審計服務方案

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審計服務方案范文第1篇

關鍵詞：云計算 云災備服務 身份認證 數據管理

中圖分類號：TP39 文獻標識碼：A 文章編號：1007-9416（2015）09-0000-00

1 引言

隨著計算機技術、互聯網技術、網絡安全技術的發展，中小金融機構利用云計算技術、數據同步技術與身份認證技術實現災難云接管以及基于災備服務云平臺與第三方機構的互聯互通，從而實現災備場景下的全業務接管的技術架構與方案。身份認證技術是網絡安全技術領域的一個熱門研究問題。基于云計算的身份認證方案可以很好的確保云災備服務系統的安全性。本文提出一種具有身份認證功能的云災備服務安全系統方案，保證云災備服務系統的安全性。

2 相關技術

2.1 云計算

云計算[1]是一種能夠向各種互聯網應用提供硬件服務、基礎架構服務、平臺服務、軟件服務、存儲服務的系統。給用戶提供可靠的、自定義的、最大化資源利用的服務，是一種嶄新的分布式計算模式。云計算包括三個層次的服務[2]：基礎設施即服務（IaaS）、平臺即服務（PaaS）以及軟件及服務（SaaS）。云計算還具有用戶/服務管理、訂閱和計費管理、監控和服務質量管理、配置和資產管理等功能[3]。

2.2 云災備

目前利用云存儲服務進行數據災備是一種廣泛使用的第三方數據災備服務模式。多種服務模式的云災備技術的出現使得災備用戶可以根據不同的災備數據選擇不同的災備服務模式。動態服務形式使云災備系統可以根據用戶需求的動態變化進行IT資源的調整，能同時為多個用戶提供云災備服務。

2.3 身份認證

身份認證指的是系統審查用戶身份的過程，查明用戶是否具有對某種資源的訪問和使用權限，它能夠通過標識和鑒別用戶的身份，來提供一種判明和確認通信雙方真實身份的機制，身份認證可以采用各種技術，來確認系統訪問的權限和身份，防止攻擊者假冒合法用戶獲取訪問權限，對系統資源進行非法訪問，使計算機系統的訪問控制策略能夠可靠地執行，從而保證合法用戶的利益及系統和數據的安全[4]。

3 云災備系統數據管理技術

在云災備系統中，為了整合來自不同類型的數據資源，本文采用一種有效方式整合不同的、分布式的數據資源，把整合后的數據資源變成一個標準化和可交換的通用數據格式，然后相關公開數據。描述不同的公開數據資源集，并在連接公開數據云上連接其他數據來源，有效解決云災備系統減災過程中的數據管理。

在不同的數據倉庫，需要連接其他相關資源來分享與交換數據。在災難數據管理中分享是至關重要的，可以有效管理災難事件。關聯數據集中于云災備系統所的數據，尋求其他相關信息進行互聯。使用災難管理系統，鏈接公開數據云為增強來源于不同組織或個人數據的使用潛力提供了橋梁。關聯數據瀏覽器通過資源描述框架（RDF）的鏈接，允許用戶瀏覽不同的數據資源。因此用戶可以發起一個數據源，在動態中通過潛在的連續的WEB數據組成RDF三元組。設計一個鏈接公開數據云模式，使用統一資源標示符命名所有的項目或事件到中。通過使用RDF鏈接，公開數據可以鏈接其它數據資源。從而可以對中小金融機構云災備系統中的數據進行及時有效的分享、交換、鏈接與管理。

4 云災備身份認證系統關鍵技術方案

中小金融機構云災備服務系統是面向中小金融機構提供災備服務的云平臺，需要建立統一的信任源及安全認證機制，對平臺用戶的身份進行有效管理，對訪問權限進行有效控制，對關鍵業務操作進行審計。

4.1災備云中身份認證系統構成

身份認證系統與中小金融機構災備云服務平臺的關系和操作流程，如圖1所示。

圖1 身份認證系統與災備云平臺的交互流程

這其中包括如下幾方面的業務流程：

數字證書簽發：通過規范的鑒證流程，為云災備服務平臺所涉及的個人和企業頒發數字證書，將員工、中小金融機構、用戶的虛擬身份和真實身份進行綁定，解決身份標識問題；

統一身份認證：通過身份認證系統，為云災備服務平臺提供統一的身份認證服務。當內部云災備運維人員及中小金融機構用戶訪問云災備服務平臺的業務系統時，首先要進行統一的身份認證，身份認證通過后，根據用戶權限，實現對業務系統的訪問；

關鍵數據加密：對云災備服務平臺的業務系統中的敏感信息進行加密傳輸，保證網絡環境中業務處理系統的機密性需求；

關鍵操作電子簽名：對云災備服務平臺的業務系統中的重要操作系統，如災備系統切換、數據同步、告警響應等進行電子簽名處理，保證不可抵賴性，使得云災備服務平臺的業務系統中的各種業務行為具備可追溯性。

4.2 身份認證系統的功能設計

身份認證系統主要由RA注冊中心、CA認證中心和KMC密鑰管理中心構成。同時，身份認證系統需要支持構建多級CA、RA，根據中小金融機構云災備服務平臺的運營和推廣，構建靈活的信任體系，如圖2所示。

圖2 身份認證系統的功能架構

4.3 與云災備平臺業務系統集成方案

身份認證系統與云災備平臺業務系統集成的實現包括三種類型：證書應用開發接口集成（API）、B/S架構系統的集成和C/S架構系統的集成。

數字證書開發接口（API）目標是通過軟件包的形式提供給業務系統的客戶端和Web應用，通過所提供C、JAVA和COM接口，實現數字證書應用的集成。

針對災備云服務平臺中B/S結構的業務系統，利用Web服務器對SSL（Secure Socket Layer，安全套接字協議）技術的支持，可以實現系統的身份認證和訪問控制安全需求。

針對災備云服務平臺中C/S結構的業務系統，實現雙向身份認證的原理是通過雙向認證的加密通道來實現。在實現雙向身份認證時，專用客戶端需要對證書進行處理，包括完成服務器證書的驗證，讓用戶選擇證書進行提交等。

5 結語

隨著云計算技術的發展，為我國中小金融機構災備服務體系提供了一種新的云災備服務平臺，本文結合云計算、云災備、身份認證的關鍵技術，提出一種云災備的數據管理與身份認證安全系統建設方案。鑒于當前云計算的發展現狀，將用戶信息及數據存儲在云中會有許多不安全因素；對用戶信息與數據進行分享、交換、管理和加密處理后再傳輸和存儲可以起到很好的保護作用。因此該方案還有待改進之處。

參考文獻：

[1] 李莉，廖劍偉，歐靈.云計算初探[J].計算機應用研究，2010，27（12）：4419-4426.

[2] 游小明.新型云計算服務器的設計與實現[J].計算機工程，2011，37（11）：40-42.

[3] 李喬，鄭嘯.云計算研究現狀綜述[J].計算機科學，2011，38（4）：31-37.

[4] 劉懷蘭，侯昕，王佳.改進的基于USB Key 的動態身份認證方案[J].華中科技大學學報：自然科學版，2011，38（11）：41-43.

收稿日期：2015-08-13

審計服務方案范文第2篇

被告：天津市薊縣西塔莊鄉邢各莊村民委員會（以下簡稱村委會）。

被告：天津市薊縣西塔莊鄉人民政府（以下簡稱鄉政府）。

1995年9月，原告以自己有兩名子女，長子需照顧身有殘疾的次子為由，與村委會協商其愿交出自己現有舊房及宅基地，請求村委會調分兩塊合并一處的宅基地。同年12月18日，原告拿出15000元用地費交與村委會，村委會即決定將原村委會于1993年擬建果庫房基地給原告做宅基地使用。原告原住老房子于1996年4月25日由村委會協調以6500元價款賣與本村原在外地工作退休回家定居的原村民。1996年3月，原告及同村三戶村民同時在村委會領導的主持下書寫了宅基地用地申請。由于當時原告兩名子女年齡尚小，其他三戶村民子女也均不滿18周歲，在如實填寫后，被當時在場的鄉農房管理員提出，年齡必須改為18周歲，否則不批。為此，四戶村民子女年齡均在申請上改寫為18周歲。1996年5月21日建房申請被批準，四戶村民中包括原告先后建起新房。同年10月9日，鄉政府給原告下達土地違法案件行政處罰決定書：（1）收回鄉政府建房施工執照西農字執照第10號；（2）沒收違法占地上的新建房屋，東西45.2米，南北6.5米，合293.8平方米；（3）沒收違法占地上的其他設施圍墻101.5延米，墻盤45.2延米；（4）違法占地2009.14平方米，收歸集體。原告收此處罰決定后，立即表示異議，當時在場的村支部書記和鄉農房管理員稱：“這個決定你先收著。不要告。更不要向法院申訴，早晚會給你建房的經濟損失。”此后，村委會又以借用名義將村辦小學校遷入原告新建之房上課至今。但原村辦小學校之房已被村委會出賣同村村民居住使用。由于原告原住房已出賣他人，自己新建之房又被學生占用變為學校無法騰出，自己無房居住且因建房產生的巨大經濟損失不能得到合理解決，便四處上訪控告。由于原告的處罰書所限定的15日起訴期超過，行政庭不予受理，起訴民事確權，又因該原告主張權利的基礎條件即新建之房被沒收而不能立案。

1997年10月，原告以賠償之訴向天津市第一中級人民法院提起民事訴訟，稱：其新建之房經村委會同意，鄉政府批準，改寫子女年齡虛報申請責任不在于本人。請求法院依法判決二被告賠償其建房及上訪等項經濟損失人民幣127048.40元。同時要求二被告承擔訴訟費用。

村委會未提交書面答辯意見。

鄉政府答辯認為：答辯人對原告違法占地建房進行行政處罰，行使行政管理職能。由于原告收到處罰決定書后未能提出申請復議或提起行政訴訟，現處理決定已經發生法律效力，應受法律保護。作為答辯人不屬民事訴訟主體，有權依法不參加訴訟。另外，由于村委會越權批地建房，依天津市高級法院有關規定，村委會應作為第三人參加訴訟。

天津市第一中級人民法院公開開庭審理，二被告僅出庭一次進行應訴，此后雖經合法傳喚，但二被告均以此案為行政訴訟為由拒絕出庭應訴。本案事實經庭審調查，原告新建之房自被村辦小學占用之后，村委會又投資增建了部分房屋，同時對原告新建之房進行部分修建和裝修。經委托天津市房管局濱海房地產評估事務所對訟爭之房鑒定評估，針對原告出資、出力所建新房部分及平整土地等綜合計算價格為151709元。其中該鑒定中直接費用為122469元，其余部分亦屬綜合計算指標。由于二被告不能出庭舉證、質證，故天津市第一中級人民法院僅以原告所提請求及證據進行合法、合理性審查予以確定賠償數額。經審理后認為：本案原告所提出的訴訟請求，是基于二被告在執行職務過程中主觀上存在過錯。作為鄉政府主管建房審查批準的人員，明知原告用地申請中子女年齡不符合申報條件而主動參與弄虛作假，依職權為原告申報使原告獲取建房施工執照；村委會明知原告申請條件虛假，對原告建房施工采取放任態度，導致原告建起新房，依上述情況看二被告的主觀過錯是客觀存在的。由于原告虛報子女年齡，隱瞞騙取批示的事實是在二被告工作人員授意之下共同完成，客觀上產生了鄉政府在原告建起新房之后，又以原告騙取建房手續為由將原告新建之房沒收，從而造成經濟損失的損害結果，鄉政府主管審批建房的工作人員在履行職務工作中存在過錯，依法應由鄉政府承擔侵權民事責任。現原告新建之房系村委會讓村辦小學占用，而被占用之房又因村委會直接參與侵權并受益，故村委會應直接承擔賠償責任。鑒于原告新建之房被沒收所產生的損害結果與二被告的侵權行為存在必然的因果關系，依法應由村委會承擔直接賠償責任，鄉政府承擔連帶賠償責任。關于原告新建之房被沒收之后所產生的宅基地使用問題，因不屬于法院主管范圍，原告應向有關主管部門申請解決。基于本案原告目前所提證據足以證實其因被欺騙才導致行使權利受到限制，這種權利受限又是因二被告在行政管理工作中所生行政阻斷行為所致，據此認定二被告已構成民事侵權，應承擔侵權責任；對原告之訴訟請求中合理部分應予支持。依照《中華人民共和國民法通則》第五條、第一百零六條第二款、第一百二十一條的規定，該院于1998年11月作出判決如下：

一、被告天津市薊縣西塔莊鄉邢各莊村民委員會于本判決生效后十日內一次性賠償原告張紹起建房直接費用122469元；

二、被告天津市薊縣西塔莊鄉邢各莊村民委員會于本判決生效后十日內一次性賠償原告張紹起其他經濟損失人民幣18580元；

三、被告天津市薊縣西塔莊鄉人民政府對上述兩項承擔連帶賠償責任；

審計服務方案范文第3篇

在《內部審計準則——基本準則》中明確了內部審計是獨立、客觀的確認和咨詢活動，通過運用系統、規范的方法，審查和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標。所以我們認為，對高校內部機構的內部審計應當在發現問題和缺陷的基礎上，為高校完善控制、增強辦學能力，提高管理服務水平所服務。但是當前高校內審存在的普遍問題制約了該目標的實現：

（一）缺乏獨立性，監督和評價職能發揮不充分。由于內部審計機構和審計人員與本單位保持著經濟利害關系，內部審計工作容易受到單位領導和其他職能部門的影響，內部審計工作人員難以做到依據事實，自主判斷，客觀、公正地發表審計意見。此外，我國部分高校紀委、監察、審計合署辦公，本身機構獨立性不強。同時，由于在相關業務部門在日常業務環節會要求監察環節參與，因此審計環節必然會存在對監察審計部門自身參與的事項進行審計，不符合獨立性原則，有可能出現評價不客觀的現象。

（二）審計力量薄弱，大型項目執行存在難度。由于內審在高校的發展時間不長，大多數高校的內部審計部門在人員配備上難以符合內部審計發展的需要，特別對于大型項目的執行，受人員、專業、能力的限制，內審部門執行的大型項目審計在質量上難以得到保障。人員嚴重不足導致工作飽和，在大型項目的執行上存在心有余而力不足的情況。

（三）審計過程重“監督”、“查找問題”，忽視從加強管理、提高效益、防犯風險的角度展開工作。大部分高校忽視了內部審計的服務職能，未做到監督與服務并重，在工作的開展過程中沒有從加強管理“提高效益”防止風險的角度介入到事前預防和事中控制，只強調監督而很少考慮如何為單位增效，使內部審計工作陷于被動地位。

鑒于上述認識，同時遵循《內部審計具體準則2304號——利用外部專家服務》的原則，高校在執行內部審計過程中利用中介服務實現內部審計職能是當前高校內部審計工作的必然選擇。

二、高校內部審計利用中介服務的策略

（一）明確審計目標，制定合理的審計方案。在審計項目的執行過程中應遵循內部審計的職能要求，分析審計項目特點，確定審計項目的審計目標，根據審計目標制定利用中介服務合理的審計方案。筆者更贊同由內部審計部門和中介服務機構聯合審計的方案，這樣使審計結果在運用過程中更能實現組織內部對管理咨詢的需求。

以某高校后勤財務收支審計為例，該高校在2014年制定了后勤改革的目標，提出了在體制、人員、服務三方面的改革要求。針對學校部署，審計部門在確定審計目標時，明確了確認財務收支情況，對其真實性、準確性、完整性進行審計評價；對后勤總公司及其下屬企業的營運成本情況，包括各類人員構成及薪酬成本進行審計。提供咨詢意見，為推進后勤改革提供數據支撐；對內部控制制度的健全性進行評價，為促進公司各項工作更加規范和制度化提供依據；針對審計結果對后勤改革提出建議等四項內審目標。針對上述目標由審計部門編制利用中介服務參與本次審計工作的審計方案，確定總體分兩個階段執行：第一階段為中介結構開展審計，出具審計結果；第二階段利用外部審計結果，結合內部審計完成審計評價及建議。在內審部門制定的方案中明確審計依據、目標、內容及審計組的組成情況。

（二）選擇優秀的中介服務機構是項目成功的關鍵。利用中介服務機構參與內部審計，中介服務結構的服務質量是項目成功的關鍵。《教育系統內部審計工作規定》第十九條明確“內部審計機構根據工作需要，經所在部門、單位負責人批準，可委托社會中介機構對有關事項進行審計。”但對于如何委托當前均沒有明確規定，各高校采用方式不一。筆者認為，比選的方式更能體現服務采購的規范性及保證質量。但海選的方式是不可取的，采用在實地調研的基礎上，了解中介服務機構實力、思路、規范的情況下采用邀請比選的方式更為科學。在選擇的過程中不能單純注重價格，服務質量才是項目需要的最終結果。因此，在比選過程中應該按合理的分值綜合考慮價格、方案、資質和業績、項目組人員組成等因素。中介服務應根據審計部門制定的方案，自行制定實施方案，參與比選。在完成比選工作后，審計部門應該與中標中介服務機構進行進一步的溝通和交流，修訂和完善中介服務機構的審計實施方案。

（三）優化審計實施流程，高效完成審計項目。在項目實施過程中，應該充分優化審計流程，以實現效率最大化。具體而言，在第一階段工作中，高效內審部門僅扮演溝通協調的作用，不插手中介機構具體審計事項，由中介機構充分獨立的發表審計意見。以某高校后勤財務收支審計為例，在第一階段中介服務機構在其出具的審計報告和審計建議書中提出了近百條建議和意見，這是內審部門自行實施項目無法達到的深度和廣度；第二階段審計部門應在認真分析中介機構的審計報告和管理建議書的基礎上，結合審計目標，對中介服務機構遺漏和不完善問題進行了進一步的審計調查，并撰寫提交給學校的審計報告，在提交的報告中重點側重于分析和建議，體現內部審計提升組織價值的職能。

三、高校內部審計利用中介服務機構的思考

在審計結束之后，將中介結構的審計報告、審計建議書、部門出具的審計報告裝訂成冊，分別送分管審計、后勤的院領導，并送后勤、計財等相關部門。在院長辦公會上通報審計結果。根據本次審計結果，學校對后勤進行了大刀破斧的改革，成立了資產經營公司，厘清了后勤的服務職能，搞清了后勤人員收入情況，后勤改革在學校取得了較好的反響。

四、思考和建議

（一）內部審計部門在項目執行過程中對目標的確定是項目執行效果的前提條件。在《內部審計實務指南第4號——高校內部審計》中，在內部控制、風險評估、方案設計部分均提及審計目標。遵循內部審計準則，每一個審計項目的目標應該結合組織價值增值的總體目標制定。為實現該目標，審計工作被賦予了多重職能，中介服務機構在信息不對稱的情況下，只有根據內審部門提出的審計目標開展共組。因此，合理確定審計目標，是正確利用中介服務機構的前提。

（二）尋求外部支持是解決內部審計人員問題的有效途徑。我國高校內部審計面臨的人員問題是影響審計質量和效果的主要因素，在現有人員構架基礎上，幾乎無法形成有質量的審計結果。針對上述現象，因借鑒國家審計署關于利用外部中介服務的操作方法，探索自身需求外部支持的方法和路徑，是有效解決內部審計人員問題的可行途徑。

審計服務方案范文第4篇

一、內部審計在國企改制中的功能定位

內部審計就其性質來看，是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動。它采用系統化、規范化的對風險管理、控制和治理程序進行評價，提高工作效率，從而為機構增加價值。內部審計應在改進風險管理、構建內部控制、完善治理結構等方面發揮審查、評價及促進作用，它是一種組織內部的管理活動，與企業改制的目標有著相通性。內部審計應努力履行職責，以促進企業改制工作。

（一）內部審計的基本職能是監督，它具有較強的獨立性和較高的層次。企業改制過程中要求內部審計提供活動保證，以護衛國有資產的安全完整，防范改制中的國有資產流失，評價改制產生的、社會效益，充當國企改制的監督者和評價者。

（二）服務的內向性是內部審計的基本特征。由于內部審計部門遵守最高客觀性標準，它對機構的程序、風險、戰略有著全面的了解。因此內審部門在為企業內部改制活動提供咨詢服務，充當企業改制顧問，幫助改制企業構建健康的道德文化等方面享有獨特優勢。

（三）提高內審成果的利用程度。對改制過程中查出的，應從體制上進行深入剖析，對普遍性、苗頭性的問題應從上尋找原因、從制度上去。健全管理機制，發揮審計在改制中的再控制作用，完善信息披露制度，對傾向性問題向能使內部審計活動實現其職責的有關部門提出有效、具有前瞻性和有整改機會的審計建議，為企業改制充當參謀長。

二、內部審計在國企改制進程中的具體作用

（一）企業改制之前內部審計的作用

企業改制前，內部審計的主要職責是為改制工作的正式實施做好各項準備工作，為改制的順利進行打好基礎。

1.開展改制前審計調查，為改制方案收集資料。在企業改制前，內審部門應根據企業改制目標、改制程序對企業改制前所處的宏觀、微觀經濟環境進行深入細致的調查，掌握必要的信息，形成書面調查報告，為國有企業及國有資產監管部門制定改制方案提供客觀依據。一是對企業所處環境的調查。內部審計部門對企業各部門的職責分工、工作流程、生產經營情況等較為熟悉，并動態地掌握單位的各種情況的變化，內審部門對企業所處經濟、社會、、生態環境及市場現狀和市場發展前景的調查。二是對潛在糾紛進行調查。改制企業有可能存在涉及法律糾紛或逃廢銀行債務的事項，內審部門應對企業的擔保訴訟事項、或有負債、潛在的法律隱患等事項進行調查。三是對資產、負債、損益情況的調查。主要是通過測試企業的內部控制、審查賬務資料等方法，調查了解改制企業的家底，初步掌握企業資產、負債和損益的真實狀況，分析企業的獲利能力和償債能力，對企業財務狀況進行初步評價。

2.協助進行改制方案的可行性，確保改制的性、合理性。內部審計可以充分發揮對政策法規和企業內部經營比較熟悉的自身優勢，在企業改制方案的可行性研究方面發揮參謀作用，為方案報批國有資產管理部門提供基礎。主要是審查企業改制是否符合企業的發展戰略和國家的產業政策，是否會使企業產生經濟效應，達到預期效果，進而提高競爭力。幫助企業選擇改革方式，防止盲目跟風。

（二）企業改制過程中內部審計的作用

內部審計應對國企改制過程進行全程審計監督，保障國有資產安全、完整，充分利用掌握的信息，保證改制的順利進行。

1.構建審計防護網，確保國有資產不流失

在改制實施過程中，內部審計機構、國家審計機關、外部審計組織應共同檢查與改制有關的法律、法規及制度的執行情況，及時糾正偏離這些規定的行為。這就要求內審機構通過審計監督，重點關注國企改制中的資產評估、處置環節，查處人為低估國有資產、隱匿、轉移或非法處置國有資產及隨意核銷資產等違法違規行為，確保國有資產不流失，促進國企改制健康運行。對發現的問題應予以揭示，進行深入研究和分析，并有針對性地向企業管理層提出意見和建議，防范改制過程中的國有資產流失。

2.加強溝通，完善方案，保證改制進程

由于信息的時效性及成本效益性，根據調查信息形成的改制方案不可能是最佳方案，在具體執行過程中難免會發生與實際經濟活動不盡相同的情況，同時也會不斷出現新情況和新問題，需要企業及時掌握情況，完善改制方案，采取相應對策。內部審計應利用接觸對象層次多、范圍廣的優勢，發揮承上啟下的信息傳遞者作用，把企業部門和職工的問題與意見客觀、及時地反饋給企業改制小組，同時將有關的政策法規及改制意圖、程序、方法下傳給職工。發揮內部審計為改制工作充實信息、完善工作思路、爭取職工支持等方面的作用，確保改制工作順利進行。

（三）企業改制之后內部審計的作用

企業改制的終極目標決定了改制的效益（包括經濟效益與社會效益），治理機制的完善程度是判定改制成功與否的重要標志，內部審計在評價、鑒定改制效益性及協助完善治理機制方面發揮著重要作用。

1.構造、選擇評價體系，衡量改制效益

企業改制后，內部審計應承擔評價改制的效益、效果、效率的職能。但在改制效益審計中，評價企業改制后有否效益、效益大小的標準未統一，因此內部審計任務之一就是構造或選擇適合企業的評價指標體系，借以對比分析企業改制前后各項指標的變化，對改制的效益性進行總體評價。

評價的范圍既包括財務效益也包括非財務效益，既包括經濟效益也包括社會效益。內審部門應對改制后企業與同行業平均水平或與企業業績進行比較來判定企業是否達到資本成本的節約、資本結構的改善，能否產生經濟的規模效應及企業的優化組合，通過判斷改制預期目標和初始動機的實現程度來評價改制的效益性。

2.把握審計走向，完善治理機制

隨著改制后企業民主制度、環境意識的逐步完善和加強，效益審計被提升到更高的地位。內部效益審計的任務是與政府效益審計和獨立效益審計共同構成多層次、全方位的效益審計體系。審計目標也由單純的以經濟效益為主，轉變為經濟效益與社會效益相互結合、近期規劃與可持續發展相互支持、企業局部利益與社會整體利益相互協調的審計整合機制。效益審計會在經濟性、效率性和效果性審計的基礎上，向環境審計方向拓展。

塑造良好的內部控制框架（如國際上通行的 COBIT）是公司法人正確處理各利益相關者關系、實現公司治理目標的重要保證。改制后的初步構建了公司治理機制，內部審計師應努力提高審計治理能力，跳出傳統審計范圍，將內部審計功能延伸至公司治理結構的層次上，強化內部治理審計，協助企業內部控制框架建設，進而完善“三權分立”的公司治理機制， 為企業實現有效治理提供幫助。

三、創新、拓展領域，提升內審服務企業改制的功能

（一）創新審計方法，提高人員素質

內部審計要在服務企業改制方面有更大的作為，創新審計方法、提高服務質量是關鍵。

1.提高創新能力

隨著高新技術在企業經營過程中的普遍，內審人員必須抱著求真務實、開拓創新的態度，轉變觀念、拓展視野、更新思維方式、創新工作思路、完善工作手段，了解管理高新技術、先進信息知識，掌握審計領域的先進技術和最新動態，提高自身素質，以獨特的視角觀察并提出有效解決方法，增強內審為企業改制的咨詢服務功能。

2.提高機輔助審計應用能力

內審人員應掌握計算機輔助審計技術，在審計中廣泛采用繞過計算機、通過計算機、利用計算機的審計技術，發揮計算機在評價治理風險和控制方面的高效作用，積極穩妥地探索網絡遠程審計，促使審計手段化、智能化、網絡化，提高審計工作效率，保證審計質量。

3.提高協調服務能力

內審人員應掌握必要的交流技巧，尤其要提高組織能力、協調能力、管理能力、能力、口頭表達能力，圍繞企業改制目標，提高組織活力，充當企業改制劑，充分挖掘和發揮企業內部各種資源要素的作用，促使企業改制工作協調、高效進行。

（二）拓展服務領域，提升服務功能

企業的內部審計應著眼于服務功能，適時地調整工作重點，將其服務領域從財務審計擴展到改制風險審計、改制環境審計等方面，以拓展、提高內部審計為企業改制服務的范圍與層次。

1.改制風險管理審計。內審部門通過識別、、評價企業改制的主要風險因素，測試、評定控制弱點和風險范圍及程度，以風險為基礎確定審計范圍與重點，并采取適當的審計程序，擔任收集信息的風險偵探角色，評價風險管理過程的充分性，進而評價在改制中防范國有資產流失的能力，做出減輕或避免改制風險的建議。

2.改制戰略審計。內審部門通過擴大視角，將審計工作縱向延伸與橫向拓展，對改制戰略的規劃、設計、執行、管理及其效果實施連續、動態的控制、審查及評價，使之與企業的改制目標相銜接，保證改制后的企業實現價值增值。

3.改制環境審計。改制中，內審部門通過對企業內部所提供的有關環境狀態（包括健康、安全）的變化狀況和程度的分析，在改制企業造成環境危害的可能性、負面、形象損失等方面向企業管理當局和環保部門提供有用信息，評價環境治理績效，評估環境保護效果和環境風險，進一步提出健全并加強環境管理系統以及有關內部控制方面的建議。

4.改制舞弊審計。舞弊是指以故意欺騙為特征的一系列違法亂紀行為，從而使舞弊者獲取個人利益。內審部門應擁有或獲得充分的知識，堅持專業謹慎性原則，發現、查找改制中的舞弊跡象，進而評價舞弊風險并實施審查。它要求內部審計要特別關注改制中容易發生舞弊的薄弱環節和重點領域，必要時進行后續跟蹤審計，保障國有資產不流失。

5.改制業務延續審計。企業改制進程中，最容易發生業務中斷，給企業造成重大打擊。內部審計應對機構處理業務中斷的準備情況做出實時、聯動評價，特別關注業務恢復計劃、功能修復程序。把工作領域深入到生產、技術及經營的主要環節，對經營管理活動進行持續跟蹤，采用檢查、分析等方法，用一定的標準來衡量和評價改制進程中企業運作的性、效率性及效果性，預防突發事件，從而防范于未然，幫助企業在改制中維持持續經營的能力。

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[1]李金華。審計研究[M].北京：審計出版社，2001.

[2]吳淑琨。公司治理與中國國有企業改革[M].北京：機械出版社，1999.

[3]俞可平。治理與善治[M].北京：文獻出版社[M].1999.

[4]王彥康。淺議內部審計的性質[J].中國內部審計，2004，（4）。

審計服務方案范文第5篇

一、認真制定整改方案

以分析檢查報告為依據，全處人員圍繞制定、貫徹整改落實方案，積極建言獻策，努力轉變作風、改進工作,認真制定整改落實方案。整改落實方案注重可操作性，整改措施目標化、具體化，明確責任、明確措施。對查擺出來的突出問題和需要完善的制度，按輕重緩急和難易程度，分別提出整改落實的目標和要求，使整改落實工作有章可循。在統一認識、深入調研、分析檢查的基礎上，及時制定和完善有利于促進內審工作發展以及搞好學校審計工作的各項措施，把創新內審工作,提高內審工作效率作為整改落實的一個重要內容。

整改方案制定后,采取會議和網上公示的方式向擬參加滿意度測評人員通報，接受大家的監督。及時召開整改階段動員會，安排部署整改工作。“整改提高顯成效”是本階段的主要工作目標，做好整改提高工作的動員部署，是搞好整改的基礎。

二、解決整改方案中的突出問題

針對存在的突出問題，我處堅持邊整邊改，主要的做法及成效是：

1、繼續抓好科學發展觀的理論學習。

組織大家認真學習科學發展觀的重要思想，通過學習，大家思想認識有了很大的提高，對科學發展觀的理論體系、科學內涵、精神實質和根本要求等有了更深刻的理解，增強了全處人員貫徹落實科學發展觀的自覺性。

2、更加明確了內審工作的目標定位。

長期以來，學校內審工作一直扮演著“經濟警察”的角色，而忽視了內審工作“免疫預防”的功能。通過這次學習，大家結合學校內審工作的實際，主動將內審工作和科學發展觀聯系起來，認為：學校內審工作的靈魂就是要促進學校教學、科研工作健康安全的科學發展，保證學校經濟的規范運行。為此，必須在工作中將審計的關口前移，不僅要發揮審計監督的作用，更要發揮審計“預防、診斷、治療”的“免疫”功能，將審計監督職能貫穿在學校各項經濟活動的事前、事中及事后的全過程。

3、對內審工作的重點工作領域有了進一步的認識。

學校內審工作什么是重點，如何突出內審工作的重點進行審計是我們一直關注的問題，通過本次科學發展觀的學習，我們有了更深刻的認識。大家認為：學校內審工作的重點，應該與學校改革和事業發展目標聯系起來，只有這樣，才能真正體現內審的監督服務職能，確保學校各項工作的順利完成。學校“十一五”發展規劃明確了我校的發展目標，就是要把我校建設成為“綜合性有特色的教學研究型大學”，在這一目標中，涉及諸多方面的工作，但重點工作就是要把學校的教學、科研搞上去，提升學校服務社會的能力，為社會經濟服務。為實現這一目標，就要有一個良好的經濟運行環境，內審工作必須圍繞這一重點，對教學科研必須的基礎設施建設、重大設備采購、“211工程”建設等重點項目經費實施重點審計，確保經費的安全，確保各建設項目的順利完成。

4、責任意識進一步加強。

通過學習實踐科學發展觀活動，責任意識得到了進一步加強，內審工作是學校工作不可或缺的重要組成部分，我們應該清醒地認識到：我們必須要轉變審計理念，要有較強的責任意識，要在學校各項經濟工作中，主動發揮服務與監督并重的保障作用，在審計過程中要為被審計部門、被審計人員提供必要的服務和咨詢，通過開展“參與式”的內部審計，體現科學發展觀“以人為本”的重要思想，充分發揮內審工作“免疫”功能的作用，促進學校的黨風廉政建設。在審計工作中堅持內審工作規定的獨立、客觀、公正的要求，重視審計結果的落實，并通過后續審計的方式，督促他們盡快改正，使審計意見和建議落到實處。

三、今后內審工作的努力方向

1、進一步解放思想，堅持理論學習不放松

正確的理論是指導一切工作的明燈，科學發展觀是指導我國今后一段時間發展的重要理論，也是指導各項工作的理論武器。今后我們將繼續堅持學習實踐科學發展觀，更加深刻地領會其深奧的科學內涵，進一步解放思想，并且做到貫徹落實的方法措施得力，以正確的理論來指導我們的審計工作，把我校的審計工作做得更扎實。

2、強化咨詢服務職能，堅持為學校中心工作服務不放松

學校內審工作必須始終圍繞學校教學科研兩個中心不放松，牢固樹立為教學科研服務的意識，在發揮“預防、診斷、治療”相結合的“免疫”功能的基礎上，發揮服務與監督并重的保障作用，強調在審計過程中要為被審計部門、被審計人員提供必要的咨詢服務，以便確保學校各項規章制度的有效執行，確保學校教學科研任務的順利完成，保障學校各項經濟活動正常有序的進行，確保學校資金的安全完整。

3、構建內審工作新模式，堅持改革創新不放松

任何一項工作必須隨著其環境、任務的變化而變化，學校內審工作也不例外。隨著學校事業的發展，審計模式必須要改革創新，審計人員必須要改變觀念，審計手段和方法必須要現代化。今后我們將通過建立審計監督常規機制，科學配置審計人員，通過信息化的手段提升審計效率和質量，切實把握“突出重點”的方針等途徑，構建內審工作新模式，以便適應新形勢、新情況下的學校內審工作，只有這樣，才能把學校內審工作做得更好，才能真正發揮學校內審工作服務監督的作用。