項目稅收籌劃
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項目稅收籌劃范文第1篇
一、BT項目概述
建設——移交（Build-Transfer，簡稱BT項目）指的是項目的發起人與投資者雙方簽訂合同后，投資方對項目的建設與融資直接負責，在規定時間內，將完工的項目轉移至項目的發起人，項目發起人按照合同回購協議，以分期的方式支付投資與回報。BT項目屬于一種創新的工程建設管理模式，也是政府特殊的融資模式。尤其是在政府主導的公益性、非經營性建筑工程項目的資金籌措中發生。一般而言，國內BT項目是政府與大中型國有企業之間所開展的項目，也可以將其稱為“交鑰匙工程”，由建筑企業進行投資與建設，工程完工后由政府回購，并給予企業回報與收益，在市政道路、學校等民生相關的建筑工程當中是比較常見的。BT項目所簽訂的合同包括工程造價、風險、財務、利潤、開支以及稅收等等，而這也是需要進行BT項目會計核算與稅收籌劃的原因，既要確保工程質量，同時又要兼顧成本控制與稅款。BT項目方式在實踐中通常分為完全BT方式、BT工程總承包方式以及BT施工承包方式，具體方式的選擇可以根據不同地區、工程項目以及公司的實際情況進行選擇。BT項目中的主要參與者包括有發起人（項目業主）、投融資人、項目公司以及建設單位等，本文針對BT項目會計核算的研究主要是針對BT項目公司、建筑工程承包商之間而進行的。
二、BT項目會計核算
(一)BT項目公司會計核算
BT項目公司在進行獨立會計核算的過程當中，應當要以公司所的政府或者其他組織單位融資、投資的職能作為本質，在此基礎上向建筑工程承包商來支付各個施工階段的款項、以及支付銀行借款所產生的利息，同時應當進行合理的會計科目設置。通常情況下，項目公司賬務根據工程“建設期”和“回購期”主要發生業務事項來設置科目，由于BT項目屬于企業的長期資產，一般將其計入到“長期資產”當中。同時，根據項目立項方來區分BT項目具體核算模式：以投融資人立項建設，計入“在建工程”；以項目業主立項建設，計入“長期應收款”。通過這樣的方式，BT項目公司的會計核算工作才能夠清晰，避免出現賬目混亂的現象。
(二)總承包商會計核算
BT項目會計核算中針對總承包商會計核算進行分析的主要原因在于，BT項目的投資方通常也是建筑行業企業或者建筑工程承包方。但BT項目公司屬于投資方所創建的項目法人，項目公司與總承包商簽訂施工合同，分期對總承包商支付各個階段的工程款項。總承包商的會計核算工作需要按照會計準則建造合同進行完工進度核算以及相應的會計科目處理。其中需要對如下方面引起注意：BT項目工程的業主的在建工程規模相對較大，所涉及到的資金額度較高，因而在回收資金款項的過程中，極有可能會遭遇資金延遲或者無法足額回收的現象[5]。針對這樣的問題，在進行會計核算的過程中，首先需要與投資方、業主之間進行協商，對資金回收的期限、額度等情況進行詳細的說明，避免利益受到損害。其次，嚴格遵循謹慎性會計原則，對于工程項目的收入變更，需要取得項目業主簽認的資料后方可調整，工程進行過程中也可能會遭遇工程變更、延期等不可控因素，因此需要對收入確認謹慎對待，加強深入溝通。
三、BT項目稅收籌劃
(一)BT項目公司稅收處理
BT項目的資金籌措過程中涉及到大量資金運行，在這樣的情況下，做好納稅籌劃工作不僅僅是履行公司應盡的義務，同時對于也有助于幫助BT項目的各個參與方加強成本控制。尤其需要引起注意的是，隨著“營改增”政策的全面推行，增值稅取代了營業稅，這對于BT項目原本的納稅相關工作產生了一定程度的影響，更加需要就BT項目的稅收處理工作進行合理籌劃。全面實施“營改增”后對于此類業務如何納稅，稅務總局并未給出明確的規定。各地方政策也有不同，例如湖北地區明確“建設期”BT項目公司按照“建筑業”納稅；“回購期”分不同情況按照“銷售不動產”或者“建筑業”納稅。就現階段來看，BT項目作為一種創新融資模式有諸多優點亦有諸多弊端，總體來說，與政府相關部門進行深入的溝通與交流，做好前期的準備工作，了解當地政府在稅收方面所制定的政策規定以及從立項開始即做好全程跟蹤是非常有必有。例如，由于跨“營改增”期間的老項目，可以選擇一般計稅或者簡易征收，故公司可根據項目實際稅賦來選擇計征方式。另外，BT項目工程竣工后獲取的回報，以及因為融資行為產生的利息差，實際是BT項目公司的收入，需要繳納相應的所得稅稅款。
(二)總承包單位稅收處理
總承包單位應按照建筑安裝行業納稅。“營改增”后總承包方基本可實現差額納稅，不重復計稅。總承包方可按照一般納稅人進行進項抵扣，相比較尚未稅改之前，可以抵扣的部分增加了，例如營業稅期間不能抵扣的主材往往占項目施工合同比重較高，且主材例如鋼筋購買合同開具16%增值稅稅率的發票，故總承包單位的稅收籌劃重點主要是如何合理及時取得增值稅專用發票，做好抵扣工作。另外，因建造合同核算采取成本法，當期確認收入與項目公司當期支付的工程款項會有差異，企業所得稅也需要做好匯算和調整工作。
(三)稅收相關法規適用情況
對BT項目公司而言，現行稅法還是存在一定不合理的規定，這主要是由于營業稅期間，公司多以“服務業”稅目繳納5%營業稅，而實施增值稅后，公司多以“建筑業”稅目繳納10%增值稅。對于BT項目公司而言，進項抵扣部分基本沒有變動，其所從事的業務內容也未有變化，但BT項目公司所需要繳納的稅款增加，因此BT項目納稅籌劃工作的完善也需要國內相關稅法政策的進一步完善，盡可能的創建公平稅負的環境，減輕BT項目公司的稅務壓力。
項目稅收籌劃范文第2篇
關鍵詞：PPP項目；全過程稅收籌劃；防范稅務風險；稅負評估；盈利水平
為了促進企業的綜合發展，在借助PPP項目和政府部門進行合作的過程當中，企業的相關人員應當致力于采用有效的措施，來進行項目全過程的稅收籌劃工作，這樣一來，不僅能夠使得項目執行過程當中的稅務風險能夠得到有效的規避，與此同時，還能夠通過合理的避稅手段來使得企業獲得的利潤水平有所提升,從而促進企業的長期發展。而本文也將以此為中心，對稅收籌劃的相關概念進行分析，并探討相應的稅務風險防范策略以及PPP項目的稅收籌劃方式，希望能夠為我國相關項目管理水平的不斷優化做出微薄的貢獻。
一、稅務籌劃相關概念分析
在企業進行自身的經營管理活動的過程當中，稅務籌劃是一個至關重要的環節。企業可以立足于相關的法律，通過一定的手段來制定出一套科學的納稅方案，這樣一來，不僅能夠使得企業在合法的范圍內實現避稅的目的，與此同時，還能夠使得企業在長期內的經營效益獲得相應的提升。而PPP項目作為長期以來我國各行各業經常使用的一種項目形式，在對其進行管理的過程當中，企業是否能夠采取有效的手段進行科學的稅務籌劃工作，將會在很大程度上決定企業未來所要面臨的稅務風險以及自身的盈利水平。
二、PPP項目發展過程中的稅務籌劃要點
在相關人員為PPP項目進行稅務籌劃的時候，一般都要將這一稅務籌劃工作劃分為三個環節來分步進行。第一個環節是項目建設之前的稅務籌劃工作。這一階段的工作主要是由團隊內部所配備的專業稅務管理人員或是從外部聘請的稅務咨詢人員來完成的。這些專業人員首先要對項目的具體情況進行了解，比如說項目所處的行業發展情況以及政府對該行業的稅收優惠政策等內容。接下來，相關人員還要以此為基礎，來針對項目發展過程各個周期當中所要繳納的不同的稅種進行分析，并提出可落實的稅務管理方案。這項工作將會在很大程度上影響項目的談判效果以及后期企業所要面臨的稅務管理風險，因此至關重要。第二個環節是項目建設階段。在這一階段當中，專業的管理人員要采用各類有效的措施，針對項目建設過程中不同環節的具體情況來制訂相應的稅務工作方案，以此來實現合理避稅的目的，這樣才能夠使得項目各參與方所獲得的經濟利益能夠最大化。第三個環節是項目后期階段。這一個階段最主要的管理任務就是對運營收入進行分配，并以此為基礎來制定相應的稅收優惠管理方案。接下來，本文將逐個分析三個項目階段的稅務籌劃工作要點。
（一）項目前期稅務籌劃的要點分析在落實這一階段的稅務籌劃工作之前，相關的管理人員必須熟悉掌握PPP項目的相關情況和特點，并以此為基礎來進行后續的準備工作。首先，專業人員必須了解項目公司的股權架構，并明確項目前期所投入的費用的處理問題。具體來說，在了解公司的股權架構時，相關人員必須明確政府是否需要在其中參股，如果參股，那么所占的比例如何，在后期又如何進行利潤分配等等。除此之外，如果在這一項目當中，政府不能同股同權，那么就必須在公司章程當中對此進行相關的約定，這樣才能夠在后期利潤分配的過程當中，使企業能夠滿足超額利潤分配免稅政策的適用標準。根據目前的稅收管理標準來看，在和項目公司已有提前約定的情況下，如果社會資本方在項目運營過程當中實際取得的利潤超過了其投資比例，那么就可以享受到相應的免稅政策。
（二）項目建設過程中的稅務籌劃要點分析這一階段的稅務籌劃目標，是通過優化項目實施過程當中的稅務操作水平，來使得項目的經濟利益得到有效的保障。具體而言，專業人員可以通過選擇不同的計稅方式，或是申請政府的補貼并取得建設期間內的稅收優惠管理政策等方式，來實現這一目的。這一階段的稅務籌劃結果會在很大程度上對企業的項目順利落實產生不容忽視的影響。
（三）項目運營后期的稅務籌劃要點分析這一階段的稅務籌劃工作有一個主要的任務，那就是對項目運營期間所得的一切收入進行有效的管理和分配。在這一分配過程當中，相關人員要考慮到在運營期間內項目所得到的來自政府方面的補貼以及超額收入部分的利潤分配方式等等。并以此為基礎，參考相應的稅務政策，采取最為有效的籌劃方案，以此來使得項目各個投資方的所得利潤能夠得到最大化的提升。
三、PPP項目運行過程中防范稅務風險出現的策略
（一）完善內控管理機制要想使得PPP項目的稅務風險能夠得到有效地防范，相關企業就必須成立專門的稅務業務內控機制，并不斷對這一機制進行完善。首先，在建立內控制度時，相關企業必須根據項目的自身性質以及所需要處理的稅務業務的類型來制定相關的規范。只有不斷完善制度的規范性，才能夠使得稅務管理人員在進行日常工作的時候能夠擁有充分的依據可以遵循。其次，相關人員還要不斷進行內控制度監督流程的優化工作。這主要是因為此類項目的稅務工作往往擁有繁雜的細節，而相關人員在處理稅務問題的時候則有可能因為各種原因而出現處理失誤等問題。因此，只有通過不斷優化監督流程的方式，才能夠使得稅務處理工作的方方面面都能夠得到有效的監督。最后，還必須使得內控部門擁有獨立于其他部門而存在的地位，并且在發現稅務管理過程當中存在的問題時，能夠第一時間向管理層提交相應的風險報告，從而促進項目的穩定發展。
（二）不斷提升稅務工作人員的專業能力稅務工作人員的綜合能力將會在很大程度上影響項目的稅務風險防范效果，因此，項目的管理方應致力于培育一批具備良好的專業素養的稅務工作人員，并在日常工作過程當中不斷對他們進行相應的培訓。具體而言，企業可以通過以下的措施來達到這一目的。首先，在招聘相關人員時，必須提高招聘標準的嚴格度，不僅要審核相關人員的學歷資質，與此同時，也要重點考察他們的稅務管理經驗水平。其次，還要讓企業的稅務管理人員熟悉PPP項目的相關稅收政策，從而使得他們的稅務管理意識得到逐步的提高。同時，還要聘請行業內的專家為他們進行定期的培訓，這樣才能夠使得他們的專業能力得到穩步的提升。
項目稅收籌劃范文第3篇
關鍵詞：房地產開發項目；涉稅籌劃；全壽命周期
中圖分類號：F810.42 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）30-0029-02
隨著中國對房地產公司的宏觀調控的緊縮力度日益加大，房地產公司的自身發展正處于復雜而多變的經濟環境中，房地產公司受到極其嚴重的影響。在這種情況下，如何增強房地產開發項目自身的創利能力和抗市場風險能力，已經成為學界和房產界關注的話題。作為減輕房地產開發項目的稅負手段之一，涉稅籌劃成為房地產開發項目減少經營成本、增強市場競爭力的必然選擇。
一、房地產開發項目生命周期劃分
“項目的各個階段放一起就構成了一個項目的生命周期。” 這一定義從項目管理和控制的角度，強調了項目過程的階段性和由項目階段所構成的項目生命周期。房地產開發項目作為一個特殊的項目，因項目而生，因項目的結束而結束，與普通的房地產企業或者房地產集團企業相比，只有生產的過程而無再生產的過程，所以對于企業生命周期即企業從出生、成長、成熟到衰退的定義，更適用使用項目生命周期的概念。據此，我們將房地產開發項目生命周期大致劃分為四個階段：項目決策階段、項目建造階段、項目銷售階段和項目終止階段。
二、房地產開發項目決策階段的涉稅籌劃
房地產開發項目決策階段的內容主要是通過投資機會的選擇、可行性研究、項目評估和決策來決定地域市場的進入，土地資源的獲取。在整個決策過程中，納稅成本的評估也是貫穿始終，而涉稅籌劃是要在納稅人對應的經濟業務發生前，用既有的法律、法規對其經濟行為所帶來的影響進行估計和判斷，并選擇有效的方案執行。
房地產企業在選定的投資區域建立項目公司時，首先要進行涉稅籌劃的問題就是內部組織形式的選擇。這里通過案例進行分析：
情況一：若W北京公司為分公司，當年虧損3 000萬，則集團納稅計算如下：K公司匯總 W 北京公司虧損額，其應納稅所得額為 7 000 萬元，應納所得稅為 1 750 萬元，W北京公司需在北京繳納 875 萬元。K 公司經過分配，需要在深圳繳納 700 萬元。集團總計繳納企業所得稅 1 575 萬元。若 W北京公司為子公司，當年虧損 3 000 萬，則集團納稅計算如下：
W北京公司所得稅為零，K 公司不能匯總 W北京公司虧損額，其應納稅所得額為 1 億元，應納所得稅為2 000萬元。即 W北京公司組織形式的不同，可以為總公司降低 425 萬的企業所得稅的稅收成本。
情況二：若 W北京公司為分公司，當年盈利3 000萬，若 K 公司只有北京一個分公司則集團納稅計算如下：W北京公司所得稅為（10 000+3 000）*50%*25%=1 625萬元，K公司其應納所得稅為（10 000+3 000）*50%*20%=1 300萬元，集團企業所得稅成本共計：1 625+1 300=2 925，若W北京公司為子公司，當年盈利3 000萬，則集團納稅計算如下：
W北京公司所得稅為 3 000*25%=750 萬元，K公司其應納稅所得額為1億元，應納所得稅為2 000萬元。集團企業所得稅成本共計：750+2 000=2 750 萬元。
案例總結：通過兩種情況的分析，在公司長期虧損的情況下，運用分公司的組織形式能更好的降低集團的稅收成本。但成立公司的目的是為了獲得利潤，如果公司長期虧損則在劇烈的市場競爭下存在的可能性也很小，所以如果是暫時的虧損，子公司具有獨立法人，在公司經營的很多問題上會具有更大的優勢。
三、房地產開發項目建造階段的涉稅籌劃
在項目的建造開發階段會涉及到籌資業務、投資業務，需要我們在合同訂立、賬務處理、內部和外部資金籌措方式及配套設施的處理等提前或過程中進行有關土地增值稅或者營業稅的籌劃。
簽訂項目承包合同是項目實施建造階段的重要工作之一。利用承包合同來進行稅收籌劃，可以在一定程度上達到節稅的效果。房地產開發企業將開發的建筑工程項目以總包的形式發包給建筑公司，同時對關鍵設備如電梯進行分包。
開發間接費用房地產開發企業內部獨立核算單位在開發現場組織管理開發產品而發生的各項費用。在實務操作時，除總部外項目公司的公司部門設置全部是為項目開發服務的，所以在進行土地增值稅清算時，可以和稅務機關就此問題進行溝通，闡明理由，在賬務處理時項目公司各部門的費用向開發間接費用傾斜，如果項目當地稅務部門無法認同，可以在進行土增稅清算時按部門將費用調出。
另外，由于各開發項目配套設施情況不同，必須先確定允許扣除的配套設施面積后再進行分攤。對于成片開發分期清算項目的公共配套設施費用，在先期清算時應按實際發生的費用進行分攤。對于后期清算時實際支付的公共配套設施費用分攤比例大于前期的金額時，允許在整體項目全部清算時，按照整體項目重新進行調整分攤。
四、房地產開發項目在銷售階段的涉稅籌劃
開發企業對項目的銷售可分為兩個階段，預售未竣工產品和銷售已竣工產品，各地對預售未竣工產品的時間點并不相同，但必須要拿到預售許可證才能進行。開發企業在收到預售款項包括房屋的首付款、房款、定金、押金、保證金和誠意金等，應按適用稅率上繳營業稅、土地增值稅和企業所得稅。
銷售已經竣工的商品房時，這一階段按照稅法的有關規定已做完土地增值稅和企業所得稅的竣工清算。因此，銷售商品房時按已確認的土地增值稅和企業所得稅的單位成本計算應繳納的土地增值稅和企業所得稅，不再按預售方式計算和繳納土地增值稅和企業所得稅。建立銷售公司，通過拉長企業收入鏈條，增加環節，利用企業自身的組織架構的變化來降低稅收成本。通過案例來分析下銷售定價的涉稅籌劃：
1.背景介紹：W公司，其開發的項目“W家園”2007 年開始銷售，經測算，普通住宅銷售面積為 4.9萬平方米，預計土地和開發成本合計為 2.1億元，土地增值稅征收暫行條例規定，建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額之和20%的，免征土地增值稅，因此如何實現效益最大化，需要設計銷售價格區間。
2.案例分析
A方案：普通住宅增值率≤20%，此時住宅單價為6 517元，凈利潤8 707萬元。
B方案：普通住宅增值率>20%且
C方案：增值率達到50%～100%，土增稅率40%，銷售均價最高可達到8 300元。
但根據當年市場銷售情況分析，定價在7 000元以下較為合理。則方案A為最佳，既能保證完成原有銷售計劃，減少資金成本，又能保證利潤目標的實現。
3.案例總結
由于有土地增值稅，這種超率累進稅率的影響，企業的銷售收入與銷售利潤間并不是完全的正比例增長，如果銷售收入的增長不能大于營業稅金及附加和土增稅的增長，企業得到的稅后利潤將會低于銷售收入增加前的稅后利潤。如此，我們提高售價將不會有意義，所以在定價時我們需要充分的考慮到土增稅等各種稅收對利潤的影響，在可能的條件下充分利用國家對土增稅的優惠政策，在不能適用優惠政策的時候，根據市場條件，爭取在價位相近的情況下，適用最低的土增稅稅率，來實現企業利潤的最大化。
五、房地產開發項目清算的涉稅籌劃
項目公司在開發項目竣工驗收后，依據與購房者簽訂的商品房交易合同，接受購房者的檢驗，通過之后“交鑰匙”。購房者接受鑰匙即意味著開發商在會計處理中，資產的風險和報酬已經轉移，可以確認收入。雖然房屋產權在此時并未完成轉移，但由于此步驟時間跨度較長，從開發商的大產權變更到小產權往往在交房后一到兩年的時間里，所以審計師和業內實操中通用的做法就是以“交鑰匙”來認定。
項目公司稅務清算的程序是先進行土地增值稅和企業所得稅的清算，再進行清算期的清算即應出具清算期的會計報表審計報告、近三年的國、地稅清稅報告，經主管稅務機關的審核后注銷稅務登記，最后進行工商登記的注銷。此步驟完成后也就意味著一個項目生命周期的結束。
六、結束語
伴隨著房地產行業的快速發展，無論是在項目的開發模式上，還是在開發產品的種類上，房地產企業均呈現出多樣化、復雜化的趨勢。在此情況下，房地產開放項目的納稅管理變得越來越復雜，必須具有戰略性和前瞻性。如何科學合理地對房地產項目進行納稅籌劃、減低稅負，已成為決定房地產企業能否健康、穩定發展的關鍵因素之一。
參考文獻：
[1] 梁云鳳，逢振悅，梁云波.房地產企業涉稅籌劃[M].北京：中國市場出版社，2006，11.
項目稅收籌劃范文第4篇
關鍵詞:新形勢 企業稅收 籌劃 途徑
經濟的不斷發展，市場經濟的不斷繁榮，稅收已經成為企業內部存在的首要問題，國家也提高了對其的重視，因為稅收是一個國家的經濟命脈，我國在企業稅收方面也制定了相應的律法，而且也提出了企業稅收籌劃改革，企業如何進行稅收籌劃工作，本文就此進行了重點論述，但是在實施過程中，必然存在著一定的問題，同時也提出了相應了途徑，為企業的稅收籌劃提供了參考性建議。
一、企業稅收籌劃的概況
企業稅收籌劃是一個全新的理念，它在一定程度上，不同于偷稅、漏稅，而且也有一定的差距，稅收籌劃是國家制定的一項合法政策，本身就不具有違法性質。特別是近幾年，我國經濟的不斷發展，社會的不斷進步，稅收籌劃這四個字已經開始應用到相關的領域，例如：股份制企業，就把稅收籌劃實施在市場規范中，切實做到了維護企業的整體利益，避免企業逃稅等行為的發生，促進了企業稅收的合法化。企業稅收籌劃問題的處理方式，與稅收法規定的內容具有一致性，它并不影響稅法的地位，也不削弱稅收的各項職能。企業稅收籌劃是在不違背我國稅收的相關政策的前提條件下進行的一種稅收活動。與發達國家相對，我國的企業稅收籌劃還很滯后，發展較為遲緩，稅務工作很難滿足企業發展的要求。目前，它已經成為跨國公司對企業發展的重要籌劃策略，與此同時，企業稅收籌劃，可以減少企業投資的風險，為企業帶來了更多經濟效益，促進市場經濟的不斷完善，為此，企業稅收籌劃越來越受到人們的重視。
二、企業稅收籌劃的影響因素
(一)對稅收籌劃的理解不到位
企業稅收籌劃的影響因素之一是對稅收籌劃的理解不到位。企業必須合理把握稅收籌劃的內涵，應該以減少納稅義務為目的，稅收籌劃具有合理性，它不僅僅可以減少企業避稅現象，有利于稅收事業的發展，也為國家增加稅收。但是我國企業對稅收籌劃的理解不到位，沒有正確的把握稅收的含義，稅務機關只是一味的試圖修正其法律，來填補稅收籌劃的漏洞，而且混用稅收籌劃的情況已經不勝枚舉，針對于納稅人來說，他們根本就沒有意識到經營活動必須納稅，相反是不合法。這就恰恰錯誤理解了稅收籌劃的內涵，納稅人以為避稅方法、技巧和案例等屬于稅收籌劃的范疇，如果真是如此，它會為社會帶來多大的反面影響，制約著社會的進步。
(二)稅收籌劃管理體系不完善
企業稅收籌劃的影響因素之二是稅收籌劃管理體系不完善。稅收籌劃這一詞匯，在很多雜志社文章上以及報紙上都很常見，但是那些介紹并不明確，沒有更多深度和廣度，與此同時，稅收籌劃理論體系并不完善，對企業實際的稅收工作缺乏一定的指導，市場上出售的大量教材，都是憑空想象以及不切實際的空談，甚至會出現偷換概念的現象，將稅收制度的教材，搖身一變成了稅收籌劃的書籍，這樣的情況已經不足為奇。為此，我們不難看出，稅收籌劃的制度以及管理體系都不健全，嚴重制約著企業的發展。
(三)缺乏稅收籌劃專業性人才
企業稅收籌劃的影響因素之三是缺乏稅收籌劃專業性人才。我國缺乏稅收籌劃專業性人才表現非常明顯，特別是企業實際籌劃管理中，稅收籌劃人員素質不高，技術以及綜合籌劃稅收方面能力有限，這些往往影響企業稅收籌劃工作的開展，最近幾年，各大高校開始把稅收籌劃作為一門必須課程，加強稅收籌劃專業性人才的培養。但是據說課程的開設效果并不理想，不能夠滿足企業稅收籌劃的要求，稅收籌劃專業性人才的培養，一直都是最為痛疼的大事，另一方面，稅收籌劃專業人才的缺乏也有需求方面的制約因素，與人才市場上炙手可熱的財務經理、市場經理等職位相比，“稅務經理”這一字眼恐怕很難在企業的人才需求中出現，對于大多數企業來說，稅收籌劃這一事物尚且陌生，聘用籌劃人才的重要性也尚未被充分認識。
三、新形勢下強化企業稅收籌劃的有效途徑
(一)制定企業稅收籌劃目標
新形勢下強化企業稅收籌劃的有效途徑之一是制定企業稅收籌劃目標。制定企業稅收籌劃目標主要包括合理地控制稅收處罰、合理利用稅收優惠政策、全面進行稅收籌劃等三個方面，這三個目標應該根據企業發展的不同階段來實施，而且它們也應該按照一定的次序進行，首先應該制定的目標是稅收處罰，主要是關于稅收罰款，針對于稅收偷稅等情形必須給予法律制裁，我國稅收范圍中，中小型企業占大多數，應該以此為稅收籌劃的切入點，作為企業稅收籌劃的首要目標。其次是稅收優惠政策，我國的稅法有更多詳細的介紹，企業只要對其進行研究，可以從多方面來減免賦稅，可以選擇不同的稅務方法進行合理的處理，例如增值稅的選擇、稅前扣除方法的選擇、稅收征管方式的選擇等。最后要對企業開展全面稅收籌劃工作，把稅收籌劃投入企業經營戰略中來，綜合地運用稅收籌劃手段，必須從企業整體利益出發，選擇出最合理的稅收籌劃策略，進而實現企業經濟利益的最大化。
(二)企業稅收籌劃內容革新
新形勢下強化企業稅收籌劃的有效途徑之二是企業稅收籌劃內容革新。企業稅收籌劃內容革新主要從企業所得稅法、企業組織形式、企業納稅方式等三個方面入手，才能保證企業稅收籌劃內容的不斷創新。第一，企業所得稅法，它明確規定國債利息稅收必須符合企業與居民兩者之間的權益性投資，而且有一部分是免稅收入。企業通常選擇優先購買股票的形式，綜合評定投資風險，特別是那些免稅的項目投資，合理地籌劃，給予重點考慮，促進我國產業結構優化，與時俱進地貫徹企業所得稅法的相關內容。第二，企業組織形式，它是每個企業面臨的問題，企業應該根據自身的需求，選擇組織形式，同時也應該承擔相應的稅收義務，不同的企業組織形式有著不同的稅收標準，例如：有限責任公司，不僅僅要繳納企業所得稅，也要繳納個人所得稅。第三，企業納稅方式。當一個企業組織由分公司與總公司組成時，應當是采用匯總繳納的方式進行企業所得稅的上繳工作，所以，當企業在進行下屬公司的設時，是選擇設立子公司還是選擇設立分公司，這就會對企業所需要繳納的所得稅稅額帶來不同的影響。為此，我們不難看出：企業可以根據總分公司與母子公司在納稅方面的不同規定進行企業組織形式的科學安排，以達到降低企業組織整體稅負水平的目的。
(三)合理籌劃稅收的各個環節
新形勢下強化企業稅收籌劃的有效途徑之三是合理籌劃稅收的各個環節。合理籌劃稅收的各個環節，從納稅成本著手，會計必須核算好調減項項目稅收，按照業務的實際情況進行計算，針對于金融資產，應該以公允價值給予后續的計量，采用權益法核算，對其長期的股權資產進行核算，保證企業凈利潤的準確性。其一是合理地進行項目處理工作。企業的有些項目是免稅的，可以作為減免稅收處理，然而企業開發的新項目，研發經費必須加入稅收范疇。其二是納稅籌劃計算方法，在準予扣除成本項目的納稅籌劃中，主要有計價方式、折舊方法等兩種供選擇。計價方式是指對存貨進行期末成本計算，保障銷售成本不斷提高，納稅額度可以得到降低，避免因物價的波動，納稅的大起大落；折舊方法，是按照會計準則和稅法的規定，允許企業計提折舊的方法有平均年限法、加速折舊法。企業可以選擇固定資產折舊，以達到節稅或持有稅的目的。正常情況下，采取加速折舊的方法更高的折舊費，可以為生產企業，以減少相應的納稅所得額。
四、結束語
稅收籌劃是我國企業經營中的重要組成部分，在新形勢下，我國對稅收籌劃一直都支持，強化企業稅收籌劃，主要是為了企業在經營活動中，尋求其行為與國家政策意圖的最佳結合點，稅收籌劃的成功，會使企業承擔稅收負擔減輕，又可以保證國家賦予稅收法規政策的認真落實。
參考文獻：
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項目稅收籌劃范文第5篇
摘要：稅收籌劃在本質上是一種市場經濟條件下的企業行為，隨著我國市場經濟體制及稅收征管體制進一步發展與完善，越來越多的國內企業逐漸認識到了稅收籌劃在企業經營管理中的重要意義。本文就稅收籌劃的相關內容進行了分析及闡述，以期給企業的經營決策者提供一些幫助，并積極促進稅收籌劃推廣普及。
關鍵詞 ：稅收籌劃；企業經營管理；應用
一、稅收籌劃的概述
1.稅收籌劃的定義
稅收籌劃在本質上是一種市場經濟條件下的企業行為，其定義在國外與國內存在著一些差異，但總的認識是相同的，稅收籌劃必須符合國家法律、法規和規章的規定，或者說在不違反現行稅收法律規范的前提下，企業根據所涉及的稅境，利用稅法所提供的優惠政策，通過對企業的生產經營活動做事先的規劃與安排，選擇合適的納稅方案，以規避涉稅風險，控制或減輕稅收負擔，以達到節約納稅成本，增加企業收益，實現企業價值與財富最大化的目的。
2.稅收籌劃的特點
第一，合法性。由稅收籌劃的定義就可以看出，稅收籌劃具有合法性的特點，企業在經營管理中實行稅收籌劃的前提必須是在法律許可的范圍內運作，這充分體現了國家利用稅收調控企業的意志，稅收籌劃與偷稅漏稅是有本質區別的。
第二，選擇性。稅收籌劃是通過對企業的業務、產品、項目等選擇或重新架構來獲得稅收的好處，企業有充分的自主選擇權來安排企業人業務與交易，使企業最大程度的獲取納稅上的利益。
第三，籌劃性。稅收籌劃是在企業的納稅義務還沒有發生時，通過對自身的應稅經濟行為進行事先規劃、設計和安排，利用稅收政策的優惠，在法律許可的范圍內盡可能的少納稅，使企業獲得節稅收益。
二、稅收籌劃與企業財務管理的關系
現代企業財務管理作為企業內部管理中一個很重要的組成部分，它涉及到企業管理的各個領域、各個環節，是企業完善財務管理制度，并實現企業的財務管理目標的重要保障。
稅收籌劃與現代企業財務管理是相互聯系、相互影響的關系，稅收籌劃與企業財務管理的目標、內容、職能、環境之間有著密切的相關性，稅收籌劃的目標是減少企業的涉稅風險，降低稅負，增加企業的收益，與企業財務管理的目標是一致，并且稅收籌劃的目標反過來對財務管理的目標還具有一定的促進作用。稅收籌劃職能主要體現在對企業稅收負擔的降低和利潤的增加，同時還能提高了企業的競爭能力，財務管理的職能分為:決策、計劃和控制。二者之間是相互促進的。籌資、投資、利潤分配是財務管理的三大內容，稅收籌劃的主要內容就是對這三大內容的規劃與安排，從稅收與理財的角度來制定適合企業發展的納稅方案，以實現企業的發展目標。企業財務管理的環境包括政治、法律、文化、經濟等所有與企業管理有關的因素，而稅收籌劃則貫穿于整個企業財務管理的過程之中，對財務管理的各個環節都發生著影響，企業必須具有良好的賬務管理環境才能使稅收籌劃發揮出其應有的作用。
三、稅收籌劃在在企業經營管理中的應用
稅收籌劃在企業實際的經營管理中所包含的內容是多方面的，涉及企業經營管理的各個部門、各個環節，具體的籌劃方法也不盡相同，本文主要從企業財務管理的角度分析其應用。
財務管理的對象是資金的循環與周轉，稅收籌劃的管理對象是稅金，而稅金是企業現金流量的重要組成部分，并且具有強制性和剛性，因此在預測企業現金流量時必須充分考慮這些因素，才保證企業資金的正常運轉。財務管理的主要內容是籌資、投資、經營和股利分配，稅收籌劃對財務管理的四大內容都有重要影響，主要表現為：
1.籌資方式、渠道的稅收籌劃
企業正常經營運轉離不開資金的支持，而企業經營所需的大量資金因其所獲取方式與渠道的不同，需要支付的成本代價也不一樣。籌資方式的稅收籌劃的目的就是要讓這個代價降到最低。權益籌資和負債籌資是企業籌資中合作最多的籌資方式，這二種籌資方式所帶來的稅收負擔是不一樣的，權益籌資的風險較小，但成本較高，而負債籌資的風險較大，但成本相對低一些。企業自我積累、向金融機構及向非金融機構借款、向社會發行債券和股票或者向企業內部職工籌集資金是企業籌資的主要渠道，不同的籌資渠道所產生的稅負，也不盡相同，企業內部集資的稅負最輕，而自我積累籌資和發行股票的稅負最重，所以企業決策者在進行籌資方案選擇時，應該考慮風險與收益的比例，最大程度的降低籌資成本，使企業的利益最大化。
2.投資決策中的稅收籌劃
投資決策的稅收籌劃是一個復雜的、系統的工程，涉及到企業的各個方面，并要對法律法規、政策等有全面的考慮，稅負的輕重，是投資決策必須首先要考慮的一個問題，企業的投資收益是企業收益的重要組成部分，而投資結構、投資對象、投資地區及投資項目、投資行業的不同，所產生納稅負擔也是不同的，因為各個地區的發展不平衡，對不同項目的稅收政策也不相同。投資方式分為直接投資和間接投資二種，所以稅收籌劃時要使企業的應稅收入來源集中在零稅率或低稅率的投資成分上，比如購買國債或企業債券，而且也應盡可能的使應稅收益來源于享受稅收優惠的地區、行業和項目。
3.生產經營中的稅收籌劃
企業的生產經營包括企業的供貨，生產、銷售等環節，選擇不同的生產經營模式，所產生的稅收負擔輕重是不一樣的。生產經營中的稅收籌劃包括企業采購環節和銷售環節的籌劃。
4.股利分配的稅收籌劃
股利分配是現代股份制企業利潤分配的主要方式，主要有現金股利與股票股利二種形式，股利分配政策對股東的個人利益與企業的利益都有著明顯的影響，對股利分配進行稅收籌劃就是要以合適的分配方式，減少稅負，增加投資者的收益及企業的現金流量。
四、稅收籌劃中存在的誤區
稅收籌劃在我國的起步較晚，對其理論的研究還不夠深入，并且在實際操作過程，大多以節稅為目的，使其與逃稅、避稅之間有許多相同之處，人們往往將它們混為一談，大多數企業對此問題也是認識不足，影響了稅收籌劃在企業經營管理中的合理運用。
總之，如何合理使用稅收籌劃是現代企業經營管理中面臨的重問題之一，在對其進行理論研究的同時，必須讓企業的決策者充分認識稅收籌劃的內涵，從而使稅收籌劃能夠真正的在合法的前提下為企業的發展服務。
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