納稅申報表

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納稅申報表范文第1篇

1、首先，電腦上插入稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給的專用密鑰，登錄電子稅務(wù)局官方網(wǎng)站，然后在右上側(cè)登錄窗口輸入用戶名密碼等進(jìn)行登錄，進(jìn)入主界面。

2、點(diǎn)擊主界面下方的資料下載圖標(biāo)，彈出資料下載對話框，然后點(diǎn)擊申報表類，根據(jù)你的需要，選擇你要下載的申報表。

3、點(diǎn)擊申報表后，進(jìn)入下載頁面，點(diǎn)擊對應(yīng)的文件名稱，彈出對話框后，根據(jù)需要選擇打開或者另存為，之后即可在表格里面填報相應(yīng)數(shù)據(jù)。

4、申報表只需要填入基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，表格設(shè)置了自動計算公式，填寫完成后點(diǎn)擊計算，相應(yīng)的稅費(fèi)能內(nèi)容就自動計算并填報，完成后導(dǎo)入到稅務(wù)申報系統(tǒng)即可。

（來源：文章屋網(wǎng) ）

納稅申報表范文第2篇

Abstract： The new "Enterprise Income Tax Law" has been implemented for many years. With the economic development and social progress， 08 version of the return has been gradually unable to meet the needs of taxpayers and tax authorities. In face of the continuous introduction of new policies， if the tax returns do not make timely changes， the possibility of errors for the taxpayer in the filling process will increase at the same time， and the design problems， such as too simple and not reasonable structure， and so on， play a significant role in restricting the improvement of the level of tax collection and management. In addition， the State Administration of Taxation implemented the convenience action of tax in 2014， which required the tax authorities to change the sense of law enforcement， reduce or cancel the administrative examination and approval， reduce the law enforcement， the declaration will be the only way for tax authorities grasping the taxpayer's tax information， so the importance of the declaration is more obvious， so the 2008 version of the declaration must be revised.

關(guān)鍵詞： 企業(yè)所得稅；納稅申報表；變化

Key words： enterprise income tax；tax return；change

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2017）17-0059-04

0 引言

已經(jīng)實施了六年多的08年版企業(yè)所得稅年度納稅申報表，在組織收入，協(xié)調(diào)納稅人履行納稅義務(wù)，強(qiáng)化企業(yè)所得稅匯算清繳，促進(jìn)企業(yè)所得稅管理科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化等方面起到了積極的作用。可是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會的進(jìn)步，以及稅收征管要求的提高，它已經(jīng)不能滿足納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的需要了。

1 2014企業(yè)所得稅申報表修訂背景和思路

1.1 修訂背景

2007年3月16日，我國人大第五次會議通過了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法》），并且在2008年1月1日正式開始實施，標(biāo)志著執(zhí)行了16年的內(nèi)外資企業(yè)所得稅并存的制度終結(jié)。為了適應(yīng)新《企業(yè)所得稅法》，國家稅務(wù)總局重新設(shè)計了08版所得稅納稅申報表，可是隨著稅收政策的改革和稅收管理要求的不嗵岣擼它逐漸不能適應(yīng)新形勢的需要。

1.1.1 無法體現(xiàn)企業(yè)所得稅政策全貌

為適應(yīng)新《企業(yè)所得稅法》的頒布，國家稅務(wù)總局設(shè)計了08年版企業(yè)所得稅申報表，出臺較為倉促、籠統(tǒng)、壓力大、內(nèi)容也不夠全面，以后，政策不斷變化，已有的政策不斷進(jìn)行調(diào)整和完善，不能全部在原表中清晰列示。

1.1.2 結(jié)構(gòu)不夠合理

08年版申報表結(jié)構(gòu)設(shè)計上顯得不盡合理，如，納稅人基礎(chǔ)信息不夠完整詳實，某些收入費(fèi)用核算口徑不一致，主表與附表在邏輯關(guān)系上不夠緊密。

1.1.3 不能滿足納稅人的需要

從新法出臺后，有數(shù)百個配套文件砸在申報表中沒有體現(xiàn)，納稅人在納稅申報時差錯率高，稅收風(fēng)險率高，稅收風(fēng)險較大，例如，在《印發(fā)房地產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)處理辦法》的通知（即國稅發(fā)[2009]31號文）中，對涉及房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品（預(yù)售），規(guī)定銷售收入應(yīng)計入業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等的基數(shù)，但是未定義為銷售，在2008年申報表中無法填制，表中只有銷售收入和視同銷售，沒有銷售未完工產(chǎn)品，所以處理方法上各地不盡相同，有的地方在CTAIS后臺修改數(shù)據(jù)，不規(guī)范，而有的地方視同銷售做一次，成本做一次，本是銷售又做視同銷售，明顯不合理。

1.1.4 不能滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)的需要

①不能適應(yīng)簡政放權(quán)的需要。

新一任領(lǐng)導(dǎo)班子上臺后，機(jī)關(guān)環(huán)境與以前大有不同，傳統(tǒng)所得稅優(yōu)惠管理模式是審批制，現(xiàn)在進(jìn)行了改革，中央政府做的一件事，即取消和下放了行政審批權(quán)限，事后管理，風(fēng)險管理，管理方式的轉(zhuǎn)變使得企業(yè)所得在管理中更看重事中和事后監(jiān)督，而不是事前審批，減免審批也是如此，不再強(qiáng)調(diào)事前審批，而是事后備案。――關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅后續(xù)管理的指導(dǎo)意見（稅總發(fā)[2013]55號）中指出，原申報表設(shè)計簡單，結(jié)構(gòu)不合理，納稅人信息量不足，很難滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)在所得稅管理中在風(fēng)險管理、后續(xù)管理和事后管理、稅收收入分析等方面的需求，不利于稅收征管效率的提高，管理方式的轉(zhuǎn)變需要納稅申報表為稅務(wù)機(jī)關(guān)提供更多的涉稅信息，最終達(dá)到既能落實稅收優(yōu)惠政策，又能堵塞稅收漏洞的目的。

②不符合便民辦稅春風(fēng)行動要求。

14年2月，國家稅務(wù)總局在全國范圍內(nèi)推行便民辦稅春風(fēng)行動，轉(zhuǎn)變管理方式，減少或取消審批，減少進(jìn)戶執(zhí)法頻率，稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過程中約束越來越多，要求越來越高，要求稅務(wù)干部不能隨便下戶，不能隨時索要信息，這就要求申報表必須更夠為稅務(wù)機(jī)關(guān)提供更多納稅人的涉稅信息，加大申報表的信息量。

1.2 設(shè)計思路和特點(diǎn)

1.2.1 指導(dǎo)思想

以納稅人為主體，對存在稅會差異通過納稅調(diào)整計算應(yīng)納稅所得額，同時兼顧稅務(wù)機(jī)關(guān)征管要求，以重要性、普遍性為原則，設(shè)置多框架的申報體系，以信息化為支撐，以風(fēng)險管理為手段，精準(zhǔn)申報涉稅信息，不增加納稅人負(fù)擔(dān)，提高征納雙方的稅收遵從度。

1.2.2 總體思路

與2008年版的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》設(shè)計思路基本一致，即以納稅人為主體，在會計利潤總額的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整稅會差異等項目的方式計算應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而計算出應(yīng)納稅額。此外，兼顧后續(xù)管理的需要，以重要性、普遍性為原則，設(shè)置四層架構(gòu)的申報表，即主表，一級附表、二級附表以及三級附表。從表內(nèi)數(shù)據(jù)填報方式看，可以分為表內(nèi)計算、數(shù)據(jù)附表填報和直接填報三種方式。

1.2.3 整體機(jī)構(gòu)

在整個新企業(yè)所得稅納稅申報表體系當(dāng)中，總共41張申報表，其中：基礎(chǔ)信息表1張，主表1張，收入費(fèi)用明細(xì)表6張，15張納稅調(diào)整表，虧損彌補(bǔ)表1張，稅收優(yōu)惠表11張，境外所得抵免表4張，匯總納稅表2張。與08版申報表相比，數(shù)量上雖然增加了25張，由于多數(shù)表格是選填的，如果沒有相關(guān)業(yè)務(wù)可以不填報。從實際填報情況看，納稅人平均填報的表格的數(shù)量為12張，對比08版申報表平均16張，不但沒有增加反而略有下降，可是提供的信息量卻明顯增加。

1.3 主要特點(diǎn)

1.3.1 結(jié)構(gòu)更科學(xué)合理

結(jié)構(gòu)上看，主表是整個新版申報表體系的核心，所有的附表都是圍繞它填寫的，財務(wù)報表和附表是主表的主要信息來源。附表一方面能夠獨(dú)立反映現(xiàn)行所得稅政策，另外又能保證與主表緊密連接。因此，新版納稅申報表層級更清新明確、內(nèi)容更豐富完整、邏輯關(guān)系更加緊密，整體上更加科學(xué)合理。

1.3.2 信息更豐富完整

財務(wù)會計、稅會差異、稅收優(yōu)惠、境外所得稅等信息都可以在新申報表中體現(xiàn)，為納稅人提高稅務(wù)核算水平、降低財務(wù)風(fēng)險和提高經(jīng)營管理水平創(chuàng)造了有利的條件，同時對于稅務(wù)機(jī)關(guān)開展所得稅后續(xù)稅務(wù)管理工作供了基礎(chǔ)信息。

1.3.3 繁簡適度、開放性強(qiáng)

借鑒美國經(jīng)驗，新表每張都有表單編號，以后年度政策l生調(diào)整，報表需要修訂時，可以通過編號處理個表之間的關(guān)系；在主表結(jié)構(gòu)或者一級附表結(jié)構(gòu)不發(fā)生改變的情況下、在不破壞申報表完整體系的前提下，可以通過增減附表數(shù)量來解決，減少因政策調(diào)整頻繁對申報表進(jìn)行調(diào)整，減輕納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的負(fù)擔(dān)。

2 主要變化解析

從整體上看，與舊表相比，新表最大的不同，是多架構(gòu)的，立體化的申報體系，設(shè)置了從主表到一級附表，到二級附表，再到到三級附表，共四級架構(gòu)體系，從三級報表開始填列，最終數(shù)據(jù)導(dǎo)入主表中，計算出企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額。具體變化分析如下：

2.1 新增基礎(chǔ)信息表

在14版申報表體系中，新增加了企業(yè)基礎(chǔ)信息表，除稅務(wù)登記信息以外幾乎所有與企業(yè)所得稅相關(guān)的基本信息都要求在此表里填寫。納稅人在填報此表之前，需要首先填報此表，為后續(xù)填報提供指引。

新增基礎(chǔ)信息表，主要是為了實現(xiàn)三個基本功能：

①確定企業(yè)性質(zhì)。通過基礎(chǔ)信息表判定納稅人是否屬于小型微利企業(yè)，是否屬于匯總納稅，企業(yè)所屬什么行業(yè)、規(guī)模如何等等；

②明確企業(yè)會計核算制度和與企業(yè)所得稅相關(guān)的核算方法；

③了解企業(yè)股權(quán)機(jī)構(gòu)及投資情況。

基礎(chǔ)信息表是主要是提供一個數(shù)據(jù)平臺，通過此平臺稅務(wù)機(jī)關(guān)可以獲得所得稅后續(xù)管理所需要的必要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，同時也可以通過與征管信息系統(tǒng)內(nèi)已有信息相互對比，以便提高稅務(wù)登記信息的質(zhì)量，另外有了基礎(chǔ)信息表還可以為納稅人減負(fù)，如替代小型微利企業(yè)年度備案資料。

2.2 新增期間費(fèi)用明細(xì)表

為了進(jìn)一步完善收入成本費(fèi)用表格體系，此次修訂在2014年版的表格中增加了期間費(fèi)用明細(xì)表，2008年版的申報表未要求納稅人對期間費(fèi)用進(jìn)行詳細(xì)申報，但是許多納稅人期間費(fèi)用金額非常巨大，甚至?xí)^主營業(yè)務(wù)成本，因此在2014年版新增表中新增了此表，對銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用三項期間費(fèi)用進(jìn)行細(xì)分填報，納稅人應(yīng)按照規(guī)定詳細(xì)披露期間費(fèi)用的具體情況。

從填報范圍上看，并非所有實行查賬征收的納稅人都要填報該表，例如，適用民間非營利組織會計制度和事業(yè)單位會計準(zhǔn)則的納稅人就無需填報此表，主要原因是其成本支出項目簡單，一般不嚴(yán)格區(qū)分成本和期間費(fèi)用。

期間費(fèi)用表設(shè)置了24個項目，主要是分為5個部分：

一是人工費(fèi)用，包括第1-3行；二是企業(yè)所得稅有扣除限額的項目，包括第4-6行；三是資產(chǎn)相關(guān)項目，包括第7-8行；四是不同用途項目，包括第9-20行；五是財務(wù)費(fèi)用部分，包括第21-23行，最后一行其他，是兜底行次，上述未列明的項目，可在此填報。

對于勞務(wù)費(fèi)、咨詢顧問費(fèi)、傭金和手續(xù)費(fèi)等八項費(fèi)用，除了填報金額以外，還需要填報境外支付的金額情況。

2.3 新增視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表

相比08版納稅申報表，《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）和《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（A101020）中刪除了視同銷售收入部分。收入成本費(fèi)用表的填報數(shù)據(jù)全部取自企業(yè)財務(wù)會計核算數(shù)據(jù)，與稅收口徑數(shù)據(jù)無關(guān)，視同銷售收入是稅收規(guī)定的概念而不是會計概念，因此刪除，并且在納稅調(diào)整表中又設(shè)置了二級附表《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105010）單獨(dú)進(jìn)行填報，使得報表結(jié)構(gòu)更加合理。在《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（A102010）和《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（A102020）中對應(yīng)地也刪除了視同銷售成本。目的是使主表（A100000）的第13行前的數(shù)字和會計核算在口徑上盡可能地保持一致，為稅務(wù)機(jī)關(guān)在后期的稅務(wù)管理活動中比對企業(yè)所得稅申報表信息和財務(wù)報表信息進(jìn)行風(fēng)險管理時，將由于差異導(dǎo)致導(dǎo)致的稅收風(fēng)險降低到最低。

2.4 調(diào)整了《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》

2.4.1 結(jié)構(gòu)的變化

2008年版納稅調(diào)整表設(shè)有1張《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》和7張相關(guān)、平行的明細(xì)申報表，包括：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)款年度納稅調(diào)整表，資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表，以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表等。

2014年版年度納稅申報表《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》（A105000）設(shè)有一級納稅調(diào)整主表1張、二級納稅調(diào)整明細(xì)表12張、三級納稅調(diào)整明細(xì)表2張，共計15張。

2.4.2 項目的變化

一是新納稅調(diào)整項目明細(xì)表通過歸并調(diào)整項目，壓縮納稅調(diào)整主表行次。如將工資支出、職工福利費(fèi)等歸并為職工薪酬調(diào)整項目，將固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等項目合并為資產(chǎn)折舊攤銷項目，如表1。

二是增加投資收益、政策性搬遷、銷售退回、傭金和手續(xù)費(fèi)、交易性金融資產(chǎn)初始投資。特殊行業(yè)準(zhǔn)備金、加收利息等調(diào)整項目。

三是新增捐贈支出納稅調(diào)整明細(xì)表。此表是按照捐贈對象進(jìn)行明細(xì)項目填報的，與08版報表所不同的是，新版申報表僅填報需要進(jìn)行納稅調(diào)整的捐贈支出，可以據(jù)實扣除的捐贈支出由于無需納稅調(diào)整，因此不在該表中反映。

四是新增固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表，根據(jù)國家稅務(wù)總局[2014]64號文件精神，增加《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》，填報項目分別為行業(yè)以及金額。填報說明中指出，企業(yè)如果享受稅收上的加速折舊政策，在此期間，會計核算上仍然可以按照其原方法計提折舊，不強(qiáng)制要求按照加速折舊方法進(jìn)行會計處理，只需在辦理年度納稅申報時，再按稅收口徑進(jìn)行調(diào)整填報本表。

五是刪除資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目調(diào)整明細(xì)表，根據(jù)填報說明中的相關(guān)規(guī)定，《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》只對“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”在資產(chǎn)類調(diào)整項目里匯總填報，不再進(jìn)行具體項目的明細(xì)核算。只有等到具體計提減值準(zhǔn)備的相關(guān)項目有證據(jù)表明確已發(fā)生損失，再進(jìn)行明細(xì)申報，故而新增加《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）和《資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105091）兩張明細(xì)申報表。這種改變，符合企業(yè)所得稅法立法精神，也就是說更看重對相關(guān)資產(chǎn)實際損失的管理，而逐漸放松對準(zhǔn)備金方面的管理。

此外，企業(yè)重組、政策性搬遷、特殊行業(yè)準(zhǔn)備金、預(yù)計利潤為新增調(diào)整項目，且均設(shè)置一級明細(xì)附表、另外新增專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表，該表采用臺賬式申報，按取得收入、發(fā)生支出的具體時間匯總填列時，這樣企業(yè)專項用途財政性資金的收支及結(jié)余情況就可以更加清楚地反映出來了。

2.5 新增加了5張一級稅收優(yōu)惠明細(xì)表附表

在08版申報表中，涉及稅收優(yōu)惠的納稅申報表只有一張，按照稅法政策的相關(guān)規(guī)定企業(yè)享受所有優(yōu)惠的項目和數(shù)額均通過該中匯總反映，但是，對于這些優(yōu)惠項目的具體適用條件和計算口徑?jīng)]有被反應(yīng)出來，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對企業(yè)所享受的優(yōu)惠政策進(jìn)行合理性和合規(guī)性進(jìn)行審核時的就會產(chǎn)生很大的不便。與08版申報表相比，14版申報表的主要變化主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

一是免稅收入、減計收入、加計扣除、等項目，不再通過納稅調(diào)整表進(jìn)行歸集，而是直接在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（A100000）第17行“減：免稅、減計收入及加計扣除”、第20行“減：所得減免”、第21行“減：扣除應(yīng)納稅所得額”進(jìn)行列示，直接參與應(yīng)納稅所得額的計算。

二是優(yōu)惠政策疊加享受的處理有專門欄次填報。《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）第28行設(shè)置了“減：項目所得稅按法定稅率減半征收所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”。

三是對于專項撥款用于研發(fā)能否加計扣除發(fā)生了重大變化。08版申報表中研發(fā)費(fèi)用加計扣除時，根據(jù)國稅[2008]116文附件的規(guī)定，“從有關(guān)部門和母公司取得的研究開發(fā)費(fèi)專項撥款”，需作為企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的減項從總額中予以扣除，也就是說，無論企業(yè)取得的政府補(bǔ)助收入等財政性資金是否做應(yīng)稅收入申報，均不可以享受加計扣除優(yōu)惠政策。而14年版申報表中，根據(jù)財稅[2010]81號、財稅[2013]13號文件的附件，對上述表述進(jìn)行了修改，在《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107014）中，將第11列明確為“減：作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)的部分”，因此，若2014年度以后取得的政府補(bǔ)助收入等財政性資金作為應(yīng)稅收入申報的，可以享受加計優(yōu)惠政策。

四是體現(xiàn)了所得稅的計算過程。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第102條規(guī)定：“企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。”《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107020）首次圍繞不同所得優(yōu)惠項目，設(shè)計了項目所得計算公式。即項目所得額=項目收入-項目成本-相關(guān)稅費(fèi)-應(yīng)分?jǐn)偟钠陂g費(fèi)用+納稅調(diào)整額。

五、新增《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》、《中華人們共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》。相比08版《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》中涉及匯總納稅企業(yè)所得稅的只有三個指標(biāo)，即“匯總納稅的總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額”、“匯總納稅的總機(jī)構(gòu)財政調(diào)庫預(yù)繳的稅額”、“匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳稅額”，新版申報表所涉及的內(nèi)容更加詳實和系統(tǒng)。

2.6 新增3張境外所得稅稅收抵免明細(xì)表二級附表

為了正確計算居民企業(yè)境外所得、境外所得在境外實際繳納的所得稅和間接負(fù)擔(dān)的所得稅、境外應(yīng)納稅所得額、境外所得應(yīng)納所得稅、抵免限額、結(jié)轉(zhuǎn)抵免所得稅額等，并反映各環(huán)節(jié)的計算全過程，根據(jù)財政部和國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定，在2008年納稅申報表的附表六《境外所得稅收抵免明細(xì)表》的基礎(chǔ)上，全面的修訂和完善了一級附表，增加了3張二級附表，以全面反映境外所得稅收抵免政策的執(zhí)行情況。

14版《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）保留了2008年版申報表中的附表六，刪除了境外所得按照直接抵免和間接抵免方式分別計算以及間接抵免方式下的部分項目的限制，細(xì)化了采用簡易辦法計算境外所得稅收抵免的相關(guān)指標(biāo)，相應(yīng)增加了二級附表，將境外所得的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額、抵免稅額的計算形成一個整體，反映境外所得稅收抵免的整個過程。

3 新版所得稅年度納稅申報表的優(yōu)點(diǎn)

綜上所述新版所得納稅申報表體系，新版申報表與老版申報表相比優(yōu)點(diǎn)主要體現(xiàn)在：

3.1 結(jié)構(gòu)更加合理

表面上看比老版申報表從數(shù)量上還是申報項目上看都增加不少，但是各個表格之間的邏輯關(guān)系更加清晰有序，更重要的是便于稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的信息進(jìn)行全面和深入的了解，為后續(xù)開展稅務(wù)工作提供了第一手資料。

3.2 更容易理解

新版申報表的申報項目更加豐富，項目內(nèi)容更加詳細(xì)，有很多的項目是通過分步計算方式得出來的，例如，企業(yè)的營業(yè)利潤、應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額等項目。

3.3 更便于數(shù)據(jù)統(tǒng)計

新表尤其是新增加的很多明細(xì)申報表，實際上是對舊表的細(xì)化，例如，企業(yè)捐贈支出納稅調(diào)整明細(xì)表，是為了滿足對企業(yè)享受的優(yōu)惠政策進(jìn)行明細(xì)核算的需要而新增的。這樣的細(xì)化，雖然增加了申報表的數(shù)量，但是卻方便了稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)數(shù)據(jù)的上報工作。

總之，通過申報表的的填報，可以揭示企業(yè)稅收管理、財務(wù)管理中存在問題。正確填報申報表，不僅只是為了履行納稅義務(wù)，而是可以將日常活動中征納雙方容易忽略的細(xì)節(jié)問題，以表格的形式展現(xiàn)出來，可以有效地籌劃企業(yè)的稅務(wù)問題，合理地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，因此，必須適時關(guān)注納稅申報表的變化。

參考文獻(xiàn)：

[1]中國注冊會計師協(xié)會.稅法[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2016.

[2]新企業(yè)所得稅年度納稅申報表項目解析與填報實務(wù)[M].北京：法律出版社，2015.

納稅申報表范文第3篇

第一，納稅調(diào)整前所得。“納稅調(diào)整前所得=收入總額會計一扣除項目會計”。其特點(diǎn)是所涉及項目基本與會計核算項目一致。不一致的地方主要表現(xiàn)在：(1)銷售(營業(yè))收入中包含了視同銷售收入。視同銷售指會計上不作為銷售核算，而在稅收上作為銷售、確認(rèn)收入計繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。視同銷售收入又分為“自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入”和“處置非貨幣性資產(chǎn)的視同銷售收入”。執(zhí)行新會計準(zhǔn)則后，視同銷售主要包括自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入，即用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、贊助、集資、廣告、樣品、等方面自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品的價值金額。(2)投資收益股息性收入確認(rèn)與投資采用權(quán)益法核算確認(rèn)不同。不論納稅人會計賬務(wù)中對投資采取何種方法核算，被投資企業(yè)的賬務(wù)實際做“利潤分配”處理(包括以盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增資本)時，投資方應(yīng)確認(rèn)投資收益(股息收益)，但對超過被投資方的累計未分配利潤和累計盈余公積金部分應(yīng)沖減投資成本。可見，投資收益股息性收入確認(rèn)與會計上所采用的成本法核算確認(rèn)相一致。(3)銷售(營業(yè))成本、投資轉(zhuǎn)讓成本和其他扣除項目與會計核算口徑略有不同：銷售(營業(yè))成本中包含了視同銷售成本，投資轉(zhuǎn)讓成本是采用成本法核算所計量的成本，其他扣除項目剔除了按照會計制度核算在“營業(yè)外支出”列支的各項捐贈支出(包括公益、救濟(jì)性捐贈支出，非公益救濟(jì)性捐贈支出)。

第二，納稅調(diào)整后所得。“納稅調(diào)整后所得=納稅調(diào)整前所得＋納稅調(diào)整增加額一納稅調(diào)整減少額”，它是按照稅法規(guī)定對納稅調(diào)整前所得所進(jìn)行的再調(diào)整，若為負(fù)數(shù)則是本年度符合稅法規(guī)定的本年度虧損額。(1)納稅調(diào)整增加額。納稅調(diào)整增加額考慮了各項不得扣除項目、有扣除限額項目及納稅人未在收入總額中反映的收入項目。不得扣除項目是計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、跌價準(zhǔn)備、罰款及其他與收入無關(guān)的支出；有扣除限額的項目分為有比例的限額和定額限額，超過限額部分均應(yīng)調(diào)增，各項目小于限額時據(jù)實扣除。其中有比例限額的是：工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、利息支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告支出、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、銷售傭金、壞賬準(zhǔn)備金等。計算允許稅前扣除的工會經(jīng)費(fèi)等三項經(jīng)費(fèi)的基數(shù)為允許稅前扣除的工資總額，未提供繳納工會經(jīng)費(fèi)專用繳款收據(jù)的，計提的工會經(jīng)費(fèi)全額納稅調(diào)增。利息支出限額為按同期同類銀行貸款利率計算的利息；納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款，按不超過注冊資本50％以內(nèi)的借款部分的利息支出作為扣除限額；業(yè)務(wù)招待費(fèi)在全年銷售(營業(yè))收入凈額為1500萬元及其以下的，按不超過5％0的比例為限，全年銷售(營業(yè))收入凈額超過1500萬元的部分，按不超過3％0比例為限；廣告支出依行業(yè)和產(chǎn)品不同則扣除比例不同，分別按全年銷售(營業(yè))收入凈額的2％、8％、5％為限，超過部分以后年度可無限期結(jié)轉(zhuǎn)；業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按全年銷售(營業(yè))收入凈額的5‰為限；銷售傭金除另有規(guī)定外，以個人服務(wù)金額的5％為限；計提壞賬準(zhǔn)備金按年末應(yīng)收賬款余額的5‰為限；上交總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)以總收入的2％為限。定額限額項目有：工資薪金支出、折舊和攤銷支出、股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓凈損失、各類社會保障性繳款、住房公積金等。工資薪金支出從2006年7月起按每人每月1600元為限；工效掛鉤企業(yè)工資薪金總額增長幅度低于經(jīng)濟(jì)效益增長幅度、職工平均工資薪金增長幅度在勞動增長幅度以內(nèi)的，則本期可以扣除；折舊、攤銷支出按稅法規(guī)定的方法和年限所計算的金額為限；股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓凈損失不得超過當(dāng)年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分以后年度可無限期結(jié)轉(zhuǎn)；各類社會保障性繳款、住房公積金以國家或省級政府規(guī)定的支付額為限。(2)納稅調(diào)整減少額。納稅調(diào)整減少額填報根據(jù)稅收規(guī)定可在稅前扣除，但納稅人在會計核算中沒有在當(dāng)期成本費(fèi)用中列支的項目金額，以及在以前年度進(jìn)行了納稅調(diào)整增加、根據(jù)稅收規(guī)定從以前年度結(jié)轉(zhuǎn)過來在本期扣除的項目金額；納稅人根據(jù)規(guī)定免稅但在收入總額中反映的，以及應(yīng)在扣除項目中反映而未反映的支出項目。具體說來包括：工效掛鉤企業(yè)用工資基金結(jié)余發(fā)放的工資、以前年度結(jié)轉(zhuǎn)至本年度扣除的廣告費(fèi)支出、以前年度結(jié)轉(zhuǎn)至本年度扣除的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失、在應(yīng)付福利費(fèi)中列支的基本醫(yī)療保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險、以前年度進(jìn)行了納稅調(diào)整增加而在本年度實際發(fā)生了減提的各項準(zhǔn)備金及其他。

第三，應(yīng)納稅所得額。“應(yīng)納稅所得額=納稅調(diào)整后所得―彌補(bǔ)以前年度虧損―免稅所得+應(yīng)補(bǔ)稅投資收益已繳所得稅額―允許扣除的公益救濟(jì)性捐贈額―加計扣除額”。免稅所得填報納稅人按照稅收規(guī)定應(yīng)單獨(dú)核算的免予征稅的所得額在彌補(bǔ)虧損后的剩余部分。應(yīng)補(bǔ)稅投資收益已繳納所得稅額為彌補(bǔ)以前年度虧損、再扣減“免稅所得”后的余額所對應(yīng)的在被投資企業(yè)已繳納的所得稅款，計算公式為：“應(yīng)補(bǔ)稅投資收益÷(1-被投資方適用稅率)×被投資方適用稅率”。應(yīng)補(bǔ)稅投資收益小于短期股權(quán)投資、長期股權(quán)投資中應(yīng)補(bǔ)稅投資收益合計數(shù)的，應(yīng)按被投資方企業(yè)適用稅率從高到低還原計算應(yīng)補(bǔ)稅投資收益已繳納的所得稅額，其金額不得超過“應(yīng)補(bǔ)稅投資收益已繳所得稅額”合計數(shù)。允許扣除的公益性捐贈限額以納稅調(diào)整后所得為基數(shù)按一定比例扣除、或全額扣除。加計扣除額為技術(shù)開發(fā)費(fèi)的50％。

納稅申報表范文第4篇

    [論文摘要]納稅申報是稅收民主的一種具體體現(xiàn)形式,基于此,世界各國普遍建立了納稅申報法律制度。我國的納稅申報法律制度也已經(jīng)有20年的歷史,其間經(jīng)過多次修改和完善。也曾極大地促進(jìn)了稅收法制與稅收民主的進(jìn)程。但從總體來看,我國現(xiàn)行的納稅申報法律制度依然存在相當(dāng)多的問題,不僅與稅收征管改革不配套,還存在侵害納稅人權(quán)益的問題。因此,有必要修改相關(guān)法律法規(guī),以完善我國的納稅申報法律制度。

    一、納稅申報是稅收民主的具體體現(xiàn)

    稅收法定原則是“稅法的最高法律原則”,因而,在當(dāng)今社會,納稅義務(wù)皆因國家稅法而產(chǎn)生,或者說,國家稅法是納稅義務(wù)產(chǎn)生的基礎(chǔ)與根據(jù)。但是,納稅義務(wù)的成立并不等于納稅義務(wù)的確定,因為在課稅法定原則下,抽象的納稅義務(wù)的成立只是稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的條件或事實,在未經(jīng)過征納雙方的認(rèn)可之前,它也就是一個條件或者事實。要使抽象的納稅義務(wù)落實為具體的可實現(xiàn)的納稅義務(wù),還須按照稅收程序法規(guī)定的要求,對納稅義務(wù)及其程序予以確認(rèn)。

    眾所周知,在課稅法定主義原則下,納稅人、稅率、納稅期限等都是相對固定的,對納稅義務(wù)的大小并不發(fā)生實質(zhì)性的影響,只有計稅依據(jù)即應(yīng)稅收入與應(yīng)稅所得處于不斷的變化中,并對納稅義務(wù)的大小產(chǎn)生決定性的影響。很顯然,對納稅義務(wù)的確認(rèn),實際上就是對納稅人應(yīng)稅收入與所得進(jìn)行確認(rèn)。但是,直接掌握和了解納稅人收入與所得信息的,只有納稅人自己,包括稅務(wù)機(jī)關(guān)在內(nèi)的其他任何部門都是通過納稅人來了解其收入與所得信息的。因此,在納稅人未向稅務(wù)行政當(dāng)局報送收入與所得信息的條件下,稅務(wù)機(jī)關(guān)要得到這些信息只能到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所進(jìn)行檢查。但這無疑是一件費(fèi)時費(fèi)力的事情,不僅會引發(fā)稅收行政效率低下,也不符合現(xiàn)代的稅收民主思想,因而,這種由稅務(wù)行政當(dāng)局單方進(jìn)行確認(rèn)的做法并不可取。

    在長期的稅收征管實踐中,人們最終發(fā)現(xiàn),先由納稅人依照法律規(guī)定,在發(fā)生法定納稅義務(wù)時向稅務(wù)行政當(dāng)局報送書面報告,確認(rèn)其納稅義務(wù),再由稅務(wù)行政當(dāng)局審核、監(jiān)督的做法更為有效。按照這種思路,納稅義務(wù)的確定原則上由納稅人自己進(jìn)行,只要其申報符合法律的規(guī)定,且不存在怠于申報以及不實申報等情形,稅務(wù)行政當(dāng)局即無須介人,也無權(quán)介入。由于這種申報納稅的方式具有讓納稅人自主地、民主地分擔(dān)國家在行政上的各種課稅事務(wù)的功能,而被認(rèn)為是一種國民主權(quán)基礎(chǔ)上的最佳的確定稅額方式。于是,現(xiàn)代意義上的納稅申報法律制度得以建立和發(fā)展,并為當(dāng)今世界各國所普遍采用。世界各國的稅法普遍都要求納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表,全面和準(zhǔn)確地進(jìn)行所得、財產(chǎn)、支出等事項的申報。

    事實上,這種納稅人自主確定納稅義務(wù)的申報制度的建立并不單單體現(xiàn)了稅收民主的思想理念,而且也具有法律上的意義:第一,納稅申報制度有利于依法治稅。由納稅者自主確定其納稅義務(wù),有利于減少行政機(jī)關(guān)的自行擅斷和徇私舞弊。稅務(wù)機(jī)關(guān)只是在納稅人未依法申報和申報不當(dāng)?shù)那樾蜗侣男醒a(bǔ)充性職責(zé),使得征納雙方以稅法為依據(jù)互為監(jiān)督。第二,符合稅收公平和效率要求。讓納稅者自己來承擔(dān)申報義務(wù),有助于實現(xiàn)公平課稅的目標(biāo);納稅人廣泛參與各種課稅功能,又能極大地提高稅收征管的效率,減少行政機(jī)關(guān)有限資源的制約。第三,自主納稅申報方式有助于提高國民的納稅意識和權(quán)利意識。讓納稅者自身承擔(dān)申報義務(wù),能促使納稅人提高依法納稅意識,形成牢固、健康的主動履行納稅義務(wù)的觀念。在此過程中,會促使納稅人積極關(guān)心稅收的來龍去脈,對決定稅收用途的機(jī)構(gòu)、人員行使監(jiān)督職責(zé),積極維護(hù)自身的權(quán)利。

    二、我國現(xiàn)行納稅申報法律制度的弊端分析

    我國納稅申報法律制度的建立只是近二十多年來的事情。1986年4月《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》的制訂,標(biāo)志著我國著手建立納稅申報法律制度。1992年9月制定的《中華人民共和國稅收征管法》則標(biāo)志著納稅申報制度在我國正式成為一項稅收法律制度。2001年5月1日施行的新《中華人民共和國稅收征管法》(以下簡稱《稅收征管法》)以及2002年10月15日施行的《中華人民共和國稅收征管法實施細(xì)則》(以下簡稱《稅收征管實施細(xì)則》)等,則進(jìn)一步完善了我國的納稅申報法律制度。

    應(yīng)該說,我國現(xiàn)行的納稅申報制度在規(guī)范稅收征管,保護(hù)納稅人權(quán)利方面發(fā)揮了重要的作用。但是,從總體上看,現(xiàn)行的納稅申報法律制度還存在不少問題,并在相當(dāng)程度上影響了稅收法治。可以概括為以下幾個方面:

    第一,現(xiàn)行稅收法律法規(guī)所確定的納稅申報期限相對復(fù)雜和混亂,不便于納稅人實際操作。新《稅收征管法》第二十五條規(guī)定,納稅人必須按照法律、行政法規(guī)或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的納稅申報期限等辦理納稅申報。如《增值稅暫行條例》規(guī)定:增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或者一個月,究竟選擇哪一種則由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定是:營業(yè)稅的申報期限分別為5日、15日或者一個月,具體的納稅申報期限也由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。《企業(yè)所得稅暫行條例》則規(guī)定,納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或季度終了后15日內(nèi)進(jìn)行所得稅納稅申報。《個人所得稅法》則規(guī)定納稅人(含扣繳義務(wù)人)應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)將應(yīng)納稅款或所扣繳的稅款申報繳納入庫。如此等等,規(guī)定極不統(tǒng)一。在實際的稅收征管工作中,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一般要求納稅人在次月1~10日內(nèi)申報繳納營業(yè)稅、增值稅等流轉(zhuǎn)稅,在1~15日內(nèi)申報繳納企業(yè)納所得稅,在1~7日內(nèi)申報繳納個人所得稅。面對這樣的納稅申報期限規(guī)定,納稅人在15天內(nèi)可能要進(jìn)行三次申報。為了節(jié)約納稅成本,納稅人最合理的選擇就是在7日前一次性完成所有的申報。但是,這樣對納稅人來說也是不方便的,工作強(qiáng)度和難度都增大了,而且申報的準(zhǔn)確率會大打折扣。從實際情況看,將納稅申報期集中在1~10天左右也不妥。在每個征收期內(nèi),征收服務(wù)大廳內(nèi)都會出現(xiàn)人滿為患的局面。但是征收期一過,申報大廳內(nèi)就再也難得見到納稅人了。

    第二,現(xiàn)行的納稅申報制度與稅收征管改革不相協(xié)調(diào)。應(yīng)該承認(rèn),規(guī)定每月的l一10日為納稅申報期即稅款征收期,在稅收征管改革之前的“保姆式”的稅收征管模式之下是有其合理性的,因為當(dāng)時稅務(wù)人員是征管查集于一身的,既要負(fù)責(zé)稅款的征收,又要負(fù)責(zé)稅收稽查,還要負(fù)責(zé)稅收資料的整理與歸檔管理,因而規(guī)定每月用10天進(jìn)行稅款征收,其余20天進(jìn)行稅務(wù)稽查和資料的管理是比較科學(xué)的。但是現(xiàn)在稅收征管模式發(fā)生了變化:一是納稅人的數(shù)量迅速增多,幾乎每4~5年就會翻一番;二是各地稅務(wù)機(jī)關(guān)都實行了征收、管理與稽查的分離,稅款征收已經(jīng)走上了專業(yè)化道路,如果仍然延用舊體制下所形成的申報期限的規(guī)定顯然不妥。

    第三,在納稅申報資料方面,現(xiàn)行納稅申報制度存在與財務(wù)會計制度不協(xié)調(diào)的問題。新《稅收征管法》第二十五條第一款規(guī)定:“納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報,報送申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際需要要求報送的其他有關(guān)資料。”這里《稅收征管法》使用了“財務(wù)會計報表”字樣,根據(jù)現(xiàn)行的會計法律法規(guī),所謂的“財務(wù)會計報表”只是“財務(wù)會計報告”的一部分。《會計法》第二十條第二款明確規(guī)定“財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。”可見財務(wù)會計報表只是財務(wù)會計報告中的一個組成部分,在一般情況之下,“財務(wù)會計報表”并不可能單獨(dú)存在,單純的“財務(wù)會計報表”也并不能說明納稅人的財務(wù)經(jīng)營狀況。而稅務(wù)機(jī)關(guān)使用納稅人的財務(wù)會計報告資料是為了分析納稅人的業(yè)務(wù)經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量情況,利用其中與納稅申報的勾稽關(guān)系,為稅收征管服務(wù)。因此,稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的并不僅僅是納稅人的財務(wù)會計報表,而是全部的財務(wù)會計報告。

納稅申報表范文第5篇

為做好2016年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項通告如下：

一、匯算清繳范圍

凡屬深圳市國家稅務(wù)局、深圳市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅征管范圍，按查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收的居民企業(yè)所得稅納稅人（以下簡稱“納稅人”），無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)當(dāng)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。

跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)在深設(shè)立的二級分支機(jī)構(gòu)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）的規(guī)定辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。

實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。

二、匯算清繳時間

納稅人自年度終了之日起五個月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳。

三、匯算清繳內(nèi)容

（一）納稅人依照企業(yè)所得稅稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款。納稅人對納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。

（二）納稅人需向稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、審核或備案的事項，應(yīng)按照規(guī)定的程序、時限和要求及時辦理。

納稅人享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)自行判斷是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件，并按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號，以下簡稱“76號公告”）和《政部、國家稅務(wù)總局、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49號）的規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù)，妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。其中，按照76號公告的規(guī)定需要附送相關(guān)紙質(zhì)資料的稅收優(yōu)惠項目，應(yīng)當(dāng)?shù)蕉悇?wù)機(jī)關(guān)備案。其他稅收優(yōu)惠項目可以采取網(wǎng)絡(luò)方式備案。

納稅人發(fā)生資產(chǎn)損失的，應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）規(guī)定的程序和要求向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報，未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。其中，屬于清單申報的資產(chǎn)損失，填寫年度納稅申報表附表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）相關(guān)項目，有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椤儆趯ｍ椛陥蟮馁Y產(chǎn)損失，填寫《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）和《資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105091），有關(guān)資產(chǎn)損失證據(jù)材料應(yīng)按規(guī)定程序向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。

納稅人發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅、企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理、居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理、享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定分別填寫《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表》《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報表》《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》，并隨同年度納稅申報表一并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。

四、納稅申報方式和流程

2016年度企業(yè)所得稅年度申報及匯算清繳實行網(wǎng)上申報方式（其中，深圳國稅提供網(wǎng)頁在線申報方式和客戶端申報方式，深圳地稅提供網(wǎng)頁在線申報方式）。

查賬征收企業(yè)適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014版）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第63號）。其中，《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》三張附表適用《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）部分申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第3號）所規(guī)定的表樣。

核定應(yīng)稅所得率征收納稅人適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類，2015年版）》（國家稅務(wù)總局公告2015年第31號）。

跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)在深設(shè)立的二級分支機(jī)構(gòu)適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅分支機(jī)構(gòu)年度納稅申報表》及附表《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》。

納稅人應(yīng)在規(guī)定的匯算清繳時限內(nèi)，通過門戶網(wǎng)站（深圳國稅局，深圳地稅局）分別填寫和報送所適用的申報表和年度財務(wù)會計報表，并結(jié)清稅款。

納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)按照規(guī)定程序到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收前臺重新填報納稅申報表并進(jìn)行納稅申報。

各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦稅大廳設(shè)立了“自助報稅服務(wù)區(qū)”，提供給納稅人進(jìn)行“自助式”申報。

五、匯算清繳資料

2016年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳試行匯算清繳資料留存?zhèn)鋱蠓绞剑聪嚓P(guān)匯算清繳資料由納稅人自行保存，在稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送時才需報送。

納稅人采用網(wǎng)上申報方式的，應(yīng)按照稅收征管法及其實施細(xì)則有關(guān)涉稅資料保存的規(guī)定，自行保存以下有關(guān)資料：

（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；

（二）財務(wù)報表；

（三）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》；

（四）備案事項相關(guān)資料；

（五）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；

（六）委托中介機(jī)構(gòu)納稅申報的，雙方簽訂的合同和中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；

（七）跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)需保存匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、各分支機(jī)構(gòu)的年度財務(wù)報表和各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明；分支機(jī)構(gòu)需保存經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、分支機(jī)構(gòu)的年度財務(wù)報表（或年度財務(wù)狀況和營業(yè)收支情況）和分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明；

（八）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)依據(jù)計稅成本對象確定原則確定已完工開發(fā)產(chǎn)品的成本對象，并就確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項目基本情況、開發(fā)計劃等出具專項報告；

（九）其他按照稅收政策規(guī)定需要在匯算清繳期間報送的資料。（詳情請查閱辦稅指南）

納稅人采用上門申報方式的，仍按規(guī)定報送上述一至三項資料，四至九項資料按照稅收征管法及其實施細(xì)則有關(guān)涉稅資料保存的規(guī)定自行保存。

六、政策風(fēng)險提示服務(wù)

為了進(jìn)一步提升納稅服務(wù)水平，幫助納稅人提高申報質(zhì)量，降低稅收風(fēng)險，深圳市國家稅務(wù)局決定在2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳推廣稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)。該服務(wù)具體實現(xiàn)方式是在網(wǎng)上申報系統(tǒng)的申報表發(fā)送頁面增加稅收政策風(fēng)險提示掃描功能，納稅人可以自由選擇是否享受服務(wù)，選擇與否不會影響納稅人正常申報。

七、違章處理

納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳，或者未按規(guī)定保存或報送本通告第五條所列資料的，按照稅收征管法及其實施細(xì)則有關(guān)規(guī)定處理。

八、其它事項

（一）企業(yè)所得稅網(wǎng)上年度納稅申報、匯算清繳有關(guān)政策規(guī)定及具體操作事宜請登陸深圳市國家稅務(wù)局網(wǎng)站（）、深圳市地方稅務(wù)局網(wǎng)站（）或撥打服務(wù)熱線12366查詢。

（二）為了提高申報納稅的準(zhǔn)確性，節(jié)約辦稅時間，建議選擇網(wǎng)上申報方式。網(wǎng)上申報系統(tǒng)提供了清晰的填報指引和信息提示，可以更方便、快捷和準(zhǔn)確的完成申報表的填報。

（三）本通告的相關(guān)事項，如國家稅務(wù)總局在2016年度匯算清繳結(jié)束之前下發(fā)新的規(guī)定，按新的規(guī)定辦理。

特此通告。