內部審計轉型
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內部審計轉型范文第1篇
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-01
面臨知識經濟時代和全球一體化的經濟發展趨勢，現代企業管理不再執著于傳統經營模式下的成本、利潤等單一目標，轉向了追求企業價值的增加及可持續發展。企業對內部審計的期望值也在日漸增加，期待內部審計能夠為企業改善經營管理并帶來切實可見的利益。內部審計面臨著新的時代機遇，應該主動去適應客觀環境的變化，實現內部審計從理論到實踐的逐步轉型。
一、轉型的基礎是合理定位
1.內部審計是增值部門，不是消耗部門。雖然內部審計的定義及目標都明確提出了增值服務，但顯然沒得到企業管理層的認可，管理層看不到內部審計在價值鏈中的增值作用，認為其只是擅長發現已經既成事實的問題。內審部門必須考慮去改變這種現狀，用事實去告之企業管理層，內審是增加價值的，這需要內審去盡量量化和評估審計效果，衡量出企業執行或推廣審計成果能夠獲得的利益及挽回或避免的損失價值。內部審計是為企業服務的，不應自我局限在僅為實現企業目標服務的框架內，改進企業的風險管理、內部控制等保證服務，提供例如顧問、協調、流程設計和培訓在內的咨詢服務，在專業領域為企業管理層的重大決策作出分析評估，這些都是可以體現內部審計增值服務的領域。
2.珍惜優勢，體現出存在價值。縱觀國內一些企業的內部審計，在實際工作中不重視企業基礎管理的缺失、專業性知識不足導致審計范圍狹窄卻很少去虛心求教、重視審計表面數字超過重視審計質量、有的審計機構多年來對相同的審計對象重復提著相同的審計建議等等，這些都是需要正視的問題。內部審計具備能夠接觸到最高管理層，擁有先期知情權等優勢，應該努力就企業控制的效能、風險管理的可靠性及企業治理的成效等諸多方面為企業提供保障，而不是一方面停滯不前，一方面又不滿足于現狀。
3.配備恰當的軟件與硬件。對于內部審計來說，最核心的就是遵守職業道德和相對獨立性，這是內部審計生存的根本。一支能夠透徹了解企業的敬業專職骨干隊伍是非常重要的，增值審計需要有增值的人來實現，企業的內部審計人員應該是不斷進行自我投資提高知識技能的人才；另一方面，內部審計的獨立性要求保證審計必須是一個獨立部門，能夠直接向企業最高管理層匯報，擁有不可置疑的權威性及適度的審計直接處置權。
二、內部審計的轉型趨勢
1.審計理論研究趨勢。審計理論的研究不能脫離實際，我們需要具有前瞻性及可操作性的理論，傳授經驗并指導今后發展的方向，只有腳踏實地，才能爬的越高、看的更遠。
（1）角色。內部審計提供了廣泛學習風險管理知識的獨特機會，成為個人職業發展歷程中的重要一環。從“經濟警察”到“風險和控制專家”、到“企業顧問”，內部審計形象不斷演變，在企業中發揮著越來越重要的作用，現在甚至有理論提出內部審計部門應與企業管理層及各職能部門建立起“戰略合作伙伴”關系，從“敵對”到“伙伴”，我們不難看出內部審計已經得到了越來越多的認可，發展前景愈加廣闊。
（2）審計導向及領域拓展。從事后審計到事前、事中審計，從查錯究弊到以內部控制為導向，到管理效益審計，再到以風險導向的審計，這源于企業認識到識別及控制風險的重要性，迫切需要內部審計去密切關注與企業治理和風險相關地所有活動，為企業增加價值和減低風險。
（3）審計目標。內部審計的目標是為企業提供高效高質的審計服務。基于風險制定審計計劃，充分重視高風險問題，持續改進企業治理，確保審計成果得到有效運用，從而促進企業變革、增加組織價值是內部審計致力于達到的期望目標。
（4）審計方式及適用的技術方法。傳統的審計方式基本屬于靜態審計。隨著信息化技術的發展，動態審計（即持續審計）必將成為一種重要的審計方式，為企業提供動態保障。這種實時的審計方法，當發現控制故障趨勢時能夠及時去識別和解決，大大提高審計效率并節約審計資源。對于審計技術方法來說，新的方法固然好，但適合的方法更重要，審計是團隊協作，只有合理分工配合，才會達到最佳的審計狀態。
2.審計實務的轉型趨勢。（1）基于風險導向的審計。風險導向審計是新興的審計領域，在我國的開展范圍并不廣泛。要開展風險導向審計，首先我們需要去了解風險，通過進行比較去確定出哪些風險應該首先予以處理，使企業管理層能更清楚的把握有限資源的正確投向，從而化解那些需要優先處理的風險。幫助企業管理層改進決策，提高獲利能力和經營能力。
（2）關注企業的過度控制。以往的內控審計主要是關注內控體系的健全性、符合性和有效性，缺乏對過度控制的關注。浪費時間、資源及金錢去做無意義的工作，有時過度的控制比缺乏控制危害更大。我們必須理解，控制不是目標，而是達成目標的手段、實現目標的工具，不能為控制而控制。
（3）參與式審計。審計人員不是萬能的，對審計缺乏了解的專業領域，可以提倡與專業部門合作展開參與式審計，合作部門提供技術性的專業知識，內部審計提供管理技能，二者合作，才能對復雜的技術活動進行徹底審計。
（4）計劃、決策審計。審計部門還可以為管理層所不熟悉領域的決策提供分析評估，或者去審計那些處于設計階段的計劃、政策、辦法和程序。例如企業的庫存積壓或者采購已經過時、淘汰設備的零部件等問題，可以通過對企業采購計劃的審計取消訂單，避免損失浪費。
總之，隨著企業的發展內部審計系統會得到更多拓展自身職能、增加自身影響的機遇，對企業的經營業績產生積極影響，為企業作出更大的貢獻。
參考文獻：
[1]王玉峰，姜海峰.我國企業內部審計轉型問題思考[J].財會月刊（綜合），2008（10）.
內部審計轉型范文第2篇
關鍵詞:企業內部審計 轉型 評估
內部審計一直致力于為生產經營服務、為管理層決策服務，從應需而生到順勢而動，從傳統審計到現代審計，從查漏糾偏到為企業增值服務，不斷地在實踐中探索進取，從以財務審計為主，轉為財務審計和效益審計(亦稱績效審計)、管理審計并重，逐步推進內部審計的全面轉型升級。公司治理的需要推進內部審計轉型。而推行內部控制審計公司治理審計和風險管理審計是現代內部審計的三個重要標志，也是推進內部審計全面轉型與發展的核心內容。提高企業管理水平的有效手段就是要在內部控制和風險管理中充分發揮內部審計的作用。內部審計只有實現在審計上的轉型，才能在提升企業管理水平、規避經營風險上充分發揮內部審計的作用，才能適應企業管理的需要。
一、在創新中加快內部審計轉型
（一）確定審計目標及內容，提升審計定位
不同的經營戰略決定不同的管理風格及模式，也決定內部審計目標及內容的不同。企業經營管理者對于內部審計價值的判斷、內部審計成本與績效的衡量也是內部審計是否應當存在的重要判斷標準，國際內部審計師協會提出內部審計的目標是幫助企業增值。企業的內部審計必須滿足企業經營管理者的需求，且不應當受到內部審計具體發揮作用的領域與職責的影響。企業的管理層越來越多的對風險管理與內部控制產生關注，從而更多的對企業內部審計在審查企業風險管理與內部控制的相關流程與方式方面期望有所作為。
內部審計也存在組織定位問題，明確組織的差異性需要清晰且準確的組織定位，保證職責作用發揮效果，保證取得應有的管理資源，否則就會造成企業成本負擔加重，產生資源浪費。分析和評價組織的績效問題不能夠僅依賴內部審計客戶的價值感知來實現，而且需要明確的組織定位。
在傳統企業模式里所有者與經營者合二為一，企業經營管理者希望內部審計是否有效的保證經營目標的實現，對各部門是否能夠遵守和執行企業的方針和政策進行檢查和評價，有無財產受損和舞弊行為情況；評價經濟效益和管理狀況，對財務收支的真實性和合規性進行監督。這是一種監督型的內部審計組織定位。
現代企業中， “逆向選擇”和“道德風險”等問題隨著企業的所有權與經營權高度分離而出現，使得企業治理逐步成為的核心問題。內部審計生存和發展“土壤”被現代企業所改變，所有者以及其他利益相關者期望內部審計通過自身的優勢，在公司治理中能有所作為，通過完善公司治理機制，彌補外部審計在實現公司治理功能方面的不足，補正公司治理結構。保證有效的進行決策將是企業治理的焦點，為幫助企業提供決策信息，改善經營管理，人們期望內部審計通過內部控制機制、評價和改善風險管理來實現企業價值最大化。
內部審計應從所有者和經營者的需求出發，內部審計的職責范圍加以豐富，對其偏好行為的動力給予激勵，創新企業治理審計、控制自我評估和風險管理審計等多個領域，向事前、事中和全過程的審計方式轉變，改變原來的事后審計，實現內部審計的價值。
（二）開創審計方法，采用創新審計模式，開創內部審計新局面
創新審計方式方法，利用遠程輔助審計系統自助提取審計工作需要的相關信息和數據，開展非現場審計監控，發現風險和異常現象，將審計監督職能前移；同時在開展現場審計之前先進行非現場審計分析，提高現場審計針對性和效率效果。實現內部審計跨越式發展的途徑需要將審計技術方法科學化。通過對傳統審計的方式方法的改進，不斷推進IT技術在內部審計中的廣泛應用，來加快內部審計信息化建設，積極推進聯網審計系統，在計算機應用程度比較高的的企業中，通過網絡平臺，實行有效的監督職責分離、授權控制、資金資產調動等內部控制。
統一審計質量標準，規范審計業務和審計人員行為，提升審計工作的有效性。運用統一的工作機制，實現審計成果的橫向縱向對比，提升審計質量，有效實現防疫系統作用。
二、建立管理審計評價標準，推進內部審計質量評估
（一）建立管理審計評價標準模式
綜合評價和評價指標是管理結果評價標準的兩個組成部分。綜合評價是單項指標評價結果的綜合，因為管理結果是由整個指標體系來反映的因此需要有綜合評價，但是單項指標評價結果只能反映局部而無法反映整體，要形成綜合評價結論，就要對單項指標評價結果進行綜合，從而獲得整體評價結果。評價指標并非單個指標，一般是一個指標體系，是管理結果的數量化體現。對要求的理想狀態與管理結果的實際運行狀態相符合的掌握是建立管理結果評價指標的直接目的，為了改進和優化管理結果，就要了解實際狀態與理想狀態是否有差距，差距有多大，差距是不利的還是有利的。為了綜合評價管理結果的發展結構、 發展水平、發展速度和發展規模等，反映管理結果的主要方面和本質特征，評價從整體上對被評價對象的發展狀況和相對發展程度， 就需要建立管理結果評價指標體系。
（二）加強對內部審計質量的評估
加強審計質量檢查力度，適時進行自我評估，將質量檢查和評估結果落實到考核評分，以績效考核為手段確保質量控制。固化審計業務流程，內部審計質量控制實現從審計計劃制定、審計項目立項、審計項目實施、審計報告、審計項目歸檔全過程，實現全過程內部審計質量控制。
三、強化企業內部審計人員勝任能力評估
（一）內部審計人員所需具備的勝任能力
我國內部審計人員職業化程度不高，存在專職兼職并存的情況；傳統審計項目業務活動仍以財務審計、經濟責任審計為主，仍停留在以監督為主層面；權威性較差，隸屬于管理層比例高；而國際準則、企業治理準則等知識嚴重不足，而審計、會計知識非常熟悉；有待提高溝通能力和風險意識。這些情況說明我國的內部審計實務發展還落后于西方。
內部審計人員由于不同的崗位或角色其核心勝任能力的構成也不相同，而且內部審計人員需要具備的勝任能力的重點正在發生變化。迎接今天商業環境的挑戰是內部審計功能的最大化，內部審計的價值就在于能促進變化和進步，各種內部審計崗位成功所需的關鍵技能體系正在隨著經濟全球化和許多方面的快速變化已經發生了改變。對于內部審計人員來說，最為迫切的事情是要對職業的發展趨勢進行了解和進一步改變內部審計活動的內容，這應該有助于內部審計職業的長期戰略地位的確立，使組織價值最大化、滿足組織的需要。
（二）內部審計職業化發展
內部審計職業化是按職業化標準加以要求，將內部審計作為一種職業看待。內部審計職業化是可持續發展和內部審計保持活力的方向，是提高內部審計水平、穩定內部審計人員隊伍的基礎。內部審計要依托審計機關的行政指導，提高內部審計從業人員的職業技能、 職業意識和職業道德，可以通過創新培訓機制、加快專業人才培養、總結先進經驗、提高內部審計人員CIA持證比率等多種方式進行，來深入推進內部審計職業化建設進程。
要發揮職業人才的引領作用，就要以培養專業人才為支點。必須緊緊抓住人才建設這個關鍵性因素，促進內部審計職業化的發展。近年來，隨著內部審計事業的快速發展，內部審計人員的總體素質得到不斷提高，各內部審計機構也加大了引導的力度，使內部審計專業人才發展趨勢呈現出多樣化。
以總結先進經驗為載體，營造內部審計創新的職業氛圍。在加強宣傳的同時，對內部審計在內部審計轉型與發展過程中探索出來的優秀案例、優秀理念和實務經驗進行系統的總結，營造良好的職業氛圍，增強社會關注度和內部審計的影響力，推進內部審計實現全面轉型與發展。
職業培訓是提高職業水平的有效途徑。提高內部審計人員的職業素質，關鍵就要創新職業培訓。注重培訓質量，按照轉變理念、更新知識和提高能力的方針，注重內容的創新和實效，采取靈活多樣的形式，更加具有前瞻性、針對性和指導性，力求貼近形勢、貼近需求、貼近實務，切實提高內部審計人員的職業素質與勝任能力，能解決內部審計工作中的實際問題，從而內部審計的質量得到提高。
目前，國內最具權威性的內部審計資格考試之一是CIA考試。提高CIA資格人員數量，加快內部審計職業化進程，以推廣CIA考試為契機。為形成一支具有一定規模和特色的內部審計職業專家隊伍打好基礎。
參考文獻:
［1］ 朱文輝.《淺論企業內部審計》，法制與經濟（下旬刊），2009.( 12)
［2］ 楊艷.《企業內部審計與風險控制》，中國經貿導刊，2009.( 23)
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三、完善學校會計集中核算制度的策略
（一）強化學校財務管理職能
在會計集中核算制度下，學校的會計職能與財務管理職能相分離，會計職能納入會計結算中心管理，財務管理職能仍由學校負責。因此，學校應明確自身的具體職責，強化財務管理職能。具體來說，學校財務部門仍負責資金的籌集工作、預算編制用款計劃的制定、負責建立學校內部財務制度、監督財務活動、對學校的各項收支進行嚴格審批；并負責管理學校的財產物資和正確執行財政部門批準的經費預算，同時還應做好學校領導的參謀和助手，并制定相應措施減少資金的浪費和濫用，提高財政資金的使用效率。而會計結算中心的會計監督職能只是負責各學校會計業務的處理、會計報表的提供和會計檔案的管理等工作。
（二）建立科學規范的預算管理
學校實施會計集中核算制度后，應建立一套科學的、合理的公共支出預算管理體系。財政部門應強化預算管理，進一步推進預算管理改革，擴大預算管理范圍，將預算細化到學校的各個項目；并統籌考慮學校的各項預算資金，將預算內外資金全部納入財政預算管理，提高學校預算的科學性、合理性。此外，由于學校預算都是上一年度編制的，存在較大的不確定性。因此，學校預算的編制應在細化的同時留有余地，并改進和完善預算支出科目體系；而且預算一經審核批準就應嚴格執行，財政部門應對學校預算的編制、預算的審批、資金的撥付和使用進行監督管理，以期為會計結算中心的順利運行提供良好的外部環境。
（三）健全會計結算中心的內部控制制度
會計結算中心在業務處理過程中，應建立嚴格的內部控制制度，明確各會計人員的職責，提高會計專業化水平，保證會計結算中心的業務正常、順利的進行。首先，會計結算中心不應只對各學校的支出進行監督管理，還應對各學校的收入進行監督管理，減少各學校應收未收、已收未繳的現象。其次，為確保各學校實物資產的完全完整，保證實物資產賬實相符，會計結算中心還應加強對學校實物資產的監督管理。除了建立固定資產總賬對各學校的固定資產的價值總量進行監督控制外，還應建立固定資產明細賬，詳細記錄固定資產的增減變動情況，同時還應通過定期全面清查和不定期局部抽查相結合的方法，控制管理固定資產的變動情況。
（四）規范會計行為，提高會計信息的真實性
實施會計集中核算制度后，會計結算中心應加強對各學校的會計監督與管理，確保各學校發生經濟業務的真實性與合法性，同時結算中心應加大對各學校開支項目的審查與披露，力爭掌握學校各項預算資金的來源與性質，從而提高會計信息的真實性與合法性。此外，學校也應采取多項措施保證經濟業務的真實性。具體來說，學校應規范財政預算的執行，減少支出和收入的隨意性，保證學校的各項支出和收入都有章可循；而且學校也應致力于提高本單位會計人員的專業業務水平和職業道德，自覺遵守國家相應財經法律法規，嚴格按照國家財經法律法規的規定向會計結算中心提供會計憑證，從而保證會計結算中心處理經濟業務的真實性。
參考文獻：
［1］ 蘇爽.論行政事業單位集中會計核算研究，中國集體經濟，2011年第16期
內部審計轉型范文第3篇
內部審計轉型是指內部審計從以財務審計為主轉為財務審計與效益審計(亦稱績效審計)、管理審計并重，其核心內容是推行公司治理審計、內部控制審計和風險管理審計。民營企業在我國國民經濟發展中占有舉足輕重的地位，積極全面推進民營企業內部審計工作的轉型具有不可估量的現實意義。
一、民營企業實現內部審計轉型的現實意義
(一)實現內部審計轉型有利于提高民營企業的社會責任感很多民營企業都是由家族企業發展起來的，其企業目標是“銷量第一”或“利潤第一”的企業，缺乏一定的社會責任感。所以其生產一般都是簡單擴大再生產，沒有重視社會資源的合理配置和節約使用，有時甚至是以浪費能源和污染環境作為代價。民營企業家往往忽略行業前景及長遠戰略，忽視民營企業整體架構、人力資源配置、企業文化及長期新產品開發。內部審計轉型體現在審計處理上，需從重視責任轉為責任和效益并重。內部審計作為民營企業自我約束機制的重要組成部分，是企業內部治理不可或缺的重要環節，是保障企業依法經營、規范管理、健康發展的重要手段。在進行效益審計時，除了關注企業的內部經濟效益的增長對股東利益負責外，還要考慮社會效益的提高，承擔對員工、消費者、社區和環境的社會責任，提高民營企業的社會使命感，促進其穩定繁榮發展。
(二)實現內部審計轉型有利于民營企業實行現代化管理民營企業的領導憑直覺辦事、獨斷專行，片面要求下屬服從，從而容易導致決策失誤。在用人時任人唯親，下級對上級的命令惟命是從，沒有發言權。民營企業家也經常出現一些不計算成本，未做出預算利潤的隨意性決策，缺乏風險管理觀念，不熟悉的領域和項目也沒有在咨詢相關專家后慎重決策，未進行預算管理。內部審計轉型體現在審計地位和職能的認識上，從重視審計的獨立性、權威性和強調審計監督轉為強調審計為組織服務以幫助組織實現其目標；體現在審計性質和作用上，需從事后審計逐步轉為事前事中審計。通過內部審計可以改善民營企業的內部管理機制和用人制度，將民營企業領導做出錯誤決策的概率降低。事前審計可以防范于未然，事中審計可以提高企業效率，事后審計可以為未來會計期間經濟活動提供借鑒。
二、民營企業實現內部審計工作轉型的措施
(一)建立現代企業制度，保障內部審計工作轉型的順利開展內部審計不再局限于查錯糾弊的事后審計，必須對民營企業的內部治理結構進行審計。民營企業大多采取家族式管理，這會阻礙民營企業內部審計轉型的正常開展。很多民營企業已朝規模化、公司制方向發展。據統計，許多民營企業設立了有限責任公司或股份有限公司，大多數已經在國內和海外市場紛紛上市。隨著民營企業的投資主體多元化，利益相關人的種類增加，內部審計服務的對象全方位轉型擴大了，其功能也相應加強，客觀上需要企業給內部審計轉型提供制度上的保障，從而要求民營企業完善公司法人治理結構，規范股東大會、董事會、監事會和經營管理者的權責，建立現代企業制度，真正實現民營企業的全方位轉型。對于規模較小的民營企業，基于成本效益原則，可以實行內部審計外包的形式；對于中大型的民營企業，則可實行董事會領導下的審計委員會制度。
(二)提高民營企業決策層的現代管理理念與風險意識，保證內部審計人員的地位國家審計署1995年第1號令對內部審計的地位進行權威界定，似乎是確定了內部審計在企業中的獨立地位，但實際并非如此，目前《公司法》里沒有規定，企業內部審計可以不在主要負責人的直接領導下開展審計工作。內審部門在開展工作過程中，如果涉及重大經濟案件和某些個人的問題必須直接報告主要負責人。由此可見，即使內部審計的職能增加了對企業經濟效益的審計，但未得到民營企業管理層的認同、審批和授權執行，其轉型也只是流于形式，無法起到實際效果。這使民營企業的內部審計出現“無為而無位”的不利局面，內部審計轉型后的新作用得不到正常發揮，影響了內審機構及人員的地位。內部審計是企業的第二種聲音，對于民營企業決策層來說是需要極大的胸懷和勇氣去坦然接受。所以，在內部審計轉型的過程中需要領導層具備長遠眼光，樹立戰略意識，改變他們認為的內部審計是監視下屬的不稱職行為、以公謀私的經濟警察的落伍觀念，樹立內部審計是企業管理弊端的良師益友的先進觀念。在企業規章制度中賦予內部審計人員能直接參與企業項目決策會議的資格，具有投票否決權。
(三)合理定位民營企業內部審計職能與審計目標，實現內部審計轉型內部審計轉型在審計職能上體現為由單純監督檢查的保護性職能向與咨詢服務的建設性職能并重轉變，在審計目標上體現為從以單純的檢查糾正財務會計領域的錯誤和舞弊為主，向以評價并改善風險管理、控制和治理程序的效果為主轉變。在我國，國資委以第8號令的形式頒布了《中央企業內部審計管理暫行辦法》，為中央企業內部審計提供了制度保障，但沒有出臺有關民營企業的內部審計準則及相關法規。有的民營企業內部雖然建立了內部審計制度，但還不夠健全，且缺乏具體操作的理論指導。所以，民營企業內部審計只能效仿國有企業內部審計采取的一些做法，其轉型也必須借鑒國有企業的方法，將民營企業內部審計的職能從財務審計轉變為經濟效益審計和管理審計相結合。其審計目標不再局限在查錯防弊，而是將其進一步提升到使企業的經濟資源合理利用，提高企業經濟效益，增強企業的核心競爭力，最終實現企業的價值增值。只有通過內部審核員和企業全體員工的共同努力，將大量的審計成果迅速轉化為管理成果，內部審計轉型后的目標才能實現。
內部審計轉型范文第4篇
一、高校內部審計轉型與發展的必然選擇
(一)建立與完善現代大學制度需要部審計的轉型我國高等教育為迎接教育全球化的挑戰，已明確提出“深化學校內部管理體制改革，探索建立現代學校制度”的戰略，建立和完善現代大學制度已成為高等教育發展的必然趨勢。當前高等教育進入跨越式發展階段，高校工作重心是完善學校法人制度、改善學校治理。客觀上要求高校提高管理效率，充分發揮組織體系中各部門的功能。內部審計在世界范圍內已被提升到治理層次，成為實現組織治理的重要手段；現代大學制度建立和完善的不斷成熟，客觀上要求高校內部審計承擔“強管理、防風險、促發展”的責任。并已成為高校約束機制中不可或缺的組成部分。
(二)高校和諧、健康、可持續發展需要內部審計的轉型隨著高校管理體制和運行機制的變革，事業法人屬性的確立和辦學規模的擴張，辦學資金總量急劇增大，管理活動更加復雜，面臨的壓力不斷增大。在教育經費緊缺的情況下，損失浪費、擠占挪用等嚴重影響教育經費使用效益的情況仍時有發生；教學科研經費管理不善，固定資產賬實不符等違規問題依然存在；負債建設與償債能力不足并存，財務風險形勢嚴峻。鑒于高校受托責任空間和范圍的拓展，內部管理控制需求的提升，為高校部審計提供了前所未有的發展機遇。教育部近年提出的“為防范學校經濟風險服務，為提高教育資金使用效益服務，為解決教育改革和發展中出現的突出矛盾服務”的教育審計工作方針，標志著教育審計事業已經進入到一個新的發展階段，推動高校審計由原有單一的財務審計開始向管理審計和效益審計拓展。
(三)高校內部審計自身發展需要全面轉型高校管理體制改革的深入，國家審計與內部審計關系的調整，使高校內部審計更直接地服務于現代高校內部管理，承擔高校組織免疫系統的角色，成為改善高校治理各相關方面賴以存在發展的極具有價值的資源。該變化要求內部審計為學校管理提供多元化的審計服務，由過去單純強調“監督”向“監督”和“服務”并重轉變，從以真實性、合規性為導向的財務審計為主，向以真實性、合規性為導向的財務審計與以內部控制和風險管理為導向管理審計并重轉變。雖然目前高校內部審計進入穩步發展階段，常規審計業務普遍開展，但發展并不平衡，管理審計、效益審計等現代審計業務還限于為數不多的綜合型高校，遠不能滿足現代大學制度建設的需求。因此，貫徹“三服務”的教育審計方針，實踐以風險為導向，控制為主線，治理為核心，發展為目標的內部審計全面轉型，成為當前高校內部審計自身發展的必然選擇。
二、高校內部審計轉型的理念與定位
(一)高校部審轉型的理念與企業轉型相比，高校內部審計轉型的步伐滯后很多，仍存在重監督輕服務，重結果輕過程，重查賬輕管理等現象，審計結論缺乏建設性和前瞻性，就審計而審計還比較普遍。該現狀反映出高校內部審計理念陳舊，須盡快更新，否則難以跟上轉型步伐。理念1――審計服務。審計服務的理念符合內部審計的屬性特征。“評價并改善風險管理、控制和治理程序效果，幫助組織實現其目標”是內部審計對其職能的新認識。作為組織內部的一個部門，確立審計服務的理念，并以此作為一切活動的出發點和落腳點，變單純監督為監督與服務并重，有助于將其融入組織的發展進程中，成為實現組織目標不可缺少的重要組成部分，融洽審計與被審的關系：改變形象，減少阻力，發揮效用。理念2――建設性審計。“內部審計在促進提高單管理水平和內部控制建設方面，應該說是大有可為的”建設性審計是現代審計與傳統審計的本質區別，該理念的確立，有助于高校內部審計人員跳出滿足單純查賬的傳統思維，結合對業務的審查潑現管理機制、體制深層次的缺陷，提出富有建設性、前瞻性和可操作性的審計建議，幫助組織優化管理，滿足管理與決策的需要。理念3――審糾結合。內部審計人員不僅要善于發現問題，還要善于解決問題，這是現代內部審計理念的核心。審糾結合理念的確立，能夠促使高校內部審計機構不再停留于審結了事，而將更多的精力放在推動審計成果和審計整改對完善內部控制的作用力上，使審計結果真正變為管理的自覺行動，糾正管理偏差，防范和降低控制風險，體現內部審計是組織內一個有效控制系統的價值。理念4――預防性審計。促進提高組織增值能力和效益水平是內部審計不可推卸的責任。從這個要義出發，確立預防性審計理念，有助于審計人員履行好保健醫師職責，從關注結果向注重過程重在治本轉變；從單純差錯糾弊向內部控制評價和風險評估轉變；從事后監督向事前、事中全過程監督轉變，推動學校制度管人、管事、管物局面的形成，將影響辦學效益的問題控制在萌芽狀態，變被動防御為積極控制：實現治標治本的統一。理念5――和諧審計。和諧校園建設是當今高校健康發展的重要基礎，確立和諧審計理念，有助于內部審計機構依法、科學地開展審計業務，客觀評價自身作用，實施文明審計；有助于跳出單兵作戰的傳統思維，形成紀委；監察、財務、審計等多個部門互動的監督局面；有劫于加強與管理部門的溝通交流，保持良好的人際關系，共同分析存在缺陷的實際和潛在影響，形成共識，實現審計目標。
(二)高校內部審計轉型的定位高校內部審計的工作定位伴隨受托關系的發展而調整。教育部《2003――2007年教育振興行動計劃》中已明確提出：“繼續深化學校內部管理體制改革，完善學校法人制度。高等學校要堅持和完善黨委領導下的校長負責制，推進依法辦學，民主治校，科學決策，健全學校的領導管理體制和民主監督機制”。從政策的表述可以看出，新時期我國高校深化學校內部管理體制改革的核心是完善學校法人制度。一方面要加強管理，提高高校辦學的效能；另一方面也要加強治理，促進高校辦學的公平。內部審計作為高校管理控制體系的有機組成，要為學校管理服務，提高資金使用效益，防范資金風險，同時也要為學校治理服務，協助解決高校改革發展中出現的突出矛盾，促進依法辦學，民主治校和科學決策，保護高校所有者和利益相關者的利益不受損害，辦人民滿意的大學。由此可見，審計服務是現階段高校內部審計的工作定位。這樣的工作定位決定了高校內部審計在轉型階段既要行使咨詢、控制的促進性審計職能，又要行使監督、評價與鑒證的約束性審計職能。
三、高校內部審計轉型與發展的環境與條件
(一)提供參政議政的空間現代內部審計一項重要的職能是“評價并改善組織的運行”。履行該項職能的前提是：審計人員熟悉組
織管理機制與體制的內部結構，了解組織管理政策，為內部審計提供介入管理活動，了解組織運行結構，參政議政的渠道是評價學校領導重視內部審計的重要指標。例如：安排審計人員參與校務公開相關事項決策咨詢工作；重大經濟事項操作前(投資、貸款、預算編制、財務決算、產業改制、后勤產業運行等)相關管理制度形成過程中主動聽取審計部門意見等。使內部審計能夠在參與管理、決策形成的過程中，行使審計咨詢和評價職能，為改善組織運行質量提供服務。
(二)構建組織內部管理框架國家法律法規、組織內部管理規章是內部審計的依據，也是考核、評價組織管理質量的標準。高校內部審計轉型與發展的一個突出特征就是開展管理審計和效益審計，評價學校內部控制質量和管理水平。而實現審計目標，內部管理制度框架的建立是其前提，如不具備基本制度環境，控制目標管理標準缺失，現代審計業務難以開展，即使開展也很勉強，達不到預期效果。因此，內審機構有責任提醒高校領導關注組織制度建設進程，并敦促其采取措施構建組織制度框架。
(三)建立健全內部審計工作制度教育部要求將教育經濟活動全部納入審計范圍，鑒于此，高校內部審計監督面不斷延伸，難度逐步加大。據調研，目前高校制定的內部審計規章制度與開展的業務正相當，但在理念、前瞻性等方面與高校內部審計發展的客觀需要相對滯后，需要進一步修訂和完善，為現代審計業務的開展提供制度保障。例如：將管理審計、效益審計的內容補充到原有制度中，完善領導干部經濟責任審計辦法，教學科研經費審計辦法；制定內部控制評審、風險導向審計、后續審計、審計結果公告辦法等現代審計的工作制度，明確操作程序和審計要求。
(四)推行內部審計職業化管理在對高校內部審計的種種挑戰中，對內部管理的挑戰尤為嚴峻。對高校校長和管理層來說，要為審計部門挑選合格的負責人，并對其責任履行情況進行認真考核。嚴格審計人員準入資格，配備與現代審計需求相適應的審計力量，改善審計隊伍知識結構。提供職業后續培訓的條件，鼓勵開展行業交流。鼓勵專項課題研究和在職提高學歷，提高審計人員專業技能和綜合素質。內部審計要在高校未來發展中占有一席之地，內部審計機構必須對所在環境和各方需求做充分的研究；確定科學的工作思路，制定相對長遠的發展規劃，確立內部審計營銷理念。建立適當的競爭機制，重視培養審計人員的溝通協調能力，激發審計人員的工作潛能和創造力。
(五)重視理論引導高校內部審計作為我國內部審計的一個重要領域，長期以來未得到理論界應有的關注。內部審計專家學者們研究轉型與發展大都集中在大中型企業和上市公司，其研究成果與高校內部審計發展現狀差距甚遠，借鑒有限。教育主管部門現有的研究還不夠水準或是不夠及時。當前，高校內部審計已步入轉型時期，急需先進的理論、理念或實踐成果作為行業發展的指導和借鑒。內部審計專家學者們和教育主管部門對此應當給予足夠的關注，高校審計人員也應積極投身轉型與發展的理論研究中。
四、高校內部審計轉型與發展的實踐
(一)開展效益審計與管理審計積極開展以提高辦學效率、效益和效果為目的的管理審計和效益審計，是當前高校內部審計實現轉型的一個有效渠道。現階段高校內部審計人員應圍繞學校辦學目標，以增加價值為核心取向，將“三E”審計理念運用到財務收支審計、工程審計、經濟責任審計以及專項審計中。例如：結合高校改革和發展過程中的重點、難點和熱點，從基本建設投資，全資企業改制，經營性校產管理和后勤服務資金運作人手，開展效益審計，維護投資方利益，提高辦學實力；從涉及學校內涵建設投入行為人手，對重點建設經費、科研項目經費、人才培養人才引進資金等的恰當性和有效性開展管理審計，引導資金的規范管理。
(二)開展內部控制審計與風險導向審計實現內部審計全面轉型的一個重要標志是關注內部控制質量。有效的內部控制是任何組織賴以維系和發展的關鍵因素，也是受托人完成受托責任的基礎。當前高校內部管理松散，控制措施缺位的現象比較普遍，高校健康發展潛在的風險存在。內部審計可以借助熟悉學校各類業務和管理環節的優勢，選擇投融資管理、招投標管理、采購管理、財務管理、設備管理、校辦企業管理等業務管理活動為突破口，開展內部控制審計和風險導向審計。檢查制度建立，查找制度缺陷，強化制度執行，分析風險成因和威脅，協助管理層提高防范風險的能力，更好地完成受托責任。適當時機，高校內部審計應當提出建立內部管理全面控制體系的建議，并承擔檢查評估內部控制質量的責任。
內部審計轉型范文第5篇
【關鍵詞】經濟新常態；商業銀行；內部審計；價值增值
一、背景分析
當前，我國宏觀經濟環境正處于“經濟增長的換擋期、結構調整的陣痛期與前期刺激政策的消化期”的三期疊加時期，在此大背景下，經濟增速由長期高速增長向中高速平穩增長過渡，經濟發展方式由粗放式向追求發展質量轉型，增長驅動從要素驅動、投資驅動向消費驅動、創新驅動轉型，落后的產業結構和產業組織方式將面臨轉型升級，在轉型的過程中，一方面積累了大量的經濟風險，另一方面以高杠桿和泡沫化為主要特征的經濟風險又必須在轉型中得到不斷釋放和化解。金融在一個國家的經濟發展中處于核心地位，是國家的經濟命脈，與國家的經濟發展息息相關，經濟的新常態必將催生金融的新常態。一方面，隨著市場競爭的加劇，匯率、利率市場化改革的突破，銀行業固有的壟斷紅利、規模效益受到擠壓，利用利差獲取高額收益的日子將一去不復返，銀行業正由高速增長逐步回歸正常水平，經濟結構優化與銀行業轉型發展相互影響并相互促進；另一方面，實體經濟的去產能、去庫存、去杠桿、調結構對商業銀行的信貸投放、資產質量都將帶來重大影響，銀行的風險管控壓力劇增。經濟新常態下，商業銀行傳統業務的風險表現形式也隨之可能發生變化，同時在商業銀行轉型和業務領域創新的過程中，新的風險點也隨之出現，新舊風險的交叉疊織，對銀行的風險管控水平提出了更高的要求。作為商業銀行的內審部門，要全面適應銀行業的新常態，及時轉變審計理念，加強自身隊伍素質建設，不斷創新審計方式方法，努力提高風險的預判能力，提升內部審計的獨立性和有效性，促進商業銀行穩健運行和價值提升，更好地為實體經濟服務。
二、經濟新常態對商業銀行經營管理的影響
（一）經濟增速明顯放緩，銀行信用風險集中暴露
新常態下，我國經濟發展速度明顯放緩，經濟增長速度由高速增長進入中高速增長階段，整個國民經濟面臨較大的下行的壓力。在經濟下行周期里，部分行業、企業出現經營困難，資金鏈斷裂，導致近兩年銀行不良貸款持續攀升。根據銀監會統計數據，2012年以來，商業銀行不良貸款率已連續出現季度環比增加。不良貸款余額由2012年一季度的4382億元上升到2016年一季度的13921億元，不良貸款余額凈增了218%，不良貸款率也由0.94%上升到1.75%，較2012年一季度上升0.81個百分點，不良貸款比率逼近2%。截至2015年末，國內五大商業銀行近三年不良貸款率數據見表1。
（二）利率市場化進程加快，銀行經營成本持續攀升
經濟新常態下，伴隨著我國金融體制改革的不斷深化，利率的市場化改革也按照時間表穩步推進，近兩年則呈現加速態勢。利率市場化，一方面加劇了商業銀行之間的競爭，壓縮了銀行的獲利空間，商業銀行特別是中小銀行的生存空間受到了擠壓；另一方面，導致銀行流動性風險的誘因不斷增多，受金融消費者投資渠道多元化因素影響，銀行存款增速放緩，資金來源穩定性下降，資金錯配現象較為普遍，容易誘發銀行流動性風險。如果商業銀行沒有充分認識到潛在的流動性風險，對流動性風險的前瞻性預測研究不深，一旦銀行流動性出現風險，將會陷入“擠兌”風波。[1]
（三）互聯網金融快速發展，傳統金融業面臨新挑戰
一方面，隨著移動通訊技術的日趨成熟，互聯網技術也得到快速發展，一些新型企業借助現代通信技術和互聯網技術，快速發展互聯網金融，商業銀行傳統業務領域受到威脅，對商業銀行的發展提出了挑戰，在支付結算領域，以支付寶、快錢、財付通等為代表的第三方支付模式，已經弱化了消費者對銀行支付服務的需求；在貸款業務領域，伴隨著互聯網技術的發展，借貸雙方可以借助互聯網的電子商務平臺，解決資金融通問題。另一方面，商業銀行為了應對互聯網金融挑戰，也在積極布局互聯網金融，紛紛在傳統金融領域引入了“互聯網+”的概念，其中互聯網金融的信息安全風險、操作風險對于內部審計而言都是嶄新的課題，對內部審計的內容范圍、方法技能提出了新的要求。
（四）非銀行金融機構的快速發展，外部風險傳導加劇
經濟新常態下，政府為了刺激經濟，增強經濟增長的活力和動力，積極支持中小企業快速發展。為了解決中小企業融資難的問題，各地的小貸公司、融資擔保公司、典當行等非傳統金融機構得到迅速發展，互聯網金融交易日趨活躍，整個金融體系的創新得到了空前的發展，但同時，需對創新過程中所產生的相關風險向銀行體系傳導的趨勢加以高度警惕。在實踐中，部分企業通過過度融資的方式套取銀行信用，轉手直接或間接轉入小貸公司或從事民間借貸賺取利差；部分擔保公司在自有資金、擔保能力不足的情況下，為民間借貸、關聯企業融資過度擔保，面臨較大的代償風險，實質上是擔而不保；因此外部風險傳導對商業銀行產生的負面影響不可小覷。[2]
（五）業務領域創新，表外業務迅猛發展風險顯現
近年來，人民銀行采取了信貸規模控制政策，加強了對商業銀行信貸投放監管，以應對2008年4萬億元投資計劃的負面影響。受考核指標的壓力驅動，部分商業銀行沒有擺正服務實體經濟和追求自身利益的關系，繞過信貸規模，大力開展對資本占用較少的銀行同業、信托理財、委托貸款等表外業務；少部分商業銀行將表外資產業務越做越復雜，其實質已經將表外資產業務演變成企業的理財工具；部分商業銀行經營機構在未經上級銀行的授權下，為了增加中間業務收入，簽署抽屜協議兜底條款，其中間隱匿了巨大的風險。
（六）傳統業務領域中的新風險點影響信貸資產質量
在經濟新常態下，商業銀行的傳統資產業務出現了新的風險點，特別是在經濟下行周期的大環境下，已出現的風險被進一步放大，銀行管理面臨著較大的壓力，主要表現在以下三個方面：一是過度授信風險。商業銀行對企業的實際經營情況缺乏深入調查，貸款資金超過企業的實際資金需求，導致“壘大戶”和過度授信，給企業挪用資金以可乘之機，在經濟下行周期，一旦挪用的資金無法及時收回，過度融資帶來的風險便會逐漸顯現。二是高風險擔保圈。隨著銀行信貸規模的快速擴張，保證擔保這種方式被銀行大量使用，互保、聯保、循環保、集團內部擔保在商業銀行的貸款中普遍存在，在經濟下行周期，擔保圈發生和傳遞風險的可能性加大。三是隱性集團客戶風險。部分借款企業關聯關系復雜、關聯交易隱蔽，導致難以準確識別集團客戶全貌，在經濟下行壓力下，隱性集團客戶因管理不到位，易導致系統性、區域性信用風險集中爆發。
三、商業銀行內部審計現狀分析
為了適應外部經營環境的變化以及銀行內部金融業務的創新，商業銀行內審部門也在不斷完善內審工作職責，改進傳統審計方法，提升審計質量。例如，為了更好地適應金融大數據，部分商業銀行加強了內審的信息化建設，通過構建自己的內審數據分析平臺，開發運用非現場審計技術和非現場審計模型，提高內審工作的時效性。為了提升審計質量，部分商業銀行實施了項目流程質量管理，以審前分析為切入點，通過非現場審計抽樣，對海量數據進行全量掃描篩選，初步確定審計樣本；以流程控制為關鍵點，通過成立質控組，緊盯重要樣本，加強對重點審計內容督導，通過深挖細查，力求查深查透；以項目考核為抓手，通過加大考核力度，完善激勵機制，提高審計隊伍的工作積極性；針對新業務短板，部分商業銀行內審部門有意識加強了新產品、新業務、新制度的培訓和學習，建立了分崗位、分層級的輪訓機制，以求提升審計隊伍的綜合素質。在審計組織開展上，從過去的非系統性的分散審計向系統性的集中審計轉變，節約了審計資源，提高了審計效率。在企業文化建設方面，通過建立重大事項報告制度，典型案例警示教育制度，促進企業合規文化建設。總體而言，現階段商業銀行內部審計仍存在一些不足和缺陷，與新常態下商業銀行的經營發展要求尚存一定差距，導致審計質量不盡如人意，審計效果不甚理想，一定程度上影響了內部審計增值目標的實現。
（一）內部審計理念陳舊
目前我國商業銀行的內部審計，總體上看還是停留在合規審計的層面上，審計發現的問題也主要集中在操作方面的合規問題，盡管有些商業銀行也提出了風險導向的審計概念，但從審計的效果上看基本上還是紙上談兵，至少在目前還難以真正付諸實踐，管理審計、績效審計也只是停留在探索階段，尚缺乏成熟的運作模式。當前，商業銀行的內部審計仍以事后審計為主，事前、事中審計涉及較少，審計的前瞻性不足，商業銀行內審的咨詢功能難以發揮作用，服務增值的目標無法順利實現；審計的對象，仍以傳統資產負債、財務會計業務為主，對于新興業務的風險事項研究不夠，特別是對新型金融衍生產品的審計手段還非常欠缺，對其中潛在的風險認識不足，缺乏行之有效的應對辦法。工作中，審計還是停留在查錯糾錯階段，審計創造價值的理念還未深入人心，審計方式方法的創新不足。
（二）內部審計機制尚不健全
一是內部審計的獨立性不強。從管理職能上看，部分商業銀行的內部審計體系尚未真正做到獨立垂直，很多情況下，經營行的審計部門仍由當地經營行進行領導，部分商業銀行雖然在組織架構上建立了貌似獨立垂直的內部審計體系，但從實際運行效果看，無論是在審計資源的安排、審計業務的開展，還是審計人員的晉升方面，常常受到經營行高管的干預，人權和財權如果無法做到真正的獨立，審計的監督功能被大大削弱，審計的獨立性大打折扣。二是內部審計的有效性不足。部分商業銀行負責人重經營輕監管，對內審工作不夠重視，喊口號的居多，抓落實的較少，內部審計部門的地位不高；部分商業銀行內審部門的權限較小，對被審單位只有審計建議和督促整改的權限，沒有處罰權，內審部門的權威性無法正面樹立。三是內部審計的規范性不夠。雖然許多商業銀行內部審計工作都有自己的規章制度，但有時制度成了擺設，在實踐中，審計項目的運作流程尚不夠規范化，內部審計機制尚未落到實處。
（三）內部審計整體力量薄弱
在經濟下行和銀行經營風險凸顯的壓力下，商業銀行對內審工作的期望和要求空前提高，審計整體力量薄弱和審計工作量增大的矛盾也日顯突出，時間緊、任務重、人手少的現狀困擾著很多商業銀行內審部門，一方面審計任務逐年加重，另一方面審計人力資源捉襟見肘，這不僅直接影響著內審工作的全面覆蓋，而且無形中降低了審計質量，加大了審計風險。主要體現在：一是內審人員年齡結構偏大。目前商業銀行內部審計人員年齡多集中在40歲以上，雖然業務經驗豐富，但精力跟不上，對年輕審計人員的任用提拔力度不夠，導致整體審計隊伍缺乏生機、活力和創造力。二是內審人員隊伍編制不足。在我國，商業銀行內審人員與全行員工總數的占比普遍未達到銀監會規定的1%，這與國外5%的比例更是相去甚遠，內審人員編制短缺，直接影響了審計監督作用的發揮。三是內審人員綜合素質偏低。銀行內部審計工作的專業性強、涉及面廣，對審計人員的分析歸納能力、書面文字表達能力要求較高，尤其是對新知識、新業務的學習、掌握能力提出了更高的要求，需要有多學科復合知識儲備。當前，部分商業銀行的內部審計人員整體學歷層級不高，審計視野不夠開闊，自我學習創新能力不強，審計培訓知識更新跟不上，無法適應新常態下現代化商業銀行內部審計工作的需要。
（四）內部審計技術手段落后
內部審計技術手段滯后，不利于審計質量的提高，嚴重阻礙了價值增值目標的實現。主要表現在：一是對計算機非現場審計的技能掌握不足。商業銀行的賬表數據比較多，賬表結構也較為繁雜，審計人員普遍對各業務系統板塊的業務參數缺乏了解和掌握，對數據環境、系統工具不夠熟悉，能夠根據項目需求有針對性地進行非現場審計數據分析的審計人員可謂是少之又少，常常是熟練掌握現場審計方法的審計人員卻不熟悉非現場審計技術，而精通非現場審計的審計人員卻不熟悉現場審計，以致兩者始終無法很好地結合起來形成審計優勢，直接影響了審計的效率和效果。二是經營數據分析的方法較為陳舊。目前國際上商業銀行普遍采用的是風險基礎審計，而國內商業銀行仍停留在過往的抽樣審計方法上；而且抽樣審計又常常沒有建立在科學的數理統計分析基礎之上，更多的是依賴于審計人員經驗判斷，數據抽樣的隨意性很大，數據分析的結果缺乏科學性。三是基礎數據的質量不高。商業銀行的業務系統繁多，數據庫內容繁多，審計人員對銀行業務系統和數據庫了解不深，就會導致審計系統采集的業務數據不全，數據源無法覆蓋商業銀行所有的業務數據；審計系統數據參差不齊，數據采集集中度不夠，數據分析工作就會受到限制，模型分析結果的準確性大打折扣。
（五）內部審計質量不盡理想
一是審計的內容不夠全面。內部審計的重點基本上還是停留在信貸、財會傳統業務層面，新常態下銀行業務創新領域的審計存在短板，未能實現國家要求的審計全覆蓋，對于新常態下的突出金融風險缺少研究、預判，審計事項無法伴隨風險事項的變動而及時變化。二是審計內容滯后。內部審計多停留在事后審計，事前、事中審計開展的較少，對已經暴露的風險事項披露揭示的較多，對潛在的風險事項缺乏前瞻性預判，內部審計咨詢功能無法發揮，審計的管理服務增值的目標無法達到。三是審計的層級有待提高。目前，內部審計基本上停留在對合規問題、風險事項的個體、局部披露揭示上，對商業銀行整體經營風險、內控合規建設、現代化公司治理效果綜合、整體監督評價不夠，業務經營、風險管理、內控合規和公司治理效果的綜合監督評價不夠，管理審計還停留在起步階段，在促進商業銀行穩健運行和價值提升方面發揮的作用較為有限，價值增值的目標遠未實現。[3]
四、新常態下商業銀行內部審計的戰略轉型與價值提升
按照修訂后的《商業銀行內部審計指引》（2016年4月），商業銀行內部審計是公司法人治理的重要組成部分，是金融監管體系在商業銀行內部的延伸。隨著我國金融體制的改革，商業銀行也步入了新的發展階段，特別是在金融新常態下，內部審計唯有順勢而為，及時轉變，才能更好地適應商業銀行經營中的新常態。
（一）加快審計理念的轉變，建立適應現代公司治理結構的內審評價體系
按照修訂后的《商業銀行內部審計指引》，內部審計是商業銀行內部獨立、客觀的監督、評價和咨詢活動，其主要作用是通過評價、改善商業銀行業務經營、風險管理、內控合規和公司治理效果，促進商業銀行穩健運行和價值提升。因此，商業銀行管理層應迅速轉變審計理念，建立增值型的服務審計理念體系。內部審計的重點應逐步由“以查錯糾偏為主的監督審計”向“以服務為主的增值審計”轉變，由“監督導向型審計”向“增值導向型審計”轉變，審計方式由事后監督行為向事中、事前“評價、咨詢”轉變，最終目標應定位于全方位促進商業銀行的“價值提升”。商業銀行可考慮利用平衡計分卡的評價方法，涵蓋業務經營、風險管理、內控合規等多個領域，并通過設立多個評價維度和評價指標，建立科學的內審評價體系。
（二）完善內部審計組織架構，保證商業銀行內部審計的獨立性
商業銀行應努力完善內部審計組織架構的建設，強化商業銀行內部審計的獨立性，為更好地服務于銀行的經營管理工作打下堅實的基礎。商業銀行應建立獨立垂直的內部審計體系，董事會應對內部審計的獨立性和有效性負責；董事會下設獨立的內部審計委員會，審計委員會應對董事會負責。內部審計部門向總審計師負責并報告工作，總審計師對董事會及其審計委員會負責，定期向董事會及其審計委員會和監事會報告工作，并通報高級管理層。這種內部審計垂直化的組織架構，可以最大限度保證內部審計工作的獨立性，減少經營管理層對內部審計的干預。我國商業銀行中如農業銀行就采取垂直的內部審計管理體系，并取得了良好的效果。另外，商業銀行應建立自己的內部審計章程，明確列示內部審計地位、權限和職責，內部審計部門應該有處理和處罰的建議權，樹立內部審計的權威性，并可就風險管理、內部控制等事項提供專業建議，推動問題高質高效解決，更好地為商業銀行創造價值。[4]
（三）改善內部審計隊伍組成結構，提高審計人員綜合素質
一是提高內審人員的配置比例，增強內部審計力量。商業銀行應嚴格按照《商業銀行內部審計指引》要求，按不低于員工總數的1%配足內部審計人員，在人力資源上確保審計隊伍人員數量充足。二是多措并舉，提高審計人員綜合質素。首先，通過加強現有審計人員專業知識、職業技能的培訓，豐富其實踐經驗，保持和提升其專業勝任能力；其次，通過社會招聘的方式，針對內審隊伍業務能力的短板，引進相關領域專業人才，提升內部審計的權威性；最后，以內部審計章程的形式，進一步明確內部審計人員職業準入、退出標準和人員交流機制，保證審計隊伍必要的流動性。三是科學整合內部審計資源，做好審計人員的儲備工作，促使審計隊伍在年齡層次、知識結構、綜合素質等方面達到最佳組合，確保內部審計工作持續健康開展。
（四）加快商業銀行審計信息化建設，創新內部審計方式方法
信息化社會，科技突飛猛進，大數據、云計算等信息技術迅速發展，許多大型商業銀行已經開始運用“云”技術構建海量數據倉庫和數據處理中心，通過對數據的高質量處理，發現風險隱患和異常事項。商業銀行內部審計應積極適應信息技術變化所對審計環境影響，充分重視審計信息化的建設工作。作為新常態下審計的重要突破點，通過加大計算機審計分析力度，運用大數據對銀行海量數據進行收集、歸納和分析，更加科學、全面、客觀評價銀行的經營管理活動，為審計增值服務提供有力的審計支撐。在創新審計技術的同時，要充分借助互聯網等外部信息渠道，實現審計方式、方法的新突破，改變以往傳統的現場審計模式，結合銀行業務的風險指標體系，構建非現場審計的技術平臺，積極開展非現場審計，提高審計的實際效率與效益。
（五）準確把握時代經濟脈搏，明確審計重點領域
新常態下，我國經濟的發展主要呈現出“增長速度轉換、產業結構調整、經濟增長動力變化、資源配置方式轉換、經濟福祉包容共享”等一系列的新特征與新趨勢。伴隨著經濟新常態，銀行業面臨許多新的特點及風險事項：傳統金融與互聯網結合快速發展，不良資產持續攀升，擔保圈風險難以化解，過度授信風險不斷蔓延，民間借貸對銀行信貸資金安全經構成威脅，產能過剩的行業風險令人擔憂，僵尸企業風險已引起高層關注。商業銀行內審部門應準確把握宏觀經濟的新特點，認清當前及今后一段時間銀行所面臨的風險，確定審計重點領域，科學制定審計計劃，合理安排審計資源，以風險為導向，以服務增值為目標，在查證問題的同時，內部審計部門應提高自身的分析能力，通過問題表征找內在根源，指出銀行在風險管理方面存在的問題，從管理制度上查找漏洞，并有針對性地提出整改建議，旨在幫助經營行改進、提高風險管理水平，達到審計服務增值的目的。
（六）嚴格規范審計流程，不斷提升審計質量
商業銀行應建立內部審計章程，進一步完善從審計計劃到審計結果運用的整體運作流程，增強銀行內審工作的規范性和有效性。商業銀行在制定年度審計計劃時，應全面考慮銀行在風險管理、資本充足、流動性、內控合規、財務報告等方面監管關注的主要事項；在開展審計項目時，應合理配置審計資源，選派業務素質過硬、勝任能力強的審計人員組成審計組，收集和整理被審行的基礎資料，了解被審行的總體風險概況及內部控制情況，做好審前非現場分析，增強內部審計的廣度與深度；現場審計工作完成后，內部審計部門應及時完成審計報告，在規定的時間內將審計報告提交被審行，并上報審計委員會及董事會，同時就審計發現的問題與銀行高管層進行及時充分的溝通，取得銀行高管層的重視；董事會及高管層應結合審計發現，制定整改計劃，有針對性地采取措施，確保審計結果得以充分利用，整改措施得以全面落實。
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