財務審計系統

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財務審計系統范文第1篇

近些年，伴隨我國經濟體制的不斷改革，逐步提高企業的經濟效益成為各個行業的工作重心，特別是國有企業的工作重點。審計工作是管理與監督經濟活動的一種形式，目前審計工作的重點正在向效益審計方面轉移，因此，正確的認識與理解效益審計與財務審計的區別與聯系就顯得尤為重要，本文就對企業中效益審計與財務審計的關系進行一定的分析，期望可以有效的推進企業審計工作的順利開展。

一、效益審計與財務審計的含義

1.經濟效益審計

效益審計具體是指獨立的審計機構或審計人員，運用專門的審計方法，按照一定的審計標準，對審計單位的業務經營活動與管理活動進行審查，收集、整理相關審計證據，以判斷經營管理活動的經濟性、效率性和效果性，評價經濟效益的開發和利用途徑及其實現程度所實施的審計。

3.企業財務審計

企業財務審計具體指審計機關按照《中華人民共和國審計法》及其實施條例和國家企業財務審計準則規定的程序與方法對國有企業（包括國有控股企業）資產、負債、損益的真實、合法、效益進行審計監督，對被審計企業會計報表反映的會計信息依法作出客觀、公正的評價，形成審計報告，出具審計意見和決定。具體的財務收支審計流程圖如圖1所示。

圖1 財務收支審計流程圖

二、效益審計與財務審計的區別

1.效益審計與財務審計對審計人員的要求有不同之處

效益審計對審計人員的要求較高，不僅需要審計人員具備相應的財會專業的知識，而且同時還應掌握相應的法律、技術、經濟管理方面的知識，還應具備較強的綜合分析能力，可以能夠在比較繁瑣的業務中分析生產經營的得失，能夠提出不同的改進與修改的意見。財務審計對審計人員的要求就相對較低，僅僅需要審計人員具備相應的財務知識與財經法規就可以進行工作。

2.效益審計與財務審計對審計的方法、審計時間有不同之處

效益審計的方法除了需要財務審計的方法外，還需要同時運用價值工程、管理會計、數理統計、經濟分析等多種方法。效益審計的時間上分為事前、事中、事后，而且特別強調事后審計，并且需要經常檢查、監督被單位采納審計建議后的進展情況與取得的效果。財務審計多數使用核對賬簿的方法判斷財務收支有無差錯，而且財務審計主要是針對事后審計。

3.效益審計與財務審計兩者的職能存在差異

效益審計的評價現在已經發展為主要是審查經濟活動的有效性，側重于提高效益與強化管理。財務審計主要是查錯防弊，側重于監督機制。

4.效益審計與財務審計兩者的依據存在差異

效益審計的依據是經濟效益原則，由效果與支出評價經濟活動的合理性。審計人員進行效益審計，需要審查該項活動的必要性，判斷效益目標實現與否與提高該項活動效益的方法等問題。財務審計的依據是有關財經法規與會計制度，而且是審計人員評價與檢查財務收支、會計資料真實性、合法性的準則。因審計的依據存在差異，效益審計的結論與財務審計的結論就會有所不同。效益審計是以建設性原則為主，而財務審計是以保護性原則為主。

5.效益審計與財務審計兩者的著眼點不同

效益審計的著眼點主要是強調未來經濟活動的發展，促進未來經濟效益的提高。經濟效益審計主要包括經濟活動的決策過程、方針與計劃，而且多數情況在決策計劃與方針實施之前就對其效益性與可行性進行了評價與分析，同時也可以對審計外發生的經濟活動進行分析，用于優化未來的經濟活動。財務審計主要是關注過去財務收支活動的合規性與真實性，其著眼點主要是檢查、評價企業發生的財務收支活動。

6.效益審計與財務審計兩者的審計范圍不同

效益審計的范圍比較廣泛，可以涉及到經濟領域的多個方面。效益審計的范圍已經由過去主要是檢查財務活動，擴展為檢查被查單位的經濟活動的有效性與效益。效益審計評價效益不僅包括近期效益，還包括遠期效益、社會效益與宏觀效益。財務審計的目的主要是評價財務收支與查錯防弊，財務審計的范圍相對比較狹窄，主要針對被審單位的會計資料及其反映的財務收支的經濟活動。

7.效益審計與財務審計兩者的目的不同

效益審計打破了過去的審計的范圍，其主要目的是提高經濟效益。經濟效益審計首先是對被審單位的經濟活動進行效果性、效率性與經濟性檢查與評價；其次，分析不合效果性、效率性與經濟性要求的多種原因，找尋提高經濟效益的途徑與方法；第三，將審計的結果與提高經濟效益的建議報告給決策部門；第四，進行后續的審計工作，對被審單位改善經營與管理、提高效益的具體措施進行二次的評價與檢查。財務審計是比較傳統的審計方法，其主要是檢查被審單位的財務狀況。財務審計的主要目的是保護財產安全完整、查錯防弊，有利于提高經濟效益，是一種間接的作用與效果。

8.效益審計與財務審計兩者審計的對象不同

效益審計以經濟效益為對象，主要依據財務審計提供的數據情況對被查單位的經濟效益進行評價、分析、檢查，同時提出提高經濟效益的建議。效益審計不僅對過去的經濟活動進行評價與分析，同時需要對提高經濟效益的可能因素進行分析與評價。財務審計主要是以財務會計為對象，按照被審單位的會計報表、賬簿、憑證等會計資料進行審查分析，掌握企業財務狀況與有無違紀、作弊情況，同時對會計數據的可靠性、真實性與正確性做出客觀公正的鑒證。

三、效益審計與財務審計的聯系

1.效益審計與財務審計兩者有一定的兼容性

企業財務審計中包含有企業效益審計的內容與行為，例如在審查生產成本的合法性與真實性的時候，如果出現效益下降、成本超支的現象，就包含了企業效益設計的內容。而且大部分審計機關并沒有把企業效益審計單獨列出，而多數仍然是在進行財務審計的同時進行企業經營效益與管理方面中存在的問題進行審計，只是按照財務審計的方法進行審計，沒有單獨列出。財務審計報告中只是簡單提到相應的效益評價與管理的建議，企業效益審計與財務審計仍然是混在一起進行的，沒有處理好兩者的關系。

2.財務審計是基礎，企業效益審計是最終目標

任何企業都是為了獲得經濟利益而存在的，企業的效益審計是企業的最終目標，而財務審計是企業中必須存在的，企業財務資料是否有序、正確，是企業效益審計的前提。企業的效益審計工作多數應從企業財務審計切入，而且當企業的財務收支審計不能滿足評價經濟責任的需要的時候，企業審計就會自行向企業效益審計發展。

財務審計系統范文第2篇

一、財務管理內部控制審計的重點

1.檢查會計憑證管理內控制度。所有會計業務是否都取得或填制了原始憑證；原始憑證的填制和審核、復核、稽核是否符合《會計法》和上級有關會計制度的要求；記賬憑證的編制是否合規、合理、合法，要素是否齊全完整；憑證的傳遞、交接有無漏洞，是否及時有效；費用開支的審批程序是否符合規定，責任是否明確有效。

2.檢查貨幣資金管理內控制度。錢、賬是否由不同人員分管，是否符合相互制約的原則；銀行賬戶的設置、使用及核算是否合規、合法；現金、支票、有價證券、結算票據、印鑒的管理是否符合制度規定，有無漏洞，執行是否有效；貨幣資金收支有無審批制度，控制是否有效；貨幣資金有無定期盤點制度，出現差錯或出現長、短款時處理是否及時并符合規定。

3.檢查往來賬目管理內控制度。往來賬目的設置和使用是否符合會計制度；資金借入、借出有無審批制度，執行是否有效，財務處理是否附有批件；債權、債務是否定期核對、清理、清償，制度執行是否有效；呆賬、死賬的清查、處理是否合規、合法。

4.檢查資產管理內控制度。固定資產的購建、使用、調撥、出租、出借、投資、閑置、報廢、定期檢測、盤點等財務處理是否附有主管機關的審批憑據，附件是否合規、合法，手續是否齊全完備；原材料、低值易耗品等器材物資的采購、入庫、發出、盤盈、盤虧、處理積壓和報廢等的財務處理是否都附有主管業務部門的審批憑據，附件是否合規、合法，手續是否齊全；在產品、產成品入庫、發出、盤點、定期檢測、處理積壓和報廢等財務處理，是否附有主管部門的審批憑據，附件是否合規、合法，手續是否齊全完備；固定資產、材料、產成品等管理部門是否有賬目，是否與財務部門的賬目定期核對并及時調整處理，調整處理是否合規、合法。

5.檢查成本管理內控制度。成本費用的收集、分配是否合規、合法；產品成本的收集、計算、分配、會計核算是否合規、合法；專項費用（如折舊、養老保險、職工福利費、工會經費等）的計提和分配是否合規、合法。

6.檢查銷售及利潤管理內控制度。產品銷售的會計核算是否合規、合法；稅金的會計核算是否合規、合法；管理費用、財務費用、銷售費用的歸集、核算是否合規、合法；利潤的會計核算是否合規、合法。

二、存在的主要問題

我們在審計工作中發現，大部分單位能夠結合本單位實際情況制定出切實可行的財務內控制度，財務內控制度比較健全，但有相當一部分制度得不到落實，執行效果不佳。

（一）財務內控制度執行中存在的主要問題。

1.會計憑證填制不規范。記賬憑證上填制、審核、記賬、主管人員印鑒不全；原始憑證要素不全，如購貨發票缺少品種、數量、單價，住宿費、餐費發票缺少日期等。憑證傳遞不及時，由于部分管理人員不及時將有關憑證向相關崗位交接，當期的生產成本（費用）和銷售收入跨期入賬的現象時有發生。

2.不相容崗位職責劃分不清。《會計法》第二十一條明確規定：“出納人員不得兼管稽核、會計檔案和收入、費用、債權和債務賬目的登記工作”，有的單位以精簡人員為理由，讓出納人員兼管報銷，單位的財務專用印鑒也由出納一人保管，嚴重違反了《會計法》的規定，這種做法不但容易造成工作中的差錯，而且為職業犯罪提供了有利的條件。

3.往來賬目管理混亂。有的單位將往來科目當作萬能科目，實行經營責任制后，部分經營責任人為了滿足個人利益或小集團利益，將潛盈、潛虧以各種名目長期掛入往來科目不作處理；外投外借資金掛往來科目，有的外投資金由于對方倒閉、破產，已完全不可能收回，但仍然掛在往來科目中核算；債權債務中有的明細科目幾年都沒有任何變化，也不作相應調整和處理。以上做法導致債權債務嚴重不實。

4.物資采購、管理不善，賬賬、賬實不符。有的單位物資采購管理不嚴，不管生產實際用量而大批采購、重復采購，造成了物資的積壓浪費，加重了管理成本、資金成本；有的單位材料入庫、出庫手續不全，材料管理部門長期不與財務部門對賬。我們在審計中發現某油田的一個二級廠處材料出庫已達一年之久，總金額500多萬元，但該單位領導為了達到自己的政治目的，縱容財務人員長期不作賬務處理，不但造成了賬賬不符、賬實不符，而且造成了該單位業績良好的假象。

5.成本費用管理不嚴。亂擠亂攤成本現象比較嚴重，如將應列入資本性支出的固定資產、各種贊助款、捐贈款列入生產成本，應由管理費用、職工福利費、工會經費承擔的費用也列入生產成本；費用分配存在一定的隨意性，分配方法不合理，有的單位機構發生了變化，但仍延用以前的不符合實際情況的分配方法，有的單位分配方法前后不一致，甚至不是同一個會計人員做賬，就運用不同的分配方法。

（二）財務內部控制本身具有局限性。

不論內控制度設想多么周到，執行多徹底，也只能對管理者提供合理的擔保，不能提供絕對擔保。

1.財務內部控制不能避免串通作弊的行為。不相容職務分離可以避免單獨個人作弊的行為，但不能防止兩個以上的人或部門合伙作弊的行為。

2.財務內部控制不能有效防止人為差錯。因為內部控制不能防止工作人員粗心大意、精力分散、理解錯誤、判斷錯誤，歪曲、曲解指令等。

3.財務內部控制不能有效防止管理越權行為及濫用職權。

4.財務內部控制更新跟不上經營管理變化，過去的控制措施對新出現的業務無能為力。

財務審計系統范文第3篇

摘要 隨著計算機技術普及，信息系統在企業運營中起到越來越重要的作用，信息系統審計也受到了各方的關注，但是由于信息系統審計發展的時間短，人們對其的認識還不夠全面。本文將在明確信息系統審計內涵的基礎上，深入探討信息系統審計的組織方式及其適用性。

關鍵詞 信息系統審計 內涵 組織方式 適用性

隨著計算機技術普及，各種信息系統在幫助企業改善運作與管理水平的同時，也帶來了許多風險。這些風險如果得不到及時發現和控制將會對企業形成巨大威脅，因此對信息系統的審計被日益關注。但是其發展歷史還不長，此概念為我國企業管理人員和社會審計人員所認識已經是21世紀。因此，我們對于信息系統審計的認識還不夠全面深刻。本文將通過對信息系統審計內涵的深入剖析，引申出其審計的方式，并針對不同的審計方式初步探討信息系統審計的適用性。

一、信息系統審計的內涵

信息系統審汁是在電子數據處理審計基礎上發展起來的。目前學術界對信息系統審計概念沒有統一的意見，但主流概念有兩種：一是Ron Weber在1999年提出的“信息系統審計是一個獲取并評價證據，以判斷信息系統是否能夠保證資產的安全、數據的完整以及有效率地利用組織的資源并有效果地實現組織目標的過程”；二是日本通產省在1996年提出的“為了信息系統的安全、可靠與有效，由獨立于審計對象的信息系統審計師，以第三方的客觀立場對以計算機為核心的信息系統進行綜合的檢查與評價，向信息系統審計對象的最高領導，提出問題與建議的一連串的活動”。這兩種概念都是審計目標出發來定義的，信息系統審計的目標都是針對信息系統的安全、可靠、有效來實施的。

二、信息系統審計的兩種組織方式

審計是為了解除受托方對委托方的責任而產生的，能集中反應受托方的履約責任的載體是一個企業的財務報告，因此，審計的主要對象一直是集中在財務審計上的。而信息系統審計根據其與財務審計關系可以分為兩種組織形式：與財務審計相結合的組織方式和專門進行信息系統審計的組織方式。

（一）與財務審計相結合的組織方式的目標和特點

與財務審計相結合的信息系統審計是從財務審計出發的，以財務審計為主，信息系統審計為輔，這種信息系統審計是為減少財務審計風險服務，為財務審計提供最低限度保證。其審計目標可以確定為兩方面：一是保證系統軟件和相關模塊未被非法篡改。在當今信息化企業系統中，被審計單位財務數據都要通過信息系統進行處理，如果信息系統本身即被非法篡改，那么財務數據的真實合法無從談起；二是保證與信息系統相關的內部控制存在并有效。信息系統是企業內控重要組成內容，確保企業信息系統的真實、合法、有效等目標是內控應達到的目標之一。信息系統的內部控制是否存在且有效直接影響了其真實、合法和有效，進而影響了財務審計中財務收支數據的真實、合法和準確。

（二）專門進行信息系統審計組織方式的目標和特點

專門進行信息系統審計的組織方式，即經過單獨立項、單獨實施并且單獨出具審計報告進行信息系統審計的方式。這種審計必須是單獨立項批準的，不從屬于其他財務審計項目，其地位與從屬于其他審計項目時是不同的。單獨實施信息系統審計時要為信息系統審計配備專門的人員，在時間、經費等審計資源方面也與其他審計分開，與其他審計沒有必然的聯系，也不為其他審計服務，其有自身的目標。由于信息系統審計在審計的內容、過程、方法以及審計人員的知識結構等方面，都與其他審計有很大區別，因此單獨實施是信息系統審計自身的內在要求。最后，專門進行的信息系統審計還必須單獨出具審計報告。審計報告作為審計工作的最終成果，在審計項目中具有標志性意義。專門進行的信息系統審計，既然是單獨立項又是單獨實施的，就應單獨出具審計報告。

三、信息系統審計兩種組織方式的適用性

任何一種組織方式都不會完全正確或完全錯誤，都有其各自的適用性，其自身的特點決定在什么情況下能發揮出最大的作用，那么在這種情況下其就是最好的。本文根據這兩種組織方式各自的特點確定其適用的范圍。

與財務審計相結合的信息系統審計一般是伴隨著財務審計進行的，其目的主要是為財務審計服務，減少財務審計風險。在財務審計之前， 審前調查發現被審計單位可能存在信息系統方面的問題，為了減少審計風險，可先對信息系統進行審計，然后再針對信息系統薄弱環節，有針對性地進行財務審計。根據此特點，顯然與財務審計相結合的信息系統審計方式適用于前述第一種類型的企業，在這樣的企業中，信息系統對于財務數據的正確與否起到作用，而對企業的其他方面起的作用較小，其是企業財務的組成部分，那么在審計過程中與財務審計相結合是一種經濟有效的方式。如果對這樣的企業實施專門信息系統審計則是沒有必要的。

專門進行的信息系統審計是單純的信息系統審計，并不伴隨著財務審計同時進行。這種審計方式適用于前述第二種企業，在這樣的企業中信息系統關系到企業運營的方方面面，貫穿于企業的整體，如果不對其進行專門的審計，不從信息系統周期的角度對其進行關注是無法發現其中存在的問題的，在次情況下專門信息系統審計是必須的可行的。審計人員為了對某信息系統的安全、可靠、有效和效率性以及信息系統是否符合組織目標進行獨立評價，可以進行專門的信息系統審計，并根據所獲得審計證據得出審計結論。在此情況下，可以應用審計的一般方法和計算機方法相結合，并且對計算機方法著重關注。

參考文獻：

[1]周小又.信息系統審計初探.科技情報開發與經濟.2008（16）.

[2]吳沁紅.信息系統審計內容分析.財會月刊.2008（10）.

[3]吳曉東.信息系統審計問題研究.科技情報開發與經濟.2009（2）.

財務審計系統范文第4篇

隨著計算機及網絡技術在各行業中的廣泛應用，傳統的內部財務審計方法受到了新的挑戰。信息化環境下，每一項交易在進行時主要由業務人員將相關信息直接輸入計算機，實現計算機的自動化記錄。由傳統的手工核對、審核方式轉化為由計算機自動完成，應用計算機的自動化性質來進行財務審計工作，不僅加快了數據處理的速度，也提高了會計核算的準確性，減少人為因素造成的失誤。內部財務審計工作能有效控制管理者的違法亂紀的行為，維護組織正常的經濟秩序，保障資產的完整性與安全性。信息化環境下的內部財務審計方式發生了很大的變化，可以通過健全內部控制制度、保證財務相關資料的完整性、確保財務及審計資料的安全性、加強審計人員的教育培訓等關鍵控制點來提高內部財務審計工作質量。

二、信息化環境下內部財務審計存在的問題

（一）審計人員計算機操作能力較低

雖然內部財務審計工作內容在信息化環境下發生了很大的改變，財務審計系統也得到了廣泛應用，但是審計人員的計算機操作技術并沒有跟上信息化發展的需要。在信息化條件下，財務審計工作已經從傳統、單一的紙質財務賬薄手工管理方式轉化為由計算機來實施的電子化審計方式。但是審計人員的專業知識及計算機操作能力較低，不會使用會計電算化軟件，真正掌握審計知識及會計知識，并且能熟練操作計算機的人才非常缺乏。

（二）內部控制系統審計難度大

在信息化環境下，內部控制發生了很大的變化，原有手工處理環境下，一些內部控制措施并沒有起到多大的作用。由于防火墻技術及密碼控制技術等內部控制技術的不斷發展，如何了解、測試及評價信息系統的內部控制情況成為了內部財務審計的難題，而且系統集成化也改變了單位的管理模式。信息系統將后面的處理結果直接覆蓋了前面的處理結果，為內部審計評價數據的完整可靠性增加了很大的難度。同時，信息系統的使用簡化了相關審計人員的工作量，增加了員工的職責，這種情況下就很容易出現一人監管多個業務規模及隨意更改數據的現象，這種現象會嚴重影響財會系統的指責分離原則的正常執行。

（三）缺乏財務與審計軟件

內部財務審計的信息化在財務的管理方面缺乏較為先進的財務和審計軟件，而且財務軟件與設計軟件的相容性較低。缺少專用的軟件接口，沒有辦法鏈接到具體的審計對象，以至于不能進行相應的會計電算化，因此并沒有獲得所需的信息來進行審計工作，不利于隨時跟蹤財務軟件的審計，嚴重影響到數據的采集及其他功能的發揮。

三、信息化環境下內部財務審計的關鍵控制點

（一）完善內部控制制度

內部財務審計制度的基礎是內部控制，內部控制的良好執行有利于保障會計信息的完整性與安全性。內部審計是在單位或企業的最高行政負責人領導下，對集網絡、計算機及信息處理為一體的管理信息系統進行只能管理，按照相關法律法規及內部管理制度對其合法性及效益性進行監督、檢查及評價的活動。每一個內部審計人員應該積極參與到信息系統的各個環節中，定期對信息系統的工作情況進行檢查與測試，完善內部管理控制制度。建立健全的內部控制制度有利于及時加強和提高全面審計工作的進度，降低內部審計風險。

（二）保證財務相關資料的完整性與真實性

財務相關資料的完整性與真實性是提高內部財務審計工作有效性的基礎保障，這就需要相關的資料能夠真實、準確、有效，并且使計算機的控制系統與處理系統相互配合。相關工作人員在進行內部審計工作時，首先要從信息系統中采集相關的數據，再通過一定的數據接口將數據資料導入財務審計軟件中，使其轉化為內部的審計人員能夠進行操作和應用數據，形成內部財務審計可直接采納的數據資料，以便于審計工作的順利開展。在信息化環境下，內部審計人員進行財務審計工作時要充分重視財會信息系統采用的各種應用軟件的維護過程、數據的存儲及控制的科學性。

（三）確保財務及審計資料的安全性

信息化環境下，傳統的審計線索已經電子化或者不存在了，加強計算機系統內部組織經濟運行中各種文件及數據的安全儲存及保證財務及審計資料的安全性非常有必要。對涉及到計算機資料的文件做好備份及加密儲存和恢復等工作，新的數據資料一直存放在硬盤中，而新的數據資料在存盤時可能會覆蓋原有的數據資料，使整體的數據材料都發生變化，在進行審計工作時容易出現線索中斷的情況，以至于不能找到相關的數據資料。因此，要保證財務及審計資料的安全性與準確性，必須加強相關工作人員的責任感。只有得到授權的審計工作人員才能查詢和接觸硬盤、軟件、系統資料及數據資料，從而確保財務及審計材料的安全性。

（四）加強審計人員的教育培訓

內部財務審計工作對審計人員的專業素質、操作能力及職業責任感有很高的要求，加強審計人員專業知識及技能的培訓勢在必行。定期對審計人員開展培訓活動，有利于對相關審計人員的專業知識進行及時更新，增強審計人員的自身責任感。目前從事審計工作的相關人員雖然具有一定的專業知識及經驗，但是他們的計算機操作能力較差，未能滿足信息化環境下審計工作對高素質人才的需求。與此同時，內部財務審計人員也應該積極學習會計電算化信息系統的內部審計知識，做到與時俱進，不斷更新專業知識，提高自身的業務水平，從而提高內部審計工作的質量和效率。

（五）重視內部財務控制制度的評審

完善內部財務評審機制有利于提高信息化環境下內部財務審計工作的有效性，內部財務評審機制是內部財務審計的核心基礎，只有建立完善的內部評審制度才能確保財務數據信息的真實性、安全性及完整性。信息化環境下的財會系統與傳統的手工財會系統相比，組織財務系統中財務管理及會計核算的具體職責分工發生了很大的變化。改進內部財務控制的內容、方法及重點能使其與信息化環境下的財務信息系統相匹配，從而實現各財務流程有效控制。內部審計人員在進行內部審計工作的過程中可以查閱財務信息系統中的文件資料及財務流程來進行實地審查，或者與財務人員進行交流，從而提高對內部財務控制的準確性。根據相關信息內部財務控制的合理性及完善性進行科學合理評價。當審計人員在審計過程中發現組織內部財務控制制度具有不合理性或者存在漏洞時，審計人員應該根據實際情況來設計相應的審計方案，確保審計結果的準確性。

財務審計系統范文第5篇

一、現有的企業內部環境財務審計運作模式的不足

對于企業內部環境財務審計現有的運作模式,現有三種看法。第一,以問題為向導的審計模式。這種模式是通過被審單位所顯示的突出問題為依據,實行追蹤性分析,探討出問題的起因,找到被審單位與環境保護、環境治理上相對薄弱的地方,根據原因提出相應的整改方法的審計模式。第二,以項目為向導的審計模式。這種模式是通過被審單位關于內部環境問題的重大項目為依據,結合項目的實施工程與實施結果進行探討,以此來評定項目能否正常地實現預期效果,找出造成項目方向發生偏離的原因,根據原因提出相應的改善方法的審計模式。第三,以財務為向導的審計模式。這種模式是通過被審單位的環境財務報告所體現的結果為依據,探尋整個經濟活動過程,找出導致結果的成因,以此評定內部環境保護的合格性與績效性的一種模式。這三種模式雖然能夠明確企業內部環境財務審計的出發點,但是還存在一定的不足。

一是沒有詳細地分析內部環境財務審計運作模式的組合要素。企業環境財務內審的運作模式要探究并處理環境審計以何處入手、何時入手、如何入手等方面的問題。而現有的向導型運作模式只指示了環境審計要從哪個地方入手的問題,對于其他問題并未做出相關指示,對于到底該怎樣實行環境審計沒有明確的說明。

二是內部環境財務審計領域不夠明確。對企業實行內部環境財務審計有多種審計領域,而不同的審計領域要適用不一樣的審計模式,現有的向導型運作模式并沒有明確區分出審計領域。

三是內部環境財務審計運作模式未能得到統一與完善。一個完善的運作模式包括許多要素,主要有目標、依據、內容與方法等。只有明確各個要素的定義與界限,確定好各自的職能,才能構建一個統一、有效與完善的運作模式系統。

四是缺乏強有力的實踐指導作用。構建一個內部環境財務審計運作模式的目的是有力地指導環境審計的實際工作。而現有的運作模式沒有明確分析各要素,也缺少一個完善的運作模式系統,因此對于環境審計實際工作的指導力薄弱。現有的三 種模式還 存 在 一 定 的 不足,需進一步分析構成要素與詳細內容,創新并完善企業內部環境財務審計運作模式。

二、企業內部環境財務審計運作模式

構建的創新與完善為了保證企業內部環境的財務審計工作能夠順利開展,就得進行合適的定性探討,從而讓企業能有效對內部環境進行管理與建設,致使企業能夠符合時展的需要。企業需要增強對內部審計工作的調控與創新,積極探索出多方位、各領域、高標準的運作模式。

(一)提高財務審計的職能

目前我國企業的內部環境財務審計分由多個部門監管,沒有形成獨立存在的部門。因此,企業必須加強內部管理中財務審計的職能,強化對其調控和監管,致使企業內部的經營方式與管理模式向現代化邁進,完善企業各管理職能,保證企業經濟效益的提升。對于企業綜合性能的優化,需要在提高內部環境財務審計職能的基礎下進行,這樣能促進企業內部財務審計的各職能復原,通過整合全面調控的方式顯示出來。財務審計具體實操不只完成大部分測評方案,還需調節好各種治理結構和管理隱患。可以通過聚合大部分財務審查力量,保證企業內部全體職員的攜手前進與發展,讓內部財務審計工作者的角色進行徹底的改變。

(二)擴充財務審計的方法

要想提高企業內部環境財務審計的職能,就必須抓住企業內部管理的主體,注重企業內部環境財務審計工作方法的創新與擴充。這是有效保障企業財務審計工作能夠順利進行,最大程度地實現企業自身的經濟監管能力的方法,以此為企業內部調節與優化提供重要意義。

實際方法包括,優化財務審計的工作模式,更新傳統老舊的方法,要把事前預算審計同事中與事后審計相整合,進行綜合考慮,既能夠審計大型財務項目,又不會忽略細小繁瑣項目的審計,以此實現全面詳細地審計所有財務工作,做到各項財務資源最合理化最優化地配置。

同時它還能保證分配方式的合理性,讓審計工作中遇到的相關問題能及時有效地發現并解決,從而提出相關建議和解決方法。擴充財務審計的方法能夠讓企業對自身監管做出具體的分析,促進企業相關財務審計制度的制定與健全,有效解決企業在經濟管理中遇到的問題和阻礙,及時遏制一切不利因素。

(三)穩固財務審計工作者的地位

企業內部環境財務審計工作者同其余部門一樣,擁有平等地位與相關工作職責。在新的發展形勢下,企業要結合自身發展的實際情況注重優先發展財務審計人員,以此保障財務審計工作的核心位置。

這樣可以促進各部門之間的合作,實現和諧共處的工作氛圍,構建良好的監督體系,這些對于企業獲取最佳經濟利潤有重要作用。企業要全力調動各方面要素,增強審計工作人員的效能,注重內部財務審計工作的開展,利用科學與先進的方法定位和管理好財務審計工作人員,完成企業進行整體監管的目標。尤其要注重企業內部環境財務審計發揮服務的功能,不斷開闊財務審計工作的方式,使其獲得長遠發展。

(四)提升財務審計工 作者的專 業素養

現當代企業之間的競爭少不了人才之間的競爭,企業要想獲得進步,得到長期發展,調節人力資源管理模式是必不可少的辦法。企業要定期增加對財務審計人員的培訓教育,讓財務審計人員獲得更好的專業技能和素養。

企業內部環境財務審計的工作人員不但要精通

財務管理各方面的知識,還要熟練操作現代化的辦公軟件,比如“word、office”軟件等,要企業能夠更加適應現代化發展的需要。財務審計工作人員需要去各個領域做好市場調查,讓企業的發展不斷向多元化進軍。 對于企業財務審計人員的培訓與教育,企業可以特聘經驗豐富的專業財務管理人員開展培訓工作,盡可能地組建一個高水準、高技能的財務審計團隊。

三、結語