跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)
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跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)范文第1篇
[關(guān)鍵詞]基建工程；項(xiàng)目；跟蹤審計(jì)
基建工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)作為工程審計(jì)的一種模式，它通過動(dòng)態(tài)監(jiān)督各階段的運(yùn)作, 有效克服事后監(jiān)督的局限性，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作從靜態(tài)向動(dòng)態(tài)轉(zhuǎn)變，從而更加公正、合理、及時(shí)、準(zhǔn)確的確定和控制工程造價(jià)，達(dá)到提高工程效率、確保工程質(zhì)量并有效節(jié)約資金的目的。同時(shí)，在堵塞管理漏洞、防范腐敗風(fēng)險(xiǎn)等方面起到一定的促進(jìn)作用，經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益顯著。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)因其適時(shí)性、效益性顯著，己成為各地審計(jì)機(jī)關(guān)開展投資效益審計(jì)的主要模式。本文就建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的應(yīng)注意的問題作如下探討。
一、基建工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的含義和特點(diǎn)
1.基建工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的基本含義。所謂基建工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)就是審計(jì)機(jī)構(gòu)以國(guó)家的法律、法規(guī)等為依據(jù),運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同、施工、材料，設(shè)備的采購(gòu)計(jì)價(jià)、結(jié)(決)算等全過程的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性,通過事前、事中、事后的跟蹤控制進(jìn)行全過程的審計(jì)監(jiān)督、服務(wù)與評(píng)價(jià)。
2.基建工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的特點(diǎn) 。與傳統(tǒng)的工程竣工結(jié)算審計(jì)相比，基建工程項(xiàng)目過程跟蹤審計(jì)有其突出的特點(diǎn)。首先，基建工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行的主動(dòng)控制。其次，從時(shí)間角度來看，基建工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是事前、事中過程審計(jì)與傳統(tǒng)的工程結(jié)算審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，二者相輔相成。
二、基建工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)注意的問題
1.關(guān)注設(shè)計(jì)階段的審計(jì)工作。設(shè)計(jì)階段是決定建筑產(chǎn)品價(jià)值形成的關(guān)鍵階段。設(shè)計(jì)單位在設(shè)計(jì)方案時(shí)，往往只重視專業(yè)技術(shù)而輕視甚至忽略經(jīng)濟(jì)成本。而相對(duì)建設(shè)單位而言，由于專業(yè)技術(shù)力量薄弱，通常情況下只能對(duì)工程項(xiàng)目的使用功能提出修改意見，很少有能力核對(duì)設(shè)計(jì)圖紙的全面性、周密性和經(jīng)濟(jì)性，設(shè)計(jì)中的疏誤往往到施工時(shí)才會(huì)被發(fā)現(xiàn)。因此，應(yīng)特別重視設(shè)計(jì)階段的審計(jì)工作。
審核設(shè)計(jì)方案。核查設(shè)計(jì)編定的建設(shè)規(guī)模和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否與批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告相符，有無超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)問題；設(shè)計(jì)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、選材等方面是否進(jìn)行了反復(fù)論證，是否實(shí)行限額設(shè)計(jì)；核查各專業(yè)設(shè)計(jì)的深度和廣度，有無互相沖突和矛盾之處；核查設(shè)計(jì)選材是否脫離實(shí)際，過于追求“高、精、尖”和“高、大、全”，是否在最大限度滿足使用功能的前提下，合理采用新技術(shù)、新材料、新工藝，是否做到技術(shù)與經(jīng)濟(jì)有機(jī)地結(jié)合。
嚴(yán)格把好圖紙審核關(guān)。圖紙審核是事前審計(jì)的重要環(huán)節(jié)。通過對(duì)各類施工圖紙的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)審核分析，盡可能的將各專業(yè)暴露出來的問題解決在招標(biāo)之前，能大大減少不必要的損失和浪費(fèi)，同時(shí)也為工程量實(shí)物清單的實(shí)施提供技術(shù)保障。圖紙審核主要包括：設(shè)計(jì)總說明的內(nèi)容是否完整、清晰，各類設(shè)計(jì)是否符合招標(biāo)合同要求，土建、水、電、暖等設(shè)計(jì)是否合理、配套，有無相互沖突和矛盾之處。
2.跟蹤審計(jì)工作的定位。跟蹤審計(jì)人員在工程建設(shè)過程中一定要正確扮演自己的角色，務(wù)必保持審計(jì)獨(dú)立性，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。在開展跟蹤審計(jì)過程中要防止兩種傾向：一是越俎代庖，大包大攬。審計(jì)的職能是監(jiān)督和服務(wù)，特別是在事前審計(jì)過程中切記要正確處理好與基建管理、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合關(guān)系，明確各自職責(zé)和權(quán)限。二是將跟蹤審計(jì)工作等同于傳統(tǒng)的事后審計(jì)，將工程造價(jià)審計(jì)工作與工程建設(shè)的其他工作隔離開，只關(guān)注工程造價(jià)，不能動(dòng)態(tài)地監(jiān)督全過程各階段運(yùn)作是否正常，也就不能為工程建設(shè)提供合理、有效的審計(jì)建議，從而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患。因此，跟蹤審計(jì)工作一定要定位準(zhǔn)確。
3.跟蹤審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。傳統(tǒng)審計(jì)工作重點(diǎn)放在事后對(duì)數(shù)據(jù)和文字資料的審核上，審計(jì)人員很少深入施工現(xiàn)場(chǎng)，不了解新工藝和新材料而可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果失真。再加上部分審計(jì)人員對(duì)全過程跟蹤審計(jì)理論和方法缺乏了解，思想還停留在傳統(tǒng)審計(jì)模式，從而使跟蹤審計(jì)工作流于形式。因此，要高效地開展跟蹤審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)人員的政治素質(zhì)，責(zé)任心和敬業(yè)精神提出了更高的要求。樹立崇高的工作責(zé)任感和職業(yè)道德，改進(jìn)工作方法，完善審計(jì)制度，讓審計(jì)人員充分了解建設(shè)工程全過程造價(jià)管理的理論，制定出工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)制度和實(shí)施細(xì)則，才能保證跟蹤審計(jì)有效實(shí)施。
4.制定切實(shí)可行的審計(jì)方案。由于建設(shè)項(xiàng)目具有獨(dú)特性、復(fù)雜性和多樣性的特點(diǎn)，因此應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，根據(jù)不同項(xiàng)目特征、不同施工方案，有針對(duì)性地制定跟蹤審計(jì)方案，使審計(jì)方案切實(shí)可行，真正對(duì)審計(jì)工作具有指導(dǎo)作用。
5.設(shè)置審計(jì)查證作業(yè)關(guān)鍵控制點(diǎn) 。根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目全過程造價(jià)管理理論，工程造價(jià)的形成與建設(shè)項(xiàng)目全壽命周期內(nèi)的各個(gè)階段都密切相關(guān)。因此開展跟蹤審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以建設(shè)工程造價(jià)控制為主線，對(duì)建設(shè)工程全過程實(shí)施跟蹤。為了保證跟蹤審計(jì)質(zhì)量，應(yīng)對(duì)建設(shè)工程全過程中對(duì)工程投資有較大影響的環(huán)節(jié)予以重點(diǎn)關(guān)注。在實(shí)施審計(jì)時(shí)，可在設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、簽訂合同、設(shè)備材料采購(gòu)、工程施工、竣工驗(yàn)收、變更簽證、索賠和竣工決算環(huán)節(jié)設(shè)置審計(jì)工作關(guān)鍵控制點(diǎn)，制訂各環(huán)節(jié)跟蹤審計(jì)細(xì)則，確保建設(shè)項(xiàng)目投資得到有效控制。
三、結(jié)束語
跟蹤審計(jì)作為現(xiàn)代審計(jì)的一種方式，已經(jīng)在大中型建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中采用，只要我們準(zhǔn)確進(jìn)行審計(jì)定位，把握審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性原則，建立一套科學(xué)合理的審計(jì)程序和審計(jì)質(zhì)量保證體系，把握跟蹤審計(jì)過程中應(yīng)該注意的問題，就會(huì)使跟蹤審計(jì)工作有效地進(jìn)行開展。
參考文獻(xiàn)：
[1]稅成虎.淺談基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中關(guān)鍵點(diǎn)的把握方法.2010
跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)范文第2篇
跟蹤審計(jì)的程序機(jī)電安裝工程的跟蹤審計(jì)的程序?yàn)椋捍_定審計(jì)人員‐審前調(diào)查‐編制審計(jì)方案‐實(shí)施審計(jì)‐提出審計(jì)的意見和建議以及最終審計(jì)報(bào)告。跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)機(jī)電安裝工程的跟蹤審計(jì)具有動(dòng)態(tài)性、效益性、全面性以及建議性等特點(diǎn)。通過在工程的現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審計(jì)工作，動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)的跟進(jìn)工程的進(jìn)展情況，關(guān)注工程的支出，可以有效提高機(jī)電安裝工程的效益。此外，對(duì)于全過程的全面的跟蹤審計(jì)使得審計(jì)內(nèi)容更加全面，給出的審計(jì)報(bào)告所提出的審計(jì)建議更具有建設(shè)性的意義。
跟蹤審計(jì)在機(jī)電安裝工程中的定位合理的定位跟蹤審計(jì)，需要避免兩個(gè)方面的傾向：一是跟蹤審計(jì)部門的非獨(dú)立性，二是跟蹤審計(jì)部門對(duì)于施工過程的過度干預(yù)。前者使得跟蹤審計(jì)無法順利進(jìn)行，不能對(duì)于安裝工程起到有效的監(jiān)督作用；后者則會(huì)影響施工的質(zhì)量和效率，影響工期的進(jìn)度。為此，在實(shí)踐中，通過設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，賦予其獨(dú)立審計(jì)的權(quán)限，同時(shí)，為了避免對(duì)于施工過程的過度干預(yù)，又要求審計(jì)部門在獨(dú)立審計(jì)的基礎(chǔ)上，對(duì)于工程施工中發(fā)現(xiàn)的問題采取建議的方式向有關(guān)部門匯報(bào)。建立跟蹤審計(jì)制度建立跟蹤審計(jì)制度，對(duì)于跟蹤審計(jì)的實(shí)施辦法、規(guī)范、審計(jì)人員和工程監(jiān)理以及施工單位的權(quán)利和義務(wù)加以規(guī)定，有利于跟蹤審計(jì)工作的順利進(jìn)行。理順跟蹤審計(jì)部門與其他部門的關(guān)系跟蹤審計(jì)部門與其他部門之間關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，理順跟蹤審計(jì)部門和其他相關(guān)部門的關(guān)系，有利于跟蹤審計(jì)工作順利進(jìn)行，也有利于跟蹤審計(jì)部門充分發(fā)揮審計(jì)與監(jiān)督的作用。
跟蹤審計(jì)模式的確定對(duì)于機(jī)電安裝工程的跟蹤審計(jì)，其模式可以有兩種選擇：全面審計(jì)和局部審計(jì)。選擇哪一種模式需要根據(jù)實(shí)際情況中，審計(jì)介入的時(shí)間和地點(diǎn)來決定。通常，如果工程投資較小、工期較短，那么可以采用重點(diǎn)審計(jì)模式，而工期較長(zhǎng)、投資較大的工程，則采用全程審計(jì)的模式相對(duì)更好。跟蹤審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容的確定確定了機(jī)電安裝工程審計(jì)模式之后，進(jìn)一步確定審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容和重點(diǎn)階段，以促進(jìn)審計(jì)資源的優(yōu)化配置，集中審計(jì)力量，抓好工程項(xiàng)目中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。跟蹤審計(jì)費(fèi)用的確定跟蹤審計(jì)部門的設(shè)定，通常有兩種方式，一是由建設(shè)單位內(nèi)部人員組成，二是委托獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)組成審計(jì)部門對(duì)于特定的工程進(jìn)行審計(jì)。
在建設(shè)單位人力資源不足的情況下，通常委托獨(dú)立的第三方執(zhí)行跟蹤審計(jì)。在這樣的情況下，就需要對(duì)于跟蹤審計(jì)的費(fèi)用加以合理的確定。合理的確定和支付跟蹤審計(jì)費(fèi)用，是調(diào)動(dòng)跟蹤審計(jì)人員的積極性以及提高審計(jì)的質(zhì)量的關(guān)鍵。目前，在國(guó)內(nèi)尚無統(tǒng)一的跟蹤審計(jì)的費(fèi)用收取標(biāo)準(zhǔn)，不過在沿海地區(qū)，江浙滬一帶已近各自出臺(tái)了一系列的關(guān)于工程造價(jià)服務(wù)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，比如浙江省于2009年出臺(tái)的《浙江省建設(shè)工程造價(jià)咨詢服務(wù)基準(zhǔn)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)》等。跟蹤審計(jì)的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)可以在工程造價(jià)咨詢服務(wù)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，加以改變。由于跟蹤審計(jì)的時(shí)間長(zhǎng)，內(nèi)容多，因此往往費(fèi)用也要高于工程造價(jià)咨詢服務(wù)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。具體的實(shí)踐過程中，各建設(shè)單位可以結(jié)合具體的實(shí)際以及以往的經(jīng)驗(yàn)，確定機(jī)電安裝工程中跟蹤審計(jì)的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，確保給出的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)可以有效的調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性，促進(jìn)跟蹤審計(jì)工作有效進(jìn)行。
作者：徐大軍 單位：江蘇興光項(xiàng)目管理有限公司
跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)范文第3篇
[關(guān)鍵詞] 工程項(xiàng)目；跟蹤審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)；運(yùn)用
[中圖分類號(hào)] F239.1 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2013）12-0031-01
0 引 言
工程項(xiàng)目涉及諸多領(lǐng)域，項(xiàng)目建設(shè)具有一定的繁瑣性和復(fù)雜性，從而導(dǎo)致工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作也較為復(fù)雜。工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)不但要審計(jì)項(xiàng)目資金來源是否合法，還要審計(jì)投資安排是否符合相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策；不但要審計(jì)工程項(xiàng)目的合理性，還要審計(jì)工程項(xiàng)目的計(jì)劃執(zhí)行情況、財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況以及財(cái)務(wù)收支情況等。所以，工程項(xiàng)目審計(jì)人員需要在掌握財(cái)務(wù)、審計(jì)、工程設(shè)計(jì)、現(xiàn)場(chǎng)施工、工程管理、預(yù)算等相關(guān)知識(shí)的基礎(chǔ)上，合理運(yùn)用跟蹤審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，以提高工程項(xiàng)目審計(jì)工作的水平。
1 工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)分析
1.1 跟蹤審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)涵
工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，指的是對(duì)工程審計(jì)客體，如施工單位、建設(shè)單位等，在從事工程相關(guān)工作中的行為進(jìn)行約束的規(guī)范。跟蹤審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)人員對(duì)工程審計(jì)客體行為進(jìn)行評(píng)價(jià)的基準(zhǔn)。通常而言，工程審計(jì)客體的行為必須無條件地接受工程審計(jì)人員的檢查與評(píng)價(jià)。為了確保審計(jì)的公平性與公正性，工程審計(jì)人員在評(píng)價(jià)工程審計(jì)客體行為時(shí)，需要參照一定的標(biāo)準(zhǔn)，通過比較工程審計(jì)客體的具體行為和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)之間的差別，合理評(píng)價(jià)工程審計(jì)客體的行為。如果沒有跟蹤審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，就難以確保工程跟蹤審計(jì)工作的有序開展。在工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中，需要審計(jì)工程項(xiàng)目的投資決策、內(nèi)部控制、招標(biāo)投標(biāo)、概預(yù)算、材料及設(shè)備采購(gòu)、工程財(cái)務(wù)、工程竣工等方面的內(nèi)容。所以，工程項(xiàng)目的投資決策、內(nèi)部控制、招標(biāo)投標(biāo)、概預(yù)算、材料及設(shè)備采購(gòu)、工程財(cái)務(wù)、工程竣工等方面的有關(guān)規(guī)定規(guī)范，共同構(gòu)成了跟蹤審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。
1.2 跟蹤審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的功能
工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)主要具有3個(gè)方面的功能。①為規(guī)范審計(jì)客體的工作提供參考依據(jù)，規(guī)范審計(jì)主體行為。工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)確立了一套科學(xué)的審計(jì)行為模式，對(duì)審計(jì)主體行為進(jìn)行合理指導(dǎo)，提高審計(jì)工作的規(guī)范性與公正性。②充當(dāng)工程項(xiàng)目審計(jì)控制的手段。工程項(xiàng)目審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)反映了對(duì)被審計(jì)單位的要求與期望，是審計(jì)人員分析評(píng)價(jià)被審計(jì)單位行為的直接依據(jù)。對(duì)被審計(jì)單位而言，跟蹤審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是一種監(jiān)督力量，督促被審計(jì)單位按照審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不斷地調(diào)整自身行為，以符合工程項(xiàng)目審計(jì)的既定標(biāo)準(zhǔn)，通過相關(guān)審查。③降低工程項(xiàng)目審計(jì)成本。跟蹤審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不但為審計(jì)人員提供了審計(jì)指導(dǎo)依據(jù)，使審計(jì)工作的開展更加有效，還對(duì)被審計(jì)單位提出了規(guī)范化的操作要求，促使被審計(jì)單位自覺遵守相關(guān)規(guī)定，從而降低了審計(jì)人員的審計(jì)工作量和審計(jì)成本。
1.3 跟蹤審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)
工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)具有可操作性、約束性、明晰性以及可靠性等特點(diǎn)。可操作性是工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)能夠用于具體的審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)人員能夠根據(jù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)開展相關(guān)的審計(jì)工作。工程審計(jì)跟蹤標(biāo)準(zhǔn)在客觀上對(duì)被審計(jì)單位提出了一系列的行為規(guī)范，約束了工程項(xiàng)目建設(shè)單位和施工單位等的行為。工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)易于理解，沒有歧義，在審計(jì)工作中能夠被準(zhǔn)確地運(yùn)用。工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)法律法規(guī)的客觀體現(xiàn)，在實(shí)際運(yùn)用中不因人為因素而改變。
2 跟蹤審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的具體運(yùn)用
2.1 內(nèi)部控制在跟蹤審計(jì)中的運(yùn)用
在工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中，內(nèi)部控制的運(yùn)用主要體現(xiàn)在以下2個(gè)方面。首先，審計(jì)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制是否完善。在跟蹤審計(jì)中，根據(jù)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的相關(guān)制度規(guī)定，審閱被審計(jì)單位制定的關(guān)于工程項(xiàng)目管理有關(guān)的全部制度文件，評(píng)估其是否存在重大漏洞，是否存在需要建立卻未建立的控制制度，以分析判斷被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度是否有效、完備、嚴(yán)密、健全。其次，在工程項(xiàng)目具體實(shí)施的過程中，審計(jì)人員需要審查被審計(jì)單位是否遵循了既定的內(nèi)部控制制度，并根據(jù)工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度，分析判斷被審計(jì)單位是否存在違反既定內(nèi)部控制制度的行為。
2.2 概預(yù)算在跟蹤審計(jì)中的運(yùn)用
工程項(xiàng)目概預(yù)算，是根據(jù)相關(guān)圖紙、設(shè)備規(guī)格表、各種收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、概預(yù)算指標(biāo)以及說明書等資料測(cè)算出的工程項(xiàng)目投資額。概預(yù)算是確定與控制項(xiàng)目投資、衡量工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)合理性、考核工程建設(shè)成本、編制投資計(jì)劃、簽訂施工合同以及控制施工圖等活動(dòng)的重要依據(jù)。在工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中，需要審查概預(yù)算編制的合規(guī)性，應(yīng)當(dāng)根據(jù)概算的有關(guān)規(guī)定，分析判斷概算定額、概算指標(biāo)等是否符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。在對(duì)概算的構(gòu)成是否合法、正確進(jìn)行審查時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)概算的有關(guān)規(guī)定，分析工程量是否按照既定的概算指標(biāo)與概算定額進(jìn)行計(jì)算，分析工具、材料、設(shè)備等的購(gòu)置費(fèi)估價(jià)是否準(zhǔn)確，分析運(yùn)雜費(fèi)等費(fèi)用的計(jì)算是否合理。在審查工程費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)算的有關(guān)規(guī)定，分析判斷預(yù)算單價(jià)套用定額與工程量計(jì)算是否合理；在審查工程間接費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)算的有關(guān)規(guī)定，分析判斷工程間接費(fèi)的費(fèi)用率和計(jì)算基礎(chǔ)的確定是否合理。
2.3 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在跟蹤審計(jì)中的運(yùn)用
會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)核算時(shí)需要遵循一個(gè)共同的標(biāo)準(zhǔn)，即會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則使不同單位的財(cái)務(wù)資料具有了可比性的基礎(chǔ)。在審計(jì)工程項(xiàng)目成本與收入時(shí)，需要根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，分析判斷工程費(fèi)用、工程成本、工程收入等的確認(rèn)是否合理合法。在審計(jì)資產(chǎn)交付時(shí)，需要根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，分析判斷試運(yùn)轉(zhuǎn)相關(guān)的費(fèi)用和收入的處理是否合理。與此同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，分析判斷工程項(xiàng)目的賬務(wù)處理是否準(zhǔn)確。
跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)范文第4篇
1.跟蹤審計(jì)及其特點(diǎn)
跟蹤審計(jì)是單位內(nèi)審部門聯(lián)合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，依據(jù)國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過程進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)，使建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理得到不斷完善，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目管理質(zhì)量、經(jīng)濟(jì)效益和增值目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。審計(jì)工作以建設(shè)資金的流向?yàn)橹骶€，通過對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從投資決策到竣工結(jié)算的資金活動(dòng)進(jìn)行全過程監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)和糾正項(xiàng)目建設(shè)過程中存在的問題，確保投資目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)，提高建設(shè)資金的投資效益。
建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)一般包括預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)、竣工結(jié)算審計(jì)和全過程跟蹤審計(jì)等。預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)以及竣工結(jié)算審計(jì)屬于事后審計(jì)，在2015年以前我國(guó)基本上采用這種審計(jì)方式對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。其主要缺陷是審計(jì)介入時(shí)點(diǎn)滯后、介入形式被動(dòng)、審計(jì)范圍過窄，審計(jì)人員難以清晰地了解和掌握工程項(xiàng)目的全部信息，在結(jié)算審計(jì)過程中難以避免與施工方發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)和經(jīng)濟(jì)糾紛。跟蹤審計(jì)則由事后結(jié)算審計(jì)向建設(shè)項(xiàng)目的事前、事中進(jìn)行延伸，這種審計(jì)方式更關(guān)注項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)性、效益性和效果性。潘萍（2008）、董林（2014）在研究中發(fā)現(xiàn)，與前兩種傳統(tǒng)的審計(jì)方式相比，跟蹤審計(jì)具有一些突出的特點(diǎn)：一是由被動(dòng)的靜態(tài)控制向主動(dòng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)督管控轉(zhuǎn)變；二是從事后的造價(jià)審計(jì)向事前、事中全過程審計(jì)監(jiān)督轉(zhuǎn)變；三是更注重協(xié)調(diào)審計(jì)、施工、監(jiān)理三方之間的關(guān)系，有利于提升項(xiàng)目建設(shè)的質(zhì)量和效率。
2.跟蹤審計(jì)的模式
周原（2008）依據(jù)介入時(shí)點(diǎn)不同，將跟蹤審計(jì)分為全程介入式、適時(shí)介入式和重點(diǎn)介入式三種模式。全程介入跟蹤審計(jì)，即從建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)論證開始到項(xiàng)目竣工結(jié)算交付使用的全過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，是一項(xiàng)綜合性極強(qiáng)的審計(jì)工作，不僅涉及審計(jì)專業(yè)知識(shí)，還需要審計(jì)人員具備經(jīng)濟(jì)管理、工程施工技術(shù)、財(cái)務(wù)管理和相關(guān)法律等方面的知識(shí)；適時(shí)介入跟蹤審計(jì)，即選擇項(xiàng)目建設(shè)活動(dòng)中的適當(dāng)時(shí)段進(jìn)行跟蹤審計(jì)，要求選好介入點(diǎn)，抓住項(xiàng)目建設(shè)的重要過程；重點(diǎn)介入式跟蹤審計(jì)，則需要選擇項(xiàng)目建設(shè)過程中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)來進(jìn)行審計(jì)，這就要求審計(jì)人員要事先了解項(xiàng)目建設(shè)的全貌，找出潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及應(yīng)該關(guān)注的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，制定工作實(shí)施方案。在實(shí)際審計(jì)工作中，全程介入式跟蹤審計(jì)一般只應(yīng)用于投資規(guī)模和影響較大的建設(shè)項(xiàng)目；適時(shí)介入式和重點(diǎn)介入式跟蹤審計(jì)則對(duì)中、小型建設(shè)項(xiàng)目和改擴(kuò)建項(xiàng)目具有較好的適用性。
周原（2008）經(jīng)過研究，提出按照參與程度可以將跟蹤審計(jì)分為管理型和建議型兩種模式。管理型跟蹤審計(jì)模式，是指審計(jì)人員直接參與到項(xiàng)目的建設(shè)過程中，對(duì)建設(shè)活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督管理，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出改進(jìn)建議，施工方必須依照審計(jì)建議予以糾正，周原認(rèn)為，管理型跟蹤審計(jì)是審計(jì)未來的發(fā)展方向，目前的應(yīng)用環(huán)境還不成熟；建議型跟蹤審計(jì)模式，即審計(jì)人員在對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)過程中，實(shí)時(shí)對(duì)項(xiàng)目的建設(shè)活動(dòng)進(jìn)行分析，針對(duì)存在的問題提出審計(jì)建議，但提出的建議僅供施工方和監(jiān)理方參考，跟蹤審計(jì)人員不能干預(yù)施工過程。周原認(rèn)為，就目前的審計(jì)環(huán)境來看，開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)以建議型跟蹤審計(jì)模式為主。
李會(huì)山等（2013）依據(jù)審計(jì)主體不同，提出跟蹤審計(jì)可以分為內(nèi)審部門獨(dú)立跟蹤審計(jì)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)獨(dú)立跟蹤審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)部門和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)聯(lián)合跟蹤審計(jì)三種模式。內(nèi)審部門獨(dú)立跟蹤審計(jì)，即單獨(dú)由單位內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施跟蹤管理，其適用于小型零星和造價(jià)較低的建設(shè)項(xiàng)目；社會(huì)中介機(jī)構(gòu)獨(dú)立跟蹤審計(jì)，即由單位委托的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)獨(dú)立對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)，一般適用于所有的建設(shè)項(xiàng)目；單位內(nèi)部審計(jì)部門和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)聯(lián)合跟蹤審計(jì)，即由單位內(nèi)部審計(jì)部門和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)聯(lián)合實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，其適用于投資規(guī)模重大的建設(shè)項(xiàng)目。
二、我國(guó)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的興起與發(fā)展
跟蹤審計(jì)最早在20世紀(jì)90年代初興起于歐美國(guó)家。以美國(guó)、英國(guó)等西方國(guó)家為代表的立法型國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)開始興起“跟蹤審計(jì)”（Follow-upAudit），其審計(jì)的主要內(nèi)容包括事前建設(shè)計(jì)劃審計(jì)以及投資績(jī)效審計(jì)兩個(gè)部分。隨著西方發(fā)達(dá)國(guó)家審計(jì)技術(shù)的發(fā)展和審計(jì)對(duì)象信息化程度的不斷提高，以及審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)信息的可靠性和及時(shí)性越來越不滿意，“持續(xù)審計(jì)”（Continuous Auditing，CA）模式應(yīng)運(yùn)而生，旨在增強(qiáng)審計(jì)工作查錯(cuò)糾弊和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而提升審計(jì)工作效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
我國(guó)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)起步于20世紀(jì)90年代，很多學(xué)者提出要加強(qiáng)對(duì)交通運(yùn)輸工程項(xiàng)目、水利工程項(xiàng)目等影響國(guó)計(jì)民生的重點(diǎn)投資項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)。2003年，國(guó)家審計(jì)署了《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施準(zhǔn)則》，要求對(duì)關(guān)系到國(guó)計(jì)民生或者財(cái)政性資金投入較大的建設(shè)項(xiàng)目，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)可以對(duì)項(xiàng)目從前期立項(xiàng)到竣工使用進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)。2006年2月，新修訂的《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》也首次將由政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況和竣工決算納入了審計(jì)監(jiān)督的職責(zé)范圍，隨后，各部委也相應(yīng)對(duì)行業(yè)內(nèi)開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)提出了指導(dǎo)意見。2009年4月，國(guó)家衛(wèi)生部下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的通知》（衛(wèi)規(guī)財(cái)發(fā)〔2009〕39號(hào)），對(duì)部屬（管）各醫(yī)療機(jī)構(gòu)開展建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的目的、內(nèi)容、方法提出了要求。2010年12月，國(guó)家審計(jì)署又制定了《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》，明確規(guī)定要對(duì)政府重點(diǎn)投資項(xiàng)目以及城市基礎(chǔ)設(shè)施、學(xué)校、醫(yī)院、保障性住房等涉及公共利益和民生的建設(shè)項(xiàng)目，要有重點(diǎn)地對(duì)其建設(shè)過程和資金管理情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)。至此，我國(guó)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)開始由事后的靜態(tài)審計(jì)監(jiān)督逐步向事中、事前的動(dòng)態(tài)審計(jì)監(jiān)督轉(zhuǎn)變。
我國(guó)公立醫(yī)院對(duì)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)用的早期探索，大多局限于公立醫(yī)院內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目的施工過程開展跟蹤審計(jì)。中國(guó)醫(yī)科大學(xué)附屬第二醫(yī)院早在21世紀(jì)初就開始探索建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)。巴志強(qiáng)等（2006）認(rèn)為，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的前移，通過對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過程的跟蹤審計(jì)，可以有效地防止建設(shè)資金的流失。武漢協(xié)和醫(yī)院任紅路（2007）結(jié)合跟蹤審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為，跟蹤審計(jì)的職能有工程造價(jià)簽證、監(jiān)督與評(píng)價(jià)、提出改進(jìn)建議等，并提出了醫(yī)院跟蹤審計(jì)的實(shí)施模式。杜曉霞（2005）認(rèn)為，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的必然趨勢(shì)，推行內(nèi)審、外審相結(jié)合的審計(jì)模式，是提高跟蹤審計(jì)質(zhì)量和效率的有效方法。2008年，河北省中醫(yī)院、山西省中醫(yī)學(xué)院附屬醫(yī)院以及寧波市第一醫(yī)院等公立醫(yī)院也開始嘗試將跟蹤審計(jì)應(yīng)用到建設(shè)項(xiàng)目管理中，通過招標(biāo)形式選擇社會(huì)中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)建設(shè)工程的跟蹤審計(jì)工作，取得了較好的成效。隨著我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的快速發(fā)展，各級(jí)財(cái)政加大了對(duì)公立醫(yī)院基礎(chǔ)設(shè)施的投資，建設(shè)項(xiàng)目逐漸增多，投資規(guī)模也不斷加大，建設(shè)項(xiàng)目管理已經(jīng)成為各公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要內(nèi)容。基于公立醫(yī)院的建設(shè)項(xiàng)目具有工程內(nèi)容復(fù)雜、造價(jià)成本高、建設(shè)周期長(zhǎng)、專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)、建設(shè)過程中調(diào)整變化多等特點(diǎn)，目前，我國(guó)大多數(shù)公立醫(yī)院都不同程度地開展了建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作，旨在有效地控制建設(shè)投資成本，提高建設(shè)資金的使用效益。
三、公立醫(yī)院實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的優(yōu)越性和局限性
大多數(shù)公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)人員，認(rèn)為跟蹤審計(jì)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目的全過程，具有以下優(yōu)越性：一是實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)管理，能更好地控制和節(jié)約項(xiàng)目建設(shè)成本，提升項(xiàng)目管理的經(jīng)濟(jì)效益；二是跟蹤審計(jì)的前期介入，可以有效地控制建設(shè)材料和大型設(shè)備采購(gòu)成本；三是實(shí)施跟蹤審計(jì)，有助于審計(jì)部門和醫(yī)院項(xiàng)目管理部門之間的相互協(xié)調(diào)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正項(xiàng)目建設(shè)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的問題，督促施工和監(jiān)理各方增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，重視項(xiàng)目管理，進(jìn)一步增加了項(xiàng)目管理質(zhì)量的監(jiān)控力度；四是不斷完善跟蹤審計(jì)制度，可以遏制和減少項(xiàng)目建設(shè)過程中的違規(guī)行為，客觀上促進(jìn)了公立醫(yī)院工程項(xiàng)目管理隊(duì)伍的廉政建設(shè)；五是實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目全過程監(jiān)管，可以降低建設(shè)資金的投資風(fēng)險(xiǎn)。
在跟蹤審計(jì)實(shí)踐中存在的局限性：一是跟蹤審計(jì)只重視核實(shí)工程造價(jià)，忽視了跟蹤審計(jì)還具有監(jiān)督評(píng)價(jià)和咨詢建議作用；二是跟蹤審計(jì)的深度難以把握，容易偏離審計(jì)目標(biāo)；三是跟蹤審計(jì)的介入時(shí)點(diǎn)比較模糊，審計(jì)人員難以把握具體的介入時(shí)點(diǎn)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，導(dǎo)致跟蹤審計(jì)的效果不明顯；四是跟蹤審計(jì)相關(guān)的制度和流程設(shè)計(jì)不夠完善，審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)的實(shí)施過程中處于被動(dòng)局面；五是委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)差異較大，審計(jì)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)未予規(guī)范，審計(jì)質(zhì)量得不到保證；六是審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，工程專業(yè)審計(jì)人員嚴(yán)重不足，影響跟蹤審計(jì)的質(zhì)量和效果。
綜上所述，跟蹤審計(jì)的實(shí)施對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的投資成本控制有積極的作用，開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的必然趨勢(shì)。完善跟蹤審計(jì)管理制度和流程，提高審計(jì)工作效率，將直接影響公立醫(yī)院跟蹤審計(jì)的質(zhì)量。基于公立醫(yī)院的建設(shè)項(xiàng)目管理復(fù)雜，項(xiàng)目建設(shè)過程中不確定的因素眾多。因此，公立醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作還有待完善，如：完善建設(shè)項(xiàng)目管理制度，規(guī)范跟蹤審計(jì)流程，建立質(zhì)量控制考核評(píng)估的獎(jiǎng)懲機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)委托跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)質(zhì)量的控制，更好地發(fā)揮跟蹤審計(jì)在公立醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目中的監(jiān)督作用。
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跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)范文第5篇
[關(guān)鍵詞]政府投資；建設(shè)項(xiàng)目；跟蹤審計(jì)
[中圖分類號(hào)]F832 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1005-6432（2013）30-0125-02
隨著社會(huì)的發(fā)展，科技的進(jìn)步，建設(shè)項(xiàng)目從形式到內(nèi)容都在不斷的演變和發(fā)展，規(guī)模越來越大，技術(shù)越來越新。由于建設(shè)項(xiàng)目普遍具有周期長(zhǎng)、投資大、技術(shù)復(fù)雜、控制環(huán)節(jié)多、管理專業(yè)性強(qiáng)等特點(diǎn)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)的失誤，都可能帶來重大損失和浪費(fèi)。目前審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資項(xiàng)目的主要監(jiān)督形式為竣工決算審計(jì)，屬于“事后審計(jì)”，審計(jì)取證手段嚴(yán)重滯后，對(duì)于一些重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容無法查深查透。為了加大政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的力度，必須將審計(jì)監(jiān)督的關(guān)口前移。因此，跟蹤審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生，它將對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的事前、事中和事后審計(jì)有機(jī)地結(jié)合起來，使審計(jì)監(jiān)督貫穿于政府投資項(xiàng)目的全過程。
1 跟蹤審計(jì)特點(diǎn)
跟蹤審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)模式的重大創(chuàng)新，使傳統(tǒng)審計(jì)的程序、內(nèi)容、方法都發(fā)生了重大的變化。一般而言，投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)呈現(xiàn)三大特點(diǎn)：一是審計(jì)范圍廣。審計(jì)人員要對(duì)投資項(xiàng)目從前期的規(guī)劃、論證到設(shè)計(jì)、施工、竣工驗(yàn)收的全過程進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)。二是技術(shù)含量高。由于投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)涉及面廣，技術(shù)要素復(fù)雜，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)掌握工程、財(cái)務(wù)等知識(shí)，要熟悉項(xiàng)目評(píng)估、工程設(shè)計(jì)、合同、招投標(biāo)、環(huán)保等相關(guān)政策、制度與規(guī)定。必要時(shí)，還要邀請(qǐng)外部專家介入審計(jì)。三是審計(jì)成果的利用效果較好。投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)可以根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題隨時(shí)出具階段性審計(jì)報(bào)告和審計(jì)建議函，被審計(jì)單位據(jù)此可以及時(shí)作出整改，防患于未然。
2 跟蹤審計(jì)關(guān)鍵控制點(diǎn)
實(shí)施跟蹤審計(jì)有利于及時(shí)糾正或指出項(xiàng)目建設(shè)過程中存在的問題，促進(jìn)建設(shè)單位提高建設(shè)項(xiàng)目的管理水平，完善各項(xiàng)內(nèi)控制度及管理機(jī)制，確保建設(shè)資金合理、合法使用，提高投資效益。因此如何使這一模式能更好地為建設(shè)工程項(xiàng)目服務(wù)，科學(xué)合理地選擇審計(jì)跟蹤點(diǎn)，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手。
2.1 概（預(yù)）算審計(jì)關(guān)
主要是對(duì)項(xiàng)目概算的執(zhí)行情況和調(diào)整概算的合理、合規(guī)、真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。以防止政府項(xiàng)目超規(guī)模、超投資、超標(biāo)準(zhǔn)問題的發(fā)生。跟蹤審計(jì)中重點(diǎn)對(duì)代建單位概算控制措施、控制程序和手續(xù)進(jìn)行審計(jì)，較好地履行跟蹤審計(jì)的事中監(jiān)督職能。
2.2 招投標(biāo)審計(jì)關(guān)
重點(diǎn)審計(jì)招投標(biāo)程序是否規(guī)范，招標(biāo)文件和評(píng)標(biāo)辦法是否規(guī)范合理，招標(biāo)咨詢機(jī)構(gòu)是否符合資質(zhì)要求，編標(biāo)單位是否存在質(zhì)量問題，并關(guān)注是否存在不招標(biāo)或不規(guī)范招標(biāo)的問題。
2.3 工程合同審計(jì)關(guān)主要包括合同條款制定和合同履行情況兩部分的審計(jì)。一方面防止因合同內(nèi)容或表述有誤或遺漏造成國(guó)家建設(shè)資金的損失浪費(fèi)；另一方面對(duì)擅自違背合同約定，執(zhí)行合同發(fā)生偏差和不到位的問題及時(shí)糾正。同時(shí)要求建設(shè)單位在合同上明確國(guó)家審計(jì)對(duì)工程造價(jià)審計(jì)結(jié)果權(quán)威地位，使跟蹤審計(jì)成為整個(gè)建設(shè)過程中必不可缺的控制環(huán)節(jié)。
2.4 隱蔽工程、計(jì)量支付和變更簽證審計(jì)關(guān)跟蹤審計(jì)要隨時(shí)了解和掌握隱蔽工程施工情況，進(jìn)行必要的現(xiàn)場(chǎng)踏勘和實(shí)地調(diào)查，為防止跟蹤審計(jì)實(shí)施對(duì)工程進(jìn)度的影響，在對(duì)隱蔽工程實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)的內(nèi)容合理設(shè)置審計(jì)控制點(diǎn)，提高跟蹤審計(jì)的質(zhì)量和效果，防止審計(jì)結(jié)果失真；計(jì)量支付審計(jì)要優(yōu)先服務(wù)于工程進(jìn)度和工程質(zhì)量，實(shí)行計(jì)量支付后審、下期調(diào)整支付制度，確保施工合同執(zhí)行和正常工程進(jìn)度，變更簽證審計(jì)要明確建設(shè)單位完善變更簽證的申報(bào)程序，對(duì)于重大變更要實(shí)現(xiàn)提前會(huì)審制度，審計(jì)人員應(yīng)全面掌握變更的原因和依據(jù)，在掌握實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，分析原因，分清責(zé)任，做好記錄。
2.5 材料采購(gòu)審計(jì)關(guān)
審計(jì)小組應(yīng)對(duì)大宗材料的詢價(jià)、定價(jià)及進(jìn)場(chǎng)材料質(zhì)量進(jìn)行跟蹤了解，抽樣檢查，對(duì)材料設(shè)備的招投標(biāo)或認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)，選擇重點(diǎn)，采取多種辦法進(jìn)行充分的市場(chǎng)詢價(jià)，向建設(shè)單位提出審計(jì)建議。
2.6 把好財(cái)務(wù)審核關(guān)
以資金為主線，關(guān)注建設(shè)資金的籌集和走向，重點(diǎn)檢查項(xiàng)目建設(shè)資金使用核算的合規(guī)性、項(xiàng)目資金撥付的及時(shí)性、各項(xiàng)資金管理內(nèi)控制度的完善性，關(guān)注超標(biāo)準(zhǔn)支付、截留、轉(zhuǎn)移、擠占、挪用項(xiàng)目資金的問題。
3 跟蹤審計(jì)面臨的問題及解決方法
跟蹤審計(jì)體現(xiàn)了預(yù)防、服務(wù)、監(jiān)督三位一體的現(xiàn)代審計(jì)理念，事后監(jiān)督到事前防范、事中控制，有效避免了事后審計(jì)“雖然查出問題，但已既成事實(shí)，糾正起來難度較大”這一難題，因此其自誕生開始，就得到了社會(huì)的普遍好評(píng)。從實(shí)踐效果看，跟蹤審計(jì)在監(jiān)督財(cái)政資金的管理使用、防止損失浪費(fèi)、促進(jìn)國(guó)家有關(guān)政策的貫徹落實(shí)、提高資金使用效益等方面發(fā)揮了積極作用，取得了顯著的成效，更加有效地發(fā)揮了審計(jì)部門的“免疫功能”，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)理念的改變和審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變，不僅完善了傳統(tǒng)的審計(jì)方式，而且推進(jìn)政府完善制度、改進(jìn)機(jī)制，有效發(fā)揮了審計(jì)部門的保障和促進(jìn)作用。
但是它與任何新生事物一樣，在發(fā)展的過程中還面臨著亟待解決的一些問題。
3.1 跟蹤審計(jì)深度難以把握，審計(jì)目標(biāo)偏離跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過程的審計(jì)，需要審計(jì)人員在建設(shè)項(xiàng)目過程中頻繁地介入進(jìn)行審計(jì)，提出審計(jì)建議，供建設(shè)單位糾正和改進(jìn)工作，很容易使審計(jì)人員偏離監(jiān)督咨詢建議的目標(biāo)，介入到建設(shè)項(xiàng)目管理的職能范圍中。比如，關(guān)于現(xiàn)場(chǎng)簽證問題，國(guó)家明確規(guī)定了建設(shè)單位、監(jiān)理單位的職責(zé)和具體操作規(guī)范，而在實(shí)際工作中，他們往往先要跟審計(jì)人員表態(tài)后自己才簽署。這樣很容易造成各方利益的沖突，破壞跟蹤審計(jì)所建立的權(quán)力制衡機(jī)制。
3.2 跟蹤審計(jì)工作周期長(zhǎng)、任務(wù)重一般而言，政府投資項(xiàng)目投資額度大，建設(shè)周期長(zhǎng)，情況復(fù)雜。考慮到審計(jì)機(jī)關(guān)人力物力情況，目前對(duì)政府投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)不可能完全做到全過程實(shí)時(shí)審計(jì)。因此，如何提高政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的工作質(zhì)量和效率是需要解決的基本問題。
