審計(jì)基本要求

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審計(jì)基本要求范文第1篇

堅(jiān)定的政治信念。“打鐵需得自身硬”，作為學(xué)生思想政治教育工作的組織者和指導(dǎo)者，輔導(dǎo)員隊(duì)伍是確保社會(huì)主義辦學(xué)方向和貫徹落實(shí)黨的教育方針政策的中堅(jiān)力量。自身理想信念需更加堅(jiān)定、對(duì)于經(jīng)典著作、重要思想要在“學(xué)、懂、信、用”上突出一個(gè)“真”字。為此，樹立堅(jiān)定的理想信念要擺在隊(duì)伍建設(shè)的首位。

高水平的職業(yè)形象。輔導(dǎo)員是教育者與管理者的統(tǒng)一，輔導(dǎo)員的職業(yè)形象對(duì)于學(xué)生的發(fā)展具有外在的示范性與內(nèi)在的感染性。 因此，輔導(dǎo)員必須努力提高自身的思想品德修養(yǎng)，對(duì)祖國(guó)的命運(yùn)與前途要有高度的責(zé)任感和使命感；要具備為教育事業(yè)的發(fā)展、為“四化”的實(shí)現(xiàn)而艱苦奮斗的獻(xiàn)身精神；對(duì)學(xué)生要有博大無私、深沉久遠(yuǎn)的愛，要尊重學(xué)生、信任學(xué)生、理解學(xué)生。

廣闊的知識(shí)層面。輔導(dǎo)員首先應(yīng)該具備相當(dāng)質(zhì)量的自然科學(xué)和人文社會(huì)科學(xué)知識(shí)，這是維持正常教育管理和不斷完善自我的基本前提。在對(duì)學(xué)生進(jìn)行思想政治教育的過程中，也應(yīng)從學(xué)科交叉、學(xué)科對(duì)比和學(xué)科滲透等方面對(duì)學(xué)生進(jìn)行教育，這些都要求輔導(dǎo)員具有多元的知識(shí)結(jié)構(gòu)。

互動(dòng)式的教育交往方式。在思想政治教育工作中，輔導(dǎo)員要與學(xué)生、教師、學(xué)生家長(zhǎng)、社會(huì)中的教育力量進(jìn)行多向的交往。首先是師生互動(dòng)，要使學(xué)生積極主動(dòng)地投入到思想政治教育活動(dòng)，就離不開與學(xué)生的溝通，必須建立“教學(xué)相長(zhǎng)”的平等關(guān)系，要注重學(xué)生的主體作用；其次，與其他教師相互合作、相互支持，才能更好地完成教學(xué)任務(wù)。

完善的能力結(jié)構(gòu)。輔導(dǎo)員應(yīng)具備基礎(chǔ)能力、教育管理能力、科研能力。輔導(dǎo)員身處學(xué)生工作第一線，掌握了大量第一手材料，由輔導(dǎo)員來分析研究思想政治教育工作過程中出現(xiàn)的新情況新問題，這對(duì)加強(qiáng)大學(xué)生思想政治工作，對(duì)輔導(dǎo)員本身的教育管理能力的提高，無疑具有深遠(yuǎn)的意義。

健康的心理素質(zhì)。心理健康是人們學(xué)習(xí)、工作和生活的基本條件，對(duì)一名輔導(dǎo)員來說更加重要。只有輔導(dǎo)員自身具有健康的心理素質(zhì)，才能培養(yǎng)出健康的社會(huì)主義建設(shè)合格人才。為此，輔導(dǎo)員要注意保持樂觀的心境，保持積極振奮的精神狀態(tài)，不斷追求事業(yè)上的成就；在學(xué)生面前要保持穩(wěn)定的情緒，要始終將收獲的喜悅傳達(dá)給學(xué)生；要寬容、容忍學(xué)生的無知和過錯(cuò)，使學(xué)生在愉快和諧的環(huán)境中健康成長(zhǎng)。

審計(jì)基本要求范文第2篇

關(guān)鍵詞：企業(yè) 許可證 現(xiàn)場(chǎng) 審查 要求

工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)許可證管理的對(duì)象是指生產(chǎn)列入的重要工業(yè)產(chǎn)品的企業(yè)。2005年9月1日起正式實(shí)行的《中華人民共和國(guó)工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)許可證管理?xiàng)l例 》（以下簡(jiǎn)稱《條例》按照《中華人民共和國(guó)行政許可法》的精神要求，總結(jié)了20多年來實(shí)施生產(chǎn)許可證制度的成功經(jīng)驗(yàn)，借簽了國(guó)外生產(chǎn)許可管理的有效做法，突出了確保產(chǎn)品質(zhì)量安全，貫徹國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)的立法宗旨。體現(xiàn)了科學(xué)公正，公開透明。程序合法，便民高效地工作原則。《條例》及（實(shí)施細(xì)則）等一系列的配套規(guī)章和規(guī)范性文件，進(jìn)一步明確了具體工作機(jī)構(gòu)職責(zé)，細(xì)化完善了相關(guān)工作制度，突出強(qiáng)調(diào)化了獲證后監(jiān)督檢查及法律責(zé)任。

核查人員指具備一定資質(zhì)，從事審查申請(qǐng)工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)許可證企業(yè)的保證產(chǎn)品質(zhì)量必備生產(chǎn)條件的人員。審查員的作用是以客觀公正的對(duì)生產(chǎn)許可證申請(qǐng)企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)采集信息，并做出評(píng)價(jià)。企業(yè)應(yīng)按要求準(zhǔn)備和提供相應(yīng)的審查條件要素。提供證據(jù)以證明自己滿足生產(chǎn)許可證獲證條件的要素。

現(xiàn)場(chǎng)核查：核查人員是對(duì)申請(qǐng)生產(chǎn)許可證的企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)以客觀公正抽樣的方法獲取客觀證據(jù)。是生產(chǎn)許可證必不可少的重要環(huán)節(jié)，是審查組依照核查辦法和實(shí)施細(xì)則的要求，運(yùn)用抽樣的方法尋找客觀證據(jù)，對(duì)申請(qǐng)企業(yè)的基本條件進(jìn)行核查并做出評(píng)價(jià)的一系列具體活動(dòng)。

審計(jì)基本要求范文第3篇

我國(guó)于1992年引進(jìn)了本國(guó)優(yōu)先權(quán)制度，引入的原因主要有三點(diǎn)：第一，外國(guó)申請(qǐng)人在我國(guó)提交專利申請(qǐng)可以按規(guī)定要求其在其他國(guó)家首次提出的專利申請(qǐng)的優(yōu)先權(quán)，而本國(guó)申請(qǐng)人在我國(guó)再次就相同主題提出的申請(qǐng)專利卻不能要求其首次申請(qǐng)的優(yōu)先權(quán)，處于不利地位；第二，1992年，我國(guó)加入PCT已經(jīng)列入議事日程，如果申請(qǐng)人向我國(guó)提出首次申請(qǐng)，隨后又就同一主題提出國(guó)際申請(qǐng)的，可以要求其在我國(guó)首次申請(qǐng)的優(yōu)先權(quán)，如果該國(guó)際申請(qǐng)指定了中國(guó)，并隨后進(jìn)入中國(guó)國(guó)家階段，按照PCT的規(guī)定，該申請(qǐng)人可以用它來取代其在中國(guó)的原始申請(qǐng)，這種情況相當(dāng)于申請(qǐng)人享受的本國(guó)首次申請(qǐng)的優(yōu)先權(quán)，如果不增加本國(guó)優(yōu)先權(quán)，會(huì)產(chǎn)生由于申請(qǐng)途徑不同而結(jié)論有所不同的不合理現(xiàn)象；第三，本國(guó)優(yōu)先權(quán)制度在許多國(guó)家的專利法中都有規(guī)定。涉及本國(guó)優(yōu)先權(quán)的專利法和專利法實(shí)施細(xì)則如下所述：

專利法第二十九條第二款規(guī)定：“申請(qǐng)人自發(fā)明或者實(shí)用新型在中國(guó)第一次提出專利申請(qǐng)之日起十二個(gè)月內(nèi)，又向國(guó)務(wù)院專利行政部門就相同主題提出專利申請(qǐng)的，可以享有優(yōu)先權(quán)”。專利法實(shí)施細(xì)則第三十二條第二款規(guī)定：“申請(qǐng)人要求本國(guó)優(yōu)先權(quán)，在先申請(qǐng)是發(fā)明專利申請(qǐng)的，可以就相同主題提出發(fā)明或者實(shí)用新型專利申請(qǐng)；在先申請(qǐng)是實(shí)用新型專利申請(qǐng)的，可以就相同主題提出實(shí)用新型或者發(fā)明專利申請(qǐng)。但是，提出后一申請(qǐng)時(shí)，在先申請(qǐng)的主題有下列情形之一的，不得作為要求本國(guó)優(yōu)先權(quán)的基礎(chǔ)：（一）已經(jīng)要求外國(guó)優(yōu)先權(quán)或者本國(guó)優(yōu)先權(quán)的；（二）已經(jīng)被授予專利權(quán)的；（三）屬于按照規(guī)定提出的分案申請(qǐng)的。”專利法實(shí)施細(xì)則第三十二條第三款規(guī)定：“申請(qǐng)人要求本國(guó)優(yōu)先權(quán)的，其在先申請(qǐng)自后一申請(qǐng)?zhí)岢鲋掌鸺匆暈槌坊亍薄?/p>

本文著重討論要求本國(guó)優(yōu)先權(quán)的進(jìn)入國(guó)家階段的國(guó)際申請(qǐng)，即上述引入原因第二點(diǎn)中的情形。

一、案例簡(jiǎn)介

2010年2月11日，彭某向國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局專利局提出了一項(xiàng)實(shí)用新型專利申請(qǐng)，該申請(qǐng)于2010年11月24日被授予專利權(quán)，授權(quán)公告號(hào)為：CN201653475U，目前仍處于授權(quán)保護(hù)期間。彭某還于2010年7月1日就同一發(fā)明提出另一項(xiàng)國(guó)際申請(qǐng)，要求了2010年2月11日在先申請(qǐng)的優(yōu)先權(quán)，并于2011年5月13日進(jìn)入國(guó)家階段，于2011年11月9日進(jìn)入實(shí)質(zhì)審查階段。

本案并非普通的國(guó)內(nèi)申請(qǐng)而是國(guó)際申請(qǐng)，在面對(duì)該申請(qǐng)時(shí)，通常需要解決以下幾個(gè)問題：

1.該案所要求的優(yōu)先權(quán)是否屬于本國(guó)優(yōu)先權(quán)；

2. 該在先申請(qǐng)已經(jīng)被授權(quán)，是否能夠作為要求本國(guó)優(yōu)先權(quán)的基礎(chǔ)；

3. 國(guó)際申請(qǐng)?zhí)岢鰰r(shí)，在先申請(qǐng)是否被視為撤回；

4. 如何進(jìn)行實(shí)質(zhì)審查，避免重復(fù)授權(quán)。

接下來我們看一下《審查指南》中對(duì)與該類案件的操作指導(dǎo)。

二、“指南”中對(duì)于此類情況的處理方法

結(jié)合圖1，我們來詳細(xì)看一下《審查指南》中對(duì)于上述問題所給出的解答。2006年7月1日起執(zhí)行的《審查指南》，簡(jiǎn)稱為06版指南，2010年2月1日起執(zhí)行的《審查指南》，簡(jiǎn)稱為10版指南，06版指南第三部分第一章“進(jìn)入國(guó)家階段的國(guó)際申請(qǐng)的初步審查和事務(wù)處理”第5.2.5節(jié)和10版指南第三部分第一章“進(jìn)入國(guó)家階段的國(guó)際申請(qǐng)的初步審查和事務(wù)處理”第5.2.6節(jié)都明確給出了前三個(gè)問題的答案：

1. 在先申請(qǐng)是在中國(guó)提出的，要求優(yōu)先權(quán)的國(guó)際申請(qǐng)進(jìn)入中國(guó)國(guó)家階段，應(yīng)當(dāng)看作是要求本國(guó)優(yōu)先權(quán)；

2.由于專利法實(shí)施細(xì)則第三十二條第二款明確規(guī)定，判斷的時(shí)間點(diǎn)為“提出后一申請(qǐng)時(shí)”，而結(jié)合本案，提出國(guó)際申請(qǐng)時(shí)，在先申請(qǐng)并未被授權(quán)，因此，初審不會(huì)發(fā)出優(yōu)先權(quán)視為未要求通知書，且該案未出現(xiàn)其他視為未要求優(yōu)先權(quán)或者優(yōu)先權(quán)不成立的情況，因此，本國(guó)優(yōu)先權(quán)成立；

3. 由于國(guó)際申請(qǐng)的特殊程序的特殊性，初審也不會(huì)對(duì)在先申請(qǐng)作為視為撤回的處理。

由此可見，初審階段已經(jīng)解決了上述前三個(gè)問題，在處理該類案件時(shí)，認(rèn)定其國(guó)內(nèi)優(yōu)先權(quán)成立，并且不對(duì)在先申請(qǐng)作為視為撤回的處理，而是將問題4留給實(shí)審，那么實(shí)審又該如何操作呢？

要求本國(guó)優(yōu)先權(quán)的國(guó)際申請(qǐng)，由于其特殊性，既享受本國(guó)優(yōu)先權(quán)，又不對(duì)在先申請(qǐng)進(jìn)行視撤，因此在進(jìn)入國(guó)家階段時(shí)，實(shí)審過程中還會(huì)遇到其他各種問題。

三、實(shí)審相關(guān)問題的思考

我們?cè)诎咐幕A(chǔ)上進(jìn)行擴(kuò)展，圖2繼續(xù)圖1的流程，探討實(shí)審過程中在面對(duì)該類申請(qǐng)時(shí)將碰到的各種情形。

情形1：優(yōu)先權(quán)成立，在先申請(qǐng)已被授權(quán)

06和10版指南第三部分第二章“進(jìn)入國(guó)家階段的國(guó)際申請(qǐng)的實(shí)質(zhì)審查”第5.6節(jié)僅指出：為防止重復(fù)授權(quán)，對(duì)此兩件專利申請(qǐng)的審查，適用本指南第二部分第三章第6節(jié)的規(guī)定。

結(jié)合本案，由于實(shí)審程序的進(jìn)行過程中，在先申請(qǐng)已經(jīng)被授權(quán)，且本案是新案，當(dāng)滿足其他授權(quán)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)專利法第九條第一款的規(guī)定，要求申請(qǐng)人修改在后申請(qǐng)的權(quán)利要求，避免重復(fù)授權(quán)，且要注意修改之后的權(quán)利要求是否仍然與在先申請(qǐng)屬于相同的主題，優(yōu)先權(quán)是否能夠成立。

本案是過渡案的情況與新案的處理方式相同，但本案如果是舊案則應(yīng)當(dāng)根據(jù)06版指南第二部分第三章第6.2.2節(jié)的規(guī)定，根據(jù)原專利法實(shí)施細(xì)則第十三條第一款，指出同樣的發(fā)明創(chuàng)造只能被授予一項(xiàng)專利，通知申請(qǐng)人進(jìn)行選擇，申請(qǐng)人可以放棄已經(jīng)獲得專利，也可以撤回或者修改尚未被授權(quán)的申請(qǐng)。

情形2：優(yōu)先權(quán)成立，在先申請(qǐng)未被授權(quán)

當(dāng)滿足其他授權(quán)條件時(shí)，分別就兩件申請(qǐng)分別通知申請(qǐng)人進(jìn)行選擇或者修改，從而避免重復(fù)授權(quán)的問題。

情形3：出現(xiàn)其他視為未要求優(yōu)先權(quán)或者優(yōu)先權(quán)不成立的情況，在先申請(qǐng)公開在國(guó)際申請(qǐng)的申請(qǐng)日之前

10版指南在第三部分第二章“進(jìn)入國(guó)家階段的國(guó)際申請(qǐng)的實(shí)質(zhì)審查”第5.6節(jié)相對(duì)于06版指南明確增加了：如果出現(xiàn)了視為未要求優(yōu)先權(quán)或優(yōu)先權(quán)不成立的情況，則在先申請(qǐng)可能成為破壞該國(guó)際申請(qǐng)新穎性的現(xiàn)有技術(shù)或抵觸申請(qǐng)。無論在后的國(guó)際申請(qǐng)是否進(jìn)入國(guó)家階段，在先申請(qǐng)都可能破壞該國(guó)際申請(qǐng)的新穎性或創(chuàng)造性。

情形4：出現(xiàn)其他視為未要求優(yōu)先權(quán)或者優(yōu)先權(quán)不成立的情況，在先申請(qǐng)公開在國(guó)際申請(qǐng)的申請(qǐng)日之后

由于新舊專利法關(guān)于“抵觸申請(qǐng)”的判斷原則的改變，導(dǎo)致處理方式也帶來區(qū)別。

如果是新案、過渡案，按照新專利法的規(guī)定，在先申請(qǐng)可能成為破壞該國(guó)際申請(qǐng)新穎性的抵觸申請(qǐng)，如果在后申請(qǐng)的所有技術(shù)方案都已經(jīng)記載在在先申請(qǐng)中，在后的國(guó)際申請(qǐng)將不具備授權(quán)前景。

如果是舊案，按照原專利法的規(guī)定，在先申請(qǐng)并不能構(gòu)成抵觸申請(qǐng)，當(dāng)滿足其他授權(quán)條件時(shí)，其處理方式與優(yōu)先權(quán)成立時(shí)，完全相同。

在仔細(xì)分析上述處理方式之后，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)目前的實(shí)審處理方式存在一個(gè)問題：申請(qǐng)途徑不同而結(jié)論有所不同。

審計(jì)基本要求范文第4篇

從實(shí)踐方面看,領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的開展,社會(huì)各部門上下尚無一個(gè)統(tǒng)一的參照標(biāo)準(zhǔn),有些行業(yè)已經(jīng)根據(jù)自身情況制定了相應(yīng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),但仍不夠完善,由于審計(jì)人員的視角不同,出現(xiàn)"橫看成嶺側(cè)成峰,遠(yuǎn)近高低各不同"的結(jié)果。特別是部門、單位黨政領(lǐng)導(dǎo)干部履行國(guó)家的路線、方針、政策等保證和服務(wù)職責(zé),而這些職責(zé)履行的結(jié)果往往表現(xiàn)為社會(huì)效益和環(huán)境效益,其特點(diǎn)很直接表示出來,審計(jì)評(píng)價(jià)無所適從。

二、審計(jì)結(jié)論承擔(dān)較高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),須加強(qiáng)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

由于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是針對(duì)人的評(píng)價(jià),事關(guān)評(píng)價(jià)準(zhǔn)確性的要求自然很高,但當(dāng)前的情況是,審計(jì)工作量大,任務(wù)繁重,而人力又有限,無形中給審計(jì)工作帶來了高風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是群眾期望值高的綜合性審計(jì)工作交辦的任務(wù),其審計(jì)工作要求高,政策性強(qiáng),責(zé)任大。不僅要求審計(jì)人員要有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì),還要有較高的政治綜合素質(zhì)。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策研究

(一)科學(xué)區(qū)分經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限,是搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的首要問題

搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),準(zhǔn)確科學(xué)界定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限十分重要。由于審計(jì)對(duì)象不同,領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任也不同,對(duì)責(zé)任的界定也有所不同。在實(shí)際操作責(zé)任界定中,根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐,經(jīng)濟(jì)責(zé)任主要包括:直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。對(duì)于這些責(zé)任,審計(jì)人員要認(rèn)真研究責(zé)任帶來的經(jīng)濟(jì)后果,做出正確的判斷,最終作出對(duì)被審計(jì)對(duì)象責(zé)任的評(píng)價(jià)。

(二)建立健全審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,完善評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),是搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵

要把握三方面的責(zé)任推定,比如通過對(duì)被審計(jì)對(duì)象單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合規(guī)性及相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)置和執(zhí)行情況審計(jì)后,應(yīng)先分項(xiàng)作評(píng)價(jià),然后再綜合評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

(三)加快審計(jì)評(píng)價(jià)方法的應(yīng)用研究,選擇恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)方法

審計(jì)人員在選擇評(píng)價(jià)方法時(shí)大體一個(gè)原則:盡可能的選擇最合理的定量評(píng)價(jià)法。為此,審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容要滿足基本要求和突出的“三個(gè)重點(diǎn)”。滿足的基本要求即“不越位”、“不缺位”和“不錯(cuò)位”原則。“三個(gè)重點(diǎn)”就是突出對(duì)審計(jì)工作實(shí)績(jī)?cè)u(píng)價(jià),突出對(duì)被審計(jì)對(duì)象所在部門單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性的評(píng)價(jià),突出對(duì)被審計(jì)對(duì)象所在部門、單位可持續(xù)發(fā)展情況的評(píng)價(jià)。

(四)全面提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

審計(jì)基本要求范文第5篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 繼續(xù)教育 需求框架 勝任能力

內(nèi)部審計(jì)人員繼續(xù)教育應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)專業(yè)勝任能力需求框架下進(jìn)行

1999年的《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)勝任能力框架》（Competency Frameworkfor Internal Audit，簡(jiǎn)稱CFIA）中，討論了使內(nèi)部審計(jì)人員能夠稱職完成任務(wù)所應(yīng)具備的屬性，包括兩種類型，即認(rèn)知技能和行為技能，前者被細(xì)分為技術(shù)技能、分析設(shè)計(jì)技能和鑒別技能，后者被細(xì)分為個(gè)人技能、人際技能和組織技能；2004 年頒布了《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》（Standards for the Professional Practice of Internal Auditing，簡(jiǎn)稱SPPIA），其中包含有《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范》（Internal Audit Code ofEthnics），它不再對(duì)內(nèi)審人員行為規(guī)范進(jìn)行簡(jiǎn)單羅列，而是分為兩個(gè)層次，即基本要求和行為規(guī)則，其中基本要求包括正直、客觀、保密和勝任，行為規(guī)則是對(duì)基本要求的細(xì)化；2009 年又頒布了《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》（International Professional Practices Framework，簡(jiǎn)稱IPPF），其中的“職業(yè)道德規(guī)范”是根據(jù)2001 年內(nèi)部審計(jì)新定義調(diào)整的，并確定為“強(qiáng)制推行部分”。

我國(guó)對(duì)于專業(yè)勝任能力的研究始于20世紀(jì)90年代，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)于2003 年制定頒布了《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，在一般準(zhǔn)則中規(guī)定內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的學(xué)識(shí)及業(yè)務(wù)能力，遵循職業(yè)道德規(guī)范，保持獨(dú)立性和客觀性，并具有較強(qiáng)的人際交往技能。2003年中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)還參考IIA 的《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范》頒布了我國(guó)的《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》，結(jié)合我國(guó)道德文化觀念和我國(guó)內(nèi)部審計(jì)實(shí)際情況制定了11 條規(guī)范。目前，理論界現(xiàn)有的研究的框架結(jié)構(gòu)如圖1所示。

根據(jù)圖1可知，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的需求判斷源于勝任實(shí)務(wù)和關(guān)鍵角色。其中勝任實(shí)務(wù)是個(gè)人根據(jù)其具備的顯性勝任能力體現(xiàn)在實(shí)際審計(jì)業(yè)務(wù)操作中的勝任程度，關(guān)鍵角色是個(gè)人根據(jù)其具備的隱性勝任能力體現(xiàn)在不同角色工作中的勝任能力，通過關(guān)鍵角色和勝任實(shí)務(wù)在專業(yè)勝任能力標(biāo)準(zhǔn)結(jié)構(gòu)下相互結(jié)合，得出內(nèi)審人員是否勝任的結(jié)論。

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)勝任能力主要內(nèi)容的構(gòu)建是為了企業(yè)能夠選擇、聘用合格甚至優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)人員，也是為了對(duì)現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行管理、培訓(xùn)和評(píng)價(jià)。因此，內(nèi)審人員的繼續(xù)教育應(yīng)遵循專業(yè)勝任能力的需求框架進(jìn)行。

內(nèi)審人員的繼續(xù)教育應(yīng)滿足內(nèi)部審計(jì)變化對(duì)其素質(zhì)的要求

根據(jù)2001年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）的最新定義，內(nèi)部審計(jì)的最新變化體現(xiàn)在三個(gè)方面：第一，內(nèi)審服務(wù)由確認(rèn)服務(wù)向確認(rèn)與咨詢服務(wù)并舉轉(zhuǎn)變；第二，內(nèi)審的目的是為企業(yè)增加價(jià)值；第三，內(nèi)審關(guān)注的重點(diǎn)是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理流程。與新定義相對(duì)應(yīng)，IIA又提出了內(nèi)部審計(jì)作業(yè)的定義：一個(gè)部門、分支、咨詢小組或者其他從業(yè)人員提供的獨(dú)立、客觀保證和咨詢服務(wù)，其目的是改善組織的運(yùn)營(yíng)并增加組織的價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)作業(yè)通過提供系統(tǒng)、完整的方式評(píng)價(jià)和改善組織風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理流程等，從而有助于組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

內(nèi)部審計(jì)的這些新變化迫使內(nèi)部審計(jì)人員面臨三大挑戰(zhàn)：一是專業(yè)知識(shí)與管理能力的更新與提高；二是內(nèi)審人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提高；三是溝通和人際交往協(xié)調(diào)能力的提高。

內(nèi)審人員的繼續(xù)教育應(yīng)分層次進(jìn)行

（一）培訓(xùn)對(duì)象應(yīng)分層次

《準(zhǔn)則》第九條規(guī)定：“繼續(xù)教育應(yīng)當(dāng)區(qū)分內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和審計(jì)助理人員三個(gè)層次，突出重點(diǎn)、按需施教”。這三類人員在內(nèi)部審計(jì)工作中肩負(fù)著不同的職責(zé)，他們應(yīng)當(dāng)具備的知識(shí)和能力也不盡相同。因此，針對(duì)不同的內(nèi)部審計(jì)工作崗位，繼續(xù)教育在內(nèi)容上應(yīng)有所側(cè)重。比如，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)和研究提高指導(dǎo)本單位（部門）內(nèi)部審計(jì)工作方面的知識(shí)和技能。而審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)和研究獨(dú)立完成一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目方面的知識(shí)和技能。

（二）培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)分層次

培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，根據(jù)調(diào)查問卷的統(tǒng)計(jì)結(jié)果，充分考慮內(nèi)審人員的實(shí)際需求，根據(jù)職稱、崗位不同，分高、中、低三個(gè)層次調(diào)整培訓(xùn)內(nèi)容。教師可結(jié)合國(guó)內(nèi)外當(dāng)前形勢(shì)為學(xué)員提供最前沿、最新穎的課程，也可結(jié)合實(shí)際工作中典型性、代表性較強(qiáng)的重點(diǎn)問題進(jìn)行深層次講解，具體內(nèi)容可涵蓋審計(jì)與會(huì)計(jì)、公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、管理與溝通、信息技術(shù)、數(shù)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、商業(yè)法規(guī)及其它相關(guān)專業(yè)知識(shí)和技能。不同級(jí)別的培訓(xùn)可安排在不同時(shí)間進(jìn)行，有助于內(nèi)審人員按需選擇。

內(nèi)審人員的繼續(xù)教育形式應(yīng)多樣化

（一）課堂講授

課程講授應(yīng)以引導(dǎo)為主，講授為輔。課堂講授是繼續(xù)教育的主要環(huán)節(jié)。課堂的作用是給教師和學(xué)員提供一個(gè)共同交流的場(chǎng)所或機(jī)會(huì)。在課堂講授中，教師應(yīng)從原來的主角逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橹郑浞终{(diào)動(dòng)和引導(dǎo)學(xué)員的思維能力和想象力，把原來依靠傳輸?shù)闹R(shí)轉(zhuǎn)變?yōu)橛蓪W(xué)員根據(jù)原理和邏輯領(lǐng)悟出來的道理。

（二）案例教學(xué)

審計(jì)與鑒證案例教學(xué)旨在配合課堂理論教學(xué)的內(nèi)容和進(jìn)度，通過教師講授審計(jì)與鑒證理論知識(shí)和組織審計(jì)與鑒證案例討論，引導(dǎo)和督促學(xué)員由易到難、由淺到深、由個(gè)別到一般、由局部到全面，經(jīng)過調(diào)查研究、獨(dú)立思考、獨(dú)立決策，有序地完成審計(jì)與鑒證案例教學(xué)規(guī)定的全部?jī)?nèi)容，使學(xué)員能融會(huì)貫通、學(xué)以致用。