審計的技術方法

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審計的技術方法范文第1篇

關鍵詞：計算機技術 審計 財務

自從我國加入WTO以后，經濟發展越來越快，很多企業，事業單位在會計的核算上都開始采用了會計電算化軟件，所以在審計工作中需要新的辦法。當前計算機作為一個很重要的工具，已經逐步被應用到各個領域，在會計領域也不例外，當前計算機審計已經被廣泛的應用。它是一種與原來傳統的手工審計相對應的概念，審計人員將審計工作用計算機進行的一種辦法，能夠很大程度上的提高審計效率，節約審計人員的時間。

一、計算機審計技術

對于“計算機審計”，目前尚無結論性的定義。有人認為，它是以電子數據處理系統（Electronic Data Processing System）為對象范圍進行的審計，因此，又稱為EDP審計。本文認為，計算機審計是指在當前的信息環境下，將審計與計算機的功能融合，并結合管理學、行為學、統計學等學科，進而進行審計的一種新的模式。在計算機的審計中主要是從審計單位的原始數據著手，然后基于信息系統進行監測測評，在底層對數據中間表進行采集、轉換、清理，最后再進行數據的分析，采用各種模型構建以及數據挖掘技術，最終實現審計的一種辦法。

二、計算機審計內容

（一）計算機審計的對象

計算機審計對象是指在法律、法規條件下，利用計算機管理對審計的財政收支、財務收支等相關的經濟活動進行內部控制，數據計算等相關事項。

（二）信息系統審計

1、信息系統審計的定義

是指檢查和分析信息系統內部對單位的業務管理、經營決策以及財務核算，同時評估當前的信息系統是否具有可靠性、是否具有安全性、是否存在經濟上的問題，然后針對有問題的提出審計建議，從而促進單位的健康發展。

2、信息系統審計的內容

（1）檢查系統是否可靠性

主要是檢查被審計的單位的系統軟件以及關鍵業務是否能夠滿足單位正常發展的需要；在日常的操作過程中，管理是否有效；在數據的收集、處理、分析、傳輸中是否合理的控制；不同的系統是否能夠兼容，是否能夠對接；基礎信息是否是安全可靠的。

（2）檢查信息系統是否安全性

是否在國家登記保護下執行審計工作，是否按照國家制定的安全管理制度去貫徹，系統是否采用了安全設施保護。

（3）檢查信息系統是否經濟性

檢查單位的業務能力以及建設目標是否符合；建設目標能否達到預期的收益；單位目標是否在建設中出現的現象等。

（三）數據式審計

1、數據式審計的定義

數據式審計，是指在信息化條件下，不必將數據轉換成規定的電子賬套，而是直接對數據進行的一種新的審計模式。數據式審計的最大特點，是對數據的直接利用。

2、數據審計的對象

電子數據和系統內部的控制，對計算機底層的數據庫進行深入了解，從而獲得更多的數據，并在此基礎上進行分析處理。這些數據包括傳統的財務數據以及業務數據以及外部數據。

3、數據審計的步驟

（1）對數據進行采集；（2）預處理采集的數據；（3）對預處理的數據進行分析；（4）歸檔。

三、計算機審計的方法

（一）信息系統審計采用的方法

1、源代碼檢查法

重點抽查一些若干程序的源代碼，根據源代碼對計算的金額，授權的業務以及其他關鍵數據進行判斷，是否存在明顯的錯誤以及缺陷。

2、日志分析法

在信息系統中，信息系統會自動生成日志，在檢測的時候可以篩選分析日志，檢測是否有一些沒有經過授權而更改數據的非法操作，從而判斷信息系統是否合理化。

3、平行模擬法

將需要審計的單位的數據分別用審計人員以及審計單位的程序進行處理，然后將結果進行分析，判斷是否存在邏輯錯誤。

（二）數據審計采用的方法

1、數據的挖掘技術

在對被審計單位的數據進行挖掘，深層次，海量的進行選取。對一些事先不知道的，潛在的數據進行提取。

2、審計數據查詢的技術

直接利用數據庫進行查詢，可以實現快速的獲取完整、真實的數據，并對其進行測試，能夠快速獲取審計證據，查找疑點。一般審計的查詢主要是對工作的底稿進行查詢、法律法規進行查詢以及數據進行查詢。

3、審計統計分析的技術

在計算機審計中，經常用到的一種辦法就是對數據進行收集以后直接用來分析，目的是為了發現審計數據的一些規律，從而發現審計存在的一些異常的現象，找到突破口。

4、聯機分析技術

由于審計單位的數據多而復雜，所以在進行決策問題的數據訪問以及分析的時候，可以直接采用聯機分析的技術。因為；聯機分析技術可以實現多角度對數據進行分析，就是我們熟知的多維度分析技術。

5、審計自動化計算方法

計算機審計擁有自動化的功能，在計算機程序中可以有效的實現審計的自動計算，可以自動判斷數據是否具有真實可靠性。

四、結束語

隨著社會的不斷進步，計算機審計將逐步取代原有的手工審計辦法，但是就目前為止，計算機審計辦法還需要逐漸完善的。

參考文獻：

[1]王靈宇，孫天竹.計算機審計理論與技術方法研究[J].中國科技博覽，2011，（24）：72-72

[2]胡明友.略談計算機審計[J].企業經濟，2006，（9）：152-154

審計的技術方法范文第2篇

風險導向審計是指以被審計單位的風險評估為基礎，綜合分析影響被審計單位經濟活動的各種風險因素，并根據量化的風險水平確定實施審計的范圍、重點，進而進行實質性審查的一種審計方法。這種方法最顯著的一個訴求就是降低審計風險，降低審計風險是對注冊會計師的最起碼要求。在接受委托之前，注冊會計師會對項目的審計風險進行確認，若是認為其風險多大，便不會答應聘請要求；若是確認之后，風險能?虺惺埽?注冊會計師便會簽訂審計聘約，占領風險“高地”，降低訴訟風險。

風險導向審計有兩個特點：一個就在于其強調審計的全過程風險性，另一個就是評估固有風險。明確了固有的風險，科學評估，能夠幫助注冊會計師確定財務報表發生錯弊的可能性，以便注冊會計師分配審計資源，集中主要力量解決主要矛盾，提高審計效率。

2風險導向審計模式的現狀

跨國企業的獨立審計建立在傳統審計風險模型的基礎上，傳統審計風險主要包括四個組成部分，其中不但包括審計風險、控制風險，還包括檢查風險、固有風險。基于這個模型的獨立審計有很大的局限，那就是注冊會計師是否實施審計程序以及在多大范圍內實施，完全取決于對檢查風險的評估，而評估檢查風險又依賴于對固有風險和控制風險的評估。

在實踐中，關于固定風險的研究雖然不少，但要對其進行準確評估卻并不簡單，在這樣的情況下進行風險評估，主要的精力需要集中在控制風險評估上。若是將控制風險控制得較低，實質性測試工作就可以減少許多，但這種做法顯然存在隱患。之所以會出現隱患是因為存在內部操縱的可能，一旦出現了員工、管理層操縱，之前所做的工作將失效，勢必對后續的審計工作產生消極影響，提高審計風險。此外，我們還需要看到，企業使社會經濟生活的一部分，企業的會計報表受到諸多因素的影響，其中不但包括行業狀況、企業性質、經營風險，還包括監管環境、經營及發展戰略等。在復雜的經濟活動中，若是出現了重大舞弊，且通過企業的內部控制難以有效對其進行控制，內部控制就會失效。對注冊會計師來說，在進行審計的時候，若是局限于內部控制，不能拓展審計視角，遭到蒙蔽、欺騙是在所難免的。

3現代風險導向審計模式的轉變

現代風險導向審計和傳統風險導向審計的本質區別于審計理念和審計技術方法的不同。傳統風險導向風險審計存在審計隱患，風險評估體系不夠完善，很難對高風險審計領域進行有效的識別，出現了審計過量或不足的情況，對后續的審計程序、結果產生了不利影響。相較于傳統風險導向審計，現代風險導向審計有如下幾點轉變。

31審計重心轉變

現代風險導向審計與以往的審計有了諸多的變化，其中最為明顯的要屬審計重心的轉變，在引入“重大錯報風險”概念之后，現代風險導向審計優化、調整了自身的審計風險模型。在傳統風險導向審計中，測試是整個審計的重心，風險評估效力偏弱；而調整之后，風險評估重新作為整個審計的重心。這個轉變并非形式上的改變，而是植根于風險導向理念的改變。在新的風險導向理念下，審計更注重對風險源的評估，將一切審計歸于本質，有效地避免了假象的迷惑，對做出正確的判斷和審計結論起到了積極的作用，真正實現了“主動審計”。

32風險評估重心轉變

在以往的風險導向審計中，控制風險評估是整個審計的重心，而調整之后的“現代審計”則確立了以重大錯報風險為重心的綜合分析評估方法。確立了現代企業制度的企業，若是出現了舞弊的情況，其中絕大部分要歸咎于管理層，因為制度的完善使員工舞弊的可能性無限降低，而管理層的舞弊“敞口”要大得多。企業出現的重大錯報風險，和企業管理舞弊關系緊密。之所以對風險評估的重心進行調整，就是為了更好地消除、應對重大錯報風險，積極應對、發現、整治企業的管理舞弊現象。現代風險導向審計將審計作為一個大系統，十分注重于管理當局、治理當局的溝通，對企業的管理舞弊出示了“警示牌”。

33風險評估結構轉變

傳統的風險導向審計風險評估比較零散，而調整之后的現代導向審計更為結構化。結構化的改變讓審計業務流程得到了優化，使審計能夠更好地貫徹現代風險導向審計理念。在傳統風險導向審計的審計體系中，源于審計對象的關鍵風險被分割，形成了固有風險、控制風險，分別對兩個風險進行分析評估，雖然看似更為明確，但是審計的整體性卻大為下降。為了更好地體現出審計的整體性，現代風險導向審計將其合并為重大錯報風險，在系統分析的基礎上，對其進行綜合評估分析。在這種新的評估分析結構中，更多的風險因素被引入，對宏觀、整體地評估、分析審計風險有重要意義。

4對完善跨國企業審計技術方法啟示

41調整跨國企業審計理念

相較于民間審計，跨國企業審計的職責具有很強的公共性，審計的范圍雖然也是經濟領域，但是審計的內容卻涉及跨國企業和民眾利益，跨國企業審計機構需要做的就是對涉及這些內容的權力運行過程進行監督。就目前的情況來看，跨國企業審計涉及四個重點，其中不但包括財政資金審計監督、金融資產審計監督，還包括國有資產審計監督、社保資金審計監督。這四個方面對跨國企業經濟領域影響重大，財政資金與經濟政策制定息息相關；金融資產關系直接關系到金融風險水平；社保關系則影響到社會福利制度建設和社會穩定；國有資產對跨國企業經濟基礎的重要性不言自明。如上幾個方面的內容都是跨國企業審計的重點，一旦與腐敗相連，勢必會對經濟領域產生嚴重的負面影響，為此，我們需要對重點內容加大審計力度。

審計監督的重點在于資金的審查，在審計的過程中，不但要了解審計資金的分配、支出情況，還需要對資金的使用情況、合規性等進行審查。一旦發現其中不符合規定程序的操作，要按照有關規定處理，只有如此，才能規避暗箱操作，起到抑制腐敗的作用。跨國企業已經進入市場經濟改革深水區，計劃經濟和市場經濟存在根本的區別，固有的經濟問題也不盡相同。在市場經濟轉軌時期，跨國企業出現了很多比較特殊的經濟現象，一些部分、單位，在利益的驅使下鉆了改革的“空子”，給跨國企業和人民造成了很大的損失。此外，部分權力制約失效問題也應該引起我們的關注，在權力未得到有效制約的情況下，難免會出現錢權交易的情況。總而言之，在市場經濟轉型的特殊背景下，跨國企業出現的腐敗問題是復雜的、多樣的、頑固的，若不開展前瞻性、全面性、系統性的審計，勢必會造成嚴重的負面影響。

42前移跨國企業審計重心

目前，跨國企業審計機構主要使用兩種審計模式，一種是制度基礎審計模式，另一種是賬戶基礎審計模式。這兩種模式側重的是對錯差風險的審計，對其他風險的關注較少，審計的局部性比較強，在財務報表整體審計及把握上存在很大的局限，只能由局部到整體。在這種審計模式下，審計人員對風險的認識會混亂，不能對風險進行全面、系統的人事，實施有力、有效的控制，勢必會影響審計效果。

現代風險導向審計模式則確立了新的審計模式，從風險源分析入手，以風險源為導向，結合被審計對象所處的環境進行分析并進行嚴密的邏輯推理，進而一步一步地推導和落實審計的范圍和重點，確定相關的審計目標和審計程序，給審計人員把握、控制審計風險創造了良好的條件。在這種審計模式下，??計人員的審計可以從整體到局部，因為準確抓住了風險源，審計人員的思路更加清晰，對審計風險的認識、判斷更為清晰、準確，只要在接下來的審計程序中完成好取證、調查工作，就可以高質量、高效率完成審計工作。總的來說，跨國企業審計工作重心必須前移，只有樹立整體、系統觀點，確立以風險為導的審計模式，實施由整體到局部再由局部到整體的審計戰略，才能更好地促進跨國企業審計的發展。

43完善跨國企業審計程序機制

在新準則中，審計程序被重新確定，包括風險評估、控制測試、實質性測試三個方面，以下分別對這三個方面進行闡述：其一，風險評估程序。這個程序主要是對審計單位及其環境進行全面、翔實的了解，被審計單位的內部控制也包含其中。之所以確定這個程序，目的有兩點：一點是評估財務報表層次，另一點是確定重大錯報風險的等級。其二，控制測試程序。完成了風險評估程序后需要需要開展控制測試，所謂的控制測試就是對內部控制（目的是為了測試內部控制在防止、發現和糾正認定層次重大錯報方面的有效性，并據此一并評估重大錯報風險）。三是實質性測試程序。完成了如上兩個程序，就需要進行實質性測試環程序，改程序是為了對前面認定的重大錯報風險進行檢查，并確定相應的審計程序。

傳統的審計建立在審計測試的基礎上，隨著風險導向審計模式的建立和應用，傳統審計暴露出很多的問題，風險評估為中心的審計模式體現出更大的優越性。該模式建立、應用之后，加強了風險評估程序，貫徹、執行了風險導向審計的理念。在跨國企業審計技術方法完善的過程中，可以借鑒民間審計的程序。上文已經提到，管理舞弊也是跨國企業審計的高風險區，在實際的審計程序確立過程中，跨國企業審計機構還是應該將管理舞弊風險評價作為切入點，開展全面的風險評估，并且對管理層的誠信度進行評價。完成評估評價流程的基礎上，要根據結果，判斷被審計單位內控風險、管理舞弊風險的層次和等級；依據確定的層次和等級，制訂審計計劃，審計計劃的制訂除了依據層次、等級認定，還需要考慮到管理層誠信度、內控效度，致力于實現審計資源配置利用最大化。在這里需要注意的是，管理舞弊風險屬于固有風險，在審計過程中，通過直接評估很難有所發現，所以應該將重點放在賬外，輔以必要的間接評估手段，只有如此，才能達到理想的效果。

審計的技術方法范文第3篇

隨著科學的進步以及不斷發展，導致現代社會信息化水平日益提高，大數據時代應運而生。在信息化水平不斷提高的背景下，審計人員如何利用一些必要的計算機技術來分析被審計數據，從中發現審計線索以確定審計重點、范圍，這將成為開展審計工作的前提條件。而當前，審計人員采取的數據工具以Excel與SQL Server為主，本文就將針對這兩種工具與R語言之間進行比較研究，并以此探究R在實際審計工作開展的可行性。

二、R語言簡介

R語言是S語言的一種實現。S語言同C語言一樣，只是一個標準，而圍繞它有很多實現。S語言的最初實現版是S-PLUS，但S-PLUS作為一款商業軟件，價格十分昂貴，其受眾面較窄。后新西蘭奧克蘭大學的Ross Ihaka與Robert Gentleman共同開發出S語言的另一種實現-R語言。R是一個免費開源、能夠自由有效地用于統計計算和繪圖的語言和環境，在UNIX、Windows以及Mac OS系統中均可以運行，它提供了廣泛的統計分析和繪圖技術，包括回歸分析、時間序列、分類和聚類等建模方法。

R是一套完整的數據處理、計算和制圖軟件系統，擁有一套開源的數據分析解決方案，由一個龐大而活躍的全球性社區維護。與其說R是一種統計軟件，還不如說R是一統計分析與計算的環境，因為R不僅提供若干統計程序，而且還可進行統計分析，只需使用者指定數據庫和若干參數即可。R的思想是：它可以提供一些集成的統計工具，更重要的是，它還可以提供各種數學計算、統計計算的函數，從而令使用者能夠靈活地進行數據分析，甚至創造出符合需要的新的統計計算方法。

三、R與當前審計方法比較分析

（一）利用Excel分析

Excel作為我們生活中常用的數據統計、分析工具，早在中學時期便為我們所接觸、熟知，Excel能被審計人員廣泛接受，一方面與其高被使用頻率以及在使用者心中根深蒂固的地位相關，另一方面與其易操作的特點、能夠滿足大部分數據分析要求的功能密不可分。Excel在審計人員進行非大數據分析工作時，不失為首選工具，能夠幫助審計人員高效快速地分析數據并以此發現審計線索，但日前，伴隨著大數據時代的進入，數據量大且結構復雜，Excel可能并不能很好地協助進行審計工作，將其與R進行比較，可發現存在以下兩方面的不同，同時，這也直接反映了R的優勢。

1.Excel所能處理的數據數量受限。Excel滿足于非大量數據分析要求，對于海量數據的處理、計算、統計等分析過程可能并不能應用自如。本部分僅針對該公立醫院2015年的部分數據進行分析，尚可滿足數據分析需求，在針對該公立醫院多年的藥品數據進行分析時，運算速度較慢，同時會出現軟件閃退及程序停滯無法運轉的情況，而現今已進入大數據時代，數據數量不斷增加及其繁復程度不斷提高，這必將為分析數據的工具提出更高要求。而R作為大數據統計軟件，能夠實現大量數據分析，同時，只要下載安裝合適的程序包（關于R中的包將在本文第3部分詳細介紹），便能讀取包括Excel、SPSS、SAS、Stata等甚至從網頁中抓取的數據，基本沒有R不能讀取的數據形式，完全滿足國家審計人員實際大數據審計工作開展的需要。

2.Excel可視化功能有限。Excel中對分析結果進行圖表展示的能力有限，以常規的折線圖、柱狀圖、餅圖等圖形形式居多；此外，難以將大量分析結果在一張圖形中進行展示，同時對于大量數據展現的觀賞性不強，難以為審計人員分析決策提供幫助。而R是現今最受歡迎的數據分析和可視化平臺之一，基于R語言可制作多種精美的圖形，允許眾多分析結果以代表各自的圖形形態在一張圖中進行展示，可方便審計人員對分析結果進行宏觀觀察、分析。

（二）通過SQL語句查詢分析

SQL查詢是SQL最常用的功能，被廣泛應用于目前審計機關針對特定條件、事項進行的查詢分析，通過編寫簡單的SQL查詢語句來詢問特定的問題，之后數據庫通過執行這個查詢便可提供回答這個問題的數據信息。SQL的易理解、易操作、易上手等特點成為目前國家審計機關人員重點培訓的使用工具之一。但將應用SQL語句進行查詢分析與基于R語言進行統計分析過程進行比較，R語言仍具備兩點優勢：

1.R語言分析數據的功能更為強大。眾所周知，SQL語句作為結構化查詢語言，在數據查詢方面具備強大的功能，優勢明顯，但在數據挖掘層面，比如進行聚類、回歸建模分析等應用時，SQL可能并不如R語言使用得心應手；同時，面對一些高級查詢，可能需要通過編寫連串的、大量的SQL語句，而R自帶多種函數及功能強大的程序包，涵蓋統計學、生物學、數學等多個領域，而R又作為免費開源軟件，使用者還在不斷創建新的包來更新豐富R的使用功能，通過簡單的幾步函數運行便可實現多種統計需求；除此之外，R語言是用來進行統計分析和繪圖的一種語言，除了自身包括強大功能的函數及多種程序包能夠滿足審計人員進行多種統計分析的要求之外，還可以作為一種可視化語言，能夠將分析結果以各種精美的圖形展現以幫助分析決策。而進入大數據時代，軟件的數據可視化能力至關重要。

2.R語言的應用范圍更廣。SQL側重應用于數據庫軟件，能夠方便使用者作相關查詢分析，而R作為大數據統計工具，廣泛應用于數據分析、數據挖掘等諸多方面，是目前最受歡迎的數據分析和可視化平臺之一，其包含的眾多具備不同功能的函數、程序包，可滿足數據分析人員眾多需求。

審計的技術方法范文第4篇

一、鑒別發票本身造假

(一)從發票質量上鑒別。假發票質地較差，用的紙張是普通紙，其印刷字體、熒光度與真發票相比都有質差，無稅務水印防偽標志，即便有也印制不清或印制突出。

(二)從發票是否已作廢鑒別。有的已經在工商部門注銷的單位，其稅務發票未全部收繳銷毀。此類發票若被不法經營者使用，不但經營者逃避了稅款，也為某些單位偽造經濟業務提供了方便。核查的關鍵是通過調查工商、稅務部門的企業登記、注銷情況，核實發票是否作廢以鑒別真偽。

(三)從發票刮擦獎區覆蓋層鑒別。假發票覆蓋層較薄，且質地硬滑不宜刮出獎區隱藏文字，假的商品銷售發票獎區覆蓋層背面沒有重疊“8”字碼。

(四)從發票代碼編制規則鑒別。通過咨詢稅務機關可以核查出發票代碼設定的涵義和單位稅號，再與具體印制發票單位和發票開具單位的地理區域、服務類別相比對，可以核實發票真假。

(五)從發票印制內容上鑒別。假發票存在內容印制不全或不規范問題，可以通過互聯網查詢或根據稅務機關提供的各類發票彩色票樣核對發現。

二、鑒別審查虛假經濟業務

(一)篡改發票。發票內容涵蓋廣，屬消耗品或更改商品服務名稱不易核查。目前被公認的虛假經濟業務開具的發票內容多為“辦公用品”、“電腦耗材”、“打印紙”、“煙、酒、茶”等，如在大型商場用于購買代金券，大都分成若干辦公用品發票開具。有些發票內容涉及“培訓費”、“宣傳費”、“會議費”、“維修費”、“修理費”、“網絡維護費”等事項，且發票金額較大，如酒店餐飲類發票往往被改開為會議費，公費旅游支出篡改為培訓費。以上可疑經濟業務，可通過延伸審計進行追蹤檢查。比如對發票存根、發票明細表、購買的實物或辦公用品、電腦耗材等實際消耗量進行調查，確定支出事項是否合規、合法。

(二)套開發票。分開填寫發票存根聯、記賬聯、報賬聯，報賬單位可通過在限定額度內隨意填寫金額達到多報賬的目的。可通過查看發票字跡、填寫是否錯位、復寫痕跡及調查發票存根等方式發現疑點。

(三)近似限額發票。比如千元版發票，開具金額可達到999元。此類發票可通過銀行查詢、實物查證、詢問排查等方法確立疑點。

(四)號碼異常發票。發票號碼連號，可能是假發票且屬偽造經濟業務事項；一項經濟業務連開多張發票，斷號號碼間隔大或者時間長，可作為疑點經濟業務。出現上述情況，可通過直接詢問和追查發票來源確認是否屬于虛假經濟業務。

(五)異地虛假發票。如：異地報刊發票，差旅費中有異地住宿費而無車票等情況，可通過積極函證和銀行賬戶查詢法核查。

(六)異常情況發票。大致分成三種情況，一是頻繁使用同一銷售單位開具的各類商業發票。因與開票單位的特殊關系，容易取得發票而頻繁使用。二是小商店大發票。由于零售小商店提供商品服務有限，而從零售小商店累計開具高額發票，屬異常情況。三是多張餐飲或差旅發票一次報銷。多張餐飲及差旅發票間隔時間長，所屬不同地域，票據新舊不一等情況，都可以確認為疑點。可通過銀行賬戶查詢、詢問調查和實地考察取證等方法查實情況。

(七)印章反常發票。一般違規、違法的經濟業務不會像正常業務一樣，印章清晰，商品單位價格及合計數值合理。從銷售單位的角度來說，提供假發票將承擔一定的法律風險。所以，總會不情愿或者有意用印模糊不清，或印章單位本身就是一個杜撰單位，此類大額發票可作為審點予以查實。可通過咨詢工商、稅務部門證實單位的真實性、詢問調查或延伸開票單位進行核查。

審計的技術方法范文第5篇

【關鍵詞】腎積水；病因；治療方法

【中圖分類號】R692.2【文獻標識碼】A【文章編號】1004-4949（2013）02-0096-02

腎積水是由泌尿系統及其鄰近各種病變引起輸尿管梗阻引起尿液排出不暢而造成的腎臟積水，擴張，腎實質變薄，繼而導致腎功能異常，嚴重的可引起患腎功能衰竭。所以，避免出現嚴重的后果，明確腎積水的發病原因，然后針對病因采用合適的的方法治療腎積水顯得尤為重要。

1病因

腎積水的原因分先天性與后天性兩種，以及泌尿系外與下尿路病因造成的腎積水。

1.1輸尿管節段性的無功能：好發于腎盂輸尿管交界處或上段輸尿管，由于此部位有肌肉缺如、發育不全或解剖結構紊亂，導致此段輸尿管不能正常蠕動，而引起動力性的梗阻，最后導致腎、輸尿管擴張與積水。

1.2輸尿管內在性狹窄：這是由于過量的膠原纖維長時間存在于梗阻段的肌細胞周圍及細胞中間，導致肌肉細胞受損，形成無彈性的以膠原纖維為主的狹窄段，使尿液的傳送發生阻礙。，狹窄段通常為1-2毫米，也可長達1-3公分，大多發生在腎盂輸尿管交界處，產生不完全的梗阻和繼發性扭曲，從而形成腎積水。

1.3輸尿管扭曲、粘連：多見于兒童與嬰兒，幾乎占腎積水先天性發病原因的三分之二。常發生在腎盂輸尿管交界處、輸尿管腰段，此可為先天性也可能為后天獲得。

1.4輸尿管受壓：最多見的為異位血管壓迫，約占腎積水先天性病因的三分之一。而其中又以位于腎盂輸尿管交界處的前方的異位腎門血管壓迫輸尿管最為常見。其他有蹄鐵形腎和胚胎發育時腎臟旋轉受阻等。

1.5輸尿管開口過高：可以是先天性的，也可因腎盂周圍纖維化或膀胱輸尿管回流等引起無癥狀腎盂擴張，導致腎盂輸尿管交界部位相對向上遷移，在術中不能發現狹窄[1]。

1.6先天性輸尿管異位、囊腫、雙輸尿管等。

1.7后天性原因引起的梗阻：結石和外傷及外傷后以及炎癥或缺血性的疤痕引起的狹窄，或者是膀胱輸尿管回流造成輸尿管扭曲，加之周圍纖維化后輸尿管最終形成腎盂輸尿管交界處或輸尿管的梗阻。原發或轉移性的腎盂與輸尿管的新生物：腫瘤、息肉等。

1.8外來病變造成的梗阻：包括胃腸道病變；女性生殖系統病變；盆腔的腫瘤、炎癥；動脈、靜脈的病灶；腹膜后纖維化、膿腫、出血、腫瘤等腹膜后病變。下尿路的各種疾病造成的梗阻如前列腺增生、尿道狹窄、腫瘤、膀胱頸部攣縮、結石甚至于包莖等，也都有造成上尿路排空困難而形成腎積水。

2手術治療方法

2.1腎切除術。腎切除術分開放性手術和腹腔鏡手術，而腹腔鏡手術又分為經腹腔途徑和后腹膜途徑等。而腹腔鏡手術由于其創傷下，恢復快等優點已被廣泛應用。現階段應用得最多的還是經經腹腔途徑的腹腔鏡下腎切除術。此手術的操作過程為：在患側臍平面腹直肌外緣穿刺制備人工氣腹，腹腔內壓力為12mmHg。把套管及腹腔鏡監視鏡從該點放入，再分別在臍與肋弓連線中外三分之一處和臍與髂前上棘中外三分之一處置入套管，并將相應的操作器械置入。自結腸肝曲開始沿升結腸旁溝切開側腹膜和部分肝結腸韌帶，調整相應的，將腹膜及腹腔內容物推向對側，將腎筋膜于髂血管水平剪開找到并離斷輸尿管，在腎門前分開腎周筋膜，游離腎動靜脈，并用用鈦夾夾閉腎動靜脈再將其剪斷，將腎臟沿腎筋膜表面游離。擴大下腹部切口，將腎臟及輸尿管取出，并留置腹膜后引流管，將腹腔內氣體放盡，常規縫合腹壁切口，手術完成。

2.2腎盂輸尿管成形術。此種手術方法的適應癥是針對腎盂輸尿管連接部梗阻（UPJO）的泌尿系畸形而引起的腎積水。主要病理過程是尿液從腎盂不能順利進入上段輸尿管，而導致腎盂內壓力升高，腎臟集合系統進行性擴張，壓迫腎實質而引起其萎縮，最后導致腎臟分泌功能減退[2]。而這種泌尿系的畸形如果合并中、重度腎積水者多需手術治療，手術目的是解除梗阻，從而保護腎功能。其手術方法很多，而成功率可達90%以上離斷式腎盂輸尿管成形術最為經典[3]。

2.3輸尿管球囊擴張術。此種手術方法適用于輸尿管狹窄合并腎積水。其方法也很多，而輸尿管鏡下絲狀電極內切開加球囊擴張法的操作過程是在直視下從尿道外口進鏡，注意膀胱及雙側輸尿管口情況，將輸尿管鏡在輸尿管導管或超滑導絲引導下置入病變輸尿管的狹窄部位，通過狹窄部位將輸尿管導管或超滑導絲置入腎盂，并引導絲狀電極或鈥激光放入，以不損傷到脂肪為標準，在12點和6點方向把輸尿管狹窄段縱行切開。然后在輸尿管狹窄段放入球囊裝置，用水泵加注18-20 cmH2O壓力的水到球囊內，并維持10分鐘，緩慢減壓后撤去球囊擴張裝置。如果鏡下觀察狹窄段通暢滿意后，留置五六號雙J管各一根，將其兩端分別置于腎盂內和膀胱內。

2.4腎造瘺術。腎造瘺術在腎積水治療中應用也比較多，尤其是對于不能行輸尿管逆行插管或插管失敗者，腎造瘺就成為解決尿路梗阻合并腎積水簡便而有效的治療方法，特別在因梗阻而造成的腎功能受損時應為首選治療方法[4]。其具體過程是：常規消毒穿刺部位皮膚并鋪無菌巾，用超聲引導定位，局部組織利用2%利多卡因浸潤麻醉下，經皮經腎以18G PTC針穿刺進入擴張的腎盂，拔出針芯，如果回抽見尿液后置入1根8F PTCD引流管，PTCD管用縫線固定在皮膚上以防脫落，手術完成。

2.5其他。如置雙J管內引流術，輸尿管狹窄鈥激光切開術等。

參考文獻

[1]郭應祿，周利群主譯.泌尿外科學（第九版）：北京大學醫學出版社 ，2009：1265-1287

[2]郭兆坤，王紅，等.小兒腎積水腎功能的評價[J].實用兒科臨床雜志，2010，25（5）：371-373.