財務與企業的關系

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財務與企業的關系范文第1篇

關鍵詞：財務危機 財務預警 預警模型

由于數年前亞洲金融風暴，使得國內經濟也受到巨大的影響，資本市場長期低靡，我國也陸續發生了上市公司財務危機事件，許多ST企業實際上早已具備了破產條件，如銀廣廈驚人的騙局，鄭百文重組案，猴王集團破產案等。今這些年來還出現一批涉外破產案，有些影響特別巨大，如1998年廣東國際信托投資公司破產案，2000年廣東控股集團公司破產案涉及許多國家和海外的債券人。這些公司大多通過虛增利潤或資產，或低估負債，從而從資本市場或金融機構獲得巨額資金，使國家的利益受到嚴重損害。在新的歷史時期，企業要生存，企業要發展，傳統的管理理念和方法受到質疑和挑戰。在現代管理機制的基礎上建立企業財務危機與財務預警機制，已經引起關注。

企業畢竟有其生命周期，并非是一種永恒的存在形式。在市場經濟條件下，總會有一些企業開張問世蓬勃發展，也不可避免的會有另一些企業蕭條衰敗破產倒閉。企業為了求生存求發展，面對變幻莫測的市場經濟不得不隨時考慮企業的財務危機，考慮在企業一旦出現財務危機時，如何處理企業的財務事宜，以使企業求得生存。與此同時，與企業生存風險相關的財務預警機制也就孕育而生。面對變化莫測的外部競爭環境，面對需求多樣化的消費者，面對虎視眈眈的跨國公司，建立和完善企業財務危機與財務預警管理機制迫不及待。

國外關于財務失敗預測研究影響最廣泛的是威廉·比弗（Willian Beaver）的單一變量模型和阿爾特曼（Edward I .Altman）的“Z-Score”模型。美國財務專家阿爾特曼1提出的企業失敗預測模型是以營運資金/資產總額、留存收益/資產總額、息稅前利潤/資產總額、普通股及優先股市價/負債總額、銷售總額/資產總額等五項財務比率的加權平均數來測試財務失敗的。奧爾遜2提出一種logit模型。該模型建立在累積概率函數的基礎上，而不需要滿足自變量服從多元正態分布和兩組協方差相等的條件。在國內，學者周首華等對阿爾特曼的“Z -score”模型進行了一定的拓展，建立了“F分數模式”，F分數模式的臨界值是0.0274，此數值上下0.0775為所謂的不確定區域，F分數越小，則公司發生財務危機的可能性越大。陳靜3根據1995年至1997年54家樣本企業財務資料，分別進行了單變量和多變量分析，得出結論是在宣布前一年預警模型的成功率較高，離宣布日越遠，則成功率越低。吳世農、盧賢義4對上市公司財務危機預警研究成果表明：（1）我國上市公司財務困境具有可預測性。（2）在單變量模型中，凈資產報酬率的判定效果較好。（3）多變量模型優于單變量判定模型。（4）比較多變量模型下的3種模型，logit模型的判定準確性最高。

一、財務危機的基本理論

1.財務危機的內涵

由于缺少有力的理論支持， 對財務危機概念的定義就具有“實證化”和“事件化” 的特征，即中外研究者大多是以自己研究的視角和實證的需要以及一些事件的發生作為標志進行定義的，財務危機也稱財務困境。比弗Beaver5把破產、拖欠優先股股利、拖欠債務界定為財務困境；阿而特曼（Altman）6定義的財務困境是“進入法定破產的企業”；羅斯（Ross）7等人則認為可以從四個方面定義企業的財務困境：①企業失敗，即企業清算后仍無力支付債權人的債務；②法定破產，即企業和債權人向法院申請企業破產；③技術破產，即企業無法按期履行債務合約付息還本；④會計破產，即企業的賬面凈資產出現負數，資不抵債。從防范財務困境的角度看，“財務困境是指一個企業處于經營性現金流量不足以抵償現有到期債務”，即技術破產。

財務困境在國內也被稱為“財務危機”或“財務困難”，但究竟什么是財務危機，關于財務危機的一般定義是：企業履行經營義務時受阻的狀態，它主要包括三層涵義，一是企業資產總額超過負債總額，但資產配置的流動性差，無法變現，從而用于償還企業的債務，企業的現金凈流量低，經營效益差；二是最近兩個會計年度凈利潤為負數，并且最近一個會計年度股東利益低于注冊資本；三是企業的負債總額超過企業資產的公允價格，經協商進入重組狀態。

總之財務危機，就是企業面臨的種種可能的困境。而一旦發生這樣的可能，也就是一旦企業陷入了這樣的危機，企業的經營將面臨著巨大的困難，甚至破產清算。

2.財務危機產生的原因

要做到防范企業財務危機，首先要識別危機產生的原因，重視財務危機出現的早期征召，及早采取措施，才能爭取到主動權，將財務危機消滅在萌芽狀態。導致企業陷入財務危機的原因有兩個方面：外部因素和內部因素。一般情況下，外部環境因素對企業來說大多是不可控因素；內部因素是企業可控因素，企業通過危機管理可以降低其危害。

首先分析外部因素，國家宏觀經濟環境的變化、行業不景氣、市場競爭激烈、會計準則的變更等客觀原因會在一定程度上影響企業的業績。在我國由于市場經濟尚不發達，企業受政府政策法規的影響還比較大，一旦企業的生產經營與相關政策不符，該企業的生產經營必定受到重大影響。此外，由于銀行業中的一些信貸政策，也對企業財務困境的發生起到了一定的影響，如銀行信貸中收回再貸政策，很有可能使企業在資金周轉不靈時陷入財務困境。

其次分析內部因素，由于我國企業市場化的時間較短，企業規模較小，經營機制、管理水平還處于初級階段，企業自身防范財務危機的能力較弱，在這種情況下，造成企業財務危機的原因有其自身的特殊性。（1）不合理的公司治理結構。（2）企業經營管理因素的影響。

（3）大量舉債，償債風險過高。（4）喪失核心競爭能力的多元化投資。（5）擔保與訴訟。（6）企業家的影響因素。（7）資產流動性差。

總的來說，影響公司財務危機的因素很多，越來越多的學者把目光都聚集在財務預警的建模上，因此研究好財務危機與財務預警機制的關系，運用一些具體措施，對企業財務危機發生原因進行事前的控制與防范、事中的化解與分散，以及事后的緩解與補救，以達到避免財務危機或使之造成的損失降低到最小限度的目的。

二、財務預警基本理論

1.財務預警的內涵

預警一詞最早出現于軍事領域， 是關于突然襲擊的信息預告。隨著社會的發展和時代的變遷， 預警已經進入到現代經濟、技術、政治、醫療等各種領域。預警的實施對象往往是具有戰略意義的， 其重要性已逐漸為更多的人所接受。

所謂財務危機預警系統是以企業信息化為基礎，對企業在經營管理活動中的潛在風險進行實時監控的系統，它貫穿于企業經營管理活動的全過程，通過分析企業內外理財環境，及早地發現企業財務危機信號，同時通過尋找財務危機的原因，提出防范和解決危機的有效措施，為企業經營決策和有效配里資源提供可靠保障。財務危機預警系統作為一種診斷工具，其靈敏度越高發現問題就越早，從而可以及早規避風險。一個有效的財務預警系統具備如下功能：信息收集功能、預知危機功能、財務監測功能、財務診斷功能、財務預控功能等。

2.財務預警的功能

企業財務危機預警作為一種成本低廉的診斷工具在實踐中應用范圍廣泛，財務預警系統是以企業信息化為基礎，對企業經營管理活動中潛在的風險進行適時監控以防止企業財務失敗。對企業內部管理者而言，它可以發現問題并告知企業經營者，使企業有效地防范與解決問題，回避財務危機的發生，企業可以用這種財務預警來做舉債決策和應收賬管理。對外部投資者而言可以用來做選購和處理股票的決策，銀行也可以用財務預警來實施貸款決策和管理，注冊會計師可以用財務預警確定審計程序及決定企業是否適用持續經營假定，法院可以用財務預警對破產欺詐的進行判定等等。那具體來說財務預警系統主要有以下幾種功能：

（1）捕捉信息功能：必須能夠隨時發現警報信號。（2）預測功能：能夠預測危險事件的發展趨勢和最終后果。（3）判斷功能：能夠判斷事件的危險程度。（4）發出征兆功能：能夠及時靈敏發出報警信號。（5）跟蹤、預防和控制功能：能夠跟蹤事件的進展，及時分析警報原因，知其然更知其所以然，制定有效措施，阻止事件的進一步惡化，避免財務危機的發生。（6）對策功能：能夠提供有關警報事件的基本對策和方法，起到輔助決策的作用。（7）免疫功能：能夠橫向借鑒同行業的經驗教訓，能夠記錄本企業財務警報的處理過程和評價結果，不斷總結和積累，前車之鑒，不斷提高企業財務預警能力和效果，提高企業的抗風險能力。

三、財務危機預警效應

在激烈的市場競爭中，影響企業生存的主要威脅均來自其面臨的各種風險和危機。財務預警系統通過對財務指標的綜合分析及預測，及時反映企業經營情況和財務狀況的變化，并對企業各環節發生或將可能發生的風險，發出預警信號，為管理當局提供決策依據。

企業的順境與逆境之間是一種相互依存、相互制約和互為延續的共存關系，企業將不斷地處于順境或逆境中，整個企業就是在這種螺旋式的上升過程中得到發展的。企業的困境與順境進一步可以分為兩對矛盾，一是企業同外部環境的矛盾關系，即“正功一負功”，“效益一弊端”；二是企業內部管理同企業經營績效的矛盾關系，即“促進一促退”、“有效一無效”、“成功一失敗”。通過此等成功與失敗機理的對比，有利于從失敗中積極吸取經驗教訓，以避免今后類似的問題發生。

企業財務危機預警，就是從財務角度對企業進行危機預警，它是架構在企業預警理論之上，通過對企業財務報表及相關經營資料的分析，利用及時的財務數據和相應的數據化管理方式，預先告知企業所面臨的危險情況，同時分析企業發生財務危機的原因，發現企業財務運營體系隱藏的問題，以提早做好防范措施并提出相應的預警對策的財務分析系統。

財務危機和財務預警是財務管理中不斷重復，不斷相互交織在一起的，他們是一對同時共生的矛盾體。一個正常運行的企業，其資金運動過程中總是貫穿著一系列的危機，而財務預警系統也會隨時通過財務指標信息對企業的財務運行進行危機評價，從而告知企業此時的危機狀況，提醒企業是否需要做出危機應急反應，如圖1-1所示。

圖1-1 財務危機與財務預警關系圖

分析圖1-1企業財務危機與財務預警關系，發現在企業的運行周期中，企業從財務運行正常到財務運行危機的過程中，財務預警系統會從財務運行系統中時刻獲取財務指標信息，并將這些信息通過分析預警，預警信息傳遞，預警信息檢驗與原因分析，預警信息處理，排警信息反饋等將處理出來的危機信號再傳遞給企業財務系統，告知企業其危機的程度，使企業的決策層做出相應的危機處理。以至于使企業安全渡過危機期恢復財務正常，否則危機處理不適當使企業沒有平穩渡過危機期而導致企業財務運行失敗。所以企業的財務危機與財務預警在總體上有一個平衡效應，如果這種平衡效應一旦被打破，則意味著企業的財務失敗。

四、財務危機預警相互作用機理

1.財務危機作用于財務預警內在效應關系

從理論上說，當財務危機出現，財務預警系統就應該發出預警信號，企業就應該排警，從而使財務運行回到正常的軌跡。但實際企業運行過程中并不是所有財務危機對預警信號都必須做出反應，而只是預警信號達到一定危險限度的時候才需要作出排警處理。

我們可以把企業的財務危機和財務預警定為不同等級，級別數越高，其危機程度和預警的程度也就越高。有什么程度的財務危機，就有什么程度的財務預警與之相對應，危機的嚴重程度也就決定了財務預警的級別。分析圖2-2財務危機與財務預警級別狀況，發現當危機的級別在1-3級之間時，財務預警系統的預警級別也與之相應的為1-3級，其危機程度和預警程度都不高，企業可以通過自身的相互作用平衡危機使財務危機程度到達0級。當危機程度高達到n-2級，預警系統也將發出較強的預警信號，此時，企業按照預警的n-2級的級別作出排警反應，使財務危機達到0級，從而恢復正常財務運行達到平衡狀態，如圖1-2所示。

圖1-2 財務危機與財務預警級別狀況圖

財務危機是客觀存在的，如前所闡述的財務危機產生的原因可知，由于內部原因和外部原因的作用導致財務運行失衡出現財務危機。而財務預警是一種主觀的，人為制定的系統，它從數據的選取，到預警模型的運用，都是通過主觀判斷所取得的數據而最后得出預警結果，不同的人可能會取不同的財務危機數據，運用不同的預警模型，得到不同的結果，但是無論怎樣由財務危機而產生的各種因子數據就直接決定了財務預警結果。

2.財務預警作用于財務危機的內在效應關系

企業在財務危機時是否可以轉危為安， 企業內部的財權配置以及各種財務指標設定是否合理是使財務預警系統能否有效發揮的基礎， 財務危機預警系統的評價指標是否真實， 模型輸出結果是否真實可信， 以及財務預警信息向企業的哪個相關利益主體提供“ 預警”， 預警信號是否受重視并且能否據以迅速做出相應調整等， 都是財務危機預警研究前需要考慮的問題和構建有效的財務危機預警系統的基礎。

財務預警系統有助于了解財務危機產生的誘因，起到有效預防財務危機的功能。財務預警的作用，看似在企業的財務危機征兆出現后它才發揮作用，其實由于企業建立了財務預警系統，事先己經明確了各種可能導致企業財務危機的誘因和監控指標，它是一種先導的預防功能，能使企業的財務危機征兆在其預警信號尚未形成之時，就被有效地防止和克服。財務危機的預防必須要與財務預警系統的建立緊密地相結合，在建立企業有效的財務預警系統的過程中，實際就是有效地宣傳正確的理財概念，提升公司管理層和所有員工的風險意識和實施企業有效預防財務危機的過程。財務危機的預防和財務預警系統的本質是一致的，許多財務控制的手段和財務狀況不佳的表現特征，其可能既是財務危機預防內容，也是財務預警系統的信號。

一個完整和有效的企業財務危機預警系統，不僅僅簡單地預示企業財務危機的警示信號，而應該對這種預警信號做出充分的解釋和說明，不但要盡可能地說明其產生財務危機的原因，更應提出如何有效處理和應對各類財務危機的有效措施。

財務危機預警的根本目的是使公司的管理層能夠及時迅速的發現公司財務狀況的惡化征兆， 以及根據預警信號找出經營不力的原因， 從而避免公司陷入財務困境。

企業的財務預警貫穿于整個財務運行系統，從財務運行正常到財務運行危機乃至財務運行失敗即破產。企業不斷向預警系統發送財務指標信息，而財務預警系統將這些信息進行一系列的處理，對數據進行評價，企業通過評價結果做出判斷。并不是所有財務預警都是正確的，也并不是所有正確的預警企業都能做出正確的分析。

作者簡介：

李瑜，女（1976-），會計碩士，湖北長江廣電廣告有限公司財務部會計師，主要從事財務軟件應用與研究。

參考文獻：

Altman E I， Financial ratios discriminant analysis and prediction of corporate bankruptcy[J]. Journal of Finance 1968（4） ：589 - 609.

2Ohlson J A ，Financial Ratios and the Probabilistic Prediction of Bankruptcy [J].Journal of Account Research 18（Spring 1980）.

3陳靜：《上市公司財務惡化預測的實證分析》，《會計研究》1994年第4期，第31-38頁。

4吳世農.盧賢義：《我國上市公司財務困境的預測模型研究》，《經濟研究》，2001年第6期，第46-55頁。

5 Beaver ， W H. Financial ratios aspredictorsof failure. Journal of Accounting Research. 1966.

財務與企業的關系范文第2篇

【關鍵詞】財務管理目標 財務核心能力 財務活動

在企業經營模式中，樹立良好的企業管理標準，是一個企業發展的根本需求，它對企業整體的財務管理活動是具有相當積極的作用。而對于企業的管理而言，它通常是以企業財務的管理作為重心的，它能為企業基本動向指明方向，從而推動企業財務發展。所以根據企業實際情況，具體問題具體分析，選擇適合企業自身發展的財務管理模式是非常重要的，這也是一個企業得以成長的重要任務。

一、財務管理目標

樹立一個符合時代要求的企業管理目標，不僅可以促進企業整體效能的發揮，還能為企業日常管理活動指明方向。在財務管理的發展歷程中，出現過很多有關于財務管理目標的言論，其中最具有顯著特點的是：最大化的企業效益、最大化的股東財富、最大化的企業價值。財務管理目標又被稱為理財標準，即企業在開展財務管理活動中所需要完成的任務，是財務管理人員所期盼的財務核算結果，是評定財務效能的基本標準。詳細探究財務管理目標能有效改善財務管理體系，促進財務管理的發展。同時制定合理的財務管理制度，可以幫助企業科學地理財，實現企業資本的良性流通。

二、企業財務核心能力

為了增強企業的綜合競爭力，保證企業的良性發展，優化企業的財務管理制度，完善企業自身財務管理的核心，是現階段企業發展中不可或缺的中心內容。在企業整體的財務管理中，只有培養好一個企業應當具備的財務管理技能，才能在促進企業經濟盈利的基礎上，使企業快速成長。同時，一個企業要長期穩定地發展下去，其關鍵在于企業內部人力、物力的大力支持，然而當人文資源遭遇破壞時，企業的經濟發展也就會失去動力。從某種意義上來說，企業要有好的發展，其資金的支持是必不可少的，如果資金都無法按時供給，那么必然會制約企業的發展。而怎樣能推動的企業發展，其重點在于加大對于企業財務管理制度的改進，在增加企業共有資源的基礎上，增進企業工作效率。所以，企業財務管理在企業整體運作發展中起著相當積極的作用，它集財務活動以及財務管理于一身，使二者相互融合、互相促進，從而更好地為企業帶來利益，促進企業成長發展。

三、財務管理目標與企業財務核心能力

（1）企業財務的核心價值表現。在現代社會中，一個企業核心價值的體現，其具體表現在是否能促進企業經濟的持續發展，是否能強化整體企業的運作能力。而對于企業核心價值而言，其大體上是體現在企業現階段發展的資金流動上，它能有效反饋企業在市場經濟中的運作能力，即對市場變化中企業適應能力以及自身競爭優勢作出判定。就某種意義上而言，在財務管理的核心價值中，它是評定企業管理模式的綜合指標，在系統的企業運作中，企業核心價值主要表現在以下幾個方面：①在企業經營管理中，企業可以持續的維系自身盈利狀態。②在企業運作中，不斷增強企業潛在盈利能力。③在企業發展過程中，要將企業目前的盈利情況具體體現出來。

（2）企業盈利增長模式與企業核心價值的關系。在現代企業中，就企業財務管理的核心能力而言，主要表現在企業的投資判定、企業籌資判定、企業對于自身資金的分配能力以及對于資金的使用技能上，它是促進企業長期穩定發展的關鍵性因素。對于企業在實現持續利潤增長的技能而言，它是企業整體財務核心能力的具體表現。在企業運作階段，企業財務管理的核心能力以及管理標準可以在企業最終的盈利活動中得到清晰地展現。與此同時，實現企業利潤的最大化發展是促進企業持續成長的重要因素，是企業長期發展的終極目標，促使企業在獲取利潤基礎上堅持可持續性發展觀念，是企業實踐運作中的重要內容。只有有效地將企業財務管理制度、企業財務審核以及企業利潤增長進行結合，才能幫助企業在日益變化的市場經濟中，謀得生存，求得發展。

四、企業管理目標與核心能力的關系分析

（1）根本屬性的一致性。企業管理模式與企業核心戰斗能力是一個相互融合的統一整體，它們的根本屬性是基本保持一致的。在企業管理中，其財務核心能力的管理運作是促進企業整體發展的中心論點，同時也是維系企業的一系列生產經營管理、運作的終極目標。它對企業發展有兩方面的積極作用：第一，它在企業運作中，對企業內部管理制度以及管理原則起著一定的規范作用。第二，它為企業管理指引方向，制定出科學的管理體系。所以對于企業管理體制的制定，其必定要與企業理財目的保持一致。

（2）企業主導的特殊性。一個好的企業，不應該盲目跟隨大流，仿照優勢企業進行財務管理，其應依照企業自身生產運營模式，制定出具備自身特點的運作管理體制。即通過對企業整體規模的把握，結合目前經濟市場的發展態勢，擬定出最適合企業發展的最佳方案，創設出符合企業發展的管理模式。

（3）企業目的的統一性。在企業管理中，企業管理的目標與企業管理方向是一致的，是相互統一的。在遵照可持續發展的社會經濟原則下，促使企業觀念的轉變，將企業技術、產品等融為一體，堅持科學的發展觀念，在不斷增強企業運作能力的基礎上，更好地為企業創收。

就企業長期發展來看，調節好企業財務與企業資源間的對應關系，同時有效地結合現代社會的可持續發展觀念，在平衡企業財務管理目標與企業核心戰斗能力的基礎上，實現企業利益的最大化發展。一個企業，如果能夠滿足以上幾點要求，則能為企業長期發展帶來相當積極的作用，幫助企業創收。

五、結束語

總的來說，就我國目前的企業經營模式來看，企業財務管理的目標即實現企業經濟的持續發展，幫助企業在自身成長中不斷創造收益。為了完成這一目標，企業必須根據自身發展情況，擬定科學的戰略發展方案，有效地調節企業管理目標與企業核心能力關系，為未來企業的美好前景指明方向。

參考文獻：

[1]鄧秀英.從企業財務核心能力研究到財務管理目標的確定[J].老區建設，2011，（10）.

財務與企業的關系范文第3篇

摘要：由于選擇不同的指標體系，企業社會責任與財務績效存在不同的關系。本文基于利益相關者理論的財務績效計量模式，

參考文獻資料和分析總結已用的指標體系，嘗試設計新的指標體系，從政府、債權人、員工、供應商、客戶這五個維度衡量企業社會責任，選擇一組財務指標全面評價財務績效,分析企業社會責任與財務績效的內在邏輯關系。

關鍵詞 ：企業社會責任；財務績效；利益相關者

一、引言

伴隨社會責任日益受到關注,結合中國的資本市場環境，分析企業社會責任與財務績效關系的研究十分受青睞。由于日益完善的法律制度,加上可持續發展觀正逐漸取代只強調經濟增長的發展觀，越來越多的企業愿意履行社會責任。Oliver Sheldon（1924）在《管理的哲學》中第一次提出企業社會責任，Bragdon 等（1972）開始實證研究企業社會責任與其財務績效的關系。由于已有文獻衡量企業社會責任與財務績效的方法有所不同,所以任何時期的分析都表明二者可能存在三種不同的關系,不過較多的分析結果都支持二者正相關,Hillman 等（2001）和沈洪濤(2005)、李正(2006)研究表明二者正相關。本文在采用新指標體系基礎上，分析隨著企業社會責任外延的拓展,企業社會責任與財務績效的內在邏輯關系，表明二者之間應該存在某一平衡點。

二、文獻綜述

總結自1970 年起的文獻材料,二者存在三種關系。正相關：Preston(1978)采用內容分析法分析美國500 強企業1971-1975年的年度社會責任信息披露報告，發現企業社會責任信息披露更多股本收益率更高。負相關：Makanietal(2009)選取社區、公司治理、員工、顧客、環境、人權6個維度衡量企業社會責任，分析發現環境維度的企業社會責任與財務績效顯著負相關。倒U 型：Bowman(1975) 用CEP指數測度企業社會責任,分析發現污染控制適中的造紙企業財務績效最好。因為企業社會責任的概念存在爭議,且缺乏全面的理論基礎以及缺乏系統權威的衡量辦法來量化企業社會責任，導致不同市場不同時點的不同結果。

三、概念界定

(一)企業社會責任的界定

20 世紀初社會責任之父Bowen 提出企業社會責任概念，Carroll（1979）在《公司業績的三維概念模型》中結合利益相關者理論，闡述企業社會責任的四個部分：經濟責任、法律責任、倫理責任和慈善責任，但國內盧代富和李正皆認為社會責任不含經濟責任。國內選取CSR衡量指標的代表有王懷明、宋濤（2007）考慮政府、員工、投資者和公益，張蘭霞等（2011）考慮股東、債權人、客戶、供應商和政府，楊熠等（2008）考慮利益相關者，朱金風等（2009）考慮政府、員工、債權人、供應商和公益。本文認為企業社會責任是企業管理層作為企業相關利益者的受托者，在最大化股東收益后，也需要盡可能保護其他利益相關者的利益。由于我國核算的財務績效已包含股東責任，而且現行財務報告中無量化的環境因素，所以本文從政府、債權人、員工、供應商和客戶這五個維度來衡量企業社會責任。

（二）財務績效的界定

目前超過80 個財務指標被用來衡量財務績效，大體有市場指標和會計指標。第一類主要來源資本市場數據,如股價回報率等;第二類主要基于財務報表數據,如凈（總）資產回報率等。王懷明、宋濤（2007）的綜合性資產收益率，張蘭霞（2011）的總資產報酬率，楊熠（2008）的總資產報酬率及總資產增長率、凈資產收益率、銷售增長率，朱金鳳（2009）的每股收益、托賓Q 值，許巖（2011）的凈資產收益率。財務績效是指一定經營期間的企業經營效益業績,主要表現在盈利能力、持續發展能力、償債能力和資產運營水平等方面。前人在選取財務績效的衡量指標時，主要評價企業的某方面能力。本文認為應該綜合市場指標和會計指標,選取一組最富代表性的指標，來全面衡量企業財務績效。

四、理論分析

由于我國現行核算的財務績效已包含股東責任和財務報告中無量化的環境因素，并且我國未強制披露企業社會責任信息，而且只提供定性的社會責任履行情況，本文只分析政府、債權人、員工、供應商、顧客的社會責任與財務績效的關系。本文結合國內外學者的研究成果，認為企業承擔社會責任有利于提高財務績效水平，提出如下理論分析：政府通過征稅分享收益，為企業提供公共服務促進經濟發展。企業主動承擔對政府的社會責任，有利于維持與政府的融洽關系和享受公共物品及優惠政策，避免政府處罰，為發展創造良好的外部環境，促進長遠發展。伴隨擴大的企業經營規模和銳增的發展機遇,企業資金來源包含外部籌資和內部融資。因為債務資本較權益資本籌資成本更低，而且不容易分散控制權，所以債券融資是主要的融資渠道。若企業積極履行對債權人的責任，按時還本付息，不隨意挪用借款,提升在債權人心中的形象，有助利于吸收更多的生產經營資金，加快生產經營的良性循環，保持長期的穩定發展。客戶處在生產經營的下游，是產品服務的最終享受者，是利潤增加的推動者。企業積極履行該責任，有利于獲得良好信譽，為企業打造很好的口碑,促進長遠發展。

勞動力是生產力構成要素中最活躍的部分,所以職工是企業發展壯大的主力。根據需求層次理論,想要員工全心全意為企業工作，需要滿足其層次需求，完善員工的權利保護機制，具體有薪酬待遇、職業培訓、晉升空間、工作環境等。若要發揮企業目標的共同激勵作用，提高員工積極性和歸屬感,降低員工流動率，削減新員工的培訓成本，吸引更多人才加入，應該充分履行該維度的社會責任。供應商作為企業重要的利益相關者之一，是企業可持續發展的中流砥柱，所以企業需要與其維持穩定良好的合作關系。供應商最看重企業的資金流動性，若企業長期準時按信用條件付款、持續定貨，有助于提高其財務績效水平。

企業社會責任的研究范圍逐漸從抽象的概念到設計具體化的指標體系，總結為社會責任會計法、內容分析法、“TRI 法”、指數法和聲譽評分法等。本文遵循全面可比原則設計相關利益者的業績評價體系：凈資產收益率、資產報酬率,來檢驗企業社會責任與財務績效關系。雖然凈資產收益率能較強地反映真實盈利能力和績效水平，但僅用它來衡量是不全面的，本文考慮凈資產收益率、總資產報酬率和凈利潤增長率。結合

參考文獻，考慮上期總資產報酬率、資本結構、規模和總資產增長率等控制變量。

各相關利益者常見衡量指標的含義和計算方法如下：資產稅費率和稅收比率衡量企業對政府的貢獻程度，資產稅費率= 全部稅金/ 總資產，稅收比率= 全部稅金/ 凈利潤，比率越高表明企業通過稅收方式對政府所做的貢獻越大。利息保障倍數=息稅前利潤/利息費用，評價企業還本付息的能力，值越大表明企業還本付息的能力越強。薪酬比率衡量公司對員工利益的照顧程度, 等于支付給職工以及為職工支付的現金/主營業務收入，比率越高表明企業越照顧員工利益。應付賬款比重和應付賬款周轉率都反映企業對供應商利益的照顧程度，應付賬款的比重=購買商品接受勞務支付的現金/主營業務收入，應付賬款周轉率= 主營業務成本/應付賬款平均余額，比率越大表明企業越照顧供應商利益。主營業務成本率= 主營業務成本/主營業務收入，與客戶的關系越良好。

五、結論建議

本文基于利益相關者理論，在采用新指標體系的基礎上，分析企業社會責任與財務績效的關系，表明所選維度的社會責任會不同程度地影響財務績效。總資產報酬率與對政府、債權人和供應商的社會責任低度正相關，與對員工和顧客的社會責任低度負相關，與上期總資產報酬率顯著正相關。凈資產收益率與對政府及供應商的社會責任顯著正相關，與對債權人的社會責任微弱正相關，與對員工和顧客的社會責任顯著負相關。凈利潤增長率僅與對供應商的社會責任低度負相關，與其他四個維度的社會責任都正相關，與總資產增長率高度正相關，與資產負債率顯著負相關。企業應積極履行對政府和債權人的社會責任，而對其他維度的社會責任會因財務績效的衡量指標不同而結論不同。企業為了可持續發展，應該將社會責任理念貫穿到企業的發展過程中，應該向政府照章納稅，向社會多奉獻愛心，誠信對待供應商和消費者。

具體建議如下：企業需要強化社會責任理念，重視社會責任文化建設，將社會責任理念貫穿到管理控制制度和業績評價激勵中。政府應該制定社會責任信息的披露法規，加強管理，逐步形成完善的法律體系。最后，需要充分發揮民間團體的宣傳監督作用，營造良好的整體氛圍，形成全方位的監督體系，建立激勵機制，倡導企業積極履行社會責任。

參考文獻：

[1]顏剩勇,劉慶華.企業社會責任財務分析指標研究[J].財會通訊, 2005(5).

[2]鄧冬梅.企業社會責任與企業績效關系探析[J].科技創業月刊,2005(7).

[3]楊熠,沈洪濤.我國公司社會責任與財務業績關系的實證研究[J].暨南學報,2008.

[4]徐光華.企業社會責任與財務績效相關性研究[J].財會通訊,2007(12).

財務與企業的關系范文第4篇

會計監督是會計法賦予計人員的重要責任，會計人員必須嚴格執行。而我國審計法規定，各級政府要建立完善審計機構，實施審計監督制度，這顯示審計的地位越來越受到重視。正確看待兩者之間的關系，對于研究兩者之間的活動規律，充分發揮其作用有著重要意義。本文基于此背景進行會計監督與審計關系的研究，闡述了會計監督與審計的關系、區別，并分析了會計監督與審計之間要注意的一些問題。

二、會計監督與審計之間的聯系

會計監督與審計密切相關，無論是客觀的經濟基礎、工作目標及會計方法等方面都存在著非常重要的關聯，協調和改善雙方間的關系對于發揮二者的相互作用和規范市場經濟顯得至尤為重要。

( 一) 會計監督與審計依據相同的客觀基礎。會計監督與審計之間的最主要的聯系在于客觀基礎，二者都是依據會計憑證、會計賬簿和會計報表的客觀基礎來反映單位財務收支及經濟活動，監督相同的會計主體經濟活動。

( 二) 會計監督與審計在目標上存在一致性。會計監督與審計在工作目的上存在著某種程度上的一致性。兩者都是按照法律、法規、規章制度所規定的權利和內容實施的，均針對企業財務數據進行審核工作，旨在披露企業中存在的各種不正當的經濟行為，向企業的投資者提供真實、可靠的財務會計信息，維護利益各方的合法權益。當然，二者最終目的是為達到工作的平衡性和一致性，是通過取得和評價有關財務報表的證據、確定財務報表是否按照會計準則進行公允列報并編制審計報告，從而對會計提供的會計信息進行再次驗證，保證會計信息的可靠性。

( 三) 會計監督與審計依據會計方法。會計監督與審計相互依存，還體現在會計方法上的一致性，二者之間的工作依據都是會計資料，其業務的順利開展也都是依據會計資料。然而對會計監督工作而言，需要對存貨管理采取估價舉措，對固定資產進行一定的折舊，對壞賬計提準備，借由這些手段對企業財務完成會計監督工作; 而內部審計的審核手段也是如此，借對會計監督所得到的會計報告作復查、再監督，從而完成審計的相關工作。由此看出，會計監督和審計在會計方法的運用上存在著明顯的相通之處，通過運用會計方法，達到各自工作的平衡性和完整性。

( 四) 會計監督與審計在發揮作用上存在共同點。從宏觀的角度來看，企業的經營管理活動都需要會計監督與審計的監督。會計監督不僅要反映經濟活動，而且要監督這些經濟活動的合法性。審計工作應按照有關法律、法規和內部管理制度，檢查企業的會計資料及其反映的經濟活動的合法性。

三、會計監督與審計之間的區別

會計監督與審計之間存在著密切的聯系，但仍存在許多差異，理解會計監督和審計的區別對于研究相關工作有著積極的意義。

( 一) 會計監督與審計產生的依據不同。會計監督是社會經濟發展達到了一種程度后產生的，為了適應對勞動耗費和勞動成果進行記、計算和分析來反映出生產成本，其目的是為了加強經濟管理。而審計是生產資料所有權的分離、管理層的公正評價權發生后產生的，目的是明確經營者或其他受托經濟責任管理者的履職情況。

( 二) 會計監督與審計的性質不同。會計監督為企業財務管理中的核心內容，集中表現在發現企業經濟運營中存在的問題，并進行一定的規范約束，從而使其企業經濟運營走上合法、有效的道路上班來。可見會計監督的具體性質是反映和監督僅限于生產和經營的微觀環境，而審計工作則是經濟監督的重要組成部分，主要審查財政和財務收入支出及其他經濟活動的真實性和合法性。

( 三) 會計監督與審計操作對象不同。會計監督的對象主要是企業資金運動的過程，確保使用的資金被用在正確的地方，金額也是正確的，不但核查企業資本使用情況，來龍去脈，還能很好地說明資本流動中所折射出的的企業間經濟關系，研究的對象是資金運動的關系。審計的對象則比會計監督的對象多，不但包括了企業財務會計報表及其他所涉的說明經濟指標的材料，還涉及到企業的會計從業人員在會計審核中是否做法合適，有無知法犯法行為，評判企業經濟運營中的經濟行為是否行之有效及會計監督工作是否達到了預先設定的結果。

( 四) 會計監督與審計的人員來源不同。會計監督涉及到企業內部經濟指標的管理方面，會計審核機構為企業的財務部; 而會計從業人員就是企業自身的員工，在企業中直接歸本企業的領導直接統轄工作。當前國內已建立了政府審計、注冊會計師審計、內部審計三者交融的審計組織機構，這里的內部審計部門就是我們說的企業自身設定的對經濟指標進行核查的機構; 而注冊會計師審計及政府審計同企業經濟運營不存在的很大的相關性，其本身有著很大的相對獨立性，方便這樣人員對企業開展審計監督工作。

( 五) 會計監督與審計的職責范圍不同。會計監督應按照國家的法律、法規所規定的內容，杜絕企業財務運行中的一切違法亂紀行為的出現，堅決打擊企業會計審核人員的違法亂紀行，一經發現其存在這些違法亂紀行為如，財務人員應不予付款、責令更正處理，并向上級主管部門及審計機關報告; 而審計是按照國家法律法規行使再監督權，對企業財務狀況、經營成果和現金流量再審核之后給出報告，同企業部門不存在任何關系，是一種不參與企業經濟運營、不涉及企業日常運營管理的獨立的經濟監督。

四、關于會計監督與審計之間關系的思考

( 一) 會計監督與審計在機構、人員組成方面存在獨立性。會計監督機構為企業自身審核經濟狀況的一個管理機構。通常會計部門的建立都是考慮到約束企業內部經濟行為的一種需要，通過建立會計部門，不僅能給企業領導層在進行決策時提供行之可靠的財務報表。而國內的審計部門為由社會、經濟發展的需要建立，在社會分工合作的要求下，在政府審計部門的組織領導下，構建起的中央、地方及企業內部審計機構，在審計當中有著較強的獨立性和法律效力。

( 二) 會計監督與審計的關系相互演變。會計監督與審計之間是不同的，雖然會計監督與審計所面對的對象不同，但是，在經濟體系發展的初級階段，審計僅僅是會計監督的一部分，兩者之間存在著相互依存、相互演變與發展的關系。在經濟體系發展的中期階段，審計與會計監督所面對的對象漸漸出現了重合的部分，但是還有很多不同之處。在我國，審計對象中的一部分是部分單位的所有經濟活動，而會計監督的整體對象是單位的所有經濟活動。不難看出，在中期階段，會計監督的對象僅僅是審計對象的一部分，兩者存在著兼容并蓄的關系。審計同會計監督的工作方式都經歷了很長時間的發展。

財務與企業的關系范文第5篇

關鍵詞：國有企業；財務管理；財務關系；管理環境

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-0-01

隨著我國經濟體制的不斷發展，在我國的國有企業管理中，國有企業將面臨著財務管理環境的不斷改變。針對于財務管理環境的不斷改變，需要將財務關系進行相適應的協調，從而通過不同的財務管理方式來適應企業發展的需要。

一、財務管理環境

財務管理環境一般是指會對企業的財務活動以及企業的財務管理所產生的客觀影響作用的總稱。企業的財務活動以及企業的財務管理都是在財務管理環境的背景下進行的，所以企業內部有關財務的活動以及管理都會受到財務管理環境的影響。財務管理環境通常會分為一般財務管理環境和具體財務管理環境兩種。

（一）一般財務管理環境

一般財務管理環境主要包括經濟環境、法律環境以及金融環境等。

經濟環境一般是指國有企業在進行運營過程中所遇到的所有的經濟問題的總稱。隨著經濟環境的不斷變化，企業需要根據經濟變化的情況來制定企業發展的規模以及生產經營的調整等。

法律環境一般是指對國有企業進行財務活動或者財務管理的過程中起到促進或是抑制的相關的法律法規以及政策等。譬如說，國有企業從原有的計劃經濟體制向市場經濟體制轉變，則國有企業開始承受向國家繳納稅負的義務。

金融環境在某種意義上也可以稱為市場環境。一般是指企業資金需求方與供給方通過某種特定的方式以及特定的場所實現融資的情況。所以說，金融環境下的政策對于企業的財務活動以及財務管理都是有著很重要的影響作用，甚至有時可以起到決定性的作用，具有高風險性。

（二）具體財務管理環境

具體的財務管理環境主要是指對于企業財務活動和財務管理有直接影響作用的因素。主要包括債權人、供應商與顧客、政府以及職工等。可以說，債權人對于企業的財務影響是非常重大的，它是資金的提供者，且擁有企業的決策權，它可以決定企業發展的走向，以及對企業的財務活動以及財務管理施加干涉。供應商對于企業的財務也具有非常大的影響，選擇一個優質的供應商可以為企業節約成本支出或是保持企業產品的質量，從而在市場中具有一定的競爭優勢，且對于企業的財務管理具有很直接的影響作用。

二、財務管理與財務關系

企業的財務關系主要是指企業財務管理的主體與財務管理環境進行相互作用下而產生的聯系。國有企業進行財務管理，主要是通過對企業的財務關系進行調節而實現的。

通常來看，財務管理的環境和財務管理本身具有一種相輔相成的關系。國有企業的財務主體的運行機制要在一定的管理環境中進行，而財務管理環境具有雙重屬性，一種是自然屬性，另一種是社會屬性，這些都對財務主體的管理效果起著一定的影響作用。財務管理環境和財務主體會隨著國有企業的運行發生交互作用，正是由于這種作用，才推動了國有企業新的財務關系的產生和發展，并在企業發展的過程中實現優化重組。

國有企業由原有的計劃經濟體制向市場經濟體制發生轉變，這種轉變對企業的財務管理產生了重大的影響。國有企業由原有的單一的政府與企業關系向多元型財務關系方向轉變，從而使多元的財務關系之間形成相互作用的關系。

國有企業的企業主體也由單一的國家或政府出資向以國家或政府為主，其他債權人為輔的主體形式發生轉變。在這個過程中，還有供應商以及顧客間與企業經濟利益關系的轉變，這些關系的轉變也影響著企業財務管理的情況。這些財務關系間都是相互作用、相互制約的，所以當一個財務關系發生改變的時候就有可能會導致另一個財務關系發生改變，甚至可能影響整個財務管理方向的改變。所以，在當某一個財務關系發生轉變的時候，需要企業根據具體財務關系的轉變來對財務管理進行調整。

國家經濟體制的改革不但對企業主體、財務關系類型方面產生了影響，也使國有企業的購銷體制產生了巨大的影響。國家取消了對于國有企業在購銷上的優惠政策，這直接影響到國有企業與供應商之間的合作關系以及財務關系。如果國有企業想要能夠再次與供銷商保持長久而穩定的合作關系，則必須與供應商之間建立起互惠互利的財務關系，以保證企業自身有穩定的供應貨源以及產品質量的穩定性來促進企業的穩步發展。國家經濟體制的改革打破了原有的購銷體制，破壞了國有企業與供銷商原有的財務關系，需要企業運用新的財務管理方式重新構建財務關系，在這個過程中企業仍需要對企業的財務管理模式進行調整以適應這種新的財務關系的構建。

三、總結

綜上所述，可以知道，隨著我國經濟體制發生的重大變革，促使國有企業在企業財務管理的環境和財務關系上受到重大的影響。迫使國有企業在企業主體、購銷體制以及財務關系類型方面發生的改變上做出相應的財務管理方式的調整，以適應性在財務管理的環境下建立起新的財務關系，并不斷的進行調整以適應企業發展的需要。

參考文獻：

[1]曹琦.論國有企業財務管理的環境與財務關系[J].經濟生活文摘，2012（12）.