納稅籌劃的目標(biāo)

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納稅籌劃的目標(biāo)范文第1篇

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；戰(zhàn)略管理；經(jīng)濟(jì)效益

1.前言

我國的市場主體逐步成熟---納稅已成為企業(yè)的一項重要成本支出，大多數(shù)企業(yè)開始關(guān)心成本的約束問題。

不難發(fā)現(xiàn)，企業(yè)普遍認(rèn)為自身的稅收負(fù)擔(dān)過重，而嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢下逼迫著企業(yè)不得不考慮如何節(jié)約稅收支出，以減輕自已的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，提高經(jīng)濟(jì)效益。因此，納稅籌劃應(yīng)運而生。本文通篇論述的是企業(yè)將納稅籌劃根植于戰(zhàn)略管理體系的重要性。進(jìn)行納稅籌劃的戰(zhàn)略管理可以幫助企業(yè)實現(xiàn)價值的最大化，以謀求其更為長遠(yuǎn)的發(fā)展。

2.相關(guān)范疇界定： 戰(zhàn)略管理與納稅籌劃

首先，我們先來區(qū)分兩個概念：戰(zhàn)略管理與納稅籌劃。戰(zhàn)略管理是指對一個企業(yè)或組織在一定時期的全局的、長遠(yuǎn)的發(fā)展方向、目標(biāo)、任務(wù)和政策，以及資源調(diào)配做出的決策和管理藝術(shù)，其主要包含三個關(guān)鍵要素：戰(zhàn)略分析---了解組織所處的環(huán)境和相對競爭地位；戰(zhàn)略選擇---戰(zhàn)略制定、評價和選擇；戰(zhàn)略實施---采取措施使戰(zhàn)略發(fā)揮作用；戰(zhàn)略評價和調(diào)整―――檢驗戰(zhàn)略的有效性。而納稅籌劃是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)稅的稅收利益，其要點主要在于三性：合法性、籌劃性和目的性。內(nèi)容包括避稅、節(jié)稅、規(guī)避“稅收陷阱”、轉(zhuǎn)嫁籌劃和涉稅零風(fēng)險等方面。

3.納稅籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略： 非對稱的兩向協(xié)同

眾所周知，整體性和長期性是企業(yè)戰(zhàn)略的主要特征。納稅籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略之間是局部性的經(jīng)營行為、目標(biāo)與手段與全局性規(guī)劃之間的關(guān)系，是非對稱的兩向協(xié)同。

3.1企業(yè)戰(zhàn)略決定納稅籌劃的邊界

行業(yè)利潤率以及行業(yè)準(zhǔn)入障礙是企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略決策時所主要考慮的，在這種情況下，企業(yè)稅收籌劃即使作為事前的預(yù)見，都很難左右戰(zhàn)略決策。因為企業(yè)戰(zhàn)略更主要地研究企業(yè)如何在競爭中謀求和確立長期的競爭優(yōu)勢問題，所以，企業(yè)納稅籌劃作為企業(yè)日常財務(wù)活動的一部分，更多的是服從于企業(yè)的全局戰(zhàn)略。換句話說，在某種程度上，企業(yè)戰(zhàn)略決定了納稅籌劃的邊界，如若納稅籌劃背離了企業(yè)的事業(yè)方向或是影響到了企業(yè)的資源配置，納稅籌劃將不被戰(zhàn)略管理所認(rèn)可。

3.2納稅籌劃引發(fā)企業(yè)戰(zhàn)略的調(diào)整

當(dāng)然，鑒于企業(yè)納稅籌劃在企業(yè)的財務(wù)活動中具有較為獨特的性質(zhì)，企業(yè)有時也會為了更好地納稅籌劃而進(jìn)行戰(zhàn)略的調(diào)整。比如稅收政策發(fā)生重大調(diào)整，打破了行業(yè)的競爭格局，獲利能力、現(xiàn)金流量、其他重要財務(wù)指標(biāo)乃至于企業(yè)價值都受到嚴(yán)重影響時，企業(yè)為適應(yīng)稅收政策調(diào)整帶來的變化而必須進(jìn)行戰(zhàn)略調(diào)整。又比如稅收政策帶有明顯的政策導(dǎo)向時，企業(yè)在進(jìn)行戰(zhàn)略決策時，必須充分關(guān)注這種導(dǎo)向，使企業(yè)發(fā)展方向依舊能符合國家產(chǎn)業(yè)政策，充分享受到稅收優(yōu)惠帶來的直接利益。或許大家會認(rèn)為納稅籌劃是一門科學(xué)，有其規(guī)律可循。但是，一般的規(guī)律并不能代替一切，不論多么成功的納稅籌劃方案，都只是一定的歷史條件下的產(chǎn)物，不是在任何地方、任何時候、任何條件下都可適用的。所以，如果企業(yè)要想長久地獲得稅收后后經(jīng)濟(jì)利益的最大化，就必須密切注意國家有關(guān)稅收政策、法律法規(guī)的變化，并及時地根據(jù)該變化修訂或調(diào)整企業(yè)的戰(zhàn)略。

3.3納稅籌劃可以優(yōu)化企業(yè)戰(zhàn)略的制定和實施效果

企業(yè)戰(zhàn)略的制定需要考慮諸多因素，如財務(wù)能力、技術(shù)能力、行業(yè)準(zhǔn)則、競爭集團(tuán)、政治環(huán)境以及法律環(huán)境等等。當(dāng)企業(yè)有多個處于伯仲之間的選項而無法定奪時，稅負(fù)指標(biāo)或許就成了幫助企業(yè)做出決定的一個關(guān)鍵因素，一個經(jīng)營有方管理完善的企業(yè)會把企業(yè)稅收籌劃視為企業(yè)日常財務(wù)活動的一部分，從內(nèi)部規(guī)范核算，充分利用稅法安排的彈性，就能享受稅法設(shè)定的優(yōu)惠政策，合理運用各種企業(yè)稅收籌劃技術(shù)和手段。在大到如行業(yè)的進(jìn)入或者退出、企業(yè)和產(chǎn)品定位，小到如材料采購、產(chǎn)品或服務(wù)定價，交易方式或者企業(yè)事業(yè)部設(shè)置等戰(zhàn)略決策過程中，企業(yè)稅收籌劃都能為制定和實施戰(zhàn)略提供幫助，從而提高企業(yè)財務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競爭力，提高經(jīng)營管理水平，取得不菲的經(jīng)濟(jì)效益，最終實現(xiàn)財務(wù)管理的目標(biāo)。

3.4納稅籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略關(guān)系模型

模型處于最基層的是納稅籌劃以及納稅籌劃的三個出發(fā)環(huán)節(jié)，即：經(jīng)營、融資、投資，任何類型的納稅籌劃都可以包含在這三個環(huán)節(jié)之中。但是，具體到各個企業(yè)在實際中運作納稅籌劃時，各自的出發(fā)環(huán)節(jié)和側(cè)重點可能有所不同，要根據(jù)企業(yè)的具體情況進(jìn)行，還要綜合考慮成本效率比較的問題。第二個層次是由納稅籌劃的三個基本環(huán)節(jié)所包含的要素以及各個環(huán)節(jié)的指標(biāo)構(gòu)成。融資納稅籌劃要根據(jù)企業(yè)各自情況，具體問題具體分析。對于投資、經(jīng)營等環(huán)節(jié)的納稅籌劃也要有類似的全面分析。處于模型最上層的是衡量納稅籌劃結(jié)果的標(biāo)準(zhǔn)以及由此體現(xiàn)的最終價值最大化目標(biāo)。

4.企業(yè)納稅籌劃的戰(zhàn)略管理： 持久收效的根基

企業(yè)管理者不能將納稅籌劃視為一次性活動或管理創(chuàng)新的幌子。因為，納稅產(chǎn)生于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和管理的各個環(huán)節(jié)，財務(wù)只是最終的反應(yīng)。只要企業(yè)戰(zhàn)略、計劃和生產(chǎn)經(jīng)營方式發(fā)生改變，應(yīng)稅鏈條必然變化，原有的納稅籌劃方案就失去了效果，甚至成為稅務(wù)風(fēng)險的來源，因此，納稅籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，應(yīng)建立戰(zhàn)略管理體系，適應(yīng)企業(yè)內(nèi)外的變化。

4.1企業(yè)納稅籌劃戰(zhàn)略管理的基本框架

戰(zhàn)略管理體系的實質(zhì)在于遍觀企業(yè)全局，謀求長遠(yuǎn)發(fā)展，而“企業(yè)的愿景和目標(biāo)是什么”，“企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的資源和主體是什么”和實現(xiàn)主體如何利用資源實現(xiàn)目標(biāo)”正是管理層需要考慮的三大問題。

毫無疑問的，企業(yè)納稅籌劃的管理體系也要圍繞這三個問題進(jìn)行構(gòu)建，即“基于企業(yè)戰(zhàn)略的納稅籌劃目標(biāo)是什么”，“如何實施既定目標(biāo)下的納稅籌劃活動”和“誰來實施既定目標(biāo)下的納稅籌劃活動”。因此，納稅籌劃長期目標(biāo)確立，納稅籌劃組織與機(jī)制建立和企業(yè)全面參與的納稅籌劃方案實施就成為納稅籌劃戰(zhàn)略管理的三大基點。換句話說，企業(yè)納稅籌劃戰(zhàn)略管理必須放置于企業(yè)戰(zhàn)略管理體系之內(nèi)，以企業(yè)戰(zhàn)略為出發(fā)點和主要約束，然后確立長期籌劃目標(biāo)，制定、篩選、實施籌劃方案，并以目標(biāo)和實效為主要標(biāo)準(zhǔn)對籌劃效果進(jìn)行評價。

4.2企業(yè)納稅籌劃的戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)納稅籌劃的戰(zhàn)略目標(biāo)的確立必須綜合考慮以下因素：企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)；財務(wù)管理目標(biāo)；納稅籌劃對企業(yè)價值鏈上的供應(yīng)商、客戶、員工等利益相關(guān)者的影響；納稅籌劃成本與收益的權(quán)衡以及納稅籌劃實施的管理協(xié)調(diào)因素等等。

出于對上述有關(guān)因素的考慮，企業(yè)在確立納稅籌劃目標(biāo)時，至少包括以下幾點：（1）規(guī)范納稅管理，準(zhǔn)確進(jìn)行稅務(wù)會計核算與納稅申報，依法繳納稅款，做到 “稅務(wù)會計規(guī)范處理，稅收政策充分應(yīng)用，應(yīng)交稅款絕不偷漏”；（2）有效支撐企業(yè)戰(zhàn)略的制定與實施，服務(wù)企業(yè)價值最大化的戰(zhàn)略目標(biāo)和財務(wù)管理目標(biāo)；（3）有效進(jìn)行財稅環(huán)境變化管理，適時制定或調(diào)整納稅籌劃方案，建立是硬性的納稅籌劃管理組織機(jī)制。

4.3企業(yè)納稅籌劃戰(zhàn)略管理的組織保證

企業(yè)實施納稅籌劃戰(zhàn)略管理體系，必須具備組織依托。跨國公司在財務(wù)系統(tǒng)一般設(shè)有稅務(wù)部，履行納稅籌劃職能，還有為數(shù)不少的公司將納稅籌劃功能從稅務(wù)部分離出來，單獨成立納稅籌劃部。

考慮到我國企業(yè)的現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)和管理文化，建議在企業(yè)的財務(wù)與會計系統(tǒng)內(nèi)設(shè)立稅務(wù)部，統(tǒng)籌負(fù)責(zé)企業(yè)納稅管理與納稅籌劃。

4.4企業(yè)納稅籌劃戰(zhàn)略管理的內(nèi)部治理

通過在企業(yè)設(shè)立內(nèi)部治理系統(tǒng)，如制定納稅籌劃的決策機(jī)制，梳理納稅籌劃的工作流程，明確納稅籌劃組織及責(zé)任安排等，進(jìn)一步地進(jìn)行納稅籌劃的戰(zhàn)略管理。與此同時，在董事會，監(jiān)事會，股東大會，審計委員會，經(jīng)理層與財務(wù)總監(jiān)之間通過授權(quán)以達(dá)制衡，確保財務(wù)管理與納稅籌劃的科學(xué)性，避免涉稅風(fēng)險與稅務(wù)危機(jī)的出現(xiàn)。

4.5企業(yè)納稅籌劃戰(zhàn)略管理的激勵機(jī)制

在企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的過程中，風(fēng)險的存在是不可避免的，稅務(wù)部或籌劃部經(jīng)理及其下屬人員，往往會出于對自身效益和成長的考慮，盡量規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險，而規(guī)避籌劃風(fēng)險的最好辦法就是不去設(shè)計籌劃方案。因此，在企業(yè)內(nèi)部，幾乎很難產(chǎn)生理想的納稅籌劃方案。

因此，當(dāng)?shù)赖嘛L(fēng)險占據(jù)上風(fēng)的時候，建立一套有效的激勵機(jī)制，以降低納稅籌劃成本，提高納稅籌劃效果，是諸多企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。納稅籌劃激勵與約束機(jī)制的建立，首先要明白激勵因素有哪些，于是企業(yè)管理層便可以通過設(shè)計最優(yōu)契約，賦予財務(wù)經(jīng)理或稅務(wù)經(jīng)理納稅籌劃責(zé)任并給與風(fēng)險對應(yīng)的獎勵；引入崗位競爭，納稅管理和納稅籌劃不達(dá)標(biāo)的調(diào)離工作崗位等方式實現(xiàn)，當(dāng)然，激勵要適時適度，盡可能地以人為本。

5.結(jié)束語

在各行各業(yè)競爭日趨白熱化的今天，提高企業(yè)的核心競爭力顯得尤為重要。戰(zhàn)略管理時代的企業(yè)需要清晰持續(xù)的戰(zhàn)略，而企業(yè)戰(zhàn)略的制定和實施需要納稅籌劃工作的配合；企業(yè)納稅籌劃工作的長效收益則根植于納稅籌劃的戰(zhàn)略管理體系。一言以蔽之，企業(yè)納稅籌劃工作和財稅咨詢機(jī)構(gòu)的納稅籌劃服務(wù)，必須由單純的技術(shù)層面提高到戰(zhàn)略層次，否則，難以適應(yīng)企業(yè)培育核心競爭力、獲得持續(xù)競爭優(yōu)勢的要求。企業(yè)的發(fā)展或許就存在著居多的局限性。

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納稅籌劃的目標(biāo)范文第2篇

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè)　納稅籌劃　探討

一、引言

我國企業(yè)的納稅籌劃，從目前的現(xiàn)狀來看，需求在不斷增加，意識也在提高，而且隨著我國稅收法制環(huán)境的日漸改善和納稅人依法納稅意識的增強(qiáng)，納稅籌劃更被一些有識之士和專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)看好。財務(wù)管理是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購置(投資)，資本的融通(籌資)和經(jīng)營中現(xiàn)金流量(營運資金)，以及利潤分配的管理。財務(wù)管理是企業(yè)管理的一個組成部分，它是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，按照財務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟(jì)管理工作。

二、納稅籌劃概述

我國目前的稅收政策。對不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)企業(yè)的稅負(fù)存在差異，如內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅負(fù)的差異；對不同地區(qū)企業(yè)的稅負(fù)也存在差異。這些差異的存在，為我們進(jìn)行納稅籌劃提供了廣闊的運籌空間。

通常，我們把只包括節(jié)稅的稅收籌劃稱為狹義的稅收籌劃；把既包括節(jié)稅，又包括避稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁在內(nèi)的稅收籌劃稱為廣義的稅收籌劃。但在稅收籌劃的實務(wù)操作中，節(jié)稅與避稅難以嚴(yán)格劃分，因此狹義的稅收籌劃與廣義的稅收籌劃并沒有顯著的界限。

在納稅籌劃中，一切選擇和安排都是圍繞著企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)來進(jìn)行。關(guān)于財務(wù)管理的目標(biāo)在理論界有多種不同的看法，但筆者認(rèn)為財務(wù)管理的目標(biāo)包括為實現(xiàn)所有者財富最大化的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和承擔(dān)社會責(zé)任、保證社會利益的社會目標(biāo)兩個部分。從根本上講，納稅籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財務(wù)管理的范疇，它的目標(biāo)是由企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)決定的。因此，決策者在選擇籌劃方案時，必須符合財務(wù)管理的目標(biāo)。納稅籌劃既受財務(wù)管理目標(biāo)的約束，但納稅本身又對財務(wù)管理目標(biāo)產(chǎn)生影響。

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃是為了獲得整體經(jīng)濟(jì)利益，而不是某一環(huán)節(jié)的稅收利益，因此企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時要進(jìn)行成本收益分析，以判斷在經(jīng)濟(jì)上是否可行、必要。所謂成本收益分析法，就是對于具體的企業(yè)提出若干個納稅籌劃方案，詳細(xì)地列出每種方案可能發(fā)生的全部預(yù)期成本和全部預(yù)期收益，通過比較分析，選擇出最優(yōu)的籌劃方案。選擇最優(yōu)籌劃方案的依據(jù)有二：一是計算出每種方案的凈收益；二是計算出每種方案的收益成本比。凈收益等于總收益減去總成本。

三、施工企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險的控制

納稅籌劃風(fēng)險管理是指企業(yè)對納稅籌劃風(fēng)險進(jìn)行識別、評估，進(jìn)而對籌劃方案加以修正、改進(jìn)、完善，減少不確定性。完善的納稅籌劃風(fēng)險管理機(jī)制能夠增加籌劃成功的概率，降低納稅籌劃失敗的可能性。企業(yè)對納稅籌劃風(fēng)險的管理，可以從以下方面著手：

(1)提高法律意識，堅持依琺納稅

納稅籌劃的基礎(chǔ)就是國家依法行政的外部環(huán)境，運用稅收政策是納稅籌劃的惟一選擇，必須及時地、系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅收政策，準(zhǔn)確理解和把握稅收政策的內(nèi)涵。及時關(guān)注稅收政策的變化趨勢，注意全面把握稅收政策的發(fā)展變化規(guī)律，這是規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險的關(guān)鍵。

(2)選擇專業(yè)人員的幫助

目前稅收咨詢行業(yè)的蓬勃發(fā)展為有節(jié)稅需求的企業(yè)提供了更多的選擇。一個籌劃項目可以由企業(yè)內(nèi)部來承擔(dān)，也可以委托外部專業(yè)中介機(jī)構(gòu)來承擔(dān)。由企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行納稅籌劃可以節(jié)約方案的設(shè)計成本，但由于專業(yè)知識的限制可能設(shè)計不出滿足企業(yè)需求的籌劃方案。而委托外部中介機(jī)構(gòu)來承擔(dān)納稅籌劃方案的設(shè)計和實施的成本較高，但可以促進(jìn)企業(yè)提高管理水平，也可以對籌劃方案的控制和實施進(jìn)行全程跟蹤、評估，適時加以改進(jìn)。

四、某施工企業(yè)納稅籌劃的實證分析

公司2008年繳納企業(yè)所得稅118.73萬元，稅負(fù)率為1.13，公司高于全國行業(yè)平均水平近一倍，由此可見，公司的企業(yè)所得稅稅負(fù)與同期同行業(yè)企業(yè)相比偏重。

開展納稅籌劃，管理高層和財務(wù)負(fù)責(zé)人員是否建立起納稅籌劃意識是關(guān)鍵。納稅籌劃不是一味地鉆稅收政策和稅收管理的空檔，而應(yīng)該在保證國家利益和維護(hù)自身利益之間選擇一條最佳的路徑，在不違背法律法規(guī)的前提下，更好地實現(xiàn)自身利益。因此，必須以積極的態(tài)度進(jìn)行納稅籌劃及實施納稅籌劃，而不能抱著僥幸和投機(jī)的心理。

納稅籌劃的目標(biāo)范文第3篇

納稅是針對相關(guān)的應(yīng)稅活動而征收的，不同的應(yīng)稅行為對應(yīng)不同的納稅結(jié)果，納稅籌劃是指，企業(yè)在相關(guān)的稅收法律規(guī)定下，企業(yè)選擇合理、合法的應(yīng)稅活動的安排以保證企業(yè)繳納的相關(guān)稅款達(dá)到最低。企業(yè)納稅籌劃主要涉及到的兩個稅種是增值稅和所得稅，制造業(yè)企業(yè)相對于其他類型的企業(yè)來說，其擁有更多的人力資源本和原料購買成本，相應(yīng)它的經(jīng)營活動涉及到所得稅和增值稅的情況比較頻繁，因此對于制造業(yè)企業(yè)來說進(jìn)行合理的納稅籌劃可以減少企業(yè)在稅收上占用的資金，增加各部門之間的聯(lián)系，提高整體經(jīng)營水平。

一、制造業(yè)企業(yè)納稅籌劃存在的問題

（一）沒有明確的納稅籌劃目標(biāo)

納稅籌劃是企業(yè)管理中必不可少的一項管理活動，一個好的納稅籌劃方案需要整個企業(yè)內(nèi)部不同部門之間的通力配合，因此，為了促進(jìn)不同部門之間人員的相互配合，必須建立一個明確、有效的納稅籌劃目標(biāo)來統(tǒng)籌整個納稅籌劃活動的執(zhí)行，但許多制造業(yè)企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時，往往強(qiáng)調(diào)稅收籌劃的方案執(zhí)行而對納稅籌劃的目的拋至一邊，導(dǎo)致各個不同部門的人員對納稅籌劃的目標(biāo)認(rèn)識不清，缺乏相關(guān)的稅法知識，對稅收結(jié)果與應(yīng)稅行為之間的聯(lián)系理解不到位，認(rèn)為稅收屬于財務(wù)部門的事務(wù)，在進(jìn)行相關(guān)的應(yīng)稅活動時往往優(yōu)先考慮自身利益而未對自身行為造成的稅收結(jié)果進(jìn)行考慮，比如，稅法對于一些涉及增值稅的兼營行為務(wù)必清楚地核算兩種不同稅率或征收率的收入，否則會從高適用稅率。再比如，一些部門往往以完成銷售任務(wù)為重，認(rèn)為對混合銷售行為沒有進(jìn)行區(qū)分的必要，沒有對不同的經(jīng)營活動進(jìn)行區(qū)分導(dǎo)致企業(yè)整體稅收負(fù)擔(dān)增加。

（二）缺乏專業(yè)的納稅籌劃人才

納稅籌劃屬于企業(yè)財務(wù)管理活動之一，是一門專業(yè)性很強(qiáng)同時對管理、金融、計算機(jī)等都與一定要求的綜合性實踐管理活動，而制造業(yè)企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃方案時往往是由財務(wù)部門的人員主導(dǎo)的，財務(wù)部人員在資金核算和監(jiān)督的相關(guān)業(yè)務(wù)流程和方法十分熟練，且對稅法知識也有一定了解，但是策劃一項稅收籌劃方案往往需要非常熟悉應(yīng)稅活動的管理、企業(yè)經(jīng)營的戰(zhàn)略發(fā)展和經(jīng)營實際等等，而這恰恰是財務(wù)人員所欠缺的地方，他們很容易忽略稅收籌劃方案的綜合性，制定的納稅籌劃方案過度強(qiáng)調(diào)了稅收的節(jié)約而忽略了企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，導(dǎo)致納稅籌劃方案變成短期利益行為。同時，在制定稅收籌劃方案時，需要進(jìn)行一些必要的判斷，而財務(wù)人員由于自身專業(yè)知識的局限以及看待稅收問題的角度不同，導(dǎo)致財務(wù)人員對納稅籌劃沒有一個清楚、完整的認(rèn)識，完全照搬個別成功收稅籌劃案例的方法，造成制定出的納稅籌劃方案脫離實際，可行性不高。

（三）忽略了納稅籌劃的風(fēng)險

稅收籌劃不同于逃稅或者漏稅，稅收籌劃是在稅法規(guī)定的條件下進(jìn)行的合理避稅行為，是在充分研究了稅收政策和應(yīng)稅經(jīng)營活動流程后的合理繳稅方案，但這并不意味著納稅籌劃不存在稅收風(fēng)險，事實證明，缺乏完整性和規(guī)范性的納稅籌劃都存在很大的風(fēng)險。缺乏完整性是指，我國稅收法律體系正在不斷完善中，相關(guān)的稅收籌劃法律法規(guī)有時候規(guī)范得不明確，這就很容易導(dǎo)致部分稅收法律知識基礎(chǔ)不牢固的人產(chǎn)生比較片面的理解，為稅收籌劃方案埋下隱形的稅收風(fēng)險。缺乏統(tǒng)一性是指，稅收法律有時存在一定不完善的地方，如果稅收籌劃利用這一特點而導(dǎo)致其本身缺乏規(guī)范的法律依據(jù)時，這樣的納稅籌劃行為受到稅收部門的質(zhì)疑可能性非常大，可能導(dǎo)致稅收法律糾紛。同時，稅法法律也是國家對企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行宏觀調(diào)控的一種方式，稅收法律極有可能隨著宏觀經(jīng)濟(jì)狀況變化，這也為制造業(yè)企業(yè)的納稅籌劃行為埋下了隱形的稅收風(fēng)險。

（四）企業(yè)財務(wù)管理水平不高

企業(yè)納稅籌劃屬于財務(wù)管理活動中的一種，納稅籌劃的目標(biāo)是企業(yè)的整體稅收收益最大，因此稅收籌劃需要大量的財務(wù)數(shù)據(jù)來計算不同納稅方案下的稅負(fù)實際負(fù)擔(dān)，并從中選擇稅負(fù)負(fù)擔(dān)最小的方法。因此，如果制造業(yè)企業(yè)的財務(wù)管理水平不高或者內(nèi)部財務(wù)管理制度不完善，可能意味著企業(yè)內(nèi)部人員在進(jìn)行方案選擇時企業(yè)可提供的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不完整或者部分?jǐn)?shù)據(jù)不能及時得到，不利于納稅籌劃活動的開展。同時，納稅籌劃方案常常隨著企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境變化，如果相關(guān)的基礎(chǔ)財務(wù)數(shù)據(jù)和管理情況不能被納稅籌劃人員掌握，可能導(dǎo)致納稅籌劃人員不能立刻了解到經(jīng)營活動的變化，原來合法的避稅行為也有可能變成違法行為。

二、制造業(yè)企業(yè)納稅籌劃的對策

（一）建立正確的納稅籌劃目標(biāo)

納稅籌劃針對的是企業(yè)的運營應(yīng)稅活動，一個完善的額納稅籌劃方案往往需要企業(yè)上上下下的相互配合，因此必須建立正確的納稅籌劃目標(biāo)才能保證納稅籌劃方案的順利實施，加深各部門對于納稅籌劃的理解。制造業(yè)企業(yè)是一個經(jīng)濟(jì)利益主體，其經(jīng)營管理的主要目的是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，而納稅籌劃也屬于企業(yè)的管理活動之一，因此，節(jié)約稅收僅僅是納稅籌劃的初級目標(biāo)而實現(xiàn)企業(yè)價值最大化才是最終目標(biāo)，因此必須將企業(yè)價值最大化作為各部門進(jìn)行應(yīng)稅活動時的目標(biāo)，以此目標(biāo)來規(guī)范各部門的行為，避免部門內(nèi)人員的追求各部門利益而影響企業(yè)的價值積累。為此，企業(yè)必須做到以下兩點：第一，建立人人進(jìn)行納稅籌劃的思想，組織企業(yè)內(nèi)的相關(guān)人員進(jìn)行稅法法律的學(xué)習(xí)，使各部門理解其相應(yīng)業(yè)務(wù)活動的稅收結(jié)果，加強(qiáng)內(nèi)部人員對于稅收籌劃方案的理解，；第二，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)不同稅收項目收入和成本的核算和控制，對于相互聯(lián)系的不同稅率的收入要采取不同的稅收籌劃方案，以達(dá)到稅額最小。

（二）注重對納稅籌劃人員的培養(yǎng)

財契約將納稅籌劃方案由財務(wù)部人員制定，但實際上大部分納稅籌劃方案的失敗都發(fā)生在應(yīng)稅項目的實施過程中，因此，在制定納稅籌劃方案時應(yīng)該清楚地認(rèn)識到，納稅籌劃是一項復(fù)雜的、綜合性的財務(wù)管理活動，在制定納稅籌劃方案時，需要綜合考慮制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部、外部環(huán)境的影響，并以企業(yè)的經(jīng)營實際出發(fā)制定方案，因此納稅籌劃需要的人才是不僅懂財務(wù)、稅收還要懂經(jīng)營管理，并且充分掌握企業(yè)未來的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營實際的專業(yè)復(fù)合型人才。因此，為保證納稅籌劃方案的合理性和可行性，制造業(yè)企業(yè)必須做到以下兩點：第一，在制定方案時，要求對企業(yè)經(jīng)營活動和企業(yè)整體戰(zhàn)略發(fā)展等比較熟悉的人員共同參與方案制定，為納稅方案的制定提供綜合性意見；第二，不同的企業(yè)具有不同的納稅籌劃環(huán)境，納稅籌劃方案只有符合企業(yè)自身的實際情況才能有效，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)在支持財務(wù)人員學(xué)習(xí)成功納稅方案的經(jīng)驗的同時鼓勵靈活運用納稅籌劃方法，在自身實際稅收籌劃需要的基礎(chǔ)上制定稅收籌劃方案。

（三）保持謹(jǐn)慎態(tài)度

納稅籌劃活動是一項綜合性很強(qiáng)的管理活動，其方案的制定涉及到企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境，必須考慮到各個不同部門之間的利益以及企業(yè)實際經(jīng)營狀況等因素，以企業(yè)實際經(jīng)營狀況為出發(fā)點，在稅法法律規(guī)定的條件下進(jìn)行稅收籌劃。如果企業(yè)的經(jīng)營實際等等考慮因素變化，原來合法的稅收籌劃可能就變成了違法行為，因此稅收籌劃雖然是合理的避稅行為但是其依舊存在一定的稅收風(fēng)險。稅收法律是國家對企業(yè)經(jīng)營行為的調(diào)控方法之一，不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r下的稅收法律也不一樣，同時企業(yè)的經(jīng)營方式也要根據(jù)企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行調(diào)整以適應(yīng)市場競爭，因此，企業(yè)在制定納稅籌劃方案時應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，及時預(yù)見未來可能發(fā)生的變化，并根據(jù)這些變化對納稅方案進(jìn)行調(diào)整，同時，對于稅法沒有明確規(guī)定的地方或者規(guī)范不明的地方要依據(jù)自身對于未來稅法發(fā)展趨勢進(jìn)行謹(jǐn)慎判斷，合理地規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險。

（四）提高財務(wù)管理水平

納稅籌劃活動的順利實施需要完善、有效的財務(wù)信息和企業(yè)管理信息，因此納稅籌劃活動的實施的基礎(chǔ)之一是完善、有效的財務(wù)管理制度。規(guī)范的財務(wù)管理制度，有利于相關(guān)的稅收征收部門進(jìn)行稅收收繳，避免不必要的麻煩，同時，還可以改善企業(yè)的管理存在的問題，降低企業(yè)納稅籌劃方案失敗率。為此，企業(yè)必須做到以下兩點：第一，提高財務(wù)管理在企業(yè)管理中的地位，定期開展財務(wù)管理知識培訓(xùn)，培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)具有綜合素質(zhì)能力的財務(wù)人員，為企業(yè)納稅籌劃活動提供優(yōu)質(zhì)的財務(wù)管理基礎(chǔ)。第二，從企業(yè)的經(jīng)營實際出發(fā)，建立嚴(yán)格的、完善的財務(wù)管理制度，嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理人員的行為，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中的問題，保證納稅籌劃基礎(chǔ)財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和及時性。

納稅籌劃的目標(biāo)范文第4篇

關(guān)鍵詞:財務(wù)管理 納稅籌劃 結(jié)合

財務(wù)管理活動是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要構(gòu)成部分,對企業(yè)的生存和發(fā)展方面發(fā)揮著“管家”的作用。而納稅籌劃樹立了一種積極的理財意識,可實現(xiàn)對企業(yè)資金、成本和利潤的最優(yōu)組合,此舉無疑更加符合企業(yè)的長期發(fā)展。伴隨著當(dāng)今經(jīng)濟(jì)全球一體化,必然帶來企業(yè)投資、經(jīng)營和理財活動的國際化,這也需要財務(wù)主管人員根據(jù)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)國家的稅收政策,進(jìn)行稅負(fù)最優(yōu)的納稅籌劃。

一、企業(yè)財務(wù)管理與納稅籌劃結(jié)合運用的現(xiàn)實意義

(一)財務(wù)管理的目標(biāo)對稅收籌劃的影響

稅收籌劃要服從整個企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo),即企業(yè)價值最大化的目標(biāo)。相對于稅收籌劃來說就是要減少稅負(fù)和延遲納稅(獲得資金的時間價值)。企業(yè)在達(dá)成其最終目的的過程中,是需要分解成一個個小目標(biāo)來實現(xiàn)的,獲得稅收籌劃的利益就是這些小目標(biāo)之一。因此,稅收籌劃要始終圍繞財務(wù)管理活動來調(diào)整,有時候企業(yè)在實現(xiàn)這些稅收籌劃利益的時候,并不一定會給企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。也就是說,在籌劃納稅方案時,不能一味追求納稅負(fù)擔(dān)和成本的減少,必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益和給社會帶來利益。因此,決策者在選擇籌劃方案時,必須符合財務(wù)管理的目標(biāo)。

(二)財務(wù)管理的內(nèi)容對稅收籌劃的影響

財務(wù)管理內(nèi)容包括:籌資、投資、資金運營和利潤分配,要想實現(xiàn)企業(yè)價值最大化這一終極目標(biāo),就要將稅收籌劃的思想融入到財務(wù)管理的整個過程中。例如,在籌資的時候,會因為債務(wù)利息可以抵稅的效果,可能會選擇采用債務(wù)籌資;在投資時可能會選擇有稅收優(yōu)惠的行業(yè);在資金運營過程中,可能會統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購、銷售甚至內(nèi)部核算進(jìn)行稅收籌劃;在利潤分配時,可能會為股東考慮股息所承擔(dān)的稅賦高于股本增值的稅賦,采用不同的鼓勵政策。

(三)財務(wù)管理環(huán)境對稅收籌劃的影響

企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境包括企業(yè)外部環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部環(huán)境,外部環(huán)境又分為經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、金融市場環(huán)境。企業(yè)的財務(wù)管理活動置于這樣的環(huán)境中,勢必要受到這些環(huán)境因素的影響。稅收籌劃作為財務(wù)管理活動的一部分同樣要受到這些環(huán)境因素的影響。因此,稅收籌劃要在順應(yīng)這些環(huán)境因素的前提下才能良性運行,從而實現(xiàn)籌劃目標(biāo)。納稅籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低,須知各個稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的,一種稅收減少可能造成另一種稅收增加。另外,還要充分考慮資金的時間價值,一個能降低當(dāng)前稅負(fù)的籌劃可能會增加企業(yè)未來的稅負(fù),企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時應(yīng)將不同時間的稅負(fù)折算成現(xiàn)值加以比較,謀近也要謀遠(yuǎn),從整體上進(jìn)行規(guī)劃。

二、當(dāng)前納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中運作存在的問題分析

納稅籌劃的目標(biāo)是降低納稅成本,實現(xiàn)利潤最大化。但在實際操作中卻不盡然,其原因是人們對納稅籌劃缺乏全面的了解,制約了納稅籌劃的健康快速發(fā)展。表現(xiàn)為以下幾個方面:

(一)對納稅籌劃的認(rèn)識存在誤區(qū)

不少企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)到財務(wù)人員,對企業(yè)的納稅籌劃其實都存在一些誤區(qū),比如,認(rèn)為納稅籌劃就是與稅務(wù)局進(jìn)行“勾兌”,以不合法的方式偷逃稅款;或者想法做假合同、假票據(jù)等方式,以偷漏稅款達(dá)到少交稅的目的,認(rèn)為這也是“籌劃”。這樣其實給企業(yè)造成了稅務(wù)風(fēng)險,積聚了隱患。

(二)重效益,輕成本和風(fēng)險

偏重納稅籌劃給公司帶來的收益,忽視籌劃成本,使納稅人眼睛僅僅盯向納稅籌劃的獲得性,忽略了其成本付出和籌劃風(fēng)險。從理論上講,納稅籌劃可以針對一切稅種和所在經(jīng)濟(jì)活動,但實際上納稅籌劃要進(jìn)行成本一收益分析、籌劃風(fēng)險分析和分析其經(jīng)濟(jì)上的可行性。因此。正確權(quán)衡成本和收益之間的關(guān)系,才能實現(xiàn)納稅籌劃的終極目標(biāo)。

(三)重靜態(tài)籌劃、輕動態(tài)籌劃

大多數(shù)企業(yè)在選定籌劃方案后,忽略稅收政策、經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營模式等內(nèi)、外部因素的變化,致使原本很好的籌劃方案,由于沒有適時調(diào)整而失效,有的只重視方案設(shè)計,忽視方案制造,由于執(zhí)行不當(dāng)使納稅籌劃的方案在實施中流于形式。

(四)重視理論研究、忽視案例研究

在納稅籌劃中忽視公司實際經(jīng)營情況和稅收法規(guī)之間的協(xié)調(diào)性和統(tǒng)一性。一味的圍繞稅收政策走,致使方案理論價值高,操作可行性差,實用性弱的情況發(fā)生。因此,要求企業(yè)要根據(jù)具體實際情況在制定納稅籌劃方案時保持相當(dāng)?shù)撵`活性。

三、正確認(rèn)識納稅籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)系,促進(jìn)籌劃效果的實現(xiàn)

(一)正確認(rèn)識納稅籌劃在財務(wù)管理中的功能定位

稅收籌劃可以促使企業(yè)合理安排其經(jīng)營管理活動,特別是財務(wù)管理活動,實現(xiàn)資源的有效配置,實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或股東價值最大化的目標(biāo)。因此,稅收籌劃不只是在稅負(fù)上避重就輕,更重要的是通過納稅方案的優(yōu)化選擇,有利于合理利用自然資源,增強(qiáng)企業(yè)納稅意識,從而促進(jìn)其社會目標(biāo)的實現(xiàn)。企業(yè)納稅籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營活動的安排來實現(xiàn)的,它影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配決策。企業(yè)納稅籌劃不能獨立于這些決策過程之外,而必須服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)決策;否則,它必然會影響到財務(wù)決策的科學(xué)性和可行性,甚至導(dǎo)致企業(yè)做出錯誤的財務(wù)決策。因為稅收負(fù)擔(dān)的減輕并不一定能帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。同時,如果因為片面追求稅負(fù)最低,而為企業(yè)帶來了不必要的涉稅風(fēng)險,則是更加不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展的。

(二)做好基礎(chǔ)財務(wù)工作,事前詳細(xì)論證是企業(yè)做好納稅籌劃的前提

會計政策是指企業(yè)在會計核算時所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會計處理方法,企業(yè)納稅籌劃也要包括會計政策選擇籌劃。企業(yè)與納稅籌劃相關(guān)的主要會計政策如存貨計價方法、固定資產(chǎn)折舊方法、收入確認(rèn)原則等都有實施納稅籌劃的空間。比如當(dāng)前,融資租賃已成為借以實現(xiàn)稅收籌劃的一種重要手段。其稅收籌劃是融資租賃費用中由承租方支付的手續(xù)費及安裝交付使用后的利息(體現(xiàn)為未確認(rèn)融資費用的攤銷,計入財務(wù)費用),可以在納稅所得額中扣除(租金不能扣除),因此其籌資成本較權(quán)益資金成本要低。二是融資租入設(shè)備的改良支出可以作為長期待攤費用在不短于五年時間內(nèi)攤銷,而企業(yè)自有固定資產(chǎn)的改良支出,則應(yīng)作為資本性支出,只能增加原值,在該項資產(chǎn)的剩余折舊期限(一般不會少于五年)內(nèi)攤銷。因此,在考慮貨幣的時間價值情況下,融資租入設(shè)備更能體現(xiàn)節(jié)稅效應(yīng)。

(三)把握現(xiàn)行稅收政策,是企業(yè)做好納稅籌劃的關(guān)鍵

高水平的企業(yè)納稅籌劃要求企業(yè)會計人員既要精通會計準(zhǔn)則和財務(wù)制度,又要熟悉現(xiàn)行政策和稅法。找到最有效,最可靠,最可行的納稅籌劃方法對企業(yè)來說至關(guān)重要。如果企業(yè)的納稅方案不能立足現(xiàn)實,就可能導(dǎo)致降低企業(yè)的積累能力和償債能力,動搖企業(yè)持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。在實施過程中要注意以下幾點:第一,在具體的實踐過程中要注意避免由于對稅收優(yōu)惠政策的運用和執(zhí)行不到位無法享受優(yōu)惠的情況。第二,還要盡量避免過度籌劃,造成對稅收籌劃本身的成本超過節(jié)稅節(jié)省的成本而得不償失的現(xiàn)象。第三,在稅收籌劃計劃實施中要有適當(dāng)?shù)撵`活性,企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境千差萬別,稅收政策也處于動態(tài)的變化之中,具有一定的不可預(yù)見性,應(yīng)具體問題具體分析,對稅收籌劃方案的結(jié)構(gòu),方式,等進(jìn)行重新審查和評估,適時更新內(nèi)容,做到與時俱進(jìn),科學(xué)發(fā)展。

(四)正確認(rèn)識納稅籌劃方案的實現(xiàn)方式

隨著我國納稅環(huán)境的規(guī)范、正規(guī)化,越來越多的企業(yè)也認(rèn)識到納稅籌劃對企業(yè)的重要性,也常常會聘請中介部門如稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行重大事項的涉稅分析以及進(jìn)行項目整體的納稅籌劃,如固定資產(chǎn)購置納稅籌劃、土地增值稅清算策劃等等。但較多的企業(yè)高管,對納稅籌劃都抱有過高的期望。須知,稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè),總是處在相對的兩個方面,其本身的職能就決定了總是在不斷完善相關(guān)規(guī)則,減小企業(yè)納稅可能存在的法制空間,因此,企業(yè)必須從這個角度出發(fā),對企業(yè)的設(shè)立、籌建、資產(chǎn)購置、生產(chǎn)、資金、銷售、各種關(guān)系、社會影響、當(dāng)?shù)貤l件等都需要分別進(jìn)行籌劃。所以,依據(jù)企業(yè)的特點和需要,設(shè)計一些針對性強(qiáng)、繁簡得當(dāng)、通俗易懂、方便操作的解決方案,才是納稅籌劃工作得到快速開展的可行之路。

(五)準(zhǔn)確把握納稅籌劃的界限

納稅籌劃不是一種孤立的行為,而應(yīng)有機(jī)地融于企業(yè)經(jīng)營理財活動的各個環(huán)節(jié),需要與各環(huán)節(jié)對應(yīng)的稅收制度相符合。企業(yè)納稅籌劃的直接結(jié)果是減少稅收支出,最終影響到減少國家稅收。因此,稅務(wù)機(jī)關(guān)每年都會對企業(yè)進(jìn)行稅收檢查,防止納稅人將納稅籌劃演變成偷稅漏稅。而且,隨著時間的不斷推移,稅收立法與稅收執(zhí)法中的缺陷會不斷得到修正和補(bǔ)充,優(yōu)惠政策也會與時俱進(jìn)而變化;再者,在實際工作中由于稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的立足點不完全相同,對納稅籌劃方法認(rèn)識也會時有不同,納稅人稍有不慎,都會使納稅籌劃變成偷稅漏稅。因此,納稅人在納稅籌劃中,必須嚴(yán)格遵守國家的各項法律、法規(guī),盡量避免納稅籌劃給企業(yè)帶來負(fù)面影響。

參考文獻(xiàn):

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[2]朱容喜.稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析[J].上海商業(yè),2006,(3):59-60

納稅籌劃的目標(biāo)范文第5篇

關(guān)鍵詞：納稅籌劃 企業(yè) 財務(wù)管理 作用 應(yīng)用

隨著社會的進(jìn)步和市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)之間的競爭愈演愈烈。為了在激烈的競爭中生存下來，企業(yè)就必須最大化地較少成本，增加利潤，獲得最大利益，這就要求企業(yè)做好財務(wù)管理工作，而財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容就是納稅籌劃。

一、納稅籌劃的定義

對于納稅籌劃的定義，目前我國還沒有形成統(tǒng)一的認(rèn)識。筆者認(rèn)為，納稅籌劃就是企業(yè)納稅人在法律許可之下，在保障國家和社會利益的同時，通過對企業(yè)財務(wù)事先籌劃，實現(xiàn)節(jié)稅的稅收利益。

納稅籌劃的特點：第一，合法性，納稅籌劃活動進(jìn)行的前提是符合國家各項法律規(guī)定。第二，目的性，納稅籌劃有明確的目的，即幫助企業(yè)實現(xiàn)節(jié)稅的稅收利益，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。第三，導(dǎo)向性，國家通過稅收對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控，納稅籌劃對企業(yè)納稅人的這種經(jīng)濟(jì)行為具有一定的導(dǎo)向作用。第四，時效性，由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，國家的納稅政策也在不斷進(jìn)行調(diào)整，受國家納稅政策的束縛，企業(yè)納稅人必須隨時關(guān)注其變化。

二、納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的影響和作用

（一）納稅籌劃有助于企業(yè)確立財務(wù)管理目標(biāo)

納稅籌劃是一項財務(wù)策劃活動，以企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)為中心內(nèi)容。當(dāng)下一般企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)是減輕企業(yè)的社會責(zé)任，降低企業(yè)的成本，實現(xiàn)企業(yè)的最大化經(jīng)濟(jì)利益。隨著社會的進(jìn)步和市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)之間的競爭愈演愈烈。為了在激烈的競爭中生存下來，企業(yè)必須做好財務(wù)管理的核心工作――納稅籌劃。納稅籌劃的目標(biāo)是由企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)決定的，企業(yè)想要實現(xiàn)這個目標(biāo)，還要考慮稅收負(fù)擔(dān)，評估稅收對企業(yè)發(fā)展的作用。確定納稅籌劃的實施方案，既要考慮企業(yè)的利益，還要考慮社會利益，在保障國家利益的同時，實現(xiàn)企業(yè)自身目標(biāo)。

（二）納稅籌劃有助于企業(yè)實現(xiàn)利益最大化

納稅籌劃的職能之一就是降低納稅人的稅費，企業(yè)通過積極的納稅籌劃活動，能降低納稅人的成本和稅負(fù)，將企業(yè)的現(xiàn)金流量以及利潤的損失降到最低，在很大程度上能夠改善企業(yè)財務(wù)狀況，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化，從而增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力。

三、納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理的應(yīng)用

我國的納稅籌劃起步晚，發(fā)展慢，經(jīng)歷了從無到有的過程，目前我國企業(yè)已經(jīng)開始逐漸重視納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用。一般企業(yè)采取納稅籌劃管理員制，在二級單位設(shè)置專職的納稅籌劃管理員，在三級單位設(shè)置兼職的納稅籌劃管理員；還有少數(shù)企業(yè)采用納稅籌劃專家聘用制，設(shè)置專門的納稅籌劃部門。盡管如此，部分納稅籌劃涉稅風(fēng)險較大，這使得我國企業(yè)的納稅籌劃始終無法達(dá)到較高的水平，慢慢失掉在國際競爭中的優(yōu)勢。

（一）納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理的應(yīng)用中存在的問題及解決方法

1、企業(yè)納稅人不能真正理解納稅籌劃的概念

相當(dāng)一部分企業(yè)的財務(wù)管理理念還停留在傳統(tǒng)意義上，企業(yè)的管理者還認(rèn)為，按時按數(shù)上繳稅收是企業(yè)必須盡的責(zé)任，不可更改，少繳稅收就相當(dāng)于偷稅漏稅。其實，這種認(rèn)識是片面的。依法納稅是企業(yè)的義務(wù)，同時，納稅人也可以通過納稅籌劃換得節(jié)稅的機(jī)會，納稅籌劃本身具有合法性，納稅籌劃活動進(jìn)行的前提就是符合國家各項法律規(guī)定。對此，企業(yè)要加強(qiáng)對高管的培訓(xùn)，使企業(yè)納稅人能夠正確、客觀地看待納稅籌劃問題，不斷更新企業(yè)財務(wù)管理理念和管理方法，做好企業(yè)納稅籌劃工作。

2、企業(yè)納稅籌劃組織模式落后

我國企業(yè)納稅籌劃組織模式多以財務(wù)部門為主，由企業(yè)總部負(fù)全責(zé)。在這種納稅籌劃組織模式下，企業(yè)分公司很少參與納稅籌劃事宜，長此以往，各分公司“不以納稅籌劃工作為己任”也是常態(tài)，這就使得企業(yè)納稅籌劃活動不能在企業(yè)全面開展，這種納稅籌劃組織模式只適用于一些權(quán)力集中的企業(yè)。因此，對于結(jié)構(gòu)復(fù)雜的大企業(yè)，一定要設(shè)置專門的納稅籌劃部門，聘用納稅籌劃專家指導(dǎo)企業(yè)財務(wù)管理工作，以企業(yè)的納稅籌劃部門為主體，加以財務(wù)部門的輔助，統(tǒng)一對企業(yè)的納稅行為加以規(guī)劃，從而使納稅籌劃工作落實到企業(yè)的每一個部門。

3、缺乏專業(yè)納稅籌劃工作者

納稅籌劃工作是企業(yè)財務(wù)管理工作中的一項高水平的工作，對從業(yè)者要求嚴(yán)格，要求納稅籌劃工作者要有全面的專業(yè)知識和豐富的實踐經(jīng)驗，還要求有過硬的稅務(wù)法律知識，具備與企業(yè)各部門以及稅收機(jī)關(guān)溝通的超強(qiáng)能力。全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，這對參與國際競爭企業(yè)的財務(wù)工作者提出了更高的要求，財務(wù)工作者在熟識本國相關(guān)領(lǐng)域知識的同時，還必須對世界各國的財務(wù)管理、稅收制度了如指掌，以便企業(yè)在國際競爭中能夠游刃有余地做好納稅籌劃工作，不斷增強(qiáng)國際競爭力。這就要求企業(yè)盡量聘用專業(yè)納稅籌劃工作人員，在工作的同時不斷加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)工作人員的素質(zhì)培訓(xùn)，培養(yǎng)一批綜合素質(zhì)高的納稅籌劃人員，為企業(yè)組建一支財務(wù)管理精英隊伍，切實做好企業(yè)的財務(wù)管理工作，提高企業(yè)競爭力。

（二）納稅籌劃策略

針對納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)用中存在的問題及解決方法，筆者從企業(yè)經(jīng)營狀況出發(fā)，提出企業(yè)納稅籌劃框架的構(gòu)建策略，涵蓋企業(yè)財務(wù)活動的四個方面――籌資、投資、經(jīng)營和收益分配。

1、納稅籌劃策略中的籌資策略

企業(yè)發(fā)展的各個階段、各個環(huán)節(jié)都需要大量資金的投入，籌資是企業(yè)資金來源的一部分。我國企業(yè)籌資的途徑主要有兩種：第一，債券籌資，是指企業(yè)通過負(fù)債來籌集所需資金，最直接的方式是發(fā)行債券，發(fā)行債券是發(fā)行者以最終債務(wù)人的身份將債券轉(zhuǎn)移到最初投資者手中。這種資金籌集的方式用時短、效果顯著，給納稅籌劃預(yù)留的空間較大。除此之外，企業(yè)還可以向金融機(jī)構(gòu)提出借貸申請，成本則歸于利息負(fù)債上，由于這種資金籌集方式對企業(yè)規(guī)模和企業(yè)信用有較高的要求，因此真正實施起來比較困難。第二，權(quán)益籌資，主要有兩種方式：留存資金和發(fā)行股票。留存資金是企業(yè)支付股東股利以后保留在企業(yè)中的利潤，是企業(yè)發(fā)展積累的資金，包括稅后盈余和沒有分配的利潤。與債券籌資相比，留存資金的籌備成本低，但耗時長，且籌資數(shù)目小，效果不顯著，不能滿足企業(yè)快速發(fā)展的需求，且此項稅負(fù)是由企業(yè)自己負(fù)責(zé)的，一般企業(yè)不采用這種資金籌集方式。發(fā)行股票，是指發(fā)行人在適當(dāng)條件下向投資者或原股東發(fā)行股份或無償提供股份的行為。股票發(fā)行要把握好時機(jī)，且企業(yè)支付給投資者的收益不能在稅前扣除，達(dá)不到抵稅的作用，故而也不是企業(yè)籌集資金方式的多數(shù)選擇。

2、納稅籌劃策略中的投資策略

投資是指企業(yè)將經(jīng)營所得收益投入到生產(chǎn)領(lǐng)域，以換取更多未來收益的經(jīng)濟(jì)活動，是企業(yè)提升價值、增強(qiáng)競爭的有效策略。投資方向影響著企業(yè)未來發(fā)展的方向和收益的多少，因此企業(yè)在投資決策的過程中要考慮全面，兼顧眼前利益和長遠(yuǎn)利益，做好籌劃工作，具體包括投資地點、行業(yè)、方式的選擇。第一，投資地點的選擇。企業(yè)應(yīng)充分考慮國家稅收優(yōu)惠政策，盡可能多地將投資項目放到享有稅收優(yōu)惠的地區(qū)，以減少稅負(fù)。第二，投資行業(yè)的選擇。投資方向的選擇和投資地點的選擇是相關(guān)聯(lián)的，只有先確定好投資地點，才能根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展模式來選出有潛力的發(fā)展行業(yè)。第三，投資方式的選擇。投資方式分直接投資、間接投資兩種。直接投資是指投資者將資產(chǎn)直接投用到項目中去，參與企業(yè)經(jīng)營管理，獲得直接收益。間接投資是指投資者將資金投用到金融市場如購買股票，間接從其他經(jīng)營活動中獲得收益。

3、納稅籌劃策略中的經(jīng)營策略

根據(jù)商品供求彈性和市場供求狀況，調(diào)整和變動價格，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人來承擔(dān)。物價自由浮動是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本前提條件，商品供求彈性是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的約束條件。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁遵循成本變動規(guī)律，即在成本固定、遞增、遞減三種情況下，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁有不同的規(guī)律。成本固定的商品，所課之稅有全部轉(zhuǎn)嫁給買方的可能，因為固定成本商品的成本與產(chǎn)量多少無關(guān)。此時，若需求無彈性，稅款便可加入價格，實行轉(zhuǎn)嫁。

4、納稅籌劃策略中的收益分配策略

企業(yè)納稅籌劃影響企業(yè)利潤的分配。在進(jìn)行利潤分配的過程中，企業(yè)要充分考慮自身狀況，還要重視起國家的相關(guān)優(yōu)惠政策規(guī)定，合理分配企業(yè)收益，盡量減少企業(yè)的稅收，平衡社會利益和企業(yè)利益，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

四、結(jié)束語

總之，納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的幫助越來越重要，納稅籌劃已成為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分。好的納稅籌劃能夠幫助企業(yè)提高收益，增強(qiáng)企業(yè)競爭力，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展；客觀上，也使得國家稅務(wù)政策充分發(fā)揮了其調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用，優(yōu)化了我國國家經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的能力。

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