建筑施工企業(yè)的稅收籌劃

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建筑施工企業(yè)的稅收籌劃范文第1篇

關(guān)鍵詞：一般企業(yè) 建筑施工 稅收籌劃

我國通過多年的改革和實踐，逐漸形成了具有中國特色的社會主義市場經(jīng)濟體制。隨其不斷的發(fā)展和完善，稅收的宏觀調(diào)控地位也越來越得到重視。對于一個企業(yè)來說稅負是其重要的支出，直接影響著成本的高低，利潤的好壞。因此可以減輕企業(yè)稅負，從而提高經(jīng)濟效益的稅收籌劃已經(jīng)成為各個企業(yè)經(jīng)營管理中不可缺少的重要組成部分。對于我國建筑施工企業(yè)來說也不例外，作為國民經(jīng)濟的支柱型產(chǎn)業(yè)，每年都要向國家繳納大量的稅收，因此建筑施工企業(yè)也要關(guān)心我國稅法的變化，研究稅收政策，努力通過各種合法的措施和手段將企業(yè)稅負安排在最佳狀態(tài)，為企業(yè)獲取最大的經(jīng)濟效益。

1 建筑施工企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)理論

1.1 稅收籌劃的含義和特征 稅收籌劃的含義是指納稅人按照我國稅法及相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，或者在不違反相關(guān)條款的前提下，根據(jù)企業(yè)自身的實際情況和特點，進行事先籌劃經(jīng)營、財務(wù)活動和投資等相關(guān)事項的經(jīng)濟方式，以此來達到減輕或延緩企業(yè)稅負的目的，從而達到企業(yè)稅后利潤最大化。

對于一個企業(yè)來說，生產(chǎn)經(jīng)營的目的就是不斷的提高經(jīng)濟效益，最后獲得稅后最大化的利潤，這同有些企業(yè)逃稅或漏稅的違法犯罪行為是有著本質(zhì)區(qū)別的，企業(yè)稅收籌劃是在合法的框架下進行，是與國家政策和稅法原則相一致的經(jīng)濟行為。企業(yè)稅收籌劃也有其自身特點，其不違反法律就是最大的特點，它不是在找法律的漏洞或是缺陷，從而進行避稅，更不是不合法的經(jīng)濟行為。另一個特點就是稅收籌劃具有超前性，納稅人事先對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)活動和投資等進行有正對性的安排，就是通過一系列財務(wù)活動的事先安排，來達到減輕企業(yè)稅負成本，實現(xiàn)利益最大化。

1.2 稅收籌劃的原則

1.2.1 合法性原則 企業(yè)稅收籌劃必須遵循我國稅法的相關(guān)規(guī)定，在享有權(quán)利的同時嚴格履行法律規(guī)定的相關(guān)義務(wù)，就是說必須在合法的條件下去考慮減少或避免稅款，為企業(yè)增加利潤。

1.2.2 穩(wěn)健性原則 對于企業(yè)來說，大都是節(jié)約稅負越大，利潤就越大，但是相應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險也就越大，各種減稅、節(jié)稅的預(yù)期方案都是存在一定風(fēng)險的，例如市場風(fēng)險、稅制風(fēng)險、利率風(fēng)險等等。因此企業(yè)在進行稅收籌劃時，應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險和利益之間進行必要的權(quán)衡，從而保證企業(yè)真正取得財務(wù)利益。

1.2.3 財務(wù)最大化原則 企業(yè)稅收籌劃的最主要目的就是使納稅人的可支配財務(wù)利潤得到最大化，也是就使企業(yè)財務(wù)利潤最大化。納稅人不僅僅只考慮為企業(yè)節(jié)稅，同時還要考慮企業(yè)綜合經(jīng)濟利益最大化。

1.2.4 節(jié)約資源原則 企業(yè)資源的節(jié)約不僅僅指物資的節(jié)約，同時包括人力資源的節(jié)約。但是在建筑施工行業(yè)里，有些單位不時會出現(xiàn)一些偷工減料、扣發(fā)職工工資的行為，這些是不屬于節(jié)約資源的范圍。我們所指的節(jié)約資源原則是建立在可以保證企業(yè)正常經(jīng)營的基礎(chǔ)上的，是合法的行為。例如在節(jié)約物資方面：建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡量減少招待費即間接費用的過大開支，按照能減少的一定要減少，能免的毫不留情的免掉，從而減少資金的浪費。在節(jié)約人力方面：建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重對綜合性人才的培養(yǎng)和使用，降低人力資源的成本。

2 一般企業(yè)稅收籌劃策略

企業(yè)在遵循一定的原則下，由于處在不同的稅收背景，所進行的稅收籌劃策略是不盡相同的，企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營、投資和財務(wù)實際狀況進行選擇。首先需要選擇有利的投資區(qū)域。由于我國的市場經(jīng)濟體制還不夠完善，區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展不平衡，甚至差別較大。我國為了滿足經(jīng)濟發(fā)展的需要，協(xié)調(diào)區(qū)域經(jīng)濟，實行了區(qū)域性的稅收傾斜政策，對沿海開放地區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)、開放區(qū)級中西部開發(fā)區(qū)域?qū)嵭卸愂諆?yōu)惠政策，同時為了實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級國家實行產(chǎn)業(yè)傾斜政策，鼓勵高新技術(shù)的發(fā)展。在這樣的環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用各項優(yōu)惠措施，選擇有利的投資行業(yè)和區(qū)域，為企業(yè)提供良好的發(fā)展條件，這也為企業(yè)稅收籌劃創(chuàng)造了可能。

為企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)合理經(jīng)營，應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)形式。所謂適當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)形式是指：任何企業(yè)隨著經(jīng)濟實力的不斷壯大，都將面臨著設(shè)立分公司或子公司的選擇，子公司一旦設(shè)立，將是獨立的經(jīng)濟法人，擁有自主的財務(wù)管理權(quán)，將進行單獨納稅，虧損不計入總公司。但是分公司作為企業(yè)的組成部分，并不是獨立的法人實體，其財務(wù)管理和業(yè)務(wù)活動由總公司控制，在經(jīng)營過程中發(fā)生的虧損將計入總公司，由總公司統(tǒng)一納稅。因此企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，需要根據(jù)實際情況進行分析預(yù)測，最終決定時成立分公司和是成立子公司。

一些企業(yè)稅收籌劃策略是從會計核算稅額的因素入手的，企業(yè)運用固定資產(chǎn)加速折舊或存貨計價法等等不同的發(fā)放進行核算，于此同時利用可列支費用，扣除額、和損失的等來減少稅基，從而降低稅負。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合法的條件下盡量采用延期納稅的節(jié)稅方式進行延期繳納稅款，這樣企業(yè)相當(dāng)于無形獲得了一筆無息貸款，為生產(chǎn)爭得了更多的資金。

3 建筑施工企業(yè)的稅收籌劃

3.1 建筑施工企業(yè)內(nèi)部回避工程結(jié)算 我國現(xiàn)行稅法對建筑施工企業(yè)所屬的單獨核算的內(nèi)部施工隊伍結(jié)算有明確的規(guī)定，凡是企業(yè)內(nèi)部結(jié)算工程價款的，無論之前是否編制工程預(yù)算或工程價款是否包括營業(yè)稅都應(yīng)當(dāng)對其征收營業(yè)稅。因此企業(yè)內(nèi)部工程最好做到不進行工程結(jié)算。

3.2 避免單獨簽訂服務(wù)合同 我國營業(yè)稅條例中有關(guān)服務(wù)合同的相關(guān)規(guī)定，建筑施工總承包人如果將承攬工程轉(zhuǎn)包或是分包給其他單位或個人，要以工程的全部承包額減去付給轉(zhuǎn)包單位或分包單位的價款后的余額為營業(yè)額。工程承包企業(yè)如果同業(yè)主簽訂建筑安裝合同，無論建筑施工企業(yè)是否參與施工，都要按“建筑業(yè)”的稅目征收營業(yè)稅；但是如果建筑施工企業(yè)沒有同建設(shè)單位簽訂承包建筑安裝工程合同，只是對工程負責(zé)協(xié)調(diào)，則施工單位的此項業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。例如某個建筑單位甲對外發(fā)包一建筑工程，建筑施工單位乙協(xié)助丙承攬下了這個項目，合同金額為1000萬元，在此過程中乙未與甲簽訂合同，只是負責(zé)項目的組織協(xié)調(diào)，并支付乙服務(wù)費100萬元，則乙應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅5萬元。但是如果乙直接同甲簽訂施工承包合同，合同金額為11000萬元，乙再將工程轉(zhuǎn)包給丙分包額為1000萬元，則乙需要繳納營業(yè)稅為3萬元，乙通過稅收籌劃可以減少稅收開支2萬元。

3.3 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同簽訂的籌劃 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓時如果做好合同簽訂方式的籌劃可以減少稅務(wù)開支，例如：某施工企業(yè)甲購買一塊價值800萬的土地，但是由于手續(xù)沒有完善，不能取得土地使用權(quán)證，在此之后某建筑施工企業(yè)乙想購買甲此塊土地，甲乙之間簽訂了轉(zhuǎn)讓協(xié)議，總價款為1000萬元，預(yù)付款為300萬元。由于半年沒有取得土地使用權(quán)證，乙經(jīng)過籌劃計將土地轉(zhuǎn)讓給了建筑單位丙，在合同條款中同丙約定，乙同甲的協(xié)議中止，丙同甲簽訂土地轉(zhuǎn)讓協(xié)議，同時約定丙將300萬元預(yù)付款支付給乙，并且甲向丙開具委托付款協(xié)議，明確將300萬元預(yù)付款轉(zhuǎn)讓給乙，這樣乙通過籌劃比直接給丙簽訂轉(zhuǎn)讓合同節(jié)約了50萬元。

3.4 減少建筑施工營業(yè)額的籌劃 我國稅法規(guī)定，建筑施工企業(yè)納稅人，納稅營業(yè)額應(yīng)該包括工程所用的原材料和其他物資及動力的價款總和。所以，可以通過稅收籌劃改變原材料的購買，降低營業(yè)額的方法，來實現(xiàn)節(jié)稅的目的。此外，我國稅法還規(guī)定，企業(yè)從事安裝工程作業(yè)，當(dāng)安裝的設(shè)備價值作為安裝工程產(chǎn)值時，在營業(yè)額中必須包括設(shè)備的費用。因此，建筑施工企業(yè)在從事安裝工程作用時，應(yīng)當(dāng)盡量不用設(shè)備價值作為安裝工程的產(chǎn)值，使其營業(yè)額中不包含安裝設(shè)備的價款，從而達到節(jié)稅的目的。

參考文獻：

建筑施工企業(yè)的稅收籌劃范文第2篇

建筑施工企業(yè)稅收籌劃的合理性基礎(chǔ)分析

1、組織形式是否合理

通過改變、調(diào)整企業(yè)自身的組織形式，建筑施工企業(yè)可以進行相應(yīng)的稅收籌劃。如果建筑施工企業(yè)的組織形式是集團式，就可以采用平衡各個子公司或分公司稅負的辦法，按照各個子公司或分公司的匯算清繳形式與注冊地來實現(xiàn)稅后籌劃，從而平衡、協(xié)調(diào)集團內(nèi)部子公司或分公司的利益。例如，采用轉(zhuǎn)移內(nèi)部交易定價，就可以有效地降低建筑施工企業(yè)集團的稅負。

2、企業(yè)收入確認是否合理

建筑施工企業(yè)收入不僅對營業(yè)稅、城建稅等金額有著影響，還對建筑施工企業(yè)利潤總額有著影響，進而影響建筑施工企業(yè)的所得稅匯算。相關(guān)規(guī)定指出，可以根據(jù)工程進度與完工工作量來確認計量建筑施工企業(yè)的收入。由于建筑施工企業(yè)所承擔(dān)的工程項目一般都有著較長的周期，在不違背稅法相關(guān)規(guī)定的情況下建筑施工企業(yè)可以根據(jù)實際情況合理地、科學(xué)地確認工程結(jié)算收入，延遲納稅期間，無息使用稅金，實現(xiàn)稅收籌劃的目的。

3、會計科目設(shè)置是否合理

日常財務(wù)處理經(jīng)常會遇到一些區(qū)分不清的費用，這些費用提高了所得稅匯算難度，在一定程度上不利于建筑施工企業(yè)進行稅收籌劃。不合理設(shè)置企業(yè)涉稅科目，將會導(dǎo)致所得稅稅前扣除的限額小于列支費用，無形中增加了建筑施工企業(yè)的所得稅稅負。要防止發(fā)生這種情況，建筑施工企業(yè)不但需要節(jié)約開支，還必須合理設(shè)置會計科目，科學(xué)地調(diào)整費用歸屬，實現(xiàn)依法避稅的目的。例如，稅法規(guī)定只要建筑施工企業(yè)可以提供真實、可靠的原始憑證，就可以將會議費在所得稅之前全部扣除。

對建筑施工企業(yè)稅收籌劃的類型認識

1、經(jīng)營管理籌劃

建筑施工企業(yè)可以在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)最大化地列支損失和成本費用以降低稅基，減少稅負。因為超過限額的招待費、對外捐贈、工資薪酬等不可以在稅前列支，所以建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強限額控制。另一方面，存貨計價方法的合理采用也是建筑施工企業(yè)稅收籌劃的重要途徑之一。計量存貨時，建筑施工企業(yè)可以采用個別計價、后進先出、先進后出、移動加權(quán)平均、加權(quán)平均等方法。如果物價持續(xù)上漲，建筑施工企業(yè)計量存貨時就應(yīng)當(dāng)采用后進先出法，增加銷售成本，降低庫存存貨成本，從而降低所得稅稅額以減少稅負。如果物件持續(xù)下降，建筑施工企業(yè)計量存貨時就可以采用先進先去法。由于鋼材、水泥等建筑材料的價格不斷上漲，使得建筑施工企業(yè)的風(fēng)險和成本不斷增加，選擇合理的存貨計價方法減少企業(yè)稅負顯得尤為重要。

2、合同稅收籌劃

建筑施工企業(yè)主要采用合同形式的投標(biāo)承包方式，而經(jīng)濟合同中有許多對企業(yè)稅負影響較大的條款，所以分析合同，采用合同的籌劃方案也是建筑施工企業(yè)稅收籌劃的重要途徑之一。簽訂的經(jīng)濟合同時，建筑施工企業(yè)必須重視稅負影響的相關(guān)因素，例如建筑材料費和建筑施工費的異同、土地轉(zhuǎn)讓合同的轉(zhuǎn)讓辦法、包公不包料和包工包料的差別等，理清經(jīng)濟合同中的細節(jié)，防止由于合同擬定失誤而導(dǎo)致的不合理稅收支出。

建筑施工企業(yè)的稅收籌劃范文第3篇

摘 要 近些年來，由于經(jīng)濟的不景氣，加之建筑企業(yè)之間競爭的加劇，建筑企業(yè)的利潤有所下滑。與此同時，現(xiàn)代企業(yè)管理的最小成本理念，使許多建筑企業(yè)越來越重視經(jīng)濟主體稅負最小化的問題。本文針對性的對建筑企業(yè)的稅收籌劃策略進行了分析研究。

關(guān)鍵詞 稅收籌劃 建筑企業(yè) 策略

稅收是一個企業(yè)的外部成本，其數(shù)額的大小直接影響了企業(yè)的成本，直接影響了企業(yè)最大化利益的效果，所以加強對國家稅收政策的分析研究，利用正當(dāng)合理的稅收籌劃管理方法，使企業(yè)的效益保持最佳狀態(tài)，是一個非常有實踐意義的課題。

一、稅收籌劃的注意事項

1、合法、守法原則。稅收籌劃本身就是以法律為基礎(chǔ)前提的，這是與偷稅漏稅最重要的區(qū)別。所以企業(yè)任何的稅收籌劃手段，都必須是合法的，只有這樣才能使企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展，才能使企業(yè)的遠大目標(biāo)和理想得以實現(xiàn)。

2、利益最大化原則。一方面企業(yè)的最終目的就是追求獲取最大化的利益，稅收籌劃也是出于此目的；另一方面，稅款的繳納固然重要，但應(yīng)以企業(yè)的正常發(fā)展為前提，盲目的設(shè)定稅收目標(biāo)可能會對企業(yè)的經(jīng)營狀況產(chǎn)生影響，所以籌劃也是出于此目的。

3、權(quán)衡利益和風(fēng)險的原則。企業(yè)的稅收籌劃方案，也是風(fēng)險與利益并存的。所以，企業(yè)在進行稅收籌劃時，應(yīng)該同時重視節(jié)稅收益和節(jié)稅風(fēng)險，科學(xué)地權(quán)衡兩者的利弊輕重，在稅收安全的基礎(chǔ)上追求利益的最大化。

4、保持稅收籌劃方案適度的靈活性。由于納稅人所處的市場環(huán)境隨著經(jīng)濟的變化，瞬息萬變，國家的稅收政策和和地方的一些稅收規(guī)定都在為經(jīng)濟走向而時刻變化著，這就要求在稅收籌劃時，要根據(jù)納稅人具體的實際情況，制定稅收籌劃方案。稅收籌劃方案要保持相當(dāng)?shù)撵`活性，以便隨著國家稅制、稅法、相關(guān)政策的改變隨時對稅收籌劃方案進行重新審查和評估，適時修正籌劃方案，使得方案達到最佳，并保證稅收籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、建筑施工企業(yè)的經(jīng)營特點

建筑施工企業(yè)包括橋梁、公路、房屋等土木工程施工企業(yè)，此類企業(yè)一般投資數(shù)額較大，納稅金額較多，進行科學(xué)的稅收籌劃很必要；此類企業(yè)的一個顯著特點就是項目建設(shè)投資周期較長，不確定因素較多，科學(xué)的稅收籌劃很關(guān)鍵；此類企業(yè)異地施工現(xiàn)象普遍，為稅收籌劃提供了活動空間；此類企業(yè)投標(biāo)承包方式以合同形式為主，產(chǎn)品具有唯一性，計價方法特殊等為籌劃提供了空間。建筑企業(yè)的以上特點決定了其直接涉及的稅費主要有營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅、企業(yè)所得稅、代扣代繳的個人所得稅。

三、建筑施工企業(yè)的稅收籌劃策略

1、規(guī)范財務(wù)會計核算。目前，國內(nèi)施工企業(yè)普遍存在的問題是：會計科目混亂，會計人員素質(zhì)不高，會計自動化水平差。這樣以來，企業(yè)內(nèi)很容易出現(xiàn)費用疊加、混淆、與實際應(yīng)稅額不符的情況，無形中增加了企業(yè)的稅負。例如：建筑施工企業(yè)把研究開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品和新工藝發(fā)生的折舊費用都列入工程施工；發(fā)生的會議費等都列入業(yè)務(wù)招待費。對這些費用的所得稅稅前扣除的限額是有規(guī)定的，一旦混淆了這些規(guī)定，就會對企業(yè)的所得稅造成影響。解決此類問題，除了節(jié)約開支之外，還可以通過對所歸屬的會計科目進行調(diào)整來加以避免。例如，對于會議費，稅法規(guī)定，只要提供真實可靠的原始憑證，會議費可以在所得稅前全部扣除；新產(chǎn)品的設(shè)計費、設(shè)備的調(diào)整費、半成品的試制費等都可以納入技術(shù)開發(fā)費項目。

2、企業(yè)組織形式的籌劃方案。建筑施工企業(yè)組織形式也是稅收籌劃的一個重要方面。首先，可建立集團公司，適當(dāng)?shù)剡x擇子公司或者分公司的組織形式、集團公司的匯算清繳方式以及注冊地址等來進行稅收籌劃，這樣更利于協(xié)調(diào)和平衡企業(yè)內(nèi)各納稅主體利益。其次，建筑施工企業(yè)應(yīng)積極響應(yīng)政策的號召，多建設(shè)稅收上優(yōu)惠的項目，如高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)來得到政策的優(yōu)惠與扶持。第三，建筑施工企業(yè)可多收購一些業(yè)外虧損企業(yè)或業(yè)內(nèi)的虧損企業(yè)，從而得到稅法規(guī)定的五年內(nèi)虧損抵補盈利的優(yōu)惠政策。

3、合同的籌劃方案。建筑企業(yè)投標(biāo)承包方式以合同形式為主，而經(jīng)濟合同中許多條款對企業(yè)的稅負影響十分大，因此對合同條款的應(yīng)稅分析也成為籌劃的重要一部分。在經(jīng)濟合同的簽訂中，應(yīng)重視影響稅負的各個因素，如建筑施工費與建筑材料費的異同、包工包料與包工不包料形式的區(qū)別、土地轉(zhuǎn)讓合同中關(guān)于轉(zhuǎn)讓辦法等，應(yīng)將這類合同中的細節(jié)理順清楚，避免擬定合同失誤造成稅收支出的不合理。

4、承包方式和設(shè)備安裝的籌劃。包工包料和包工不包料是目前施工企業(yè)主要的承包方式。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定，其一，無論何種承包方式，營業(yè)額均按包工包料工程以料工費全額征收營業(yè)稅。這樣看來，施工企業(yè)無論采取何種方式都必須交納全額的稅款。然而企業(yè)的包料明顯有一定的利潤空間。因此在承包工程時，企業(yè)應(yīng)盡量承包包工包料的工程，然后通過管理，控制材料開支等辦法達到減稅和增加利潤的目的。其二，安裝工程作業(yè)中，如以安裝設(shè)備衡量作業(yè)產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設(shè)備價值。因此，建筑安裝企業(yè)在從事安裝工程作業(yè)時，應(yīng)盡量只負責(zé)安裝，取得的只是購買原材料和安裝費收入，使其產(chǎn)值中不包含所安裝設(shè)備的價款，從而達到合理避稅的目的。

此外，合理的稅收籌劃的方法還有很多，如：在銷售不動產(chǎn)的過程中，各個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都需要繳納一道營業(yè)稅。所以，應(yīng)最大限度的地減少中間環(huán)節(jié)，盡量合理合法地避免繳納營業(yè)稅。其他的在此不一一列舉了。

總之，建筑企業(yè)的納稅籌劃一項系統(tǒng)工程，研究國家稅收政策和相關(guān)法規(guī)，綜合考慮企業(yè)自身的特點，將納稅籌劃貫穿于整個生產(chǎn)經(jīng)營過程，才能抓住機遇，為企業(yè)贏得最大效益。同時要加強與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的溝通，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點和具體要求。事實上，如果不能適應(yīng)主管稅務(wù)機關(guān)的管理特點，或者稅收籌劃方案不能得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認可，就難以體現(xiàn)它應(yīng)有的收益。最后，依法納稅是每個納稅人的義務(wù)，企業(yè)在自身發(fā)展的同時，要注重企業(yè)的社會責(zé)任，

參考文獻：

建筑施工企業(yè)的稅收籌劃范文第4篇

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；營改增；措施；建議

中圖分類號：F812.42；F426.9 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）028-000-01

建筑施工領(lǐng)域是國民經(jīng)濟的重要組成部分，是行業(yè)發(fā)展的重要動力來源。在“營改增”政策頒布后，建筑施工企業(yè)需要在稅制統(tǒng)計方面進行深入的改革，以適應(yīng)市場以及國家財政對于施工企業(yè)的要求

一、“營改增”之后建筑施工企業(yè)所面臨的問題

（一）對統(tǒng)一稅收政策的不適應(yīng)

“營改增”政策本質(zhì)是稅費收繳方式與調(diào)整企業(yè)稅收結(jié)構(gòu)的政策，建筑施工企業(yè)需要對傳統(tǒng)的會計核算方式進行改良與創(chuàng)新，一方面提高企業(yè)財務(wù)核算的精準(zhǔn)程度，另一方面，也為企業(yè)順應(yīng)“營改增”政策的基本要求創(chuàng)造有利條件。另外，新稅收政策下，企業(yè)稅費的統(tǒng)計難度也有所增加。傳統(tǒng)的稅費核算體系中，企業(yè)只需要將全年總收入乘以5%既可得到稅費總額。然而新稅收政策下企業(yè)的增值稅率總共有6%、11%、13%、17%四個檔次，建筑施工企業(yè)由于企業(yè)規(guī)模不同、經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)模式不同，所處在的增值稅率檔次也不同，增值稅率檔次的確定需要企業(yè)財務(wù)人員對企業(yè)自身的財務(wù)情況進行綜合且全面的考核。通常情況下，企業(yè)財務(wù)人員很難對企業(yè)的經(jīng)濟活動和業(yè)務(wù)模式進行準(zhǔn)確的分類，使得財務(wù)會計核算工作無法正確地選擇合適的稅率，造成企業(yè)在核算財務(wù)稅額的時候出現(xiàn)偏差。

（二）對現(xiàn)有業(yè)務(wù)的沖擊

當(dāng)前“營改增”的稅收政策已經(jīng)開始在建筑施工企業(yè)全面實行，相關(guān)企業(yè)也正在通過各種方式來改革稅費核算方式以適用新稅收政策的各項要求。許多企業(yè)也相對應(yīng)地調(diào)整了自身的稅收籌劃工作并且為自己制定了適當(dāng)?shù)慕刀悳p稅方案，這種作法的根本目的在于盡量降低新稅收政策對建筑施工企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)所造成的沖擊。新稅收政策下，企業(yè)原來的投資活動、經(jīng)營活動、生產(chǎn)活動的收入所得產(chǎn)生一定的擠壓，需要對以往的經(jīng)營方式進行調(diào)整，以降低某一項業(yè)務(wù)所需要上繳的稅費，這種避稅方式是合法的，也是合理的，企業(yè)權(quán)對自己的業(yè)務(wù)模式與經(jīng)營范圍進行調(diào)整，無論企業(yè)出于什么樣的動機。為了提高建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟效益，企業(yè)可以將稅負作用企業(yè)經(jīng)營成本的一部分，減少納稅成本，增加現(xiàn)金流動性，提高企業(yè)的市場競爭力。

（三）發(fā)票管理方式缺乏

“營改增”的稅收政策下，企業(yè)發(fā)票管理方式發(fā)展了明顯的變化，房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)管理人員需要將企業(yè)以往的舊稅種直接去除掉，利用新的會計核算方式來確定納稅總金額。通過情況下，增值稅與營業(yè)稅都是流轉(zhuǎn)稅制，但它們卻有著完全不同的核算形式。增值稅又屬于價外稅的一種，其處理方式為進項稅抵扣法，這種處理方式以企業(yè)對外經(jīng)濟活動中產(chǎn)生的增值稅專用發(fā)票為依據(jù)，然而房地產(chǎn)企業(yè)無法取得所有的增值稅專用發(fā)票，有時需要用普遍發(fā)票來替代增值稅發(fā)票，企業(yè)需要自行對這些普遍發(fā)票進行分類和記錄，以便以日后的稅費核算提供依據(jù)，這就生產(chǎn)了許多發(fā)票管理方面的問題。

（四）風(fēng)險點的轉(zhuǎn)變

營改增后建筑施工企業(yè)的風(fēng)險點發(fā)生的明顯的變化，財務(wù)管理工作需要根據(jù)企業(yè)風(fēng)險點的變化作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。企業(yè)財務(wù)人員需要深入學(xué)習(xí)新稅收政策下的會計核算方式，豐富自身的專業(yè)技能。

二、建筑施工企業(yè)營改增后財務(wù)管理措施

（一）強化財務(wù)人員培訓(xùn)及財務(wù)核算能力

實施“營改增”的稅收政策后，賬務(wù)管理人員的工作難度進一步增加，財務(wù)管理人員要不斷加強有關(guān)于“營改增”政策的學(xué)習(xí)，深入理解營改增政策的基本原理。財務(wù)管理部門要積極聯(lián)系國家稅務(wù)部門，關(guān)注稅收政策的新動向，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的工作思路，通過開展稅務(wù)知識技能培訓(xùn)的方式來提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)與核算能力。有條件的建筑施工企業(yè)還可以聘請專業(yè)的會計師講解“營改增”稅收制度的基本要領(lǐng)和具體要求。另外，企業(yè)要不斷完善財務(wù)會計工作的考核機制，通過改良評估方案的方式來調(diào)動財務(wù)管理人員的工作積極性。提高建筑施工企業(yè)財務(wù)部門的運行效率。

（二）關(guān)注稅收政策合理籌劃企業(yè)稅收

科學(xué)合理地籌劃企業(yè)稅收對建筑施工企業(yè)有著十分重要的意義，是降低企業(yè)稅費負擔(dān)的重要方法之一，對稅收籌劃工作進行有效的改善和調(diào)整也是財務(wù)管理人員工作內(nèi)容之一。在深入理解新稅收政策基本原理的情況下，對稅收籌劃工作考進科學(xué)合理的規(guī)劃；另外，財務(wù)管理人員還要根據(jù)企業(yè)所處于的實踐環(huán)境來對企業(yè)的納稅能力、發(fā)展需求、現(xiàn)實情況進行明確的描述。

建筑施工企業(yè)的稅收籌劃范文第5篇

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；建筑施工企業(yè)；風(fēng)險防范；措施對策

近幾年來，建筑行業(yè)發(fā)展十分迅速，對我國的經(jīng)濟發(fā)展做出了突出貢獻，但是受到企業(yè)內(nèi)部管理以及外部市場等因素影響，建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理同樣面臨著一定的風(fēng)險因素。企業(yè)要想更好地穩(wěn)固社會市場地位，增強企業(yè)的經(jīng)濟效益，加強對財務(wù)管理風(fēng)險的防范至關(guān)重要。現(xiàn)分析建筑施工企業(yè)面臨的主要財務(wù)管理風(fēng)險，探討防范財務(wù)管理風(fēng)險的措施對策。

一、建筑施工企業(yè)面臨的財務(wù)管理風(fēng)險

1.墊資風(fēng)險

實施建筑項目建設(shè)不能朝夕完成，其施工周期相對較長，建筑市場中多采用按月辦理結(jié)算的方式，由施工企業(yè)預(yù)先墊付資金進行施工建設(shè)，待工程竣工驗收后回收墊付資金。當(dāng)前建筑施工企業(yè)采用墊資施工的趨勢日漸顯著，對于建筑施工企業(yè)而言，資金大量被占用將增大財務(wù)管理風(fēng)險，并對施工企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營造成一定的阻礙，影響企業(yè)的競標(biāo)能力[1]。與此同時，墊資施工也將增大資金不能按期收回的風(fēng)險，若合作企業(yè)不能依據(jù)合同要求，不講信譽，建筑施工企業(yè)將因資金周轉(zhuǎn)困難而致使財務(wù)狀況發(fā)生惡化。

2.合同風(fēng)險

財務(wù)管理往往貫穿于建筑項目建設(shè)的始終，在工程招投標(biāo)階段也不可忽視財務(wù)管理的作用，若財務(wù)管理意識淡薄，必將阻礙今后的財務(wù)管理工作，帶來財務(wù)管理風(fēng)險。工程招投標(biāo)階段主要的財務(wù)管理風(fēng)險則為合同風(fēng)險，顧名思義，合同風(fēng)險主要指因為合同簽訂、變更、續(xù)訂等環(huán)節(jié)帶來的各項財務(wù)管理風(fēng)險，常見的有合同簽訂過于盲目，沒有依據(jù)實際的施工情況；施工過程中出現(xiàn)設(shè)計變更，相關(guān)的管理人員沒能及時續(xù)訂合同，致使合同雙方責(zé)權(quán)不明，出現(xiàn)各種財務(wù)糾紛。

3.稅收風(fēng)險

新時期，建筑工程項目建設(shè)普遍采用項目責(zé)任制加以管理，施工企業(yè)承擔(dān)的項目管理有所弱化，然而項目部往往在工程竣工驗收后解散，項目建設(shè)過程中的責(zé)任難以再向項目責(zé)任人加以追究。在此情況下，建筑施工企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險明顯加大，由于當(dāng)前的建筑材料市場不夠完善，稅收違規(guī)現(xiàn)象時有發(fā)生，比如說購買材料開具假發(fā)票，甚至不給予發(fā)票等，加大了施工企業(yè)的稅務(wù)檢查風(fēng)險。

4.市場風(fēng)險

受到市場經(jīng)濟體制改革的影響，建筑行業(yè)的市場環(huán)境日新月異，加之我國自然資源的相對匱乏，造成市場競爭更加激烈，企業(yè)財務(wù)管理面臨更大的市場風(fēng)險。其一，惡性市場競爭，在建設(shè)項目的招投標(biāo)階段，存在部分施工企業(yè)不擇手段中標(biāo)現(xiàn)象，通過大幅度的降低標(biāo)價，或者是縮短周期等形式承攬項目，造成實力相對較弱的企業(yè)不得不退出建筑市場[2]；其二，存在較多的不規(guī)范市場行為，比如說地方性保護、下浮、讓利，甚至“暗箱操作”等行為時常發(fā)生，嚴重導(dǎo)致建筑市場價格出現(xiàn)扭曲，加大建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理風(fēng)險。

二、防范財務(wù)管理風(fēng)險的措施對策

1.加強對風(fēng)險的識別與預(yù)警

防范財務(wù)管理風(fēng)險，首先要加強對風(fēng)險的識別與預(yù)警，對風(fēng)險危害性加以分析，依據(jù)風(fēng)險對企業(yè)可能造成的危害，有重點地采取防范措施。為此，建筑施工企業(yè)應(yīng)加強對風(fēng)險的識別與預(yù)警，構(gòu)建相關(guān)的系統(tǒng)機構(gòu)，對潛在風(fēng)險加以控制。一方面，識別施工企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險，通過采用現(xiàn)場觀察方式對業(yè)務(wù)活動加以了解，分析各項生產(chǎn)經(jīng)營中存在的財務(wù)風(fēng)險，與此同時，對財務(wù)報表加以對比分析，盡早發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的財產(chǎn)損失因素；另一方面，為更好地加強對企業(yè)資本運營的監(jiān)管，企業(yè)應(yīng)設(shè)定風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，通過對資本運營情況的調(diào)查與監(jiān)督，判斷財務(wù)管理是否出現(xiàn)異常，若發(fā)現(xiàn)了財務(wù)管理風(fēng)險信號，需加強對預(yù)警分析，并上報主管部門，最后由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)作出決策。

2.做好合同審查，防范合同風(fēng)險

作為法律文件，施工合同將是維護企業(yè)利益的最有力的依據(jù)，由于合同的各項條款較多，在簽訂過程中必須做好審查工作，尤其是對合同中涉及到的價格計算、付款日期、付款方式、結(jié)算、索賠等方面，必須要保證其內(nèi)容的完整性，并對雙方的責(zé)任加以明確。簽訂合同過程中，最忌諱的莫過于粗心、盲目，這樣是增大合同風(fēng)險的主要原因，施工企業(yè)應(yīng)加強警惕，堅決拒簽設(shè)計不達標(biāo)、資金不到位、審查不合格的合同[3]。如果施工過程中出現(xiàn)了設(shè)計變更，應(yīng)根據(jù)實際情況追加合同價款，做好施工現(xiàn)場的簽證工作，保證索賠工作合法、公正。

3.完善稅收籌劃管理

建筑施工項目往往存在分包與轉(zhuǎn)包，施工企業(yè)多進行外地施工，企業(yè)的管理尤其是涉稅管理難度大，若不能加強稅收核查，將帶來一定的稅收風(fēng)險影響財務(wù)管理效率。基于此，施工企業(yè)應(yīng)完善稅收籌劃管理，首先稅收申報工作應(yīng)由專人負責(zé)，避免稅收申報不及時，尤其是避免增值稅的維修、加工等業(yè)務(wù)延誤；其次，以票控稅，加強對發(fā)票的管理，為成本核算提高合理依據(jù)；最后，針對聯(lián)合分包的項目，施工企業(yè)應(yīng)安排財務(wù)主管加強對成本的核算，對納稅申報加強審核。

4.構(gòu)建風(fēng)險分散機制

由于部分財務(wù)管理風(fēng)險是客觀存在的，建筑施工企業(yè)應(yīng)構(gòu)建風(fēng)險分散機制，將其轉(zhuǎn)移或者分散，盡可能減少財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)造成不利影響。第一，回避風(fēng)險，依據(jù)財務(wù)管理目標(biāo)要求，制定多種理財方案，對其加以對比分析，選擇財務(wù)管理風(fēng)險相對最小的方案；第二，轉(zhuǎn)移風(fēng)險，建筑施工企業(yè)可將自身財務(wù)管理風(fēng)險分擔(dān)給其他合作伙伴，在風(fēng)險轉(zhuǎn)移的過程中一定要遵循公平、公正的原則，要保證風(fēng)險轉(zhuǎn)接合法。

三、結(jié)語

綜上所述，當(dāng)前建筑施工企業(yè)財務(wù)管理過程中面臨的風(fēng)險因素較多，其中最為主要的有墊資風(fēng)險、合同風(fēng)險、稅收風(fēng)險、市場風(fēng)險等。由于各項風(fēng)險因素具有較強的不確定性，建筑施工企業(yè)應(yīng)加強對風(fēng)險的防范，制定科學(xué)的防范措施，比如說加強對風(fēng)險的識別與預(yù)警；做好合同審查，防范合同風(fēng)險；完善稅收籌劃管理；構(gòu)建風(fēng)險分散機制等。

作者:董水平 單位:陜西建工機械施工集團有限公司

參考文獻:

[1]徐桂蘭.建筑施工企業(yè)財務(wù)管理與風(fēng)險防范問題探討[J].時代金融，2014（，36）：131，135.