納稅籌劃的辦法
前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇納稅籌劃的辦法范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發現更多的寫作思路和靈感。
納稅籌劃的辦法范文第1篇
摘要：近些年來，隨著我國社會經濟的快速發展，個人的收入來源和形式也越來越多，很多人也成為了需要繳納稅款的納稅人。相對應的，國家財政收入中，個人所得稅所占比例也越來越大。如何讓納稅人在不違法的情況下盡可能少繳納稅，獲取最大的利益，這是一個需要研究的問題。
關鍵詞 ：個人所得稅；納稅籌劃；籌劃原理；具體對策
一、個人所得稅納稅籌劃的緣由
（一）個人主體的原因
在我國目前的市場經濟條件下，每個納稅人都希望自己的利益能夠最大化。以便自己能夠獲得多一點收入，用來改善生活質量。納稅籌劃便在這樣的需求下應運而生了。
（二）客觀原因
納稅人在萌生納稅籌劃的念頭之后不一定能夠實
現，要想變成現實，還必須要一些客觀條件配合，比如稅法和稅制的完善程度以及稅收政策的合理性、是否有效等。在稅法不嚴或者存在“漏洞”的時候，納稅人才能利用這種“漏洞”進行納稅籌劃。具體包括以下幾點：
1.稅法的差異性而導致稅收存在差別。納稅人存在的可變通性和課稅對象的可調整型、稅率的差別和繳稅的起征點以及其他各種減免稅有吸引人的優惠。
2.稅收的政策而引起稅收具有差別性。國家的稅法在稅負公平性和稅收中性的原則之下，一般都要隱約透露著政府在稅收上面的優惠政策。政府這種帶有傾向性的稅收政策，不但可以讓納稅人實現追求利益最大化的目的，也可以實現自己的目標。
二、個人所得稅納稅籌劃應該具備的基本原則
在繳納稅款時如果能夠選擇的話，納稅人一定會選擇其中繳納稅款最低的那一種方案。這都是為了使自己少繳納稅款，使得自己能獲得更多的利益。納稅籌劃在這個基礎上要遵循以下原理：
（一）籌劃客體不同劃分的納稅籌劃原理
個人所得稅納稅籌劃根據籌劃客體的不同，其基本原理可以分成三種：稅基籌劃原理；稅率籌劃原理；稅額籌劃原理。
第一種稅基籌劃原理，它指的是納稅人用縮小稅基的方式來減少需要交納的稅款，甚至不用交納。稅基是計稅的基數，如果稅率保持不變的話，那么稅額的和稅基就呈正比的關系，也就相當于，稅基越小，那么納稅人所要繳納的個人稅款就越少，負擔就越輕。
至于稅率籌劃原理，指的是納稅人采用降低稅率的方法較少繳納稅款。納稅人雖然不能改變國家稅法中規定的稅率，但是可以在繳納稅款的時候選擇繳納的稅種、納稅人的類別或改變稅基來調整適用的稅率。
最后一種稅額籌劃原理，它運用的時候通常結合稅收優惠的減免稅或退稅等政策聯系到一塊。它是納稅人將應該繳納的稅額減小來減輕納稅負擔，甚至不需要再繳納稅。
（二）按籌劃效果的不同劃分的納稅籌劃原理
個人所得稅可以根據籌劃效果的不同，將納稅籌劃分為兩大類：絕對收益籌劃原理；相對收益籌劃原理。
相對收益籌劃，說的是納稅人在某個特定時期內繳納稅款總額不減，但繳納稅款的義務卻延伸到以后納稅的時間，獲取的就是延伸期間的價值。這種原理主要是利用貨幣在周轉期間因為其他因素而升值，從而獲取一定的利益。所以使用這種辦法，要選擇不同的納稅類別來拖延繳納稅款的時間，雖然在一定時期內繳納稅款的額度不變，但是在這種過程當中，貨幣的時間價值所獲取的利益是變化的。總之就是一句話：拖延納稅時間，增加收益。
三、軟件企業的涉稅影響因素
（一）管理層的理念決定內部人員進行納稅籌劃
納稅籌劃在我國只有一部分人認可，很多軟件行業的人也不了解納稅籌劃的基本理念，寧愿偷稅漏稅也不愿納稅籌劃，企業管理層在這方面有著很重要的作用。
在納稅籌劃方面，管理層人員要為員工做好榜樣。
（二）管理人員自身的素質是納稅籌劃的保障
現在社會經濟發展越發的迅速，一些企業的管理人員對新的水手政策不甚關心，有時候回導致自己莫名的涉及偷稅漏稅，給企業帶來巨大困擾和名譽損失。企業要規范納稅嘗試，要善于利用稅收法律進行納稅籌劃，合理的避稅才能讓企業健康的發展。
（三）確保納稅籌劃的合法性和安全性是納稅籌劃的基礎
納稅籌劃在我國還沒有普及，很多人甚至都聞所未聞，所以才會采取非法手段避稅漏稅，這種辦法是不理智的。軟件企業若想健康持續的發展下去，就應該按照稅法來繳稅，聘請稅務專家指導納稅籌劃，保證其安全性和合法性。
（四）加強和稅務機關的交流
軟件企業要和稅務機關建立好關系，了解稅務機關的流程，建立起信任關系，在進行納稅籌劃的同時降低涉稅的風險。納稅籌劃人也要了解相關稅法，在出現爭議的時候要利用稅務機關的行政手段來解決爭議。
四、個人所得稅進行納稅籌劃的思路
（一）充分考慮繳納稅款的因素
首先要記得，納稅人取得的應該繳納稅款的所得就是個人所得稅。應該的繳納稅款是納稅人的收入減去規定要扣除的項目之后的余剩。要依法征收個人所得稅。我國現在實施的個人所得稅采用的是分別確定、分類扣除。根絕納稅人所得的不同情況實行定額、定率和會計核算三種辦法來計算的。
（二）充分利用納稅人不同類別的規定
我國稅法中所指的納稅人，泛指取得收入的個人，分為居民、非居民納稅人。不同的國家在針對居民納稅人的稅收立法和政策上有著不同的界定范圍。而我國對居民納稅人的界定是靠“住所”和“居住時間”，即居民納稅人在中國境內有固定住所，或沒有住所但在境內居住滿一年，不論是中國公民還是外籍人。所以說，居民納稅人只要符合其中一項就是納稅人。而非居民納稅人就是在中國境內既沒有住所，也居住不滿一年的人。我國稅法規定，非居民納稅義務有限。所以納稅人可以變化不同身份進行納稅籌劃。
（三）充分利納稅的優惠政策
稅收的優惠政策是稅收的基本制度之一。國家在調節稅收設計時一般都會有一些優惠政策。納稅人也可以利用這些政策達到少繳稅款的目的。個人所得稅制定了一些優惠條款，比如對省級政府、國務院和解放軍以上的單位的獎金可以不用交稅，福利、撫恤金以及救濟款等優惠政策也為納稅人納稅籌劃提供了新的捷徑。
參考文獻：
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納稅籌劃的辦法范文第2篇
【關鍵詞】納稅籌劃 避稅 企業發展戰略 涉稅風險
依法納稅是企業應盡的義務，但同時企業也有權利在法律規定的范圍內進行納稅籌劃。自20世紀70年代納稅籌劃進入我國以來，國內學者和實務界就納稅籌劃可以降低稅負這一點得到共識。但是總體來說，理論研究還是滯后于實務操作，而且對于納稅籌劃本身也有很多的誤解。納稅籌劃誤區存在已久，國內學者和實務界也曾意識到，但是沒有足夠重視。如果不解決這些存在的問題，那么納稅籌劃的理論研究及實務的推進都將受阻。
一、納稅籌劃等同于“避稅”嗎？
在現實的經濟生活中，人們往往把“納稅籌劃”等同于“避稅”。其實不然，“納稅籌劃”的范圍要大于“避稅”，即納稅籌劃不僅僅只為了避稅。“避稅”一詞從概念上說，是指納稅人利用稅法上的漏洞或稅法允許的辦法，作適當的財務安排或稅收策劃，在不違反稅法規定的前提下，達到減輕或減除稅負的目的（尹曉蓉，2010；王慶奎，2012）。而“稅務籌劃”的概念，根據我國知名稅務專家蓋地教授的定義，是“指企業（自然人、法人）根據所涉及到的現行稅法，在遵循稅法、尊重稅法的前提下，運用企業的權力對經營、籌資、投資等活動進行旨在減輕稅負的謀劃和對策”（魏旭、王瑞，2012）。上述定義表明，“納稅籌劃”和“避稅”都有減輕稅負這一目的。但是兩者的定義又有不同的側重點。由于納稅籌劃是一種法律范圍內的事前理財活動，它不僅僅為了減輕稅負，更重要的是讓企業正確履行依法納稅的義務。在一定的時間空間下，選擇合適的納稅籌劃方案，讓企業能夠獲得最大的稅后利益。
“納稅籌劃”和“避稅”在主體上也有所不同。毫無疑問，避稅的主體一定是納稅人。納稅人通過稅法的漏洞等，在法律規定的范圍內，達到少納稅款或遞延納稅的目的。已有文獻對納稅籌劃主體的認識，基本上都是持單主體論的觀點，認為納稅籌劃的主體只有一個，那就是納稅人，納稅籌劃是納稅人的一系列活動。但是也有學者開始意識到，納稅籌劃的主體不止一個。筆者也持雙主體論的觀點。根據辯證法的觀點，萬事萬物都是辯證統一的，征納雙方都應該是納稅籌劃的主體。納稅人作為繳納稅款的一方，除了要足額繳納應繳稅額外，還要想盡辦法盡量減輕稅負，所以才要進行納稅籌劃，以更好地保障自己的利益。而征稅方也應該進行納稅籌劃，因為開展納稅籌劃可以確保國家稅收足額及時入庫；可以建立良好的稅收秩序，創造公平競爭的稅收新環境；也可以監督納稅人正確實施節稅籌劃。
二、脫離企業發展戰略的納稅籌劃有意義嗎？
毋庸置疑，這個問題的答案很顯然是否定的。之所以把這個問題提出來討論，是因為在實務中仍然還有很多人開展稅務籌劃的時候唯“稅務籌劃”獨尊，沒有真正考慮企業發展的戰略，甚至最后根據成本效益原則來衡量，納稅籌劃并沒有給企業帶來一點正效應，反之是負效應或者無效益。究其原因，這樣的納稅籌劃在得到稅負減輕好處的同時也產生了不可忽視的非稅成本。如蓋地（2012）在《稅務籌劃：目標、原則與原理》一文中所指出的那樣，非稅成本是企業因實施稅務籌劃所產生連帶經濟行為的經濟后果。非稅成本包涵的內容很多，具有復雜性，其中有可以量化的內容，也有不可量化的內容。通常認為，非稅成本包括成本、交易成本、機會成本、組織協調成本、隱形稅收成本、財務報告成本、沉沒成本和違規成本等。總之，脫離企業發展戰略的納稅籌劃是沒有意義的。
凡事不能舍本逐末。不能舍“企業”之本，逐“稅收”之末。經濟學中理性經濟人的假設告訴我們，市場經濟主體是逐利的。企業作為市場經濟主體的典型代表，也是以盈利為目標，盈利才是企業的終極目標，企業在這一主旨下制定自己的發展戰略，根據發展戰略制定經營目標，而經營目標就決定了納稅籌劃的范圍。無論如何，納稅籌劃不能凌駕于經營目標或者發展戰略之上；否則，其所帶來的經濟后果很可能與企業的終極目標南轅北轍。
因此，企業不能短視納稅籌劃所帶來的短期收益，而應該高瞻遠矚，在企業發展戰略的指導下進行有效的納稅籌劃。
三、防范涉稅風險的納稅籌劃就能成功嗎？
目前有關納稅籌劃的文章大致可以分為以下幾類：第一類主要討論納稅籌劃的定義、目標、特征等理論體系；第二類重點在納稅籌劃的方式上，試圖找出有效的納稅籌劃方式；第三類剖析納稅籌劃的風險以及防范風險的舉措；第四類主要是實例文章，談納稅籌劃的具體應用。但是，讀者常誤認為企業如果能把這些已經意識到的涉稅風險都規避掉或化解掉，那么納稅籌劃就能成功。殊不知，納稅籌劃是個系統性強、政策性強、技術要求高的工作，不只是防范涉稅風險那么簡單。納稅籌劃要在一定的時間空間下，根據納稅人的發展戰略進行，并且要根據內外部因素的變化及時調整，這樣才能提高納稅籌劃成功的幾率。納稅籌劃本身是個事前的策劃行為，但是它最終能否成功還取決于事中的控制和事后的反饋。
且不提納稅籌劃本身屬于系統工程的復雜性和動態性會影響納稅籌劃的成功，單就防范涉稅風險來看，也不可能窮盡所有涉稅風險，更談不上一一規避或化解這些風險。無論是外部的涉稅風險還是內部的涉稅風險，除了已經被人們意識到的，還存在一些潛在的風險，會影響納稅籌劃的整個過程。我們要把納稅籌劃的涉稅風險全部找出來讓人們意識到并采取有效措施進行防范，是不可能的也是不現實的。筆者認為，納稅籌劃在天時地利人和的情況下要綜合考慮很多因素才有可能成功。
納稅籌劃是一項系統工程，其決策應貫穿于企業的生產、經營、投資、理財、營銷、管理等所有活動。企業在開展納稅籌劃時務必要把握宏觀，著眼微觀，仔細研究納稅籌劃方案并根據環境變化與時俱進，真正發揮納稅籌劃應有的作用，給征納雙方都帶來利益。
（作者為碩士研究生）
參考文獻
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納稅籌劃的辦法范文第3篇
【關鍵詞】納稅籌劃成因與風險防范分析
納稅籌劃是指納稅人為了規避或減輕自身稅收負擔而利用稅法漏洞或缺陷進行的非違法的避稅法律行為,利用稅法的優惠政策進行節稅的法律行為,以及為轉嫁稅收負擔所進行的轉稅純經濟行為。納稅籌劃隨著市場經濟運行的規范化、法治化以及公民依法納稅意識的提高而出現的,隨著市場經濟體制的不斷完善,納稅籌劃將具有更加廣闊的發展前景。
一、企業納稅籌劃的動因
納稅籌劃,作為一種普遍存在的經濟現象,在市場經濟國家中,存在了有近百年的歷史,這充分說明這種經濟活動具備它產生的條件與存在的必要性。
(一)主觀動因
稅收是國家為滿足社會公共需要對社會產品進行的強制、無償與相對固定的分配。對納稅人來說,既不直接償還,也不付任何代價,這就促使納稅人產生了減輕自己稅負的強烈愿望。為了使這一欲望得以實現,納稅人表現出各種不同的選擇:偷稅、漏稅、逃稅、欠稅、抗稅、避稅和節稅。在眾多的選擇中,避稅與節稅是一種最為“安全”或“保險”的辦法;偷稅、逃稅都是違法的,要受到稅法的制裁;漏稅必須補交。法制較為健全和征管較為嚴格的國家,偷、漏稅和逃稅、抗稅往往是十分艱難的。因此,納稅人自然會力圖尋找一種不受法律制裁的辦法來減輕或免除其稅負,這就是納稅籌劃。
(二)客觀條件
納稅籌劃之所以產生,主要是稅法及有關法律方面的不完善,不健全。一般來說,稅法本身具有原則性、穩定性和針對性的特征。從原則性來說,無論哪一種稅收法律制度的內容,都以簡練為原則,不能包羅一切,但稅法所涉及的具體事物與稅法的原則性之間往往出現某些不適應的問題;從穩定性來說,稅收法律制度一經制定,就同其他法律制度一樣,具有相對的穩定性。然而,社會經濟生活的狀況是瞬息萬變的,由于情況的變化,要求稅法作出相應的修改,但修改稅法要有個過程,需要一定的時間;從針對性來說,稅收法制中的具體規定雖然一般都有針對性,但在具體運用時,使針對性達到全部對號入座的程度是辦不到的;原因是納稅人之間生產經營活動千差萬別,有時會出現種種復雜的情況,這一切使避稅成為可能。這也就是說,當稅法等規定不夠嚴密時,納稅人就有可能通過這些不足之處實現自己避稅的愿望。具體來說,促使納稅人進行避稅的客觀條件主要有:
1.稅收的優惠政策。當納稅人處于不同經濟發展水平條件下,稅法規定有相應不同偏重和待遇的內容時,容易造成不同經濟發展水平的企業、經濟組織及納稅人利用稅收內容的差異實現避稅。如新的企業所得稅法實行了“產業優惠為主、區域優惠為輔”的新的優惠政策體系,就會使人們利用這些稅收優惠及照顧實現少納稅或不納稅的目的。
2.邊際高稅率的存在。如果稅率較低甚至很低,國家取走稅款對納稅人來說無關緊要,自然也就不會使納稅人絞盡腦汁去研究、實施避稅。由于稅率過高,納稅人的收入中有較多的部分被政府以稅收的形式拿走,才可能引起納稅人的反感和抵制。特別是當邊際稅率過高時,避稅現象更容易發生。
3.邊際稅率高是指在實行累進稅率制度下,稅率隨納稅人收入級距的增高而以更快的速度增長,也就是說多收入的增長速度抵不上多納稅的增長速度。納稅人避稅的措施。一是在收入達到一定水平后,不再工作或減少工作的努力程度,以免使再增加工作獲得的收入中有較高的部分被稅收拿走,這一點當納稅人收入水平處在稅率變化級距臨界點時十分明顯;二是進行收入或利潤轉移,降低自己的應稅收入檔次,減少納稅額,高稅率往往成為導致納稅人避稅的加速器,納稅人不堪重負,不得不保護自己的既得利益而開辟各種減輕稅負的途徑。
4.稅法細則與納稅事項吻合度的差異。由于避稅正在成為一種十分普遍的社會經濟現象,國家為了保證稅收的質量,致使其在稅收政策與實施細則的內容上越來越具體、詳細。然而,大千世界的經濟事項猶如一個五彩繽紛的萬花筒,稅法政策與細則再詳盡也永遠不會將與納稅有關的所有經濟事項都十分全面而又詳盡地予以規定和限定,并不可能把避稅的通道全部堵死,政府只得根據變化了的新情況、新問題,再調整有關的法律和規定。
5.課稅對象可轉換性。課稅對象的重疊和交叉,使納稅人可以左右逢源,尋找最佳課稅對象。課稅對象按其性質可以劃分為:對流轉額課稅、對收益額課稅、對行為課稅、對財產課稅。由于對課稅對象確定口徑的不同,納稅人最終承擔的納稅額也就不同。對大多數納稅人來說,財產收益和經營利潤收入在一定程度和范圍內是可以相互轉移的。如果國家對財產收益和經營收入采取不同的稅率,就會成為納稅人利用這種轉換躲避稅負的依據。例如,國家規定財產稅的稅負過重,使財產所有人納稅后的收益達不到社會平均利潤水平,就會促使財產所有人出售財產而轉為租入財產,進而躲避過重的納稅義務。企業的經營資本通常由兩部分組成:一部分是自有資本(權益),另一部分是借入資本(負債),稅法規定股息支付不能作為費用列支,只能在繳納所得稅后的收益中分配,利息支付可作為費用列支,在計算應稅所得中允許扣除。這時,納稅人就要認真考慮,是多用自有資本好,還是多利用外借資本好。
6.征收方法上存在漏洞。征稅方法的缺失,也為納稅人進行納稅籌劃提供了條件。如流轉稅它主要是在商品的流轉環節上課稅,故納稅人只要有效地減少或削減商品流轉環節,便可以實現避稅的目的。
上述例舉的納稅籌劃的客觀條件說明,只要國家稅收法規存在不夠完善的地方,就會給納稅人進行稅務籌劃提供空間,避稅就不可避免。實際上,任何一個國家的稅收政策與實施細則不可能十全十美、沒有一點瑕疵,國家只有承認它、正視它,才能爭取在稅法的制定與修改上的主動權,盡可能防止國家稅收在合法的外衣下過多流失。
二、籌劃中的兩面性博弈
納稅籌劃作為企業理財學的一個組成部分,已被越來越多的企業管理者和財會人員接受和運用。但是,在實際操作中,很多納稅籌劃方案理論上雖然可以少繳納一些稅金或降低部分稅負,但在實際運作中卻往往不能達到預期效果,其中很多籌劃方案不符合成本效益原則;這是造成納稅籌劃失敗的重要原因。從根本上講,納稅籌劃應歸結于企業財務管理的范疇,它的目標是由企業財務管理的目標決定的,即實現企業所有者財富最大化。也就是說,在籌劃稅收方案時,不能一味地考慮稅收成本的降低,而忽略因該籌劃方案的實施引發的其他費用的增加或收入的減少,必須綜合考慮采取該納稅籌劃方案是否能給企業帶來絕對的收益。因此,決策者在選擇籌劃方案時,必須遵循成本效益原則,才能保證納稅籌劃目標的實現。可以說,任何一項籌劃方案都有其兩面性,隨著某一項籌劃方案的實施,納稅人在取得部分稅收利益的同時,必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用,以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。當新發生的費用或損失小于取得的利益時,該項籌劃方案才是合理的;當費用或損失大于取得的利益時,該籌劃方案就是失敗方案。一項成功的納稅籌劃必然是多種稅收方案的優化選擇,不能認為稅負最輕的方案就是最優的納稅籌劃方案,一味追求稅收負擔的降低往往會導致企業總體利益的下降。比如,某一小企業,從事生產經營必然要繳納相應的流轉稅和所得稅,如果向他提供一份籌劃方案,可以讓他免予繳納任何稅款,只要他把經營業績控制在起征點下就可以了。這一納稅籌劃方案雖然使得稅收負擔雖然為零,但其收益也受到了極大的限制。以犧牲企業整體利益換取稅收負擔的降低明顯是不可取的。可見,納稅籌劃和其他財務管理決策一樣,必須遵循成本效益原則,應當考慮收益與支出是否配比,只有當籌劃方案的所得大于支出時,該項納稅籌劃才是成功的籌劃。
三、籌劃后的風險控制
納稅籌劃的兩面性博弈中,盡管能降低稅務成本,提高企業整體效益,但這僅是預測與估計。在方案實施過程中風險與效益并存,有效控制風險是籌劃目的得以達到的關鍵。企業納稅的風險防范應注意以下方面:
(一)正確樹立風險意識
納稅籌劃一般需要在納稅人的經濟行為發生之前作出安排,由于經濟環境及其他考慮變數錯綜復雜,且常常有些非主觀所左右的事件發生,這就給納稅籌劃帶有很多不確定性的因素,因而其成功率并非是百分之百;況且,納稅籌劃帶來的利益也是一個估算值,并非絕對的數字。因此,納稅人在實施納稅籌劃時,應充分考慮納稅籌劃的風險,然后再作出決策。
(二)準確理解與把握稅法
全面了解與投資、經營、籌資活動相關的稅收法規、其他法規以及處理慣例,深入研究掌握稅法規定和充分領會立法精神,使納稅籌劃活動遵循立法精神,才能達到納稅籌劃之目的。既然納稅籌劃方案主要來自不同營運方式的稅收規定的比較,故對與其相關的法規進行全面理解與把握,就成為納稅籌劃的基礎環節。有了這種基礎,才能進行比較與優化選擇,制訂出對納稅人最有利的投資、經營、籌資等方面的納稅籌劃方案。如果對有關政策、法規不了解,就無法預測多種納稅方案,納稅籌劃活動就無法進行。
納稅籌劃的辦法范文第4篇
【關鍵詞】 電網企業； 納稅籌劃； 研究
依法納稅是每個企業應盡的義務，然而無論如何，稅負都是企業無效流出現金中的一部分，減少現金的流出，尤其是在電網企業電網建設資金不足，籌資壓力巨大的情況下，更有必要減少現金的流出。企業既要依法履行納稅義務，又不愿有過多的無效現金流出，納稅籌劃無疑是解決上述矛盾的有效手段。也就是說通過進行納稅籌劃，采取合理、合法的手段來降低企業稅負，達到減少企業現金流出的目的。
一、納稅籌劃的含義和應遵循的原則
（一）納稅籌劃的含義
納稅籌劃是在不違反國家稅收法律的前提下，納稅人通過對企業經營、投資和理財活動進行調整，以達到減輕企業稅負，獲取最大經濟利益的一種企業管理行為。納稅籌劃不同于偷漏稅行為，主要就在于其是遵守了國家相關稅收法規的前提下的合法行為。
（二）納稅籌劃應遵循的原則
1.合法性原則。作為納稅主體的企業法人，由于承擔的稅種較多，納稅稅基、地點、時限、稅率、納稅主體等各有差異，進行納稅籌劃，企業的稅負就可能不同，加之我國稅法還不是很健全，還無法將每項應稅事務規定得很死，其中不乏可以通過調節業務行為，來降低企業稅負的事項。但無論出于何種原因，企業進行納稅籌劃的前提就是合法，所有的違法行為都不可能稱之為納稅籌劃。
2.事前籌劃原則。企業納稅籌劃必須在事前進行，企業經營活動一經發生，企業的各項納稅義務也就隨之產生，納稅人此時覺得稅負重，要作任何籌劃都是徒勞，經不起稅務部門的檢查，是一種違法行為。納稅籌劃應在事前進行，這與企業會計的事后核算正好相反。只有在事前計算好不同業務行為的綜合稅負，事前調節好業務方式方法，才能在不違法的前提下降低企業稅負。
3.目標性原則。企業進行納稅籌劃也和做其他事情一樣，事先應制定一個任務目標。在籌劃之前必須了解與分析企業所納稅種類、適用稅率、稅負、經濟業務流程、所在地區稅率情況、行業特點等企業所處的納稅環境，并在此基礎上，掌握存在哪些問題，再考慮籌劃的可能性，制定籌劃要達到什么目標。有了目標，才能選擇實現目標的手段，是通過延期納稅、轉移稅負，還是采取其他合理避稅辦法來實現目標。
二、電網企業進行納稅籌劃的意義
（一）納稅籌劃是電網企業精益管理和增收節支的重要手段
作為建設和經營電網的供電企業在“十一五”以來，擔負著艱巨的電網建設任務，在面臨電價空間越來越小和電價出臺困難的形勢下，單純靠自有資金難以保證電網建設資金的充足供應，大量融資又會帶來資產負債率和利息費用的壓力。因此，科學地運用納稅籌劃手段減少稅費支出，緩解資金的壓力顯得尤為重要。科技開發費加計扣除和購置科技設備，利用國產設備進行技術改造抵減企業所得稅為企業節約大量資金。所有這些，無疑是利用納稅籌劃為企業帶來的效益。
（二）納稅籌劃是降低企業稅收風險的有效途徑
稅收籌劃是利用稅收政策與企業經營適應程度的不斷變化，減輕企業稅收負擔，使企業經濟利益最大化。財務管理并不是簡簡單單的算算賬，納稅多少也不是稅務機關讓交多少稅就交少稅，而是需要用腦子、用知識、用智慧去管理，去籌劃。同時，從這幾年稅務機關的各種納稅評估和稅務稽核情況看，稅務機關提出的問題好多并不是主觀上的故意違規，而是對稅務政策研究得不夠，籌劃得不夠。因此，納稅籌劃的過程是稅收政策研究的過程，只有在清楚地了解稅收政策的基礎上，才有可能進行稅收籌劃，進而有效規避稅務檢查風險。
（三）二級供電單位的科學籌劃和正確申報是確保省公司科學納稅的重要基礎
地市公司作為省公司的二級核算和匯算清繳成員單位，做好納稅籌劃同樣重要。一直以來，二級供電單位受企業所得稅的納稅主體是省公司的影響，存在著納稅籌劃等上級政策，納稅申報不規范的現象，給公司系統的納稅工作帶來一定的被動和風險。作為電力業務的具體核算單位，二級供電企業納稅籌劃的主動性和納稅籌劃建議的深度，將對省公司納稅政策的研究提供強有力的支持。因此二級供電單位的納稅籌劃同樣十分重要。
三、供電企業具體納稅籌劃研究
電網企業作為資金密集型和技術密集型企業，涉及到的納稅稅種主要有增值稅、企業所得稅、營業稅、個人所得稅、城建稅、房產稅、印花稅等。涉稅空間很廣，納稅籌劃的任務很重。但就稅負金額和對企業的影響來說主要是增值稅和企業所得稅。因此，下面著重對這兩個稅種的納稅籌劃進行探討和研究。
（一）增值稅的納稅籌劃
長期以來，電力銷售的收入確認方式和二級單位在銷售環節預征增值稅的模式決定在銷項稅的籌劃上可做的文章有限。因此，增值稅的納稅籌劃重點在進項稅的抵扣方面。供電企業的進項稅抵扣大部分集中在地方小水、火電結算過程中購入電力費抵扣，除此之外應加大以下環節的進項稅抵扣：
1.購進貨物（包括材料、油料、備品備件等）盡可能取得增值稅專用發票，積少成多，提高抵扣率。從近幾年來看，為滿足電力生產需要，供電單位的材料費、修理費和其他費用逐年增多，提高日常的抵扣率無疑會減少增值稅的流出。
2.由于部分大修和一般修理項目由多經單位承擔，但多經單位多為建筑安裝企業，主體稅種為營業稅。發包工程時，如果采取大包方式（即施工單位負責供料和施工）則進項稅得不到抵扣。因此，在發包此類工程時，材料部分要由建設單位采購并取得增值稅專用發票，則材料部分可以抵扣進項稅，從而提高進項稅抵扣額度。
3.合理抵扣運輸費用的進項稅。從近幾年的稅務稽查實踐來看，運輸費抵扣進項稅的條件和要求越來越嚴格。根據國家稅務總局的《運輸發票增值稅抵扣管理試行辦法》（國稅發［2003］121號）規定，準予抵扣的貨物運費有以下幾種：鐵路運輸費用，航空運輸費用，管道運輸費用，海洋運輸費用，公路運輸費用和內河運輸費用。在提供外購貨物（固定資產除外）支付運輸費用而取得的運費結算單的同時要求提供相應的運輸地點、運輸距離、運輸臺班時間等詳細證明材料，但往往由于企業的基礎材料不全不能進行抵扣。因此，如果在完善各項基礎資料的基礎上，利用政策進行合法抵扣，將給企業帶來稅收利益。
（二）企業所得稅納稅籌劃
新的《企業所得稅法》已于2008年全面實施，企業所得稅涉及企業經營和財務管理的方方面面，相比增值稅來說，納稅籌劃的空間更大，給企業帶來的利益更大。過去我們已經通過合理的納稅籌劃給企業創造了很大利益，新稅法的實施更值得我們去研究和利用。按照新稅法“為取得應稅收入實際發生的全部必要正常的支出都應該允許在稅前扣除”的原則，筆者結合供電企業的特點，試從以下幾個方面進行納稅籌劃研究。
1.固定資產的大修理支出籌劃。新稅法對大修理支出資本化的規定直接采用了定量的方法，而且規定條件較原稅法規定的條件要寬松。原稅前扣除辦法（國稅發[2000]84號）規定符合“修理支出占固定資產原值20%以上，壽命延長二年，修理后被用于新的用途”三個條件之一的均作為固定資產改良支出進行攤銷，不允許在稅前直接扣除。而新稅法規定只有同時滿足“修理支出占資產原值的50%以上，壽命延長二年”兩個條件才歸入長期待攤費用攤銷，否則可以直接稅前扣除。因此，供電企業的大修支出在稅前扣除的條件更加寬松，更加有利于通過大修項目提高電網設備的健康水平。
2.技術開發費籌劃。稅法規定，企業開發新產品、新技術所發生的各項費用，可以在稅前列支，同時當年的技術開發費比上年實際發生額增長達到10%以上（含10%），其當年技術開發費可以據實扣除外，還可以加計扣除50%。就電網企業的實際情況來看，加大科技投入是建設一流企業的根本保證，利用這項優惠政策既促進了企業的科技進步，又獲得了所得稅的優惠政策，可以說是一舉兩得。
3.資產加速折舊籌劃。新稅法規定，由于科技進步，產品更新換代較快的固定資產可以采用加速折舊方法。隨著電網企業建設“一強三優”現代公司的深入和科技投入的加大，現有設備的技術進步和更新換代速度加快，對于符合條件的資產完全可以采用加速折舊的方法，既可以降低稅負，又可以加速資金的回流。
4.及時轉增資產，盡早提取折舊。隨著電網建設步伐的加快，電網建設項目和資金投入不斷增多，通過不斷地加強工程項目財務管理，提高工程項目財務管理水平，做好資產的及時暫估入賬，盡早提取折舊，也是有效降低所得稅負擔的途徑。
5.技術改造國產設備投資的抵免籌劃。國家鼓勵企業進行技術改造和科學創新，按照財政部和國家稅務總局關于印發《技術改造國產設備投資抵免企業所得稅暫行辦法》的通知規定，凡在我國境內投資于符合國家產業政策的技術改造項目的企業，其項目所需國產設備投資的40%可以從企業技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業所得稅中抵免。2007年河北省電力公司成功運用該項政策，針對農村電網改造中使用國產設備情況，抵免企業所得稅2.4億元，為企業節約了大量資金。可以看到，通過積極爭取，電網企業符合國家產業政策的技改等工程完全可以進一步進行所得稅抵免，在年度新增所得稅有足夠的空間的前提下，應充分利用這一政策。
6.積極爭取政策，解決用戶無償移交資產的稅務問題。隨著一戶一表改造和用戶電力資產的投入加大，按照有關政策，用戶電力資產均無償移交給供電企業。但目前，這部分資產移交面臨著一定的稅務風險。稅務機關認為應作為無償接受捐贈計入應納稅所得額繳納企業所得稅。但從供電企業角度來看，應從以下角度進行應對：用戶資產移交后，供電企業將面臨著對這部分資產進行維護和維修，將承擔巨大的用電事故責任；接收的用戶資產價值確認存在一定的困難，如果進行評估，將帶來一大筆評估費用；更主要的是接收的用戶資產的用電對象是固定的，接收資產并不會給供電企業帶來用戶和售電量的增長，而且接收的資產主要是配網設備和線路，線損率比較高。因此，應該積極爭取免稅政策，這樣一來就會給企業節省大量的資金支出。
總之，依法納稅是每個企業應盡的義務，納稅籌劃更是現代企業管理的需要。政策面前人人平等，關鍵在于誰研究得深，誰研究得透。在電網企業不斷發展的過程中，納稅籌劃的任務很重，廣大財務工作者應該義不容辭地承擔起這項責任，為企業的發展壯大貢獻自己的力量。
【參考文獻】
[1] 中華人民共和國企業所得稅法.
納稅籌劃的辦法范文第5篇
1.1目前納稅籌劃應關注的問題
納稅籌劃是在保證國家利益和企業利益的同時,保證企業的利益及企業的發展。在充分利用國家政策時,目前應重點關注以下方面的納稅籌劃問題。
(1)企業改革面臨的納稅籌劃問題。企業隨著改制的發展,將成為獨立的法人主體,原來企業內部單位的有償結算收入將按政策繳納各項稅費,這無形中就會增加企業的納稅額。
(2)技術改造納稅籌劃。根據財政部、國家稅務總局的相關文件規定,凡在我國境內投資于符合國家產業政策的技術改造項目的企業,其項目所需國產設備投資的40%可從企業技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業所得稅中抵免。企業可以選擇有利于自身的技術改造方式和設備購置的順序來進行納稅籌劃。
(3)籌資方式的籌劃。從財務管理的角度上講,企業的籌資方式從性質上劃分為負債籌資和權益籌資兩種方式。籌資方式的不同會形成納稅上的差異,我們要在不破壞資本結構的前提下,選擇適應于企業自身的籌資方式。
1.2企業納稅籌劃的必要性
(1)納稅籌劃是企業實現利潤最大化的必要措施之一。市場經濟是激烈競爭的經濟,經濟主體為了能夠在激烈的市場競爭中獲勝,在經濟社會中占有一席之地,必然采取各種合法措施來實現經濟利益的最大化。納稅籌劃就是實現經濟利益最大化的有力措施之一。隨著我國稅制的不斷完善,納稅支出已經成為企業的一項重要支出,如何優化納稅支出的納稅籌劃已成為現代企業財務管理的重要內容之一。
(2)納稅籌劃是企業發展的需要。提起納稅籌劃,不少人認為納稅籌劃就是犧牲國家利益謀取企業私利,這是一種錯誤觀點。納稅籌劃是企業發展的需要,在市場經濟體制下,依法納稅是每個企業承擔的責任和應盡的義務。有些企業為了減少本企業的負擔便打起了少繳稅的主意,但往往是事與愿違;有些企業又在不知不覺地多繳稅。這就使納稅籌劃逐漸獨立出來,并成為企業經濟活動中不可或缺的一種重要活動。
納稅籌劃是通過非違法的避稅行為和合法的節稅方案以及稅負轉嫁的方法達到盡可能減少納稅行為,從而達到少繳稅款的目的。也就是說,納稅籌劃是納稅人在熟知相關稅收法規的基礎上,在不違反國家稅法及相關法律、法規的前提下,通過對籌資活動、投資活動、經營活動的科學安排,運用合理的方法和技巧達到規避或減輕稅負、最大化企業利益的行為。
企業利益最大化了,同時也就給國家帶來了應有的利益,兩者并不矛盾,是相互依存的兩個方面。沒有企業的利益,國家利益也會受到影響;同樣,企業不保證國家的利益也就沒有了長久生存、發展的空間。
(3)納稅籌劃要樹立守法意識和維護自身權利意識。納稅籌劃是企業合理、合法地對企業的納稅行為進行統籌規劃,以減少稅費支付,在不違反國家稅法及相關法律、法規的前提下,運用合理的方法和技巧最大化企業利益,與偷稅、騙稅、抗稅和欠稅有著本質的區別。
使企業樹立維護自身權利的意識。我國《稅收征管法》制定的目的是“為了加強稅收征收管理,規范稅收征收和繳納行為,保障國家稅收收入,保護納稅人的合法權益,促進經濟和社會發展。”由此可見,企業的規劃在合法的情況下,是受國家法律、法規保護的正當權益。也就是說,無論從企業的角度講還是從國家、政府即征稅方的角度講進行納稅籌劃都有其必要性。稅法對不同地區的收受差異,使企業在減輕自身負擔的同時自動調節地區間的經濟結構,充分體現了國家稅收的經濟杠桿作用。
2納稅籌劃方案
2.1增值稅中運輸收入繳納稅款的籌劃
由于承擔著運送供暖用煤等運輸業務,核算中存在著是否單獨經營的情況,如果將其納入增值稅混合銷售行為,會為企業帶來了一個籌劃空間。
如公司各單位年提供的外部運輸收入按3500萬元計算,購買汽車配件及發生的燃料費3100萬元。
(1)按非增值稅應稅項目計算繳納營業稅應發生稅費情況:
營業稅3500×3%=105萬元
城建稅105×7%=7.35萬元
教育費附加105×4%=4.2萬元
支付稅費合計116.55萬元
(2)按增值稅兼營行為處理發生稅費情況:
增值稅銷項稅額3500×17%=595萬元
增值稅進項稅額3100×17%=527萬元
城建稅(595-527)×7%=4.76萬元
教育費附加(595-527)×4%=2.72萬元
支付稅費合計75.48萬元
從上述分析可以看出,按兼營行為處理,企業少支付稅費41.07萬元,并且可以多抵扣稅款527萬元。
2.2所得稅的納稅籌劃空間
企業在年終預計年應納稅所得10.1萬元,年終決定向希望工程捐款0.1萬元。如不捐贈,企業所得稅率33%,稅后利潤6.77萬元;如果捐贈,企業所得稅率27%,稅后利潤7.3萬元;企業通過分析計算,這項捐贈給企業帶來0.5萬元的利潤。這里年終預計所得額就是經營中不確定的風險,企業在籌劃的同時要考慮化解各種風險的措施,以最大限度地保證企業的利益。
2.3利用銀行貸款的納稅籌劃空間
企業擬購買10000萬元的設備,以增加贏利,對投資企業內部有兩種不同意見,是利用10年積累的資金購買設備還是向銀行貸款。財務部門提供了兩種方案的納稅對比分析:
(1)用10年積累的10000萬元購買設備,投資收益期為10年,每年平均贏利為2000萬元。
該廠平均每年納所得稅2000×33%=660萬元,10年共納所得稅6600萬元。
(2)貸款10000萬元購買設備,年平均贏利仍為2000萬元,年利息支出150萬元,扣除利息后,企業每年贏利1850萬元。
這樣企業每年納所得稅1850×33%=610.5萬元,10年共納所得稅6105萬元。
顯然,企業以貸款方式進行投資有許多好處,可以提前進行所需要的投資活動以獲取更多的利潤,可以減少企業承擔的資金風險,減輕稅負。
(3)處置報廢固定資產的納稅籌劃。企業2007年已報廢固定資產凈殘值1500萬元,對這些固定資產是整體出售還是拆除后出售進行了分析。拆除后處置預計收入1200萬元,拆除費用55萬元。
按相關政策,企業不將固定資產拆除,直接銷售按《國家稅務總局關于印發增值稅問題解答(之一)的通知》(國稅函發[1995]288號)文件規定,銷售自己使用過的其他屬于貨物的固定資產,暫免繳納增值稅。
3納稅籌劃的建議方案
3.1技術改造納稅籌劃設計方案
(1)技術改造納稅籌劃的設計思路。財政部、國家稅務總局關于印發《技術改造國產設備投資抵免企業所得稅暫行辦法》的通知[財稅字(1999)290號]和國家稅務總局關于印發《技術改造國產設備投資抵免企業所得稅審核管理辦法的通知》[國稅發(2000)013號]文件規定,凡在我國境內投資于符合國家產業政策的技術改造項目的企業,其項目所需國產設備投資的40%可從企業技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業所得稅中抵免。按照規定,企業每一年度投資抵免的企業所得稅稅額,不得超過該企業當年比設備購置前一年新增的企業所得稅稅額。如果當年新增的企業所得稅稅額不足抵免時,未抵免的投資額可用以后年度企業比設備購置前一年新增的企業所得稅稅額延續抵免,但延續抵免期限最長不得超過五年。
(2)建議方案。①當年“新增稅款”大于后購置設備尚未抵免的金額時,則當同一技術改造項目分年度購置設備時,在同一抵免年度內,對以前年度分年度購置的設備應分別計算抵免額,即“先購置設備先抵免,后購置設備后抵免”,不影響抵免額。②當年“新增稅款”小后購置設備尚未抵免的金額時,則當計算后購置設備的抵免額時,因為本年度應納稅額已經抵免了先購置設備的抵免額,故“新增稅款”就有可能不足抵免后購置設備的應抵免額。這種情況下就要先比較先后購置設備抵免額的大小和可抵免剩余年限,再選擇是抵免先購置設備還是后購置設備抵免額。
3.2籌資方式的籌劃設計方案
《稅法》規定納稅人在生產、經營期間,向金融機構借款的利息支出,按照實際發生數扣除;向非金融機構借款的利息支出,按照不高于金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分,準予扣除。
從財務管理的角度上講,企業的籌資方式從性質上劃分為負債籌資和權益籌資兩種方式。籌資方式的不同會形成納稅上的差異,按《稅法》規定,債務利息可從所得稅前扣除,而股利支出在所得稅后支付。兩者的差異導致了負債和權益資本對企業稅收成本和企業價值的不同影響。
從納稅籌劃的角度看,企業適度采取負債籌資比權益性籌資優越得多,企業負債增加,納稅支出減少,每股收益增大,企業價值增加。因此,在提高生產能力籌集資金上可以采取向銀行借款、發行企業債券、企業間相互融資等進行籌資。股份制煤炭企業還可以采取盡量減少權益性資本所占的比例等方式進行納稅籌劃,但要注意資金結構的合理性。
參考文獻:
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