增值稅稅收管理?xiàng)l例

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增值稅稅收管理?xiàng)l例范文第1篇

銷售收入確認(rèn)的滯后也是造成鋼鐵商貿(mào)企業(yè)稅負(fù)低的又一原因。有的企業(yè)將銷售鋼材的貨款長期掛在“預(yù)收賬款”的貨方，大多數(shù)企業(yè)都沒有把貨物發(fā)出作為銷售收入的實(shí)現(xiàn)；還有的企業(yè)鉆政策的空子，在簽定銷售合同時(shí)規(guī)定了收款時(shí)間，而在規(guī)定時(shí)間內(nèi)沒有收到貨款，則要收資金占用費(fèi)，這就造成了銷售的貨款金額無法確定，按會(huì)計(jì)制度規(guī)定就無法確認(rèn)收入，而將銷售的鋼材長期掛到“分期收款發(fā)出商品”的借方，人為地調(diào)節(jié)銷售收入，達(dá)到少交稅的目的，從而造成當(dāng)期稅負(fù)較低。比如貴州銘聚鋼鐵有限公司的主要客戶是某鐵西南公司和華北公司，而這兩家公司在2011年內(nèi)都基本沒有按合同付款。這家公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)就一直沒有將這些銷售確認(rèn)收入，當(dāng)然該企業(yè)的稅負(fù)就比較低了。

收取各種價(jià)外費(fèi)用沒有申報(bào)納稅又是影響稅負(fù)的又一因素。比如貴州銘聚鋼鐵有限公司采用應(yīng)收票據(jù)的形式進(jìn)行結(jié)算，大量的票據(jù)由于未到期而采用背書轉(zhuǎn)讓，按金額收取一定的貼現(xiàn)息，此費(fèi)用一般都是用收據(jù)收取，進(jìn)入了“其他業(yè)務(wù)收入”或“營業(yè)外收入”，而未按時(shí)申報(bào)納增值稅而造成稅負(fù)低。貴州銘聚鋼鐵有限公司一筆銷售是幾十萬甚至幾百萬，大量采用銀行承兌匯票方式銷售。由于客戶大多存在資金周轉(zhuǎn)問題，貴州銘聚鋼鐵有限公司在2011年收取的資金占用費(fèi)就高達(dá)15萬之多，該企業(yè)就只按3%交納了營業(yè)稅，《根據(jù)增值稅暫行管理?xiàng)l例》第十二條規(guī)定，凡價(jià)外費(fèi)用無論會(huì)計(jì)上如何計(jì)算一律需交納增值稅。故企業(yè)應(yīng)補(bǔ)增值稅15/1.17*0.17萬元。

大量的進(jìn)項(xiàng)稅額違規(guī)抵扣直接影響當(dāng)期稅負(fù)。企業(yè)充當(dāng)中間商角色，往來款項(xiàng)目長期掛賬，對沖情況嚴(yán)重，開票方、收款方與付款方不一至的情況存在，此類發(fā)票違法抵扣也是影響稅負(fù)的又一因素。以上因素的存在，造成了鋼鐵貿(mào)易企業(yè)稅負(fù)偏低，而稅務(wù)稽查又暫時(shí)無法發(fā)現(xiàn)問題，有的稅務(wù)專管員則在稅收征收過程中直接給企業(yè)一個(gè)稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)，這就造成成了鋼鐵貿(mào)易企業(yè)不按稅法交稅，而人為的確定所交稅款金額的原因，這嚴(yán)重的違背了稅法和稅收征管法。

加強(qiáng)鋼鐵貿(mào)易企業(yè)稅收征收管理，促進(jìn)公平負(fù)稅

1.鋼鐵貿(mào)易企業(yè)稅收征管對策

大量鋼鐵貿(mào)易企業(yè)稅負(fù)率偏低的現(xiàn)象長期存在，無疑造成稅收的大量流失，影響了稅收制度的正常運(yùn)行；而由此引起的稅收不公平性，嚴(yán)重破壞了以公平競爭為基石的市場經(jīng)濟(jì)秩序；因此尋求對鋼鐵貿(mào)易企業(yè)的管理對策，減少稅款流失，創(chuàng)造一個(gè)相對公平的競爭環(huán)境和有序的市場經(jīng)濟(jì)秩序，已成為當(dāng)前增值稅征管的當(dāng)務(wù)之急。筆者認(rèn)為應(yīng)采取以下措施：

（1）爭對鋼鐵貿(mào)易企業(yè)，制定相應(yīng)的稅收管理辦法企業(yè)稅負(fù)偏低可歸結(jié)為四類。其中第一類為顯性違法類，第二類為隱性違法類，第三類為規(guī)避稅收類，第四類為經(jīng)營需要類。對于這四類情況應(yīng)該具體問題具體分析，采取不同的征管措施。對于顯性違法的“三無”企業(yè)，要嚴(yán)厲打擊，從各個(gè)方面消除其生存根基，直至徹底消滅這一群體。對于隱性違法的企業(yè)，要嚴(yán)加控管，盡量壓縮其違法空間，因?yàn)閺钠髽I(yè)利用增值稅專用發(fā)票這一載體進(jìn)行偷騙稅的行為來說，這類企業(yè)是第一類企業(yè)潛在的“客戶群”，也是其賴以生存的條件；對于經(jīng)營需要類企業(yè)，可以在稅率上增加一檔，對于采取各類手法規(guī)避稅收引起低稅負(fù)的第三類企業(yè)要嚴(yán)格監(jiān)視，以防其性質(zhì)轉(zhuǎn)變。

（2）從進(jìn)一步深化征管改革的角度出發(fā)，重新審視、改進(jìn)并完善進(jìn)一步完善相關(guān)的稅收法規(guī)，堵塞稅收漏洞。從貴州銘聚鋼鐵有限公司得知，目前大多數(shù)鋼鐵貿(mào)易企業(yè)都是利用高庫存來規(guī)避增值稅，應(yīng)該說造成這樣一個(gè)普遍存在問題的原因是現(xiàn)行增值稅的計(jì)稅方法不夠嚴(yán)密；除此之外，一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不夠嚴(yán)密、有關(guān)假發(fā)票的罰則不夠明確等等問題的存在，一定程度上給增值稅的征管造成困難。由此可見，重新審視、改進(jìn)并完善相關(guān)的稅收法規(guī)已經(jīng)成為進(jìn)一步深化征管改革，堵塞稅收漏洞的一個(gè)重要議題。以存貨問題為例，談?wù)剬ΜF(xiàn)行法規(guī)的修正建議。

存貨問題牽涉到成千上萬家商業(yè)類增值稅一般納稅人，合理確定存貨可以消除這一類問題對增值稅稅基造成的侵蝕。可采用以下方法計(jì)算本期應(yīng)納增值稅額：

1）本期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-期末庫存*增值稅稅率-當(dāng)期“分期收款發(fā)出商品”*增值稅稅率）

2）本期應(yīng)納稅額=（本期購進(jìn)銷項(xiàng)稅額-本期購進(jìn)稅額）+（本期購進(jìn)庫存銷出稅額-本期購進(jìn)庫存進(jìn)項(xiàng)稅額）

3）本期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-（期末全部進(jìn)項(xiàng)總和-期末庫存進(jìn)項(xiàng)稅-分期收款累計(jì)*增值稅稅率）

增值稅稅收管理?xiàng)l例范文第2篇

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；合理避稅；稅收負(fù)擔(dān)；企業(yè)稅負(fù)

一、企業(yè)管理中開展納稅籌劃的現(xiàn)實(shí)意義

納稅籌劃追求的是企業(yè)實(shí)現(xiàn)合理避稅，與偷稅、逃稅有本質(zhì)上的區(qū)別，任何企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃必須以尊重稅法、遵守稅法為前提，通過適當(dāng)?shù)氖侄螌?shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化。從國家立場上看，雖然企業(yè)納稅籌劃會(huì)相應(yīng)減少應(yīng)繳納的稅收額，但是從長遠(yuǎn)來看，企業(yè)從事的合理避稅行為有利于政府發(fā)現(xiàn)稅法制度中的不足和缺陷，從而能夠依據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要和征收管理實(shí)踐來不斷補(bǔ)充完善稅收制度，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步和發(fā)展，更好地實(shí)現(xiàn)依法治國。從企業(yè)的角度分析，納稅籌劃具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。

首先，合理的納稅籌劃有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。納稅籌劃是一種高層次、高水平的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，它具有事先性和籌劃性的特點(diǎn)。該活動(dòng)已經(jīng)超越了單純狹隘的財(cái)務(wù)部門的工作，企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)部門和人員在進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計(jì)之前，需要征求企業(yè)管理層對企業(yè)戰(zhàn)略的考慮意見和要求，特別是當(dāng)納稅籌劃環(huán)節(jié)涉及經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，是否需要調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方針，更是需要高層管理的介入。所以合理的納稅籌劃會(huì)使企業(yè)的管理層工作更加認(rèn)真負(fù)責(zé)，關(guān)注企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展，制定出正確有效的財(cái)務(wù)決策。而籌劃方案的選擇與確定期間，又會(huì)促使很多經(jīng)營管理環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)不合理之處，尤其是成本核算與風(fēng)險(xiǎn)控制等財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)，對每個(gè)不足之處的改進(jìn)又可以很好地促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提高，形成良性循環(huán)。

其次，合理的納稅籌劃有利于順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)。稅收籌劃簡單地說就是合理利用各種稅收籌劃工具，綜合企業(yè)的各個(gè)納稅環(huán)節(jié)，最終減少企業(yè)經(jīng)營過程中的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，從而提高企業(yè)的稅后利潤。因此，無論企業(yè)采取什么方法，其最終的目的是合理、合法地提高企業(yè)的稅后利潤，這種管理效果可以直接促使企業(yè)順利地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)。這種行為的滿意度持續(xù)增強(qiáng)時(shí)，又會(huì)更加刺激企業(yè)規(guī)模經(jīng)營，獲得持久的市場競爭力，實(shí)現(xiàn)不斷的成長。

鑒于納稅籌劃對企業(yè)管理的重要性，越來越多的企業(yè)已經(jīng)成立專門的管理團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)納稅籌劃工作。不同的企業(yè)面臨的具體環(huán)境和發(fā)展條件不同，采取的納稅籌劃方法也不同，而且任何方法都需要在實(shí)踐中不斷地修改與完善。

二、新企業(yè)所得稅法下企業(yè)納稅籌劃的變化

對企業(yè)來說，可能涉及增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅等各種稅收繳納。但眾多稅種中企業(yè)所得稅是稅負(fù)負(fù)擔(dān)中的主要部分。2008 年我國頒布了新的企業(yè)所得稅法，此次修訂主要是借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，堅(jiān)持簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則，對企業(yè)所得稅的具體征收與繳納做出了修改。這種變化使很多企業(yè)在舊的法律環(huán)境下使用的合理的納稅籌劃方案失效，所以現(xiàn)階段企業(yè)要繼續(xù)進(jìn)行有效的納稅籌劃工作，必須詳細(xì)研讀新的企業(yè)所得稅法，關(guān)注制度變化帶來的籌劃手段的調(diào)整方向，準(zhǔn)確把握新體制下企業(yè)合理避稅的各種途徑。

概括來說，以下幾個(gè)方面需要企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)注意調(diào)整。一是外商投資企業(yè)所得稅法的取消。為實(shí)現(xiàn)公平競爭，我國徹底取消了實(shí)施多年的外商投資企業(yè)所得稅法，將內(nèi)外資納稅人的稅收待遇統(tǒng)一起來。所以企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)就不能企圖通過設(shè)立成外商投資企業(yè)的方式來減稅。二是很多具體的優(yōu)惠政策都發(fā)生了變化。總體來看，新企業(yè)所得稅法將原來的“區(qū)域調(diào)整為主”的稅收優(yōu)惠政策，改為以“產(chǎn)業(yè)調(diào)整為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的政策。而且我國的稅收管理?xiàng)l例具有典型的時(shí)效性，在此政策方向的指導(dǎo)下，目前我國稅負(fù)的很多優(yōu)惠政策都是短期內(nèi)一年甚至具體到幾個(gè)月份有效，如果企業(yè)沒有充分關(guān)注政策方向的變化和具體優(yōu)惠政策的限制條件而簡單地通過選擇經(jīng)濟(jì)特區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)等地點(diǎn)為注冊地來避稅，往往達(dá)不到預(yù)期效果，而且很可能已經(jīng)觸犯了稅法和實(shí)施條例等有關(guān)規(guī)定。所以企業(yè)必須實(shí)時(shí)關(guān)注政策、法規(guī)、條例的細(xì)節(jié)變化，認(rèn)真分析籌劃方案的合法性和合理性，避免使合理避稅行為變性。三是新企業(yè)所得稅法要求企業(yè)在報(bào)稅時(shí)附送關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)報(bào)告。很明顯政府是想通過對企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的檢查，發(fā)現(xiàn)一些利用轉(zhuǎn)嫁收入、提高成本等關(guān)聯(lián)交易避稅的行為，所以企業(yè)之前利用關(guān)聯(lián)交易合理避稅的做法就行不通了。這是與舊所得稅法相比變化較大的部分，需要企業(yè)對納稅籌劃方案予以及時(shí)的調(diào)整。

三、納稅籌劃在企業(yè)管理中的具體運(yùn)用

企業(yè)進(jìn)行合理的納稅籌劃有很多方法，本文將企業(yè)的成長過程劃分不同的階段，根據(jù)不同的行為目標(biāo)分析納稅籌劃的運(yùn)用。

1．設(shè)立階段選擇企業(yè)組織形式避稅

雖然取消了外資企業(yè)的優(yōu)惠政策，使很多企業(yè)通過設(shè)立外資企業(yè)進(jìn)行避稅的想法失敗了，但是新企業(yè)所得稅法同時(shí)對企業(yè)組織形式、稅率和稅收優(yōu)惠等放松了限制，并做出了更加詳細(xì)的規(guī)定。最典型的就是如果企業(yè)集團(tuán)想擴(kuò)大經(jīng)營，那么在分立公司時(shí)，考慮到分公司前期組建投入較大，而且初期經(jīng)營不穩(wěn)定，市場有限，很可能會(huì)有虧損產(chǎn)生，所以就會(huì)選擇先以分公司的形式存在。因?yàn)榉止緦儆诜仟?dú)立法人，在計(jì)算稅負(fù)時(shí)允許與母公司合并納稅，這樣就可以減少企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營利潤，減少應(yīng)納稅所得額，而分公司又不必在經(jīng)營利潤不佳的情況下承擔(dān)稅負(fù)，減輕了成長與發(fā)展的阻力，而整個(gè)集團(tuán)的稅負(fù)必然大幅度降低。當(dāng)分公司步入正軌之后，獲得了持續(xù)的穩(wěn)定經(jīng)營利潤，可以再改變?yōu)樽庸镜莫?dú)立法人形式，為母公司分擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)。例如，A集團(tuán)母公司成立了B分公司，第一年因人力、物力投入集中，成本較高，而創(chuàng)收有限，總體經(jīng)營虧損100萬元。如A母公司今年的經(jīng)營利潤為1000萬元，那么在計(jì)算所得額時(shí)就可以減掉100萬的分公司虧損，只對900萬元承擔(dān)納稅義務(wù)。而如果設(shè)立的B公司是以子公司的形式，在虧損100萬時(shí)，子公司不納稅。而A母公司仍應(yīng)對其1000萬元的經(jīng)營利潤承擔(dān)納稅義務(wù)，多繳了25萬元企業(yè)所得稅（100萬元*25%）。顯然，初期選擇子公司的形式不是最佳選擇。

2．籌資階段選擇稅負(fù)低的籌資渠道避稅

隨著市場經(jīng)濟(jì)的完善和資本市場的健全，企業(yè)籌資渠道日益寬闊：財(cái)政資金、金融機(jī)構(gòu)信貸、企業(yè)自我積累、企業(yè)間拆借、發(fā)行債券和股票、商業(yè)信用等形式都可供企業(yè)選擇。但不同的籌資渠道產(chǎn)生的稅收后果差異很大。拋除其他影響因素，從減輕稅負(fù)的角度看，企業(yè)利用內(nèi)部集資和企業(yè)之間拆借方式籌資承擔(dān)的稅負(fù)最輕，金融機(jī)構(gòu)貸款次之，自我積累稅負(fù)最重。因?yàn)椋鳛槠髽I(yè)形式存在的市場主體，其最終的目的都是取得經(jīng)濟(jì)利潤。一旦獲得利潤之后就需要繳納企業(yè)所得稅。如果企業(yè)利用其他企業(yè)的對外投資發(fā)展實(shí)業(yè)，那么在企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生收益后，投資企業(yè)因獲得投資收益也要承擔(dān)一定的稅收，這樣使被投資企業(yè)實(shí)際稅負(fù)相對降低。如果是從金融機(jī)構(gòu)貸款取得發(fā)展資金，因?yàn)樨?cái)務(wù)費(fèi)用允許稅前扣除一定的比例，那么企業(yè)在按期歸還借貸資金利息后，又可以降低經(jīng)營利潤，即減少應(yīng)納稅所得額。所以籌資渠道的選擇也是納稅籌劃的重要環(huán)節(jié)。

3．投資階段選擇合適的投資方式避稅

稅法根據(jù)企業(yè)不同的設(shè)立方式規(guī)定了不同的納稅義務(wù)：以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅；以無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，并與接受投資方分配利潤，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅。當(dāng)前很多企業(yè)規(guī)模經(jīng)營的發(fā)展趨勢迅猛，投資方式也多元化。而不同的投資方式有不同的納稅義務(wù)，這樣在具體的選擇上就是納稅籌劃的分析點(diǎn)。如果考慮到上述優(yōu)惠政策，企業(yè)在投資時(shí)就可以視企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展實(shí)力和具體條件加以組合：A 企業(yè)以無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）出資，B 企業(yè)以貨幣出資，共同組建房地產(chǎn)開發(fā)有限公司，取得房地產(chǎn)開發(fā)資質(zhì)。這種投資方式可以免繳土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的營業(yè)稅（城建稅及教育費(fèi)附加）和土地增值稅。在房產(chǎn)出售環(huán)節(jié)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)又可以享受加計(jì)20% 扣除的優(yōu)惠政策，只需繳納營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加，極大地減少了稅收額。在經(jīng)營目標(biāo)完成后，如果企業(yè)有新的投資方向或其他考慮，又可以解散或分立或進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓。

除了投資方式的選擇有值得推敲之處外，投資行業(yè)和時(shí)間的選擇也都可以實(shí)現(xiàn)避稅效果。但必須堅(jiān)持的原則是掌握稅法條例的及時(shí)變化，動(dòng)態(tài)地進(jìn)行納稅籌劃管理。

4．利潤分配和納稅申報(bào)階段的合理避稅

當(dāng)前我國企業(yè)利潤分配的形式一般有兩種：現(xiàn)金股利和股票股利。如果以現(xiàn)金股利的方式分配利潤，那么企業(yè)股東需要交納20% 的個(gè)人所得稅。但我國并未對取得股票股利行為規(guī)定納稅義務(wù)。所以，很多股東為了避稅或考慮到企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)性等其他原因，往往要求企業(yè)不發(fā)或少發(fā)現(xiàn)金股利。這也是企業(yè)在分配利潤過程中需要考慮到的。

參考文獻(xiàn)：

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增值稅稅收管理?xiàng)l例范文第3篇

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房，以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。之后，根據(jù)我國經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展需要，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局建設(shè)部關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕278號(hào)）對個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)算和換購住房的個(gè)人所得稅有關(guān)問題做了具體規(guī)定。目前，在征收個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房的個(gè)人所得稅中，各地又反映出一些需要進(jìn)一步明確的問題。為完善制度，加強(qiáng)征管，根據(jù)個(gè)人所得稅法和稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定精神，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、對住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅時(shí)，以實(shí)際成交價(jià)格為轉(zhuǎn)讓收入。納稅人申報(bào)的住房成交價(jià)格明顯低于市場價(jià)格且無正當(dāng)理由的，征收機(jī)關(guān)依法有權(quán)根據(jù)有關(guān)信息核定其轉(zhuǎn)讓收入，但必須保證各稅種計(jì)稅價(jià)格一致。

二、對轉(zhuǎn)讓住房收入計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人可憑原購房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用。

（一）房屋原值具體為：

1.商品房：購置該房屋時(shí)實(shí)際支付的房價(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi)。

2.自建住房：實(shí)際發(fā)生的建造費(fèi)用及建造和取得產(chǎn)權(quán)時(shí)實(shí)際交納的相關(guān)稅費(fèi)。

3.經(jīng)濟(jì)適用房（含集資合作建房、安居工程住房）：原購房人實(shí)際支付的房價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)，以及按規(guī)定交納的土地出讓金。

4.已購公有住房：原購公有住房標(biāo)準(zhǔn)面積按當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)適用房價(jià)格計(jì)算的房價(jià)款，加上原購公有住房超標(biāo)準(zhǔn)面積實(shí)際支付的房價(jià)款以及按規(guī)定向財(cái)政部門（或原產(chǎn)權(quán)單位）交納的所得收益及相關(guān)稅費(fèi)。

已購公有住房是指城鎮(zhèn)職工根據(jù)國家和縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府有關(guān)城鎮(zhèn)住房制度改革政策規(guī)定，按照成本價(jià)（或標(biāo)準(zhǔn)價(jià)）購買的公有住房。

經(jīng)濟(jì)適用房價(jià)格按縣級(jí)(含縣級(jí))以上地方人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)確定。

5.城鎮(zhèn)拆遷安置住房：根據(jù)《城市房屋拆遷管理?xiàng)l例》（國務(wù)院令第305號(hào)）和《建設(shè)部關(guān)于印發(fā)〈城市房屋拆遷估價(jià)指導(dǎo)意見〉的通知》（建住房〔2003〕234號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，其原值分別為：

（1）房屋拆遷取得貨幣補(bǔ)償后購置房屋的，為購置該房屋實(shí)際支付的房價(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi)；

（2）房屋拆遷采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式的，所調(diào)換房屋原值為《房屋拆遷補(bǔ)償安置協(xié)議》注明的價(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi)；

（3）房屋拆遷采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式，被拆遷人除取得所調(diào)換房屋，又取得部分貨幣補(bǔ)償?shù)模{(diào)換房屋原值為《房屋拆遷補(bǔ)償安置協(xié)議》注明的價(jià)款和交納的相關(guān)稅費(fèi)，減去貨幣補(bǔ)償后的余額；

（4）房屋拆遷采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式，被拆遷人取得所調(diào)換房屋，又支付部分貨幣的，所調(diào)換房屋原值為《房屋拆遷補(bǔ)償安置協(xié)議》注明的價(jià)款，加上所支付的貨幣及交納的相關(guān)稅費(fèi)。

（二）轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金是指：納稅人在轉(zhuǎn)讓住房時(shí)實(shí)際繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅等稅金。

（三）合理費(fèi)用是指：納稅人按照規(guī)定實(shí)際支付的住房裝修費(fèi)用、住房貸款利息、手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等費(fèi)用。

1.支付的住房裝修費(fèi)用。納稅人能提供實(shí)際支付裝修費(fèi)用的稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)票，并且發(fā)票上所列付款人姓名與轉(zhuǎn)讓房屋產(chǎn)權(quán)人一致的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，其轉(zhuǎn)讓的住房在轉(zhuǎn)讓前實(shí)際發(fā)生的裝修費(fèi)用，可在以下規(guī)定比例內(nèi)扣除：

（1）已購公有住房、經(jīng)濟(jì)適用房：最高扣除限額為房屋原值的15%；

（2）商品房及其他住房：最高扣除限額為房屋原值的10%。

納稅人原購房為裝修房，即合同注明房價(jià)款中含有裝修費(fèi)（鋪裝了地板，裝配了潔具、廚具等）的,不得再重復(fù)扣除裝修費(fèi)用。

2.支付的住房貸款利息。納稅人出售以按揭貸款方式購置的住房的，其向貸款銀行實(shí)際支付的住房貸款利息，憑貸款銀行出具的有效證明據(jù)實(shí)扣除。

3.納稅人按照有關(guān)規(guī)定實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等，憑有關(guān)部門出具的有效證明據(jù)實(shí)扣除。

本條規(guī)定自20*年8月1日起執(zhí)行。

三、納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能正確計(jì)算房屋原值和應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，對其實(shí)行核定征稅，即按納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入的一定比例核定應(yīng)納個(gè)人所得稅額。具體比例由省級(jí)地方稅務(wù)局或者省級(jí)地方稅務(wù)局授權(quán)的地市級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人出售住房的所處區(qū)域、地理位置、建造時(shí)間、房屋類型、住房平均價(jià)格水平等因素，在住房轉(zhuǎn)讓收入1%-3%的幅度內(nèi)確定。

四、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國稅發(fā)〔2005〕82號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施房地產(chǎn)稅收一體化管理若干具體問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕156號(hào)）的規(guī)定。為方便出售住房的個(gè)人依法履行納稅義務(wù)，加強(qiáng)稅收征管，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要在房地產(chǎn)交易場所設(shè)置稅收征收窗口，個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，應(yīng)與轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的營業(yè)稅、契稅、土地增值稅等稅收一并辦理；地方稅務(wù)機(jī)關(guān)暫沒有條件在房地產(chǎn)交易場所設(shè)置稅收征收窗口的，應(yīng)委托契稅征收部門一并征收個(gè)人所得稅等稅收。

五、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真落實(shí)有關(guān)住房轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局建設(shè)部關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕278號(hào)）的規(guī)定，對出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售1年內(nèi)按市場價(jià)重新購房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所繳納的個(gè)人所得稅，先以納稅保證金形式繳納，再視其重新購房的金額與原住房銷售額的關(guān)系，全部或部分退還納稅保證金；對個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。要不折不扣地執(zhí)行上述優(yōu)惠政策，確保維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

增值稅稅收管理?xiàng)l例范文第4篇

中央部署2007年經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整方向

2006年12月中閉幕的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議在部署2007年經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)明確提出，將繼續(xù)加強(qiáng)和改善宏觀調(diào)控，著力調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和轉(zhuǎn)變增長方式。針對突出存在的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)性矛盾，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議明確提出2007年中國將繼續(xù)貨幣和財(cái)政政策“雙穩(wěn)健”，正確處理好投資和消費(fèi)、內(nèi)需和外需的關(guān)系，最根本的是擴(kuò)大國內(nèi)消費(fèi)需求。

根據(jù)部署，2007年經(jīng)濟(jì)工作的著力點(diǎn)是要合理控制投資增長，努力優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)。堅(jiān)持以增加居民消費(fèi)尤其是農(nóng)民消費(fèi)為重點(diǎn)，加快調(diào)整國民收入分配格局，努力提高農(nóng)民和城鎮(zhèn)低收入者收入水平和消費(fèi)能力。在保持出口和利用外資合理增長的同時(shí)，中國將積極擴(kuò)大進(jìn)口，積極有序地?cái)U(kuò)大境外投資合作。以優(yōu)化進(jìn)出口商品結(jié)構(gòu)為重點(diǎn)，加快轉(zhuǎn)變外貿(mào)增長方式。以引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)、先進(jìn)管理和海外智力為重點(diǎn)，提高利用外資質(zhì)量。

國家發(fā)改委報(bào)告預(yù)計(jì)今年中國GDP增長將低于10%

國家發(fā)改委宏觀經(jīng)濟(jì)研究院日前研究報(bào)告預(yù)測，2007年中國GDP增長將會(huì)低于10%。報(bào)告預(yù)計(jì)，2006年中國GDP增速為10.6%；全社會(huì)固定資產(chǎn)投資總額將首次突破10萬億元大關(guān)至11.25萬億元，按年增長27%；社會(huì)消費(fèi)品零售總額達(dá)8.10萬億元左右， 按年增長13.5%；CPI增幅在1.5%左右。報(bào)告認(rèn)為，投資和出口這兩大經(jīng)濟(jì)引擎的放緩，是2007年經(jīng)濟(jì)增速回落的重要原因。報(bào)告預(yù)計(jì)2007年全社會(huì)固定資產(chǎn)投資增長22%，比2006年回落5個(gè)百分點(diǎn)左右。

經(jīng)合組織：抑制通脹抬頭 應(yīng)允許人民幣加速升值

經(jīng)合組織在日前的半年度經(jīng)濟(jì)展望報(bào)告中，中國應(yīng)允許貨幣加快升值，以抑制通脹抬頭，同時(shí)幫助緩解來自外部的貿(mào)易壓力。“匯率的更快速升值，不僅能夠減少過熱的風(fēng)險(xiǎn)，還可以幫助消除來自外部的保護(hù)主義情緒”，總部位于巴黎的經(jīng)合組織在報(bào)告中表示。

OECD稱，中國包括商品和服務(wù)貿(mào)易在內(nèi)的經(jīng)常賬戶盈余2006年將擴(kuò)大至2100億美元，到2008年可能進(jìn)一步升至2850億美元，約占GDP的8.8％。OECD還表示，大量出口所引發(fā)的資金流入已經(jīng)使得中國金融體系現(xiàn)金流量增加，進(jìn)而可能導(dǎo)致通脹加劇。

貨幣金融

2007年適度控制貨幣信貸總量

央行副行長蘇寧近日表示，2007年央行將認(rèn)真落實(shí)全國經(jīng)濟(jì)會(huì)議精神，繼續(xù)實(shí)施穩(wěn)健的貨幣政策，保持宏觀經(jīng)濟(jì)政策的連續(xù)性、穩(wěn)定性，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)又快又好發(fā)展。

他表示，2007年央行將針對當(dāng)前經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的根本性問題和突出矛盾，適度調(diào)控貨幣信貸總量，保持貨幣信貸平穩(wěn)增長。此外，央行將著力優(yōu)化結(jié)構(gòu)，在繼續(xù)加強(qiáng)流動(dòng)性管理的同時(shí)，著眼于中長期政策目標(biāo)采取綜合性措施，改善消費(fèi)環(huán)境和收入分配格局，促進(jìn)提高消費(fèi)水平，降低儲(chǔ)蓄率。2007年央行還將注重政策協(xié)調(diào)，加強(qiáng)貨幣政策和財(cái)政政策、產(chǎn)業(yè)政策、土地政策等各項(xiàng)社會(huì)政策的協(xié)調(diào)配合，促進(jìn)金融業(yè)的全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展，切實(shí)提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量和效益。同時(shí)加強(qiáng)與外資政策、外匯政策、外貿(mào)政策的協(xié)調(diào)配合，逐步緩解我國貿(mào)易順差上升過快的問題。

中國銀行業(yè)對外資全面開放

根據(jù)承諾，中國在2006年12月11日向外資銀行開放了對中國境內(nèi)公民的人民幣業(yè)務(wù)，并取消開展業(yè)務(wù)的地域限制及其他非審慎性限制，在承諾基礎(chǔ)上對外資銀行實(shí)行國民待遇。人們希望此舉能夠滌清中國金融業(yè)混濁的生態(tài)環(huán)境，擺脫國有銀行以往財(cái)政金融的暖昧身份和受制于體制的國有銀行之間的偽競爭局面，改變大經(jīng)濟(jì)小金融的格局，達(dá)致雙贏。

在中國銀行業(yè)即將全面開放前夕，備受矚目的《外資銀行管理?xiàng)l例》正式出臺(tái)，標(biāo)志著中國銀行業(yè)將從此走上全面開放的道路。同時(shí)，銀監(jiān)會(huì)也對外資銀行普遍關(guān)注的“存貸比”指標(biāo)和貸款集中度指標(biāo)做出規(guī)定，外資銀行分別獲得5年和3年的寬限期。這樣外資銀行在進(jìn)入人民幣零售市場后，將獲得一定的緩沖期，以達(dá)到監(jiān)管部門的監(jiān)管指標(biāo)，不至于對日常業(yè)務(wù)產(chǎn)生太大的影響。

資本市場

資本項(xiàng)目可兌換改革勢在必行

國家外匯管理局副局長鄧先宏在日前表示，金融服務(wù)貿(mào)易開放并不必然要求資本項(xiàng)目可兌換，WTO成員方并不承擔(dān)資本項(xiàng)目完全開放的義務(wù)，即使對服務(wù)貿(mào)易總協(xié)定項(xiàng)下的金融服務(wù)貿(mào)易實(shí)行完全自由化，也并不要求資本賬戶的完全自由化。但是金融服務(wù)貿(mào)易開放，不可避免地要加快資本項(xiàng)目可兌換的進(jìn)程。

鄧先宏表示，這主要是由于金融服務(wù)貿(mào)易開放和資本項(xiàng)目可兌換是相互聯(lián)系、共同發(fā)展的。金融服務(wù)貿(mào)易開放其實(shí)就是金融賬戶開放的一部分，會(huì)引起資本跨境轉(zhuǎn)移。與此同時(shí)，金融服務(wù)貿(mào)易的開展也需要資金流動(dòng)的支持與配合。

證監(jiān)會(huì)發(fā)文規(guī)范新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則過渡期相關(guān)政策

證監(jiān)會(huì)11月29日《關(guān)于做好與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露工作的通知》，對新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則過渡期的總體要求、監(jiān)管政策銜接以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露監(jiān)管進(jìn)行了規(guī)范。

《通知》要求各上市公司、擬上市公司以及相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所高度重視、積極做好內(nèi)外部相關(guān)準(zhǔn)備工作，做好外部的溝通協(xié)調(diào)工作，并從投資者利益出發(fā)，做好相關(guān)投資者關(guān)系管理工作。《通知》在要求上市公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)告按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的同時(shí)，要求全部公司在財(cái)務(wù)報(bào)告“補(bǔ)充資料”部分按《通知》規(guī)定內(nèi)容與格式編制并披露新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異調(diào)節(jié)表。差異調(diào)節(jié)表需經(jīng)具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審閱并發(fā)表審閱意見，上市公司應(yīng)在差異調(diào)節(jié)表前披露上述審閱意見。

財(cái)政稅收

樓繼偉：近中期推進(jìn)六項(xiàng)稅制改革

財(cái)政部副部長樓繼偉11月29日在全國稅政工作會(huì)議上指出，近中期我國將積極推進(jìn)六大稅制改革。這六大改革是：全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革；加快推進(jìn)企業(yè)所得稅“兩法合并”改革；穩(wěn)妥推進(jìn)物業(yè)稅改革；開征燃油稅；完善個(gè)人所得稅制度；完善資源稅制度。此外，樓繼偉還針對靈活運(yùn)用稅收政策促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展、逐步建立和完善稅式支出管理制度、加快推進(jìn)稅收管理體制改革，以及繼續(xù)推進(jìn)稅收領(lǐng)域的國際合作等提出了新要求。

節(jié)能企業(yè)有望獲得企業(yè)所得稅優(yōu)惠

財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長蘇明日前表示，內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并后，企業(yè)所得稅優(yōu)惠將按產(chǎn)業(yè)而不是內(nèi)外資企業(yè)來制定實(shí)施。他說，屆時(shí)產(chǎn)業(yè)綜合利用、節(jié)能、節(jié)水、農(nóng)業(yè)、環(huán)保、高新技術(shù)等企業(yè)有望享受所得稅優(yōu)惠政策。

據(jù)了解，財(cái)政部日前已出臺(tái)《可再生能源發(fā)展專項(xiàng)資金管理暫行辦法》，對專項(xiàng)資金的扶持重點(diǎn)、申報(bào)及審批、財(cái)務(wù)管理、考核監(jiān)督等做出全面規(guī)定。根據(jù)《辦法》，可再生能源發(fā)展專項(xiàng)資金將以無償資助和貸款貼息兩種方式，重點(diǎn)扶持發(fā)展生物乙醇燃料、生物柴油等石油替代產(chǎn)品。

新企業(yè)財(cái)務(wù)通則將 即期和遠(yuǎn)期激勵(lì)將更規(guī)范

財(cái)政部即將新的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，適用于國有及國有控股企業(yè)，其他企業(yè)參照執(zhí)行。據(jù)專家介紹，新《通則》將與《公司法》和會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則體系相銜接。《通則》明確了“職工技術(shù)、管理等要素參與分配”的原則，規(guī)范了企業(yè)即期激勵(lì)和遠(yuǎn)期激勵(lì)行為。即期激勵(lì)作為職工工資的一部分，通過內(nèi)部分配制度解決或作為提成列入管理費(fèi)用。遠(yuǎn)期股權(quán)激勵(lì)是從企業(yè)現(xiàn)有投資者既得權(quán)益中讓出一部分給職工。因?qū)嵤┞毠す蓹?quán)激勵(lì)而回購股份的，回購數(shù)量不得超過公司已發(fā)行股份總額的5%，所需資金應(yīng)控制在當(dāng)期可供投資者分配的利潤數(shù)額之內(nèi)。新《通則》關(guān)于股權(quán)激勵(lì)的這些規(guī)定與《公司法》和財(cái)政部的《關(guān)于〈公司法〉施行后有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)處理問題的通知》相一致。

對外貿(mào)易

渣打預(yù)測中國今年貿(mào)易順差2080億美元

據(jù)海關(guān)總署數(shù)據(jù)顯示，我國2006年11月貿(mào)易順差234億美元，較10月份239億美元的歷史紀(jì)錄僅略有下降。渣打銀行高級(jí)經(jīng)濟(jì)學(xué)家王志浩預(yù)計(jì),今年全年貿(mào)易順差可能達(dá)2080億美元。

中印設(shè)定雙邊貿(mào)易新目標(biāo)：2010年達(dá)400億美元

中國與印度日前宣布，未來雙邊貿(mào)易額的理想目標(biāo)是到2010年達(dá)到400億美元。目前中印貿(mào)易額已達(dá)230億美元。

此次中印《聯(lián)合聲明》提出了包括“確保雙邊關(guān)系全面發(fā)展”、“鞏固貿(mào)易和經(jīng)濟(jì)交往”等十項(xiàng)戰(zhàn)略，強(qiáng)調(diào)“中印全面經(jīng)濟(jì)和貿(mào)易關(guān)系，是兩國戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系的核心組成部分”。

產(chǎn)經(jīng)

成品油批發(fā)經(jīng)營權(quán)開放 外企民企沖擊壟斷格局

2006年底，商務(wù)部公布了《成品油市場管理辦法》和《原油市場管理辦法》，兩辦法于2007年1月1日起實(shí)施。商務(wù)部新聞發(fā)言人崇泉表示，兩辦法實(shí)施后，將打破國家統(tǒng)一配置原油資源和中石油、中石化兩大集團(tuán)集中批發(fā)成品油的格局，允許具備條件的企業(yè)在我國從事原油、成品油批發(fā)經(jīng)營，我國石油市場將逐步形成國有大型石油公司、跨國石油公司和社會(huì)經(jīng)營單位共同參與競爭的格局。

大中型工業(yè)企業(yè)重視研發(fā) 四行業(yè)投入近700億元

國家統(tǒng)計(jì)局日前的最新統(tǒng)計(jì)信息顯示，2005年，大中型工業(yè)企業(yè)研發(fā)投入繼續(xù)向少數(shù)高技術(shù)和中高技術(shù)行業(yè)集中。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，全年研發(fā)投入超過百億元的行業(yè)由上年的2個(gè)增加到4個(gè)，分別是通訊設(shè)備、計(jì)算機(jī)及其電子設(shè)備制造業(yè)，交通運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)，電氣機(jī)械及器材制造業(yè)，。四個(gè)行業(yè)占大中型工業(yè)企業(yè)研發(fā)投入的比重達(dá)到55.6%。

國企政策性關(guān)閉破產(chǎn)提速 將涉及職工366萬人

根據(jù)國務(wù)院國資委近日公布的信息，目前已有619戶國有企業(yè)政策性關(guān)閉破產(chǎn)項(xiàng)目完成審核。估計(jì)到2006年底，將完成總體規(guī)劃項(xiàng)目50%的審批任務(wù)。2005年2月，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議原則同意全國國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)的四年工作規(guī)劃。根據(jù)該規(guī)劃，從2005年到2008年，將有2000多家國企完成最后的政策性破產(chǎn)，涉及職工366萬人。

國資委副主任、全國企業(yè)兼并破產(chǎn)和職工再就業(yè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組副組長李偉表示，2006年以來，國有企業(yè)政策性關(guān)閉破產(chǎn)工作進(jìn)度明顯加快，下一步要加快關(guān)閉破產(chǎn)項(xiàng)目的審批步伐，爭取在2007年上半年基本完成總體規(guī)劃項(xiàng)目的審核工作。同時(shí)，從2007年上半年開始要把政策性關(guān)閉破產(chǎn)項(xiàng)目的操作、實(shí)施作為工作重點(diǎn)。