審計常用方法
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審計常用方法范文第1篇
[關鍵詞] 工程造價 審計 方法
工程造價結算中的舞弊手段是多種多樣,有的訂合同不響應招標文件或執(zhí)行時走樣,有的編結算肢解定額子目內(nèi)容或拆分合同承包范圍,有的原材料以次充好或“以奇制勝”,有的簽證聯(lián)系單只增不減或“只見一斑”,有的偷改或偽造資料數(shù)據(jù),有的遺失或隱匿證據(jù)材料,有的簽證弄虛作假或巧立名目,還有的重復計價或多頭結算等等。作為工程審計人員,不僅要對各種舞弊手段及具表現(xiàn)特征了如指掌,還必須通過合適的方法和技巧去加以檢測驗證,才能糾正各種舞弊行為,擠出工程造價水分,最終達到審計目的。總結多年的工程審計工作經(jīng)驗,工程造價結算審計常用的揭弊對策和方法有以下六種:
一、綜合測試法透視施工合同
通過熟悉并以摘要的方式把招標文件中關于結算辦法的關鍵內(nèi)容篩選、歸納出來,然后對照合同內(nèi)容進行符合性測試,借以判斷施工合同是否實質(zhì)性響應招標文件,這種方法特別適用于招標文件或合同內(nèi)容比較混亂的情況。如某項目招標文件的關鍵內(nèi)容概括為:投標人根據(jù)施工圖紙和其他資料結合現(xiàn)場勘察并通過招標答疑方式獲取足夠的工程信息,自行準確計算工程量并合理報價,實行總價承包,錯算漏算不調(diào)整,規(guī)定“除變更增加工程經(jīng)發(fā)包人簽證同意按實結算”外一律不再調(diào)整。但簽訂施工合同時卻規(guī)定“工程按實結算”。四個字看似相同,但其適用范圍內(nèi)招標文件規(guī)定的變更增加工程擴展到了整個工程,完全違背了招標約定。其結果勢必導致投標書漏項、工程量少計甚至事實上的綜合子目也可能被分解后進入結算,連投標按不平衡報價考慮的低價子目,以及承諾的優(yōu)惠下浮比例也可能全部在結算中調(diào)整,從而大大增加造價。
二、關聯(lián)分析法揭穿材料調(diào)包
根據(jù)關聯(lián)性要求收集相關資料并按時間順序組成環(huán)節(jié)鏈,找出其中的控制薄弱點進行深度挖掘分析,往往能發(fā)現(xiàn)異常。如某公路工程設計聯(lián)系單改塘渣墊層為砂卵石墊層,單項變更增加造價幾十萬元。這引起了審計的關注:墊層的關鍵在于地基處理和如何高質(zhì)量壓實,用砂卵石雖好,但用塘渣應該也行,否則原設計是不可能采用的。既然兩者都行,施工單位會不會調(diào)包以賺取巨額差價呢?審計首先設法收集了聯(lián)系單、施工日記、專項施工力案、施工交底記錄、材料進貨單、技術復核記錄、隱檢資料等所有能收集到的反映墊層回填的資料,通過對這條資料鏈進行關聯(lián)性分析,發(fā)現(xiàn)材料被調(diào)包的證據(jù),隱檢資料和施工日記清楚地記錄了采用塘渣回填的事實。
三、對比分析法糾正單向變更
工程發(fā)生變更時,很多情況下也遵循有增必有減的法則,而不總是只增不減。路基回填改用砂卵石(增加),就意味著原設計塘渣的取消(減少)。采用對比分析的方法可以發(fā)現(xiàn)和糾正聯(lián)系單只增不減、一邊倒的傾向。某倉庫工程聯(lián)系單增加了大面積的大棚裝修、內(nèi)墻裝修、內(nèi)貼墻磚以及水磨石地坪等工程量,卻沒有任何對應的工程量減少。審計人員憑借職業(yè)敏感性,認為這里很可能有問題。經(jīng)過大量對比分析,很快就掌握了設計有規(guī)定,而實際并未實施但聯(lián)系單卻予以核銷的情況,最后根據(jù)商務標內(nèi)容核減天棚和墻面泡膜保溫板、硬塑板、聚合物砂漿抹灰、彈性涂料以及環(huán)氧樹脂耐磨地坪等保溫隔熱裝修費用,項目核減近數(shù)十萬元。需要注意的是,有時候聯(lián)系單雖有增也有減,但只減小的不減大的、或只減明的不減暗的、減而不全的情況更具有欺騙性。
四、因果判斷法鑒別虛假簽證
首先按時間順序?qū)ο嚓P資料作專題收集并組成資料鏈,再按因果關系進行分析,判斷“因”與“果”之間是否存在必然的聯(lián)系。如某道路工程地質(zhì)報告查明該道路西路段分布有淤質(zhì)粘土,呈高壓縮性,工程性質(zhì)差,東路段則地質(zhì)狀況良好。設計規(guī)定如發(fā)生排水管道座落在超過2米厚的淤質(zhì)土上(因),則采用木樁加固地基(果),其他路段毋需處理。但查閱經(jīng)多方簽證的隱檢資料卻發(fā)現(xiàn),東路段出現(xiàn)了大量的打木樁記錄(果),而東路段并不存在淤泥(因),地質(zhì)狀況良好,根本不需要打樁,屬于“有果無因”;西路段有弱土分布、有可能需要打樁加固(因),卻并無打樁及相關記錄(果),屬于“有因無果”。因果明顯矛盾,最終認定資料造假和虛假簽證。
五、整體把關法防止重復結算
由于審計分工或者送審時間錯開,很多情況下,即使相關聯(lián)的幾份結算明顯存在交集也常常不易被發(fā)現(xiàn),而一旦采取整體把關的方法,就可以顯著降低這種差錯。整體把關法包括縱橫兩個方面:橫向是指項目組成復雜,分別由多個審計人員分塊進行審計或不同的專業(yè)組成的情況下,指定其中的一個人進行整體把關,防止同一工程內(nèi)容在不同的單位工程或不同專業(yè)的子工程中重復結算;縱向是指項目固分期實施而導致結算,審計相應錯開甚至時間跨度很長這種情況下的整體把關,防止同一工程內(nèi)容在不同時期內(nèi)完成的項目中重復結算。
審計常用方法范文第2篇
【關健詞】鎖骨 骨折 麻醉
臨床上，鎖骨骨折手術有多種麻醉方法可以選擇，如局部麻醉，神經(jīng)阻滯和全身麻醉，局麻往往達不到手術要求，全麻一般情況下不用，以神經(jīng)阻滯最為普遍，為評價不同神經(jīng)阻滯的安全性及有效性，就本院幾個月以來60例鎖骨手術隨機分為三組，每組20例，觀察其麻醉效果及并發(fā)癥出現(xiàn)情況，現(xiàn)報告如下。
1 臨床資料
1.1 一般資料 60例病人，男性38例，女性22例，年齡15—69歲，ASA分級1到2級，均行鋼板內(nèi)固定術。局麻藥均為1%利多卡因和0.25%羅哌卡因30ml混合液，麻醉效果起效后20分鐘行手術。
1.2 麻醉方法 第一組，于第四頸椎橫突行深層阻滯，推到皮下行淺層阻滯，第二組，以肌間溝頂點為穿刺點，有異感或突破感時回抽無腦脊液及血液注藥，第三組，以肌間溝頂點為注射點注藥20ml，再行頸5橫突注藥10ml。
1.3 效果情況 優(yōu)為患者術中無痛，良為病人感到微痛應用輔助藥后滿意，差為患者疼痛明顯應用輔助藥仍不滿意，隨行局部麻醉或改為全身麻醉。各組麻醉效果：第一組優(yōu)良率55%，第二組優(yōu)良率25%，第三組優(yōu)良率95%。
1.4 并發(fā)癥情況 其中第一組聲音嘶啞2例，膈神經(jīng)阻滯4例，第二組聲音嘶啞1例，第三組未有并發(fā)癥出現(xiàn)。
1.5 結論 第三組麻醉效果優(yōu)于前兩組，并發(fā)癥也低于前兩組。
2 討論
頸叢神經(jīng)由第1～4頸脊神經(jīng)的前支組成，除第1頸脊神經(jīng)主要為運動神經(jīng)外，其余均為感覺神經(jīng)。頸叢神經(jīng)在頸部位于中斜角肌和肩胛提肌的前面，胸鎖乳突肌的深面。由此發(fā)出皮支和肌支，頸叢皮支位置淺表而粗大，白胸鎖乳突肌后緣中點向相當于扶突穴處穿出深筋膜，向上、向前、向下各方散行，形成4個分支：(1)枕小神經(jīng)(C2)沿胸鎖乳突肌后緣上方行走，至枕部和耳廓背面上1/3的皮膚；(2)耳大神經(jīng)(C2～3)沿胸鎖乳突肌表面向后上方行走，至耳廓及其周圍皮膚；(3)頸皮神經(jīng)(C2～3)自胸鎖乳突肌后緣中點機警行向前，分布于頸前部皮膚；(4)鎖骨上神經(jīng)(C3～4)2～4支，分布于頸前區(qū)，第2肋骨以上的胸壁，鎖骨上窩和戶峰的皮膚。頸叢和交感神經(jīng)的節(jié)后纖維廣有聯(lián)系。肌支又稱為深叢，其分支支配頸部深層肌、肩胛提肌、舌骨下股群和膈肌并于舌咽神經(jīng)、迷走神經(jīng)、副神經(jīng)、舌下神經(jīng)。
臂叢是由第5～8頸神經(jīng)前支和第1胸神經(jīng)前支的大部分組成，經(jīng)斜角肌隙走出，行于鎖骨下動肪后上方，經(jīng)鎖骨后方進入腋窩。臂叢的支分布于胸上肢肌、上肢帶肌、背淺部肌(斜方肌除外)以及臂，前臂、手的肌、關節(jié)、骨和皮膚。組成臂叢的神經(jīng)根先合成上、中、下三個干，各干在鎖骨上方或后方又分為前、后兩段，由上、中干的前股合成外側束，下干前股自成內(nèi)側束，三干后股匯合成后束。臂叢的分支可依據(jù)其發(fā)出的局部位置分為鎖骨上、下兩部。鎖骨上部分支是一些短的肌支，分布于頸深肌、背部淺肌(斜方肌除外)、部分胸上肢肌及上肢帶肌等。鎖骨下部分支發(fā)自臂叢的三個束，多為長支，分肌支和皮支，分布于肩、胸、臂、前臂和手的肌肉與皮膚。
鎖骨及其皮膚區(qū)域受頸叢及臂叢神經(jīng)雙重支配，鎖骨手術必須阻滯頸3到頸6包括頸叢及臂叢神經(jīng)麻醉效果才能完善。大致鎖骨內(nèi)側由頸叢神經(jīng)支配，外側由臂叢神經(jīng)支配，中間部分雙重支配。筆者體會頸5加肌間溝阻滯阻斷了鎖骨上神經(jīng)、臂叢神經(jīng)、頸叢神經(jīng)，使其支配肩部鎖骨皮膚及周圍肌肉組織的神經(jīng)阻滯比較完善，達到了患者手術無痛，手術順利完成的效果。單用頸叢及臂叢阻滯不完善，常需要輔助度氟或氟芬合劑、力月西、氯胺酮及異丙酚等靜脈麻醉藥才能達到手術要求，卻增加了麻醉的危險性及麻醉并發(fā)癥，雖然全身麻醉效果滿意但增加了麻醉風險，也增加了病人的費用。
鎖骨手術切口小且位置表淺，手術時間短，神經(jīng)阻滯有其顯著的特點優(yōu)點。筆者體會適當?shù)拇┐滩课患皽蚀_的定位可雙重阻滯頸臂叢。通過對照頸5加高位肌間溝阻滯有顯著的優(yōu)勢，有操作簡單、方便、損傷小、阻滯完善等特點，麻醉藥量可以減少，避免了膈神經(jīng)，喉返神經(jīng)阻滯，而且穿刺部位高，避免了氣胸的發(fā)生，提高了安全性，值得臨床上推廣。
參 考 文 獻
[1]莊心良，曾因明.《現(xiàn)代麻醉學》.第三版.北京：人民衛(wèi)生出版社，2003，1060.
審計常用方法范文第3篇
關鍵詞：數(shù)據(jù)庫技術；計算機；輔助審計；應用
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）04-0-01
一、前言
數(shù)據(jù)庫技術的主要設計思想是將分析決策所需的大量數(shù)據(jù)從傳統(tǒng)的操作環(huán)境中分離出來，把分散的、難以訪問的操作數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成集中統(tǒng)一、隨時可用的信息。2011年3月，合肥市審計局在對市地稅局2010年度高級預算收入情況的審計中，利用數(shù)據(jù)庫技術進行計算機輔助審計，對全市地稅系統(tǒng)137多萬條業(yè)務數(shù)據(jù)，進行格式轉(zhuǎn)換、查詢分析等處理，利用稅票微機編碼的唯一性，將稅務登記表與稅票查詢表建立關聯(lián)，實現(xiàn)疑點稅票與稅務機關各分局的一一對應。對大額稅票、退庫稅票、負數(shù)稅票、刪除稅票和開票未入庫等事項審計中，迅速確定疑點稅票及延伸抽查的稅務分局，提前近一半時間完成了現(xiàn)場實施階段的審計任務。
二、數(shù)據(jù)庫技術在審計數(shù)據(jù)采集中的應用
數(shù)據(jù)采集(Data Capture)是指審計人員為了完成審計任務，在進行計算機輔助審計時，按照審計需求從被審計單位數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)或其他來源收集、識別和選取電子數(shù)據(jù)的過程。目前，基于數(shù)據(jù)庫技術較為流行的采集手段主要包括利用數(shù)據(jù)庫“備份/恢復”功能、采用數(shù)據(jù)庫工具和通過ODBC接口直接訪問和轉(zhuǎn)換被審計數(shù)據(jù)等。
1.數(shù)據(jù)庫“備份/恢復”功能。在被審計對象數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)和審計人員使用的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)一致的情況下，審計人員可以直接利用數(shù)據(jù)庫工具的“備份/恢復”功能完成審計數(shù)據(jù)的采集。
2.ODBC接口。API(Application Programming Interface)即應用程序編程接口，是一些預先定義的函數(shù)，其目的是在無訪問源碼的條件下，提供訪問例程和理解內(nèi)部工作機制的能力。而ODBC(Open Database Connectivity)即“開放式數(shù)據(jù)庫聯(lián)接”是一套 API，允許在各種 RDBMS服務器上互操作的應用。ODBC是Microsoft推出的最早的整合異質(zhì)數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)庫接口，現(xiàn)在已成為事實上的標準。當被審計單位使用的是異構數(shù)據(jù)庫時，審計人員可以通過“開放式數(shù)據(jù)庫聯(lián)接”數(shù)據(jù)庫訪問接口直接訪問被審計信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)中的數(shù)據(jù)，并把數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成審計所需要的格式。
3.數(shù)據(jù)庫其他常用工具。常用數(shù)據(jù)庫工具如MS SQL Server、MS Access等，都有較強的數(shù)據(jù)導入/導出和轉(zhuǎn)換功能，審計人員也可以使用這些軟件來完成審計數(shù)據(jù)的采集。
總的來說，計算機輔助審計中的數(shù)據(jù)采集過程可以看成是數(shù)據(jù)庫技術的數(shù)據(jù)遷移過程。
三、數(shù)據(jù)庫技術在審計數(shù)據(jù)預處理中的應用
計算機輔助審計中的重要環(huán)節(jié)是審計數(shù)據(jù)預處理。由于在被審計單位采集來的數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)來源十分繁雜經(jīng)常存在一些數(shù)據(jù)質(zhì)量問題，可能直接影響審計結論的準確性，因此，完成數(shù)據(jù)采集后，必須對原始數(shù)據(jù)進行預處理，使其滿足審計數(shù)據(jù)分析的需要。
審計數(shù)據(jù)預處理的內(nèi)容主要包括：名稱轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)類型轉(zhuǎn)換、橫向合并、空值處理、縱向合并和代碼轉(zhuǎn)換等。例如，對采集來的稅收征收電子數(shù)據(jù)(數(shù)據(jù)表名為“稅收表”)進行預處理，把稅收表中實際繳納稅額里的空值變成“0”的SQL語句：
UPDATE稅收表
SET 實際繳納稅額=0
WHERE 實際繳納稅額 IS NULL；
同樣，采用SQL語句或數(shù)據(jù)庫產(chǎn)品中的其他工具也可以做其他的數(shù)據(jù)預處理工作。
四、數(shù)據(jù)庫技術在審計數(shù)據(jù)分析中的應用
審計數(shù)據(jù)分析在計算機輔助審計過程中的占有重要位置，通過對被審計單位取得的數(shù)據(jù)進行分析來查找可疑數(shù)據(jù)。常用的審計數(shù)據(jù)分析方法主要包括以下幾個方面：
(一)審計數(shù)據(jù)的查詢
審計數(shù)據(jù)查詢是指審計人員憑借以往工作經(jīng)驗，按照一定的審計分析模型，在審計軟件中采用SQL命令來分析采集來的電子數(shù)據(jù)，或通過運行各類的查詢命令以預定義的格式來檢測審計數(shù)據(jù)，是目前常用的數(shù)據(jù)分析處理方法。
例：對采集來的稅收征收電子數(shù)據(jù)(數(shù)據(jù)表名為“稅收表”)進行處理分析，檢查稅票數(shù)據(jù)中有無負納稅情況的SQL語句：
SELECT，實際繳納稅額
FROM 稅收表
WHERE實際繳納稅額
通過運行上述SQL命令，可以很簡單地查看出稅收征收數(shù)據(jù)中的負納稅情況。另外，運用SQL語句的強大查詢功能，通過構建更加復雜的SQL命令，還可以完成如：模糊查詢、多表之間的交叉查詢等復雜的數(shù)據(jù)處理工作。
(二)審計數(shù)據(jù)的數(shù)值分析
審計數(shù)據(jù)的數(shù)值分析是以具體數(shù)據(jù)值的分布情況、出現(xiàn)頻率等為條件，對數(shù)據(jù)的字段進行分析，進而發(fā)現(xiàn)審計線索的一種數(shù)據(jù)分析方法。這種方法是在使用數(shù)據(jù)時不考慮具體的業(yè)務，對分析出的可疑數(shù)據(jù)，結合具體的業(yè)務進行審計判斷，發(fā)現(xiàn)審計線索。與其他方法相比，這種數(shù)據(jù)處理方法易于發(fā)現(xiàn)被審計數(shù)據(jù)中的隱藏信息。
常用的數(shù)值分析方法主要有重號分析和斷號分析兩種。
1.重號分析，主要用來計算某個相同數(shù)值重復的次數(shù)。比如，為了判斷是否有利用發(fā)票重復報銷或重復使用發(fā)票、使用虛假發(fā)票的情況，就可以采用重號分析法檢查其數(shù)據(jù)表中是否存在相同的發(fā)票被重復多次記賬。
2.斷號分析，主要針對字段值在數(shù)據(jù)記錄中是否連續(xù)進行分析。如果有斷點，則統(tǒng)計出來，否則只列出字段的最大值和最小值。
參考文獻：
[1]蘇劍峰.會計電算化審計系統(tǒng)研究[D].南京郵電大學.
[2]秦宇.會計電算化條件下的計算機審計[J].會計之友,2008(3).
[3]饒艷超,陳建勇.計算機審計教程[M].上海財經(jīng)大學出版社,2011,8(1).
審計常用方法范文第4篇
摘要：審計質(zhì)量一直是審計研究的核心問題。而近幾年來一系列的財務造假及伴隨而來的審計失敗對審計職業(yè)的公信力構成極大的威脅，審計是盡可能的通過實施一系列的審計方法和審計手段，揭示和提供客體舞弊不對稱信息，一個審計項目采用什么樣的審計方法對審計質(zhì)量、結果，會產(chǎn)生巨大影響。通過對審計方法和路徑與市計質(zhì)量的關系，進行深層的探討。
關鍵詞：審計方法；審計質(zhì)量
1實施審計的最佳方法
審計人員帶著疑問和問題去實施審計是目前較為普遍采用的一種審計方法，也是最見成效的。這一點符合國家審計存在的前提假設，即國家審計制度的設計是建立在審計客體舞弊客觀存在為基本假設，通過國家審計成本的較少支出去遏止或阻止因舞弊問題帶來的巨大經(jīng)濟損失。與國家審計同時發(fā)揮審計作用的還有社會審計和內(nèi)部審計，但三者之間有本質(zhì)的區(qū)別，國家審計的本質(zhì)就是監(jiān)督，通過審計監(jiān)督職能作用的充分發(fā)揮對經(jīng)濟活動行為進行約束，國家審計維護的是國家與人民的利益或社會公眾利益；內(nèi)部審計則是針對內(nèi)部集團管理需要而設置的，維護的是本部門或本單位團體的利益；社會審計則是一種委托行為的中介服務，因為委托的審計客體發(fā)表公正性的審計師意見而倍受報表使用者或社會公眾的關注，由于社會審計的有償性往往會使最終發(fā)表的審計師意見受制于委托人。因此，具有法定獨立地位的國家審計監(jiān)督職能的充分發(fā)揮，是任何市場經(jīng)濟、國家不可或缺的制度安排。在審計實踐中通過假設問題的存在去收集審計證據(jù)，從而求證問題的真實結果，驗證審計人員對問題的最終判斷符合舞弊行為發(fā)生的基本規(guī)律，也是提高審計效率的有效的途徑，使審計人員的審計活動有的放矢。
2追蹤資金流向?qū)徲嫹?/p>
按照資金的流程實施審計是審計人員最常用的審計方法之一，此方法適應于專項資金或單一資金的追蹤檢查，通過資金流轉(zhuǎn)的各個環(huán)節(jié)檢查是否存在資金流轉(zhuǎn)過程中的“跑、冒、滴、漏”行為，直到資金最終的合法、有效、效率和效果使用。在審計實踐中審計人員經(jīng)常會發(fā)現(xiàn)因資金流轉(zhuǎn)過程中的資金“滲漏”或“蒸發(fā)”的現(xiàn)象，使專項資金的使用達不到預期目的或?qū)Ｓ媚康模瑩p害了資金使用著的切身利益。追蹤資金流向?qū)徲嫹ㄔ趯徲媽嵺`中具有明顯的審計效果，資金流轉(zhuǎn)的每一個環(huán)節(jié)都在審計人員的可控制范圍之內(nèi)，其缺點是耗費時間、精力，也擴大了國家審計成本支出。在具體的審計業(yè)務中審計人員往往采取抽樣的方式確定樣本，完成樣本審計的流程過程，以其獲取舞弊存在的證據(jù)，從而決定是否放棄或擴大審計樣本。審計路徑：確定源頭資金總額確定資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)——審查流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)資金的安排的安全存在性——計算資金流轉(zhuǎn)的時間性——審查資金流轉(zhuǎn)的末端的完整性一測試資金使用的合規(guī)合法性。
3調(diào)查審計方法
當一個單位的管理層有預謀的從事舞弊活動時，單位制定的內(nèi)部控制制度是不起作用的，審計人員所接觸到的記錄經(jīng)濟活動行為的載體似乎是合規(guī)合法的，此時審計人員已經(jīng)很難就會計資料所記錄的事項作出符合審計目標的專業(yè)判斷，可審計直覺與審計經(jīng)驗使審計人員覺察到問題遠非如此簡單，審計人員為了進一步證明自己的直覺判斷，選擇走訪調(diào)查的審計方法很可能會得到令審計人員十分驚喜的審計線索或?qū)徲嬜C據(jù)。走訪調(diào)查哪些對象、談話技巧、方式方法、調(diào)查的內(nèi)容以及陪同人員等因素可能影響著真實性，實踐證明，審計人員按照審計目標的需要突出而秘密的進行會有明顯的效果，反之，如果審計人員對基層資金量小、點多面廣，關系到老百姓切身利益的經(jīng)濟行為、事件發(fā)生的諸多活動行為審計效果十分突出，直至審計質(zhì)量也不高，在老百姓中影響很大。
4分析復核審計
它是幾乎每一個審計項目都使用的一種方法，分析性復核顧名思義就是在面對審計客體所提供的各種資料記錄的載體上。利用審計人員的專業(yè)技術知識與經(jīng)驗，在審計人員收集到的相關的審計記錄的基礎上，利用合理的推斷、驗證計算以及法律法規(guī)的量度，進一步核實其提供的會計記錄的真實性、完整性、合法性和一致性，通過審計人員理性的分析與復核作出具有證明力的審計結論，從而揭示出問題存在的真正根源。那么怎樣的制度安排能使審計人員有提供高質(zhì)量審計服務的主觀要求呢?在市場經(jīng)濟下，審計人員或?qū)徲嫿M織作為一個獨立的經(jīng)濟實體，必將參與競爭，要想生存和發(fā)展，必須要以良好的高質(zhì)量的審計服務來贏得客戶，這種機制稱為市場的自律機制。同時，審計本身作為一種職業(yè)，和其他職業(yè)一樣，可以通過制定具體的職業(yè)準則來約束審計人員，保證審計質(zhì)量。
5抽樣與詳細審計結合
抽樣審計是確定審計樣本的一種方法，是基于審計成本與審計時間的制約而考慮的。從技術手段上看，抽樣審計潛伏著巨大的審計風險，或是因樣本的確定可能導致舞弊不能被揭示的內(nèi)在存在性。從現(xiàn)實審計的目標來看，抽樣審計是在一定成本與時間的基礎能夠相對效率的實現(xiàn)審計目標。在審計實踐中，審計人員確定審計樣本是基于內(nèi)控制度與重要性水平評估的基礎上進行，當對某一樣本產(chǎn)生懷疑時，審計人員可能會擴大樣本的數(shù)量或?qū)δ骋粯颖镜囊粯拥臉I(yè)務流程進行詳細審計。
6建立對審計人員及審計組織的制衡機制
實現(xiàn)制衡機制法制化，確保法律法規(guī)的權威性和真實性，從而使審計人員自愿提供高質(zhì)量的審計服務。要加快懲罰審計人員弄虛作假方面的法律建設并加速對其違規(guī)違法的處罰力度，使其承擔很高的違約成本，只有這樣才能減少整個社會的交易成本。所以除了市場自律以及準則約束以外，應當建立一種更能有效發(fā)揮作用的制衡機制，是審計人員有提供高質(zhì)量審計服務的責任——司法懲治責任，這種懲罰責任包括民事賠償責任和刑事責任，這種司法懲治責任越重，審計人員提供高質(zhì)量審計服務的主觀性就越強。所以建立這樣一種制衡機制，必將能在一定程度上提高審計質(zhì)量。
7電子數(shù)據(jù)審計的技術方法
在計算機環(huán)境下，被審計單位的一些反映其經(jīng)營管理活動的數(shù)據(jù)資料不再以質(zhì)形式存在，而是以一定格式或接過儲存在計算機或電子介質(zhì)中。所謂電子數(shù)據(jù)審計就是指對被審計單位儲存在計算機或電子介質(zhì)中的這些數(shù)據(jù)資料所進行的審計。采取這種方法對審計質(zhì)量及快又安全。
7、1電子數(shù)據(jù)的審計步驟
(1)數(shù)據(jù)的取得與轉(zhuǎn)換。
被審計單位的電子數(shù)據(jù)包括記賬憑證、會計報表、銷售業(yè)務記錄、人員工資記錄、固定資產(chǎn)合帳等與審計相關的內(nèi)容。審計人員在取得數(shù)據(jù)前應先向被審計單位有關人員了解被審計單位存在哪些方面的電子數(shù)據(jù)可以為審計人員所利用。內(nèi)部審計人員一般對本單位的情況都比較了解，因此，可以在本單位的計算機技術人員協(xié)助下，取得審計所需的電子數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)取得后，一般要進行必要的轉(zhuǎn)換，使數(shù)據(jù)可以被審計人員常用的軟件處理。
(2)利用計算機輔助審計軟件等工具對數(shù)據(jù)進行審計。
取得數(shù)據(jù)并進行了必要的格式轉(zhuǎn)換后，審計人員可以利用通用審計軟件等專門的審計工具或其他數(shù)據(jù)處理工具(如EXCEL、ACCESS)等對數(shù)據(jù)進行查找、排序、計算等處理。已完成審計任務。
審計常用方法范文第5篇
一、內(nèi)部控制評審的內(nèi)容
（一）內(nèi)部控制環(huán)境，主要內(nèi)容有：主要負責人的觀念和重視程度，單位組織結構的設置，各種規(guī)章制度的建立，執(zhí)行人的素質(zhì)以及日常管理情況等。
（二）風險識別及評估，主要內(nèi)容有：針對單位和村面臨的各類風險，必須建立相對應的內(nèi)部控制加以防范，減少損失。
（三）內(nèi)部控制活動，主要內(nèi)容有：內(nèi)部控制活動的健全性，合法性和有效性，指被審計單位所采取的控制措施和健全，合理，有效的程序。
（四）內(nèi)部控制的監(jiān)督，為保證內(nèi)部控制的效果，必須對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行監(jiān)督，并對其中的薄弱環(huán)節(jié)加以修正，以不斷完善內(nèi)部控制制度。
二、內(nèi)部控制評審的程序
（一）事前準備，是指首先內(nèi)部審計人員根據(jù)被評審單位的具體情況，充分了解有關工程技術，法律財務，計劃等方面知識。其次調(diào)查被審計單位的業(yè)務職能，機構設置，功能及內(nèi)部控制運行情況，確定評審的重點內(nèi)容和環(huán)節(jié)，最后制定評審實施方案，要求方案在明確評審目的，范圍的基礎上，確定重點評審的內(nèi)容和控制點。
（二）現(xiàn)場評審，要求內(nèi)部審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制，按照評審實施方案的要求進行健全性和符合性測試，并將結果記錄與工作底稿為綜合評審提供依據(jù)。
（三）評審結果，在審計報告評價中對被審計單位的內(nèi)部控制作出綜合評價，并指出內(nèi)部控制存在的缺點以及糾正的措施和可能引起的審計風險。
三、內(nèi)部控制評審的方法
（一）對內(nèi)部控制進行健全性測試常用的方法有文字說明法，調(diào)查表法和流程圖法。著三種方法互有優(yōu)缺點，審計人員在實踐中應針對不同單位，不同業(yè)務環(huán)節(jié)采用不同的方法。也可結合使用，能取得更好的效果。
（二）對內(nèi)部控制進行符合性測試可采用兩種方式
1、業(yè)務程序測試，即選擇典型業(yè)務，按即定處理程序進行檢查
2、功能測試，即對某個控制環(huán)節(jié)，選同種業(yè)務進行檢查，看內(nèi)部控制是否發(fā)揮了作用。常用的技術方法有證據(jù)檢查法，實地觀察法，重復執(zhí)行法等。
四、內(nèi)部控制評審標準
（一）對內(nèi)部控制健全性測試的評審標準主要是健全性，合理性。就是分析該項系統(tǒng)中是否對應當控制的關鍵點都設置了控制，是否存在薄弱環(huán)節(jié)。分析內(nèi)部控制系統(tǒng)的布局是否合理，控制職能是否劃分清楚，是否符合單位的實際，是否貫徹成本效益原則和不相容職務分離原則。
