審計風險防范的研究意義
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審計風險防范的研究意義范文第1篇
摘 要 注冊會計師審計是一個高風險，該社會責任的行業。隨著社會經濟的發展，審計環境不斷發生變化，我國獨立的審計行業越發感受到了審計風險的壓力。近幾年來，我國資本市場連續發生的重大訴訟案件中，許多注冊會計師事務所都被牽涉到經濟案件中。因此分析上市公司審計風險的成因，加強上市公司審計風險的防范和控制刻不容緩。
關鍵詞 審計風險 內部防范 內部控制
一、對審計風險的理解
審計風險是審計與風險兩個概念的組合。將風險概念引入審計學，是審計理論與審計實務發展史上具有重要意義的一個里程碑，使審計人員對審計風險的認識由被動變成主動，對審計風險的控制變被動控制為主動控制。
現代審計的一個顯著特征，就是采用抽樣審計的方法，不論是統計抽樣還是判斷抽樣，若根據樣本審查結果推斷總體，總會產生一定程度的誤差，即使是詳細審計，由于經濟業務的負責，管理人員道德品質等因素，仍存在審計結果與客觀實際不一致的情況。雖然審計風險通過最后的審計結論與預期的偏差表現出來，但這種偏差是由多方面的因素引起的，審計活動的每一個環節都可能導致風險因素的產生。從總體上看，可能產生風險的因素有：內部控制結構控制能力差；重要的數字遺漏，對項目的錯誤評價和虛假注釋，項目的流動性強，項目的交易量大，抽樣技術的局限等。因此，審計風險具有普遍性，它存在于審計過程的每一個環節，任何一個環節的審計失誤，都會增加最終的審計風險。
審計風險是由某些客觀原因，或注冊會計師意識到的主觀原因造成，即并非注會故意所為，注會在無意接受了審計風險，又在無意中承擔了審計風險帶來的嚴重后果。肯定審計風險具有無意義性這一點非常重要，因為只有在這一前提下，注冊會計師才會努力設法避免減少審計風險，對審計風險的控制才有意義。倘若注會因某種私利故意做出與事實不符的審計結論，則由此承擔的責任并不形成真正意義上的審計風險，因為這種故意的舞弊行為談不上對審計風險的控制，而這種行為本身就受到職業道德的譴責，應該承擔法律責任。
正確認識審計風險的可控性有著重要的意義。我們不必擔心害怕審計風險，雖然注冊會計師的責任會導致審計風險的產生，但是我們可以通過識別風險領域，采取相應的措施加以避免，只要風險降低到可以接受的水平，仍可以對客戶進行審計。
二、事務所內部的審計風險的防范和控制
由于會計師事務所是執行審計工作的機構，所以每個事務所都應該建立一套完善的控制審計風險的機制。對審計工作來說，審計風險的防范涉及審計的各個階段，因此，應將審計風險控制于各項具體審計工作中。
（一）準備階段的審計風險防范
客戶雖然是會計師事務所的衣食父母，但選擇風險過大的企業可能導致事務所身敗名裂。故在承接客戶的時候應先做好資信調查，了解被審計單位的基本情況。審計結構可以初步評估固有的風險和控制風險的水平，了解被審計單位內部控制制度的好壞與管理當局的誠信度，以及外界對會計報表的依賴程度等，并據此確定審計風險的大概水平。如果確定的檢查風險可以控制在可接受的范圍，那么會計師事務所就應及時與客戶簽訂業務約定書。簽訂業務約定書用于明確審計單位和客戶各自的責任，為雙方檢查審計工作完成情況提供依據：它還有助于防范審計風險，一旦進入法律訴訟程序，會計師事務所就可以據此減輕責任。接受客戶后，事務所就根據被審計單位的特點，業務的復雜程度以及外部環境的影響等情況，選派專業性強，能勝任的注冊會計師去完成任務。這里說的勝任能力包括：審計技術水平，對審計職業的關注度和審計的獨立性等。選派的審計人員應該分成小組，在其組長的帶領下分別開展工作，且要明確每個人員所應承擔的審計責任。
（二）實施階段的審計風險防范
開始審計工作以前，最好與客戶簽訂書面承諾，一方面保證客戶提供的會計資料真實，合法；另一方面保證審計單位的工作客觀，公正。
風險三要素同時作用于審計風險，所以要對分別對他們進行考量。
由于固有風險和控制風險是獨立于注冊會計師之外的，所以只能對其進行評估。對于這兩種風險，可以從五方面確定，即：存在或發生，完整性，權利和義務，計價和分攤，列報。而這些項目是由管理當局認定的，注會要根據自己的專業能力對其進行判斷，判斷它們各自以及整體的公允性。當然這一過程具有不確定性，即客戶提供資料的真實性和審計人員的專業判斷都會影響固有的風險以及控制風險的評估，所以對這個環節的處理要特別小心謹慎。
（三）報告階段的審計風險防范
注冊會計師一定要認真復核期后事項與或有事項，若此二者包含重大問題，并嚴重影響會計報告的公允性。對審計工作底稿的復核是控制審計風險的重要環節。審計人員應該按規定程序對工作底稿進行嚴格的三級復核，通過項目負責人，部門經理及主任會計師對工作底稿進行層層把關，力求將審計風險控制在最小的范圍。
審計意見正確與否，直接決定著審計風險的大小，審計人員應在綜合考慮各種審計的基礎上，根據會計報告的公允性恰當的發表審計意見。而會計報告是判斷審計責任的重要依據，設計人員編寫和出具審計報告時，要嚴格遵守審計準則規定的形式，結構和內容，并按編制要求進行編制。審計人員應謹慎對待審計報告的起草和簽發，以較好的防范審計風險。
（四）審計后的風險防范
審計報告后審計人員若發現公布已審會計報表存在重大錯報，應及時與被審計單位討論如何處理，要求其重編會計報表或考慮修改審計報告，以減輕審計責任，進行風險規避。
參考文獻：
審計風險防范的研究意義范文第2篇
關鍵詞:內審;風險;控制措施;高校
中圖分類號:F239.45文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2010)21-0085-02
審計風險是一個重要的審計概念,隨著內審工作的轉型,審計業務的拓展,審計風險逐漸被內審人員所重視,怎樣最大限度地規避和防范審計風險,是內審人員在審計工作中即需要防范又需要認真探討的問題,以下從幾個方面談談自己的看法,與同人共同探討。
一、內審風險形成原因
1.審計技術方法的局限性形式的審計風險。隨著內審工作的轉型及經濟責任審計、預算執行審計、效益審計的逐步開展,審計規模的不斷增加,對內審人員審計技術提出了更高的要求。目前,審計工作主要通過財務及相關資料發現和查證問題,而有些問題不一定反映在會計及相關資料中,采取傳統的審計方法,只注重實質性測試,對賬、證、表審查,未能結合以內控制度及國家法規等尺度來測試,就不能確定審計重點,難以保證審計質量,從而會加大審計風險。
2.審計人員自身的因素形成的審計風險。(1)審計人員的知識水平有待提高,內審工作由于業務不斷拓寬,要求審計人員既要懂得財務知識,又要熟知工程審計知識,了解宏觀經濟管理知識、政策法規等知識,還要有口頭和書面表達能力、綜合分析能力等,如果審計人員的業務素質不夠全面,就會制約和影響審計工作質量,帶來審計風險。
3.會計信息失真帶來的審計風險。中國現處于市場經濟階段,法律環境變化快,而會計法規、會計準則并不隨著社會發展速度進行配套修改制訂,會計制假現象時有發生,尤其是離任經濟責任審計,有些二級財務部門為使其離任領導順利升遷,常常在會計資料上做文章,會計資料不真實、不全面,會嚴重影響到審計成果的真偽,無形中會給內審工作帶來審計風險。
4.被審計單位內控制度不健全形成審計風險。被審計單位內部控制制度不具備健全有效性,財務管理混亂或部分單位內部控制制度比較健全,但執行不力,有效程度不高,形同虛設,審計部門又未對被審計單位內控制度建立健全及執行等進行系統評審,認真調查和測評,以確定具體項目審計的程度,引發審計風險。
5.審計的獨立性缺失形成的審計風險。中國內部審計基本準則“一般準則”規定,內部審計機構和人員應保持獨立性和客觀性。這表明國家有嚴格要求,不但從機構設置上在單位應是一個獨立行政機構,審計人員在執行審計工作任務時,也應保持相對的獨立性,工作不受外界干擾,出具的審計報告應以事實為依據,保持其公正、客觀、獨立性,但在實際工作中,審計獨立性往往因被審計對象的復雜性、特殊性而受到影響,從而形成審計風險。
二、審計風險控制的措施
1.加強會計、審計法規制度建設。國家應進一步完善會計、審計法規制度建設,審計人員在切實貫徹會計法、審計法規的同時,依據法律、法規審計有關事項,做到有法可依,盡快以審計法為基礎,制定國家審計準則,審計法實施條例和操作性強的審計工作具體實施辦法,把風險控制作為審計準則的重要內容,使審計工作有章可循,保證審計工作質量。
2.提高審計人員業務素質,強化風險防范意識。加強審計人員的業務培訓和后續教育,培養一批高素質的專業人才是推動我國審計事業發展的保證,同時也是防范審計風險的最有效措施。這包括:(1)提高審計人員的使命感和責任感,培養良好的思想品德和職業道德,所以,在隊伍建設上,一定要加強思想政治教育。(2)實行定期輪訓制度,提高專業技術人員通過系統的培訓學習,從根本上提高理論水平和專業知識。(3)對于大學生及研究生,要積極創造條件,讓他們更多地參加審計實踐,通過實踐鍛煉,在理論和實踐相結合上達到一個新的高度。
3.從實施層面來規避審計風險。(1)要嚴格審計程序,審計監督活動有一套完整的程序,在實施審計時要嚴格履行《審計法》的有關審計程序和審計署第6號令的《審計機關審計項目質量控制辦法(試行)》的相關規定,不得忽略和違反程序,對因違反法定程序而在復議或訴訟中所帶來的風險,要引起高度重視。(2)嚴格實行審計責任追究制度,要認真執行三級復核制度,層層把關,層層落實責任,減少或消除人為審計誤差,及時發現和解決審計過程中遇到的問題,以保證審計計劃順利進行,降低審計風險。
4.建立健全內審工作的內控制度。內審工作中,各單位要結合本單位特點制定一系列內控制度,以提高審計工作質量,降低工作風險,如審計項目質量責任制、審計復核制、業務審定制、質量考評制、集體定案制、審計執法檢查等制度,對防范及化解審計風險起到制度的保證。
5.運用傳統審計及調查取證相結合審計方法,防范審計風險。審計方法上不但要使用傳統的審計方法,堅持賬面審計和調查相結合方法,采取多種形式,廣開視聽門路,聽取各層次干部群眾意見,從各個渠道廣泛收集領導干部主要業績和問題的資料,充分運用信息網絡技術開展審計工作,在對會計資料進行實質性測試之前,根據符合性測試結果,來確定實質性測試的重點及工作量,對內控制度薄弱環節,多進行實質性測試,以避免審計資源不足情況下所產生的審計風險。
總之,隨著審計環境的日趨復雜化,審計風險防范尤為重要。因此,審計機構及審計人員都應積極主動地參與到全面、系統、綜合的管理中去,使審計主體能對各種審計風險進行識別,估測、評價和處理,并用最小的審計風險成本實現最大限度的安全保障,達到最理想的審計效果。
參考文獻:
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審計風險防范的研究意義范文第3篇
關鍵詞：注冊會計師 審計風險 風險防范
我國社會主義市場經濟的快速發展，呼喚著人的法律意識的迅速提高，注冊會計師受到的懲罰越來越多的情況下，公眾的注意力越來越多的注意到注冊會計師執業行為，越來越多的注冊會計師深刻體會到審計風險壓力。注冊會計師執業本身具有的特點和面臨的審計風險，決定了我們需要對這一風險進行研究，仔細分析其原因，然后探討一些風險防范措施和辦法，具有非常重要的現實意義。
一、注冊會計師審計風險形成的原因
注冊會計師審計風險問題的存在，影響會計師審計的聲譽，阻礙了國家發展和審計行業的崛起。
（一）注冊會計師審計職業道德風險
在注冊會計師的執業過程中，不僅要履行經濟監督職責，也要服務被審計單位，以獲得經濟報酬。追求利益和職責履行本身就是矛盾，必然會導致一些欺詐行為，也是一些造假案件頻發的主要原因。注冊會計師由于利益的驅使而失去了獨立。企業是會計師事務所的屬性，追求經濟利益是它必然的要求。由此說來，在生存和追求利益的雙重壓力下，很可能會讓會計師事務所和注冊會計師失去獨立，為了吸引客戶，取得不當利益，和被審計單位合伙弄虛作假。
（二）被審計單位本身存在風險
首先，現代企業的經營風險，財務風險不斷增加，而風險高的企業審計的審計風險必然增加。雖然經營失敗不等于審計失敗，但往往難以逃脫對注冊會計師的訴訟。其次，信息系統和網絡技術的發展，使得企業內部控制的重點從財務領域朝電子數據處理部門發展，交易時會計直接監督減少，未授權的訪問、存取、修改數據可能不會留下任何痕跡。減少手工勞動的工作會導致發現錯誤和舞弊低，但可以修改應用程序或系統軟件可能使已發生的錯誤和舞弊不被發現而長期存在。再次，財務舞弊是會計信息失真的根本原因，已成為風險的首要原因。
（三）注冊會計師缺乏專業勝任能力和職業水平
技術性很強的審計活動，要求參與人員有較深厚的會計、審計、稅務和法律知識基礎和有豐富的實踐經驗、強有力的分析和判斷能力。否則，就很難對會計信息反映的經濟活動進行準確的判斷，風險將不可避免。我國的審計事業從建立到現在不過一、二十年時間，取得資格考試門檻不高，許多審計人員缺乏經濟理論、基礎設施項目、現代信息技術的專業知識，這些和對審計人員的要求高不相適應，從而產生風險。
二、注冊會計師審計風險的防范措施
（一）建立和完善內部運行機制和質量控制體系
首先，加強審計風險意識，建立和完善質量控制體系，從思想上認識到審計風險可能產生的危害；其次對審計風險進行預測，注重審計風險數據的收集和整理，制定有效的方案，以控制風險。進行審計風險評估，并采取適當和有效的控制手段。最后，審計對象內部控制制度不健全，審計條件不具備，可以拒絕接受委托，讓它完成完整建賬以后，開展審計工作。
（二） 遵守職業道德，提高注冊會計師的綜合素質
行業協會應定期開展法制教育和法律講座，讓審計人員明白和遵守法律，在法律的框架內使用法律，排除審計工作面臨的所有主、客觀因素，使審計活動符合法定程序，審計評價合乎依據和規章，審計得出客觀、公正的結論。會計師事務所也應常常進行職業道德教育和反腐倡廉教育，對注冊會計師進行制度規范，從行為上約束審計人員，以有效防止注冊會計師審計風險。
（三）謹慎選擇客戶，保持良好溝通
承接業務的會計師事務所，不能只是一味接單。我們必須了解客戶，對他們進行綜合行業分析，對他們的經營特色，管理人員過去的信用記錄等因素都要進行綜合分析后才能來決定是否承接審計邀約。優質的客戶舞弊的可能性不太大，造成了注冊會計師審計風險相應的低，反之亦然。
良好的溝通是對已經接受邀約的客戶一個重要方法，根據實際情況，開展各種形式的咨詢服務，幫助他們及時的消化和解決財務和經營風險，既解決了客戶的實際困難，也在事實上控制了審計的風險。
（四）規范注冊會計師執業行為
用風險評估來選擇客戶，更好地降低審計風險的第一道關卡。簽署約定的質量可以決定是否審核到會計差錯和更正假賬，簽署風險直接對注冊會計師執業整體風險有影響。簽訂之前，注冊會計師應當對被審計單位進行一些了解，進行風險評估，選擇客戶慎之又慎；并通過風險評估經驗的積累，完善風險評估體系，逐步完善合同簽訂、簽訂規范風險評估的行為，以確保簽約風險制度上最小化。
通過注冊會計師對重要項目的標準化的專業判斷，以盡量減少由于個人喜好所產生的風險。會計師事務所可以為不同情況下選擇標準的專業判斷做出具體的規定，以便使單位內專業判斷的趨同，形成自己的執業風格，減少由于個人喜好產生的審計風險。
嚴格推行復核的三級制的實施，加強執業質量控制（針對現行的三級審查形式和一些專業判斷屈從于其他現象的壓力，有必要重申嚴格執行三級復核制度）。消除人為因素對審計結果干擾，并確保三級復核實現目標。
審計風險不僅是一個理論問題，還是一個實踐問題。因此，審計風險控制措施既包括審計機構和審計人員，也涉及到社會的各個方面。在許多情況下，審計風險因素的評估，審計證據和收集主要依靠注冊會計師的專業判斷，收集審計證據的方法的數量，具有很強的主觀性。實施風險導向審計，審計風險研究，分析審計風險模型，對審計工作的指導意義指導極大。
參考文獻：
審計風險防范的研究意義范文第4篇
關鍵詞：煤礦企業；內部審計；審計機構
內部審計工作質量會直接關系企業的管理運營以及發展，在審計工作的具體實施過程中，把控企業實際運營管理、內部控制等多個方面和環節，維持企業正常和健康發展的狀態。如果內部審計工作出現風險，就會影響企業的正常運轉。因此，煤礦企業必須要從根本上意識到內部審計的重要性，從實際出發來對內部審計的風險展開研究，并以此為基礎提出針對性的風險防范策略，為煤礦企業營造一個健康的發展環境。
一、煤礦企業內部審計風險
內部審計工作對煤礦企業的運營管理和持續性發展有重要的影響力。要想保證煤礦企業的經濟效益，使其獲得持續發展的動力支撐，必須要從內部審計工作著手。雖然在企業改革和發展過程中內部審計工作也有了很大的提升，但仍然存在一些問題，加大了內部審計和企業持續運營的風險。煤礦企業發展中的內部審計風險主要有以下幾方面：
（1）審計制度不健全。我國正在全面推進法治社會建設，不斷調整和完善大量的法律制度，以期能夠適應社會的發展和國家經濟建設的要求。但在煤礦企業內部審計工作的實施過程中，相關制度不健全的問題十分嚴重，使各項制度以及責任得不到有效的貫徹落實，導致企業審計風險加劇；
（2）審計人員素質有待提升。就當前煤礦企業內部審計工作人員的整體素質評估而言，素質偏低，不能夠恰當處理好內部審計的相關工作，為煤礦企業帶來一定的損失；
（3）內部審計的技術手段有待革新。煤礦企業在開展內部審計工作時，往往采用單一化的技術方法，而相關的工作處理方法已經過時或者是不能和企業的發展相適應，也由此產生了一系列的審計風險問題；
（4）內部審計機構不完善。審計機構在優化內部審計工作中發揮重要作用，完善的審計機構能夠讓各項工作的實施實現規范化和科學化。但當前審計機構建設水平還有待加強，需要煤礦企業及時解決調整。
二、煤礦企業內部審計風險防范措施
1.建立健全企業內部審計制度
煤礦企業的發展離不開制度的支持，內部審計工作風險的防范也需要健全完善的審計制度，這也是當前煤礦企業審計工作的重點內容。第一，煤礦企業需要深入了解自身運營狀況，掌握運營需要和企業戰略發展的要求，重新審視和統籌安排內部審計工作，構建起系統化的審計風險防范機制，并根據實際要求來制定相應的審計制度，明確規定審計人員以及相關的工作流程，確保各項審計制度的貫徹落實。煤礦企業的內部審計制度要涵蓋企業管理的各個環節，形成一個全方位的制度保護系統，主要包括審計質量評價、人員管理、分級實施和激勵考核等方面的制度內容，使制度能夠涵蓋煤礦企業發展的各個環節。與此同時，在具體制度貫徹落實過程中，煤礦企業要加強對制度落實的跟蹤和監督工作，及時發現制度實施過程中存在的問題和疏漏，以便能夠根據實際情況進行及時調整，保障制度的全面貫徹與執行。
2.提高內部審計人員的素質
內部審計對煤礦企業有至關重要的作用，同時這項工作也有極強的專業性和技術性特征，對審計人員的素質有較高的要求。只有保障內部審計工作人員的綜合素質過關，才能夠保證審計工作質量，并推動煤礦企業的穩定發展。因此，要重視對內部審計工作人員的素質培訓和教育，提高其綜合能力，構建一個高素質的審計工作隊伍。第一，完善以及拓寬煤礦企業內部審計工作人員專業結構。隨著煤礦企業的發展和進步，其內部審計領域也在不斷的擴大，在企業的具體審計工作實踐中，要求審計人員的專業以及知識結構要做到與時俱進，除了要在審計、財會等方面繼續提升和完善專業素質以外，還需要結合具體的需要掌握法律、管理等方面的專業技能和知識，以便能夠對企業的風險管理提供必要支持。第二，加強對內部審計人員職業道德素質的教育，使他們能夠在具體的實踐工作中嚴格遵守各項行為規范，做好自身的管理以及約束，為企業內審工作質量的提高作出更大的貢獻。
3.有效改進內部審計技術方法
煤礦企業內部審計風險的防范離不開一系列審計技術方法的支持。當前，內部審計工作的實施過程中總結了一定的技術方法，但這些審計技術手段較為落后，已不能與當前的環境相適應，也不符合煤礦企業內審工作實際要求。因此，需要在此基礎上進行改進和調整，依據工作需要來優化審計技術方法。第一，改進操作技術。隨著企業現代化發展趨勢的增強，無紙化管理已經基本實現。煤礦企業在實施內部審計工作時，也要加強對信息技術和計算機技術的應用，并促進技術的普及，實現審計管理工作的網絡化和信息化，有效節約流程和時間，提升審計效率質量。第二，優化專業處理方法。內部審計風險的降低以及規避離不開專業處理方法的支持，需要運用一種科學恰當的審計技術手段來展開全面的風險分析，提高風險應對和防范的水平。例如，風險基礎審計方法是一種科學和專業的審計技術手段，能夠全方位的展開審計風險分析，做到風險和審計過程的緊密聯合，提高風險的可控性。
4.提高內部審計機構的建設水平
審計機構建設水平的提高是保障各項審計監管工作順利實施的有效措施，能夠發揮內部審計的作用，為煤礦企業的審計水平提升提供保障，并充分發揮內部審計職能。為了提升機構建設水平，煤礦企業需要堅持從實際出發，認真貫徹落實以下幾個機構建設原則：
（1）獨立性。內部審計機構設置必須貫徹獨立性原則，更好的為企業發展提出專業化的判斷，而獨立性的實現需要在形式以及實質上作出更多的努力。在形式上，內部審計機構需要在整個組織中處于重要地位，相關審計人員也要得到企業領導部門的支持。煤礦企業的內部審計工作人員必須要秉持精神獨立，堅持公平公正誠實等工作原則，樹立良好的職業道德，不在審計工作處理中妥協；
（2）效率性。內部審計機構的設置必須要確保高效，使機構的運轉以及審計工作的處理都能夠滿足煤礦企業對效率的追求；
（3）靈活性。審計機構的安排必須要堅持靈活性的原則，根據煤礦企業內部環境的變化和企業發展需求，恰當安排機構中的細節，使其能夠根據實際需要進行靈活調整。
三、結語
煤礦企業在國家能源發展建設中有至關重要的地位，煤礦企業的發展水平也會直接影響國家的發展和社會的進步。重視以及優化內部審計工作，有效降低審計風險是當前的工作重點。因此，煤礦企業必須樹立一切從實際出發的工作原則，加強對內部審計風險的分析研究，并以此為基礎來針對性的提出風險防范措施，建立健全企業內部審計制度，加強內部審計人員素質培養，有效改進內部審計技術方法，提高內部審計機構建設水平，為煤礦企業的穩定發展營造良好環境。
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審計風險防范的研究意義范文第5篇
關鍵詞：政府投資項目 審計 風險 防范
近些年為了加強政府投資項目的管理，對其進行的有關審計也在逐漸的增多，這會帶來一系列的審計風險，在政府投資項目審計工作中，如何防范審計風險逐漸成為研究重點，本文就將對其審計風險及防范措施進行簡單的分析。
一、政府投資項目審計工作中存在的審計風險
首先簡單闡述審計風險的概念，審計風險值得是在開展審計工作的過程中，會因為審計處理處罰、審計報告、審計結論、審計意見、審計證據等數據與實際的數據出現偏差，而由此引發相關的社會責任風險、法律責任風險、經濟責任風險、政治責任風險等，造成這些審計風險的原因是多種多樣的，如審計方法選擇不合理、審計人員的自身素質不高、受審計方所提供的數據不完整、審計人員的瞞報等，從政府投資項目審計風險的角度來進行分析，其中包括的審計風險有：（1）工程效益評價風險，其主要的審計內容是對工程造價的控制、工程質量的驗收、工程管理的規范性、工程建設程序的合法性等數據進行評價。（2）工程結算中的審計風險，主要是對工程結算過程中的各項數據的真實性進行審查。（3）現場勘查的風險，主要是對工程的管理、質量、進度、防范措施等工程現場的情況進行審計。（4）工程的財務審查風險，其主要的審查內容是工程中的財務報表的真實性、工程內部的資金流動的合法性、工程中各項款項的支付的規范性等。（5）工程預算中的審計風險，其主要的審查內容是工程的相關開支預算是否合理，工程預算中有無漏算、超算的現象。（6）資料審查中的審計風險，其主要的審查對象是被審查單位所提供的圖紙、文件、合同等的真實性及完整性。（7）工程立項中的審計風險，其主要的審查內容是工程立項的科學性、合法性。
二、防范政府投資項目審計風險的有效措施
1、加強審計復核工作，對審計質量進行嚴格把關
審計工作的重要內容就是要保證審計質量，這樣才能有效的降低審計風險，這就需要在開展審計工作時，對各個環節的審計質量進行嚴格的把關，保證整個審計工作的審計質量，審計工作中的復核是一項重要的工作內容，這能夠在很大程度上降低審計風險，對于審計工作中的審計組與被審計單位所提出的不同的數據，應該進行仔細的調查、核對，使得審計單位所作出的審計結果與實際情況相符，有效的降低審計風險。
2、如果審計工作是委托第三方機構進行，要對委托對象進行嚴格的篩選
在對政府投資項目進行審計時，往往具有較強的專業性，而審計機關的人力資源是有限的，要提高政府投資項目的審計效率，通常會將其審計工作委托給第三方的審計機構來完成，這就需要對所選擇的委托機構進行嚴格把關，做好第三方審計機構的審計工作的監督工作，監督其在進行審計工作時，采用專業的審計人員來開展審計工作，在審計工作的開展過程中，要嚴格按照相關的法律程序來進行，同時應該保證具有較高的審計質量。
3、審計工作中的分歧現象要在相應原則的基礎上予以處理
在開展政府投資項目的審計工作時，需要進行審計的數據量非常的龐大，不同的審計人員在進行審計核算時，難免會出現分歧，對于這些出現分歧的數據，審計小組尤其要注意，在進行分歧的處理時，一定要有充足的事實依據作為支撐，堅持實事求是的基本原則，在此基礎上進行協商解決，對于具有較大分歧，又不能進行協商解決的問題，必要時應該進行現場的勘察，以此來保證審計結果的正確性，降低審計風險。
4、審計人員必須具有較高的專業素養
政府投資項目審計工作涉及的審計量非常的大，并且相關數據所涉及的范圍領域是比較廣的，這就對審計人員的專業素養提出了較高要求，只有審計人員具有較高的專業素養，才能保證其在各項數據的處理時，保證審計的準確性。另一方面，也是非常重要的一方面，審計人員應該對自己提出較高的要求，堅持一定的職業素養，在審計工作中保持剛正不阿的工作態度，遵守審計工作中的相關審計制度，堅決杜絕的現象出現，保證審計工作的有序進行。
5、審計工作中必須實事求是
開展審計工作的最基本原則就是要實事求是，如果該項原則得不到保證，那么審計工作的開展就失去了其本身的意義，這就要求審計小組的工作人員在面對復雜的審計工作時，一切都站在現實的角度以實際出發，在實際的審計工作中，事情的發展并不是保持不變的，對于一些突發事件的處理，要在基本原則的基礎上，采取公正客觀的應變措施，開展審計工作，一切都以事實說話。
6、審計工作的開展必須嚴格遵循相關的法律要求
在開展任何一項審計工作時，都必須要有充足的法律依據作為基礎，政府投資項目的審計工作的開展也一樣，與審計工作相關的法律法規，賦予了審計機關行使審計職能的權利，同時也對審計機關的審計行為作出了明確的規定與限制，審計人員在開展審計工作的過程中，必須具有嚴格的法律意識，按照相關的法律規定，嚴格要求自身的審計行為，所有審計程序都必須嚴格按照相關的法律要求來進行，這樣才能保證所有的審計工作有法可依，有效的降低審計風險。
三、結束語
緯為了保證政府投資項目的正常運行，通常會對其開展相應的審計工作，但是在審計工作的開展過程中，難免會存在一些審計風險，本文就對政府投資項目的審計風險進行了簡單分析，并提出了幾點防范政府投資項目審計風險的措施，對于實際的審計工作具有一定的參照作用。
參考文獻：
