內部審計風險評估

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內部審計風險評估范文第1篇

關鍵詞 風險評估 內部審計 應用實踐

隨著我國市場經濟不斷地發展和壯大，銀行的各項事業都面臨著重任，內部審計工作也不例外。然而，我國銀行在開展內部審計的工作過程中還存在一些問題，制約著相關工作效率的提升。本文以銀行內部風險評估的方式作為文章內容的切入點，并對相關的解決措施進行了詳細的闡述。

一、銀行內部風險評估的方式

（1）關于風險管理模式的選擇。銀行在對風險進行分析和評估的過程中，其內部審計部門一方面通過風險控制系統的應用，來了解銀行進行風險控制水平；另一方面是采取有效的風險評估模式來對對風險程度進行有效評估。通過對風險的掌握程度以及抗風險能力的了解，來加速推進銀行的發展進程，并給予正確的評價。銀行在發展的過程中，無論是銀行的風險還是其固定風險都和控制風險密切相關，固定風險指的是未經過銀行的內部控制，會計處理和被審計的對象這兩者之間發生差錯的概率。控制風險指的是會計處理和被審計的對象這兩者的差錯沒有被銀行內部的控制系統糾正過來的概率。結合控制風險和固定風險的概率成積，就可以得出，銀行在內部的控制下，所遺留的風險值。不難看出，風險評估系統在促進銀行的發展方面有著不容忽視的作用，通過風險值數的獲得再結合銀行承受風險的能力，從而為銀行提供行之有效的風險管理模式。

（2）對風險評估過程的探索。在進行風險評估過程的探索中，設計的主要內容有對風險事項加以明確、對審計對象進行劃分、了解風險因素、對風險程度的測算、對風險能力進行評價和控制等等，具體內容如下：1）對審計對象進行劃分。在對審計對象進行劃分的過程中，應秉持不同維度不同劃分方法的原則，幫助銀行管理和內部審計工作人員之間能夠進行良好的溝通，以便能在對審計對想進行風險評估的過程中，能夠有效地分析結果，并對銀行的審計工作提供更有效地指導。審計的維度，主要指的是銀行結合自身的實際情況，對選擇合適的發展戰略。此外，在進行審計對象劃分的過程中，可以結合銀行的內部管理、產品類型、組織機構等方面的情況，使劃分工作更具合理性和科學性。2）對風險事項加以明確。風險事項主要包括確定風險類別，也包括對風險因素和事件的明確。在進行類別劃分的過程中，應把銀行的運營情況、外部監管、成本效益納入考慮范圍之內。現階段，我國銀行面臨的風險主要有法律風險、信用風險、市場風險、戰略風險等等。風險因素主要包括資金、監督、技術的管理以及市場競爭等方面。3）對固定風險的測算。在開展固定風險的測算中，應考慮到發生風險的概率和影響程度這兩方面因素。發生風險的概率測量算要結合具體情況對風險等級進行劃分。而風險影響程度主要考慮的是銀行的資產成本損失程度和安全系數等方面的情況。只有進行科學的固定風險測算，才能對銀行在不斷快速的發展中因風險帶來的危害進行有效識別，才能為銀行的高效發展提供有效的決策。4）對風險能力進行評價和控制。銀行應結合固定風險的大小，對自身的抗風險能力進行預算和客觀的評價，采取的預算方法有很多，比如，穿行測試法和差距分析法等等，從而得出企業控制風險的能力。同時，在進行風險評估的過程紅，應對剩余風險進行最后的計算，以便為企業的深入發展提供可靠的信息和資料。

二、我國銀行內審風險評估結果的應用與延伸

（1）以銀行內審風險評估為中心整合審計資源。由于我國商業銀行內部審計起步較晚，相比與發達國家銀行內部審計較為落后，審計資源很難滿足日益猛增的業務發展需要。目前，我國經濟持續高速發展，商業銀行發展勢頭迅猛，然而，我國商業銀行內部審計資源稀缺，相關從業人員占銀行總體員工比重較低，且專業技能素質參差不齊，難以滿足繁復的銀行內部審計工作需要。使得我國商業銀行行業的網上銀行、個人貸款、信息安全、理財產品等新興業務面臨巨大的風險。因此，為了提高銀行內部審計部門工作效率和效果，必須要以風險為導向，科學合理的配置審計資源，將有限的審計資源按照風險評估結果分配到最需要的審計環節，并制定科學嚴謹的審計制度、審計工作流程、審計計劃，明確審計項目及審計頻率，從而對銀行業務、經營的各個關鍵環節進行有效的監管。通過對銀行業務進行全面的風險評估，發現并控制風險較高的業務領域，并分配審計經驗豐富的人員進行審計。

（2）對風險管理進行完善。我國銀行的風險管理框架正在構建的過程中，銀行應結合國資委和銀監會的要求，把流程再造、機構設置和人員配備作為入手點，從而有效實現對多種風險的全方位管理。而銀行內部審計的風險評估工作的有效展開，不僅能夠對制定審計計劃以及審計方法進行有效的指導，同時，也能使銀行內部的風險管理更具合理性和科學性。風險評估的結果有效地將各審計單元所剩余的風險程度反映了出來，并能夠及時發現一些潛在的風險因素，優化內部控制的流程，對相關體制進行完善，強化風險管理，有效地促進銀行風險控制能力的提升，以順利實現控制目標。

（3）在以風險為導向的基礎上對審計重點進行確定，實現內審職能地有效轉變。我國銀行的風險評估工作處于初級階段，還沒有較為成熟和完整的風險評估體系，銀行要想依靠風險評估結果來指導銀行的相關工作還有很長的一段路要走。因此，銀行內部的審計部門能應將風險評估理念貫徹到銀行開展各項工作的始終，從而促進審計工作質量和效率的提升，有效推進全面風險評估的發展進程。我國銀行內部的審計部門一般都是從稽核監督部門轉化而來，過去的工作注重的是查錯糾弊的內容，其關注的對象也是銀行內部的控制系統，這種在沒有對風險進行評估，就對控制系統進行關注的工作模式存在著一定的弊端，主要體現在，控制的改變速度無法跟上經營環境的快速變化，而對已經成為過去式的控制并和當前所面臨的風險無關進行的審計是毫無意義的。可以說，進行有效控制的前提就是對當前風險進行有效評估，由此可見，控制是依附于管理風險而存在的。而在對風險進行評估的基礎上進行的風險導向審計，使工作人員在開展工作的時候更關心面臨的風險，從而使審計工作更具針對性和目的性，有助于快速實現工作目標。

三、結束語

通過提升銀行內部審計工作質量的渠道來促進銀行的可持續發展是具有一定的現實意義的。而風險評估作為銀行內部審計工作的重要內容，銀行應給予其足夠的重視，積極探索新的工作模式，轉變工作理念，對風險管理進行完善，在以風險為導向的基礎上對審計重點進行確定，實現內審職能地有效轉變，提高銀行抵抗風險的能力，只有這樣，才能有效降低銀行所面臨的風險，為其高效長久可持續發展保駕護航。

（作者單位為中國農業銀行審計局武漢分局）

[作者簡介：桂艷芳（1978―），女，湖北武漢人，本科，中級經濟師，研究方向：審計。]

參考文獻

內部審計風險評估范文第2篇

一、風險導向審計模式的基本原理

風險導向審計突出的特點是考慮到風險因素,是以風險評估為出發點,經過定量或定性的分析,歸集到財務報表的重大錯報和檢查風險上,最后利用審計風險模型為實施審計提供指引。其最顯著的特點是將被審計單位置于一個大的經濟環境中,運用多角度的觀察和判斷,通過對風險進行分析、評價和整理,制定審計方針和策略、確定進一步審計的范圍、重點和方法。

二、企業內部實旋風險導向審計的必要性

(一)關注審計風險是新時期企業內部審計轉型的需要

在2006年石油集團公司審計工作會議上,審計部工作報告中明確了今后一個時期的工作思路,提到經過今后3-5年的努力,石油內部審計基本實現與國際內審的理念和工作標準的接軌與轉型,力爭達到國際大石油公司內審工作的同步水平。實現三個轉變,即實現以財務收支、基建工程及合同審計為主,向以內部控制和風險管理為導向的管理審計為主的轉變,實現以事后審計為主向以事中、事前審計為主的轉變,實現傳統的審計方式和手段向信息化、科學化的審計方式和手段轉變。所以,進行風險評估是石油企業內部審計“一個接軌,三個轉變”的需要。

(二)企業內部環境、外部環境變化的客觀需要

隨著改革的深入,會計主體發生了巨大的變化。相應的內部審計對象和內容日益復雜,審計對象逐步發展成為企業集團、專業公司或股份制企業。此時如果內部審計仍然采用傳統的審計模式(賬表導向或制度導向模式),審計人員就很難做出正確的審計結論,勢必會導致審計風險的發生,使內部審計不能適應企業發展的需要。于是,改善審計方法,以風險評估為出發點進行審計成為客觀需要。

(三)實施審計風險評估是內部審計人員的主觀需要

內部審計風險的客觀存在,使內部審計人員從主觀上呼喚審計方法的改變。隨著審計責任追究制度的不斷完善及審計質量考評體系的建立和實施,企業內部審計人員越來越關心自己的審計責任或審計風險。對待客觀存在的審計風險,內部審計人員最積極的態度是正視風險,將審計的視野擴大到被審計單位所處的經營環境,將風險評估貫穿于審計工作的全過程,以達到對審計風險加以防范與控制的目的,這就需要審計模式的根本改變。

三、風險導向審計模式在企業內部審計中的應用

以xx施工企業考核審計為例,闡述風險導向審計模式的應用。由于施工企業受結算周期的影響,收入的不確定性相對大,而經營考核審計目的是審查該單位指標的完成情況,確認其經營成果的真實性、合規性、合法性。所以,該項目審計風險較大。為了合理分配審計資源,降低審計風險,審計組從審計風險評估入手做好審前準備。

(一)風險分析

首先,通過發放調查表的方式初步了解被審計單位的總體情況。包括企業歷史沿革說明、被審單位基本情況表、組織結構圖、企業重大改組、購并情況說明、被審計單位重大資本性支出情況說明、對外投資情況表、被審計單位主要產品生產和銷售情況說明、主要經濟指標完成情況表、重要管理崗位的變動情況、容易損失或被挪用的資產數量、產品的銷售情況、單位的銷售政策、以前年度的審計結果。通過對調查表的分析匯總,得出該單位的重大錯報風險的大小。

其次,與該單位各經營環節的相關部門了解相關信息。基建行業主要經營環節包括招投標、簽訂合同、施工前準備、工程施工、項目管理、現場簽證變更、結算等環節,該集團2006年編制修訂了經營管理、合同管理、項目管理、財務管理、設備管理、物資管理、工程分包管理、外雇工管理等辦法。從經營的環節上看,雖然在各個管理環節中都有相應的制度和辦法,但為了減少審計風險,審計人員對重要的經營環節的控制流程進行了調查了解,采取的方法是詢問業務相關人員,并取得審計證據。在審前調查中,審計人員了解到,為了搶占市場或完成收入指標和外部創收指標,在招投標過程中存在低價中標的問題,而且在招投標中缺乏足夠的風險意識,對工程的效益論證不足,沒有形成項目結束后的單項工程的效益分析,沒有從源頭做起抓效益。

總結上述的風險分析,該單位各個經營環節有相關的控制制度。但該單位在招投標環節存在低價中標的決策風險;在經營環節存在經營風險,即無合同施工,有可能導致工程款收不回來的風險,在結算環節存在結算不及時,使資金緊張,存在資金周轉困難的財務風險t另外由于基建行業本身業務的特殊性,也存在人為操縱利潤的財務信息風險,尤其是面臨指標完成壓力的情況。

(二)確定審計重點

在確定重點單位和重點事項時充分考慮考棱審計項目本身的特點。對該單位來說,上級考核的指標包括目標利潤,凈資產收益率。外部創收額,所以收入、成本列為重點事項。

同時,根據審前調查分析及以往對該單位的了解,結合考核指標內容,審計人員對該單位的主要業務板塊和其他板塊的重要事項確認為高風險,也就是可接受的審計檢查風險低。

(三)風險導向審計實施效果

通過審計,發現了該單位存在的影響考核指標和不影響考核指標及與企業經營中存在的風險三方面的問題。其中,重要經營環節的經營風險問題及建議如下:

一是低價中標的效益風險。工程投標的競爭,很大程度上取決于價格的競爭。由于競爭的日趨激烈,為了占領市場,完成創收指標,存在低價讓利中標問題,影響企業的效益。

二是工程結算不及時產生的訴訟風險。工程完工后,有的建設單位由于投資不足或投資超預算,不履行合同條款,拖延結算時間,使集團的資金非常緊張,由此產生了無法償還債務而被的訴訟風險。

上述審計發現的問題大多數是在重點單位審計中發現的,從審計結果看,利用風險評估確定審計重點安排審計計劃和方案是可行的,說明風險導向審計模式可以在企業內部審計中應用和推廣。

四、風險導向審計模式應用中存在的問巨和對策

通過審計實踐,不難看出:在風險導向審計模式下所涉及的審前調查資料多,而且大多是非財務資料,整個審計過程是風險的分析和判斷過程,需要審計人員的敏銳的職業判斷,在應用過程中還存在一定的問題。如:內部審計人員在應用風險評估模型時,對風險評估還停留在定性的分析判斷上,沒有掌握風險定量分析模型。一旦判斷失誤,就會產生審計風險,同時也造成審計資源的浪費。

內部審計風險評估范文第3篇

摘 要 近年來，隨著我國經濟的不斷發展，傳統的內部設計模式已經無法適應其要求。風險導向審計是一種層次較高的審計模式，它能在更大程度上為企業內部審計目標的實現提供保障，其目前在內部審計中已開始推廣和應用，因此，加強對風險導向審計的研究很有必要。鑒于此，本文擬從風險導向審計的概念和特點、風險導向審計在內部審計應用中的問題以及風險導向審計在內部審計應用中的對策等幾個方面來進行分析與闡述，以期加深對這一問題的認識與理解程度。

關鍵詞 風險導向 審計 內部 應用

經過一段時期的發展，我國的內部審計模式已經經歷了財務導向審計、業務導向設計、內控導向審計以及風險導向審計等幾個階段。在內部審計中，風險導向審計屬于最高層次，它的出現適應了現代社會發展環境不斷復雜化的要求。在對風險導向審計在內部審計應用中的問題以及風險導向審計在內部審計應用中的對策這兩個問題進行分析之前，我們先來了解一下風險導向審計的概念和特點。

一、風險導向審計的概念和特點

為了理解與闡述的方便，我們主要可以從風險導向審計的概念和風險導向審計的特點兩個方面來進行分析。

1.1風險導向審計的概念

所謂風險導向審計指的是將風險意識貫穿于審計工作的全過程，在對企業的戰略目標、風險管理以及控制監督等進行了解與評價的基礎上，確定企業的風險水平和剩余風險，從而實現企業目標的一種方法。

1.2風險導向審計的特點

歸結起來，風險導向審計的特點主要表現在以下幾個方面：其一，完善的審計思路。現代社會條件下的風險導向審計要求審計師運用“自上而下”和“自下而上”相結合的思路對企業內部風險作出合理科學的判斷。“自上而下”就是指通過嚴密的推理，來逐步得出審計工作的重點，并對相關的審計目標和審計程序加以確定的過程，“自下而上”就是指根據審計程序及結果，得出一些重要的判斷，從而將其歸納總結形成一定的審計意見的過程；其次，新型的審計風險模型。現代審計風險模型是應用現代風險導向審計理論指導審計實務的工具，它在傳統審計風險模型的基礎上進行了改進，形式上有所簡化。新型的審計風險模型也即：審計風險=重大錯報風險+檢查風險。新型審計風險模型的建立與使用可以有效降低審計的風險；最后，個性化的審計測試程序。審計測試程序具有兩個方面的內容，即具體的審計目標以及完成審計所需要的步驟與方法等，審計測試程序還具有非常重要的作用，比如提高效率、降低風險、明確責任等。所謂個性化的審計測試程序就是指現代風險審計針對不同客戶、不同風險采用個性化的審計測試程序，它能在更大程度上對審計工作可能出現的風險加以規避。

二、風險導向審計在內部審計應用中的問題

目前，雖然風險導向審計已經在很多領域有了應用，比如醫院、建筑等，但由于這一審計模式畢竟還是一種比較新型的事物，所以其在實踐中的應用還存在著不少的問題，對風險導向審計的推廣應用造成了很大影響。首先，風險導向審計成本過高。要想對企業進行風險導向審計就必須對注冊會計師進行必要的業務培訓，需要加強其對企業情況的了解，這些都需要一筆不小的資金投入；其次，缺乏高素質的風險導向審計人才。風險導向審計對相關人員的要求較高，除了具備專門的業務知識外，還必須具有相關的法律知識等，不過從目前來看，我國還是很缺乏這類綜合素質較高的審計導向人才，這在很大程度上限制了風險導向審計工作的開展；最后，缺乏對風險導向審計的認識。風險導向審計與傳統的審計模式不同，要想在實踐中對其進行熟練運用，前提是必須對其基本性質加以準確把握，比如一些具體的操作思路、交易事項以及細節測試等。

三、風險導向審計在內部審計應用中的對策

鑒于風險導向審計在內部審計應用中的重要性以及其在具體應用中所出現的一系列問題，我們必須采取有效措施加以解決。

一是探索針對性更強的審計程序。所謂審計程序就是指為完成審計工作所需要的詳細步驟，主要包括審計項目計劃、審計準備、審計實施以及審計終結等幾個方面。風險導向審計程序要求將審計工作的重心前移，重視審計計劃，充分了解被審計單位及其所處環境，對管理者的誠實性保持應有的謹慎，對內部控制的有效性進行恰當地判斷與運用，識別和評估重大風險，制訂出符合項目特點的審計計劃，同時在審計實施中要充分利用分析性程序，結合先進的計算機技術，將大量客觀數據通過計算機分析軟件，快速、準確地得到需要的結論。

二是提高風險導向審計水平。風險導向審計水平的提高需要從多個方面進行努力，首先是審計人員綜合素質的提高，應定期對審計人員進行培訓，其次采用先進的技術手段，比如計算機技術等，可以通過系統的抽樣和分析，來對審計風險進行有效的評估，并能在很大程度上提高審計工作的效率與水平。

三是建立風險評估方法。風險導向審計是在風險評估的基礎上，確定審計方向和重點，改變了傳統以內控測試為主的審計方法。風險評估方法是一種系統的、科學的和可量化的方法，風險導向審計從風險評估開始，形成了風險評估、確定審計范圍、制定審計計劃、開展審計工作、出具審計報告、缺陷整改提高、開始新的風險評估這樣一個循環，可見風險評估方法是否得當將會直接影響其他審計要素，進而影響整個審計工作的效率、效果和質量。目前比較常用的風險評估方法主要是以風險影響程度（風險發生對企業目標時的影響）和風險發生的概率（風險發生的可能性）來衡量風險大小，即風險大小=風險影響程度×風險概率，以此計算出各種事項的風險大小。

四、結語

隨著經濟的全球化，企業間競爭日益劇烈，面臨更大的內外部風險，風險導向審計對內部審計來說顯得更加重要。本文通過對風險導向審計的分析與闡述，希望可以為以后的相關研究和實踐提供某些有價值的參考和借鑒。

參考文獻：

[1]邵培.風險導向審計對內部審計人員能力和素質的要求.商情.2013，20（7）：19-20.

內部審計風險評估范文第4篇

關鍵詞 風險導向審計 煤炭企業 運用

現代風險導向審計是指CPA通過對被審單位進行風險職業判斷，評價被審單位風險控制，確定剩余風險，執行追加審計程序，將剩余風險降低到可接受水平。運用到煤炭企業，就是內部審計人員在對被審單位的內部控制充分了解和評價的基礎上，分析、判斷被審單位的風險所在及其風險程度，把審計資源集中于高風險的審計領域，針對不同風險因素狀況、程度采取相應的審計策略，加強對高風險點的實質性測試，將內部審計剩余風險降低到最低水平。

一、風險導向審計的產生

風險導向審計是在賬項導向審計和制度基礎導向審計的基礎上發展而來的。賬項導向審計是最初的審計方法關系，主要著眼于查錯防弊。適用于審計早期經濟業務不很復雜的小規模企業。制度基礎導向審計主要將審計的重點放在對內部控制制度各個控制環節的審查上。在這種審計模式下，審計人員首先通過對被審計單位內部控制制度的測試來確定其可信賴程度，而后根據內部控制測試結果進一步對被審計單位的會計報表和其他會計資料實施審計程序。

隨著現代市場經濟的發展，現代企業的經營規模越來越大，經營活動日趨復雜和多樣化。在這種情況下，如果只注重對被審計單位內部控制的評審，就可能錯誤確定重點審計領域，不利于審計質量；也可能使審計風險失控。于是，風險導向審計在彌補日益擴大的審計期望差距的社會因素中應運而生。

二、風險導向審計的特點和發展趨勢

（一）風險導向審計的特點

1.從宏觀上把握審計風險。風險導向審計工作的中心實現了由內控測試到風險評估的轉變，風險評估的結果決定了審計人員需要關注的高風險審計領域和重點審計項目、審計資源的分配、審計證據的性質和數量。在風險評估的過程中，風險導向審計更加注重宏觀因素分析，如：被審計單位所處的行業狀況，法律環境與監管環境，以及其他外部因素，被審計單位的性質、被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險等。

2.分析程序的大量運用。風險導向審計從風險評估到最終審計結論的確定均可運用分析程序。當使用分析程序比細節測試更能有效的將認定層次的檢查風險降至可接收水平時，分析程序可以用作實質性程序。分析程序可以用在研究財務數據之間的關系，也可以用在研究財務數據和非財務數據之間的關系。分析程序的大量運用能夠更好地發現被審計單

位的重大錯報，提高審計的效率。

3.擴大審計證據的內涵，注重外部證據。審計證據包括了解被審計單位及其環境獲取的證據，包括被審計單位財務報表依據的會計記錄中含有的信息和其他信息。其他信息包括從被審計單位內部或外部獲取的會計記錄以外的信息；審計人員通過詢問、觀察和檢查等審計程序獲取的信息以及自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結論的信息。這些都擴大了審計證據的內涵。審計人員需要從外部獲取證據，來證明風險評估結果的恰當性。另外，審計人員期望管理層提供的證據來證明其舞弊行為顯然是不現實的，通過與企業的一般員工、供應商和銷售商等方面的溝通所獲得的外部證據，是獲取相關線索的重要途徑。

（二）風險導向審計在我國的發展趨勢

1.風險導向審計適應了現代市場經濟環境的需要。市場經濟的高度不確定性使人們對審計的期望值不斷提高，而風險導向審計正是適應了公眾對審計期望值不斷提高的要求而發展起來的，將審計風險降低至可接受水平，以滿足公眾的要求。

2.風險導向審計符合現代審計目標多樣化的要求。風險導向審計將被審計單位置于一個大的經濟環境中，運用立體觀察的理論來判斷影響企業經營風險的各種因素，從企業所處的行業狀況、監管環境、經營目標、戰略規劃到經營方式、業務流程等內外部各個方面來分析評估審計的風險水平，把被審計單位的經營風險植入到本身的風險評價中去，并貫穿于審計的全過程，從而在審計過程中把重點放在審計風險的評估上，并通過審計程序把審計風險降低到審計人員可以接受的水平。

3.風險導向審計是對原有的審計資源進行重新調配。通過運用審計風險模型，對審計風險進行系統的分析評價，以做出相應的審計策略，將風險評估與審計程序緊密的聯系起來，同時能據此將審計資源恰當地分配到高風險領域，提高審計質量與效率。

4.審計法律體系的不斷健全和完善為應用風險導向審計奠定了基礎。《中華人民共和國注冊會計師法》的頒布，會計準則及指南的實行等，構建了中國執業審計準則體系。

5.審計人力資源的發展為風險導向審計提供了人才保證。正規院校審計專業學歷教育，在職審計人員的培訓，注冊會計師和審計師考試制度等。這些措施都為我國審計職業界應用風險導向審計提供了人才保證和技術支持。

三、風險導向審計在煤炭企業中的應用

（一）風險導向內部審計應用方法

風險導向內部審計廣泛運用分析性程序檢測被審計對象，其基本方法 包括審計風險評估、分析性測試、控制測試、業務實質性測試、余額細節測試等。對于有證據表明風險較低的領域，應依賴內部控制或分析性復核；對被認為風險較高的領域，實施大量的實質性測試和余額細節測試，使審計手段與審計目標更好地結合在一起，提高審計的科學性、針對性和績效性。對風險評估來提出風險管理的對策，有效降低所在組織的風險，從而增加企業的價值，充分發揮內部審計的作用。

（二）風險導向審計在煤炭企業中的作用

1.參與風險管理。風險導向內部審計首先確認企業目標或某項交易的目標，然后分析對這些目標產生影響的風險，確定審計風險水平和審計重點，提出風險防范和控制建議，最后通過后續審計，測定風險是否得到有效防范和控制。這樣審計建議可以直接針對企業實現目標過程中面臨的主要問題和風險，并將事后評價反饋延伸到事前和事中，使內部審計成為企業價值鏈中的必要環節。

2.促進內部控制。作為內部控制的一個重要環節，內部審計是對內部控制的再控制。建立內部控制制度的根本目的，是為達到財務報告的可靠性，經營活動的效率和效果、相關法律法規的遵循三個目標而提供合理保證的過程。這些目標也是對內部審計的要求和標準。可見，內部控制是內部審計的基礎，也是風險導向內部審計進入企業治理、風險管理的基礎。

3.促進煤炭企業治理。內部審計人員長期立足于本企業的具體崗位，比較熟悉企業的業務并能夠隨時深入到生產經營的全過程和各個部門了解具體情況，深入到經營管理的各個過程，查找可能存在的風險；通過積極持續地支持并參與風險管理過程，對風險管理過程進行管理和協調，向管理層提出相關建議，從而促進煤炭企業的治理。

（三）煤炭企業風險導向內部審計運用

根據煤炭企業的戰略目標，在煤炭營銷領域開展重點審計。“十二五”時期國家將進一步深化資源性產品價格和要素市場改革，因此，各煤炭企業一定要加強價格研判和市場風險預警機制建設，通過不斷的評審與信息反饋，對市場營銷進行戰略控制從而規避風險。對被審計單位的內部控制，企業的經營環境，管理層的誠信度等方面綜合地分析、評價，對審計風險的控制始終貫穿于審計過程，將審計風險降到組織可接受的水平。

四、做好風險導向內部審計

做好風險導向內部審計，要改善內部審計環境，加強內部審計的獨立性，兼顧客觀性。提高內部審計人員的職業水平。隨著風險導向內部審計的審計范圍不斷擴展，審計人員關注的范圍不斷延伸，對專業水平和職業道德的要求也在不斷提升。應鼓勵內審人員參加CIA等各種考試和培訓，使其具有國際水準的執業水平。

參考文獻

[1]嚴暉.風險導向內部審計背景分析與框架建構.財會通訊（學術版）.2004（6）：3-8.

[2]鄭小榮.風險導向內部審計若干理論問題探討.審計與經濟研究.2006.

[3]陳毓圭.對風險導向審計方法的由來及其發展的認識.會計研究.2004（2）.

內部審計風險評估范文第5篇

煤炭企業風險導向審計試論

現代風險導向審計是指CPA通過對被審單位進行風險職業判斷，評價被審單位風險控制，確定剩余風險，執行追加審計程序，將剩余風險降低到可接受水平。運用到煤炭企業，就是內部審計人員在對被審單位的內部控制充分了解和評價的基礎上，分析、判斷被審單位的風險所在及其風險程度，把審計資源集中于高風險的審計領域，針對不同風險因素狀況、程度采取相應的審計策略，加強對高風險點的實質性測試，將內部審計剩余風險降低到最低水平。

一、風險導向審計的產生

風險導向審計是在賬項導向審計和制度基礎導向審計的基礎上發展而來的。賬項導向審計是最初的審計方法關系，主要著眼于查錯防弊。適用于審計早期經濟業務不很復雜的小規模企業。制度基礎導向審計主要將審計的重點放在對內部控制制度各個控制環節的審查上。在這種審計模式下，審計人員首先通過對被審計單位內部控制制度的測試來確定其可信賴程度，而后根據內部控制測試結果進一步對被審計單位的會計報表和其他會計資料實施審計程序。

隨著現代市場經濟的發展，現代企業的經營規模越來越大，經營活動日趨復雜和多樣化。在這種情況下，如果只注重對被審計單位內部控制的評審，就可能錯誤確定重點審計領域，不利于審計質量；也可能使審計風險失控。于是，風險導向審計在彌補日益擴大的審計期望差距的社會因素中應運而生。

二、風險導向審計的特點和發展趨勢

（一）風險導向審計的特點

1.從宏觀上把握審計風險。風險導向審計工作的中心實現了由內控測試到風險評估的轉變，風險評估的結果決定了審計人員需要關注的高風險審計領域和重點審計項目、審計資源的分配、審計證據的性質和數量。在風險評估的過程中，風險導向審計更加注重宏觀因素分析，如：被審計單位所處的行業狀況，法律環境與監管環境，以及其他外部因素，被審計單位的性質、被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險等。

2.分析程序的大量運用。風險導向審計從風險評估到最終審計結論的確定均可運用分析程序。當使用分析程序比細節測試更能有效的將認定層次的檢查風險降至可接收水平時，分析程序可以用作實質性程序。分析程序可以用在研究財務數據之間的關系，也可以用在研究財務數據和非財務數據之間的關系。分析程序的大量運用能夠更好地發現被審計單

位的重大錯報，提高審計的效率。

3.擴大審計證據的內涵，注重外部證據。審計證據包括了解被審計單位及其環境獲取的證據，包括被審計單位財務報表依據的會計記錄中含有的信息和其他信息。其他信息包括從被審計單位內部或外部獲取的會計記錄以外的信息；審計人員通過詢問、觀察和檢查等審計程序獲取的信息以及自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結論的信息。這些都擴大了審計證據的內涵。審計人員需要從外部獲取證據，來證明風險評估結果的恰當性。另外，審計人員期望管理層提供的證據來證明其舞弊行為顯然是不現實的，通過與企業的一般員工、供應商和銷售商等方面的溝通所獲得的外部證據，是獲取相關線索的重要途徑。

（二）風險導向審計在我國的發展趨勢

1.風險導向審計適應了現代市場經濟環境的需要。市場經濟的高度不確定性使人們對審計的期望值不斷提高，而風險導向審計正是適應了公眾對審計期望值不斷提高的要求而發展起來的，將審計風險降低至可接受水平，以滿足公眾的要求。

2.風險導向審計符合現代審計目標多樣化的要求。風險導向審計將被審計單位置于一個大的經濟環境中，運用立體觀察的理論來判斷影響企業經營風險的各種因素，從企業所處的行業狀況、監管環境、經營目標、戰略規劃到經營方式、業務流程等內外部各個方面來分析評估審計的風險水平，把被審計單位的經營風險植入到本身的風險評價中去，并貫穿于審計的全過程，從而在審計過程中把重點放在審計風險的評估上，并通過審計程序把審計風險降低到審計人員可以接受的水平。

3.風險導向審計是對原有的審計資源進行重新調配。通過運用審計風險模型，對審計風險進行系統的分析評價，以做出相應的審計策略，將風險評估與審計程序緊密的聯系起來，同時能據此將審計資源恰當地分配到高風險領域，提高審計質量與效率。

4.審計法律體系的不斷健全和完善為應用風險導向審計奠定了基礎。《中華人民共和國注冊會計師法》的頒布，會計準則及指南的實行等，構建了中國執業審計準則體系。

5.審計人力資源的發展為風險導向審計提供了人才保證。正規院校審計專業學歷教育，在職審計人員的培訓，注冊會計師和審計師考試制度等。這些措施都為我國審計職業界應用風險導向審計提供了人才保證和技術支持。

三、風險導向審計在煤炭企業中的應用

（一）風險導向內部審計應用方法

風險導向內部審計廣泛運用分析性程序檢測被審計對象，其基本方法 包括審計風險評估、分析性測試、控制測試、業務實質性測試、余額細節測試等。對于有證據表明風險較低的領域，應依賴內部控制或分析性復核；對被認為風險較高的領域，實施大量的實質性測試和余額細節測試，使審計手段與審計目標更好地結合在一起，提高審計的科學性、針對性和績效性。對風險評估來提出風險管理的對策，有效降低所在組織的風險，從而增加企業的價值，充分發揮內部審計的作用。

（二）風險導向審計在煤炭企業中的作用

1.參與風險管理。風險導向內部審計首先確認企業目標或某項交易的目標，然后分析對這些目標產生影響的風險，確定審計風險水平和審計重點，提出風險防范和控制建議，最后通過后續審計，測定風險是否得到有效防范和控制。這樣審計建議可以直接針對企業實現目標過程中面臨的主要問題和風險，并將事后評價反饋延伸到事前和事中，使內部審計成為企業價值鏈中的必要環節。

2.促進內部控制。作為內部控制的一個重要環節，內部審計是對內部控制的再控制。建立內部控制制度的根本目的，是為達到財務報告的可靠性，經營活動的效率和效果、相關法律法規的遵循三個目標而提供合理保證的過程。這些目標也是對內部審計的要求和標準。可見，內部控制是內部審計的基礎，也是風險導向內部審計進入企業治理、風險管理的基礎。

3.促進煤炭企業治理。內部審計人員長期立足于本企業的具體崗位，比較熟悉企業的業務并能夠隨時深入到生產經營的全過程和各個部門了解具體情況，深入到經營管理的各個過程，查找可能存在的風險；通過積極持續地支持并參與風險管理過程，對風險管理過程進行管理和協調，向管理層提出相關建議，從而促進煤炭企業的治理。

（三）煤炭企業風險導向內部審計運用

根據煤炭企業的戰略目標，在煤炭營銷領域開展重點審計。“十二五”時期國家將進一步深化資源性產品價格和要素市場改革，因此，各煤炭企業一定要加強價格研判和市場風險預警機制建設，通過不斷的評審與信息反饋，對市場營銷進行戰略控制從而規避風險。對被審計單位的內部控制，企業的經營環境，管理層的誠信度等方面綜合地分析、評價，對審計風險的控制始終貫穿于審計過程，將審計風險降到組織可接受的水平。

四、做好風險導向內部審計