審計風險防控措施

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審計風險防控措施范文第1篇

關鍵詞：企業；內部審計；風險防范；風險控制

隨著市場競爭的不斷提升，企業在經營生產的過程中都面臨著巨大的壓力。在企業中，造成內部審計風險出現的原因有多種，例如企業本身存在的問題、控制制度的不完善、審計人員的能力不足等原因。內部審計風險的出現，會嚴重影響到企業的發展。為此，企業應當落實好風險管理工作，建立完善的內部審計制度，為企業的平穩發展奠定基礎。

一、企業內部審計風險的基

本概述所謂企業的內部審計風險具體包含審計風險和內部審計兩大部分。根據我國最新頒布實施的《審計署關于內部審計工作的規定》《內部審計準則》中明確的規定，內部審計是與行政管理部門相互獨立的一種監督行為，所負責的主要是本企業級所屬企業的財政情況和經濟活動，從而實現推動企業經濟發展的最終目的。

二、企業內部審計風險產生的原因

1、復合型審計人才短缺內部審計項目不僅僅是對財務報告進行審核，它包含著企業發展過程中的方方面面，公司治理、風險管理、控制論等，客觀要求審計人員掌握審計知識和專業審計技能，對財經法規知識和信息技術有更加深刻的認識和理解。但是目前企業內審人員綜合素養和專業技能水平相對都比較低，依然存在著固有的“看等靠”思維，不能更好地適應新時期下企業的發展，無法高效率地完成審計工作。目前復合型、創新型人才的缺失成為了制約我國企業內部審計工作順利的主要因素，非常不利于整個行業的發展。2、內部審計制度不完善當前，很多企業雖然創立了企業內部的內審部門，但是制度的不健全完全沒有跟上審計業務發展的腳步，無法滿足當代企業發展的實際需求。審計的制度不完善，無法為企業各個項目的開展提供有力的數據支撐，導致企業項目無法順利開展，甚至還會增加工作出現差錯和舞弊的可能性。所以企業建立完善的企業內部審計制度至關重要，不僅可以規范企業的運行行為，降低企業今后發展的風險系數，而且還可以推動企業的可持續發展。3、事前審計缺失目前有部分企業開展了審計和財務收支項目，但是都是體現在企業經營活動開展之后，多為時候審計項目，無法及早為企業控制風險，降低風險事件的發生幾率，導致企業遭受巨大經濟損失。所以事前審計不可或缺，至關重要。事前審計通常也被稱之為預防性審計，能夠有效保障企業在經營活動中的合理性和規范性，及時規避各種風險，做到防患于未然，為企業的經營活動順利開展提供了最有效的幫助。

三、企業內部審計風險的防范措施

1、提升審計人員防范意識企業審計風險根據不同原因可以分為多種不同類型的系統評價風險、操作程序風險、信息不對稱等。內部審計人員要準確認識到審計風險在工作的各個環節中都是客觀存在的，為了能夠降低或者是避免風險事件的發生，需要清楚的梳理好審計風險發生的主要環節和某個領域，能夠全面實現風險，尤其一些涉及到企業重大資金的審計項目，在開展之前，一定要做好對項目風險的審核和計算，掌握項目開展的重要環節和內容，以此來進一步提高審計人員的風險管理意識。審計工作風險系數的大小和工作質量的高低都取決于審計人員的職業素養和綜合素質。因此，需要不斷提高審計人員自身的風險防范意識，加大對工作中各個環節風險的管控力度，有效地防控審計風險的發生。2、優化內部審計控制模式加強企業內部風險控制能夠有效降低安全隱患，做好內部審計風險干預。企業在對內部審計工作強化的過程中需要對審計工作的流程進行全面觀察，依照不同程序各自的特點，逐一對程序的安全性和流程進行檢查，確保程序內無任何問題和安全隱患，可以確保審計工作安全、有序進行。同時企業也可以借助互聯網技術，采用科學手段，減少內部相似部門，減少企業建設成本資金，簡化服務流程，在提高審計人員審計服務水平的同時，能夠滿足企業的發展需求，實現高效率、高水平的發展目標，唯有這樣才可以加強財務信息的透明度，提升財務共享的靈活性和便捷性。除此之外，加大對企業的管理和監督力度，在加強監督的過程中一旦出現任何異常問題，需要及時采取有效方法進行處理，確保審計工作能夠正常運行，為企業開展各大活動項目提供重要數據支持。

四、企業內部審計風險的控制措施

1、建立完善風險評估機制企業內部建立完善的治理結構對于提高審計工作效率、降低審計工作風險都具有極大地促進作用，通過加強對內部的管控能夠提早發現企業內部控制缺失和錯誤，及時采取有效防范措施，降低審計風險。目前企業內部嚴重缺乏合理性、普遍性，導致標準流程不夠完善，內部易發生缺陷且不容易被察覺，易增加審計風險的嚴重程度。因此，為了能夠及早挖掘出治理結構中存在的問題，需要積極采取相對應的防范措施進行控制，以此來全部消除內部控制的缺陷。企業在建立內部控制目標的時候，需要先綜合考慮自身發展情況和經營狀況，基于多方面因素考慮后創建符合本企業健康發展的風險評價機制。除此之外，企業還需要結合自身的發展特點、內容和內部控制的核心目標來建立完善的風險評估機制，定期對內部控制情況定量評估，及時查找問題，能夠在最短的時間內解決問題，確保企業項目活動流程能夠被嚴格控制，且各個環節都可以在可控范圍之內，實現企業項目活動順利進行，進一步提高企業內部管控的效率和水平，以保證發現問題快速有效的解決。2、完善內部審計控制制度要想實現合理化的控制審計風險，加強對審計風險的防范，最重要的一個條件就是優化控制內部審計工作的質量，由專業的會計事務所構建完善、科學與企業發展能夠相匹配的內部質量控制體系，并貫徹落實在各個部門、工作以及人員上，能夠使審計人員可以在工作中嚴格按照標準制度操作，同時也可以準確識別各個環節可能存在和潛在的風險因素，減少或者是完全消除內部審計風險，確保設計企業高效運行，實現審計工作高質量、高效率的目的。內部控制審計質量需要經過專業人員進行全面的評估和考核，確保設計工作質量符合企業發展標準，進一步實現對內部審計工作風險的防范和控制。另外，還需要合理設計審計程序，優化審計工作程序，能夠有效規避各種審計風險，提高審計工作的安全性和有效性。在準備階段構建完善的審計計劃制度，在實施階段構建審計票據獲取管理制度，在終結階段構建審計報告制度和審核復查制度，確保每個環節都可以得到有效的管控，提高審計工作的質量和效率。審計報告結束后，建立完善的檔案管理制度，便于后期資料查找，順利推動后續工作穩步開展。加強對審計報告中內容的檢驗和核實，報告中所提出的建設性意見和建議是否與實情況相符，單位落實時是否需要對此整改，是否能夠滿足當前企業發展的需求從而有效提高審計工作的質量和水平，確保企業各項財務收支、經營管理活動以及相關資料的真實性、合理性、合法性以及效益性，降低審計工作風險，提高企業的經濟效益。

五、結束語

提高企業內部審計風險防范和控制的水平，需要企業在發展過程中采用長效規范性的建設模式，加強對內部存在的不足和審計風險加強監督與管理，深刻理解企業發展過程中加強內部審計工作防范和控制的作用，持續提升企業審計工作的質量，及時采取有效措施強化內部審計工作，保障企業財務的安全性，提高風險防范意識，降低企業財務風險。

參考文獻

[1]周滌,仇武將,張強.如何防范與控制審計風險[J].西安石油學院學報(社會科學版),2000(01):59-61.

審計風險防控措施范文第2篇

關鍵詞：審計風險；企業行為；會計信息披露；會計信息失真

一、企業的審計風險與影響因素

（一） 企業審計風險的含義

隨著國內企業發展模式逐漸的多樣化，其財務活動的復雜性也越來越凸顯，隨之企業的審計風險的防控也愈加有難度。國際審計準則定義審計風險為：“審計風險是指企業中，明顯包含關鍵偏差的會計報表信息，被企業審計專職人員給出了不恰當的意見的風險。”國內獨立審計準則對審計風險定義為：“是指注冊會計師，對存在嚴重漏洞或重大錯誤的財務報表，卻在嚴格審計后，給出了不恰當審計建議。”因此，結合現代企業的發展形式，以及企業內部審計制度的發展現狀，可以歸納審計風險為：“企業的審計風險，存在于企業審計活動的各個環節。審計過程中由于外部宏觀政策、環境，以及內部微觀方法、技術等多種因素的影響，形成了一些容易被審計專職人員遺漏或者忽視的問題與事件，從而對企業的審計結果產生了影響和擾亂，得到了與企業事實相偏離的審計結論和意見的風險。”

（二）企業審計風險的影響因素

企業是一個由多種經濟元素組成的復雜綜合體。審計活動面臨的各項環節和事項，都是企業的內部元素，審計本身也是企業結構和運轉的組成元素。隨著經濟的增長和組織的改革，審計逐漸成為企業戰略發展中不可或缺的角色。企業決策人員對審計結論具有絕對依賴性，同時審計工作本身也依賴于企業的發展。企業面臨著審計的風險，審計自身也有多重挑戰。審計工作是對多項會計結果的再次認定，因此審計風險的防控責任，不僅是由專職人員來承擔，準確的說，企業審計風險的防控，是一個由宏觀因素和微觀因素組成的體系。包括審計工作的環境，方法，技術，審計對象，審計操作者等，這些因素表現在不同的環節和方面影響著審計活動的效率和質量，從而左右了審計風險的高低。體系內部，企業行為和會計監管，會計方法技術等等，都決定著企業審計風險防控的程度。動態和反復是審計風險防控過程的特點，處理風險前，應該同時考慮風險所處于的步驟實體，影響審計結論的事項原有的方法或程序，是否需要進行改變，從而來消除風險。

二、企業審計風險的研究分析

（一）企業行為、會計信息披露與審計風險

隨著全球經濟圈的逐漸建立，國內經濟也在加快步伐，上市已經成為國內眾多公司企業的發展趨勢。上市使企業的資產組成更加戰略化，經濟行為更加靈活化，也使其財務活動更加復雜化。企業實行戰略化經營，出現不同的戰略方案以及不同的經營預估成果，這些都要靠會計信息披露來衡量和掌控。企業行為越來越復雜，尤其是上市公司涉及投資股票和重組等，很多小動作以及行為，影響會計信息披露，滋生審計風險。

傳統的會計系統建立在傳統的企業環境和經營方式之下，對現代新型企業行為，尤其是上市公司，涉及到投資、股票和資產重組等，企業內部存在很違規動作和人為干擾事件。傳統會計對此缺乏適應性，不能準確表達信息，從而影響了企業的經營決策方向，以及項目的操作執行，進而造成了審計風險的產生。傳統會計信息披露缺陷主要表現在三個方面：1.會計統計信息的歷史性缺陷，只體現過去已發生事實；2.會計信息覆蓋面缺陷，沒有涵蓋企業其他非財務信息；3.會計信息滯后性缺陷，不能對新型企業行為做出反應。因此，在現代經濟的形式下，應對由于新時代企業行為與舊時代會計處理方法之間存在偏差而產生的審計風險，應該加大防控措施。

（二）會計信息失真與審計風險

企業中會計信息的表現形式包括財務報表，匯總報告，以及其他附加說明等材料，信息傳遞給的對象為企業高層決策者，股東，生意合伙人或者其他相關需要參照財務信息的人員，傳遞給他們的內容為企業運營情況和資金資產狀況。會計失真是行業歷史中的詬病。會計信息失真從不同角度，表現出不同形式。從企業結構角度，分為流向失真和流量失真；從人員角度，分為無意失真和有意失真。無意失真，可能是人員操作過程中的疏忽，或者會計方式方法的選擇錯誤，而導致的信息輸入輸出不一致，從而出現信息虛假。有意失真則是會計信息失真中比較嚴重的行為，往往是人員通過欺瞞、舞弊、偽造等手段，扭曲事實，篡改企業財務信息；也有因為領導高層意志的干涉和干預，傳達給財務操作人員定向的命令或指示，造成會計信息的錯誤。

會計信息的失真導致錯誤信息的傳遞，隨之帶來的則是后續連續效應，直接導致審計風險的發生，進而給企業帶來不可預計的損失和威脅。企業中審計職能部門以及專職人員，一定要加強重視。會計信息的可信程度與審計風險的高低成反比，同時專職人員的道德水平、職業素養也同樣是反比例的影響著審計風險的大小。消除在當下經濟發展形式下企業中由于會計可信度引發的審計風險，是企業審計風險防控的一個重要方面。

三、審計風險預防與控制的建議

（一）研究企業行為，深度理解掌控。

隨著中國股市經濟的快速發展，國內企業的運轉面臨的宏觀環境不斷變化，風險不斷增加，同時企業作為審計的大環境，也處于不斷發展轉變的階段，帶來了審計風險的與日俱增。企業需要審計的規范監管，同時審計也需要建立在掌控企業全面信息的基礎上。研究企業行為，深度分析，全面把控，從而調整相應會計披露的時效性和精準度，改善審計風險的防控，三者起到相輔相成，相互扶助，一并實現企業效益最大化的作用。

（二）實行企業內部控制和風險管理

內部會計控制是企業內部控制的一個種類，是專門針對會計信息的正確披露，財務流程對企業行為的監管，審計風險的降低和消除，而制定的一系列調控方案、執行流程及監管措施。內部會計控制保護企業資產完整安全，為審計工作提供絕對的便利條件，是所有企業實現高效運作，保護投資者權益的重要構成因素。風險管理和控制是內部控制五要素之一，一般采用事前預防，事中防控，事后獎懲三個環節，有效發揮綜合防控的作用，保證審計順利的開展，減少審計風險發生，防止風險發生后續效應。企業實行內部控制和風險管理，是企業提高審計質量，提升審計效率，防止資源浪費，保護企業資產的保證條件。

（三）加大法制法規力度，加強規范、監督和懲罰

首先加強針對企業財務約束的法制建設，專注完善與國內政治與經濟實情相符合的相關法律法規，為企業審計專職人員提供工作參照準則，以及法律約束和保護的政策條款。其次進一步加強企業內部控制監控要素的建設，使企業內部監督流程規范、及時，具有監管預警體系，防止人為造假欺詐等犯罪事件。同時和政府的審計、稅務等監察機構合作，內外呼應，全面提高財管質量，預防審計風險。再次，改進相關監管法律中賠償機制以及懲罰條款，保護企業資產，懲罰犯案人員。特別對人為故意造假、坑害企業利益，詐騙國家錢財者，絕不姑息，嚴厲打擊，用法律的威嚴震懾，保障審計風險的防范。

（四）注重專職人員道德素養教育，加強組織隊伍建設

企業在普法的基礎上，還應該注重養德。企業內部控制、財務體制、審計風險防控等一系列措施，最終還是要靠人來操作執行完成。因此提高人員的整體素質，重視加強組織隊伍建設，是降低審計風險的必要條件。首先企業開展后續教育及專業知識培訓，使專職員工理論結合國內實情，與時俱進，精益求精，同時借鑒國外先進管理技術，豐富知識結構，提高自身專業化業務能力和國際化技術素質，從審計主體上降低審計風險的幾率。其次，注重組織團隊塑造，加強組織內部文化建設，樹立盡忠職守，清正廉潔之風。做到企業各層級，知法守法，不越權，不干涉，尤其是對于涉及企業財務管理，堅持審計工作的獨立性及謹慎性，保證審計的流程合法，結論公正，堅決維護審計的使命，降低審計風險。

（五）引入電子管理系統，科學創新設置財務系統

企業內部運用電子管理模式，將現代科學技術引入審計系統，改進其方法和手段，應用相關計算機技術，開發匹配程序軟件，經過項目測試，修改完善，達到列入使用，推而廣之。科學創新設置新型財務系統，提質提效，規避風險。一方面可以建立企業數據庫信息平臺，進行數據庫管理，通過電子索引等方法，保證審計所需信息流通快捷準確，便于審計人員快速獲得審核數據，提高審計效率。另一方面電子財務系統包含審查企業內部相關會計軟件的功能，檢查會計使用技術附件是否合法正規，從領域上，向前延伸了審計覆蓋面，保證了審計的提早監控，同時消除數據資源方面的審計風險隱患。

審計工作依托在企業這樣一個多元化綜合體之下，肯定具有不可預測的多變性。審計工作涉及到企業很多板塊、環節，以及相關人的利益利害關系，因此審計客體出現受企業行為，會計信息披露方式，以及會計信息失真等的影響，而產生的審計風險則是不可避免的。掌握審計風險的問題根源，從外部環境到內部技術，多角度控制審計風險，提高審計質量，保證審計既得到約束規范，又受到保駕護航。凈化企業血液，保證審計“主脈”，促進企業健康發展，使我國企業的審計事業充滿正能量。

參考文獻：

[1]張永國，葉忠明.審計學，首都經濟貿易出版社，2002（02）.

[2]賀麗萍，張秀巖.論國家審計風險防范控制，北方經貿，2004，（06）.

審計風險防控措施范文第3篇

特征是一事物不同于其他事物的特質，對于審計風險的特征，大致可歸為以下幾點:(1)審計風險存在的客觀性審計風險的存在是客觀的，它不隨主觀意識的改變而改變。當代審計采用抽樣的方法，即從全體資料抽取一部分比較有代表性且能覆蓋信息使用者要求的樣本，分析審計樣本的特點，以樣本推斷總體特征。但是樣本與總體的特征難免存在差異，誤差在合理范圍內也合情合理。但是以抽樣樣本的審計結果來推斷總體的特征，總是會產生一定程度的差異，同時審計人員要承擔一定程度的作出錯誤審計的風險。若采取詳審的方法，由于企業的經營活動錯綜復雜，審計和管理人員的職業道德等問題，也不能避免審計風險的存在。因此，通過對審計風險的調查研究表明，審計風險不能避免，它客觀存在，我們只能采取防控結合的方式避免由于審計風險而導致審計失敗的發生。(2)審計風險的隱蔽性由于審計風險客觀存在，平時很難發現它具體存在的形式，大多數情況是在風險發生并導致不良后果，才被人們所注意。審計風險是一種不確定性的風險，在實務中，若審計人員作出偏離事實的審計行為，并且沒有造成嚴重后果，也沒有引起相應的責任，那么這種風險就不會被人們知道，這就體現了它的隱蔽性。審計人員也可能只是下意識的去防范，它就沒有轉化為真實的風險。審計過程受到法律環境、執業人員品質和執業水平等諸多因素影響，人們只能在思想上認識它的存在，而不能確切的定性和定量了解。(3)審計風險的偶然性根據審計風險隱蔽性特點可知審計風險隱藏在審計人員沒有留意到的地方，并且它的存在是不定時的，它必然存在，但偶然發生。審計人員無意識接受了這種風險，并可能在無意中承擔了這種后果，因此，它具有偶然性，不固定性。(4)審計風險的可控性審計風險不能避免，也不能事先定性定量的做好策劃，它的偶然性和隱蔽性特征表明審計風險具有可控制性，根據對以往審計經驗以及真實案例的分析，審計人員可以總結歸納風險的類型、特點，以此進行控制，用科學的方法把它控制在一定水平之下。

2審計風險研究意義及國內研究現狀

審計質量的好壞是審計工作的最終目的和結果，隨著經濟形式和內容的多樣化，審計工作也日漸豐富，審計人員的工作任務和責任不斷加大，這就導致審計風險日趨增大。審計風險問題不僅關系審計質量的好壞，也影響獨立審計事業的發展，目前，已成為審計業界密切關注的話題之一。審計風險是現代審計工作必須考查的要點之一，加強對審計風險的理論和案例研究，對促進和保證審計質量具有重要意義。20世紀80年代后，隨著我國對外改革開放的加深，我國從事類似職業者逐漸對審計工作有了一個模糊的認識，并且隨之加深其認識。1981———1986年是我國審計界對審計風險缺乏研究的階段，不論是政府審計機構還是民間審計組織，都對審計風險沒有一個正確全面的理解。因此，在審計實務中，也就忽略了這個問題，導致我國對此研究發展緩慢。從1987———1991年，我國對審計風險有了初步的探索，在這一時期，我國審計體系初具規模，出現了大量的注冊會計師和會計師事務所，并對審計理論的研究也開始了初步發展，這是我國審計界對審計風險的研究比較活躍的階段，主要表現為我國在一些專業出版物上發表了一定數量的對審計風險的研究成果，這就標志著審計風險已成為理論界重要研究課題之一。從1992年到現在，我國審計界對審計風險的研究又進入了新的階段，大量的研究成果問世。

3審計風險形成的原因

審計風險形成的原因是各種各樣的，并且在各個因素的相互影響和作用之下，又形成多種復雜的問題。但是我們可以將審計風險的形成原因大致分為三個方面:客觀因素;主體因素;社會環境因素。審計風險的客觀因素，即該因素是由被審計單位造成的。主要包含:被審計單位的會計制度是否完整、會計工作人員是否真正遵守會計規范;被審計單位內部控制制度是否健全、經營狀況是否穩定。審計人員不直接參與被審計單位的經濟活動，且對于被審計單位所提供的會計資料以及相關的其他資料的真實性并不清楚，而是以這些資料為載體進行間接審計。因此，審計結果的質量水平完全依靠這些資料的真實性和可靠性。一些被審計單位為了達到某種經營目的，很有可能虛報財務狀況，偏離真實，最常見的就是賬賬、帳實、帳物不符，這就會導致會計信息失真，審計人員難免會產生錯判。另一方面，被審計單位的內部控制制度是審計人員實施審計和監督的基礎，若內部控制不完善，就會直接提升風險指數。企業經營狀況穩健，內部機構設置明朗，經濟活動規范，其審計風險則相應減少。審計風險的主體因素:(1)審計人員的個人理論知識、審計技能和工作經驗等是制約和檢查審計風險的重要因素。在實務中，對審計事項的判斷、審核依賴于審計人員的知識水平和業務經驗，業務越熟練，經驗越多，對審計程序越了解，就越能發現和規避審計風險。如果審計人員的知識水平和業務經驗欠缺，就有可能做出不適當的審計意見，不能揭示被審計單位的會計資料的虛假內容，不能有意識的發現審計風險存在的地方。(2)審計人員的職業道德問題不僅表現了個人道德品質，更代表了審計行業的形象。現代社會有著各種不同的誘惑，特別是金錢誘惑。一個審計人員如果不能堅守職業道德，為了一己之利而營私舞弊，那么只會導致審計失敗，失去客戶的信任，并對其所在的會計師事務所造成不良影響。(3)審計主體所選擇的審計方法有缺陷。目前，審計人員基本采取電算化方式，審計方法也大多采取抽樣。由于被審計單位會計資料的復雜化，導致審計人員取證困難，審計工作受到限制。同時，抽樣方法也受到審計人員本身的業務水平限制，工作中難免會出現漏洞，這也是審計風險存在的形式之一。審計風險的社會環境因素包括經濟、法律、政治等影響。這是幾個宏觀因素，也是審計存在的前提。在法制上使審計工作更嚴謹，職責分明;經濟發展帶來審計電算化的發展，使審計工作進行的方便和準確;隨著國際化發展，審計事業也日漸與國際趨同，使審計準則更加規范化。因此，為審計工作提供一個良好的社會環境，對其風險控制也有重要意義。

4審計風險的防控

審計風險防控措施范文第4篇

關鍵詞:電網;會計控制;審計風險防范

電網會計控制工作的質量取決于是否建立起完善的電網企業會計防控制度，是否形成了綜合的內部控制體系，只有不斷完善電網企業的內部環境，才能發揮會計人員的實際作用，依靠會計人員創新性的開展防范審計風險的工作。

1.影響電網會計控制環境的因素

1.1政策因素

電網企業會計控制與外在政策經濟環境有直接的關系，特別是隨著國家新會計準則的出臺和不斷細化完善，新會計準則對電網會計控制及風險防范產生重要的影響，日益強化了電網會計在環境控制及審計風險防范方面的工作強度。在我國經濟轉型發展的大背景下，電網作為能源企業正在經歷著深刻的變革，電網會計控制的目的由以往成本控制向著全過程優化的方向轉變，會計控制的手段也與計劃經濟時代有本質的不同。目前，雖然電網還受到國家強制性的生產經營計劃的干預，電網內部會計控制還要保證執行國家的政策，保證電力計劃的順利實施。但是，隨著電網市場化，以及投資主體身份的明確，電網利益主體格局實現了多元化，信息化管理的日漸成熟，這要求電網會計內部控制必須保護所有投資者的利益，要從相關利益主體的需求做好內部控制。

1.2制度因素

會計控制環境防范審計風險，從本質上體現了會計工作的監督職能。制度因素是保證電網會計控制環境效力的重要因素和風險防范的重要措施。會計內部環境控制主要從企業的經濟程序入手，保證電網企財務工作按照正確的程序運轉，保證國家會計法規在電網企業的合理有效運行。只有不斷完善企業內控制度，使內控制度有較好的合法性和合理性，才能維護企業的經濟秩序，提高企業管理水平，發揮財務數據信息的實際決策作用，為企業發展保駕護航。當前電網會計控制環境防范審計風險主要以國家會計法規為基本依據，結合上級部門的審計管理要求，在完善電網會計內部控制制度的基礎上，全面提高會計內部控制的執行力度。也只有找出會計內控存在的制度漏洞，才能發揮出自我約束的實際作用。目電網內部會計控制的風險防范還需要對現行會計控制制度進行補足，需要進一步加強對權力的監督，從而提高企業會計內控的有效性，解決好電網會計控制環境防范審計中的實際問題。

1.3技術因素

電網會計控制環境防范審計風險是建立在電網會計人員職業素質基礎之上的，只有電網會計人員具備良好的專業素質和職業道德素養，才能有效的貫徹執行電網會計控制環境防范審計風險要求。電網會計既是制度的制定者，同時也是會計控制的實際執行者，會計人員能否深刻全面的把握電網企業財務運行的實際狀況，能否通過有效的工作梳理發生企業日常財務運行中的問題，這直接決定了內控的水平和審計風險防范的效率。而且會計人員的責任感直接決定了會計內控制度作用發揮及執行情況。只有注重提高會計人員的職業素養，不斷提高會計人員的職業道德要求，才能發揮出會計人員的作用，通過會計人員促進電網企業會計控制制度的有效落實，全面提高企業財務運動的效率和質量。

2.電網會計控制環境存在的問題

2.1治理結構的問題

當前電網企業的內部治理結構不完善，內控體系不健全，企業內控環境還不堅實，我國不少電網企業還帶有較強的行政色彩，電網企業還不能圍繞著市場需求建立有效的市場化的企業運行機制，不少電網企業實質上還是按照行政上機關的模式在運作。當前不少電網企業的董事會成員往往由國家或上級國資部門認命，企業還沒能建立完善的法人治理結構。而且還有的董事會、監事會等權力還只掌握在少數的幾個人手中，甚至還存在著董事身兼理事的現象。目前還有的電網企業的內部控制機制不健全，還不能有效的指導會計工作的開展，會計內部也只對企業領導負責，沒能形成有效的會計監控環境，因此影響了監控工作的效率。如何破除電網企業運行機制的問題，實現有效的電網企業內控環境，切實發揮出會計部門的獨立監督作用，這已經成為電網企業需要面臨的問題。

2.2內審機構的缺乏

依靠會計控制內部環境，有效的防止財務風險的出現，必須圍繞會計人員建立起獨立的內審機構，切實完善發展企業會計的內審控制體系作用，但是當前很多電網企業的會計內審工作有片面性，不少電網只是片面的針對項目或工程進行內部審計，沒能發揮出會計人員對企業財務運行全過程的內審作用，因此沒能發揮會計控制環境防范審計風險的問題。而且有些基層企業往往不設立內審機構，往往沒能發揮組織在內審中的實際作用，導致內審工作缺乏客觀性，內審工作實際上只聽命于領導，實際上根本無法發揮內審機構的重要作用。而且企業會計人員的素質有待提高，現有的會計人員還不能完全負擔起內審控制工作的內容，企業會計人員對內審工作形式，專業知識和職業操守都有待提高，內審人員與實際業務流程還有差距，這造成實際工作上的不足。

2.3風險防范意識不強

目前企業的風險防范意識較弱，企業會計人員沒能在內部控制環境風險防控方面進行必要的事前與事中防控，往往防控審計風險的重點都放在事后監督上。還有不少的電網企業的行政色彩較強，風險防控工作的形式不創新，防控制度不完善，防控內容不細致，導致內審風險防控機制形同虛設，沒能發揮出防范風險的實際作用。而且會計防范審計風險工作沒能得到領導重視，現有的會計人員配置不足，不少會計部門往往陷于繁重的業務工作，根本無暇對內審防范風險進行必要的操作，而且不少會計工作往往注重眼前工作，忽視防范審計風險的長遠打算，內審風險防控也主要是短期見效，這實際上弱化了內控管理制度的實際效果。而且不少會計控制環境防范審計風險執行的不好，沒能將制度要求落實，導致內審風險防范作用不強，沒能整體提高企業會計工作運行水平。

3.優化電網會計控制環境的途徑

3.1優化企業發展經濟環境

為了促進電網企業的快速發展，提供電網會計控制工作的有效運行氛圍，必須優化企業的內外部經濟環境，注重建立起良好的企業財務運行管理體制和制度文化，形成良好的企業內控體系，這樣才能有效的控制企業財務風險。首先，必須認真鉆研國家對電網企業實施的政策要求和制度措施，從而圍繞政策要求明確電網企業會計內控工作的重點和發展方向，著力通過創造企業良好的內外部運行環境，有效避免潛在的經營風險，切實減少電網企業會計運行受到來自外界企業的影響。其次，全面深化電力企業制度改革，徹底突破以往計劃經濟時代的弊端，注重圍繞現代化的企業運行模式，建立起科學的會計內控制度體系，并且發揮市場的實際調節作用，從經濟發展目標出發完善監督控制手段，切實維護投資主體權益。第三，還要使電網適應日益激烈的市場競爭，圍繞提高企業管理水平，強化內部控制的制度建設，使電網企業更好的融入到經濟發展環境中去，實現各種業務的有序開展。

3.2優化企業管理制度環境

只有良好的法律保障體系，才能發揮會計部門內控制度作用，使會計管理及內控工作有章可循和有法可依。為此必須全面審計企業發展的法律情況，注重創造良好的法律環境，完善企業正在運行的法律制度體系，逐步打破已經不適應企業發展的法規格局，有效控制企業面臨的風險。首先，保證企業內控法規的嚴肅性，形成完善的確保內控制度執行的機構，加強對會計人員和相關工作人員的業務監督，保證內控法律的有效落實。第三，進一步加強電網內部法規的宣傳，使企業財務內控制度為各方面所熟知，使企業員工熟悉相關的法律，切實維護個人的行為規范。第四，為了促使內控法規得到有效執行，還要營造良好的守法環境，由企業領導帶著執行財務制度，科學的使用各種有效的評估手段，注重事前、事中和事后審計程序的落實，及時嚴密監控企業運行的動態信息，在合理有效評估手段支撐下，切實制止可能的違法行為。

3.3完善風險防范運行機制

電網會計控制與防范審計風險工作，必須優化內部運行機制，注重在良好制度環境下發揮會計人員、企業領導、配合人員的作用，使財務主體認真的履行好各自的責任。首先，清晰的界定不同財務工作主體的責任，按照獨立性、經濟性和權責一制的要求，全面在電網內部實現政企分開，給企業經營管理活動以充分的自，外界不得干預企業正常的經營和管理活動。例如，由企業按照實際情況有效的落實國家的階梯電價制度等，履行正常的監督程序，保證電網企業的產權與經營權的有效落實。其次，探索制定完善的電網法人治理運行機制，注重在現代企業所有權理念基礎上，有效的貫徹落實現代企業的經營權，充分發揮董事會、監理會、股東、經營層不同的內控監督主體責任，發揮企業、員工、債權人，會計的不同監督職能，構建起完善的內控監督網絡，從而使電網結構更加透明合理，并且執行完善的管理程序。第三，充分的建立信息化的管理系統，全面收集電網會計工作的信息，在全面加強內部會計信息監督的基礎上，有效的落實好相關政策法規，并且形成有效的內部監督信息的反饋系統，全面督促整改內控風險。

3.4完善電網會計考評體系

只有全面提高電網會計的工作水平，發揮電網會計在控制環境防范審計風險中的作用，才能促進電網會計制度的有效運行，解決電網會計管理中的實際問題。為此，必須加強會計職業水平的建設，發揮出會計的實際作用。首先，建立完善的會計工作考評體系，對會計工作進行評價，重點圍繞會計工作的業績和職業道德水準進行必要的考評。其次，明確必要的獎懲機制，注重激發會計工作的創新活力，促進會計實際作用的發揮，實現獎罰分明的會計管理制度，全面調動會計人員的工作積極性。第三，注重加強會計的職業道德教育，提高會計人員的職業修養，組織開設各種培訓活動，明確會計職業素養的發展計劃，促進會計人員不斷提高業務水準，使會計人員學習必要的內審及風險防范工作知識，這樣才能發揮會計的專業作用，全面提高電網風險防范效率。

4.結論

優化電網會計控制環境，提高會計內審風險防控水平，必須完善會計管理工作機制，建立完善科學的會計管理工作制度，從而全面發揮出會計人員的實際作用，使會計人員可以在企業內控方面不斷進行有效工作創新。

參考文獻:

［1］唐洋，王秋林，陳慧敏.企業內部控制環境對內部會計監督的影響研究［J］.中國注冊會計師，2013(6).

［2］金莉.國有控股上市公司內部控制的現狀與對策［J］.湖北經濟學院學報，2012(12).

審計風險防控措施范文第5篇

1.內部審計重要性認識不足。

筆者對廣西教育系統部分高校調查了解，結果表明：只有一半的高校設立審計部門，這其中有三分之一是與紀檢、監察合署辦公；審計人員大部分是從財務崗位勸退轉型的，一部分審計人員還兼任學校其他管理崗位。調查顯示：某些校領導認為公立高校屬于全額撥款預算單位，不象企業存在風險問題，內審工作可有可無，沒必要設立獨立部門和配備專職專業人員。

2.內部審計信息化水平過低。

由于受到環境、人才、硬件、軟件等多種因素的制約，中國的審計信息化發展遠遠落后于會計信息化。比如廣西教育系統的財務部門基本上采用會計電算化軟件，業務部門采用信息管理系統，這些信息技術比較成熟，更新升級的速度快，但是相對應的審計部門主要采用手工審計，計算機起到輔助作用，并沒有一個成熟的審計軟件能趕得上審計對象的變化少數高校也采用審計軟件，但事實證明實用性不強，使用效果不理想。原始的簡單的審計方法適合于傳統的制度導向的財務收支審計，根本無法滿足現代風險社會和現代科學技術進步對內部審計的基本要求，無法進行涉及各種環境因素的綜合風險分析及防范。

3.內部審計制度建設不到位。

盡管審計署2007年以來了《國家審計數據中心基本準則》和一系列專業審計數據規劃，以及2008年通過建立審計方法目錄體系和審計方法規范要素而完成了計算機審計方法體系的標準規范工作，但是各施各法的內部審計執法行為可能隱藏著會計信息真實性、完整性和審計作業安全性、科學性、審計證據可靠性及審計報告恰當性等背后的各種審計風險。信息化背景下內部審計工作環境發生了根本變化，工作中出現的新情況新問題，因計算機審計的范圍、目標、程序、技術、方式等缺乏法律法規的明確規定而導致在審計實踐中遇到了很多的障礙。

4.內部審計風險更趨復雜化。

在信息技術普及化、信息交流全球化和信息傳輸自動化的背景下催生了會計核算電算化以及內部審計信息化。這種背景下內部審計，審計環境更趨復雜化，審計數據采集難度、審計證據的充分性、信息系統的成熟度與安全性、審計人員掌握計算機專業知識與技能的熟練度等審計因素，均有可能使得審計風險在審計業務發生前就已經產生或存在。

二、內部審計風險防范措施建議

1.與時俱進，更新理念。

對于內部審計的負責部門，應做好內部審計制度建立和完善工作，形成完備的內部審計制度體系，避免出現以領導的意圖作為內部審計工作的基本要求的情況。對于被審單位，要樹立主動接受內部審計的意識。只有這樣，才能不斷提升從傳統的查錯防弊到現在的價值增值管理服務的內部審計內涵。

2.重視技術，堅持創新。

隨著信息時代的迅猛發展，內部審計人員的工作理念必須隨著內部審計標準、審計方式、審計手段、人員要求、審計目標等變化而與時俱進，必須從傳統的手工作業轉變為現代內部審計的辦公自動化系統、審計項目管理系統的信息化軌道上來，實現由財務控制逐步向業務控制和信息系統控制轉變，以計算機及其軟件技術、網絡通信技術、集成技術、數據管理為依托，重視科技知識與技能在創新內部審計方法上的作用。

3.完善制度，健全體系。

廣西教育系統內部審計風險防范工作應盡快研究制訂適應本地本系統發展現狀的、統一的審計準則和標準，這些準則和標準應當包括內部審計工作標準、風險評估、系統評價、內控評價、人員資質以及審計技術、基礎設施、系統流程等方面的規章制度、業務規范和管理體系。不僅僅從戰術上對廣西教育系統內部制制度進行健全性和符合性測試，繼而識別風險并進行有效防控，而且要強調審計戰略，應慮廣西教育系統內部的各種環境因素，強調財務審計與績效審計等多種審計模式融合成一個整體體系，以達到審計工作的效率性和效果性。

4.強化培訓，打造隊伍。

廣西教育系統內部審計風險防范工作質量很大程度上取決于所打造的內審隊伍的綜合素質。培養滿足廣西教育系統內部審計風險防范工作要求的、財審專業知識與實踐經驗和計算機技能交融的復合型內部審計人才尤為重要。應通過多種途徑培養和培訓內審人員的綜合素質與能力，諸如加強審計理論研究及其成果轉化，以科研促進審計實踐，理論研究指導審計實務，并進行考核評價，以適應時代對內審人員的基本要求。

5.注重分工，強調效率。

根據亞當.斯密（AdamSmith，1776）著名的勞動分工論，廣西教育系統內部審計風險防范工作可以充分利用社會優質的專業審計資源如審計中介機構，將部分風險程度高以及我們力所不能及的業務項目（如大型基建審計項目或者是巨額融資項目等審計成本高相對較高、專業分工相對專業的審計業務實行內部審計外部化，外包給社會專業機構，不但可以轉移和規避審計風險，增強內部審計的權威性和公信力，而且可有效提高審計質量與效率。

三、結語