內部審計主要內容

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內部審計主要內容范文第1篇

關鍵詞：高職院校；內部審計；內部控制；外部化

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-02

近些年來，我國高職院校不斷擴招，在高等教育中作用越來越大的同時，由于其資金來源由過去單一的財政撥款轉變為以政府投資為主，民間籌措資金并存的格局，一些資金被擠占挪用、違規收費，甚至是國有資產流失的現象屢見不鮮。可見，加強內部審計猶如高職院校內部治理機制的“360安全衛士”，有著非常重要的意義。如何在高職院校加強財務管理的同時，通過內部審計達到有效降低財務風險，實現資源優化配置已經成為一項十分重要的研究課題。在此背景下，本文將通過對目前我國高職院校內部審計存在的普遍問題分析的基礎上，提出針對性的改進措施，以期為促進高職院校積極發揮內部審計職能及完善治理結構提供實踐參考，也將為高職院校內部審計相關的法規政策制定與執行提供可行性決策依據。

一、高職院校內部審計的現實需求及主要內容

（一）現實需求

1.這是有效提高教育經費使用效益的根本需要

盡管目前我國高職院校的資金來源渠道不斷擴大，但是仍然不能完全解決教育經費緊張的主要問題，而且一些學校也存在資金使用不當的現象，為此，需要通過加強內部審計，能夠盡可能地預防或解決損害學校利益的時間發生，有助于防范教育資金風險，建立和完善內部管理制度，從而提高教育經費的使用效益。

2.這是加強職業教育系統黨風廉政建設和反腐倡廉的客觀需要

當前，高職院校已經不是“清水衙門”，伴隨規模擴張，其在基建工程、物資采購、校辦企業等領域都為權力制造了尋租空間。因此，進行有效的內部審計，已經成為推進職業教育系統黨風廉政建設，維護財經法紀的重要手段。

3.這是高職院校創新職業教育管理的現實需要

通過調研發現，目前我國高職院校辦學自在逐漸地擴大，教學條件隨著教育投資以及其他創收增加而大大改善；面向社會提供培訓、咨詢等有償服務項目增加，致使經濟管理活動日趨復雜化；新形勢下，內部審計工作的定點位需要體現“一審二幫三促進”的具體職能，比如內控制度評審、經濟責任審計、辦學效益、審計調查和咨詢服務等方面審計要求越來越高。

（二）主要內容

綜合國內外的文獻資料，結合我國高職院校的特點，總結其內部審計的主要內容如下：

財務收支審計：即對高職院校的各項資金的籌集、使用及管理的全面審計，以便加強資金及財產物資的有效管理，具體包括：對財務管理制度、預算管理、財務支出、結余及其分配、專用基金、資產、負債以及學校領導和上級審計機構認為需要審計的其他事項。

內部控制審計：主要包括：審計內部控制的完善程度，即審計高職院校的各項規章制度是否對所有的經濟活動進行了規范；審計內控制度是否嚴密，即核查各個工作崗位是否明確授權，不相容職務是否分工，能否起到相互制約作用；各項經濟活動是否都是憑證填制以及檢查、核對、考核制度的問題等；審計內控制度是否有效。包括現場審查會計記錄、驗證資產負債、查閱規章制度，證實經濟活動是否能按控管辦法高效有序處理。

基建修繕工程審計：對高職院校的建筑工程、園林工程、修繕工程、水電工程等項目各階段業務管理活動的有效性及合法性的評價和審計，具體包括：基建項目開工前審計，即項目資金來源的審計、計劃審計、概預算審計、招標審計、經濟合同審計等；在建項目的跟蹤審計，即基建項目預算撥款審計、資金年度結算審計、材料采購業務審計、物資管理審計、施工變更查證及工程進度中各階段投資審計等；竣工決算審計，即項目建設概算執行情況審計、交付使用財產審計、尾工余料作價及資金結算審計、竣工決算編制依據及決算審計、各項資金使用情況及效益審計等。

經濟責任審計：指對高職院校的領導干部所在部門的財務收支以及學校各項規章制度的履行和遵守問題的評價和鑒證，具體包括：對任期內單位財務制度和內部控制制度的健全性和執行的有效性、單位資產負債損益的真實性、組織經營管理的合法性、各項經濟指標的完成情況及重大投資決策等方面的審計。

二、目前高職院校內部審計存在的突出問題分析

（一）審計獨立性不強

目前我國高職院校的內部審計部門設置通常有四種形式：校長直接領導的獨立審計部門、校長直接領導的與其他部門（如監察部門）合署辦公的審計部門、非校長直接領導的獨立審計部門、非校長直接領導的與其他部門合署辦公的審計部門。雖然一些高職院校單獨設立了審計部門，實現了形式上的組織機構獨立，但是其審計工作通常是在學校領導的直接領導下進行審計的相關工作，缺乏實際的獨立性，直接影響內審工作的質量。比如當校級領導出現違紀或腐敗問題的時候，會利用其權力地位直接影響甚至是干預審計人員的審計過程和結論。

（二）審計技術和方法比較滯后

一些高職院校的內部審計技術和方法比較落后，給其內部審計工作的有效進行帶來了諸多制約，主要表現在：1.偏重與財務管理的具體審查，也就是將工作重點放在對財務數據的查錯糾弊問題上，僅僅關注財務報表的準確性；2.偏重于事后審計。內部審計工作是一個系統工程，而事后審計只是審計工作的一個環節，需要重視預算編制審計和執行審計；3.偏重于傳統的詳查審計。受審計人員專業水平的制約，一些先進的內部控制測試和抽樣審計技術等方法沒有在高職院校得到充分的運用；4.審計范圍狹窄，具體表現在高職院校內審工作很多局限在財務收支的全規性審計中，對于物質采購跟蹤、基建預決算等問題的關注遠遠不夠。

三、優化內部審計工作的具體措施和思考

（一）不斷提高內部審計的獨立性

具體措施：1.建立由上級主管單位、財政部門和高職院校聯合組成的審計委員會，從根本上改善和解決內部審計受制于管理層的問題。2.提高內部審計人員的獨立性，一方面通過嚴格準入制度保證從事內部審計工作人員的獨立性、客觀性和職業操守，另一方面加大對工作人員的培訓，使其提高職業道德，能夠嚴格遵守內部審計準則及內部審計師協會制定的相關規定；3.內部審計的外部化。內部審計外部化不單單是高職院校內部審計發展的新方向，更是整個審計專業業務發展的新趨勢。但是高職院校內部審計外部化并不將其所有的內部審計工作都承包給外部審計部門，也不是要削弱或取代內部審計部門，而是要本著成本效益的基本原則，科學確定內部審計外部化的應用范圍。

（二）務實改善內部審計的工作和方法

具體措施：1.有效開展預算編制和執行審計，具體要求是以預算為中心、以項目資金為主線、以資金支出為重點、以經濟效益為目標，促進財務管理規范、提高預算經費使用效益；2.全面推行工全過程跟蹤審計，尤其是針對基建修繕工程，需要將審計貫穿到工程項目的選擇方案、地質勘察、施工圖設計、施工、驗收到交付使用等各個階段，實現事前、事中、事后審計的有效結合；3.逐步實現內部審計手段的現代化和數字化。加強對審計人員計算機知識的相關培訓工作；建立審計文檔計算機管理系統，提供抽樣測試、審計準則、內部審計條例等各種備查類文件，促進內部審計工作規范化、便捷化和標準化；借鑒政府及社會審計編程的成果和實踐經驗，編制出適用于高職院校的高水平及通用性較強的計算機審計軟件；4.不斷拓寬內部審計的工作范圍，需要加強經濟效益審計，降低學生的培養成本；需要加強項目的專項審計，比如對各個學院的資金收支情況，以及教學科研設備采購等問題進行審計，以便第一時間發現高職院校在經營管理中存在的問題，降低經營風險及損失等；需要加強對敏感問題的具體審計，比如對一些培訓班、及咨詢服務的收費問題進行檢查，以便更好地發揮內審的作用。

結束語

綜上所述，如何加強高職院校的教育經費管理，保障資金的安全使用，并從源頭上遏制教育系統的問題已經成為當前相關政府管理部門及高職院校共同關注的課題之一。本文提出了新時期高職院校內部審計工作的新需求及主要內容，并提出了兩點針對性的建議和思考，但是還存在很多研究的不足與缺陷，希望進一步的跟蹤與探索，逐步提升我國高職院校的內部審計能力。

參考文獻：

[1]李洪渠.石芬芳.從理念到實踐：高職院校內部管理科學化的路徑創新[J].職教論壇，2013（34）.

[2]齊紹瓊.高職院校內部控制評價研究[J].財務與金融，2013（02）.

內部審計主要內容范文第2篇

第二條本辦法適用于省水利廳下達并使用財政性投資為主進行建設的水利基本建設項目和技術改造項目,以及省水利廳及所屬單位自籌資金進行的基本建設和技術改造項目。

第三條本辦法所稱水利基本建設項目竣工決算審計,是指由水利廳組織并主持驗收的水利基本建設項目正式竣工驗收前,水利廳內部審計辦公室對其竣工決算的真實性、合法性和效益性進行的內部審計監督。二、審計內容第四條水利基本建設項目竣工決算審計應包括:水利建設項目竣工財務決算報表審計、水利基本建設項目投資及概算執行情況審計、水利基本建設項目建設支出審計、水利基本建設項目交付使用資產情況審計、水利基本建設項目未完工程及所需資金審計、水利基本建設項目建設收入審計、水利基本建設項目結余資金審計、水利基本建設項目工程和物資招投標執行情況審計。

第五條水利建設項目竣工財務決算報表審計的主要內容：

(一)“水利基本建設竣工項目概況表”、“水利基本建設項目財務決算表”、“水利基本建設項目年度財務決算表”、“水利基本建設竣工項目投資分析表”、“水利基本建設竣工項目成本表”、“水利基本建設竣工項目預計未完工程及費用表”、“水利基本建設項目待核銷基建支出表”、“水利基本建設竣工項目轉出投資表”、“水利基本建設竣工項目交付使用資產表”的編制的真實性、完整性和合法性；

（二）竣工財務決算說明書的真實性、準確性及完整性。

第六條水利基本建設項目投資及概算執行情況審計的主要內容：

(一)各種資金渠道投入的實際金額，資金不到位的數額及原因；

（二）實際投資完成額;

(三)概算審批、執行的真實性和合法性；

（四）概算調整的真實性和合法性。包括概算調整的原則、各種調整系數、設計變更和估算增加的費用等;

（五）核實建設項目超概算的金額，分析原因,并審查擴大規模、提高標準和計劃外投資的情況；審查彌補資金缺口的來源，有無擠占、挪用其他基建資金和專項資金的情況。

第七條水利基本建設項目建設支出審計的主要內容：

建筑安裝工程支出、設備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出、待核銷基建支出和轉出投資列支的內容和費用攤提的真實性、合法性和效益性。

第八條水利基本建設項目交付使用資產情況審計的主要內容：

(一)交付使用的固定資產、流動資產是否真實，手續是否完備;

(二)交付使用的無形資產的計價依據;

(三)交付使用的遞延資產的情況。

第九條水利基本建設項目未完工程及所需資金審計的主要內容：

審查水利基本建設項目未完工程量及所需要的投資情況,所需資金和額度的留存及有無新增工程內容等情況。

第十條水利基本建設項目建設收入審計的主要內容：

水利基本建設項目建設收入的來源、分配、上繳和留成使用情況的真實性和合法性。

第十一條水利基本建設項目結余資金審計的主要內容：

(一)銀行存款、現金和其他貨幣資金的情況;

(二)尚未使用的財政直接支付和授權支付額度情況;

(三)庫存物資實存量的真實性、有無積壓、隱瞞、轉移、挪用等問題。

(四)各項債權債務的真實性,有無轉移、挪用建設資金和債權債務清理不及時等問題,呆帳壞帳的處理情況等。

(五)按照有關規定，計提的投資包干節余數額是否準確，是否合理合法。

第十二條水利基本建設項目工程和物資招投標執行情況審計的主要內容：

（一）工程勘測、設計、施工及物資采購是否按照規定進行了招標；

（二）所訂合同或協議的相關條款是否完備，是否全面履行；

（三）合同變更、解除是否按規定履行了必要的手續；

（四）對違約者是否依照有關條款追究責任等。三、審計管理第十三條本著“誰負責驗收，誰負責審計”的原則，由省水利廳組織或主持驗收的水利基本建設項目的竣工決算的審計，由水利廳內部審計辦公室負責組織審計。由州、地、縣（市）水務部門組織或主持驗收的水利基本建設項目,由組織或主持驗收該水利基本建設項目的州、地、縣（市）水務部門負責組織審計。

第十四條水利廳組織驗收的水利基本建設項目的竣工決算審計由省水利廳內部審計辦公室組織審計，也可以由省水利廳內部審計辦公室委托具有水利基本建設專業審計力量組成的審計組或經水利廳內部審計辦公室認定具有較高專業審計資質、審計技術力量強、誠信程度高的社會審計機構進行審計；

水利廳內部審計辦公室依照本辦法及內部審計工作的有關規定，對被委托的社會審計機構辦理的水利基本建設項目竣工決算審計進行參與、指導和監督。

第十五條參加水利基本建設項目竣工決算審計的審計人員應當具有相應的素質和業務工作能力,應當具備會計、經濟、工程專業技術職務或具備必要的專業技術知識。

社會審計機構受委托承擔水利基本建設項目竣工決算審計，應將參加審計人員的名單及執業經歷等資料書面報水利廳內部審計辦公室審查和備案。

第十六條水利基本建設項目法人在申請進行竣工決算審計前,應通過相關經濟合同預留部分工程尾款，待竣工決算審計結論下達后再予清算。

第十七條水利基本建設項目中從事建設、勘察、設計、施工、監理、采購、供貨等單位與竣工決算審計有關的財務收支,應當接受水利廳內部審計辦公室的審計調查，并提供有關證明材料。

第十八條水利基本建設項目竣工決算審計意見和審計決定，可以作為對水利基本建設項目法人代表進行任期經濟責任審計的重要依據和參考。

第十九條列入國家或青海省審計機關審計計劃的水利基本建設項目竣工決算審計，水利廳內部審計辦公室根據需要，可在國家或青海省審計機關審計前進行預審。國家或青海省審計機關審計后，水利基本建設項目法人將國家或青海省審計機關的審計結論和本單位根據審計結論進行整改的情況，書面報水利部內部審計辦公室或省審計廳。四、審計程序第二十條水利廳組織驗收的水利基本建設項目竣工決算審計，由水利廳內部審計辦公室負責組織實施。水利基本建設項目法人應在水利基本建設項目竣工財務決算編制完成后十日內按職權范圍向其水利廳內部審計辦公室或同級水利內部審計機構提出水利基本建設項目竣工決算審計書面申請。水利廳內部審計辦公室或同級水利內部審計機構在接到水利基本建設項目法人竣工決算申請后十日內提出安排意見。

第二十一條水利廳內部審計辦公室或受委托的社會審計機構對水利建設項目進行竣工決算審計,要事先擬定審計實施方案,組織審計組,并向被審計單位下達審計通知書,審計通知書于審計組進駐被審計單位三日前送達。

第二十二條水利基本建設項目法人應積極配合水利廳內部審計辦公室或被其委托的社會審計機構的審計工作,并按照審計需要提供下列資料:

（一）水利基本建設項目建議書、可行性研究報告;

（二）水利基本建設項目初步設計的批準文件;

（三）水利基本建設項目的預算(概算)批復資料;

（四）水利基本建設項目的年度投資計劃或資金籌措文件;

（五）水利基本建設項目的合同文本和招標、投標有關文件和資料;

（六）水利基本建設項目的施工圖紙和設計變更的資料;

（七）水利基本建設項目的內控制度;

（八）水利基本建設項目有關的財務賬簿、憑證、報表及工程結算資料;

（九）水利基本建設項目的竣工初步驗收報告;

（十）水利基本建設項目工程竣工財務決算報表；

（十一）審計需要提供的其他資料。

水利基本建設項目法人應對提供資料的真實性、完整性、及時性負責。

第二十三條審計組或受委托的社會審計機構對水利基本建設項目竣工決算審計終結后,提供《水利工程項目竣工決算審計報告》，并征求被審計的水利建設項目法人的意見。

第二十四條水利廳內部審計辦公室根據提供的《水利工程項目竣工決算評價審計報告》，以及被審計單位的書面反饋意見,提出水利建設項目竣工決算審計意見書和審計決定。

第二十五條水利廳內部審計辦公室下達水利建設項目竣工決算審計意見書和審計決定后，水利基本建設項目法人必須執行審計意見書和審計決定，按照審計的要求進行整改,并在60日內以書面形式將整改情況報告水利廳內部審計辦公室。

水利建設項目竣工決算審計意見書和審計決定作為主持組織竣工驗收的主管部門的審計依據。五、罰則第二十六條水利建設項目法人違反基本建設規定和財經法規的,水利廳內部審計辦公室建議有關主管部門按照法律、法規和有關規章的規定予以處理、處罰。

第二十七條水利建設項目法人單位有關責任人員違反財經法規、財經紀律和本辦法規定,應當追究責任的,水利廳內部審計辦公室向有關部門、單位提出追究責任的建議。

第二十八條水利基本建設項目法人單位有關責任人員干擾、阻止、破壞水利基本建設項目竣工決算審計，水利廳內部審計辦公室給予警告和制止，必要時向水利廳有關部門提出處理、處罰的建議。對水利基本建設項目竣工決算審計的人員進行打擊報復的有關責任人，由水利廳有關部門追究責任。

第二十九條審計人員辦理水利基本建設項目竣工決算審計,本著客觀公正、實事求是、廉潔奉公的原則。對、、的審計人員,由水利廳追究審計負責人和直接責任人的責任。六、附則第三十條全部由地方資金進行建設的水利基本建設項目和技術改造項目,由各州、地、縣（市）水務部門可結合當地實際，制定相應的審計制度。

內部審計主要內容范文第3篇

一、新標準的主要

新的《內部審計實務標準》

分為屬性標準（Attribute Standard）、業績標準（Performance Standards）和特殊審計業務執行標準（ Implementation Standards）三部分。新標準將于2002年1月1日起正式實施。新標準的主要內容是：

（－）內部審計屬性標準

內部審計屬性標準描述了執行內部審計活動的組織和個人的特征，其主要條款有：1000條款“宗旨、權力和職責”， 1100條款“獨立性和客觀性”，1200條款“專業熟練性和應有的職業謹慎”和 1300條款“質量保證和改進程序”。

在“宗旨、權力和職責”條款中，新標準明確規定內部審計活動的宗旨、權力和職責應正式地以章程加以規定，并與標準相一致，得到董事會的批準。在“獨立性和客觀性”條款中，新標準要求內部審計活動是獨立的，內部審計師在執行其工作時是客觀的。確保內審組織獨立性的要旨在于首席執行審計師向組織內的某個批準內部審計活動履行其職責的級別報告工作，內部審計師可以自由地不受外部干涉地決定內部審計范圍、實施審計工作和交流審計結果。

在“專業熟練性和應有的職業謹慎”條款中，新標準規定內部審計應當以專業熟練性和應有的職業謹慎進行。專業熟練性要求內部審計師具備履行其職責所必需的知識、技能和其他專業勝任能力。應有的職業謹慎則要求內部審計師具備一個審慎的有能力的內部審計師所期望具備的職業謹慎和技能。內部審計師應有的職業謹慎還要求內部審計師應對可能目標、運作或資源的重大風險保持警惕。在“質量保證和改進程序”條款中，新標準要求首席執行審計師開發和維持一個質量保證和改進程序，該程序要覆蓋內部審計工作的所有領域，并持續地監督其有效性。

（二）內部審計業績標準

內部審計業績標準描述了內部審計工作的性質，并為衡量審計工作業績提供了質量標準。其主要內容包括：2000條款“管理內部審計工作”，2100條款“工作的性質”，2200條款“審計項目計劃”，2300條款“執行審計工作”，2400條款“交流審計結果”，2500條款“監督進度”和2600條款“管理層對風險的接受”。

關于管理內部審計工作，新標準要求首席執行審計師應當有效地管理內部審計工作，確保其增加組織的價值。管理的主要內容包括：（1）制定以風險為基礎的年度審計計劃，以確定開展內部審計工作的優先次序，并與組織的目標相一致。在該過程中應當考慮高級管理層和董事會的關注2（2）首席執行審計師應當向高級管理層報告內部審計工作計劃和資源要求，包括重大的臨時變化，并要向董事會報告予以審查和批準。首席執行審計師也應當報告資源受限的影響；（3）首席執行審計師應當確保內部審計資源的配置是恰當的、充分的和有效的，確保實現批準的計劃；（4）首席執行審計師應當建立政策和程序，以指導內部審計工作；（5）首席執行審計師應當與提供相關可信性業務和咨詢服務的其它內部和外部供應商分享信息和協調行動，以確保適當的覆蓋和最大限度地減少重復勞動；（6）首席執行審計師．應當定期就內部審計工作的目的、權力、職責和與計劃相關的效果向董事會和高級管理層報告日。

關于內部審計工作的性質，新標準將它定義為對風險管理、內部控制和公司治理系統的改進進行評價，并為此做出貢獻的過程。

關于審計項目計劃，新標準規定內部審計師應當制定和記錄每個審計項目的計劃。在制定審計計劃時，內部審計師應當考慮：被審查活動的目標和控制業績表現的方式，與業務、目標、資源和經營相連的重大風險以及將潛在的風險影響控制在一個可接受水平上的與有關的控制框架或模型相比較的業務風險管理控制系統的充分性和有效性及對業務風險管理和控制系統作重大改進的機會。

關于執行審計工作，新標準要求內部審計師識別、、評價和記錄充分的信息，以實現審計工作目標。內部審計師獲取的信息必須滿足充分、可靠、相關和有用等條件，內部審計師應當根據恰當的分析和評價得出審計結論和結果。在記錄信息時，新標準要求首席執行審計師控制對審計記錄的接觸。在向外此種記錄前，應獲得高級管理層或顧問的批準。

關于報告審計結果，新標準要求內部審計師及時報告審計結果。審計報告的內容應當包括審計目標和范圍，有關的結論。建議和行動計劃。最終的審計結論報告應當含有內部審計師的總體意見。審計報告還應當承認被審單位令人滿意的表現。報告的質量要求是準確的、客觀的。清晰的、簡潔的、建設性的、完整的和及時的。

新標準還要求首席執行審計師建立和維持一個可以監督處理向管理層匯報的審計結果的后續跟蹤系統，用來監督和保證管理層已經有效地采取了行動，或是高級管理層已經接受了不采取行動的風險。

二、新標準的主要變化

與原標準（俗稱“紅皮書”）相比，新標準無論是形式還是內容都發生了顯著的變化，主要表現在以下三個方面：

（－）內部審計的定義發生了明顯的變化

在原標準中，對內部審計的定義是“在一個組織內部建立的一種獨立的評價活動，并作為對該組織的活動進行審查和評價的一種服務。內部審計的目的是協助該組織的管理成員有效地履行他們的職責。為此，內部審計向他們提供與所審查的活動有關的分析、評價、建議、忠告和資料。內部審計的目的是促進有效地控制成本費用”。而在新標準中，內部審計的定義是“一種獨立的客觀的確認和咨詢活動，旨在增值和改進一個組織的運作。它運用系統性的專業方法來評價和改進風險管理、內部控制和公司治理過程的有效性，從而實現組織的目標”。顯而易見，國際內部審計師協會在新定義中突出了內部審計的“咨詢”特點和“增值、改進組織風險管理和公司治理”功能，這一改變符合當今國際行業實踐對內部審計職業的要求，也順應了國際內部審計的發展趨勢，就是要從原先的“評論員”角色轉變為更為積極的“教練員”角色，從而在組織的風險管理和公司治理方面承擔起更大的責任。

（二）從形式上看，新標準的框架和某些詞匯都發生了變化

原標準的框架主要包括實務標準、職責說明、道德準則、標準說明和詞匯表，而新標準的框架是1999年6月內部審計師協會理事會通過的新的專業實務框架，包括道德準則、內部審計專業實務標準（屬性標準、業績標準和執行標準）、實務建議書。發展和實務援助（主要指的是與內部審計專業實務相關的產品、項目、研討會和其他援助措施）和詞匯表。從詞匯變化看，新標準使用了一些新的概念和術語，比如用“內部審計活動”代替“內部審計部門”，因為原標準的“內部審計部門”這一概念不再能夠準確地反映許多內部審計組織的結構；新標準還使用了“首席執行審計師”（CAE）這一概念來取代原來的“內部審計部門主任”，其他諸如“增值”、“可信性業務”、“咨詢服務”、“風險管理”和“公司治理結構”等概念也是原標準所沒有的。

（三）從上看，新標準發生很多變化

l、廓清了“獨立性”概念的內涵。在原標準中第100、 110和120條對“獨立性”有所闡述，而在新標準中，“獨立性”這一概念被闡明為內部審計職能的一種屬性，而客觀性是內部審計師的一種屬性。另外，新標準增加了第1130條即對獨立性或客觀性的損害例外情況。

2、新標準要求建立內部審計活動的質量保證和改進程序，要求首席執行審計師向董事會通報質量程序報告，使用“按標準執行”的聲明等等，這些條款都是新增的內容。

3、內部審計工作的性質或工作范圍有較大的變化。原標準中第300條內部審計工作的范圍是對該組織的內部控制系統的充分性和有效性及其實施效果進行檢查和評價，而新標準對內部審計工作性質的規定反映了內部審計概念的變化，指出內部審計工作應當增值，應當評價和改進組織的風險管理、內部控制和公司治理過程。

4、在審計工作的進行方面，新標準的第2200條“審計項目計劃”、第2300條“執行審計工作”、第2400條“交流審計結果”和第2500條“監督進度”分別對應于原標準第410條“制定審計計劃”、第420條“審查和評價信息”、第430條“通報審計結果”和第440條“后續審計”，但新標準的某些措詞有所變化，比如在交流審計結果時不一定需要書面報告，只要結果得到適當的交流。可信性業務的指南可能要求提供正式的書面報告，但咨詢業務或控制自評就不一定需要書面報告。新標準還增加了對不遵守標準情況的披露條款。

內部審計主要內容范文第4篇

關鍵詞：內部審計 內部管理 企業風險管理 監督管理機制

中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）07-166-02

管理審計作為管理的延伸，是在財務審計的基礎上發展起來的新型審計，是一種面向未來的審計，是現代企業內部審計的重點和方向。在企業內部市場化條件下，將更多地發揮全面協調、管理控制的積極作用，成為現代企業管理的一項重要力量。本文擬就管理審計的定義、實施管理審計的主要內容、實施管理審計的程序和方法、實施管理審計需關注的問題作一初步探討。

一、管理審計的定義

管理審計是什么？這個問題直接影響管理審計的發展方向，自1932年英國管理協會、英國機械工程師協會和生產工程師協會會員羅斯的《管理審計》問世以來，經過半個多世紀的不斷發展與延伸，國外管理審計理論已逐漸成熟和穩健。在我國，中國內審協會在管理審計理論研討會上就管理審計定義達成了初步共識，即管理審計是為了明確一個組織中的所有職能部門和經營環節中現存的和潛在的薄弱之處，面對管理人員在實現企業目標和管理效果方面所進行的客觀的、獨立的、可理解的和建設性的評價，以幫助管理人員改進決策，提高獲利能力，更好地完成受托管理責任。此概念揭示了管理審計的范圍、職能、目的等要素，是目前指導管理審計實踐的比較全面的定義。

管理審計是在財務審計的基礎上發展起來的一種新型審計，它要求內部審計人員從審查和評價的角度來熟悉和掌握管理職能和管理標準，一旦發現有問題，即從管理的高度提出改進管理過程的建議和措施，從根本上清除因管理缺陷而導致一系列的類似的具體問題，達到治標、治本的目的。

二、實施管理審計的主要內容

管理審計應從內部控制和管理效益兩個方面入手，不僅檢查內部控制的健全性、有效性；還要對企業各項經濟資源的利用是否節約、合理，各項計劃和目標的執行結果是否與預期結果一致等進行審查評價。具體來說，主要包括經濟性審計、效率性審計和效果性審計三方面內容，即“3E”審計，以實現幫助管理人員改進決策，提高獲利能力，提高經濟效益以及資金使用效益，更好地完成受托管理責任的目的。

1.經濟性審計。經濟性審計是指內部審計機構和人員對組織經營活動的經濟性進行審查與評價的活動，其主要關注的是資源投入和使用過程中成本節約的水平和程度及資源使用的合理性。通俗地講，內部審計人員要關注組織的成本管理水平，要對組織經營活動的資源耗費水平（單位成本水平）進行審查評價。

2.效率性審計。效率性審計是指內部審計機構和人員對組織經營活動的效率性進行審查與評價的活動，其主要內容是審查評價采購、銷售等商業活動的效率，研發、生產等技術活動的效率，籌資、投資等財務活動的效率，計劃、控制等管理活動的效率，為確保財產、信息及人員的安全以及對風險的管理所采取措施的效率等等。效率性審計是管理審計的重要組成部分。

3.效果性審計。效果性審計是指內部審計機構和人員對組織經營活動的效果性進行審查與評價的活動，其主要關注的是既定目標的實現程度及經營活動產生的影響。

三、實施管理審計的程序及方法

結合企業現行管理實際，管理審計一般分為準備階段、實施階段、終結階段、后續審計等四個步驟，具體審計程序和方法如下：

內部審計主要內容范文第5篇

    關鍵詞:內部審計;風險管理

    Abstract: In modern enterprises’ management, risk management has become a very important field in internal audit. In this article, we will discuss the reason for the involvement, how internal audit to take part in risk management and the basic principle of risk management.

    Key words: Internal Audit;Risk Management

    一、引言

    在現代企業經營管理中,隨著內外部環境變化,企業經營環境變得日趨復雜,各種風險日益增多,正確認識風險的特征和風險管理的意義,建立有效的風險管理體制,充分發揮內部審計在風險管理中的作用,將風險控制在一個合理的水平,是內部審計工作今后面臨的一個重要問題。

    風險是在一定環境和期限內客觀存在的,導致費用損失與損害產生的,可以認識與控制的不確定性。因此,在有可能發生使企業的經營目標不能實現的事件時,就存在著經營風險。風險的高低取決于預計損失的大小和發生損失的可能性。

    二、內部審計參與風險管理的動因

    內部審計人員是企業的管理咨詢師,因此,參與企業的風險管理是審計工作開展的必然。審計人員通過對潛在意外或損失的識別、衡量和分析,并在此基礎上進行有效的控制,用最經濟合理的方法處理風險,以實現企業的最大的安全保障。從另一方面講,內部審計部門不從事具體業務活動,獨立于業務管理部門,其風險評估的意見可以直接報給單位領導,中間沒有經過層層傳達,減少了信息的失真和延遲,這會加強管理當局對內部審計部門意見的重視程度,他們可以從全局出發、從客觀的角度對風險進行識別,及時建議管理部門采取措施控制風險。正因為內部審計部門和內部審計人員比外部審計對企業面臨的風險更了解;而且對防范企業風險、實現企業目標有著更強烈的責任感,國際內部審計師協會在通過的內部審計的定義時,把評價和改善組織的風險管理和控制的有效性作為內部審計的主要內容。

    三、內部審計如何參與風險管理

    控制、減少風險,需要企業決策層、管理層和每個員工的共同參與。內部審計的一個重要職責就是對本單位的內部控制制度和風險管理的健全有效性進行評審,內部審計的目的在于增加組織的價值和改善組織的經營,內部審計應通過以下途徑參與風險管理:

    1、確定風險領域。對企業所面臨的、以及潛在的風險加以判斷、歸類和鑒定,換言之,就是要確定企業正在或將要面臨哪些風險,從面確定風險領域。任何風險對企業財務損失的影響,最后都會顯示在財務及會計資訊上,但是并不是所有風險的不利影響都能夠予以量化,而且有些影響也非短期內就會浮現。由于內部審計人員長期立足于本企業的具體崗位,比較熟悉本企業的業務,從而容易發現存在風險的隱患問題。

    2、評價風險。風險衡量是指應用各種管理科學技術,采用定性和定量相結合的方式,最終定量估計風險大小,找出主要的風險源,并評價風險的可能影響,從而以此為依據,對風險采取相應對策。

    3、提出改進意見。內部審計能夠客觀地從全局的角度管理風險,能從組織的利益和實際出發,清醒地識別和評價風險,提出防范風險的有效建議。內部審計部門和人員要對已有的風險的衡量結果進行再檢驗,以確定其是否信當。經過風險分析,提請管理層注意,并同時提出建立風險管理過程的相關建議,促進風險管理系統的建立。內部審計通過發現評估并運用風險管理的方法,幫助組織解決風險問題,評估風險發生的可能性效果。

    四、內部審計在風險管理中應堅持的原則

    1、獨立原則 內部審計部門必須具有獨立性,這是內審部門開展工作的前提。保證內審部門與領導層之間的直接對話渠道暢通。

    2、職業化原則 內審人員必須具有豐富的專業知識和具有較高的職業道德、,能夠及時地識別風險、評估風險,并提出合理的改進方案。

    3、融合性原則 內部審計制度作為內部控制制度的重要一環,除了監督各個部門科室的工作情況,還要監督其自我控制的情況,與單位內部控制制度相融合,對內控制度中的不完善之處及時提出改進措施。

    4、重要性原則 現階段管理理念還很落后,內部審計部門要積極宣傳風險控制的重要性,以及在領導層中普及風險防范和控制的專業技術。

    五、結論及建議

    在風險管理中,內部審計部門主要是對風險管理部門和其他部門所進行的風險管理進行監督。因此,應將企業風險管理融入內部審計程序,使兩者之間協調一致,產生協同增效的作用。內部審計實施管理的具體作法是:

    1、在編制計劃時,應該在對可能影響企業的風險進行評估的基礎上,制定審計計劃,確定審計項目。

    2、確定審計范圍時,要考慮并反映整個公司的戰略性計劃目標,并每年對審計范圍進行一次評估,以反映企業的最新戰略和方針。

    3、編制審計方案時,通過風險因素分析來確定審計業務工作重點;在審計實施過程中,通過評價內控制度,查找其中的疏漏和薄弱環節。

    4、更新審計范圍與計劃的內容時,要反映管理層的方針、目標、工作重心出現的變化;在選擇檢測、證實風險的技術與方法時,應該能夠反映出風險的重大性與發生的可能性。

    5、編制審計報告時應對風險管理狀況進行評價,指出風險管理中的漏洞和不足之處,提出加強管理的建議。

    6、追蹤審計時,將風險確定為決定追蹤審計范圍的重要因素,風險越大,追蹤審計的范圍就越廣。追蹤審計應該將注意力集中于最嚴重的潛在的問題上,通過持續追蹤,確保對于重大的審計發現,要求相關部門采取措施予以糾正。

    綜上所述,內部審計涉足風險管理領域有其客觀必然性,風險評估已成為內部審計的主要內容,存在風險的領域就是內部審計的重點。內部審計部門應積極采取系統化、規范化的方法對風險管理進行評價,促使企業改進管理、防范風險、提高效益,實現企業的發展目標。

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