審計風險的防范措施

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審計風險的防范措施范文第1篇

關(guān)鍵詞：審計風險；成因；防范

一、審計風險的概念和特征

（一）審計風險的概念

審計風險從是指審計人員對被審計單位的會計報表存在重大錯誤和漏報行為沒有發(fā)現(xiàn)，從而作出錯誤審計結(jié)論，導(dǎo)致審計組織和審計人員承擔法律責任和相應(yīng)經(jīng)濟損失的可能性。

（二）審計風險的特征

1.審計風險的客觀性。抽樣審計是現(xiàn)代審計采用的主要方法，這種方法為審計節(jié)省了時間，但是由于樣本與總體特征上的差異性，根據(jù)樣本審查結(jié)果來推斷總體，會產(chǎn)生一定程度的誤差，給審計帶來錯誤的結(jié)論。即使采取詳細審計的方法，由于審計人員道德、業(yè)務(wù)水平的高低以及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，審計結(jié)論也可能會與客觀情況不一致。因此審計風險是客觀存在的，不以審計人員的意志為轉(zhuǎn)移。

2.審計活動始終存在審計風險。審計活動的每一個環(huán)節(jié)都可能導(dǎo)致風險因素的產(chǎn)生，這是由于產(chǎn)生審計風險的因素涵蓋了審計的過程。如抽樣的技術(shù)局限性，內(nèi)控結(jié)構(gòu)控制力差，對項目的虛假注釋等，各種因素的存在使得審計風險具有普遍性，任何一個環(huán)節(jié)的失誤都會增加審計風險。

3.審計風險的潛在性。審計結(jié)論與實際情況的偏差如果沒有被發(fā)現(xiàn)或是被接受，審計人員對審計工作結(jié)果就不需要承擔責任，審計風險就只存在潛在階段。由于審計的法律環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境的因素，以及社會公眾對審計風險認識的不同，對審計的結(jié)果不加以驗證，審計風險就只是一種可能的風險，但并不說明審計風險是不存在的。

4.審計風險的可控性。審計取證模式由最初的賬目基礎(chǔ)審計發(fā)展到風險取證審計，它的發(fā)展表明：審計風險雖然是客觀存在的，但是是可以加以控制的。審計風險的可控性促使我們研究審計理論，提高審計質(zhì)量。審計人員通過采取有效的審計程序、方法去控制和降低審計風險。

二、審計風險形成的主要原因

（一）主觀原因

1.審計人員的經(jīng)驗和工作能力。由于會計處理方法的日益復(fù)雜及人們對審計期望值的提高，要求審計人員具有越來越廣的知識面及專業(yè)判斷能力。審計是一個需要綜合運用多方面的知識和經(jīng)驗進行專業(yè)判斷的職業(yè)，從事審計工作的人員應(yīng)是具備豐富經(jīng)驗的高素質(zhì)人才，在審計過程中具有運用應(yīng)有的技術(shù)進行工作的能力。

2.審計人員的職業(yè)道德水平。除了具備豐富的經(jīng)驗和工作能力外，審計人員的責任心對審計結(jié)論是至關(guān)重要的。審計人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德水平和風險意識、正直的人格和一絲不茍的工作精神，遵守職業(yè)準則的要求，保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎性，對審計過程中的疑點保持職業(yè)關(guān)注，進行擴大范圍審查。

3.審計方法本身存在的缺陷。現(xiàn)代審計是建立在企業(yè)內(nèi)控制度健全的基礎(chǔ)上的抽樣審計，采用的審計程序以允許存在一定的審計風險為前提。出于成本角度的考慮，一些審計人員會放棄認為不必要的審計程序，依賴樣本來進行審查，甚至放棄相當部分的樣本資料，這樣得出的審計結(jié)論可能會因為樣本的特殊性導(dǎo)致主觀的結(jié)論與客觀事實之間的偏離，加大了給出正確審計結(jié)論的難度。

（二）客觀原因

1.審計職業(yè)環(huán)境。盡管我國已經(jīng)頒布了相關(guān)的法律法規(guī)，但隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，新問題新情況不斷出現(xiàn)，原有的審計法律法規(guī)由于懲戒配套制度不到位、規(guī)范力度不夠等原因，已經(jīng)不能滿足需要，導(dǎo)致在審計過程中會出現(xiàn)無法可依的現(xiàn)象。這種缺失使審計人員風險意識不強，加大了相關(guān)部門進行監(jiān)督的難度，以至于審計監(jiān)督流于形式，加大了審計的風險。

2.審計對象的復(fù)雜性及審計內(nèi)容的廣泛性。隨著信息化程度的提高，企業(yè)規(guī)模不斷擴大，會計核算業(yè)務(wù)已經(jīng)遠遠超出傳統(tǒng)的財務(wù)會計的內(nèi)容。被審計單位的會計信息資料也越來越多復(fù)雜化，財務(wù)報表出現(xiàn)錯誤的可能性也大大增加。此外現(xiàn)代審計的范圍除了被審計單位的財務(wù)收支活動外，還增加了內(nèi)控審計等其他方面的內(nèi)容，使得審計的難度增加，審計風險加大。

3.被審計單位的經(jīng)營背景。企業(yè)的經(jīng)營管理重要的原則之一就是成本效益原則。企業(yè)實施的內(nèi)部控制制度如果比較完善能防止錯漏但會加大企業(yè)的成本。如果出于成本效率的考慮企業(yè)就會放松內(nèi)部控制，這會審計信息發(fā)生錯漏的幾率增加，增加審計風險。此外被審計單位所處的經(jīng)濟環(huán)境、管理人員的素質(zhì)等原因都會對企業(yè)的經(jīng)營風險產(chǎn)生影響，進而影響審計風險。

三、審計風險的防范措施

（一）提高審計人員的綜合素質(zhì)

審計是一種綜合性、高層次的經(jīng)濟監(jiān)督，提高審計工作質(zhì)量是防范審計風險的關(guān)鍵，建設(shè)一支具有一定的思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)的審計人才隊伍是決定審計質(zhì)量的根本因素。作為一名審計人員，首先要樹立正確的價值觀，要有高度的責任感和職業(yè)精神。通過建立過錯追究制，堅持誰違法誰負責的原則，以增強審計人員的責任心以及抵抗經(jīng)濟利益誘惑的能力。審計人員要樹立嚴謹細致的工作作風，按照審計程序操作；其次要倡導(dǎo)終身學習得思想觀念。審計機構(gòu)要定期對審計人員培訓，不僅要學習審計理論知識，還要學習管理、法律等知識。審計人員要將所學到的知識運用到審計工作中，在實踐中鍛煉和培養(yǎng)職業(yè)敏感性和洞察力，提高分析、判斷、預(yù)測經(jīng)濟活動的能力，達到主動控制風險的目的。

（二）建立健全審計職業(yè)環(huán)境

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，新的情況不斷出現(xiàn)，審計也面臨著許多新的課題、新任務(wù)。為了保證審計執(zhí)法效率、準確性和可操作性，必須要有健全的法律制度和審計準則，有關(guān)監(jiān)督內(nèi)容和條款應(yīng)盡量具體和細化，審計準則要不斷完善。要制定嚴格的內(nèi)部控制制度來約束審計行為，規(guī)范審計程序，避免審計中的隨意性，使審計行為有法可依；各級審計機關(guān)都要堅持獨立審計的原則，實行審計機關(guān)垂直領(lǐng)導(dǎo)機制，可以強化監(jiān)督力度，保持審計的獨立性；審計事實等信息應(yīng)向社會公開，審計結(jié)果應(yīng)予以公告，以提升審計的公信力，在社會上形成重視審計工作、支持審計工作、自覺接受審計監(jiān)督的局面。

（三）加強審計項目計劃管理和技術(shù)創(chuàng)新

在審計準備階段就要開始考慮審計風險，改進審計項目計劃管理，加強審計前調(diào)查和制定實施方案。要搞好審計風險預(yù)測，在審計成本和審計風險間找到平衡點。在采取抽樣審計過程中，要具備設(shè)計和使用抽樣方案的能力。審計人員通過學習運用最新的審計技術(shù)，加強技術(shù)創(chuàng)新，采用包括計算機技術(shù)、分析性復(fù)核技術(shù)、重要性水平的確定等方法，以審計技術(shù)方法創(chuàng)新降低審計風險。在面對審計的不確定因素時，審計人員要對產(chǎn)生審計風險的的各個因素進行分析和評價，來確定審計風險是否控制在可以容忍的范圍，確定實質(zhì)性測試的范圍和重點，把風險控制在最低水平，減輕審計人員的責任，減低審計風險。（作者單位：廣西區(qū)通信產(chǎn)業(yè)服務(wù)有限公司）

參考文獻：

[1] 欒嵐、邊麗麗、張曉銘.審計風險的成因及防范措施[J].經(jīng)濟師，2012年第11期

[2] 聞慶新.淺議審計機關(guān)的審計風險及防范問題[J].中小企業(yè)管理與科技，2010年第04期

審計風險的防范措施范文第2篇

【關(guān)鍵詞】注冊會計師 審計風險 審計風險的防范

一 審計風險和含義

近年來，隨著注冊會計師行業(yè)的迅速發(fā)展和會計法律法規(guī)的不斷完善，注冊會計師承擔的審計風險也日益加大。審計風險是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。審計風險包括固有風險、控制風險和檢查風險，其關(guān)系可以用以下公式表示：

審計風險＝固有風險×控制風險×檢查風險

注冊會計師在實施審計過程中，如果忽視審計風險的存在且沒有采取相應(yīng)措施防范審計風險，必然會引起很多不良后果，如對信息使用者產(chǎn)生誤導(dǎo)，使投資者蒙受損失；審計人員對財務(wù)報表審計意見表達的不當，可能會對報表使用者產(chǎn)生損害；影響注冊會計師或會計師事務(wù)所的信譽和形象；嚴重時可能會助長會計造假和舞弊行為，影響經(jīng)濟的健康發(fā)展等等。

二 審計風險產(chǎn)生的原因

1．注冊會計師的風險意識淡薄

法律賦予審計部門權(quán)利的同時，也讓其承擔相應(yīng)的責任。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，審計部門的審計對象從受托的財務(wù)責任擴展到經(jīng)營責任和管理責任，審計范圍從會計記錄擴展到經(jīng)營活動，審計職能從經(jīng)濟監(jiān)督變?yōu)橐员O(jiān)督為基礎(chǔ)的經(jīng)濟鑒證和經(jīng)濟評價，審計責任也隨之擴大，審計責任從檢查賬表的正確性擴展到證明被審查的經(jīng)營活動是否有重大舞弊行為、是否有重大損失浪費問題等。審計承擔的責任越多，審計風險就越大。雖然隨著注冊會計師行業(yè)法律訴訟的增加，注冊會計師對審計風險增加了一定的認識。但總體來說，我國的注冊會計師在審計執(zhí)業(yè)過程中還普遍存在僥幸心理，風險意識還比較淡薄。

2．審計人員自身素質(zhì)整體不盡如人意

注冊會計師必須具備與其職業(yè)需求相適應(yīng)的能力，包括道德素質(zhì)與專業(yè)素質(zhì)兩方面。經(jīng)濟的發(fā)展客觀上對審計人員的要求越來越高，不僅要求審計人員有一定廣度和深度的知識水平，在審計過程中，還需要審計人員具備較強的專業(yè)判斷能力。我國注冊會計職業(yè)起步較晚，有豐富經(jīng)驗和較高水平的注冊會計師在整個審計界所占比重較小。經(jīng)驗不太豐富的審計人員難免有過失或無意誤斷的情況出現(xiàn)，造成審計風險的加大。另外，注冊會計師在道德素質(zhì)和職業(yè)操守方面表現(xiàn)得不盡如人意，某些注冊會計師缺乏起碼的職業(yè)道德，在審計過程中任意簡化程序，放寬尺度，甚至為客戶偷逃國家稅收。

3．審計對象的會計信息的不真實增加了審計風險

注冊會計師參與審計項目，對其產(chǎn)生最直接影響的是被審計單位。由于我國正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型時期，盡管頒布了一些相關(guān)的法律法規(guī)，但是仍不完善，企業(yè)的經(jīng)營活動缺乏規(guī)范，投機心理和短期行為較為普遍，一些企業(yè)的經(jīng)營管理者缺乏起碼的誠實與信譽，甚至賄賂審計人員，使其失去獨立性，以達到欺騙投資者、債權(quán)人以及相關(guān)的利害關(guān)系人的目的，使得注冊會計師會面臨著種種陷阱，稍有不慎便會得出錯誤的審計意見，面臨著遭到審計報告使用者提出法律訴訟的風險。

另外，隨著高科技的發(fā)展，以網(wǎng)絡(luò)化和數(shù)碼化為核心的信息技術(shù)在為會計業(yè)務(wù)提高新技術(shù)裝備和手段的同時，也給被審核單位的會計造假提供了更高的違法犯罪手段，使審計對象更復(fù)雜，審計難度加大，潛在風險更多。

4．會計師事務(wù)所內(nèi)部管理水平不高

目前我國會計師事務(wù)所行業(yè)監(jiān)管不力，職業(yè)規(guī)范體系仍不完善。很多會計事務(wù)所一定程度上都存在職責不明的問題，責任、權(quán)力和報酬之間缺乏有機聯(lián)系，沒有實行科學的等級管理。針對注冊會計師行業(yè)的違紀行為，監(jiān)管部門主要采取警告、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷等行政方式，注冊會計師及事務(wù)所承擔的刑事責任和民事責任較輕。

同時，會計事務(wù)所缺乏內(nèi)部質(zhì)量控制也是導(dǎo)致財務(wù)報告風險的一個直接原因。我國很多會計事務(wù)所沒有建立或執(zhí)行自身的質(zhì)量控制制度和質(zhì)量管理措施，以致審計人員在執(zhí)行審計時沒能遵守職業(yè)準則的要求，從而帶來審計風險。

三 審計風險的防范措施

隨著審計環(huán)境的變化，注冊會計師面臨的審計風險也越來越大，防范與控制審計風險越來越重要。

1．加強注冊會計師的風險意識的培養(yǎng)

注冊會計師審計風險總是存在的，由于審計的成本效益原則，注冊會計師必須承擔一定的審計風險，以提高審計工作效率，但同時盡管審計風險在客觀上是普遍存在的，但審計組織和審計人員可以通過主觀努力對其進行適當?shù)墓芾恚瑢⑵淇刂圃谝欢ǖ姆秶畠?nèi)。因此會計師要正視審計風險，積極防范和利用審計風險。

我國應(yīng)加強相關(guān)法律的宣傳教育，增強注冊會計師的風險意識。要利用各種媒體和場合，對注冊會計師進行宣傳教育，使之真正了解自己的職業(yè)特征，了解審計風險的基本特點及各種具體表現(xiàn)，分析各種審計風險可能引發(fā)的審計失敗及應(yīng)承擔的審計責任，使每位注冊會計師牢固樹立和強化法律責任觀念和審計風險意識，自覺謹慎執(zhí)業(yè)。

同時，注冊會計師應(yīng)具有較高的職業(yè)敏感性，合理運用職業(yè)判斷。例如，當發(fā)現(xiàn)被審計單位產(chǎn)品銷售困難、資金周轉(zhuǎn)不靈、承包指標難以完成、兼營業(yè)務(wù)較多等問題時，注冊會計師必須增加檢查程序，收集更多的證據(jù)，以降低檢查風險。

2．加強注冊會計師的自身素質(zhì)建設(shè)

首先，注冊會計師必須培養(yǎng)自身良好的職業(yè)道德素質(zhì)。為了保持注冊會計師審計的獨立性，注冊會計師必須具有誠實正直的品質(zhì)，并且不受任何與客戶及其管理當局或所有相關(guān)的經(jīng)濟利益的影響；其次，注冊會計師積極掌握行業(yè)專門知識和其他方面知識，努力控制審計風險。現(xiàn)代審計要求審計師必須術(shù)業(yè)有專攻，審計師自身的專業(yè)知識由以會計審計知識為中心轉(zhuǎn)向以管理知識和行業(yè)知識為中心。審計師要分行業(yè)審計，必須掌握常用的分析工具，并接受行業(yè)知識訓練。同時，注冊會計師必須時刻重視各種知識的學習，不僅要掌握會計、審計、稅法、經(jīng)濟法和財務(wù)管理等學科知識，而且還要盡量熟悉其他方面的知識，只有這樣才能做出適當?shù)穆殬I(yè)判斷。同時，事務(wù)所內(nèi)部必須加強對注冊會計師的業(yè)務(wù)培訓。我國的審計行業(yè)普遍存在審計人員經(jīng)驗不足的問題，從業(yè)的質(zhì)量難以保證。為避免審計工作失誤而造成的損失的審計公訴，事務(wù)所必須對缺乏經(jīng)驗者進行行業(yè)業(yè)務(wù)技能培訓。

3．注冊會計師要謹慎選擇審計對象

注冊會計師應(yīng)謹慎選擇被審計單位，一定要選擇正直的企業(yè)，從源頭上控制審計風險。注冊會計師選擇被審計單位之前一定要對企業(yè)的歷史情況有所了解，并評價它的品格，弄清委托的真正目的，尤其是在執(zhí)行特殊目的審計業(yè)務(wù)時更應(yīng)如此。同時謹慎對待陷入財務(wù)困境的企業(yè)，縱觀中外歷史上很多涉及審計人員的審計失敗案，都集中在宣告破產(chǎn)的企業(yè)。

4．建立健全風險責任制度和審計項目內(nèi)部控制制度

在會計師事務(wù)所內(nèi)部應(yīng)建立風險責任制度，劃分會計責任和審計責任防范審計風險，明確審計組織內(nèi)部各個層次、各個崗位工作人員的職責和權(quán)限，使得審計工作的每個環(huán)節(jié)都有人指導(dǎo)、監(jiān)督、負責、考核，實現(xiàn)共同防范和控制審計風險。尤其在實施審計之前，注冊會計師應(yīng)與客戶簽訂約定書，約定書須寫明委托方對提供資料的完整性和真實性負責等內(nèi)容，以防止委托方提供虛假證據(jù)，從而分清被審單位的會計責任與注冊會計師的法律責任。因為有時雖然審計人員依法實施審計工作，但因被審計單位未能提供準確、真實的會計資料，財務(wù)報表本身存在錯報和漏報，也會導(dǎo)致審計人員發(fā)表錯誤的審計意見。

為切實有效地控制審計風險，應(yīng)加強會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制，建立審計項目內(nèi)部控制制度。首先，在審計工作開始之前，應(yīng)制定完整、嚴格的審計方案，有助于審計人員把握審計重點，防范審計風險。審計方案擬訂時，除按照審計方案編制的一般方法將此項目應(yīng)當審計的主要內(nèi)容寫進去之外，還要針對該審計項目的具體情況找出審計風險的控制點，充分利用內(nèi)部控制制度的測試結(jié)果編制合理的審計方案，對審計的范圍、重點、方法、人員分工和工作進度等進行詳細規(guī)劃，使審計人員能嚴格遵守操作步驟和操作規(guī)程，防范審計風險；其次，建立審計工作三級復(fù)核制度，實行復(fù)核制度是防范和控制審計風險的一項有效措施。通過復(fù)核發(fā)現(xiàn)審計事實是否清楚，收集的證據(jù)是否真實全面、審計評價是否恰當、審計程序是否符合規(guī)定，它可以從制度上防止由于審計工作中疏忽而出現(xiàn)的差錯，如發(fā)現(xiàn)差錯可以及時修改、完善，從而有效防范和降低審計風險。

總之，目前我國注冊會計師審計潛在的審計風險較大，必須通過健全會計師事務(wù)所內(nèi)部管理制度，強化注冊會計師執(zhí)業(yè)能力和風險意識等措施，促進我國注冊會計師事業(yè)的健康快速發(fā)展。

參考文獻

［1］王芩秋.新會計法對審計風險的影響［J］.浙江財稅與會計，2002（6）

審計風險的防范措施范文第3篇

1. 工程造價審計的風險

首先，風險是一種可能性和不確定性，是指特定事件，措施或者行動對特定的組織產(chǎn)生不利影響或?qū)е虏涣己蠊目赡苄浴６┕み^程中的多變性容易造成審計期間工作忽略和疏漏。一個基建工程項目的實施，要經(jīng)過很多復(fù)雜的相互交織相互影響的環(huán)節(jié)。在這個過程中，往往受到人為因素和自然條件的約束而出現(xiàn)多變性。同時建筑材料價格的起落，政策法規(guī)的啟廢調(diào)整，也可造成工程實施的多變性。這顯然給審計工作增加了更多的工作量和難度，審計人員如果對某個細節(jié)忽略或者疏漏都會給工程造價的真實性帶來不同程度的影響。

其次，工程造價審計的滯后性容易造成審計質(zhì)量下降和工程造價不實。工程造價審計滯后性主要有以下兩點：第一，審計機制的滯后，基建項目種類繁多。這些項目雖然規(guī)模大小不一，但都具有自己的特點。要開展對這些項目的審計，需要專業(yè)知識比較全面的審計人員實施。很多審計單位對基建項目的審計都停留在財務(wù)收支審計上，極少系統(tǒng)的開展工程造價的審計。第二，介入審計的滯后。近幾年的實踐證明審計單位對工程造價審計的介入，大部分在時間上是滯后的。

另外，還有一些其他方面的風險：(1) 由于企業(yè)內(nèi)部各部門之間溝通不暢及業(yè)務(wù)之間的不配合所致。(2) 由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)過多干預(yù)，以及諸多利益集團謀私利，相互聯(lián)合造成的。

2、應(yīng)對工程造價審計風險的防范措施

2.1 解決審計中人員的問題

工程造價審計所涉及的知識領(lǐng)域比較寬，同時包含有技術(shù)和經(jīng)濟的內(nèi)容，所以，通常工程造價的審計需多人合作才能完成。審計報告具有法律效力，不僅涉及到相關(guān)單位的經(jīng)濟利益，而且涉及某些人的經(jīng)濟責任和法律責任，所以審計人員必須具備較高的職業(yè)素質(zhì)和技能。因此工程造價審計人員必須同時熟悉工程造價審計相關(guān)的審計法規(guī)和建筑造價法規(guī), 如何謹慎處理審計法規(guī)與建設(shè)合同之間的矛盾。充分體現(xiàn)工程造價審計人員執(zhí)法專業(yè)水準。造就一批具有專業(yè)知識的審計人才，充分發(fā)揮人的主觀能動作用。各級審計機關(guān)必須根據(jù)當前工程造價審計的實際情況，有計劃、有步驟地挑選和充實人才，切實配置必要地審計力量；其次，通過個中不同的渠道和方法，把專業(yè)培訓有機的結(jié)合起來，讓工程審計人員有更多地學習機會。同時由于工程造價審計涉及多方面的利益，審計人員應(yīng)嚴格遵守職業(yè)道德，堅持客觀公正地披露和評價審計事項。遵守職業(yè)道德是審計人員的行為規(guī)范是我們防范審計風險的重要一環(huán)，審計人員必須加強業(yè)務(wù)培訓，在審計工作過程中力求實事求是，客觀公正，廉潔自律，嚴格按照有關(guān)法律法規(guī)和程序辦事。審計風險問題的根本是審計執(zhí)法質(zhì)量問題，也就是審計人員素質(zhì)問題。優(yōu)良的職業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)是降低防范審計風險的根本保證。

2.2 建立并落實責任機制

在對工程造價審計的過程中建立落實責任機制。首先，審計人員要明確自己的工作范圍和審計責任，對每一事項的形成和終結(jié)、每個有關(guān)數(shù)據(jù)的咨詢和取證以及引用法規(guī)、政策的準確程度都必須符合審計的要求和程序。特別在審計工作分合過程中的工作結(jié)合部，防止由于彼此的依賴出現(xiàn)遺漏。其次，從個人分工負責來看，審計組長要對該審計事項負總的責任，要認真貫徹領(lǐng)導(dǎo)交辦事項和整個審計方案的實施，同時還要及時了解掌握全組工作的進展合狀況，對重要問題要親自參與鑒證、取證和定性，努力協(xié)調(diào)解決審計與被審計之間的疑難問題，把審計風險化解在萌芽狀態(tài)。審計員也應(yīng)該及時準確的向分管的領(lǐng)導(dǎo)和審計業(yè)務(wù)會議報告審計工作的情況，如是反映審計組在實施審計中所遇到的問題，爭取領(lǐng)導(dǎo)及時協(xié)助排憂解難，并作到準確的審計意見。另一方面審計員還要分清與被審計單位的責任關(guān)系，妥善保護自己，不要因責任劃分不清招惹審計風險。

2.3堅持依法審計

在工程造價審計的過程中，審計人員應(yīng)該堅持依法審計，準確運用法律、法規(guī)。依法審計應(yīng)該貫穿于整個審計項目的始終。從每個項目的選定到審計的結(jié)束，每個環(huán)節(jié)都要做到依法辦事，尤其是在實施審計檢查和提出處理定性期間，正確地運用法律法規(guī)是防止小題大做和避重就輕乃至出現(xiàn)地關(guān)鍵。這個環(huán)節(jié)抓好了，能真正體現(xiàn)審計機關(guān)客觀公正地審計宗旨和執(zhí)法水平，并且可以從客觀上切實的降低工程造價審計的風險。

2.4認真做好審計過程中的各個實務(wù)性環(huán)節(jié)

首先，工程量是工程造價計算的基礎(chǔ)，是施工單位多計工程造價的重要環(huán)節(jié)，審計人

員不僅要熟練掌握工程量的計算規(guī)則，還應(yīng)對整個工程的設(shè)計和施工有系統(tǒng)的認識。要做好工程量的計算。特別注意有無重算、漏算、虛增工程量的現(xiàn)象。對招標工程，首先看變更是否真實，變更簽證是否有效。然后確定工程量是否重復(fù)計算，對照標書和其他資料對變更部分增加的工程量進行重點審查，該減的要減下。修繕工程應(yīng)堅持現(xiàn)場測量工程量。在審計工程量時注意抓好以下兩個方面：一是審計工程的立項過程是否正確，有無多列、少列或錯列現(xiàn)象。二是審計工程量計算規(guī)則

其次，做好收費標準審計。主要從把握工程項目的四個要素入手：第一，審計實施合同。比如施工企業(yè)是否按照合同規(guī)定的取費標準進行操作，是否導(dǎo)致工程造價的多計。第二，審計單位工程造價。審計查證時應(yīng)該注意掌握市場的價格行情。掌握一定區(qū)域內(nèi)同一時期的平均造價情況。第三，審計工程費用的計算過程。重點時審計各項費用在計算時所確定的基數(shù)是否符合地方的文件規(guī)定，取費系數(shù)是否與工程類別或施工企業(yè)資質(zhì)一致，費用內(nèi)容有無重復(fù)計算的問題等。第四，審計設(shè)計變更是否真是，設(shè)計變更費用的計算是否符合要求。

最后，主材是工程直接費的重要組成部分，是計取絕大多數(shù)費用的取費基礎(chǔ)。在主材用量上高估冒算的手法，一是多計工作量提高主材耗用，二是偷工減料，采取虛開發(fā)票、抬高價格的方法套取工程款。在審計時要控制施工單位在價格上的高套，根據(jù)工程施工進度表和各類材料的使用時間，對應(yīng)當期的市場價格進行調(diào)整。因此做好主材差價審計異常的重要。對于按系數(shù)法計算的差價部分，注意材差系數(shù)的變化和材差計算的基數(shù)規(guī)定，以地方有關(guān)主管部門每季度下發(fā)的文件為審計標準，注意材差系數(shù)計取的時間與施工進度一致。以審計材料用量和材料的實際價格為主。對那些可以據(jù)實調(diào)整的材料直接審查施工企業(yè)的原始票據(jù)，特別對裝飾材料加強審計力度。材料單價的計取，是工程造價的重要組成部分，也是工程造價審計的重要內(nèi)容，必須引起高度的重視。

審計風險的防范措施范文第4篇

【關(guān)鍵詞】信息泄露 信息不對稱 內(nèi)審?fù)獍鼨C構(gòu) 內(nèi)審?fù)獍贤?/p>

一、上市公司內(nèi)部審計外包的理論與現(xiàn)實意義

將內(nèi)部審計業(yè)務(wù)外部化已經(jīng)成為許多上市公司的選擇，這種現(xiàn)象的存在有著其深刻的理論與現(xiàn)實意義。要研究上市公司內(nèi)審?fù)獍L險以及防范措施，應(yīng)從研究其理論和現(xiàn)實意義著手。

（一）上市公司內(nèi)部審計外包的理論意義

1.基于委托―理論的意義

上市公司內(nèi)部審計外包基于委托-理論。委托理論是制度經(jīng)濟學契約理論的主要內(nèi)容之一，其主要研究內(nèi)容是：單個或多個行為主體（委托人）依據(jù)一種明示或者隱含的契約形式，雇傭其他行為主體（人）為其服務(wù)，并提供給人一定的信息、授予其一定的權(quán)利，根據(jù)人的服務(wù)數(shù)量和質(zhì)量支付相應(yīng)的報酬。針對上市公司內(nèi)審?fù)獍鼧I(yè)務(wù)，一方面上市公司由于人才的缺乏、公司業(yè)務(wù)精力有限等原因，內(nèi)部審計職能不能完美的實現(xiàn)。另一方面，專業(yè)化已經(jīng)成為一種社會發(fā)展趨勢，催生了許多機構(gòu)的產(chǎn)生，例如會計師事務(wù)所。上市公司在進行內(nèi)部審計外包時，通過會計師事務(wù)所行使內(nèi)部審計外包的工作，能夠使企業(yè)更好利用其優(yōu)越的人才資源、審計資源。

2.基于受托責任觀的意義

上市公司內(nèi)部審計外包基于受托責任理論。受托責任理論包括兩方面：一是受托方接受委托方的委托，對委托方提供的資源進行管理并承擔有效管理與使用受托資源的責任；二是受托方負起真實可靠地向委托方報告受托責任履行過程與結(jié)果的責任。受托責任雙方應(yīng)以恰當?shù)姆绞健⒂行У膮f(xié)調(diào)委托和受托的關(guān)系，積極履行雙方責任。

3.基于成本費用理論的意義

上市公司內(nèi)部審計外包也是基于成本費用理論的選擇。成本費用理論是指在一定的社會關(guān)系中，人與人之間交往、合作達成交易應(yīng)支付的費用總和。成本費用來自各個方面，對于上市公司內(nèi)部審計外包，其成本有：搜尋成本（搜尋會計師事務(wù)所信息以及整理審計資料的成本）、議價成本（與會計師事務(wù)所商討服務(wù)價格過程中的成本）、決策成本（內(nèi)部審計外包合同中約定的服務(wù)價格）、信息成本（由于信息不對稱或者信息泄露可能造成的成本）、監(jiān)督成本（審計過程中對會計師事務(wù)所審計工作進行監(jiān)督需要的成本）、違約成本（對于可能發(fā)生的違約情況支付的費用）。

（二）上市公司內(nèi)部審計外包的現(xiàn)實意義

1.獲得高水平的審計服務(wù)

隨著專業(yè)化分工的不斷發(fā)展，會計師事務(wù)所的管理咨詢業(yè)務(wù)不斷發(fā)展。在會計師事務(wù)所中聚集著大批專業(yè)的審計人才，使得會計師事務(wù)所人員具備雄厚的專業(yè)知識和豐富的審計經(jīng)驗，他們能夠在內(nèi)審的過程中敏銳洞察上市公司存在的問題并提出建議。

2.將精力集中于公司主要業(yè)務(wù)

現(xiàn)在企業(yè)間競爭的焦點是公司主要業(yè)務(wù)的競爭力。內(nèi)部審計業(yè)務(wù)以外包形式能夠使上市公司集中主要精力發(fā)展公司的主要業(yè)務(wù)，將有限的資源投入企業(yè)的核心業(yè)務(wù)中。

3.適應(yīng)審計業(yè)務(wù)的新變化

內(nèi)部審計外包能夠使企業(yè)有更多的機會學習新的審計技能、獲得更加先進的審計技術(shù)，使企業(yè)能夠適應(yīng)瞬息萬變的社會經(jīng)濟環(huán)境，提高企業(yè)的審計質(zhì)量。

二、上市公司內(nèi)部審計外包的風險的具體表現(xiàn)

上市公司將內(nèi)審職能外包出去既基于委托理論、受托責任理論、成本費用理論，又是為了獲取高水平審計服務(wù)、集中精力于公司主要業(yè)務(wù)、適應(yīng)審計業(yè)務(wù)新變化。然而在這一過程中，上市公司面臨著一些風險。

（一）信息泄露風險

上市公司內(nèi)部審計的主要內(nèi)容有：審計公司內(nèi)部控制制度是否健全、完善；公司資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益是否真實、合法、有效；企業(yè)重大經(jīng)濟事項的制定是否科學、執(zhí)行是否到位等。調(diào)查表明，上市公司在考慮企業(yè)內(nèi)審?fù)獠繒r首先會考慮內(nèi)審資產(chǎn)的專用性，日常的財務(wù)審計工作專用性程度低，只需用規(guī)范的審計技術(shù)，而風險評估審計以及企業(yè)績效審計則更加復(fù)雜。上市公司一般愿意將日常的財務(wù)審計工作交予會計師事務(wù)所實行，而對于其他資產(chǎn)專用性強的審計交給內(nèi)審機構(gòu)則是出于信息安全保密的需要。

（二）信息不對稱風險

約瑟夫?斯蒂格利茨、喬治?阿克爾洛夫和邁克爾?斯彭斯這三位美國經(jīng)濟學家提出了信息不對稱理論。該理論認為：信息不對稱是市場經(jīng)濟的一種弊病，在市場中，與相比買方，賣方能夠更加了解相關(guān)信息。通過給信息數(shù)據(jù)缺乏的一方傳遞真實可靠信息，掌握較多信息數(shù)據(jù)的一方可以在市場交易中獲益；同時買賣雙方中擁有信息較少的一方會盡力從另一方獲得信息。

（三）審計機構(gòu)選擇風險

上市公司選擇的審計機構(gòu)的質(zhì)量直接關(guān)系到審計效果的好壞。企業(yè)進行內(nèi)部審計外包的工作的第一步就是選擇合適的會計師事務(wù)所進行審計。選擇合適的審計機構(gòu)是為了降低審計成本、利用外部優(yōu)勢資源，提高內(nèi)審效率，發(fā)揮內(nèi)審評價和建議功能，提高企業(yè)的綜合競爭力。成功內(nèi)部審計外包服務(wù)基于審計機構(gòu)和企業(yè)間的資源共享。

審計風險的防范措施范文第5篇

關(guān)鍵詞： 審計風險；成因分析；風險防范

一、前言

隨著時代的不斷發(fā)展，經(jīng)濟的不斷進步，審計在我國經(jīng)濟行業(yè)中的地位越發(fā)重要了。為了更好地進行審計工作，對審計風險的研究我們需要予以重視，通過對會計師事務(wù)所審計風險的一系列研究，將幫助我們更好地降低審計風險，完成審計任務(wù)。

通過對會計師事務(wù)所審計風險的現(xiàn)狀分析，將幫助我們更直觀地認識審計風險問題。我國到目前為止在審計風險方面仍然不夠完善，有許多細節(jié)問題沒有做出解釋和分析，同時對于我國現(xiàn)有單一規(guī)模被審計單位的風險存在也缺乏探討。從總體來看，國內(nèi)審計行業(yè)起步較晚，尚未建立較完善的理論知識體系，影響了我國審計行業(yè)的后續(xù)發(fā)展和審計人員能力的提高，增加了審計風險的可能。在審計風險與日俱增的情況下，會計人員執(zhí)業(yè)有著巨大的壓力。面對風險壓力的嚴峻挑戰(zhàn)，研究審計風險的形成原因及其防范措施是十分必要的。

二、會計師事務(wù)所審計風險的形成原因

會計師事務(wù)所審計風險的成因有很多，下面就事務(wù)所不同規(guī)模來進行分析。

1、中小型會計師事務(wù)所審計風險的形成原因

一是事務(wù)所職員分配不合理。中小型會計師事務(wù)所CPA數(shù)量極少，沒有相應(yīng)制度去制約其手中權(quán)限，同時CPA的自身素質(zhì)相差較大，其職業(yè)道德、實際操作能力并無保障。同時一些中小型事務(wù)所不重視內(nèi)部人員的培訓和后期教育使得審計人員的職業(yè)能力跟不上時代的高速發(fā)展。

二是事務(wù)所內(nèi)部控制制度過弱。中小型會計師事務(wù)所規(guī)章制度、管理方式?jīng)]有大型事務(wù)所那么嚴格完備，內(nèi)部控制作用微弱甚至內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。正是因為中小型事務(wù)所內(nèi)部控制過弱，導(dǎo)致其發(fā)展不順，當接到大單時更容易違背會計原則，。

三是監(jiān)管措施不到位。我國注冊會計師協(xié)會的行業(yè)互查措施流于形式，同時我國對應(yīng)承擔的損失賠償?shù)姆秶坝嬎惴椒ā⒚袷仑熑蔚葲]有明確規(guī)定。審計違規(guī)懲處力度不夠，服務(wù)對象法律意識薄弱。

2、大型會計師事務(wù)所審計風險的形成原因

一是會計師事務(wù)所本身審計質(zhì)量監(jiān)控不嚴，管理力度不夠，內(nèi)部控制難以實現(xiàn)。如果管理階層的管理力度不夠，管理指令不能得到下級很好的貫徹，那么也就意味著其審計難度也越大，其審計工作面臨的失誤與差錯會增大，審計風險也會越來越大。為了使會計師事務(wù)所審計工作符合獨立審計準則要求，保證審計工作質(zhì)量，審計人員需要有力地實施我國頒布的審計質(zhì)量控制基本準則。

二是會計師事務(wù)所競爭過度，CPA專業(yè)技能缺陷及道德底線放大。大型事務(wù)所CPA數(shù)量遠超那些中小型事務(wù)所，難免出現(xiàn)人員的競爭，但過度的競爭易導(dǎo)致團隊合作難以進行，從而影響審計工作的進行和結(jié)果。同時由于我國注冊會計師行業(yè)要求的學歷較低，注冊會計師的后續(xù)教育薄弱，很可能會影響將來在執(zhí)業(yè)過程中的判斷能力。有的會計人員為了應(yīng)付中國注冊會計師協(xié)會規(guī)定的最低要求，甚至找人代替上課，在這樣的情況下如果想要真正提高自己的職業(yè)素質(zhì)、專業(yè)能力那是不可能的。

三是由于大型事務(wù)所其規(guī)模之大人員之多，國家對其監(jiān)管力度難以到位。法律法規(guī)難以對其人員進行實質(zhì)性約束，挑戰(zhàn)法律法規(guī)的會計人員不在少數(shù)，相比于中小型事務(wù)所，其行為更難被發(fā)現(xiàn)，有些甚至在管理層的默許之下，整個團隊一起做假賬。由于我國會計行業(yè)對審計方面的監(jiān)管力度不足，懲處力度不到位，審計人員經(jīng)常因金錢誘惑而違反法律法規(guī)導(dǎo)致審計失效。相關(guān)法律法規(guī)對于具體的民事責任、損失賠償范圍及方法并沒有具體的規(guī)定約束，而且相關(guān)政府部門對于審計工作的監(jiān)管效果薄弱。

三、會計師事務(wù)所審計風險的防范措施

1、面對固有風險應(yīng)采取的防范措施

固有風險是審計風險模型中重要部分之一，審計人員在評價固有風險時應(yīng)采取以下幾個措施：首先是完善被審計單位的會計環(huán)境遏制會計作假行為的發(fā)生，給予會計人員一個有效的監(jiān)管體系。同時還要加強對會計師行業(yè)的外部審計，設(shè)立獨立的外部監(jiān)管機構(gòu)，對會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)進行嚴格的檢查，促使會計師事務(wù)所提高業(yè)務(wù)質(zhì)量。另外審計單位對會計人員的聘用需要一個檢測過程，有能力、有素質(zhì)、誠實守信的會計人員是第一選擇。最后還需要健全我國審計行業(yè)的法律體系，健全的法律法規(guī)和良好的法律環(huán)境能夠幫助我們更好地防范審計風險，利于審計工作的后續(xù)進行。

2、面對控制風險應(yīng)采取的防范措施

控制風險與內(nèi)部控制息息相關(guān)，所以我們防范控制風險的 主要方法是：一方面應(yīng)加強被審計單位的內(nèi)控能力，主要注意對資金的調(diào)控、成本費用的調(diào)整以及管理能力的培養(yǎng)。另一方面要準確把握權(quán)利的平衡點，提高審計人員的自身職業(yè)能力、道德水平，加大內(nèi)部控制。最后被審計單位應(yīng)對內(nèi)部員工實行獎懲制度來保障內(nèi)部控制的順利進行，建立一系列有效的評價體系，以便會計人員對內(nèi)部控制的效果有一個統(tǒng)一的測評。

3、面對檢查風險應(yīng)采取的防范措施

檢查風險是一項可控的風險，基本要做到以下幾點：首先，會計師事務(wù)所需按照國家法則要求來收取審計費用，不能任意降低費用。我國會計師事務(wù)所的審計收費應(yīng)按照規(guī)范的收費標準，規(guī)范的審計收費可促進審計市場的良性競爭，會計師事務(wù)所和會計人員的利益也能得到一定保證，降低其違規(guī)工作的可能，減少審計風險。其次應(yīng)控制審計工作的良好質(zhì)量，這對于審計風險的防范作用是十分有效的。最后對于重大決策和重大違紀問題，應(yīng)根據(jù)情況分類處理，使審計項目組對審計項目的進展情況及時向會計師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)進行匯報，審計單位和被審計單位之間的良好交流將利于審計工作的順利進行，有效避免審計風險。

4、面對職業(yè)道德風險、專業(yè)技能風險應(yīng)采取的防范措施

良好的職業(yè)道德水平和專業(yè)技能是對會計人員的基本要求，將有效地減少審計風險。加強注冊會計師職業(yè)道德、技能建設(shè)對于審計工作具有重要意義，這需要做到以下幾點：事務(wù)所應(yīng)制定職業(yè)道德書供內(nèi)部使用從而完善會計從業(yè)人員職業(yè)道德準則體系，建立職業(yè)道德自省組織，加大懲罰力度，加強從業(yè)人員自律性，建立一個文明誠信的行業(yè)；定期開展會計人員培訓和突擊考核，提高其專業(yè)技能。

四、結(jié)論

當今世界經(jīng)濟全球化的不斷改變，導(dǎo)致國內(nèi)的經(jīng)濟也越發(fā)的復(fù)雜了，而這些變化都加劇了審計工作的難度以及風險的產(chǎn)生，會計師事務(wù)所的審計壓力也越發(fā)巨大了。通過對會計師事務(wù)所審計風險的現(xiàn)狀分析、成因分析以及防范分析對審計風險進行了更深層次的探討，從大型、中小型會計師事務(wù)所的不同角度出發(fā)，對固有風險、控制風險、檢查風險、道德風險、技能風險五個要素闡述了防范措施，從而有效地降低了審計風險。 （作者單位：重慶理工大學會計學院）

參考文獻：

[1] 劉暢.會計師事務(wù)所審計風險的現(xiàn)狀與對策研究[J].經(jīng)營管理者，2015，10：37+397.