金融服務企業(yè)稅收政策

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金融服務企業(yè)稅收政策范文第1篇

2013年9月27日印發(fā)公布的《中國（上海）自由貿易試驗區(qū)總體方案》第三條第二項對與試驗區(qū)相配套的稅收政策做出了相應規(guī)定，具體規(guī)定如下：

（一）促進投資的稅收政策

第一，注冊在試驗區(qū)內的企業(yè)或個人股東，因非貨幣性資產對外投資等資產重組行為而產生的資產評估增值部分，可在不超過5年期限內，分期繳納所得稅。

第二，對試驗區(qū)內企業(yè)以股份或出資比例等股權形式給予企業(yè)高端人才和緊缺人才的獎勵，實行已在中關村等地區(qū)試點的股權激勵個人所得稅分期納稅政策。

（二）促進貿易的稅收政策

第一，融資租賃項目稅收優(yōu)惠政策?？傮w方案規(guī)定，將試驗區(qū)內注冊的融資租賃企業(yè)或金融租賃公司在試驗區(qū)內設立的項目子公司納入融資租賃出口退稅試點范圍。對試驗區(qū)內注冊的國內租賃公司或租賃公司設立的項目子公司，經國家有關部門批準從境外購買空載重量在25噸以上并租賃給國內航空公司使用的飛機，享受相關進口環(huán)節(jié)增值稅優(yōu)惠政策。

第二，原保稅區(qū)延伸稅收優(yōu)惠政策。在上海自貿區(qū)正式掛牌成立前，《上海外高橋保稅區(qū)條例》、《洋山保稅港區(qū)管理辦法》以及《上海浦東機場綜合保稅區(qū)管理辦法》對保稅（港）區(qū)內的進口貨物的關稅和進口環(huán)節(jié)稅、區(qū)內企業(yè)在區(qū)內加工、生產的貨物所涉及的生產和流通環(huán)節(jié)的稅收以及退稅做出了相應的規(guī)定。總體方案在這一方面稅收優(yōu)惠政策的制定則在保留了原稅收優(yōu)惠政策的基礎上，做出了相應的延伸。其稅收政策延伸如下：一是根據(jù)企業(yè)申請，試行對內銷貨物按其對應進口料件或按實際報驗狀態(tài)征收關稅的政策。二是在現(xiàn)行政策框架下，對試驗區(qū)內生產企業(yè)和生產業(yè)企業(yè)進口所需的機器、設備等貨物予以免稅，但生活業(yè)等企業(yè)進口的貨物以及法律、行政法規(guī)和相關規(guī)定明確不予免稅的貨物除外。

另外，總體方案在稅收政策的制定上還規(guī)定，將要完善啟運港退稅試點政策，適時研究擴大啟運地、承運企業(yè)和運輸工具等試點范圍。并在符合稅制改革方向和國際慣例，以及不導致利潤轉移和稅基侵蝕的前提下，積極研究完善適應境外股權投資和離岸業(yè)務發(fā)展的稅收政策。

二、當前上海自貿區(qū)稅收政策的作用分析

第一，促進上海自貿區(qū)投資發(fā)展。

在企業(yè)和股東以非貨幣性資產對外投資產生資產評估增值的涉稅問題上，按照現(xiàn)行規(guī)定，非貨幣性資產對外投資等資產重組行為產生的資產評估增值部分，如果是個人出資，則要求按照個人財產轉讓所得一次性計稅；如果是企業(yè)出資，則一律要求企業(yè)視同銷售所得或者視同財產轉讓所得一次性計稅。

而總體方案所規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策中對于注冊在上海自貿區(qū)的企業(yè)和個人股東以非貨幣性資產對外投資等資產重組行為而產生的資產評估增值部分給予了遞延納稅的稅收優(yōu)惠，這一優(yōu)惠政策充分考慮了納稅人在投資初期的資金緊張問題，相當于稅務機關給予納稅人一筆無息貸款，為納稅人帶來了貨幣時間價值，從而鼓勵、促進納稅人在上海自貿區(qū)進行投資，從而推動了上海自貿區(qū)的投資發(fā)展。

第二，促進我國跨境融資租賃業(yè)發(fā)展。

總體方案的稅收政策規(guī)定中，對金融服務領域的融資租賃業(yè)制定了專門的稅收優(yōu)惠政策，該政策對于該行業(yè)的出口退稅以及進口環(huán)節(jié)增值稅低稅率的做出了相應規(guī)定。這一政策有利于減輕試驗區(qū)內融資租賃行業(yè)的稅收負擔，促進跨境融資租賃業(yè)務發(fā)展，它的作用可以體現(xiàn)在以下兩點：一方面能夠推動我國上海自貿區(qū)高新技術設備的引進，提高我國生產企業(yè)生產力；另一方面可以促進我國空運服務業(yè)引進更先進的運輸設備，提高我國空運服務水平。因此，該稅收優(yōu)惠政策既能促進我國跨境融資租賃業(yè)發(fā)展，又能推動跨境資源流動及資源配置的優(yōu)化。

第三，促進上海自貿區(qū)生產、出口企業(yè)發(fā)展。

對于在上海自貿區(qū)注冊成立的生產企業(yè)以及生產型服務企業(yè)，其進口所需的機器、設備等貨物予以免稅，因此在一定程度上可以鼓勵生產企業(yè)從境外引進技術更先進的設備，從而提高自身生產力。并且，總體方案制定的稅收政策對于從外國進口原材料，再制成產成品銷往境外的出口導向性企業(yè)來說，進口和出口環(huán)節(jié)都是免稅的，因此該政策對其優(yōu)惠力度較大，極大促進了上海自貿區(qū)生產以及出口企業(yè)的發(fā)展。

三、思考與建議

雖然上海自貿區(qū)現(xiàn)有的配套稅收政策已經給自貿區(qū)的很多企業(yè)帶來了優(yōu)惠與利好，并在一定程度上推動了融資租賃、投資以及貿易等領域的發(fā)展，但目前來講其稅收政策仍是不完善的。筆者認為，稅收政策的進一步完善應注意以下幾點：

金融服務企業(yè)稅收政策范文第2篇

稅收是股指期貨交易涉及的一項重要成本和制度因素，股指期貨稅收政策仍有待研究明確。

稅法關于股指期貨的定義

股指期貨屬金融期貨的一種，應納入金融期貨統(tǒng)一定義?，F(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定，非貨物期貨，是指商品期貨貴金屬期貨以外的期貨，如外匯期貨等，按照《期貨交易管理條例》的規(guī)定，金融期貨合約的標的物包括有價證券、利率、匯率等金融產品及其相關指數(shù)產品因此，在修訂營業(yè)稅稅目注釋過程中，對包括股指期貨在內的金融期貨應予以進一步界定，可對《期貨夏易管理條例》有關金融期貨內容予以確認。

稅法關于金融期貨機構及其提供服務性質的確認

現(xiàn)行營業(yè)稅政策對金融企業(yè)和非金融企業(yè)適用政策有所不同。在《期貨夏易管理條例》出臺過程中，考慮到金融期貨推出后，證券公司、基金管理公司、商業(yè)銀行等金融機構將成為重要的幣場參與者，將期貨公司明確定位為金融企業(yè)。據(jù)此，期貨公司應適用金融企業(yè)營業(yè)稅政策。但是，對于期貨公司提供的主要服務及其收取的各項費用，如擔保金等，是否屬于金融服務收入范疇，需要做出具體判斷和明確。根據(jù)《期貨交易管理條例》，金融期貨交易的收費項目、收費標準和管理辦法由國務院有關王管部門統(tǒng)一制定并公布，對于這些項目收入，應按照金融服務征收營業(yè)稅。

根據(jù)營業(yè)稅暫行條例及其實施細則的規(guī)定，銀行和非銀行金融機構從事期貨買賣業(yè)務，以妻出價減去買入價后的余額為營業(yè)額：非金融機構和個人買賣期貨，不征收營業(yè)稅。

股指期貨交易屬期貨交易范疇，如無特殊考慮，應沿用上述政策規(guī)定。

關于明確金融期貨交易涉及營業(yè)稅計營業(yè)額問題

目前，上海、鄭州、大連期貨交易所代收的期貨幣場監(jiān)管費從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除 比照該規(guī)定，對中國金融期貨交易所代收的股指期貨市場監(jiān)管費用，應允許從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除。對期貨經紀公司為股指期貨交易所代收的手續(xù)費，也應允許從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除。

關于股指期貨交易中強行平倉免營業(yè)稅問題

《期貨交易管理條例》規(guī)定，期貨交易所會員未在期貨交易所規(guī)定的時司內追加保證金或者自行平倉的期貨交易所應當將該會員的合約強行平倉，強行平倉的有關費用和發(fā)生的損失由該會員承擔：客戶未在期貨公司規(guī)定的時司內及時追加保證金或者自行平倉的，期貨公司應當將該客戶的合約強行平倉，強行平倉的有關費用和發(fā)生的損失由該客戶承擔。

按照現(xiàn)行稅收政策原則，并不區(qū)分是自主交易還是強制行為。因此，在股指期貨交易過程中，不論是自行交易行為還是屬于交易所強行平倉行為，均按照統(tǒng)一的稅收政策執(zhí)行。

金融服務企業(yè)稅收政策范文第3篇

良好的投資環(huán)境需要穩(wěn)定的宏觀經濟政策和高效穩(wěn)健的金融體系來支撐。近年來，我國政府在保持經濟快速平穩(wěn)增長的同時，穩(wěn)步推進金融領域的改革與創(chuàng)新，金融體系的效率和穩(wěn)定性不斷提高，促進了我國投資環(huán)境的持續(xù)改善。

一、推進金融改革創(chuàng)新的財政政策回顧

目前，我國銀行業(yè)改革取得實質性進展，資本市場基本形成全流通的格局，金融體系的穩(wěn)定性明顯增強。國家財政發(fā)揮了社會管理者和國有金融資產管理人的雙重作用，通過提供注資、擔保、補貼，以及完善財務會計和稅收制度等政策，支持化解長期累積的金融風險,有效地推進了我國金融改革與創(chuàng)新。

1.推動以國有商業(yè)銀行為重點的國有金融機構改革。以中國工商銀行2006年10月27日在上海和香港兩地成功同步上市為標志，我國國有商業(yè)銀行改革取得了實質性進展。成功的財務重組，是國有商業(yè)銀行股份制整體改革上市的基礎。國家財政為支持國有商業(yè)銀行改善財務狀況，采取了發(fā)行特別國債注資、成立了四家金融資產管理公司處置不良資產、降低金融業(yè)稅收負擔、為國有商業(yè)銀行股份制整體改造，提供了財務支持等一系列的政策措施。

2.為扎實推進資本市場改革和穩(wěn)定發(fā)展，提供有力的政策支持。一是初步建立了我國社會公眾投資資本市場的稅收體系，采取優(yōu)惠政策鼓勵社會公眾投資股票和基金。二是重點完善資本市場經營主體的稅收政策，為資本市場發(fā)展提供穩(wěn)定的制度基礎。三是制定股權分置試點改革有關稅收政策，為股權分置改革提供了有力的政策支持。四是明確信貸資產證券化業(yè)務試點的有關稅收政策問題，促進了金融工具多樣化與品種創(chuàng)新。

3.積極扶持國有保險公司改制上市。2003年，在政府的大力支持下，原中國人民保險公司、中國人壽保險公司和中國再保險公司相繼進行了股份制改造;中國人民財產保險公司和中國人壽保險公司成功在香港和紐約上市。財政部在給予稅收政策支持的同時，還通過建立共管基金為公司順利上市及今后的穩(wěn)健發(fā)展，提供了財務保證。

4.支持農村信用社改革。按照國務院統(tǒng)一部署，財政部門通過補貼和稅收減免，為農信社改革提供政策支持。對農信社改革試點省份，撥補虧損信用社儲蓄利息補貼88億元;對試點農村信用社給予減免所得稅、降低營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。

5.支持治理整頓金融機構，維護良好的金融秩序。為清理整頓金融機構，財政部門對被關閉的農村基金會、信托投資公司、證券公司、信用合作社等金融機構,提供了一定的政策支持。此外，在化解證券公司的支付危機過程中，政府實行了一項過渡期的投資者保護政策，在保護投資者的同時，又對投資者進行了風險警示。更為重要的是，在中央、地方，以及投資者等利益相關者之間，對風險責任分擔問題,進行了初步有益的探索。

6.支持建立防范化解金融風險的長效機制。在國家財政的支持下，2005年建立了證券投資者保護基金。保險保障基金已有了雛形，建立保護存款人利益的存款保險制度,正在研究制定之中。這些政策的實現(xiàn)，為我國建立金融風險防范與化解的長效機制,進行了有益的探索。

7.逐步實現(xiàn)中國會計標準與國際標準的趨同。為了促進我國金融企業(yè)會計信息早日與國際接軌，財政部在金融企業(yè)會計制度、財務信息披露，以及金融創(chuàng)新業(yè)務的計量與確認上,不斷進行規(guī)范。2006年2月，財政部了《企業(yè)會計準則一20069》標志著我國企業(yè)會計準則體系基本與國際財務報告準則的趨同。

二、進一步促進金融改革創(chuàng)新的財政政策探索

根據(jù)“十一五”規(guī)劃綱要，我國金融體制改革的步伐將加快，深層次的制度性問題將在改革與發(fā)展中逐步得到解決，金融領域和實體經濟的互動將更加密切，金融服務業(yè)將有序發(fā)展。

(一)繼續(xù)支持國有重點金融機構改革，通過改革創(chuàng)新提高我國金融業(yè)配置資源的整體效率。一是繼續(xù)支持深化國有銀行和保險公司改革。二是推進資產管理公司商業(yè)化改革創(chuàng)新，使之逐步成為經營市場化、運作規(guī)范化的現(xiàn)代金融服務企業(yè)。三是研究推進政策性金融機構改革，明確政策性銀行的發(fā)展方向和職能定位。通過建立國家賬戶和銀行賬戶、分別核算等方式，改革政策性銀行的財政補貼機制，建立資本約束制度，實現(xiàn)政策性銀行的可持續(xù)發(fā)展。

(二)改革完善國有金融資產管理體制，研究建立國有金融資本經營預算制度。財政部門將從以下方面,實行國有金融資本經營預算管理:一是國有金融資本收益收繳與使用相結合，增強宏觀調控的財政手段;二是創(chuàng)造金融企業(yè)公平競爭的環(huán)境，增強金融企業(yè)實現(xiàn)國有資本保值增值的經營責任；三是維護國有金融資本權益，提高國有金融資本的控制力和競爭力。

(三)推進金融改革創(chuàng)新，支持建設和諧社會。一是要推動農村金融體系建設，促進城鄉(xiāng)金融和諧發(fā)展。二是要加大對創(chuàng)新型企業(yè)的政策支持，促進中小企業(yè)與大型企業(yè)的協(xié)調發(fā)展。三是要鼓勵發(fā)展農業(yè)保險，發(fā)揮保險對和諧社會建設的促進作用。四是要通過稅制改革，為國有金融企業(yè)公平競爭創(chuàng)造良好的環(huán)境。

金融服務企業(yè)稅收政策范文第4篇

（一）稅制設計的非合理性 （1）金融企業(yè)承受著相對較重的稅收負擔。金融機構中的一般貸款業(yè)務是按貸款利息收入全額征收營業(yè)稅、而不是按照凈額即差價征稅，應用這種征收方法的還有金融經紀、其他金融業(yè)務（中間業(yè)務）和保險業(yè)務。此種方法直接導致金融行業(yè)用于再生產的耗用品所含的增值稅進項稅額無法得到扣除，較高的稅收負擔勢必會制約金融業(yè)的盈利能力和競爭力。（2）金融業(yè)營業(yè)稅不可實行出口退稅。我國現(xiàn)行的營業(yè)稅稅制規(guī)定對我國境內外資金融機構從事離岸金融業(yè)務，屬于在我國境內提供應稅勞務的征收營業(yè)稅。離岸金融業(yè)務是指金融機構吸收非居民的資金，服務于非居民的金融活動，此項業(yè)務的興起，為提高我國金融保險行業(yè)的總體盈利水平開辟了新的路徑。基于此類業(yè)務經營風險大、發(fā)展前景良好的特點，各國在政策上都積極扶持其發(fā)展，尤其是在稅收政策上制定許多稅收優(yōu)惠政策。但與其他國家相比，我國對以離岸金融業(yè)務為代表的金融創(chuàng)新業(yè)務稅收制度比較滯后，在稅率和扣除項目等方面的稅收優(yōu)惠政策幾乎沒有，嚴重制約離岸金融業(yè)務的發(fā)展。

（二）計稅依據(jù)的非統(tǒng)一性 內外資金融企業(yè)中存在兩套稅收機制。外匯轉貸業(yè)務，是指金融企業(yè)直接向境外借入外匯資金，然后再貸給國內企業(yè)或其他單位、個人。在2009年1月1日之前，外匯轉貸業(yè)務按差額計稅的規(guī)定。新《條例》刪除了這一規(guī)定，這樣，轉貸業(yè)務結束了按照差額征收營業(yè)稅的歷史，這就為內外資金融企業(yè)營造了相對公平的稅收環(huán)境。但內資金融企業(yè)需繳納城市維護建設稅和教育費附加，而外資金融企業(yè)對于這些稅費有豁免權，所以，內資金融企業(yè)的稅負還是高于外資金融企業(yè)。

（三）稅收征管的非有序性 稅務機關與金融企業(yè)之間的協(xié)作效率不高，從而導致征稅成本始終維持在較高的水平。在征收管理納稅評估之間缺乏有效銜接，往往出現(xiàn)內部信息割裂，各管一攤的局面。同時，稅務機關信息化體系不健全，在一定城的上使得金融部門與稅務機關的信息交流滯后。稅務征管系統(tǒng)從登記、管理、申報、征收到發(fā)票管理和稅務稽查等各個環(huán)節(jié)都實現(xiàn)了工作的電子化，但在實際執(zhí)法過程中還存在著一定程度的隨意性。此外，網絡交易對傳統(tǒng)的稅收征管模式造成了沖擊，納稅主體國際化、邊緣化、復雜化和模糊化，網上交易與電子商務活動都是通過網絡以無紙化方式進行，電子文件由于使用硬盤或軟件磁盤性介質，錄存的數(shù)據(jù)內容很容易被改動，而且不留痕跡，使得計稅依據(jù)難以準確核定，造成稅收征管的漏洞，且電子數(shù)據(jù)的真實性有待考量，也在一定程度上加大了稅收稽查的難度。此外，隨著信息化的加速發(fā)展，稅務部門的征管活動對網絡環(huán)境的依附性越來越強，稅收管理部門的網絡安全問題也非常突出。

二、世界范圍金融業(yè)增值稅制經驗

（一）不抵扣免稅法 目前，歐洲聯(lián)盟27個成員國對金融業(yè)已全面征收增值稅，歐盟2006年指令中金融業(yè)免稅業(yè)務具體規(guī)則主要是：信貸和擔保的授予、轉讓和管理；包含存款、活期賬戶、支付、轉賬、債務、支票和其他可轉讓票據(jù)在內的交易，但不包括追債；除收藏品以外，銀行作為法定貨幣的紙幣和硬幣的貨幣交易；股票或其他證券的交易；特殊投資基金的管理，其中證券的管理和保管被排除在金融業(yè)免稅政策之外。但同時，歐盟也允許成員國授予本國的金融機構一項權利——金融機構可自主決定是否為其金融業(yè)務納稅。法國、奧地利、德國、比利時、匈牙利等國家成為了歐盟這一指令的實踐者，但這些成員國內，制定的相關政策卻有所不同。奧地利僅選擇一類金融業(yè)務，與其做法最為相近的是匈牙利，因此，征稅范圍相對狹窄。德國、法國和立陶宛對于大多數(shù)的金融業(yè)務是征稅的，尤其是可以通過技術手段確定其價值的金融服務，其作為稅基的表現(xiàn)形式一般是利息、管理費、擔保傭金以及活期賬戶收費等。對于金融保險離岸業(yè)務，所有國家都實行零稅率。

通過分析上述關于歐盟國家金融業(yè)增值稅制度，可以看出對金融業(yè)課稅最廣泛的表現(xiàn)形式是基本免稅但不抵扣進項稅額，雖然可以達到征管便利的效果，但侵蝕了作為增值稅標志性原則的中性原則，抵扣環(huán)節(jié)被迫中斷，有可能導致稅收累積，金融企業(yè)會以其他方式轉移稅負。

（二）免稅與進項稅額部分抵扣并行法 新加坡對金融服務課征商品服務稅 ，課征方式以歐盟的不抵扣免稅法為基礎。為了減輕免稅導致的重疊征稅效應，新加坡允許金融機構依據(jù)“特定法”或者“固定比例進項稅抵扣法”抵扣進項稅額。運用“特定法”時，對金融機構大部分業(yè)務免稅的同時，要求金融機構將提供給增值稅納稅人的免稅服務和提供給其他客戶的免稅服務區(qū)分開來。事實上，運用特定法的最終目的是使企業(yè)購買的金融服務享受零稅率。相對于特定法，固定比例抵扣法是指對金融業(yè)務免稅的同時，可以按照一個固定的比例對進項稅額進行申報和抵扣，這一比例因金融機構類型的行業(yè)標準不同而有所不同。免稅與進項稅額部分抵扣并行的模式使金融稅收政策更加合理，稅務征管更加簡便，同時在一定程度上減輕了重復課稅，但抵扣比例的制定無法將影響因素全面考慮進去，從而降低抵扣比例的普遍適用性。

（三）零稅率法 加拿大和新西蘭等國對金融服務適用零稅率法。主要是指在對金融服務免稅的同時，允許抵扣金融機構全部進項稅額。零稅率法從根本上消除了重復征稅的因素，金融機構可以獲得全部的進項稅額抵扣，使得金融機構徹底從增值稅稅負解脫出來，從而使得本國的金融業(yè)國際競爭力大大提高，也在一定程度上降低了稅收征管成本。但是這種方法不僅會使國家財政收入減少，并且一方面金融服務價格不含稅而非金融商品價格含稅，可能會扭曲兩種商品和服務的相對價格，易產生替代效應 。

三、我國金融業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的建議

（一）金融業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的適用稅率 如果改征增值稅后稅率采用我國現(xiàn)行17%或13%的稅率，那么，金融業(yè)流轉稅負在一定程度上會有所加重，這也是金融界對于將營業(yè)稅而改征增值稅的觀點不贊同的主要原因。因此，金融業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的適用稅率應控制在13%-17%之間，以使納稅人與國家的利益恩能夠夠均衡。此外，對與出口有關的新型金融業(yè)務可享受“零稅率”的優(yōu)惠政策，有利于金融機構通過多種形式利用境外資本，開展與境外機構的深度合作，進而有效利用國外優(yōu)惠貸款和國際商業(yè)貸款，完善外債管理。

（二）金融業(yè)增值稅的計稅依據(jù) 2012年1月1日起，我國先后在海市、北京市、天津市、江蘇省、浙江?。ê瑢幉ㄊ校?、安徽省、福建省（含廈門市）、湖北省、廣東省（含深圳市）等8個?。ㄖ陛犑校┑南嚓P行業(yè)開展“營改增”試點工作，有形動產融資租賃作為現(xiàn)代服務業(yè)的一種被納入試點范圍。因此，本文對金融業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的稅基界定將不考慮融資租賃行業(yè)。具體的設想如下，在使金融服務的購銷雙方與其他應稅貨物與勞務承擔相同的稅負、享受相同的各項稅收待遇的前提下，遵從我國目前金融業(yè)務的分類辦法，可對一般貸款業(yè)務、外匯轉貸業(yè)務、金融商品轉讓和保險業(yè)務制定不征稅的政策，而將金融經紀業(yè)務和其他金融業(yè)務列為應稅項目。金融企業(yè)允許抵扣進項稅額的項目應包括用于提供應稅項目的原材料、機器設備以及購進或者發(fā)生應稅勞務和在生產經營過程中支付運輸費用等發(fā)生的進項稅額。目前，歸屬于應稅項目（包括零稅率項目）的進項稅額準予抵扣，歸屬于免稅項目的進項稅額不予抵扣，不能明確歸屬的進項稅額則允許不同金融機構按進項稅總額的不同比例申報和抵扣。這一比例的確定應建立在稅務機與相關專家充分調研的基礎上，由于金融業(yè)不同行業(yè)的資金成本和風險情況都明顯不同，這一比例最少每兩年要調整一次。同時，還要密切追蹤外國金融業(yè)征收增值稅的具體做法，在使我國的稅收利益得到保證的前提下，逐步提高金融企業(yè)的國際競爭地位。

（三）金融業(yè)增值稅管轄權屬 在金融業(yè)營業(yè)稅改征增值稅后，將金融業(yè)的增值稅稅收權利由中央政府統(tǒng)一支配，但仍可以由中央與地方共享。在我國，鐵道部、各銀行總行、保險總公司繳納的營業(yè)稅全部歸中央財政收入，中央政府在金融業(yè)的投資、調控方面占據(jù)主導地位。金融行業(yè)資金的流動性和交易的電子化、網絡化要比其他行業(yè)更加突出，從而使得金融業(yè)的流轉稅極易在不同轄區(qū)之間轉移。為了防止區(qū)域間稅收競爭，應當使其由國稅系統(tǒng)征收，以便將全部或大部分稅款歸屬中央，以節(jié)省稅收征管成本，提高稅收效率。此外，目前國稅系統(tǒng)在增值稅專用發(fā)票聯(lián)網監(jiān)管方面比地稅系統(tǒng)更具備管理優(yōu)勢。

此外，應摸清稅源，加大監(jiān)督，對課稅源頭實施有效的監(jiān)控。對金融納稅人進行分類別管理，按經營規(guī)模、納稅誠信度等方面對納稅人進行科學分類，從而決定不同的管理形式和方法，配置專業(yè)化的管理人員對其進行全方位監(jiān)控，尤其是對國家稅收貢獻大的金融企業(yè)，要實施重點監(jiān)管。此外，為適應全球化的金融業(yè)網絡交易方式，稅務部門要采用先進的征收手段并加強與金融企業(yè)的合作。共同開發(fā)適用于此類交易的稅收征管系統(tǒng)，以維護雙方的和諧征納關系。稅務機關更應重視自身的網絡安全建設，建立稅務網絡信息管理預警機制，以應對網絡安的突發(fā)問題，逐步形成以信息化、網絡化為導向的科學、高效的現(xiàn)代征管體系。

[本文系2012年國家社會科學基金資助項目“東北老工業(yè)基地發(fā)展低碳經濟的稅收對策研究”（編號：12BJY076）階段性研究成果]

金融服務企業(yè)稅收政策范文第5篇

關鍵詞：低通交通 調控 稅收政策

一、我國目前交通用能的現(xiàn)狀

目前，我國交通能耗己占全國總能耗的25%左右，如不加以控制，將很快達到總能耗的30%，超過工業(yè)能耗。交通運輸是石油消費的重點行業(yè)，是溫室氣體和大氣污染物排放的重要來源之一。當前我國交通行業(yè)能源利用效率與世界先進水平相比明顯偏低，因此在交通領域，節(jié)能潛力巨大，發(fā)展低碳交通也是實現(xiàn)我國經濟可持續(xù)發(fā)展的必由之路。

二、稅收在低碳交通中的角色

低碳交通體系的建立需要一系列的制度和政策加以保障，其中稅收政策是重要的手段之一。稅收可以通過籌集到的資金來支持低碳交通的發(fā)展，比如逐漸加大對節(jié)能減排技術以及新能源交通工具的研發(fā)投入，對低碳交通領域中的企業(yè)提供充足的部門事業(yè)費、研發(fā)資金和項目建設資金，對項目提供貼息等，給予財政上的支持。

三、稅收政策調控低碳交通發(fā)展的作用機理

為政府環(huán)境稅收政策提供理論依據(jù)的是由英國經濟學家庇古提出的庇古稅。庇古稅是控制環(huán)境污染這種負外部的一種經濟手段。庇古認為導致市場配置資源失效的原因是經濟當事人的私人成本與社會成本不相一致，從而私人的最優(yōu)導致社會的非最優(yōu)。因此，糾正外部性的方案是政府通過征稅或者補貼來矯正經濟當事人的私人成本。只要政府采取措施使得私人成本和私人利益與相應的社會成本和社會利益相等，則資源配置就可以達到最優(yōu)狀態(tài)。這種糾正外在性的方法也稱為“庇古稅”方案。

四、促進低碳交通發(fā)展的稅收政策措施

結合中國實際，借鑒國際經驗，筆者認為，可以從激勵性的稅收政策、補償性稅收政策和限制性稅收政策三種方案進行突破，逐步構建中國的支持低碳交通發(fā)展的稅收政策體系。

（一）激勵性的稅收政策

激勵性稅收政策是指對使用節(jié)能減排的產品或是對達到了節(jié)能減排標準生產單位實行的稅收減免政策，以激勵使用者及生產者努力實施節(jié)能減排措施。

1、使用和生產清潔能源和節(jié)能產品的稅收優(yōu)惠政策

為了促進低碳交通的發(fā)展，政府可以采取稅收優(yōu)惠、補貼等政策來鼓勵汽車廠商研發(fā)生產更加節(jié)能的、排放達到更高標準的或者使用清潔能源的新型汽車，同時鼓勵和推動使用高能效飛機和船舶技術。同時對進口使用清潔能源的交通工具在關稅上給予稅收優(yōu)惠。

2、協(xié)議式享受的稅收優(yōu)惠政策

政府首先制定科學、先進的節(jié)能減排指標，然后為了鼓勵節(jié)能減排，可以與我國主要的交通工具制造商簽訂協(xié)議，如果達到協(xié)議標準或低于協(xié)議標準，均享受到稅收減免照顧。以此來激勵各大交通工具的制造商加大對節(jié)能減排方面的研發(fā)力度，使我國的車輛、船舶、飛機等走向節(jié)能化。

3、服務于低碳交通的制造商和投資者的稅收優(yōu)惠政策

建立完善的低碳交通體系，應鼓勵開拓多類型的低碳融資渠道和方式，完善配套的金融服務，對于致力于低碳汽車技術的研究、開發(fā)、示范及商品化的企業(yè)，不但給予企業(yè)增值稅、所得稅等稅收減免待遇，還要實施優(yōu)惠的稅收政策支持引導銀行業(yè)、擔保業(yè)等金融機構以及風險投資機構等為企業(yè)提供資金服務。

（二）補償性稅收政策

補償性稅收政策是指使用者或生產者開采、消耗了能源及排放了有害氣體或污水，應該付出的社會補償?shù)拇鷥r，促使使用者或生產者不斷降低社會開采量、平均能源消耗量及排污量。

1、適度地征收碳稅

征收碳稅有利于交通行業(yè)進行節(jié)能減排，前提是要合理地設計碳稅制度。筆者認為可以根據(jù)城鄉(xiāng)的差異將全國分成幾個不同的地區(qū)，不同地區(qū)適用不同的排放標準，防止一刀切現(xiàn)象。并選擇以碳含量作為碳稅的計稅依據(jù)進行從量定額稅率形式，合理設計碳稅的稅率水平，以便征管和降低征納成本。

2、繼續(xù)推進燃油稅的改革

燃油稅對于節(jié)能減排以及促進低碳交通的發(fā)展具重要的作用，它將提高燃料的使用成本，可以促進汽車生產廠家開發(fā)出燃燒效率更高的新車型，進而提高燃料的利用率。同時，也可以促進如天然氣、乙醇、氫電池、太陽能等清潔能源和生物油等其他替代能源的發(fā)展。因此筆者認為，政府應該加快燃油稅改革步伐，盡快出臺適合我國國情的比較完善的燃油稅制度。

（三）限制性稅收政策

限制稅收政策是指使用者或是生產者不能達到國家規(guī)定的節(jié)能減排的標準，而征收的限制性的稅收，以促使使用者或是生產者盡快淘汰耗能高、排污大的產品或是生產技術及生產設備。

1、改革和完善車船稅制度

我國現(xiàn)行的車船稅基本上是根據(jù)車船的噸位數(shù)和固定稅額進行征收，與車船的使用強度無關。筆者建議，為了增強對汽車尾氣和噪音的消減作用，對高排量的汽車產生限制效果，對不同強度的車船實行稅收差異化政策。這樣既可提高稅收收入，又不影響消費，并鼓勵中低收入群體保有車輛，還可保證國家節(jié)能減排和減少碳排放目標實現(xiàn)。

2、改革和完善車輛購置稅

對于購買節(jié)能環(huán)保汽車的消費者可以實施優(yōu)惠政策，政府可以制定環(huán)保車的標準，對于符合環(huán)保汽車標準的消費者直接得到減稅的優(yōu)惠或者按照低稅率來征稅，全社會購買節(jié)能環(huán)保汽車的積極性也會大大增加，將明顯促進節(jié)能環(huán)保汽車的銷售，同時對高能耗汽車起到很好的限制作用，加快高能耗汽車的淘汰速度，推動低碳交通的發(fā)展。

五、結論

本文從交通領域的視角出發(fā)，希望把低碳交通政策的制定與稅制改革結合起來，通過激勵性的稅收政策、補償性稅收政策和限制性稅收政策，以明確政府的低碳交通發(fā)展政策導向，為構建促進低碳交通發(fā)展的稅收政策體系提供建設性意見。

參考文獻：

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