金融企業稅收政策
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金融企業稅收政策范文第1篇
一、前言
中小企業對我國經濟發展有一定的促進作用，因此，我國應該積極促進中小企業的快速發展，以充分發揮中小企業對我國經濟的推動作用。然而，我國中小企業的經濟運行中，離不開融資，可是融資問題卻是中小企業所面臨的一大難題。我國中小企業在融資中存在較多的問題，需要我國政府采取有效的稅收政策以緩解中小企業融資困難的問題，從而促進我國中小企業的更好發展。
二、我國中小企業融資的現狀
目前，我國多數中小企業通過融資方式以確保企業經濟的有效運行，但是融資現狀不夠理想，具體能從以下兩個方面體現出來。首先，從中小企業融資情況看融資現狀。企業從成立到發展，再到成熟，需要經歷較長的時間，而在這一過程中，資金的支持是十分重要的，企業若是缺乏資金，將難以在市場競爭中立足。由于中小企業競爭能力較弱，因此其往往會選擇融資方式以獲取相應的資金支持。其一，內源融資成為我國較多中小企業融資的選擇之一，因其具有成本低和效益高的優勢，所以對成立初期和發展時期的中小企業而言，是重要的融資渠道。但是，中小企業倘若長期堅持僅依靠內源融資，則會影響企業的發展。其二，中小企業的外部融資分為直接和間接兩個方面的融資，但是無論是哪一種融資方式，對中小企業都存在較大的風險。其次，從中小企業融資特點看融資現狀。其一，具有階段性特點，中小企業從創立之初到成熟期階段，對融資需求逐漸增大，而融資風險卻逐漸降低，在成熟期以后，企業的融資需求逐漸減少，而融資風險卻逐漸增大。其二，中小企業所從事行業的不同，其融資方式也有所差別。總之，融資是為中小企業提供經濟支持的主要方式之一，然而中小企業在融資中存在較多的問題，但有效調整稅收政策可以較好的減輕我國中小企業融資時所面臨的壓力，因此，我國政府要加強對稅收政策的調整。
三、我國中小企業融資中存在的問題
首先，我國稅收政策對中小企業實現內源融資有不利的作用。中小企業通過內源融資方式所獲取的資金支持，主要表現在留存收益和折舊方面，而企業所得稅的稅率方面，并沒有給予中小企業更大程度的優惠。我國對屬于高新技術產業的中小企業以及應納稅所得額少于六萬元的中小企業有較好的稅收政策優惠，但是對于不屬于這兩種情況的中小企業而言，沒有任何的優惠政策。其次，稅收政策的實施沒有更好帶動企業的外源融資。其一，我國小額貸款單位沒有得到更多的稅收優惠政策，所以貸款單位存在一定的風險，這對中小企業而言比較不利于自身發展。其二，我國風險投資機構也沒有得到更多的稅收優惠政策，這對風險投資企業會產生一定的影響。其三，我國稅收政策對融資租賃的支持力度不夠，從而導致中小企業在融資租賃時得到較少的優惠政策或者沒有享受到優惠。最后，我國稅收政策缺乏對信用擔保機構的大力支持。目前，雖然我國對信用擔保機構給予一定的優惠政策，但是其政策體系仍然不夠完善，進而導致我國多數中小企業的融資仍遇阻礙。
四、促進我國中小企業融資的稅收政策建議
第一，我國政府應該積極完善中小企業內源融資的稅收政策。首先，擴大我國享受稅收優惠政策的中小企業范圍，以促進更多類型企業可以享有稅收優惠政策。其次，加強中小企業的資金積累能力。最后，加大政策優惠力度以及減輕中小企業的負擔。第二，積極完善我國中小企業的外源融資稅收政策，具體表現為：鼓勵風險投資;對債券融資給予優惠;鼓勵商業銀行為中小企業提供貸款業務辦理;進一步完善融資租賃的政策;減少民間借貸的束縛。第三，促進我國擔保機構的更好發展，要積極給予擔保機構減免稅收的政策，與此同時，加強對我國西部地區的支持力度，以促進我國西部地區的中小企業快速發展。第四，增大我國中小企業可以享受稅收優惠政策的范圍，以加強對其他中小企業的扶持。第五，根據中小企業的發展周期制定有效的稅收優惠政策，進而有效調節中小企業的融資需求與風險之間的關系。第六，加強我國中小企業的管理服務體系的完善，有利于為中小企業提供有利的稅收環境。第七，采取稅收政策時要兼顧公平，對中小企業的稅收政策要一視同仁，進而給予中小企業以合理的政策，盡可能的促進中小企業快速發展。
五、結論
我國中小企業的發展對經濟發展有重要的促進作用，因而中小企業的可持續發展對我國經濟增長有促進作用，所以要確保中小企業的持續發展。資金支持是中小企業發展的根本動力，而目前我國多數中小企業都面臨融資困難的問題，盡管我國采取了一些有效的稅收政策以盡可能緩解中小企業融資困難的問題，但是其效果不是很理想。總而言之，我國應正確認識到中小企業融資困難的問題，進而通過有效借鑒其它國家的措施，以完善我國中小企業融資的稅收政策，從而促進我國中小企業健康發展。
參考文獻：
[1]劉桔林.社會資本對中小企業集群融資的影響及實現機制研究[D].湖南大學，2012.
金融企業稅收政策范文第2篇
近年來，我國科技事業蒸蒸日上，特別是科教興國戰略的提出和深入實施，是我國科技事業有了長足的發展，一大批重要成果涌現出來，科技創新和技術進步對經濟發展的貢獻越來越大，科技競爭力不斷增強。但是，政策、資金以及市場環境等方面的不完善也給企業自主創新帶來嚴峻的挑戰，在很大程度上阻礙了企業自主創新的推進。特別是企業創新資金的不足以及科技創新風險的存在企業的科技創新很難在市場上進行成功的融資。因此，從稅收政策和金融政策兩個方面探討企業自主創新的現狀和建議是非常必要的。
一、支持科技自主創新的稅收政策分析
（一）稅收激勵政策現狀
近些年來，為推動企業技術進步，促進高新技術產業的發展，我國制定了一系列的稅收扶持政策，鼓勵企業科技創新。這些稅收扶持政策對于推動我國企業技術進步和高新技術產業發展起到了重要作用。但從總體上看，稅收政策對于推動企業自主創新沒有形成足夠能量的激勵機制。主要表現在：
1．對研發環節給與支持的稅收激勵政策只占很小的比例。稅收激勵只是對已經形成科技實力的高新技術企業以及已經享有科研成果的技術性收入實施優惠，而對技術落后繼續進行技術更新的企業以及正在進行科技開發的活動缺少鼓勵措施，使企業只關心科技成果的應用而不注重對科技開發的投入，不利于增強企業自主創新能力。
3．稅收政策的制度性缺陷，抵消了政策優惠的力度。生產型增值稅對高科技企業發展的抑制作用；企業所得稅內外有別導致內資企業稅負偏重，嚴重制約企業的積累和發展能力，是長期存在的制度性因素。總體而言，稅收政策產生的效應，制度性缺陷的抑制力更強。
4．稅收優惠政策并沒有根據各個稅種之間的內在聯系和稅收優惠形式的特點形成科學的激勵機制。由于忽視了稅種之間的內在聯系，一個稅種少征，往往另一個稅種多征，形成各稅種之間政策效力相互抵消。
5．對于高科技人員的優惠措施較少。我國現行稅收政策中對高科技人才的收入并沒有明確的個人所得稅優惠。這些問題的存在既不利于調動科技人才的積極性，又降低了高科技行業人才的積極性，又降低了高科技行業對人才的吸引力，使大量人才外流。
（二）鼓勵企業自主創新的稅收政策建議
稅收作為國家財政收入的主要來源和政府宏觀調控體系中的重要組成部分，在建立和完善國家創新體系中的作用是不可替代的。稅收是建立國家創新體系的重要財力基礎，而且運用稅收政策還可以激勵企業逐漸成為國家創新體系的主力軍，有利于創新成果的轉化。因此，必須創造更適合的稅收扶持與激勵政策，來適應目前科技進步，尤其是自主創新以及科技成果產業化的要求。
1．制定上下游產業鏈協調的稅收政策.就我國目前的情況而言，企業自主創新的重點應該放在自主創新和引進技術再創新的環節上，因而我國針對技術創新的稅收優惠政策應該由偏重產業鏈的下游向產業鏈的上游轉移，即從生產銷售環節想開發研究環節轉移，確立企業的研究開發環節為稅收激勵的重點。
2．建立起對所有企業適用的具有普惠制的創新激勵機制。現行的許多優惠政策仍然存在諸多限制，只有部分企業可以享有優惠政策，而自主創新不是局限在部分企業，而是所有企業。因此，應當取消現行優惠政策中不合理、不公平的限制性條件，使特惠制變為普惠制。
3．改革增值稅，加強對科技創新的支持力度。加速推進增值稅轉型改革，擴大增值稅改革的試點范圍，實行地區與行業相結合的辦法。擴大增值稅增值范圍，實行全面征收。適當擴大高科技行業享受增值稅優惠的范圍。對出口的高新技術產品實行零稅率，做到徹底退稅，使其以不含稅價格進入國際市場，增強其競爭力。
4．加大對科技人員的稅收優惠政策，拓寬高新技術企業的籌資渠道。我國現行稅法幾乎沒有針對高科技人才的稅收優惠政策，高新技術企業在實際企業發展中缺乏必要的人才激勵機制。強化對高科技人才的優惠主要體現在個人所得稅方面，具體可采取以下措施：提高高科技人才個人所得稅免征額，對高科技人員在技術成果和技術服務方面的收入減征，特殊成績獲得的各類獎勵津貼免征個人所得稅。
5．完善稅收制度，形成制度性的稅收激勵。建立起臨時性與制度相結合的稅收優惠政策體系，并在稅收制度的設計上從整體上考慮稅種之間的內在聯系以及各稅種優惠形式的特點，各有側重，從各個層面、各個環節共同發揮作用。
6．增加對科技環境保護的政策傾斜。針對環境保護、節約能源等有利于社會可持續發展的技術創新活動，稅收應給予特別優惠，這種優惠政策能加強我國的政策導向，有利于我國經濟社會的長遠發展，推動我國節約型、生態型社會的建設。
三、支持科技自主創新的金融政策研究
（一）金融支持政策現狀
近年來，為了促進科技產業的發展，提高企業的自主創新能力，我國已推出了一系列金融扶持政策及相關優惠政策，如加大科技貸款的投入總量，鼓勵企業的技術創新行為等，這些都對促進科技型企業的自主創新起到了重要的推動作用。但是，我們也看到，當前我國仍處于經濟轉軌時期，投融資渠道比較狹窄，金融產品較少，尚不能完全滿足投融資主體的需求，在一定程度上，高新技術企業發展和企業的自主創新能力受到了金融環境的制約與影響，許多自主創新企業面臨發展困境，整體技術裝備水平也較低。主要表現在以下幾個方面：
1.政府資金的引導作用發揮不強。目前我國政府資金主要針對產業的支持，直接針對產業項目，計劃經濟比較濃厚而時常經濟較為發達的國家，則更多的采用間接平臺，建立機制，營造環境，相比之下，后一中方式更容易發揮政府資金的引導作用。
2.目前我國的金融機構可以利用的投資工具形式單一，從而導致了金融機構在針對中小企業開展業務時，所承擔的風險與可能的收益之間不對稱的問題，結果嚴重影響了金融機構支持中小企業特別是科技型中小企業的積極性。
3.風險共擔機制。在努力實現雙贏的同時風險共擔也非常重要。目前我們只能實行全額的擔保，這樣的作用基本將金融機構的風險轉嫁給擔保機構，不利于發揮各方面的作用。
（二）鼓勵企業自主創新的金融政策建議
發達和完善的金融業是推動企業自主創新順利進行的重要因素之一，尤其是強大的資本市場將對促進企業自主創新行為發揮重要的作用。因此，我們必須努力完善企業創新的金融機制，將金融服務重點轉向自主創新，加大金融系統對企業創新的支持力度，通過金融改革和金融創新，促進自主創新更好更快的發展，實現金融改革與科技創新的良性互動。加強和完善對企業自主創新的金融支持機制可以從以下幾個方面入手：
1．要充分發揮政府導向作用，完善鼓勵企業創新的信貸政策和投融資政策。一方面，要整合政府資金，加大扶持力度，充分發揮財政資金對激勵企業自主創新的引導作用；另一方面，積極運用政策調節手段，引導各類金融機構支持企業創新，加強政府資金與金融資金的相互配合，通過基金、貼息、擔保等手段引導更多的資金支持自主創新與科技成果產業化。
2．政策型銀行要加大對自主創新的支持力度。政策性金融機構對國家重大科技專項、國家重大科技產業化項目的規模化融資和科技成果轉化項目、高新技術產業化項目、引進技術消化吸收項目、高新技術產品出口項目等提供貸款，給予重點支持。在政策允許范圍內，對高新技術企業發展所需的核心技術和關鍵設備的進出口，提供融資支持。
3．通過改善金融環境，促進商業銀行對自主創新企業的服務。商業銀行對國家和省級立項的高新技術項目，應根據國家投資政策及信貸政策規定，積極給予信貸支持。商業銀行對有效益、有還貸能力的自主創新產品出口所需的流動資金貸款，要根據信貸原則優先安排、重點支持，及時提供多種金融服務。政府可以建立企業自主創新的貸款風險補償機制和擔保基金，引導商業銀行開展對自主創新企業提供差別化、標準化的金融支持。
4．加快中小企業板建設，設置中小板“綠色通道”一是加快發展對創新型企業的支持力度。盡快恢復中小企業板的融資功能，為具有自主創新能力的中小企業發展上市設立“綠色通道”，降低門檻，簡化程序，縮短時間，減少費用。二是強化中小企業板監管措施。三是推動中小企業板制度創新。推進上市準入制度創新，建立適應中小企業板上市公司“優勝劣汰”的退市機制，推進全流通經濟制下的交易與監管制度創新。四是加大中小企業上市資源的培養力度。
5．積極推進金融工具創新。金融機構要努力進行金融工具創新，如對重大科技專項資產實行證券化、發放可轉換債券、票據貼現等低風險業務等，既可以使銀行降低風險增加收益，又可以有效彌補企業創新的資金缺口，實現科技和金融、企業和社會多贏共利的目標。
金融企業稅收政策范文第3篇
關鍵詞：安徽省；服務業稅收；經濟增長；實證研究；政策建議
自20世紀60年代起，世界主要發達國家的經濟產業結構由工業經濟轉向服務經濟，服務業已經成為國民經濟發展的支柱行業。安徽省作為“中部崛起”的重要省份、長江經濟帶流域經濟的“咽喉”，在整個國家經濟發展中發揮著越來越重要的作用。安徽經濟尤其是服務業經濟對經濟增長的貢獻率穩步提高，成為推動我省經濟增長的主動力的同時，安徽省的稅收政策在促進服務業經濟發展方面的作用依然十分有限。本文通過對安徽省服務業稅收與經濟增長關系進行實證研究，在探討制約安徽省服務業發展的主要稅收因素的基礎上，提出促進服務業經濟發展的稅收政策建議。
一、安徽省服務業稅收現狀分析
“十二五”時期，尤其是進入“十三五”時期以來，安徽省全面落實財政宏觀調控政策經濟應對經濟下行壓力，以提高經濟發展質量和效益為中心，在“穩增長、調結構、促改革、惠民生”的基礎上，稅收收入尤其是服務業稅收收入表現出明顯的特點。
（一）服務業稅收增速較快
近年來，安徽省服務業稅收持續快速增長。由表1可以看出，全省服務業稅收由2010年的732.59億元增加到2015年的1663.6億元，年均增收額超過186億元，年均增長17.82%，快于全省稅收平均增速（2010～2014年全省稅收平均增速15.74%）2.08個百分點。從稅收與經濟增長的比較分析，近年來服務業稅收平均增速快于全省生產總值平均增速（2010～2014年全省生產總值平均增速12.22%）。5.6個百分點，服務業稅收與經濟平均彈性系數為1.46，充分表明全省服務業稅收富有彈性。服務業稅收快速增長是全省服務業經濟持續快速發展的直接體現，這種體現主要是由于“十二五”期間全省將推動服務業大發展作為產業結構優化升級的戰略重點，促進服務業發展的各項政策措施得到進一步完善落實。
（二）服務業稅收結構優化
從表2可以看出，安徽省金融業、房地產業、文化、體育和娛樂業等現代服務業快速發展，2014年現代服務業稅收（包括信息傳輸、軟件和信息、技術服務業；金融業；房地產業；租賃和商務服務業；教育；科學研究和技術服務業；衛生和社會工作；文化、體育和娛樂業；公共管理、社會保障和社會組織9個行業）總量突破1 000億元，達到1 096.82億元，年均增長39.92%，快于全省服務業稅收平均增速18.66個百分點。從2014年重點行業稅收分析，金融業237.41億元，是2010年的3倍，年均增長31.60%；房地產業584.67億元，是2010年的2.92倍，年均增長30.69%；在金融業、房地產業的拉動下，現代服務業快速發展促進了服務業結構的顯著優化。2014年，全省現代服務業稅收占服務業稅收重量的比例達到67.51%。與此相對應，2014年傳統服務業稅收為527.85億元，年均增長8.01%，在服務業稅收中的比重也由2010年的51.89%下降到2014年的32.49%。
（三）金融業稅收拉動顯著
金融保險業屬高稅行業， 金融保險業稅收已成為許多國家和地區的稅收支柱。從表2中可以看出， 安徽省金融業增加值和稅收占的比重并不算高， 金融業對經濟增長和服務業稅收增長的推動作用不強。近年來， 隨著安徽省金融保險業的發展壯大， 金融業稅收對服務業稅收增長的拉動作用初現端倪。2014年安徽省金融業實現稅收237億元， 比上年凈增50 億元， 同比增長26.73 %， 增速在服務業各業中靠前， 金融業稅收占服務業稅收的比重為14.97%。可見， 金融對安徽省服務業稅收增長拉動效果明顯。因此， 安徽省應進一步大力發展金融業， 將金融保險業打造成安徽省服務業稅收的支柱行業。
二、安徽省服務業稅收與經濟增長關系的實證分析
（一）安徽省服務業稅收與GDP相關性分析
經濟是稅收的源泉， 經濟決定稅收， 而稅收又反作用于經濟， 即稅收既能阻礙經濟增長又能促進經濟增長， 這是稅收與經濟關系的一般原理。稅收效應理論表明， 政府通過征稅， 可以影響納稅人對消費、儲蓄、投資和勞動作出一種使自己獲得最大效用的理性選擇， 進而影響到資源配置。
取表3中的服務業稅收（Y）與GDP（X）兩列數據進行回歸分析， 由Excel輸出回歸結果。根據回歸結果得到服務業稅收T與GDP的回歸方程如下
Y=0.1019X-547.357
R2=0.9916
由判定系數R2=0.9916，充分說明這一段時期由GDP解釋服務業稅收的可信度高達99.16%，其它隨機因素不到1%；相關系數r =0.9958，說明這一時期安徽省服務業稅收與GDP總量之間是高度正相關的；彈性系數為0.1019，表明GDP每增長一億元，稅收收入便可增加0.1019億元。該結果再一次驗證經濟決定稅收的原理。
（二）安徽省服務業稅負與GDP增長率相關性分析
稅收負擔是指納稅人因向政府繳納稅款而承擔的貨幣損失或經濟福利的犧牲。宏觀稅收負擔可以反映一個國家或地區整體的稅收負擔狀況，一般通過稅收收入總額占GDP 的比重來表示。政府在制定稅收政策時往往把宏觀稅負水平作為重要參考指標。國內外研究結果均顯示，宏觀稅負與經濟增長呈反比，稅負增加制約經濟增長，稅負降低促進經濟增長。
取表3中的GDP增長率為X，服務業稅負為Y，對服務業稅負和GDP增長率進行回歸分析，由Excel輸出回歸結果。根據輸出結果得到回歸方程如下：
Y=-0.0918X+8.3022
R2=0.9009
由判定系數R2=0.9009可知，服務業稅負對GDP增長率的影響較顯著。相關系數r=0.9492說明服務業稅負與GDP增長率之間具有較大的相關性。彈性系數為-0.0918表明服務業稅負每增加或者減少一個百分點，GDP增長率就減少或者增加0.0918個百分點，即服務業宏觀稅負與GDP增長率之間呈負向相關關系。
（三）安徽省服務業稅收增長率與GDP增長率相關性分析
由表3可以看出，服務業稅收增長率2010～2014年高于GDP增長率，2015年低于GDP增長率，這主要是由于2015年以來安徽省主動適應經濟發展新常態、全力推進服務業經濟結構調整的原因。取表3中服務業稅收增長率為Y，GDP增長率為X，對服務業稅收增長率與GDP增長率進行回歸分析，由Excel輸出回歸結果。根據輸出結果得到回歸方程如下：
Y=1.7428X-2.2778
R2=0.8464
由判定系數R2=0.8464可知，用GDP增長率來解釋稅收增長率的可信度為84.64%；相關系數r =0.92，說明服務業稅收增長率與GDP增長率之間是相關的。
通過以上分析表明：服務業稅收增長與GDP增長關系關系密切， GDP增長決定服務業稅收增長，服務業稅收增長沒有妨礙GDP增長， 即服務業稅收增長與GDP增長是協調發展的。
三、安徽省服務業發展關注的問題及原因分析
雖然安徽省服務業發展具有一定的基礎和優勢，但離高水平、高層次的服務業還有不小的差距。
（一）安徽省服務業發展應關注的問題
1. 服務業稅收增幅持續放緩
2010年以來，安徽省服務業稅收增幅持續下降，由2010年的42.77%下降到2015年的2.40%，6年回落40.37個百分點。由表2的數據，從2014年重點服務行業稅收增長分析，第一大行業房地產業稅收增長速度大幅降低，僅僅增長6.83%，低于過去五年平均增幅29.6個百分點；第二大行業批發零售業稅收增長了3.51%；第三大行業金融業雖然增長26.74%，但依然低于過去五年平均增幅4.2個百分點。隨著增幅下降，安徽省服務業稅收增幅在中部地區的位次也由2010年的第一位下降到2014年的第四位，僅僅高于山西、湖南。雖然服務業稅收增速放緩是經濟新常態在稅收方面的具體體現，但稅收增長幅度大幅下降，特別是位次明顯下降，這在一定程度上反映出安徽省服務業發展后勁不足、動力缺失。
2. 高附加值服務業占比偏低
“十二五”末期、“十三五”初期，安徽省研發設計、服務外包、電子商務、網絡信息E現代服務業發展較快，但由于起步晚、規模小，在發展層次上仍處于降低水平，這類稅收占比依然偏低。由表2可知，2014年，安徽省信息傳輸、計算機服務和軟件業稅收45.65億元，僅占服務業稅收的2.81%；租賃和商務服務業稅收107.80億元，占服務業稅收的6.64%；文化、體育和娛樂業稅收7.34億元，僅占服務業稅收的0.5%。這些數據表明，安徽省附加值高的現代服務業規模較小，競爭力依然偏弱。
（二）制約安徽省服務業發展的原因分析
1. 稅收支持政策利用率不高
安徽省服務業中小企業數量居多，重點龍頭企業偏少。而且，不少科研院所和中小服務企業只顧埋頭科研或從事生產經營，并不主動去了解國家提供的稅收扶持政策，更談不上通過對稅收政策的研究去積極充分地利用稅收政策，結果致使很多中小企業或科研院所要么不符合國家稅收政策支持條件，要么符合稅收政策支持條件但不熟悉申報程序而放棄申報。
2. 稅制結構設計針對性不強
目前出臺的稅收優惠政策多數是全國普遍適用的稅收政策，在實施中雖然取得了較好的引導和激勵效果，但隨著服務業的高速發展，一些稅收政策在實際執行中也存在缺位和滯后現象，如針對中小服務企業的稅收激勵政策偏少、對新辦服務企業激勵不足、稅率設計沒有突出鼓勵和抑制發展的政策導向。
3. 現代服務業支持力度不足
在安徽省現行有關服務業的各種稅收優惠政策中，主要是針對教育、衛生、文化、公共管理等公共服務業，而對物流業、軟件研發、產品技術研發及工業設計、信息技術研發等高科技高風險的現代服務業以及農村現代服務業的相關稅收優惠政策較少，支持力度不足，未能體現安徽省現行服務業發展的目標和重點。
四、促進安徽省服務業發展的稅收政策建議
安徽省服務業處于中部地區中等水平，發展速度呈放緩趨勢，重點行業輻射作用薄弱，產業集群效應有待增強。同時，安徽省服務業也面臨難得的機遇，投資集聚效應逐步顯現，“一帶一路”、長江經濟帶等重大發展戰略逐步實施，區位、交通等基礎設施也為安徽省服務業的發展提供了良好的條件。為了促進安徽省服務業快速健康發展，本文從稅收政策角度提出相應的建議。
（一）梳理現有稅收政策
安徽省稅務部門應做好對已經的稅收扶持政策的梳理工作，對于其中模棱兩可的政策進行闡釋和細化，對缺失的部分進行補充，保證政策的可操作性；對于政策的各項執行程序進行優化，保證優惠政策的順利執行，為促進安徽省服務業快速發展提供公平的政策環境。同時，安徽省稅務部門應加大稅收優惠政策的宣傳力度，保證各項稅收優惠政策最大限度的落到實處，增加政策實施的透明度。
（二）助推服務行業發展
2016年5月1日起，我國全面實施“營改增”，“營改增”試點范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業、生活服務業，并將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍。安徽省建筑業和房地產業總產值占全省GDP比重較大，從業人員數量較多，不僅關乎經濟發展，同時也關乎民計民生。從“營改增”方案來看，建筑業、房地產業適用11%的增值稅稅率。對于無法完整取得增值稅專用發票的建筑業、房地產業企業，“營改增”可能加重他們的稅收負擔。建議由省政府牽頭，與“營改增”試點行業相關成員單位（包括發改委、住建廳、國土廳、銀監局、保監局和證監局），加強政策調研，幫助企業主動利用稅收政策，完善內部管理模式，提升企業競爭力。
（三）明確稅收優惠政策重點
享受稅收優惠政策的行業不是越多越好。安徽省應該在梳理現有稅收優惠政策的基礎上，把重點放在有利于增加服務業總體規模、優化升級服務產業結構、吸納就業能力強的服務行業。此外，應對不同類型的服務行業制定不同類型的稅收優惠政策。例如，對于勞動密集型服務業著重從促進就業的角度制定稅收優惠政策；對于技術密集型服務業著重從促進科技研發的角度制定稅收優惠政策，這樣有針對性的制定稅收優惠措施，才能充分發揮稅收政策扶持助推產業發展的作用。
（四）加強服務行業稅收征管
科學的稅收征管手段，既是實施和執行稅收政策的支撐載體，又是規范企業行為、公平市場競爭的重要保障。從安徽省目前情況看， 偷漏稅現象在個別服務行業比較突出，如餐飲業中經常采用小禮品代替發票已相當普遍，對此稅務監管部門應加大檢查力度，努力營造良好公平的稅收環境，使安徽省服務業稅收與經濟保持協調發展。
參考文獻：
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金融企業稅收政策范文第4篇
關鍵詞：融資租賃；流轉稅政策；所得稅政策
一、我國融資租賃稅收政策的現狀
當前企業所得稅方面融資租賃業務主要參考的稅收政策為《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十七條及第五十八條、《企業會計準則第21號DD租賃》以及《國家稅務總局關于融資性售后回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》。
在相關實務操作中，融資租賃遵循的是實質重于形式原則，租賃過程中，租賃設備將相關風險和報酬已實質性轉移給了承租人，故租賃設備將由承租人計提折舊，并不允許直接扣除租金。同時文件約定若融資租入固定資產需以租賃合同所約定付款總額及承租人在簽訂租賃合同過程中所發生相關費用之和作為計稅基礎；若租賃合同未約定付款總額，則以該資產公允價值及承租人于簽訂融資租賃合同過程中所發生相關費用之和作為計稅基礎。
二、我國融資租賃稅收政策存在的問題
在以上將融資租賃行業在流轉稅及所得稅方面的相關政策都簡要進行陳述后，我們將對現行政策存在的問題進行簡要探討。
（一）融資租賃流轉稅政策存在的問題
1、稅收政策制定缺乏預見性，造成售后回租業務一時停擺
近些年來，流轉稅政策變化頻繁，企業難以在一段較長時間內妥善安排公司生產經營，同時需要花費較多的精力去不斷研習新出臺稅務規定，在一定程度上干擾到企業的日常經營。誠然，落于時代與經濟發展的稅收政策是需要不斷進行更新修正的，然而在具體過程中，我國的稅收政策制定的時候卻往往缺乏預見性及前瞻性，不能很好的預估納稅人對稅收政策理解上的偏差而不斷出具新的補充條例；另外，也缺乏出臺稅收政策對相關納稅企業行業的生產經營可能造成的影響的預見性，造成對企業的巨大干擾。財稅37號文后規定以取得的全部價款及價外費用為基礎進行銷售額的計算，并不能扣除本金。
2、現行稅收政策可能會導致融資租賃企業稅負上升
相較于現如今增值稅采用的是17%的增值稅稅率，并通過采用超過實際稅負率3%部分即征即退的原則，希望以此來在營改增同時保證行業總體稅負不增加或略有下降，這一問題不斷受到質疑，如果在沒有即征即退政策的前提下，因為以前是實行差額以5%稅率計算營業稅，而現如今是差額以17%抵扣，分母沒有變化，而稅率卻大幅上漲，將會導致行業稅負上漲。而“即征即退”優惠政策在106號文中明確規定將延續至2015年12月31日，所以之后如不繼續施行該政策或采取其他措施，必將導致行業整體稅負大幅上升。另外，即使采用實行實際稅負率超過3%部分即征即退原則，因為計算實際稅負率的基數將是所有的銷售收入，而不是以前計算繳納營業稅的差額，所以即使是5%稅率計算出的營業稅也會小于3%計算出的實際稅負。同時，在實行增值稅超額部分“即征即退”優惠政策的時候，基于三稅計算而導致大幅上漲的附加稅費并不能享受該優惠。故營改增能否真的降低行業稅負，這有待商量，具體會在下一節進行舉例探討。
（二）融資租賃所得稅政策存在的問題
企業所得稅方面涉及到融資租賃的內容目前主要存在于提供對包括加速折舊在內的稅收激勵政策、建立完善租賃風險準備金制度以及各類租賃公司內部政策不一帶來的不公平方面的探討。
1、現行所得稅政策缺乏針對融資租賃行業的激勵規定
根據國外融資租賃業的發展經驗，從稅收角度給予融資租賃行業適度刺激是相當必要的。這是基于政府及監管層面對于融資租賃這類新融資方式及其對于經濟發展重要性的認可而言，并不是對其單純的特殊照顧。一方面，我們在之前討論過融資租賃是具有融物功能的，它所涉及到的設備也通常較為先進并有利于產業的升級；另一方，租賃交易所涉及到的承租人也來自于各行各業、包羅萬象，通過適度優惠，讓租賃企業將其定向受讓給相應行業企業，對于扶持該行業的發展格外有幫助。
2、現行所得稅政策對融資租賃企業區別對待，造成稅負不公
現行的在企業所得稅政策上的不公主要體現在金融租賃企業與其他融資租賃企業之間。在貸款損失準備金方面我們已經提到，金融租賃企業與其他的融資租賃企業存在著政策上的不一，金融租賃企業可以如同其他金融企業一樣提取相應的貸款損失準備金，并在涉農及中小企業方面可以以更高比率進行提取，而其他融資租賃企業卻不在現有金融企業范疇之內，因而不能適用該政策。
同時，在承租方向融資租賃公司交易過程中，所支付的利息費用稅前扣除方面，也存在著巨大的不同。承租人向金融租賃公司交易所支付的利息支出，因其作為非銀行金融機構，可以按照規定全額在稅前列支。而在向其他融資租賃公司交易中，所發生的利息支出卻只能按照金融業同期同類利率進行計算并部分扣除，超過部分不允許稅前列支，這也讓融資租賃行業內部經營方面促成了巨大的不公平競爭，不利于融資租賃行業的進一步發展。
三、結語
在過去的近三十年間，融資租賃業在我國經歷了一個從無到有的發展過程；相應地，我國企業也經歷了一個不知融資租賃為何物到積極采用融資租賃為企業經營服務的過程。然而，雖說融資租賃對于企業設備技術更新、產業結構調整、中小企業發展、國民經濟發展等方面存在著巨大的作用，但整個融資租賃行業在我國的發展仍然較為緩慢，積極探索一個發展的突破口顯得迫在眉捷。
在研究我國融資租賃行業稅收政策可健全行業外部環境、推動行業快速發展的意義前提下，本文首先在融資租賃功能機理的理論基礎上概述了我國融資租賃及相關稅收政策的發展與現狀；其次，從理論與案例角度分析了我國現階段融資租賃稅收政策方面存在的問題；然后，對國外融資租賃行業繁榮國家在稅收政策制定方面的做法及成功經驗進行借鑒；最后，根據上述存在的問題分析及國外成功經驗借鑒，對我國融資租賃稅收政策的完善提出了相應的建議，以進一步促進融資租賃行業的發展。
本文相信，為了引導融資租賃健康有序的進一步發展，稅收政策的變革應該建立在一定長遠的目標之下，并根據現時問題從各個方面進行適度調整，也要有一定在整體稅制改革的背景下針對該行業設立一些過渡措施以便能周全現實中出現或可能出現的實際問題，從而為我國融資租賃業的發展及其職能的實現提供一個公平、利好、規范的平臺。（作者單位：云南財經大學城市與環境學院）
參考文獻：
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金融企業稅收政策范文第5篇
(一)我國產業結構的現狀
改革開放以來，我國的經濟迅速發展，隨著工業化和城市化不斷推進，我國的產業結構取得了長足的發展，但由于歷史、體制等方面的影響，我國的產業結構還尚不完善。
因此，協調三產業比率之間的關系，現代農業的發展，第二產業、技術革新和節能減排的發展為切入點，提高能源資源的利用效率，減少對生態環境的壓力，促進生產業的發展我國的產業結構調整的戰略目標取向。三次是國家的宏觀調控行業和其內部結構，增加了低下”的過程中調整，或其他的柔軟的行業的稅收政策是不可替代的作用。
(二)我國現行稅收政策在促進產業結構調整中的不足
近年來,我國及時調整稅收政策,如增值稅擴圍,支持小微企業,等等,能很好地適應經濟發展方式轉變的客觀需要。總體而言,由于缺乏系統的規劃和設計,針對性不強,產業結構的優化升級我們當前的稅收政策沒有充分、有效地發揮激勵功能,稅收政策取向、組合和政策工具使用等也有一些問題。
1．受財政收入職能的強力制約
很長一段時間以來,以確保稅收功能是促進我國稅收制度和政策設計和變化的重要因素,符合我國經濟發展水低,發展中國家政府控制的資源有限的條件下。但是堅持稅收功能,將導致稅收制度和稅收政策執行“但財政收入”為最高指導原則。在滿足施工需要的短期財政收入和關注國家經濟結構調整的長期利益的平衡,很多,可以促進GDP在第二產業的現有產業結構取決于稅收形成,然后成為產業結構的戰略性調整的障礙。我們已經看到,即使接近資源和環境承載一個臨界點,我們國家的特點是“兩高一資”產業項目仍然沒有得到有效的校正,這表明加強趨勢。可以70%的工業能源消費在我國近年來,六大高耗能行業增長總是高于行業平均水平的增長率。沒有準備好“兩高一資”行業項目的GDP和稅收,稅收政策決策和制造商不是產業結構調整的稅收政策的功能作為一個“籃子”的主要組件稅功能。
2.驅動方式是單一的，效果有限
我國的產業結構調整的稅收政策導向一樣有三種類型：(1)稅收政策，促進農業發展，農業生產者等農產品的銷售外，寵物飼料飼料產品，農業生產資料收集角色和存儲糧食收購和出售國有糧食企業征收增值稅，企業所得稅減免農業企業。［2］支撐了第三產業的稅收政策的發展，醫療機構的醫療服務、教育服務，非營利的中小企業信用保證，郵政服務，免征營業稅金融業務的一部分，企業文化電影拷貝收入征收增值稅，文化的產品出口增值稅出口退稅，經營性文化機構免征企業所得稅，后的問題的轉換和類型的收入征收增值稅，動畫企業服務征收營業稅稅率為3%減少，高度的技術服務企業所得稅的征收15%的速度減少，職員工教育費扣除，外包服務外包業務收入免征營業稅。(3)鼓勵技術的進步，節能環保的稅收政策。顯然，激勵我國的產業結構調整的稅收政策的主要稅收優惠，超重也是有限的稅收優惠和稅收優惠，直接間接稅稅收優惠比。范圍的意思，稅收優惠政策的功能局限于特定的納稅人，相當覆蓋了整個產業鏈，以及缺乏產業鏈的所有參與主體的利潤稅影響導電機制的產業結構調整的稅收政策的激勵的效果。
3．對技術進步和自主創新優惠政策較少
在全球金融危機和經濟轉型升級的壓力下，我國企業創新發展的認識和主動性不斷提高，成效可喜。但目前我國企業的創新能力和水平還參差不齊，核心競爭力缺乏，難以適應國際競爭和國內經濟轉型發展的緊迫形勢。而我國現階段實行的稅收政策主要以結構性優惠為主，對能促進產業結構調整的技術研發、設計、核心技術開發等優惠政策缺失。綜合我國現階段產業發展形勢來看，對引進先進技術的優惠政策多，反而對自主創新研發環節的優惠政策少，這種優惠方式導致企業把重點放在引進先進技術上，由于新技術研發的成本及風險較大，在一定程度上阻礙了企業研發新技術的積極性，制約企業自主創新能力。也不利于我國科學技術的進步。
