財務制度的風險點

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財務制度的風險點范文第1篇

新三板上市公司是我國經濟發展的重要組成部分，新三板上市公司代表著我國中小企業的發展狀況，其財務制度的規范化和財務風險的防范狀況直接影響企業的正常運行，從而對國民經濟造成影響，因此加強其財務制度的規范化和財務風險的防范有利于企業的健康發展。本文從新三板上市公司的概念及特點、加強財務制度規范的重要性以及存在的問題、財務制度建設的途徑、財務風險防范重要性及防范財務風險的途徑幾個方面展開論述，希望能夠幫助新三板上市公司進行財務制度規范和風險防范。

關鍵詞：

新三板；財務制度；風險控制

一、新三板上市公司的概念及特點

“新三板”市場原指中關村科技園區非上市股份有限公司進入代辦股份系統進行轉讓試點，因為掛牌企業均為高科技企業而不同于原轉讓系統內的退市企業及原STAQ、NET系統掛牌公司，故形象地稱為“新三板”。目前的新三板已經成為全國非上市公司進行股權交易的平臺，更加側重于中小企業。新三板有利于對中小企業進行園區和政府補貼，促進政府對中小企業進行資金扶持，為企業融資創造更加良好的條件，有利于中小板企業進行股份轉讓，從而使得股權流動性增強，促進中小企業在新三板上進行財富的保值和增值，促進中小企業的長足發展。新三板上市公司具有其與主板上市公司不同的特征，一方面，新三板重點將系統定位于創新成長和創業型的小型公司，主板上市公司相對來說競爭力較強，有穩定的盈利模式，而新三板上市公司準入條件相對較低，財務門檻不高，也需要更加健全的公司治理制度，需要更加重視財務制度的規范化，并加強風險控制的意識。另一方面，新三板面對的投資群體主要是機構投資者和大戶投資者，這就要求新三板上市公司能夠有效規避財務風險，保障投資者利益。

二、加強財務制度規范的重要性以及存在的問題

（一）企業的財務制度是企業進行內部控制、監督和會計核算的基本行為準則和規范，企業建立起適合自身狀況且科學、合理、適用的財務制度十分重要。

1.對財務制度的規范有利于促進新三板上市公司健康發展。企業需要針對企業自身生產要素進行整合和合理配置，也需要企業管理者對企業的生產經營環境充分了解，把握全面動態的情況，完善的財務制度有利于促進企業的管理進一步深化和細化，通過對會計信息質量的提升和內容的豐富，有利于完善企業信息披露體制，促進財務流程的完善，建立有效的內部控制體系，保證企業戰略計劃和方針的貫徹執行。

2.完善的財務管理制度有利于加強監管，防止腐敗，提升企業生產經營的效率，建立起內部控制體系，使得新三板上市企業能夠更加客觀地對經營活動的數據進行分析，加強企業監管，促進管理制度的進一步完善。

（二）目前新三板上市公司在財務制度規范化建設上存在的問題

1.財務制度設計仍需科學化

（1）由于很多新三板上市企業都處于創業階段，企業規模相對較小，對于財務制度以及企業管理缺乏經驗，因此在進行財務制度的制定方面缺乏科學性。企業將生產經營放在工作的首位固然無可厚非，但企業對于財務制度的監管功能以及企業的內部控制制度缺乏重視，因此在進行財務制度的制定時忽略了這些內容。一個科學有效的財務制度需要針對企業的具體情況，企業的規模、主營、盈利狀況、企業上下游狀況、企業行業的具體特點、組織形式等內容進行綜合考慮，最終設計出一套適合企業發展的財務制度，而目前新三板上市企業在對財務的制度設計上沒有進行上述全面的考核，設計出的財務制度缺乏良好的運行性和操作性，從而導致財務制度不夠完整科學，難以施行財務內控制度，難以發揮財務制度監管和控制的作用。

（2）企業在進行財務制度設計時缺乏有效性。企業只有建立良好的績效評價體系，才能夠有效調動員工的積極性，提高企業組織各生產要素的能力和效率，而大部分新三板上市企業并沒有建立起與財務制度執行力相關的績效評價體系，針對不同崗位責任的財務制度執行狀況也沒有做相應規定。這就使得一旦出現財務管理制度落實不到位的問題，難以找到相關的責任人，也無法進行相關的獎懲。這樣就使得企業的財務制度執行時缺乏相關的監控和責任制度，需要進一步改進。

（3）企業在進行財務制度設計時忽視了企業的無形資產，缺乏整體性和全面性。這樣導致員工才能、管理者的才能、技術、團隊協作等無形資產難以有效利用和控制，無法充分發揮財務制度的效果。

2.企業的財務核算有待進一步規范

（1）新三板上市企業缺乏明確的財務核算體系。由于對會計核算的重視度不足，績效體系不夠健全，相關的財務基礎制度欠缺，導致企業的財務信息質量不高，缺乏準確性，信息的真實性有待核驗，監督檢查工作也有待加強。

(2)財務監管制度有待進一步推行，目前企業的內部控制制度和財務監督系統沒有建立起來，導致財務監督工作無法實現責任制，沒有章法，需要進一步加強，促進企業監督職能的充分發揮。

3.財務管理專業人員相對匱乏在新三板上市企業中，專門進行財務管理的專業人才相對較少，加之現有財務人員業務能力缺乏全面性，很多并沒有接受專業化系統培訓，甚至還出現了兼職的情況，或者沒有從業證書等，財務管理人員的整體綜合素質有待進一步提高，學習能力和創新意識也需要進一步提升。

三、新三板上市公司財務制度建設的途徑

（一）建立科學高效的財務制度

新三板上市公司的管理層要充分認識到科學的財務制度對于企業科學發展的重要性，要對財務制度的設計與制度提高重視，在進行制度制定時要充分考慮到企業發展的各個方面，對企業自身的規模、主營業務、盈利狀況、企業上下游狀況、企業行業的具體特點、組織形式等內容進行調研，充分討論并結合自身的實際進行制度的建設，使得財務制度的制定更加科學化。并且在財務制度制定好后要加強執行力，要求企業員工遵守企業的財務制度，建立起與財務制度執行力相關的績效評價體系，針對不同崗位責任的財務制度執行狀況做出相關規定，在財務制度的執行時要做到責任明確，這樣就可以促進企業在財務制度運行當中做好事前控制、事中控制和事后管理，有了良好的績效評價體系就減少了財務制度管理的滯后性，使得管理層能夠提前對企業生產經營的各個環節進行監管。

（二）規范財務核算制度

企業首先應重視會計核算制度的建立，不斷完善績效評價體系，加強財務基礎的建設，提高企業的財務信息質量，對財務信息的準確性要進行進一步檢驗，保證信息真實有效。此外，企業要建立起良好的內部控制制度和財務監督系統，明確責任，責任到人，使得財務制度的執行有法可依、有法必依，促進企業監督職能的充分發揮。

（三）建立一支高素質的財務管理人員

1.要提高對財務管理人員的重視程度，提高財務人員的任命和準入門檻，要求具備相關的資質，優化從業人員的知識結構，注重培養復合型人才。

2.要加強財務人員的培訓工作，做好員工的培訓計劃、會計師考前輔導，并做好從業資格證和會計電算化的培訓，使得在崗人員都具有相關資質，提升整體財務人員技術職稱水平，注重對學歷高人才的引入，同時對現有員工進行職業教育，提升整體財務人員的綜合素質。同時，要對培訓課程進行創新，采用多媒體教學和網絡教學等新興模式，提升培訓教育的效率。

四、防范財務風險的重要性及財務風險的特征

財務風險是指企業在進行財務活動中所面臨的由于不確定和難以預測等因素所造成的風險，財務風險導致企業的盈利目標低于預期。第一，企業的財務風險具有全面性，風險會貫穿于整個財務管理的全過程，包括企業融資、投資、資金運用、資金的利潤分配等多個方面，因此企業財務風險的控制關系到企業的整個生產活動。第二，企業財務風險具有不可控性，企業對于財務風險的影響具有很大的不可控性，財務風險的爆發也對企業的生產經營帶來不可控性。第三，有效控制財務風險有利于企業利潤最大化，由于風險與收益是并存的，即高風險高收益，但如果企業能夠有效控制財務風險，就能夠更好地提升收益比例。第四，財務風險具有不可抗性，財務風險是客觀存在的，是不以人的意志為轉移的，無論企業管理者是否愿意承擔，風險都依然存在，必須要接受并以相應的措施有效防范風險。在企業生存和發展的各個階段，有效防范財務風險十分重要，如果新三板上市公司不能有效防范財務風險，導致企業經濟利益難以符合預期，從而使得企業風險越來越大，甚至會有破產的風險，因此，新三板上市公司規范財務風險十分重要，關系到企業的長遠發展，促進企業實現利益的最大化，完成企業經營利潤目標。

五、新三板上市公司防范財務風險的途徑

（一）提高財務決策的穩定性和科學性

新三板上市企業管理層對于財務的決策直接關系到整個公司資金的基本結構，財務決策失誤會影響公司的經營狀況，在進行財務決策時要充分考慮公司的狀況，要進行科學的定量分析和定性分析，運用科學的手段制定出不同的預案，在發生不同情況時應采取不同的措施。尤其是企業在進行融資時，要通過科學手段對資金需求量進行計算和核對，并結合資金的成本以及資金的回報率進行對比，明確各種融資方式對企業財務風險高低的影響，從而選擇適合公司的融資方式。既要保證資金的利用率相對較高，又要保證財務風險相對較低。

（二）加強對企業投資風險的控制

投資項目的目的是取得預期收益，但當投資不能達到預期收益時便會出現投資風險。企業投資主要包括生產項目投資、金融投資等，在進行投資時如果出現虧損就會降低企業的償債能力與盈利能力，因此企業在進行投資時應對投資對象、相應風險以及投資回報率進行詳細調研，看是否符合企業的盈利目標，在項目投資期間要做好監管工作，確保企業資金的安全，在進行投資決策時要充分考慮風險報酬比例，以最小的經濟損失博取最大的利潤收益，企業管理者要綜合利潤水平、風險程度，在風險收益中取一個平衡的組合進行投資，既能夠使得企業獲得超額利潤，又能夠降低風險、促進企業利益最大化。

（三）建立企業風險監控體系

1.要對企業的現金流進行監管，保證現金的流動性，要保證企業在生產經營的過程中有充足的現金流，防范企業的財務風險。企業要建立相關短期資金的風險監控機制，通過對現金流分析，全面反映出現金流動情況，當企業生產活動的現金流量小于利潤時，監控系統就應提醒企業進行風險監控，重點針對應收和應付款項以及存貨進行監控。并通過監控體系對未來現金收支的狀況進行預測。

2.企業要對長期財務指標進行監控，杠桿融資是企業財務風險的重要來源，對企業的總資產報酬率、成本費用、流動比率、速動比率、資產負債率等指標進行監控，從而科學合理地評價企業的償債能力、經濟效益、盈利能力以及發展狀況，當指標出現異常時，要利用監控體系向企業的管理者進行預警和提示，促進管理者進行及時監控和管理，做到對企業生產運營的事前、事中和事后的全面監管，有效防范財務風險，提升新三板上市公司的資產周轉率、盈利能力，從而促進企業健康發展。

總之，新三板上市企業能否做好財務制度規范化建設和加強財務風險防范關系到企業的健康發展，只有建立科學高效的財務制度、規范財務核算制度、建立一支高素質的財務管理人員隊伍才能有效加強財務制度建設，提高財務決策的穩定性和科學性、建立企業風險監控體系，這樣才能加強財務風險的防范，從而促進新三板上市公司健康發展。

參考文獻：

[1]孟迎春.試論加強企業工會財務內部制度建設.中國工會財會，2008.

[2]宋建波.企業內部控制.中國人民大學出版社，2004.

財務制度的風險點范文第2篇

【關鍵詞】財務風險 財務制度 發展現狀 構建

一、引言

企業財務制度是一項重要的內部管理制度，是規范企業同各方面（政府、所有者、債務人、勞動者等）經濟關系的法律、法規、準則以及辦法的總稱，是全社會各類型企業包括其相關利益主體在財務活動過程中，進行組織財務活動，處理財務關系的原則和規范，它立足于維護公共利益， 保證社會穩定， 治理經濟秩序。隨著我國現代企業制度的逐步完善，企業財務制度日益凸顯其重要性，而企業日益面臨更加不確定性的財務環境、更多的風險因素、更為激烈的競爭和生存發展的嚴峻挑戰，企業財務風險管理問題由此應運而生。眾所周知，企業經營業績的好壞以與財務管理方法的科學性、合理性以及管理水平的高低直接相關，加強財務制度建設可以幫助企業完善風險管理，堵塞財務管理漏洞，避免損失浪費。而我國傳統意義的企業財務制度已經不適應現今市場經濟發展的需求，而且因傳統財務風險管理制度存在的一些缺陷導致部分企業出現了嚴重的經濟犯罪問題。因此，為促進我國經濟快速、健康的發展，必須進一步完善企業財務制度，構建更適合我國市場經濟發展的企業財務制度。本文利用理論與實踐相結合的分析方法，在對我國企業財務風險制度現狀分析的基礎上，提出在社會主義市場經濟的環境下，基于財務風險視角應當如何進一步完善我國企業財務制度。

本文共分為四個部分。第一部分為引言，主要闡述了本論文的研究背景、研究意義、研究內容和研究方法。第二部分為理論分析，介紹了企業財務風險的有關概念、特征及功能。第三部分描述了我國企業財務風險管理制度發展現狀，通過巨人集團的案例指出目前我國財務風險管理制度尚存在的問題。第四部分基于財務風險視角，對企業財務制度的構建提出了幾點設想。

二、企業財務風險管理的基本理論

（一）主要含義

財務風險主要指的是企業的財務結構不合理、融資不恰當導致了企業可能會喪失償還債務的能力，使得投資者預期的收益下降的風險，它是客觀存在的，是企業在財務管理過程中必須要面對的一個比較現實的問題，企業對于財務風險不可能完全的消除，只能夠采取有效的措施來控制降低財務風險。

（二）基本特征

1.客觀性，風險是事物本身的不確定性，因此它具有一定的客觀性。

2.偶然性，風險的產生是必然的，然而對于一些特定的企業來講，它的發生確是偶然的，具有一定的不確定性。

3.可度量性，風險雖然無法消除，但是，人們在從事財務活動之前，可以事先預知所要出現的一些可能性以及結果，通過一定的數學測定，讓財務風險的度量成為現實。

4.跟收益損失相連接，風險可能會帶給人們額外的損失，也會給人們帶來額外的收益，比如說，投資股票有風險，但是也有可能給投資者帶來超過資金時間價值的收益。

（三）企業財務管理風險的類型

1.籌資風險

在企業的擴大生產過程中，為了解決短期的資金問題，一般需要通過多種手段向政府、社會及股東進行籌資，但是在國內現階段的市場經濟環境中，如果企業在籌資過程中難以準確把握資金的期限結構和來源機構，極有可能增加企業財務管理工作的風險。

2.投資風險

投資風險是指企業在經營與管理工作中，為了進一步擴展經營范圍和提升經濟效益，而在本行業或跨行業進行資金投入的行為，但是在企業的投資活動中，其財務成果的不確定性是普遍存在的。另外，由于部分企業的投資行為超出了自身的管控能力，而導致財務管理工作難以有序的展開，使企業的財務風險無形中加大。

3.現金流量及連帶財務管理風險

在企業的財務管理工作中，現金流量風險一般是指企業在現階段經濟收益較為理想的情況下，因現金流量管理工作缺乏科學性、合理性，而引發的企業財務困難。而連帶財務管理風險則是指企業以自己的固定資產、社會信譽等作為擔保，以保證另一個企業經濟合同的順利簽訂，如果另一個企業屆時無法履行合同中的全部條款，則有可能導致本企業承擔連帶的償付義務，從而影響本企業的財務管理工作成果。

（四）企業財務風險的主要表現形式

1.資金風險

獲利能力比較的低，經濟效益不高，主要表現在成本費用高，利率低，資產的收益水平比較差，投資回報率不高。

2.存貨風險

經營本領不強，不良資產比例比較大，主要表現在企業的資產的質量比較的差，沉積下來很多不好的債權和銷售不出去的積存貨物，使得資金的周轉率比較的低。

3.應收賬款風險

債務結構不合理，主要表現在企業的短期債務資金應該跟快速流動資產保持相一致，主要應用在流動資產方面。

4.債務風險

資金不充足，缺乏償還債務的能力，主要表現在缺乏資金，過度的負債，信用等級不高，融資能力不強。

（五）企業財務管理風險的成因分析

1.外部因素

在企業的長期經營與管理活動中，政府經濟政策、會計準則、法律環境、社會文化環境等外部宏觀環境的變化，都有可能成為引發企業財務管理風險的外部因素。雖然從企業管理工作的角度進行分析，以上因素都存在于企業之外，但是其對于企業財務管理工作的影響作用是不容忽視的。對于現代企業而言，外部宏觀環境的變化是難以準確預見的，其所帶來的不利變化必然會增加企業潛在的財務風險。由此可見，外部宏觀環境的復雜性、多變性是導致企業產生財務管理風險的主要外部原因之一。

2.內部因素

在企業的財務管理工作中，引發財務風險的內部因素主要表現在：主觀認識、風險控制能力、財務管理觀念、管理制度的制定與實施等方面。企業的風險管理貫穿于財務管理活動的全過程，也是企業總體經營和管理工作的重要樞紐，因此，企業必須注重財務活動與經營決策的有機結合，在保證財務活動有序開展和進行的基礎上，增強企業經營決策的科學化、客觀化、合理化。由此可見，企業財務管理風險的內部因素主要來自于其經營決策方案是否合理，并且綜合考慮兩者之間的協調性與相互影響。

三、我國企業財務風險管理制度發展現狀

（一）案例：巨人集團的興衰

巨人集團，曾經是一個紅遍全國的知名企業，歷經不到2年就成為銷售額近4億元，利潤近5000萬元，員工達2000多人的大企業，同樣歷經不到4年就如同泡沫式的破裂了。在過去幾年里，巨人集團的成敗產生了各類的分析和論道，如有的歸因于決策失誤，有的說是管理失誤，還有的研究機構將其定義為業務多元化問題等等。許多商界努力去避免類似情況的重演，可遺憾的是仍有許多企業步入后塵，如愛多、飛龍、秦池、三株等等。本文試圖以巨人集團的興衰為例，對中小企業從財務風險視角對企業財務制度構建中存在的問題加以分析和解答。巨人集團風險源頭很多。巨人集團的風險源主要有主觀和客觀兩個方面。巨人集團的衰敗，與其風險事件（如表一所示）

1.客觀方面是來源于企業集團外部的風險，企業難以控制和把握。一是國際經濟環境，如國際電腦公司引入的沖擊，使巨人集團收到重創；二是自然偶發事件，如巨人集團在1993年武斷的向房地產這一陌生領域進軍，在施工打地基時碰上了斷裂帶，而且珠海兩次發大水將巨人大廈地基全淹，集團不得不投入大量的資金應對這一危機。三是國內的經濟環境，自1994年我國宏觀政策上增加調控，采取的是緊縮的財政和貨幣政策，緊縮銀根，地產降溫，而此時巨人大廈正在施工當中，無疑導致了嚴重的損失。

2.主觀方面是指來源于企業集團內部的的風險，包括企業決策機制、經營決策、內部控制、資本結構等。企業集團內部的財務風險，也是本文研究的重中之重。

在現實中，有的企業不顧財務風險追求融資財務效應，而有的企業卻輕視財務杠桿，以零負債為榮。在市場經濟條件下兩者都有可能導致財務失敗。1996年的巨人大廈就是巨人集團倒下的原因。巨人集團的史玉柱一向以零負債為榮，以不求銀行自傲，在巨人營銷最輝煌的時期，每月市場回收款可達3000萬元到5000萬元，最高突破7000萬元。如此高的營業額和流動額，他完全可以以結算為條件向銀行貸款來蓋巨人大廈，可是史玉柱卻始終拒絕走這一步棋，而是一味指望用保健品的利潤積累來蓋大廈，這無疑是造成巨人大廈財務危機的致命處。一家高速運轉的企業所可能面臨的財務困難是多方面的，有可能是缺少流動資金，有可能是無法籌集到持續擴張的資本，還有可能是無法控制開支庫存和應收款，這其中哪一項出現短暫的失衡，都可能造成致命的后果。當這種危機爆發的時候，即便是一家銷售良好的企業，要在很倉促的時間內籌措現金也從來不是件容易的事，而且代價是巨人的。當巨人大廈的債權人出現信任危機時，按當時的估計只需1000萬元，就可以繼續施工化解風險，而此時巨人集團在全國各地的市場營銷還在運轉，估計各地經銷商欠巨人集團的錢約有3億元左右，史玉柱估算屬于良性債權的資產至少有1.2億元。然而，由于新聞媒體的曝光，法院強制執行要償還的債務硬性的，而手中的債權是彈性的，不具有及時的可償還性，支付危機當然爆發。不久集團集體崩盤，就是這1.2億元的良性債權也沒有收回。從某種意義上說，對財務風險的錯誤認識，對財務杠桿的不合理的利用在關鍵時候葬送了巨人集團。

企業積極管理和應對風險的關鍵，在于評估風險、量化風險，針對風險根源要采取不同的風險管理策略。巨人集團每一次遇到危機時，都沒有對企業面臨的內外風險進行評估，沒有看清楚純粹風險損失有多大，如何把握機會風險，而僅僅是跟進社會上的熱點行業，盲目涉足多元化經營，而導致現金流缺乏，同時缺乏危機意識，最終未能控制好財務風險和經營風險。

（二）我國企業財務風險管理制度存在的問題

隨著經濟全球一體化的發展，特別是2008 年金融危機的發生，企業面臨的經營環境日益復雜，暴露了我國企業客觀存在的財務風險。目前我國企業財務風險管理中存在的主要問題集中反映在組織系統、信息系統、預警系統和監控系統上。具體來說表現為以下幾點：

1.沒有建立完善的財務風險管理組織系統

我國國有企業比重大，現階段國有獨資或控股企業還不能完全做到政企分開，在管理組織系統中沒有設置相應的風險監控職能部門，導致財務風險信息傳遞不到位，不能及時發現風險，在出現危機后，應對措施不利，常常給企業帶來巨大的財務損失。而民營企業財務活動的風險，較之其他性質的企業更為突出，產生幾率更高，不良后果更大。針對此，很有必要由企業業主、相關業務部門、責任人共同形成一個多層次的財務風險管理組織系統架構。但現階段，我國民營企業雖然能夠做到經營者為其財務決策主體，但企業規模普遍偏小，組織結構簡單，不能應對外部市場變化，常常出現重大財務風險。

2.缺少完善的財務風險信息系統

目前，我國尚未形成企業風險信息標準和傳送渠道， 風險管理缺乏充分的信息支持。企業內部缺乏對于風險信息的統一認識與管理， 風險信息的傳遞尚未有效的協調和統一， 對于具體風險， 缺乏量化和信息化的數據支持， 影響決策的效率和效果。在全面風險管理體系執行之前， 這些數據并沒有被統一集中地處理， 而是散落在各個業務流程或業務單元中。我國企業集團中還在信息傳遞方面存在嚴重的不對稱問題，基于自身利益的考慮，企業集團成員企業不能及時地和全面準確地向集團總部提供信息，這必將導致集團的高層決策者難以獲取準確的財務信息，決策的科學性難以保證；更為嚴重的是，企業集團甚至提供成員虛假信息，使得匯總起來的信息普遍失真，從而掩蓋了企業的實際經營狀況，集團無法確定各成員的經營行為是否符合集團整體利益，使得集團整體利益難以保障，給集團價值創造帶來很大影響。

3.沒有建立財務風險預警管理系統

我國大部分中小企業沒有建立風險預警系統，一些大企業在國家政策的指引下，雖然建立了財務風險預警管理系統，但大都沒有明確的機構或人員，沒有系統化的風險信息傳遞渠道，大部分企業僅僅在財務報表分析中建立了償債能力和流動性分析項目，然后將報表存檔、上報企業領導、有關部門，沒有運用定量分析和定性分析方法，觀察、計算、預測、評價、預警企業的財務風險狀況。

4.財務風險監控系統不健全

目前我國的企業中普遍存在著監控不力、內部人控制等突出問題。企業監控機構因委托關系的存在而產生，集團為了避免人道德風險的發生，分別設立了相應的監控機構：監事會監督董事，董事會所屬的審計委員會等機構監督總經理。而在我國企業的實踐中，一方面，監事會并沒有起到應有的監督作用，監事會成員獨立性的缺乏使得監事會的監督作用流于形式；另一方面，在我國，董事和管理層的交叉任職比較普遍，管理層利用交叉任職形成的內部人控制現象屢見不鮮，管理與監督合二為一，難以行使監督職能。

四、基于財務風險視角的企業財務制度的構建

（一）建立財務風險預警機制

作為一種低成本的診斷工具，財務風險預警機制能夠根據企業集團財務風險的征兆進行預測和診斷。當對企業集團財務管理有威脅的狀況出現時，財務風險預警機制能夠在第一時間發出預警，有助于企業集團管理者和弦管財務人員及時財務措施防范風險，將財物損失控制在最小范圍內。針對財務風險預警機制，企業集團的管理者和財務人員應定期對財務風險指標進行分析，根據分析結果及時處理不良資產，合理控制存貨，調整集團戰略，控制資金投放規模。此外，還應密切關注應收款項和存貨等的周轉情況，加速企業集團的資金變現能力和資金使用效率，盡量杜絕或減少壞賬。

（二）加強企業集團財務監督力度

企業集團財務監督的實質是股東等所有利益相關者對集團內的財務情況進行監督，監督重點是財務風險。企業集團財務監督是整個企業集團運營和管理尤其是財務工作的一種保證，因此，加強企業集團財務監督力度對企業集團而言有著重要意義。具體措施主要有六點，參見表2。

（三）要加強企業集團管理者和財務人員財務風險防范意識

加強企業集團管理者和財務人員風險防范意識主要可通過以下幾種形式。首先，管理者和財務人員要密切留意當前宏觀經濟政策，并把握好其未來動向。對政策變化，要及時調整企業集團戰略，避免財務危機。尤其要對國家產業政策、財稅政策、金融政策、投資政策等變化和趨勢加強關注力度。其次，要提早預防潛在的負面效應，及時采取措施。負面效應可能存在的方面主要是企業集團資金籌集、項目投融資、經營等方面。再者，對市場供求關系的把握要細致到微觀層面，嚴格控制成本支出的增加，預防資金危機。最后，生產和銷售要注意銜接，及時根據生產情況調整銷售策略，將“以銷定產”和“以產定銷”相結合。積極開拓銷售新渠道和新客戶，加速貸款回籠，提高集團整體抗風險能力。

（四）規避財務風險中抉擇財務管理目標

1.規避風險中企業集團要追求“合理的”利潤

無論人的意志如何，財務風險都會客觀存在，不會因此而轉移。幾乎對所有企業而言，追求利潤都是其一種本能。企業集團之所以要規避風險，其實是為了更好更長久的追求利潤，實現集團利潤最大化。然而，追求利潤這一動機固然合理又現實，但是最求的利潤數額也要合理，不能無度。唯有將追求合理的利潤作為財務管理的目標，企業集團才能達到風險規避的最優狀態。合理的利潤不僅不會淡化企業集團的利益追求，也能使其不必冒過大的風險。企業集團倘若能夠對市場宏觀環境、集團獲利能力、償債能力、抵御風險能力，以及資金運營能力等因素綜合考慮和決策，那么企業集團將會具有強而有力的持續發展能力。此外，企業集團在運轉過程中，需要對各方具有不等利益的主體關系進行平衡，將合理的利潤作為財管目標，能夠對利益各方的沖突進行有效避免和緩解，從而能夠適當減少集團短期行為。

2.對風險進行決策時，企業集團要對風險和收益做出正確權衡和決策，制定合理的資本利潤率

財務風險具有不確定性和可變性，使得企業集團的財務活動總會存在兩種不同結果，即能夠實現預期財務目標和無法實現預期財務目標。通常，收益與風險成正比，收益越大風險也越大；反之，收益越小風險也通常較小。也正因為存在財務風險，因此企業集團要努力改善集團經營和管理，對風險和收益做出正確權衡和決策，提高資本利用效率。在面對財務風險時，集團收益的多少直接取決于風險程度和管理者對風險的回避態度，而風險程度和管理者的風險回避態度又緊密相連。因此，企業集團可采取多渠道融資和改變經營模式等方式控制和分散財務風險，最大限度地擴大企業集團的資本效益。

參考文獻：

[1]蔡海雄，《財務制度與財務風險防范》[J]，企業經貿，2008年10月，第29-30頁。

[2]付淑云，《淺談企業財務制度改革的必要性》[J]，陰山學刊，2004年12月，第95-96頁。

[3]郭葆春，《我國企業財務制度的變遷及現狀評價》[J]，財會月刊，2006年11月，第71-72頁。

財務制度的風險點范文第3篇

關鍵詞：火力發電財務風險；財務監督

一、財務風險概述

火力發電企業財務風險包括：

（一）資金風險

具體為：1、資金活動管控不嚴，存在入賬資金未按規定存入指定賬戶、坐支現金、設置小金庫等違法違規行為，導致資金被挪用、侵占、抽逃等風險；2、企業網銀支付、密鑰及口令保密不當，造成資金被挪用或流失；3、庫存現金和票據未存放在指定保險箱或其他安全設施內；未嚴格進行現金庫存限額控制，庫存現金監管機制不完善導致資金安全風險；4、票據收取或使用未經適當審批，可能導致重大差錯、舞弊、欺詐安全隱患?；诤颖苯洕禄a企業運營困難，我公司收到電網公司承兌匯票增加，票據風險作為定電公司主要資金風險之一。

（二）稅務管理風險

具體包括：1、未及時妥善處理重大經營事項相關稅務問題，導致遭受稅務處罰；對于企業的重大經營事項中涉及進項稅抵扣、企業所得稅稅前扣除等相關稅務問題，如未能有效處理，導致遭受稅務機關處罰；2、未建立發票領、用、存登記簿，未按月進行發票盤點及復核，發票日常管理工作的不規范導致計稅不準確；3、未及時進行稅務登記或變更，導致存在違反稅務法律法規風險；4、稅務核算要求不嚴格，各項適用稅種及遞延稅款未被真實準確計算和記錄，可能導致財務報表不準確法律風險；5、稅務申報與繳納不及時、不準確，導致公司存在涉稅風險。

二、火力發電企業財務監督存在的問題

一是財務監督職能有待提高。長期以來，財務工作的重點放在加強會計制度建設，會計處理遵從《企業會計準則》和財稅法規的要求，保證會計信息質量，出具真實、可靠的財務報告，財務監督職能有待提高，特別是站在公司視角對全業務流程中存在的風險進行會計監督。

二是財務人員業務素質仍需提高。會計人員更多的是通過參加中級、注會等考試學習相關財稅知識，對其他管理部門的專業業務缺乏深入了解，影響財務參與到具體業務事前環節，導致會計信息的不對稱性。目前定電公司會計人員新人較多，年齡結構和工作經驗不合理，影響發揮會計的監督作用。

三是財務監督的不全面，往往片面重視事后監督。財務監督不全面，沒有進行全業務流程的財務監督，過分重視事后的監督，在經濟業務發生后的財務審核環節進行監督，不利于相關風險的有效應對。

三、發揮財務監督職責，防范企業財務風險

（一）提高會計人員的綜合素質

加強會計基礎工作管理，對財務人員進行經常的業務培訓，加速初級崗的技能提升，促進高級崗綜合分析能力提高。拓展財務人員的職業發展通道，著重提高財務人員的業務技能；發揮骨干員工的專業優勢，從職業道德、專業技能等方面全面培養財務人員；培養團隊協作能力，利用一切機會進行AB角崗位培訓。

加強與行業內、外先進企業交流合作，建立財務專業人才梯隊，按照公司青年人才選拔標準，擇優選拔專業能力突出、綜合素質優秀的青年人才，通過引進與培養相結合及全方位、多層次的培訓與培養，為公司做大做強、持續發展培養、儲備、輸送高素質的財務專業人才。

建立公司財務交流信息化平臺，通過信息、專題討論等方式，引導財務人員參與公司級課題研究，并鼓勵自發形成非正式小組進行課題申報、項目研討、成果，激l全體財務專業人員的聰明才智。

（二）加強財務制度建設

目前火力發電企業已經建立了較為全面的財務制度，更重要的是對財務制度的有效執行。按照財務管理現狀和發展戰略，秉承“管理制度化、制度流程化、流程表單化”理念，對歷年頒布的財務制度進行全面整合、修訂，著力提高制度的完備性、實用性和可操作性，做到“有據可查、有法可依”，從崗位、權限、流程、表單、制度等管控要素入手，以流程圖、風險管理文檔、表單等多種形式進行詳盡描述，用以規范具體財務流程，統一財務操作，使財務人員能夠直觀明了地依據財務標準規程執行，減少可操作空間，提高財務管理基礎水平。

深刻學習、領會國家的法律法規，加強制度的宣講和交流，堅持制度宣貫與企業生產實踐活動相結合的原則，把“學法與用法、學法與守法、學法與依法治企”緊密結合起來。

（三）構建企業層面的監督機制，防范財務風險

一是構建完善的財務制度執行反饋和檢查評價機制。健全財務制度執行反饋和檢查評價機制，提高制度執行力，以制度管人，按流程辦事。不斷提高業務的敏感度，進一步強化會計監督，善于發現問題，敢于堅持原則，實現對全部經濟業務的全面覆蓋，并針對檢查出的問題，建立長效跟蹤改進機制，落實整改，閉環管理，確保企業健康穩定發展。

二是充分利用信息系統進行監督。借助費用中心、合同管理等系統，深化預算信息系統應用，將預算控制關鍵點延伸到成本費用的申請、立項、審批環節，進行預算執行的實時控制和異常管制，實現預算執行過程動態監控。進一步促進財務預算與資金預算的銜接融合，對業務計劃、財務預算、資金預算、實際付款實行全流程的監督控制。

財務制度的風險點范文第4篇

【關鍵詞】高校；財務制度；改革

2012年4月1日，財政部頒發了《事業單位財務規則》。為了使高校財務管理與之相適應，財政部會同教育部對《高等學校財務制度》進行了修訂，并于2012年12月19日以財教〔2012〕488號印發了新的《高等學校財務制度》（以下簡稱新高校財務制度），自2013年1月1日起正式實施。相比現行高校財務制度（1997年實施的《高等學校財務制度》，以下簡稱舊高校財務制度），新高校財務制度進行了較多的改革與創新，這些改革與創新勢必會對高校財務工作者開展財務工作產生重要影響。

一、高校財務制度改革的原因

毋庸置疑，舊高校財務制度自1997年1月1日實施以來，對規范高校財務行為，提高高校財務管理水平，促進高校健康發展，的確發揮了重要作用。但隨著高校內外部發展環境的變化，高校財務制度也必須隨之做出相應的改革與創新。首先，高校財務制度改革是完善公共財政體制的需要。從2000年開始，以部門預算、國庫集中支付、政府采購、非稅收入管理、政府收支分類、國有資產管理等為主要內容的財政改革不斷推進。這對高校預算編制、執行及財務管理提出了新的要求。由此，高校財務制度必須做出相應的調整。其次，高校財務制度改革是國家中長期教育改革與發展的需要。為適應國家中長期教育改革與發展規劃的要求，財政部門近年來大力推進科學化、精細化管理，強化基礎管理和基層建設工作，在細化預算編制、加強預算執行、統籌使用結轉結余資金、推進績效考評、加強財務監督等方面，對高校財務管理提出了新的具體要求。高校財務制度需要做出相應的改革。第三，高校財務制度改革是高等教育體制改革深化的需要。隨著高等教育體制改革的不斷深化，高校財務環境也隨之發生了重大變化，主要表現為：高校后勤實現社會化；校辦企業改制與高校脫鉤；獨立學院與母體獨立；擴招引起籌資活動凸現，并大建新校區；高校合并造成多校區格局；非義務教育收費成為高校籌資的重要渠道（喬春華，2011）。在此背景下，高校面臨著日益復雜的財務管理工作，經濟活動也會更加復雜。管好、用好教育經費，確保經費使用規范、安全、有效，是當前和今后一個時期高校財務工作的重點，因此迫切需要對高校財務制度進行修訂完善。第四，高校財務制度改革是加強高校財務控制與監督、防范財務風險的需要。近幾年來，隨著高校招生和基建規模不斷擴大，經費來源多元化，加之其自主決策權擴大、更廣泛地參與市場經濟等因素，高校的經費大幅增加，但是舊高校財務制度下的財務管理和監督機制相對落后，已跟不上高校經費增長的步伐。此外，伴隨我國高等教育規模擴張，高校債務危機已日益凸現。過度的負債，巨額的財務成本，已經使高校脆弱的資金鏈條瀕臨斷裂。在此背景下，高校財務制度必須進行改革，及時制定或修訂校內各種財務規章制度，對學校經濟活動的合法性、合理性進行控制與監督。同時，強化風險意識，建立完善防范財務風險的機制。

二、高校財務制度的新變化

新高校財務制度共14章76條，與13章54條的舊高校財務制度相比，重點在制度的適用范圍、總會計師的職權職責、預算管理、收支管理、結轉結余管理、資產管理、風險管理、成本費用管理和監督體系等方面進行了改革與創新。

（一）高校財務制度適用范圍的新變化

舊高校財務制度規定，制度適用于各級人民政府舉辦的全日制普通高等學校、成人高等學校。普通中等專業學校、技工學校、成人中等專業學校依照執行。而新高校財務制度規定，制度適用于各級人民政府舉辦的全日制普通高等學校、成人高等學校。也就是說，新制度調整了適用范圍，即普通中等專業學校、技工學校、成人中等專業學校不再作為適用主體。

（二）高校財務制度總會計師崗位設置及職權職責的新變化

舊高校財務制度規定，符合條件的高等學校，應設置總會計師，協助校（院）長全面領導學校的財務工作。規模較小的高等學校，由主管財務工作的校（院）長代行總會計師職權。而新高校財務制度規定，高等學校應當設置總會計師崗位?？倳嫀煘閷W校副校級行政領導成員，協助校（院）長管理學校財務工作，承擔相應的領導和管理責任。也就是說，新制度要求高校設置總會計師崗位。

（三）高校財務制度預算管理的新變化

與舊高校財務制度相比，新高校財務制度對預算編制的依據、原則、程序和預算調整等提出了更加具體的要求，重點增加了決算管理的有關規定。如新制度規定，國家對高等學校實行核定收支、定額或者定項補助、超支不補、結轉和結余按規定使用的預算管理辦法；定額和定項補助根據國家有關政策和財力可能，結合事業特點、事業發展目標和計劃、學校收支及資產狀況等確定；高等學校應當按照規定編制年度決算，由主管部門審核匯總后報財政部門審批；高等學校應當加強決算審核和分析，保證決算數據的真實、準確，規范決算管理工作等。

財務制度的風險點范文第5篇

并購財務風險管理

隨著全球化與信息化的快速發展，企業間的相互聯系和相互依賴不斷加強，競爭也愈加激烈。在這樣一種大形勢下，很多企業利用并購，快速擴大企業的生產規模，實現一加一大于二的協同效應。并購給企業帶來機會的同時，也帶來了巨大的風險，在這些風險中，尤為突出的是財務風險，因此，在并購過程中，企業應該對其加以重視并進行有效的管理。

一、并購財務風險的含義及類型

對于并購財務風險，從狹義上與廣義上有不同的理解。從狹義上來說，并購的財務風險指由于債務融資行為而引發的償債風險。從企業并購的過程可以看出，并購的財務風險是一個動態的過程，從始至終，一直存在，是一種動態的風險，所以我們可以從廣義方面對其進行分析和研究并由此將企業并購的財務風險定義為由于并購各項財務決策所引起的企業資本結構改變、財務狀況惡化或財務成果損失的并購不確定性，是并購預期價值與實際價值嚴重負偏離而導致的企業財務困境和財務危機。根據并購的過程，可以將并購的財務風險分為目標企業價值評估的風險、融資與支付風險、整合風險。這幾個風險彼此聯系，共同決定著財務風險的大小。

二、并購財務風險產生的原因

1、信息不對稱

由于資本市場的不完善，盡管并購方總是希望能夠多了解目標企業的信息，但實際上對目標企業的真實情況的了解永遠少于被收購方對自身真實情況的了解，雙方存在信息不對稱的現象。

2、企業價值評估體系不健全

在并購時，對目標企業進行價值評估的方法有多種，由于沒有專門的機構和人才，對行業前景及公司歷史、發展了解不深入，造成評估的結果不能做到公平、公正，無法給予目標企業科學、合理、公允、客觀的估價

3、融資和支付方式選擇風險

對于企業融資和支付風險產生的原因，主要是在融資和支付過程中的進行方式選擇時產生的。不同的方式安排，各有利弊，這就造成了其劣勢之處產生了不同的風險。比如：債務融資，會造成資本結構惡化，.現金支付，會造成流動性減弱；增發股票，會造成控制權稀釋

4、財務整合機制不到位

并購交易完成后，企業迅速進入整合階段。整合期并購雙方在企業戰略、財務機制方面的差異以及相關財務成本的增加，往往是導致企業整合期存在風險的原因

三、并購財務風險的管理

企業并購是市場經濟的重要組成部分，隨著并購越來越盛行，并購中存在的風險所帶來的消極影響也越發突顯。在實際中，并購的風險是不能避免的，如何管理這些財務風險，是并購成功完成并實現并購收益最大化就成為了企業并購過程中的一個重要任務。

1、改變信息不對稱，提高信息質量

并購方應該在并購之前對外部經濟環境和目標企業的內部情況進行全面調查、分析，了解企業所處行業背景，為后期奠定基礎。對四表中涉及的資產、負債、利潤情況，應全面清查，避免存在虛假、不實的情況；對于附注中涉及的情況說明以及表外因素要密切關注、合理估計，這樣才能更準確的獲取目標企業的財務狀況、經營能力。同時，為了能夠更可靠的了解企業信息，圓滿完成并購，可以聘請經驗豐富的中介機構合作完成，比如會計師事務所、律師事務所、資產評估機構，投資銀行等，對所獲取的信息進行進一步核查。

2、選擇適當的價值評估方法

目前，盡管存在著多種價值評估的方法，但是沒有一種是通用的方法，企業在選擇價值評估的方法時，應該針對并購活動及目標企業性質的不同，選擇最準確的方法。例如，當企業并購目的是獲取持續經營權并持續經營，企業應該采用貼現現金流量法，因為會涉及到目標企業未來一段時期內的一系列預期現金流量，在實際的并購交易中往往會受到經濟環境、金融市場等不確定性環境因素的影響，并購方應該綜合分析，選擇最恰當的價值評估方法。

3、靈活選擇支付方式，合理安排支付時間

充足的流動資金是影響企業資金流動性的關鍵因素，在支付環節，應從資金的支付方式與支付時間上合理安排，降低整合帶來的風險，兼顧資金流動性和收益性，滿足企業的可持證發展。在支付方式的選擇上，企業應該盡量減少資金支出，降低流動性風險，企業通常采用混合支付的方式，這樣既可以緩解現金支出帶來的資金壓力，也可以減弱由于杠桿支付帶來的償債風險，還可以防范企業控股權的稀釋。在支付的時間把握上，可以采取分期付款的方式，也可以主動與債權人達成償債協議。

4、制定正確的公司戰略

企業的公司戰略是整個企業的燈塔，指引著企業生產經營的方向，對企業進行正確的戰略制定至關重要。在經營范圍上，應該明確公司的主營業務和副業，分清主次，對各個業務制定清晰的戰略發展；在客戶資源維持上，要確定客戶范圍，樹立企業在客戶群中的形象，避免并購后客戶資源流失、經營業績不升反降的現象；在發展模式上，企業決策者必須進行戰略抉擇，可以選擇成本領先、差異化、集中化等戰略，以確保企業正確的發展方向。企業在制定公司財務戰略時，同時應該結合企業及產品所處的生命周期，根據各個階段的特征，制定出正確的公司財務戰略。

5、統一公司財務制度

由于企業的財務制度是根據國家統一財務制度的規定并結合企業自身的生產經營特點而制定的，不同的企業擁有不同的財務制度體系，因此，在合并后，應該對企業的財務制度進行部分修改或重新修訂，制定出符合并購后企業的財務制度，保證企業能夠有效的運行。

參考文獻：

[1]張詠梅，張士強，萬方.中小型企業并購財務風險識別及防范.財會月刊，2009，(3)：13-15.