財務(wù)制度如何制定

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財務(wù)制度如何制定范文第1篇

關(guān)鍵詞：財務(wù)制度 管理

財務(wù)制度是企業(yè)財務(wù)行為的基本規(guī)范，切實可行財務(wù)制度是企業(yè)經(jīng)營管理中必不可少的利器，如何有效發(fā)揮財務(wù)制度在企業(yè)管理中的作用，是企業(yè)發(fā)展過程必須面對和解決的問題。

但現(xiàn)實情況是，財務(wù)制度在很多企業(yè)都流于形式，沒有在企業(yè)管理中發(fā)揮其應(yīng)有的作用，分析原因可歸納為兩方面：第一，財務(wù)制度自身存在缺陷，設(shè)計和制定時沒結(jié)合企業(yè)現(xiàn)實情況，可操作性差。設(shè)計財務(wù)制度不僅需要運用財務(wù)管理知識，以國家會計法規(guī)為前提，還要結(jié)合企業(yè)自身特點。如：企業(yè)經(jīng)營管理基礎(chǔ)、發(fā)展階段、管理手段等，只有充分了解企業(yè)業(yè)務(wù)流程并發(fā)現(xiàn)問題，針對性解決問題，才能設(shè)計出具用可操作性的財務(wù)制度。第二，制度落實不到位，執(zhí)行不利。除了上述提到的制度本身的設(shè)計和制定的缺陷外，重視程度不夠、執(zhí)行不力，也是制度得不到落實的原因，因此要保證制度能徹底落實，必須采取一系的措施和手段。

一、設(shè)計科學(xué)適用的財務(wù)制度克服制度本身缺陷

1.設(shè)計適用的財務(wù)制度必須了解企業(yè)的業(yè)務(wù)流程

管理就是解決企業(yè)在經(jīng)營中遇到的問題，財務(wù)制度就是對企業(yè)在經(jīng)營中容易出現(xiàn)的問題，通過制度規(guī)范提前預(yù)防，因此財務(wù)制度的設(shè)計過程實質(zhì)上是發(fā)現(xiàn)問題，通過分析找到解決問題方法和措施的過程。因此要設(shè)計適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的財務(wù)制度，必須先了解企業(yè)的業(yè)務(wù)流程。對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行調(diào)研，調(diào)研前必須事先擬好調(diào)研提綱，并采取一系列的調(diào)查方法。調(diào)查的方法大致可分為，實地考察法、問卷法、訪談法等。實地考察法直接了解業(yè)務(wù)流程，并查看相應(yīng)的單據(jù)及審批手續(xù)；問卷法是以書面提出問題方式收集資料；訪談法，做好訪談綱，在訪談過程注意做好記錄、錄音等。

這里建議采用實地考察法與訪談法結(jié)合，企業(yè)業(yè)務(wù)流程中的單據(jù)是會計核算工作的基礎(chǔ)，會計信息的質(zhì)量直接決定財務(wù)管理的成敗，因此單據(jù)管理工作直接暴露企業(yè)管理中基礎(chǔ)工作的規(guī)范性，內(nèi)控管理存的風(fēng)險，業(yè)務(wù)訪談通過與業(yè)務(wù)流程中實際人員接觸，能知道實際工作中細(xì)節(jié)管理方面的問題，從而對企業(yè)管理現(xiàn)狀進(jìn)行改進(jìn)，對改善習(xí)慣性不合理的業(yè)務(wù)流程提高企業(yè)效益非常有幫助。

例如：工業(yè)企業(yè)與商品零售行業(yè)管理重點就有所差別，工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程是先出貨，后收款，應(yīng)收賬款的管理就成為工業(yè)企業(yè)共性問題；商品零售行業(yè)出貨與收款是同時進(jìn)行，基本不存在應(yīng)收賬款，但現(xiàn)金及零售商品安全性成為管控的重點，特別是直營連鎖模式對門店現(xiàn)金管理尤為重要。

2.財務(wù)制度設(shè)計思路

以會計核算制度為基礎(chǔ)，財務(wù)制度與會計制度是相輔相成。財務(wù)制度是規(guī)范管理，會計制度是核算管理，本著會計制度和財務(wù)制度二者的關(guān)系，在設(shè)計財務(wù)制度時，可以全面系統(tǒng)對企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表內(nèi)容進(jìn)行分析，結(jié)合企業(yè)自身特點，從而進(jìn)行財務(wù)管理規(guī)范；同時結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定與之相應(yīng)的內(nèi)控制度及全面預(yù)算管理制度，結(jié)合企業(yè)管理運用的手段制定與之配套的財務(wù)管理制度及規(guī)范流程。

二、制定適合企業(yè)發(fā)展的財務(wù)制度

（一）財務(wù)制度分類

從管理需求的角度財務(wù)制度可分為以下四類

第一類：財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置及財務(wù)人員崗位職責(zé)范圍、財務(wù)人員聘用及管理條例。

第二類：與會計法規(guī)、會計制度聯(lián)系緊密，企業(yè)資產(chǎn)、資金核算及管理制度。企業(yè)資產(chǎn)管理主要是對企業(yè)日常經(jīng)營活動內(nèi)容的管理，包括貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、成本管理、銷售收入、利潤分配等管理辦法和程序，以及為核算制定的實施基礎(chǔ)計量和計價等方面制度，包括：固定資產(chǎn)折舊方法、存貨計價、費用攤銷等。

第三類：與風(fēng)險管理相關(guān)內(nèi)控制度。包括資產(chǎn)控制、負(fù)債控制、成本費用控制、投資、籌資風(fēng)險控制、全面預(yù)算制度等

第四類：與企業(yè)管理采用手段相關(guān)的制度。如：會計電算化、企業(yè)信息化管理制度。

（二）制定適合企業(yè)發(fā)展的財務(wù)制度

1.結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營特點

以盤點制度為例：盤點制度存在于任何企業(yè)中，適合企業(yè)的盤點制度，必須結(jié)合企業(yè)的實際情況，把盤點中容易出現(xiàn)的問題以及注意事項要寫進(jìn)盤點制度。珠寶行業(yè)的鉆石盤點，有行業(yè)經(jīng)驗的人都知道，30分以上有國際證書的鉆石在鉆石腰棱上有證書編號，拿高倍放大鐿能看到與國際證書一致的條碼，這個條碼是唯一的，是鉆石身份象征，在珠寶企業(yè)的盤點制度中必須規(guī)定盤點細(xì)則，30分以上鉆石必須逐項查看腰棱號碼是否與國際證書相符。企業(yè)財務(wù)人員會變動，也不是全有行內(nèi)經(jīng)驗的，盤點細(xì)則在制度中有明確規(guī)定，就能避免因人員變動給企業(yè)帶來因操作不當(dāng)帶來的管理問題。

2.結(jié)合企業(yè)不同時期的管理手段

企業(yè)不同時期的管理手段不同，制定的財務(wù)制度必須與之相適應(yīng)不能一勞永逸。

初創(chuàng)型公司管理手段受企業(yè)資金限制，管理系統(tǒng)功能不完善，不能達(dá)到管控效果。制定與之相適應(yīng)的崗位職責(zé)與管理規(guī)范，特別是單據(jù)方面的管理，更需要細(xì)則，對財務(wù)人員崗位操作規(guī)范要求更細(xì)，系統(tǒng)的不完善，必須通過制度把關(guān)。當(dāng)公司不斷發(fā)展管理手段也在不斷提升，財務(wù)管理制度也應(yīng)隨之修訂完善，特別是具有指導(dǎo)意義的管理流程和崗位職責(zé)方面的制度及內(nèi)控方面的制度不能三、五年都不變。

以零售業(yè)為例，公司成立初期只有一、兩家直營店，為了節(jié)省資金，供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)相對落后，門店現(xiàn)金管理沒有納入供應(yīng)鏈系統(tǒng)，就必須要求門店每天必須借助EXECL表填寫資金日報表，這階段的現(xiàn)金管理制度就必須詳細(xì)規(guī)定每日資金日報表如何填寫報送。發(fā)展到幾十家，更新了ERP系統(tǒng)，資金日報表納入ERP管理系統(tǒng)，系統(tǒng)會自動生成門店的每日資金報表，這時原有制度就需要修改，財務(wù)人員工作崗位職責(zé)也需要修訂，新制度規(guī)定要求財務(wù)人員每日上班必須檢查ERP系統(tǒng)中的門店資金日報表，超過規(guī)定的限額提醒門店必須存入銀行，在新的ERP系統(tǒng)中除現(xiàn)金存入銀行這項可操作外，其他均由系統(tǒng)自動生成，減少人為操控風(fēng)險。

3.結(jié)合企業(yè)不同發(fā)展階段的管理需求

企業(yè)所處的發(fā)展階段不同，管理需求也不同，財務(wù)管理制度側(cè)重點也不同。

對于基礎(chǔ)管理薄弱的企業(yè)，財務(wù)基礎(chǔ)管理制度的制定一定要具用可操作性和指導(dǎo)性，這關(guān)乎企業(yè)未來發(fā)展速度和規(guī)模?；A(chǔ)薄弱的企業(yè)，隨著業(yè)務(wù)不斷增加、規(guī)模擴(kuò)大就會暴露很多管理問題，使企業(yè)管理者忙于救火，成為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實現(xiàn)的瓶頸。

對于處于擴(kuò)張期企業(yè)現(xiàn)金流的管理尤為重要，特別是內(nèi)控制度建立，必須將籌資、投資風(fēng)險內(nèi)控制度放在首位。許多企業(yè)的消失都是敗在擴(kuò)張期沒有做好現(xiàn)金流的管理，因此建立完善的投資制度、籌資制度、業(yè)務(wù)流程管控制度、全面的預(yù)算制度成為這個時期企業(yè)發(fā)展的重點工作。

成熟型的公司現(xiàn)金流穩(wěn)健，市場也趨于飽和，公司增長緩慢，這個時期的企業(yè)必須向內(nèi)部管理要效益，加強(qiáng)細(xì)節(jié)管理，許多公司表面看似管理沒有問題，細(xì)分析發(fā)現(xiàn)資源浪費不少。建立全面預(yù)算管理制度、做好成本、費用、等方面管控，減少資源浪費。

三、企業(yè)財務(wù)制度的實施與應(yīng)用

財務(wù)部是制度的執(zhí)行部門，制度能否得到落實執(zhí)行制度的人是關(guān)鍵。

1.建立與制度配套的獎懲機(jī)制

以差旅費制度為例，每個企業(yè)都有的差旅費制度，員工出差借款往往報銷不及時，如果財務(wù)人員不追回，有的超過一個月，甚至兩三個月不還，因此從兩方面進(jìn)行管理，一是在財務(wù)人員崗位職責(zé)中明確規(guī)定，每個月必須對業(yè)務(wù)往來進(jìn)行管理，注明業(yè)務(wù)發(fā)生時間，對于超過兩個月的，必須注明原因，并通過公司內(nèi)部郵件發(fā)給具體經(jīng)辦人，以達(dá)到提醒的目的，如果財務(wù)人員沒有提醒，導(dǎo)致超期，影響財務(wù)人員業(yè)績考核影響?yīng)劷?；管理好的也會有獎勵。二是?jīng)辦人對于遲報的，根據(jù)遲報時間對經(jīng)辦人進(jìn)行罰息。

2.建立持續(xù)的財務(wù)制度培訓(xùn)

公司的制度隨公司發(fā)展不斷完善和修訂，另一方面員工也在變動，財務(wù)部定期組織員工學(xué)習(xí)與之有關(guān)的財務(wù)制度，同時要得到人力資源部門的支持，對于制度的學(xué)習(xí)進(jìn)行考核，對于成績優(yōu)秀的給予獎勵，對于不合格要另外再補(bǔ)課，參加人員要記課時，三次不合的給以罰款。

3.讓經(jīng)營者認(rèn)識得到財務(wù)管理制度的重要性

在許多中小私營企業(yè)，老板對財務(wù)工作不重視，解決這一問題的關(guān)鍵是讓經(jīng)營者認(rèn)識到財務(wù)管理價值是能為企業(yè)帶來現(xiàn)金、創(chuàng)造效益的。

財務(wù)制度如何制定范文第2篇

摘 要 隨著醫(yī)療體系的改革逐步推進(jìn)，新《醫(yī)院財務(wù)制度》的制定和實施成為醫(yī)療財務(wù)管理改革的一個重要指南，在醫(yī)療改革的大潮中，財務(wù)管理制度的改革是一個重要方面。新《醫(yī)院財務(wù)制度》的推行為醫(yī)療體制改革帶來的新的生機(jī)。

關(guān)鍵詞 醫(yī)院財務(wù)制度 財務(wù)管理 影響

在我國，隨著社會主義社會建設(shè)的不斷發(fā)展，各方面體質(zhì)的改革也都在穩(wěn)中有序的進(jìn)行，在這些改革中，醫(yī)療體制的改革一直都是一個重要的改革方面。然而，每個方面的改革都是有一定的要求的，醫(yī)療體制改革分為多個改革方向，其中，醫(yī)院財務(wù)管理制度的改革就是一個關(guān)鍵的改革方面，對于醫(yī)院的管理，運行有著重要的意義。

一、新醫(yī)院財務(wù)管理制度的要求

1.財政預(yù)算的管理要注重科學(xué)化，精細(xì)化的管理方向

在醫(yī)院財務(wù)管理中，財政預(yù)算的管理是一個重要方面。醫(yī)院是一個具有公益性特點的國家運營部門，在財政預(yù)算中會得到國家的大量撥款，這是醫(yī)院順利運行的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。而且，作為一個特殊的機(jī)構(gòu)，醫(yī)院的資金流量也是比較大的，如何控制好醫(yī)院的財政預(yù)算管理，是目前醫(yī)院財務(wù)管理體制改革面臨的重要難題。

目前醫(yī)院的財務(wù)管理中，在財政預(yù)算的管理方面有很多問題，一些醫(yī)院的現(xiàn)行財務(wù)管理制度有疏漏，對于財政預(yù)算的管理并不嚴(yán)格，造成了不少的經(jīng)濟(jì)損失。同時，由于對財政預(yù)算的管理不到位等問題頻繁出現(xiàn)，讓一些醫(yī)療機(jī)構(gòu)，管理部門出現(xiàn)了財政虧空，赤字等問題，這對于醫(yī)院的發(fā)展造成了很大的影響。

新《醫(yī)院財務(wù)制度》中，提到要讓財政預(yù)算的管理更加科學(xué)化，精細(xì)化，這就要求財務(wù)管理人員從財政預(yù)算這個管理方向重視起來，這是關(guān)系到醫(yī)院整體運營的重要財務(wù)方面。想要讓醫(yī)院的財務(wù)管理更加科學(xué)化，就需要制定相關(guān)的財務(wù)管理條文，以制度的方式約束起來，在平時的工作中，財政預(yù)算的每一筆收支都要記錄的清晰明確，做到每一筆賬目都有詳細(xì)記載，無論是收入還是支出，都要注重管理的精細(xì)化。這是醫(yī)院財務(wù)管理中，財政預(yù)算管理更加有保障的關(guān)鍵。

2.要加強(qiáng)醫(yī)院財務(wù)管理的內(nèi)部管理，解決現(xiàn)行制度存在的問題。

醫(yī)院的財務(wù)管理的改革，歸根到底是要把財務(wù)管理的制度管理提到首要地位。在醫(yī)院的財務(wù)管理中，制度約束永遠(yuǎn)都是管理體制正常運行的關(guān)鍵。但是在目前的醫(yī)院財務(wù)管理中，制度的欠缺問題凸顯，表現(xiàn)在財政管理成本對象的管理不科學(xué)，財務(wù)賬目管理的不夠嚴(yán)謹(jǐn)，財務(wù)報告的分析體系不夠完善等問題。這些問題的出現(xiàn)，歸根到底都是財務(wù)管理中內(nèi)部管理體制不健全的原因。體制的欠缺導(dǎo)致約束力下降，財務(wù)管理人員對于這些問題的處理就會松懈下來，長此以往，醫(yī)院的財務(wù)管理問題會越來越嚴(yán)重，醫(yī)院總體的發(fā)展也會受阻。

新《醫(yī)院財務(wù)制度》實施以來，內(nèi)部財務(wù)管理制度的制定和實行成為一個重點改革方面。醫(yī)院財務(wù)管理部門首先要從自身做起，針對醫(yī)院財務(wù)管理運行中出現(xiàn)的問題，切實的制定一些有針對性的管理原則，制度，并且將這些規(guī)定付諸實施，財務(wù)人員加強(qiáng)自身的自律意識和工作的積極性，責(zé)任感，對自己的工作重視起來。同時作為財務(wù)管理的上級領(lǐng)導(dǎo)部門應(yīng)該加強(qiáng)對于財務(wù)管理從業(yè)人員的監(jiān)督，監(jiān)督力量的加強(qiáng)也是財務(wù)管理工作順利進(jìn)行的重要保證。用制度的方式把財務(wù)管理工作規(guī)范起來，能夠更好的保障醫(yī)院的順利運行。

二、新《醫(yī)院財務(wù)制度》實施對醫(yī)院財務(wù)管理的影響

自從新《醫(yī)院財務(wù)制度》實施以來，各級醫(yī)院積極響應(yīng)國家政策的號召，努力進(jìn)行醫(yī)院財務(wù)管理的改革，節(jié)約成本，綜合效益，為把醫(yī)院的財務(wù)工作做到最優(yōu)而不斷努力。經(jīng)過對于一些醫(yī)院的調(diào)查分析，我們了解到，在實施了新《醫(yī)院財務(wù)制度》以后，對于醫(yī)院的運行有以下幾個方面的影響。

1.財政收支更加明確化

新《醫(yī)院財務(wù)制度》實施以來，最明顯的效果就是財政預(yù)算管理的科學(xué)化更高，精細(xì)化程度更高了，這是新制度實施以來取得的最顯著也是最終能夠獲得的成果之一。醫(yī)院的財政預(yù)算來自于國家的財政資金撥款支持，財政預(yù)算的科學(xué)合理不僅關(guān)系到醫(yī)院財政資源的利用和整體運行，還關(guān)系到國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)資金的使用。在我國，醫(yī)院人民生活離不開的一個機(jī)構(gòu)，國家對于醫(yī)院每年都有大量的資金支持，用以保障醫(yī)院的發(fā)展和人民正常的生活。財政收支的明確化，從很大程度上節(jié)約了醫(yī)院的運營成本，節(jié)省了國家資金，遏制了資金的浪費，這對于國家和醫(yī)院都有很大的經(jīng)濟(jì)效益支持，是醫(yī)院財務(wù)制度改革以來取得的重要成績。

2.財務(wù)管理的規(guī)范化程度更高更強(qiáng)

財務(wù)管理制度的規(guī)范對于財務(wù)管理人員的工作順利進(jìn)行是一種制度上的約束。俗話說，無規(guī)矩不成方圓，任何一種工作的順利進(jìn)行都需要制度的約束，在醫(yī)院的財務(wù)管理中，通過制度的建立和推行，輔助于各種形式的監(jiān)督，讓財務(wù)管理工作更加規(guī)范化，制度化，提高了財務(wù)管理工作的質(zhì)量，同時也從整體上提升了醫(yī)院的財務(wù)管理工作水平，對于醫(yī)院健康有序的發(fā)展提供了更重要的保障。

結(jié)語：新《醫(yī)院財務(wù)制度》推行以來，各種財務(wù)管理的措施的推進(jìn)對于醫(yī)院整體的運營提供了重要幫助，在今后的醫(yī)療體制改革過程中，財務(wù)管理改革還將有序進(jìn)行，相信能夠給醫(yī)院的健康發(fā)展提供更多的幫助，財務(wù)管理工作也能更上一個新的臺階。

參考文獻(xiàn)：

[1]全文蔚.做好醫(yī)院財務(wù)管理 應(yīng)對醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險.科技信息.2011（3）.

財務(wù)制度如何制定范文第3篇

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財務(wù)管理；內(nèi)部制度建設(shè)；對策

社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，使企業(yè)的經(jīng)營觀念和經(jīng)營方式正在發(fā)生根本性的轉(zhuǎn)變。企業(yè)，要保證投入資本不斷保值增值；就要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理，從而實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。如何提高企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理水平，首先應(yīng)該制定科學(xué)的、完善的內(nèi)部財務(wù)管理制度。

1.科學(xué)合理地進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理制度建設(shè)，就是要按照國家的法律、法規(guī)及企業(yè)的規(guī)章制度，對企業(yè)進(jìn)行依法治理、依章管理，并將企業(yè)內(nèi)部形成的各類制度、標(biāo)準(zhǔn)和工作程序以企業(yè)立法建章的形式固定下來，作為規(guī)范企業(yè)組織行為的準(zhǔn)則。

1.1完善財務(wù)管理制度建設(shè)

為了使企業(yè)財務(wù)管理工作有章可循，需要建立的完善的財務(wù)管理制度，具體有：

（1）完善財務(wù)管理基本業(yè)務(wù)程序制度。包括明確資本金管理辦法，負(fù)債的審批、登記、歸還、計息的處理辦法，應(yīng)收賬款的登記、核對、清理、保管制度，投資方案、投資項目的可行性分析程序、立項審批、管理考核制度，成本費用計算與分?jǐn)傓k法，費用開支審批程序等。還應(yīng)明確貨款結(jié)算辦法，產(chǎn)品退回、折扣、折讓的管理的權(quán)限，目標(biāo)利潤的制定與管理辦法，營業(yè)外收支的管理制度和利潤分配辦法等。許多企業(yè)也建立了一些制度，但不夠健全或不能切實執(zhí)行下去，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際制定完善的內(nèi)部財務(wù)管理制度，并始終如一地貫徹執(zhí)行。

（2）明確企業(yè)內(nèi)部崗位責(zé)任制。依照公司章程和內(nèi)部崗位責(zé)任制，明確劃分公司中股東大會、董事會、總經(jīng)理、財務(wù)部門和各職能部門的財務(wù)管理職權(quán)范圍，實現(xiàn)財務(wù)管理的高效、有序運行。

（3）健全財產(chǎn)物資、貨幣資金收支的管理及清查盤點制度。制定各項財產(chǎn)物資的購入、收發(fā)、銷售、盤盈、盤虧、毀損、報廢的有關(guān)手續(xù)與管理制度；固定資產(chǎn)、低值易耗品、包裝物等的使用、維護(hù)、修理制度；貨幣資金的收付手續(xù)和牽制制度；定期和不定期的財產(chǎn)盤存制度。

1.2制定財務(wù)制度時應(yīng)遵循一定的原則

（1）適合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求的原則。不同企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營方式和組織形式不盡相同，其財務(wù)活動的內(nèi)容和方式也不可能完全一致。在制定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度時，不能盲目照搬照抄，只能借鑒吸收而不能簡單模仿，既要遵循國家統(tǒng)一規(guī)定，又要充分考慮企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，具有較強(qiáng)的可操作性。凡是可以由企業(yè)進(jìn)行選擇的財務(wù)政策，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際情況作出具體規(guī)定。

（2）合規(guī)性原則。合規(guī)性是指制定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度，必須符合國家的法律、法規(guī)和政策，必須把國家的法律、法規(guī)和政策體現(xiàn)到財務(wù)制度中去。國家的財經(jīng)法規(guī)政策是企業(yè)必須遵循的原則規(guī)定，也是制約和引導(dǎo)企業(yè)制定內(nèi)部財務(wù)制度的因素。

（3）效益性原則。制定財務(wù)制度是為了規(guī)范財務(wù)行為，保證財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)，制定的財務(wù)制度應(yīng)簡單明了，具有較強(qiáng)的可操作性。在制定財務(wù)制度時要考慮設(shè)計成本、運行成本與效益的關(guān)系，實現(xiàn)制度科學(xué)化，效益最大化。

（4）全面性原則。企業(yè)的財務(wù)活動貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，財務(wù)管理也必須是對全過程的管理。因此，企業(yè)在制定財務(wù)制度時必須全面規(guī)范各項財務(wù)活動，作出明確規(guī)定，使財務(wù)工作有章可循，形成一個相互補(bǔ)充、相互制約的財務(wù)制度體系。

（5）權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合的原則。在組織企業(yè)財務(wù)活動和處理企業(yè)財務(wù)關(guān)系上要貫徹以責(zé)任為中心，以權(quán)力為保證，以利益為手段的責(zé)任制。

2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的對策

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)價值最大化的目標(biāo)決定了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的重要性和緊迫性及強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的必要性，筆者對加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的對策進(jìn)行了探討。

（1）樹立現(xiàn)代企業(yè)理財觀念，規(guī)范企業(yè)的財務(wù)行為樹立企業(yè)主體觀念。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的籌資、投資及所有資本運作行為都要符合現(xiàn)代企業(yè)制度的規(guī)范。理財工作的重點在于企業(yè)內(nèi)部管理，擴(kuò)大財務(wù)成果，提高經(jīng)濟(jì)效益。樹立資產(chǎn)受托、資本保全觀念。企業(yè)在理財活動中，要嚴(yán)格執(zhí)行資本保全的原則，為維護(hù)國家及各方投資者的合法權(quán)益服務(wù)。樹立安全觀念。企業(yè)在理財活動中，不但要嚴(yán)格遵守和維護(hù)國家的財經(jīng)紀(jì)律，同時還要研究在社會主義市場經(jīng)濟(jì)中如何在法制軌道上安全經(jīng)營、自我保護(hù)和避免風(fēng)險的有關(guān)問題。

（2）依法從嚴(yán)強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)機(jī)構(gòu)的理財職能。在企業(yè)資金籌措、投資分配和運用的全過程中，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)積極參與論證和決策，充分發(fā)揮企業(yè)財務(wù)監(jiān)督作用。在企業(yè)財務(wù)管理活動中應(yīng)明確各級領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部門及財會人員各自的職權(quán)范圍，分清各自應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，企業(yè)理財?shù)木唧w業(yè)務(wù)工作應(yīng)堅持由專職財會人員進(jìn)行操作和管理，以維護(hù)企業(yè)的正常理財秩序。加大企業(yè)財務(wù)會計工作的規(guī)范化建設(shè)，使企業(yè)的理財活動在規(guī)范的制度下進(jìn)行，做到合法、合規(guī)、合理，確保各類財會核算資料真實、完整，杜絕企業(yè)財務(wù)行為失控和會計信息失真現(xiàn)象。

（3）加強(qiáng)財務(wù)管理各環(huán)節(jié)的相互聯(lián)系與協(xié)調(diào)理順。企業(yè)財務(wù)關(guān)系，主要是企業(yè)對方方面面財務(wù)關(guān)系的調(diào)整。首先，企業(yè)要樹立依法納稅和依法借貸的意識，創(chuàng)造一個寬松的外部資金環(huán)境。其次，企業(yè)在產(chǎn)品物資購銷活動中，要加強(qiáng)對經(jīng)辦人員的廉潔、防腐蝕教育，杜絕不正當(dāng)購銷行為，建立良好的企業(yè)信譽。堅持按期清償債權(quán)，避免企業(yè)陷入債務(wù)的怪圈和經(jīng)濟(jì)糾紛之中。

（4）提高企業(yè)經(jīng)營者和財務(wù)人員的理財知識，不斷提高企業(yè)理財水平。加入 WTO 以后，企業(yè)要參與激烈的市場競爭，企業(yè)的主要管理者和財務(wù)人員都面臨著理財知識更新問題。企業(yè)的管理者應(yīng)具備全面的理財知識，對企業(yè)財務(wù)活動中經(jīng)常遇到的投資報酬、資本結(jié)構(gòu)、財務(wù)風(fēng)險、利潤分配等理財問題應(yīng)有全面的了解，對企業(yè)經(jīng)營活動中出現(xiàn)的財務(wù)問題應(yīng)有清醒的認(rèn)識和較強(qiáng)的處理能力，確保企業(yè)在激烈的高層競爭中立于不敗之地。財會人員要加強(qiáng)政治和專業(yè)素質(zhì)及技能的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的水平。

3.結(jié)論

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的內(nèi)容將日益增加，提高企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理水平也日益重要，企業(yè)應(yīng)不斷加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)管理，企業(yè)理財要更新觀念、規(guī)范財務(wù)行為、健全機(jī)制、依法理財、提高管理人員的素質(zhì)，使財務(wù)管理工作在制度化、規(guī)范化中進(jìn)行，提高企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的水平。從而使企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)效益的最大化，促進(jìn)企業(yè)又好又快地發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1]竺素娥.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度建設(shè)的探討.四川會計，2009，（06）.

財務(wù)制度如何制定范文第4篇

關(guān)鍵詞： 企業(yè)集團(tuán)； 財務(wù)管理； 模式

一、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)制度

企業(yè)集團(tuán)財務(wù)制度包含集團(tuán)所有者財務(wù)制度和集團(tuán)內(nèi)部財務(wù)管理制度。集團(tuán)所有者財務(wù)制度包括兩層含義，一層是按集團(tuán)所有者的意圖和要求制定的財務(wù)制度，其主要功能是維護(hù)集團(tuán)母公司股東與集團(tuán)的財務(wù)行為，是處理財務(wù)關(guān)系的依據(jù)，同時也是保障集團(tuán)利益及集團(tuán)母公司人和經(jīng)營班子利益的規(guī)章，并明確相應(yīng)的責(zé)權(quán);另一層含義是指按母公司要求制定或由母公司制定的、子公司或直屬企業(yè)必須執(zhí)行的財務(wù)制度，該層同樣具有所有者財務(wù)的功能，只是所約束的激勵的對象不同，財權(quán)配置，財責(zé)分擔(dān)和財利分配的范圍不同。母公司作為所有者的財務(wù)制度必須服從于母公司股東的財務(wù)制度。

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財務(wù)管理制度是指由集團(tuán)內(nèi)部母公司財務(wù)主體制定(包括母公司要求由子公司財務(wù)主體制定并報母公司批準(zhǔn))的，用于規(guī)范集團(tuán)的財務(wù)行為，處理集團(tuán)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系，明確集團(tuán)內(nèi)部各財務(wù)主體、職能部門及其相關(guān)利益組織和個體責(zé)權(quán)的規(guī)則。從根本上講，集團(tuán)內(nèi)部財務(wù)管理制度從屬于集團(tuán)母公司所有者財務(wù)制度。

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財務(wù)管理制度體系主要構(gòu)成有：（1）總則。明確集團(tuán)內(nèi)部財務(wù)管理制度的制定依據(jù)、目的、性質(zhì)、適用范圍和實施方式等。（2）內(nèi)部機(jī)構(gòu)。（3）內(nèi)部財務(wù)管理權(quán)責(zé)。（4）內(nèi)部財務(wù)管理基本制度。（5）內(nèi)部財務(wù)單項制度。（6）內(nèi)部財務(wù)管理基礎(chǔ)工作規(guī)定。

企業(yè)集團(tuán)財務(wù)體制是集團(tuán)財務(wù)制度這座大廈的支柱和框架，集團(tuán)財務(wù)制度是體制的具體化。集團(tuán)財務(wù)體制是明確集團(tuán)各財務(wù)層級的財務(wù)權(quán)限、責(zé)任和利益的制度，其核心問題是如何配置財務(wù)管理權(quán)限，包括籌資權(quán)、投資權(quán)及收益分配權(quán)等，其中又以分配母子公司之間的財權(quán)為主要內(nèi)容。

二、集團(tuán)財務(wù)管理體制模式

（一）集權(quán)制。是指財權(quán)絕大部分集中于母公司，母公司對子公司采取嚴(yán)格控制和統(tǒng)一管理方式的財務(wù)體制。集權(quán)制的特點是:財務(wù)管理決策權(quán)高度集中于母公司，子公司只享有很少部分的財務(wù)決策權(quán)，其人、財物及產(chǎn)供銷統(tǒng)一由母公司控制，子公司的資本籌集、投資、資產(chǎn)重組、貸款、利潤分配、費用開支、工資及獎金分配、財務(wù)人員任免等重大財務(wù)事項都由母公司統(tǒng)一管理。母公司通常下達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)，并以直接管理的方式控制子公司生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)，并以直接管理的方式控制子公司生產(chǎn)經(jīng)營活動。在某種程度上，子公司只相當(dāng)于母公司的一個直屬分廠或分公司，投資功能完全集中于母公司。

集權(quán)制的優(yōu)點：1）便于指揮和安排統(tǒng)一的財務(wù)政策，降低行政管理成本；2）有利于發(fā)揮母公司財務(wù)專家的作用，降低子公司財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險；3）有利于統(tǒng)一調(diào)劑集團(tuán)資金，保證資金頭寸，降低資金成本。

集權(quán)制存在明顯的缺陷：1）財務(wù)管理權(quán)限高度集中于母公司，容易挫傷子公司經(jīng)營者的積極性，抑制子公司的靈活性和創(chuàng)造性；2）高度集權(quán)雖能降低或規(guī)避子公司某些風(fēng)險，但決策壓力集中于母公司，一旦決策失誤，將產(chǎn)生巨大損失。

（二）分權(quán)制。是指子公司擁有充分的財務(wù)管理決策權(quán)，而母公司對子公司以間接管理方式為主的財務(wù)體制。分權(quán)制的特點主要表現(xiàn)為：在財權(quán)上，子公司在資本融入及投出和運用、財務(wù)收支費用開支、財務(wù)人員選聘和解聘、職工工資福利及獎金等方面均有充分的決策權(quán)，并根據(jù)市場環(huán)境和公司自身情況作出重大的財務(wù)決策;在管理上，母公司不采用指令性計劃方式來干預(yù)子公司生產(chǎn)經(jīng)營活動，而是以間接管理為主;在業(yè)務(wù)上，鼓勵子公司積極參與競爭，搶占市場份額：在利益上，母公司往往把利益傾向于子公司，以增強(qiáng)其實力。

財務(wù)管理權(quán)限集中與分散互為反正，由此產(chǎn)生的利與弊也大致相反。分權(quán)制的優(yōu)點主要是：1）子公司有充分的積極性，決策快捷，易于捕捉商業(yè)機(jī)會，增加創(chuàng)利機(jī)會；2）減輕母公司的決策壓力，減少母公司直接干預(yù)的負(fù)面效應(yīng)。

分權(quán)制的缺陷主要有：1）難以統(tǒng)一指揮和協(xié)調(diào)，有的子公司因追求自身利益而忽視甚至損害公司整體利益；2）弱化母公司財務(wù)調(diào)控功能，不能及時發(fā)現(xiàn)子公司面臨的風(fēng)險和重大問題；3）難以有效約束經(jīng)營者，從而造成子公司“內(nèi)部控制人”問題，挫傷廣大職工積極性。

（三）統(tǒng)分結(jié)合制。極端的集權(quán)，集團(tuán)財務(wù)機(jī)制必然僵化，子公司沒有任何積極性;相反，極端的分權(quán)，必然導(dǎo)致子公司及其經(jīng)營者在失控狀態(tài)下過度追求經(jīng)濟(jì)利益，從而侵蝕集團(tuán)整體利益。恰當(dāng)?shù)募瘷?quán)與分權(quán)的結(jié)合既能發(fā)揮集團(tuán)母公司財務(wù)調(diào)控職能，激發(fā)子公司的積極性和創(chuàng)造性，又能有效控制經(jīng)營者及子公司風(fēng)險。所以，適當(dāng)?shù)募瘷?quán)與分權(quán)即集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合有利于克服過分分權(quán)或集權(quán)的缺陷，有利一于綜合集權(quán)與分權(quán)的優(yōu)勢，是很多企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理體制所追求的模式。

三、選擇集團(tuán)財務(wù)管理體制應(yīng)考慮的主要因素

一般而言，企業(yè)集團(tuán)選擇財務(wù)管理體制模式時應(yīng)主要考慮這些因素：股權(quán)集中度、子公司性質(zhì)、集團(tuán)規(guī)模等。

從集團(tuán)層次看，母公司對子公司的控制要嚴(yán)于對關(guān)聯(lián)公司的控制，對全資子公司的控制要嚴(yán)于對相對控股子公司的控制，因此，母公司對參股關(guān)聯(lián)公司和協(xié)作企業(yè)應(yīng)采用分權(quán)制，對子公司尤其是絕對控股子公司應(yīng)采用集權(quán)制，對相對控股子公司采用集權(quán)與分權(quán)結(jié)合制。如子公司是上市公司，則應(yīng)根據(jù)持股比例選用統(tǒng)分結(jié)合、或偏于分散、或偏于集權(quán)的財務(wù)管理模式。

小型企業(yè)集團(tuán)母公司因缺乏充足的資金來源和優(yōu)秀的財務(wù)專家，通常較多地把財務(wù)管理決策權(quán)授予子公司經(jīng)理，宜實行分權(quán)制的管理模式，大型企業(yè)集團(tuán)有雄厚的資金實力和大批優(yōu)秀財務(wù)管理專家，有實行集中財務(wù)管理的能力，但由于大型集團(tuán)往往進(jìn)行多角化經(jīng)營，涉及業(yè)務(wù)和經(jīng)營的品種較為廣泛，所處的環(huán)境較為復(fù)雜，因而有實行分散經(jīng)營的要求?？梢?，大型企業(yè)集團(tuán)一般應(yīng)采用統(tǒng)分結(jié)合制模式。中型企業(yè)集團(tuán)擁有較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)實力和較多的財務(wù)專家，且經(jīng)營的業(yè)務(wù)較為單一，因而應(yīng)實行偏向集權(quán)的體制模式。

就我國企業(yè)集團(tuán)的現(xiàn)狀來看，由于市場經(jīng)濟(jì)體制初步建立，企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展尚處于起步階段，集團(tuán)的總體規(guī)模較小，內(nèi)部財務(wù)管理體制還存在著種種不規(guī)范不完善之處，經(jīng)營者對企業(yè)集團(tuán)的管理經(jīng)驗還十分欠缺。因此，目前我國企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理應(yīng)主要采用集權(quán)制管理模式，特別是對那些新成立的企業(yè)集團(tuán)、規(guī)模較小的企業(yè)集團(tuán)以及堅持主業(yè)經(jīng)營的企業(yè)集團(tuán)。而如果一開始就實行分權(quán)管理，必然增加協(xié)調(diào)控制的難度，導(dǎo)致集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)松散，造成管理上的混亂。

財務(wù)制度如何制定范文第5篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 醫(yī)院內(nèi)部控制 作用

醫(yī)院作為我國特殊的事業(yè)單位，國家近幾年加快了醫(yī)改的步伐，這給醫(yī)院內(nèi)部控制帶來了新的挑戰(zhàn)，醫(yī)改的深入使得醫(yī)院內(nèi)部審計工作變得十分重要。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的關(guān)鍵部分，在保護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)完整、會計信息真實、提高醫(yī)院管理水平方面發(fā)揮了重要作用。

一、醫(yī)院內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的作用

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的不可或缺的一部分，與外部審計相比，內(nèi)部審計是在熟悉醫(yī)院內(nèi)部情況，在資料獲取和操作上相對容易。醫(yī)院通過內(nèi)部審計可以對醫(yī)院涉及財務(wù)收支的經(jīng)營活動的合規(guī)性進(jìn)行審計，減少差錯的發(fā)生，杜絕因財務(wù)管理不規(guī)范引起資金損失，可以正確處理好社會效益和經(jīng)濟(jì)效益，最終實現(xiàn)綜合效益的提高。其對內(nèi)部控制的具體作用表現(xiàn)如下：

（一）利于推動醫(yī)院內(nèi)部控制工作的開展

醫(yī)院內(nèi)部審計是為內(nèi)部控制服務(wù)，在內(nèi)部控制過程中，要制定符合內(nèi)部控制的審計程序，并對內(nèi)部控制政策、目標(biāo)與所需完成的任務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中存在的問題能夠及時提供科學(xué)的建議，推動內(nèi)控工作沿著正確方向發(fā)展。此外，內(nèi)部控制不是靜止不變的，是隨著經(jīng)濟(jì)、國家政策需要而不斷發(fā)生變化的過程，這必然會對醫(yī)院內(nèi)部控制工作不斷進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整中問題較多，需要加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，才能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的突出問題，并結(jié)合問題進(jìn)行分析研究，不斷完善內(nèi)控制度，從而推動內(nèi)部控制工作的開展。

（二）利于規(guī)范和落實醫(yī)院內(nèi)控工作

內(nèi)部審計實質(zhì)是內(nèi)控的監(jiān)督手段，其職能發(fā)揮作用的大小關(guān)系重大。在監(jiān)督方面，內(nèi)部審計主要對涉及醫(yī)院收支、病房擴(kuò)建、員工增加、藥品購買等方面進(jìn)行監(jiān)控，同時也加強(qiáng)對醫(yī)院各個職能部門進(jìn)行審計。在審計手段上，不僅要進(jìn)行內(nèi)部審計，還要對內(nèi)部控制制定目標(biāo)的落實情況進(jìn)行監(jiān)督，考察醫(yī)院各部門內(nèi)部控制執(zhí)行力度情況，通過審計從而可以使醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控管理工作在國家新財務(wù)制度下運行，確保醫(yī)院內(nèi)控制度的落于實處。

（三）利于提高醫(yī)院服務(wù)質(zhì)量

針對目前我國醫(yī)院看病難、看病貴、部分醫(yī)院服務(wù)態(tài)度惡劣的現(xiàn)狀，相關(guān)公立醫(yī)院在內(nèi)部控制方面對涉及上述問題費用方面制定了管理辦法，而內(nèi)部審計能夠很好對內(nèi)部控制中關(guān)于手術(shù)治療、藥品收費問題進(jìn)行監(jiān)督落實，杜絕個別醫(yī)院違規(guī)亂收費等問題發(fā)生，同時能夠?qū)?nèi)外科臨床診斷過程進(jìn)行有效監(jiān)督，規(guī)范臨床醫(yī)生行為，利于提高服務(wù)質(zhì)量，提升醫(yī)院的服務(wù)病人水平。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計工作的問題和內(nèi)部審計的調(diào)整

（一）醫(yī)院內(nèi)審存在的問題

內(nèi)部審計工作是一種約束機(jī)制，在健全內(nèi)部控制、改善醫(yī)院財務(wù)管理方面發(fā)揮了巨大作用。但是隨著新醫(yī)院財務(wù)制度的印發(fā)，我國醫(yī)院內(nèi)部審計工作在老問題未解決的同時出現(xiàn)了新問題，不利于我國內(nèi)控工作的開展。

（二）醫(yī)院內(nèi)審模式的調(diào)整

鑒于上述醫(yī)院內(nèi)審中出現(xiàn)的問題，結(jié)合新醫(yī)院財務(wù)制度，對內(nèi)審模式應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。新醫(yī)院財務(wù)制度創(chuàng)新包括對藥品收支進(jìn)行核算、計提風(fēng)險基金等，同時在核算方面要求更加規(guī)范，醫(yī)院的收支狀況要如實反映醫(yī)院現(xiàn)狀；此外，在新醫(yī)院的財務(wù)制度中，預(yù)算管理尤為突出，在預(yù)算管理中根據(jù)預(yù)算的分類要不斷創(chuàng)新審計方法，加大醫(yī)院財務(wù)監(jiān)督。為此，醫(yī)院內(nèi)審人員應(yīng)該根據(jù)新的要求，對原有工作做出調(diào)整，擴(kuò)大審計范圍，取得醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)支持，提高自身能力，從而開展專項審計，發(fā)揮內(nèi)部審計作用。

三、結(jié)合新醫(yī)院財務(wù)制度發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的作用

醫(yī)院內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中作用較大，然而在新醫(yī)院的財務(wù)制度下必須針對現(xiàn)有內(nèi)部審計問題對醫(yī)院內(nèi)部審計工作進(jìn)行改善，從而發(fā)揮內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的作用。具體政策如下：

（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計認(rèn)識，擴(kuò)寬審計范圍

針對目前部分公立醫(yī)院已建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)但審計范圍有限的現(xiàn)狀，醫(yī)院審計人員需要熟悉新醫(yī)院財務(wù)制度內(nèi)容，并與舊的財務(wù)制度進(jìn)行比較。通過比較可以針對新的財務(wù)需求對醫(yī)院內(nèi)部審計工作進(jìn)行調(diào)整，在內(nèi)審工作重點上要結(jié)合新醫(yī)院財務(wù)管理主要任務(wù)要求，加強(qiáng)對編制預(yù)算、節(jié)約成本、成本控制的審計。此外，要全面了解內(nèi)部審計工作實質(zhì)，內(nèi)部審計工作不僅要適應(yīng)新的醫(yī)院財務(wù)制度要求和不局限于醫(yī)院財務(wù)管理工作，還要擴(kuò)大審計范圍，把醫(yī)院內(nèi)部控制內(nèi)容全部納入內(nèi)部審計范圍，從而對內(nèi)部控制進(jìn)行有效監(jiān)督，督促內(nèi)部控制工作的落實。

（二）提高內(nèi)部審計部門處理能力

針對新醫(yī)院財務(wù)制度的印發(fā)，醫(yī)院審計人員負(fù)擔(dān)更大，要綜合醫(yī)院具體財務(wù)情況合理增加審計人員。在人員配置上，應(yīng)該打破事業(yè)單位門檻和內(nèi)部招聘的慣例，積極通過公平競爭的方式引進(jìn)專業(yè)審計人才，提高審計機(jī)構(gòu)審計水平；同時，審計人員要實行競爭上崗或輪崗的方式，給審計人員以壓力，促使審計人員增強(qiáng)學(xué)習(xí)能力，及時掌握最新醫(yī)院財務(wù)動態(tài)，從而不斷根據(jù)財務(wù)變化而調(diào)整審計方式。如新醫(yī)院財務(wù)制度中關(guān)于成本核算的要求，成本核算按對象分為科室、醫(yī)療服務(wù)、病種成本、床日等核算。其中科室核算還可以分為臨床服務(wù)類、醫(yī)療輔助類、醫(yī)療技術(shù)類和后勤類，在進(jìn)行成本核算審計時，要對不同的成本核算分類進(jìn)行重新劃分，調(diào)整審計方式，從而提高成本審計工作的效率和保證成本核算真實可靠。此外，在財務(wù)人員結(jié)構(gòu)上，要處理好年齡結(jié)構(gòu)問題，增加審計工作中年輕員工的比重，從而利于增強(qiáng)審計部門活力，為做好內(nèi)部控制工作起到保障作用。

（三）增強(qiáng)內(nèi)部審計的權(quán)威性

醫(yī)院內(nèi)審工作是否具有權(quán)威性關(guān)鍵在于醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計的認(rèn)識和重視程度。新醫(yī)院財務(wù)制度實施以來，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)提高對內(nèi)部審計工作的了解，正確認(rèn)識內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關(guān)系，理順內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的作用，通過制度把內(nèi)部審計工作確定下來，同時要樹立榜樣，以身作則，樹立審計工作的權(quán)威性，做到上行下效，把醫(yī)院各部門工作納入監(jiān)督中。此外，要強(qiáng)化審計人員責(zé)任意識，審計過程中要斬斷利益關(guān)系，做好監(jiān)督記錄，發(fā)現(xiàn)問題及時上報，起到彌補(bǔ)內(nèi)部控制漏洞的作用。

（四）規(guī)范內(nèi)部審計工作