財(cái)務(wù)審核制度的內(nèi)容

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財(cái)務(wù)審核制度的內(nèi)容范文第1篇

關(guān)鍵詞： 高職院校；財(cái)務(wù)支出；票據(jù)審核

中圖分類號(hào)： G717 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)： 2095-8153（2016）04-0072-03

財(cái)務(wù)支出票據(jù)的審核工作是高校財(cái)務(wù)的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，財(cái)務(wù)支出票據(jù)是會(huì)計(jì)工作中重要的基本信息載體，高職院校的各類財(cái)務(wù)支出都需要以支出票據(jù)上記載的內(nèi)容作為最原始的記錄和證明。近年來，高等職業(yè)教育迅速發(fā)展，高職辦學(xué)理念發(fā)生巨大變化，高職院校教育工作的環(huán)境、工作內(nèi)容、工作方法和手段也在悄然發(fā)生變化。這些都給高職院校財(cái)務(wù)支出票據(jù)的審核工作帶來更高、更新的要求。

一、 高職院校財(cái)務(wù)支出票據(jù)的類型

高職院校財(cái)務(wù)支出票據(jù)是高校財(cái)務(wù)核算中原始憑證中的一類。原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。它不僅能用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況，還可以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作的原始資料和重要依據(jù)，是會(huì)計(jì)資料中最具有法律效力的一種文件。

高職院校財(cái)務(wù)支出票據(jù)共有四類：

第一類是國家行政事業(yè)單位及機(jī)關(guān)團(tuán)體為履行或代行政府職能，依據(jù)國家規(guī)定向有關(guān)單位和個(gè)人收取的各種基金、規(guī)費(fèi)或行政事業(yè)單位之間發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來時(shí)開具的憑證，通常把它稱為非商業(yè)票據(jù)，又稱財(cái)政票據(jù)，由省以上財(cái)政部門監(jiān)制，包括：非稅收入通用票據(jù)、非稅收入專用票據(jù)、非稅收入一般繳款書、資金往來結(jié)算票據(jù)、公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)、醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)、社會(huì)團(tuán)體收費(fèi)票據(jù)和其他由財(cái)政部門管理的票據(jù)等。

第二類是由稅務(wù)部門監(jiān)制的商業(yè)票據(jù)，又稱發(fā)票，是從事生產(chǎn)、經(jīng)營的企事業(yè)單位和個(gè)人在完成銷售過程中向付款方開具的收稅憑證。

第三類是銀行票據(jù)，是銀行簽發(fā)或銀行承擔(dān)付款義務(wù)的票據(jù)，主要包括支票、匯票、劃（收）款憑證以及國庫集中支付憑證。

第四類是自制支出票據(jù)，是單位按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，根據(jù)會(huì)計(jì)核算和管理要求，由高職院校的內(nèi)部經(jīng)辦部門或個(gè)人在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)自制的原始單據(jù)，主要有工資單、領(lǐng)款單、借款單等。

以上四類票據(jù)為高職會(huì)計(jì)核算的法定財(cái)務(wù)支出票據(jù)。另外，隨著國家不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)票據(jù)支出管理，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)支出行為，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《財(cái)政票據(jù)管理辦法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等規(guī)定，財(cái)政部門對(duì)行政事業(yè)單位的票據(jù)核銷有了更高的要求，其中，最具代表性的就是要求在進(jìn)行財(cái)務(wù)支出票據(jù)審核過程中，需要提供附件資料。例如，在湖北省，由湖北省財(cái)政廳下發(fā)的鄂財(cái)綜發(fā)[2016]6號(hào)文件中就明確規(guī)定，行政事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)支出報(bào)銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)附與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)有關(guān)合法合規(guī)的附件。這些附件包括各類審批表、決議、決定、結(jié)算清單、商品明細(xì)清單等。由此可見，在高職院校財(cái)務(wù)支出票據(jù)審核中，附件資料已成為必不可少的輔助證明材料。

二、 高職院校財(cái)務(wù)支出票據(jù)的審核

（一）程序性審核

財(cái)務(wù)審批流程審核：高職院校出于內(nèi)控的需要，有嚴(yán)格的財(cái)務(wù)審批程序。財(cái)務(wù)審核在整個(gè)審批流程中一般處于中間環(huán)節(jié)，不同類型業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)審核前置環(huán)節(jié)不同。例如，領(lǐng)款、一般費(fèi)用報(bào)銷的前置環(huán)節(jié)是部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)審批，差旅費(fèi)報(bào)銷的前置環(huán)節(jié)是部門負(fù)責(zé)人審批，借款的前置環(huán)節(jié)是部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批，設(shè)備購置費(fèi)報(bào)銷的前置環(huán)節(jié)是部門負(fù)責(zé)人、資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)審批等。由此可見，財(cái)務(wù)審核人員在審核過程中要根據(jù)業(yè)務(wù)類型，結(jié)合支出的預(yù)算口徑，判斷前置審批程序是否合規(guī)。

特殊事項(xiàng)行政審批程序?qū)徍耍撼艘话愕呢?cái)務(wù)審批程序外，高校還對(duì)一些特殊的業(yè)務(wù)規(guī)定了前置行政審批。例如招待費(fèi)支出前，業(yè)務(wù)單位需要履行預(yù)審報(bào)批程序。再例如公務(wù)出差前，出差人員要按規(guī)定進(jìn)行事前審批，對(duì)不符合職級(jí)標(biāo)準(zhǔn)的人員出差過程中乘坐飛機(jī)的，還需另外履行報(bào)批手續(xù)等；財(cái)務(wù)審核人員在進(jìn)行審核過程中，也要對(duì)該類事項(xiàng)是否完成了前置行政審批程序進(jìn)行審查。

（二）支出票據(jù)審核

支出票據(jù)的審核主要是票據(jù)的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性的審核。其要點(diǎn)是要通過對(duì)票據(jù)名稱、填制時(shí)間、接受票據(jù)單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、填制單位名稱、經(jīng)手人簽章等票據(jù)要素的審核保證發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)符合國家的政策、法令和制度的規(guī)定，杜絕違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律等違法亂紀(jì)行為。在高職院校支出票據(jù)審核中，特別需要注意以下兩種情況：

1.虛假票據(jù)

虛假票據(jù)經(jīng)常令財(cái)務(wù)人員防不勝防，財(cái)務(wù)人員需要在工作中細(xì)心辨析。假發(fā)票的出現(xiàn)存在兩種情況，一種情況是報(bào)銷人私自購買假發(fā)票。這種票據(jù)一般可以從印制質(zhì)量上發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，例如，發(fā)票質(zhì)地較差，印刷字體、熒光度與真發(fā)票相比有差異，無稅務(wù)防偽水印或印制不清等。這種假發(fā)票是非法印制和流通的，不能作為合法的報(bào)銷憑證，為使連號(hào)的假發(fā)票不被財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)，有的報(bào)銷人會(huì)把票據(jù)打散，分散報(bào)銷，因此，在審核時(shí)要特別注意同一供應(yīng)商、同一報(bào)銷人的多次同類型業(yè)務(wù)報(bào)銷。另一種情況是在業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生過程中，供應(yīng)商為了避稅等原因向報(bào)銷人提供非稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的假發(fā)票、或找別的單位代開了發(fā)票。這種情況，就需要在審核票據(jù)時(shí)對(duì)存疑發(fā)票追索來源，及時(shí)通過電話或網(wǎng)絡(luò)查詢的方式辨別真?zhèn)巍?/p>

2.票據(jù)要素不齊全、不準(zhǔn)確

支出票據(jù)作為記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的最原始記錄，其票面應(yīng)包括票據(jù)名稱、填制時(shí)間、填制單位名稱及公章或?qū)Ｓ谜隆⒔?jīng)辦人或責(zé)任人簽章，接受票據(jù)單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容等。在票據(jù)審核中，特別需要注意的就是票據(jù)抬頭是否與本院校一致，是否按規(guī)定加蓋發(fā)票專用章或公章，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否完整、詳細(xì)等。在審核中，對(duì)于不完整的票據(jù)要由開具單位補(bǔ)充完整，對(duì)于不準(zhǔn)確、按規(guī)定可以修改的票據(jù)要由開具單位更正并加蓋更正單位印章，對(duì)金額的錯(cuò)誤，只能由票據(jù)開具單位重新開具。在票據(jù)審核工作中，因?yàn)槠睋?jù)要素不齊全、不準(zhǔn)確而無法通過審核的情況較為普遍。這需要財(cái)務(wù)人員一方面做好宣傳工作，另一方面耐心細(xì)致地做好解釋溝通，爭取報(bào)銷人的理解和配合，提高服務(wù)效率和服務(wù)質(zhì)量。

（三）附件完整性審核

附件資料是財(cái)務(wù)支票票據(jù)必不可少的輔助證明材料，附件材料對(duì)財(cái)務(wù)支出票據(jù)的合法性、真實(shí)性、完整性、規(guī)范性、準(zhǔn)確性和時(shí)效性等起到重要的支撐作用，對(duì)財(cái)務(wù)支出是否合規(guī)、是否由有權(quán)限人員審批辦理等起到重要的證明作用。例如，在會(huì)議費(fèi)用報(bào)銷中，除了會(huì)議費(fèi)發(fā)票以外，還要求報(bào)銷人提供會(huì)議審批表、會(huì)議通知、會(huì)議經(jīng)費(fèi)預(yù)算、會(huì)議簽到表和結(jié)算清單等，這就對(duì)會(huì)議召開的必要性、會(huì)議的規(guī)格、預(yù)算口徑、參會(huì)人數(shù)等重要因素予以書面界定。再例如，在接待費(fèi)報(bào)銷中，要求報(bào)銷人提供接待函、公務(wù)接待審批表、消費(fèi)清單和公務(wù)卡結(jié)算憑據(jù)（達(dá)到公務(wù)卡支付標(biāo)準(zhǔn)的），這對(duì)于界定接待合規(guī)性、接待標(biāo)準(zhǔn)，確定可核銷接待金額等有著重要意義。除了會(huì)議費(fèi)、接待費(fèi)以外，其他的費(fèi)用核銷，例如維修費(fèi)、宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等，都有相關(guān)附件的要求，在審核過程中，審核人員在對(duì)支出類型進(jìn)行合理界定的基礎(chǔ)上，要對(duì)附件的完整性進(jìn)行審核。對(duì)于附件資料不完整的支出事項(xiàng)，要由報(bào)銷人補(bǔ)充完整。與此同時(shí)，還特別需要注意附件資料的真實(shí)性，例如，簽到表是否由本人簽到，接待函與公務(wù)接待審批表、餐單上的人數(shù)是否一致等。這就需要財(cái)務(wù)人員具有細(xì)致的工作作風(fēng)。

三、 對(duì)加強(qiáng)高職院校財(cái)務(wù)支出票據(jù)審核工作的兩點(diǎn)建議

財(cái)務(wù)支出票據(jù)審核是高職院校會(huì)計(jì)核算中重要的環(huán)節(jié)，如果不能嚴(yán)格把關(guān)，就會(huì)給會(huì)計(jì)

主體帶來不可估量的損失，如何能夠較好地完成財(cái)務(wù)支出票據(jù)審核工作，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下兩個(gè)方面入手：

（一）充分理解和掌握高校相關(guān)內(nèi)部管理制度

除了國家頒布的相關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)以及規(guī)章以外，要做好高等職業(yè)院校的支出票據(jù)審核工作，必須熟悉和掌握高職院校相關(guān)內(nèi)部管理制度。

1.財(cái)務(wù)管理制度。高職院校的財(cái)務(wù)管理制度是高職院校實(shí)施教育教學(xué)管理活動(dòng)，結(jié)合高職院校教育教學(xué)管理特點(diǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)行建立和維護(hù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督工作的制度保障。一般來講，會(huì)涉及到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度、預(yù)決算制度、財(cái)務(wù)收支管理制度、項(xiàng)目立項(xiàng)及資金支付管理制度、資產(chǎn)管理制度、債務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)監(jiān)督制度、差旅費(fèi)管理制度、學(xué)生收費(fèi)管理制度以及財(cái)務(wù)信息公開制度等。這些制度從各個(gè)方面對(duì)高職院校的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行規(guī)范，保障高等院校財(cái)務(wù)工作的正常、規(guī)范開展。在進(jìn)行財(cái)務(wù)支出票據(jù)審核過程中，要將這些財(cái)務(wù)管理制度落到實(shí)地，首先需要財(cái)務(wù)人員理解和掌握制度，其次，在工作中要向服務(wù)對(duì)象做好宣傳和解釋工作，最后，在工作中也要注意聽取和收集服務(wù)對(duì)象對(duì)財(cái)務(wù)工作的意見和建議，以便在今后能夠更好地修訂財(cái)務(wù)制度。

2.其他管理制度。高職院校為了更好地實(shí)施教育教學(xué)管理活動(dòng)，一般還制定有教育教學(xué)管理制度、學(xué)生管理制度、人事管理制度、師資管理制度、資產(chǎn)管理制度、教科研管理制度等。財(cái)務(wù)人員不僅要熟悉財(cái)務(wù)管理制度，還應(yīng)當(dāng)熟悉各種其他類型的管理制度，從而掌握高職院校的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制、熟悉校內(nèi)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。只有在此基礎(chǔ)上，才能夠在支出票據(jù)審核過程中對(duì)各類支出的審核程序等作出準(zhǔn)確的職業(yè)判斷，并結(jié)合財(cái)務(wù)制度做好支出票據(jù)的審核工作。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)審核人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高審核人員綜合素質(zhì)

1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力。財(cái)務(wù)支出票據(jù)審核是一項(xiàng)十分嚴(yán)肅的工作，是高職院校支出重要的把關(guān)關(guān)口。隨著高職院校的逐步發(fā)展，高職院校的業(yè)務(wù)類型越來越多，業(yè)務(wù)范圍也越來越大，這就給審核人員的業(yè)務(wù)能力提出了更高的要求，“關(guān)口”和“哨兵”的角色決定了審核人員要確保資金的合法、合規(guī)、合理支出，就必須不斷更新知識(shí)，經(jīng)常總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，主動(dòng)積極參加各種業(yè)務(wù)培訓(xùn)，只有這樣，才能不斷適應(yīng)新形式的要求。

2.不斷提高審核人員綜合素質(zhì)，加強(qiáng)服務(wù)意識(shí)。票據(jù)支出審核崗位的服務(wù)對(duì)象是廣大的師生員工以及相關(guān)業(yè)務(wù)單位，作為財(cái)務(wù)部門對(duì)外服務(wù)的窗口，一定要有強(qiáng)烈的服務(wù)意識(shí)，既要“規(guī)范、高效”，又要“細(xì)致、熱情”。這需要審核人員有較高的業(yè)務(wù)能力和良好的溝通、協(xié)調(diào)能力。在票據(jù)審核過程中，對(duì)存在問題的審核事項(xiàng)，要耐心細(xì)致地向服務(wù)對(duì)象做好解釋工作，更多地爭取服務(wù)對(duì)象對(duì)財(cái)務(wù)工作的理解和配合。同時(shí)，也要在堅(jiān)持原則的基礎(chǔ)上靈活變通，既要將財(cái)經(jīng)法規(guī)融入到業(yè)務(wù)辦理中，也要避免死板僵化帶來不必的財(cái)務(wù)低效。

財(cái)務(wù)審核制度的內(nèi)容范文第2篇

關(guān)鍵詞：新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度;高等學(xué)校;內(nèi)部審計(jì);影響

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）027-000-01

一、高校內(nèi)部審計(jì)的理論基礎(chǔ)

1.高校內(nèi)部審計(jì)的概念

高校內(nèi)部審計(jì)主要是指負(fù)責(zé)高校內(nèi)部審計(jì)的專職人員，按照國家的相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)該學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行定期，定量的審核檢查，并對(duì)檢查的資料進(jìn)行歸納和整理，以確保其資料的合規(guī)性，并針對(duì)審計(jì)活動(dòng)出具相關(guān)審計(jì)報(bào)告。高校設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)單位一定要具有獨(dú)立性，這樣才能良好的起到監(jiān)督學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性的作用。

2.高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

由于高校自身的經(jīng)營性質(zhì)，決定了高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容。高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容主要涉及到收入審計(jì)，支出審計(jì)，財(cái)務(wù)預(yù)決算的審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)四個(gè)方面的內(nèi)容收入審計(jì)主要是對(duì)高校的各種收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，審核內(nèi)容主要是看有沒有合規(guī)票據(jù)，是否存在亂收費(fèi)現(xiàn)象，是否設(shè)立專用資金戶等等。

支出審計(jì)主要是對(duì)高校支出的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)，審核是否存在亂開支的現(xiàn)象，是否存在挪用專用資金的現(xiàn)象，是否存在購買的固定資產(chǎn)賬實(shí)不相符等等。

財(cái)務(wù)預(yù)算的審計(jì)，主要是對(duì)高校經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行審計(jì)，主要審核高校是否存在經(jīng)費(fèi)超出預(yù)算的狀況。通常每個(gè)高校都會(huì)設(shè)定經(jīng)費(fèi)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，不經(jīng)批準(zhǔn)不得超出該標(biāo)準(zhǔn)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)主要是針對(duì)離任責(zé)任主體的審計(jì)，主要審計(jì)離任前相關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。

二、新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下高校新制度內(nèi)容分析

對(duì)比新舊會(huì)計(jì)制度，我們不難發(fā)現(xiàn)新的會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)主體，會(huì)計(jì)師職責(zé)，資產(chǎn)管理，負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)控制，財(cái)務(wù)監(jiān)管方面都做出了相應(yīng)的明確和調(diào)整，這就使得高校財(cái)務(wù)制度也發(fā)生了相應(yīng)的變化。

第一，會(huì)計(jì)計(jì)量的變化，新會(huì)計(jì)制度下，營業(yè)稅改增值稅，高校的計(jì)稅依據(jù)，計(jì)稅方法，以及稅率都會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變化，這就會(huì)直接或間接影響高校的稅負(fù)，從而影響高校的經(jīng)營活動(dòng)。此外新會(huì)計(jì)制度的實(shí)施，使得高校的會(huì)計(jì)計(jì)量更加真實(shí)可靠，更能準(zhǔn)確的反應(yīng)高校的資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況。

第二，會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的變化，新會(huì)計(jì)制度下，高校的會(huì)計(jì)核算方法更加明確細(xì)化。如新會(huì)計(jì)制度下，適當(dāng)調(diào)高了固定資產(chǎn)的單位價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，并采用權(quán)責(zé)發(fā)生制對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行相應(yīng)的核算，彌補(bǔ)了舊會(huì)計(jì)制度下不能真實(shí)反映固定資產(chǎn)真實(shí)價(jià)值的現(xiàn)狀（因?yàn)榕f會(huì)計(jì)制度下不計(jì)提折舊）。此外還細(xì)化了會(huì)計(jì)核算科目，如累計(jì)折舊，高校會(huì)計(jì)核算還新增了政府收支分類，部門預(yù)算以及國庫集中支付等相關(guān)內(nèi)容的核算，并新增行政管理支出等會(huì)計(jì)科目，使得高校會(huì)計(jì)核算更加細(xì)化。

三、新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的影響分析

新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的影響主要體現(xiàn)在審計(jì)類別，審計(jì)內(nèi)容，審計(jì)職能三方面的影響，下邊我們將從這三方面進(jìn)行分析。

1.審計(jì)類別

根據(jù)高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容，高校內(nèi)部審計(jì)的類別可以分為收入審計(jì)，支出審計(jì)，財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)。但是新的會(huì)計(jì)制度下，由于新增政府收支，國庫集中支付等內(nèi)容，相應(yīng)的審計(jì)內(nèi)容也做出了相應(yīng)的調(diào)整。如，新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下，強(qiáng)調(diào)了財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)的重要性，這就要求高校相關(guān)部門對(duì)于預(yù)算的收入，預(yù)算的執(zhí)行，預(yù)算的支出進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，并根據(jù)新制度將固定資產(chǎn)的審計(jì)也納入到相關(guān)的流程中，以確保審計(jì)的完整性和嚴(yán)謹(jǐn)性。此外，新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下，審計(jì)報(bào)告的范圍應(yīng)該相應(yīng)的進(jìn)行擴(kuò)充，除了對(duì)原有審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行評(píng)價(jià)以外，對(duì)于高校的效益，風(fēng)險(xiǎn)等也要作出相應(yīng)的評(píng)估。

2.審計(jì)內(nèi)容

新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下，財(cái)務(wù)收支內(nèi)容更加細(xì)化，這就要求高校在進(jìn)行收支方面審核的時(shí)候，要嚴(yán)格按照新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行逐條審核，如審核財(cái)政補(bǔ)助收入，科研教育收入，經(jīng)營收入等等，以確保賬目的規(guī)范性，合理性。對(duì)于高校的支出，要區(qū)分經(jīng)營支出和事業(yè)支出，其中新會(huì)計(jì)制度下的事業(yè)支出又包括教育事業(yè)支出，科研事業(yè)支出，行政管理支出，后勤保障支出以及離退休支出五個(gè)部分，進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候要一一對(duì)應(yīng)其相關(guān)內(nèi)容。對(duì)于年末的結(jié)余要進(jìn)行合理的分配，以防止賬實(shí)不符的情況。而對(duì)于一些其他的支出，如對(duì)外捐贈(zèng)，轉(zhuǎn)讓，報(bào)廢等行為要嚴(yán)格按照新會(huì)計(jì)制度進(jìn)行審計(jì)，以防止出現(xiàn)亂支出的現(xiàn)狀。此外，新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下另一審計(jì)重點(diǎn)就是對(duì)于資產(chǎn)的審計(jì)，重點(diǎn)審計(jì)資產(chǎn)的折舊，即固定資產(chǎn)折舊歸于累計(jì)折舊。無形資產(chǎn)的折舊歸于累計(jì)攤銷。

3.審計(jì)職能

舊財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下，高校內(nèi)部審計(jì)的職能主要是對(duì)高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督，從而提高高校的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，從而促進(jìn)高校經(jīng)營活動(dòng)的正常進(jìn)行。舊會(huì)計(jì)制度下強(qiáng)調(diào)的是發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，改正錯(cuò)誤。但是新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，對(duì)于審計(jì)又提出了新的要求，新會(huì)計(jì)制度強(qiáng)調(diào)審計(jì)職能的防范性，它要求相關(guān)審計(jì)部門進(jìn)行角色的轉(zhuǎn)換，即由原來的監(jiān)督職能向管理職能進(jìn)行轉(zhuǎn)變，不是僅僅督促高校部門的活動(dòng)，而是引導(dǎo)高校進(jìn)行正確的決策。這就要求高校審計(jì)要建內(nèi)部控制制度，財(cái)務(wù)信息披露制度以及風(fēng)險(xiǎn)防范制度，在內(nèi)部審計(jì)的程序上加以控制，進(jìn)而做到為高校更好的服務(wù)，從而促進(jìn)高校的整體財(cái)務(wù)管理水平，將高校的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

四、結(jié)束語

審計(jì)工作，是每個(gè)企事業(yè)單位經(jīng)營活動(dòng)中必不可少的環(huán)節(jié)，因?yàn)樗坏梢云鸬奖O(jiān)督企事業(yè)單位日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用，還能幫助企事業(yè)單位防范風(fēng)險(xiǎn)。不同的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，不同的會(huì)計(jì)制度，審計(jì)工作具有不同的內(nèi)容和含義。新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的時(shí)代已經(jīng)到來，高校相關(guān)財(cái)務(wù)部門應(yīng)該仔細(xì)領(lǐng)會(huì)新會(huì)計(jì)制度的宗旨，結(jié)合各高校自身的情況，適時(shí)調(diào)整自身的審計(jì)內(nèi)容，審計(jì)方法，及審計(jì)流程等等，以適應(yīng)新會(huì)計(jì)制度的發(fā)展，從而真正提高審計(jì)工作的效率和作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊惠.新制度對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)影響分析[J].財(cái)會(huì)通訊，2015，13：99-101.

財(cái)務(wù)審核制度的內(nèi)容范文第3篇

【關(guān)鍵詞】 會(huì)計(jì)； 內(nèi)部系統(tǒng)控制； 建筑施工企業(yè)

在當(dāng)前激烈的市場競爭中，建筑施工企業(yè)想要立于不敗之地，就必須全面提高核心競爭力。建立和健全內(nèi)部控制體系是其中重要的內(nèi)容。內(nèi)部控制大體可以分為企業(yè)層面的內(nèi)部管理控制和活動(dòng)類業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制兩個(gè)方面。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制主要是以企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)為作用對(duì)象，其范圍涉及會(huì)計(jì)事務(wù)的各個(gè)方面，它為企業(yè)資金的合理使用及有效流動(dòng)等提供了保障。加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制對(duì)于建筑施工企業(yè)來說具有重要的意義。

一、建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制面臨的問題

內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是指經(jīng)濟(jì)組織為了保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性，提高經(jīng)濟(jì)效益而采取的各種措施和辦法。它是財(cái)會(huì)部門為了保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全，防止一些經(jīng)濟(jì)違法行為的發(fā)生而制定的各種會(huì)計(jì)處理程序和控制措施。

建筑施工企業(yè)的經(jīng)營具有特殊性，由于施工場所變換不定、先有買主后組織生產(chǎn)以及施工周期長等特點(diǎn)，使得建筑施工企業(yè)具有與其他行業(yè)企業(yè)所不同的情況。這些特殊的情況給建筑施工企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督帶來了很大困難，也使加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制成為必需。

從當(dāng)前情況看，建筑施工企業(yè)在會(huì)計(jì)方面普遍存在以下幾個(gè)問題。

（一）財(cái)務(wù)部門信息掌握有缺陷

很多建筑施工企業(yè)的工程項(xiàng)目具體情況只掌握在作業(yè)部門手中，財(cái)務(wù)部門或者是不掌握其具體情況，或者是無法了解其中的真實(shí)信息，導(dǎo)致相關(guān)情況無法在財(cái)務(wù)信息中反映出來，從而影響企業(yè)管理者和經(jīng)營者的正確決策。

（二）對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的理解有偏差

許多建筑施工企業(yè)認(rèn)為，內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的目的僅僅是對(duì)工程資金的管理，其目的是使工程資金得到正常運(yùn)轉(zhuǎn)，因此，進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制就是提高資金的正常流動(dòng)性與資金的使用率。這種認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)勢(shì)必影響內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制在建筑施工企業(yè)中的開展。

（三）對(duì)企業(yè)成本核算未能進(jìn)行有效細(xì)分

內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)內(nèi)容，會(huì)受到內(nèi)部控制其他因素的影響。建筑施工企業(yè)在項(xiàng)目施工前對(duì)工程成本的核算不夠精細(xì)，不能對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行最優(yōu)控制也會(huì)影響到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效進(jìn)行。

（四）會(huì)計(jì)核算時(shí)效性不強(qiáng)

客觀、準(zhǔn)確、快速、及時(shí)是企業(yè)經(jīng)營對(duì)會(huì)計(jì)核算的要求，但現(xiàn)在很多建筑施工企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中存在滯后性，不能保證核算的及時(shí)準(zhǔn)確，從而影響了企業(yè)管理者對(duì)經(jīng)營情況的判斷，最終給決策層的決策帶來影響。

二、建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制建立的原則

建筑施工企業(yè)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制有財(cái)務(wù)總的特點(diǎn)，同時(shí)也要兼顧建筑施工企業(yè)自身的特點(diǎn)。建筑施工企業(yè)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制體系應(yīng)遵循以下幾個(gè)原則。

（一）合法性

內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的建立既要以建筑施工企業(yè)的具體情況為基礎(chǔ)，更要以《會(huì)計(jì)法》《公司法》等法律法規(guī)為依據(jù)，在國家規(guī)章制度允許的范圍內(nèi)制定符合本企業(yè)實(shí)際情況的切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。合法性是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的基礎(chǔ)，違反了這個(gè)原則，既給國家?guī)黼y以預(yù)期的損失，同時(shí)也會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展。

（二）針對(duì)性

內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制必須建立在對(duì)本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行調(diào)研的基礎(chǔ)上，針對(duì)本企業(yè)存在的問題及薄弱環(huán)節(jié)制定切實(shí)有效的內(nèi)控制度，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，確保財(cái)務(wù)工作能夠?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展起到應(yīng)有的作用。

（三）全面性

內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的全面性可以從兩方面進(jìn)行理解。一是內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)部分，內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制必須服從企業(yè)內(nèi)部控制這個(gè)整體；二是內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要有整體性，可以從企業(yè)財(cái)務(wù)狀況出發(fā)側(cè)重某一方面的控制，但內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的制定者要有全局觀念，與相關(guān)方面的控制能相互溝通、相互配合，保證不會(huì)出現(xiàn)顧此失彼的情況。

（四）適應(yīng)性

企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制必須與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化適時(shí)加以調(diào)整。

（五）成本效益原則

內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，從企業(yè)整體利益出發(fā)，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。

三、建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的具體方法

建筑施工企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制既是企業(yè)內(nèi)部控制體系的一部分，又具有行業(yè)自身的特點(diǎn)，因此建筑施工企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制既有普遍的特點(diǎn)，又有其特殊性。內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的具體方法有以下幾個(gè)方面。

（一）明確管理職責(zé)，加強(qiáng)監(jiān)督

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要達(dá)到服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的目的，必須使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。建筑施工企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制時(shí)，首先要建立一套完善的財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制管理制度，將監(jiān)督的內(nèi)容、措施和責(zé)任人員具體化，明確管理職責(zé)，這樣才能有效杜絕會(huì)計(jì)人員的違法違紀(jì)行為，從而達(dá)到監(jiān)督牽制的目的。這其中最重要的是要進(jìn)行不相容職務(wù)相互分離控制。所謂不相容職務(wù)，是指那些由一個(gè)人擔(dān)任既可能發(fā)生錯(cuò)誤和弊端，又可掩蓋其錯(cuò)誤和弊端的職務(wù)。建筑施工企業(yè)內(nèi)部不相容職務(wù)主要有：授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)、會(huì)計(jì)記錄職務(wù)、審核監(jiān)督職務(wù)。對(duì)不相容的職務(wù)必須進(jìn)行分工負(fù)責(zé)，不能由一個(gè)人或一個(gè)職能部門同時(shí)擔(dān)任，要形成一種既能相互協(xié)調(diào)合作又能相互制衡監(jiān)督的機(jī)制。一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)必須經(jīng)過彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門或人員有相互制約關(guān)系的兩個(gè)以上的控制環(huán)節(jié)才能完成，達(dá)到無論是縱向（同一部門內(nèi)上下級(jí)之間的不同崗位）與橫向（企業(yè)內(nèi)的不同部門）都能夠進(jìn)行相互監(jiān)督與牽制的有機(jī)結(jié)合，從而使內(nèi)部控制得以強(qiáng)化。

（二）職責(zé)分工，權(quán)力分割

進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制最重要的是要在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部形成職責(zé)分工和權(quán)力分割的局面。如要明確會(huì)計(jì)與出納職責(zé)權(quán)限的界定：會(huì)計(jì)主要是參與企業(yè)的經(jīng)營決策、編制單位的財(cái)務(wù)成本計(jì)劃及銀行借款計(jì)劃、對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核、登記賬簿、保管企業(yè)的財(cái)務(wù)大小印章等，通過賬證、賬賬、賬表之間的相互關(guān)系以及檢查賬實(shí)是否相符來檢查和保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性和真實(shí)性，通過復(fù)核審批保證會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的合法性，通過審核和執(zhí)行計(jì)劃、標(biāo)準(zhǔn)或定額來控制成本，從而達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的目的；出納員則負(fù)責(zé)保管企業(yè)的空白支票、空白票據(jù)及其他銀行憑證，保管庫存現(xiàn)金并辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

（三）全面預(yù)算控制，建立恰當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)

全面預(yù)算控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，也是內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的一個(gè)重要方面，它同時(shí)還是內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制能否得以順利實(shí)施和圓滿完成的重要因素。全面預(yù)算控制主要包括財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算等。全面預(yù)算是將企業(yè)目標(biāo)及其資源的配置方式以預(yù)算的形式加以量化并使之得以實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制活動(dòng)或過程，由于全面預(yù)算控制貫穿了內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的整個(gè)過程，因此實(shí)行全面預(yù)算控制應(yīng)做好以下幾個(gè)方面的工作：建立預(yù)算體系、編制預(yù)算、下達(dá)指標(biāo)、審議批準(zhǔn)、下達(dá)執(zhí)行、監(jiān)督執(zhí)行過程、分析調(diào)整差異和考核評(píng)議等。

要建立嚴(yán)格的收支審批制度。辦理貨幣資金時(shí)要認(rèn)真填寫請(qǐng)款單，并由單位審批負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批，然后出納員根據(jù)請(qǐng)款單支付并填寫支票和銀行憑證，再由會(huì)計(jì)或會(huì)計(jì)主管進(jìn)行審核后方可在空白支票上或銀行憑證上加蓋財(cái)務(wù)大小印章。每個(gè)環(huán)節(jié)都需要有專人負(fù)責(zé)并且嚴(yán)格把關(guān)。在形式方面，請(qǐng)款單要一式兩份，其中一份要由負(fù)責(zé)保管企業(yè)財(cái)務(wù)大小印章的會(huì)計(jì)或會(huì)計(jì)主管保存，以備查記錄、核銷記錄。在這個(gè)過程中，會(huì)計(jì)或會(huì)計(jì)主管對(duì)申請(qǐng)支付的每一筆貨幣資金要隨時(shí)清理核銷，對(duì)核銷的每一筆貨幣資金的原始發(fā)票要進(jìn)行審核，再由出納員根據(jù)審核后的原始發(fā)票登記現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬。

（四）設(shè)計(jì)并使用適當(dāng)?shù)膽{證和記錄，加強(qiáng)原始憑證的審核

原始數(shù)據(jù)不完善和不全面是許多建筑施工企業(yè)存在的通病。建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)來往票據(jù)多且雜，因此要對(duì)原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核，各種原始憑證除由經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門審核以外，還必須要由會(huì)計(jì)部門進(jìn)行審核。審核包括形式審核、內(nèi)容審核、授權(quán)審核和預(yù)算審核幾個(gè)方面。形式審核是指原始憑證要按相關(guān)要求填寫，如要審核原始憑證的摘要和數(shù)字及其他項(xiàng)目是否填寫正確，必要的附件清單是否齊全，大、小寫金額是否相符等。同時(shí)還要審核票據(jù)本身的真實(shí)性，外來原始憑證應(yīng)有財(cái)稅部門票據(jù)監(jiān)制章。對(duì)于所使用的票據(jù)也要正確區(qū)分，如收入（費(fèi)用）、利得（損失）性款項(xiàng)應(yīng)使用稅務(wù)部門的稅務(wù)票據(jù)，暫時(shí)性款項(xiàng)（如押金、質(zhì)量保證金）應(yīng)使用財(cái)稅部門統(tǒng)一印制的收款收據(jù)等。內(nèi)容審核除了要審核原始憑證所記載反映的內(nèi)容是否準(zhǔn)確無誤外，還要審核原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否合法，一旦發(fā)現(xiàn)其內(nèi)容與國家的政策、法規(guī)不符或違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的，一律不能放行。授權(quán)審核是要審核原始憑證的經(jīng)手人、驗(yàn)收人、審批人簽字是否齊全，審批人是否符合相關(guān)規(guī)定。如果說以上幾項(xiàng)審核可以從形式上看出原始憑證是否合格，那么預(yù)算審核則對(duì)財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)有更高的要求，它要求財(cái)會(huì)人員對(duì)年度預(yù)算了然于胸，然后才能判斷原始憑證是否符合年度預(yù)算要求。

（五）加強(qiáng)財(cái)會(huì)制度管理

財(cái)會(huì)制度可以分為原則性的財(cái)會(huì)制度和綜合性的管理制度兩大方面。原則性的財(cái)會(huì)制度又可分為會(huì)計(jì)核算制度和財(cái)務(wù)管理制度。會(huì)計(jì)核算制度應(yīng)包括會(huì)計(jì)核算的體制、主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)、會(huì)計(jì)科目使用說明、會(huì)計(jì)報(bào)表種類及其格式、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明等方面。它涉及到財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)的具體方面。相對(duì)于原則性的財(cái)會(huì)制度，財(cái)務(wù)管理制度則要更為廣泛，它主要包括企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制、貨幣資金管理、往來結(jié)算管理、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理、盈利及分配管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)管理等多個(gè)方面。綜合性的管理制度則不僅僅是針對(duì)財(cái)會(huì)工作所制定的制度，它還涉及與財(cái)會(huì)相關(guān)的一些其他方面，如賬務(wù)處理程序制度、財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度、會(huì)計(jì)稽核制度、財(cái)產(chǎn)清查制度等。原則性的財(cái)會(huì)制度和綜合性的管理制度二者是相輔相成的，它們?cè)趦?nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制中有各自的作用，不能互相代替。

（六）加強(qiáng)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員的管理

建筑施工企業(yè)的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)最突出的特點(diǎn)是財(cái)務(wù)管理以項(xiàng)目為獨(dú)立的基本財(cái)務(wù)管理單元，然后依次形成子（分）公司財(cái)務(wù)管理體系、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理體系以至總公司財(cái)務(wù)管理體系。建筑施工企業(yè)可以通過建立多層次的會(huì)計(jì)控制體系來明確各方關(guān)系人的權(quán)利和責(zé)任，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員的管理，建立和健全財(cái)務(wù)管理分級(jí)負(fù)責(zé)制、會(huì)計(jì)核算組織形式、會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制、內(nèi)部會(huì)計(jì)人員管理辦法及相關(guān)的處罰規(guī)定等。對(duì)于建筑施工企業(yè)的財(cái)會(huì)人員必須持證上崗，要求其具備與會(huì)計(jì)崗位相適應(yīng)的會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格，同時(shí)要熟悉建筑施工企業(yè)財(cái)會(huì)工作的特點(diǎn)，在工作中不斷加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素養(yǎng)，使之能夠很好地適應(yīng)工作要求。對(duì)會(huì)計(jì)人員的任用標(biāo)準(zhǔn)、程序、培訓(xùn)方式及內(nèi)容也要制定出具體可行的辦法，使建筑施工企業(yè)的財(cái)會(huì)人員處在不斷的進(jìn)步之中。

建筑施工企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制極為重要，其內(nèi)容要在大的原則基礎(chǔ)上對(duì)時(shí)間、企業(yè)特點(diǎn)等因素進(jìn)行綜合考慮，最終使內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制能夠更好地為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 宋建波.企業(yè)內(nèi)部控制［M］.北京：中國人民大學(xué)出版社，2004.

財(cái)務(wù)審核制度的內(nèi)容范文第4篇

一、賬務(wù)記錄在企業(yè)日常經(jīng)營中的作用

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中，主要負(fù)責(zé)企業(yè)市場的開拓、資金的運(yùn)轉(zhuǎn)、業(yè)務(wù)的改革等方面的核算，從而使企業(yè)經(jīng)營者掌握企業(yè)的實(shí)際情況。由于先進(jìn)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，使得企業(yè)辦公自動(dòng)化，電子記賬逐漸取代了手工記賬，然而這并不影響賬務(wù)記錄在企業(yè)經(jīng)營中的作用。

（一）掌握資金收支

企業(yè)資金的穩(wěn)定，有利于企業(yè)的長久經(jīng)營，資金充足與否直接影響企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)拓展時(shí)，必然需要支出一大筆資金，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員需要對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的賬目進(jìn)行詳細(xì)的記錄。詳細(xì)的賬務(wù)記錄能夠幫助企業(yè)經(jīng)營者了解每一筆資金的用途，這樣清晰詳細(xì)的記賬模式，有效的幫助了企業(yè)經(jīng)營者了解公司的經(jīng)營情況。

（二）了解賬務(wù)記錄

財(cái)務(wù)部門對(duì)于一個(gè)企業(yè)是非常重要的，也是企業(yè)經(jīng)營最常見的管理部門，財(cái)務(wù)管理的水平能直接反映企業(yè)的經(jīng)營狀況。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營者管理的重點(diǎn)，企業(yè)日常的收支情況都會(huì)詳細(xì)的記錄在賬簿上，是編寫財(cái)務(wù)報(bào)表、整理會(huì)計(jì)資料的工具。企業(yè)的經(jīng)營者可以通過查看賬簿，全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)近況，實(shí)時(shí)掌控企業(yè)資金的流動(dòng)方向。

（三）掌握財(cái)務(wù)實(shí)力

企業(yè)可以通過收集資金的方式，使企業(yè)擁有充足的流動(dòng)資金，并與外招商確立良好的合作關(guān)系，降低企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)上所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。投資者在投資之前也會(huì)進(jìn)一步的了解企業(yè)的實(shí)力，作為投資的前期考查，賬務(wù)記錄能夠清楚的將企業(yè)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)都真實(shí)的呈現(xiàn)出來，直接反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力，方便投資者對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面的了解。

（四）指導(dǎo)市場決策

經(jīng)濟(jì)社會(huì)的飛速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭壓力越來愈大，經(jīng)營不善導(dǎo)致破產(chǎn)的企業(yè)也是數(shù)不勝數(shù)。經(jīng)營者需要有準(zhǔn)確的眼光和市場決策能力，使企業(yè)在競爭激烈的環(huán)境中，依然能夠生存有道。財(cái)務(wù)記錄能夠指導(dǎo)經(jīng)營者進(jìn)行市場決策，比如企業(yè)為了拓展市場，研制開發(fā)新項(xiàng)目，就可以根據(jù)賬務(wù)記錄了解企業(yè)是否有充足的資金，方便經(jīng)營者控制研發(fā)項(xiàng)目規(guī)模的大小，將企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)審核存在的問題

財(cái)務(wù)審核的內(nèi)容涉及面很多，需要有嚴(yán)格的財(cái)務(wù)審核制度作為審核標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在審核過程中會(huì)遇到如下問題：

（一）假賬

“虛假賬目”是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)審核過程中，經(jīng)常遇到的問題，如果不能妥善處理這些虛假賬目，不利于企業(yè)進(jìn)行長期的經(jīng)營管理。假賬的出現(xiàn)，主要是因?yàn)槠髽I(yè)管理者無法抵制利益誘惑，為了減少繳納的稅收，通過篡改賬目，從中謀取利益。在審核過程中賄賂會(huì)計(jì)人員做假賬，利用假信息來躲避交稅，這種行為觸犯了法律，損害了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

（二）漏賬

經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，企業(yè)之間的競爭越發(fā)激烈，想要提高競爭力，就需要擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營范圍和經(jīng)營規(guī)模。經(jīng)營范圍和規(guī)模的擴(kuò)大，導(dǎo)致財(cái)務(wù)審核的內(nèi)容量越來越重，因此很容易出現(xiàn)漏賬。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行財(cái)務(wù)審核過程中，沒能完整的將企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的信息納入審核之中，產(chǎn)生信息的遺漏，導(dǎo)致審核結(jié)果錯(cuò)誤，使經(jīng)營者無法掌握真實(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，影響其對(duì)企業(yè)進(jìn)行市場規(guī)劃和市場決策。

（三）錯(cuò)賬

會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)審核中，由于自身的原因?qū)е虏僮魇д`，會(huì)出現(xiàn)記錯(cuò)賬的現(xiàn)象。財(cái)務(wù)審核工作對(duì)會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)有很高的要求，記錯(cuò)賬對(duì)于企業(yè)來說，有可能造成很嚴(yán)重的后果。比如，企業(yè)生產(chǎn)初期，為了保證生產(chǎn)線的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，需要采購人員采購充足的原材料，此時(shí)采購成本的審核成為了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員工作的重點(diǎn)，如果審核出現(xiàn)錯(cuò)誤，就會(huì)導(dǎo)致相關(guān)業(yè)務(wù)出現(xiàn)混亂，企業(yè)也可能因此受到損失。

（四）改賬

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員如果沒有較高的素質(zhì)和個(gè)人修養(yǎng)，面對(duì)利益誘惑時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員就會(huì)通過改賬來掩飾自己獲取公司利益的事實(shí)。改賬是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員造假的一種手段，這種做法使得企業(yè)的財(cái)務(wù)信息失去了真實(shí)性，企業(yè)的管理者無法通過財(cái)務(wù)信息及時(shí)處理公司的業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)人員這種違法行為，損害了他人利益的同時(shí)，也損害了公司的利益。企業(yè)在聘請(qǐng)會(huì)計(jì)人員時(shí)應(yīng)該對(duì)其個(gè)人素質(zhì)進(jìn)行考查，否則可能對(duì)公司的經(jīng)濟(jì)造成重大的損失。

三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)審核的優(yōu)化建議

（一）建立企業(yè)內(nèi)控制度

財(cái)務(wù)審核制度不夠完善，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金的流失，財(cái)務(wù)信息的錯(cuò)漏、篡改，使得財(cái)務(wù)審核無法真實(shí)的反映企業(yè)的經(jīng)營狀況。經(jīng)營者無法掌握企業(yè)的真實(shí)情況，很可能導(dǎo)致資金鏈斷裂、經(jīng)營失敗、公司破產(chǎn)等。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)，有效監(jiān)管會(huì)計(jì)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)審核，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。小規(guī)模的企業(yè)，可以與會(huì)計(jì)事務(wù)所合作，進(jìn)行公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)審查，避免造成公司資金的損失。

（二）建立企業(yè)財(cái)務(wù)制度

財(cái)務(wù)制度的建立能有效的對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行監(jiān)管，確保企業(yè)的資金被合理使用，避免會(huì)計(jì)人員或者管理者從中獲利，損害公司的利益。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息資源共享，使企業(yè)經(jīng)營者準(zhǔn)確的掌握資金的動(dòng)態(tài)，從而提高資金的使用效率。

（三）培訓(xùn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)

為了適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)體制改革的發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)培訓(xùn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)，通過引進(jìn)新的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，使會(huì)計(jì)人員具備專業(yè)的知識(shí)素養(yǎng)，學(xué)會(huì)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行賬務(wù)審計(jì)，提高會(huì)計(jì)人員賬務(wù)審核的工作效率，確保賬務(wù)信息的準(zhǔn)確無誤。

財(cái)務(wù)審核制度的內(nèi)容范文第5篇

財(cái)務(wù)集中管理的重要內(nèi)容是財(cái)務(wù)管理制度的統(tǒng)一化，規(guī)范約束集團(tuán)公司、各子公司的日常管理，會(huì)計(jì)核算制度是財(cái)務(wù)管理制度的核心內(nèi)容。集團(tuán)公司應(yīng)以會(huì)計(jì)核算制度的統(tǒng)一化、規(guī)范化為起點(diǎn)，依據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《公司法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法律法規(guī)的要求，結(jié)合集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算的實(shí)際要求，制定集團(tuán)公司會(huì)計(jì)核算制度，具體包括《集團(tuán)公司會(huì)計(jì)制度》、《集團(tuán)公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理規(guī)定》、《貨幣資金管理辦法》、《公司財(cái)務(wù)企劃工作管理基本方案》等，在集團(tuán)公司內(nèi)部形成統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)告、預(yù)算編制制度，子公司上報(bào)的數(shù)據(jù)可以直接使用，減少集團(tuán)公司內(nèi)部信息傳遞和使用的成本。集團(tuán)公司會(huì)計(jì)核算制度應(yīng)以規(guī)范集團(tuán)公司會(huì)計(jì)核算，通過會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告為企業(yè)決策提供可靠、有用的會(huì)計(jì)信息，其中，財(cái)務(wù)報(bào)告是集團(tuán)公司控制、評(píng)價(jià)子公司經(jīng)營業(yè)績的重要依據(jù)，應(yīng)實(shí)行財(cái)務(wù)報(bào)告工作質(zhì)量考核制度。要明確集團(tuán)公司資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本費(fèi)用、利潤等會(huì)計(jì)要素的定義，明確各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)條件，規(guī)定不同會(huì)計(jì)事項(xiàng)的計(jì)量方法，這是整個(gè)會(huì)計(jì)核算工作的框架。要根據(jù)具體業(yè)務(wù)形成具體的核算辦法，使得會(huì)計(jì)核算能夠覆蓋到整個(gè)集團(tuán)公司、明確到所有業(yè)務(wù)事項(xiàng)，不僅要包括日常經(jīng)營業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，還應(yīng)規(guī)定固定資產(chǎn)處置、會(huì)計(jì)調(diào)整、企業(yè)合并等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，有效指導(dǎo)集團(tuán)公司、各子公司的會(huì)計(jì)核算工作。要明確公司財(cái)務(wù)部門的組織構(gòu)架，規(guī)范公司財(cái)務(wù)部門的名稱，確定各個(gè)部門的職能權(quán)限和任務(wù)分工，例如，按照公司財(cái)務(wù)部門的主要職責(zé)分為預(yù)算管理科、會(huì)計(jì)核算科、財(cái)務(wù)報(bào)告科等，各子公司的科室設(shè)置應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一、規(guī)范，子公司、新設(shè)置的組織機(jī)構(gòu)和職能責(zé)任應(yīng)由集團(tuán)公司批準(zhǔn)，組織結(jié)構(gòu)與職能權(quán)限、責(zé)任分工的統(tǒng)一規(guī)范有利于業(yè)務(wù)信息、會(huì)計(jì)信息在公司的準(zhǔn)確、快速的傳遞，為集團(tuán)公司對(duì)下屬公司進(jìn)行有效管控提供制度層面的保障。

二、財(cái)務(wù)集中管理模式下會(huì)計(jì)集中核算管理

（一）會(huì)計(jì)核算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置 財(cái)務(wù)集中管理模式下集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理職能集中于集團(tuán)公司，集團(tuán)公司通過設(shè)置集團(tuán)財(cái)務(wù)中心來負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理工作，在財(cái)務(wù)中心下面設(shè)置集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部、資金管理部、企劃發(fā)展部等。為了確保公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)則制度的落實(shí)，加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部控制力度，有效控制公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)中心制定了針對(duì)下屬分支結(jié)構(gòu)的考核制度，以確保二級(jí)財(cái)務(wù)部門（子公司、的財(cái)務(wù)部門）能夠有效履行職責(zé)，子公司、對(duì)其下屬單位制定財(cái)務(wù)考核細(xì)則，形成逐級(jí)考核制度。財(cái)務(wù)中心作為集團(tuán)公司財(cái)務(wù)主管部門負(fù)責(zé)各子公司財(cái)務(wù)部門年度財(cái)務(wù)工作評(píng)價(jià)工作，從財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、資金管理等方面制定考核細(xì)則，考核分為季度考核和年度考核，考核結(jié)果作為人事部門薪酬發(fā)放的重要內(nèi)容之一。二級(jí)財(cái)務(wù)部門根據(jù)公司發(fā)展要求，從會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)管理、單證管理、資金管理、預(yù)算管理等方面對(duì)下屬財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)或者財(cái)務(wù)人員進(jìn)行考核。考核采用考核評(píng)分制，每個(gè)指標(biāo)都有相應(yīng)的分值、評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)權(quán)重。采用加權(quán)匯總的方法計(jì)算各部門的最終得分。表1是集團(tuán)財(cái)務(wù)中心制定的集團(tuán)資金管理部考核指標(biāo)和權(quán)重情況的一個(gè)示例。

（二）財(cái)務(wù)委派制與輪崗制 財(cái)務(wù)委派制是由集團(tuán)公司總部向子公司、委派財(cái)務(wù)人員，根據(jù)委派人員類型可以分為財(cái)務(wù)主管委派制、財(cái)務(wù)人員委派制。財(cái)務(wù)主管委派制是由集團(tuán)公司委派財(cái)務(wù)主管人員，財(cái)務(wù)人員委派制是由集團(tuán)公司統(tǒng)一負(fù)責(zé)子公司財(cái)務(wù)人員的聘用和考核，全面負(fù)責(zé)公司的會(huì)計(jì)核算、預(yù)算管理、單證管理、資金管理等工作。兩種方式下財(cái)務(wù)主管都是整個(gè)委派制的核心，發(fā)揮著關(guān)鍵性作用。財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)執(zhí)行集團(tuán)公司的各項(xiàng)規(guī)章制度，對(duì)子公司的財(cái)務(wù)運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督、控制，并對(duì)集團(tuán)公司總部負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)主管應(yīng)按照國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，根據(jù)本公司財(cái)務(wù)工作的實(shí)際需要，組織本單位的財(cái)務(wù)預(yù)算管理、資金使用計(jì)劃、費(fèi)用開支計(jì)劃等工作，做好公司財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況的分析與預(yù)測(cè)，組織公司成本支出控制，參與重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策，定期向公司管理層和集團(tuán)公司匯報(bào)本級(jí)公司的財(cái)務(wù)成果及經(jīng)營狀況。財(cái)務(wù)輪崗制是在委派的財(cái)務(wù)主管之間實(shí)行定期調(diào)動(dòng)制度，一般以三年為周期，其他情況下可以根據(jù)需要進(jìn)行調(diào)動(dòng)，以此來規(guī)避財(cái)務(wù)主管的道德風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)集中辦公 集團(tuán)公司實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理之后，集團(tuán)公司的主要會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)由公司財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)組織財(cái)務(wù)部、資金部、企劃部等部門完成，因此，實(shí)行財(cái)務(wù)集中辦公就成為一種必然。財(cái)務(wù)集中辦公一是財(cái)務(wù)人員的集中，二是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的集中。網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的成熟和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的完善為集團(tuán)公司會(huì)計(jì)集中核算提供了技術(shù)支撐，集團(tuán)公司在財(cái)務(wù)中心設(shè)置各子公司的會(huì)計(jì)核算賬系統(tǒng)，全面負(fù)責(zé)子公司的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理，子公司會(huì)計(jì)部門的主要職責(zé)在于收集、整理會(huì)計(jì)憑證，審核單據(jù)是否完整、合乎規(guī)定，然后將合法、有效的數(shù)據(jù)錄入會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，通過會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)提交集團(tuán)公司審核，審核通過后，由集團(tuán)公司會(huì)計(jì)人員在各子公司賬務(wù)系統(tǒng)上記賬。公司下屬子公司、分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員直接歸公司財(cái)務(wù)中心管理，其業(yè)績考核由公司總部根據(jù)會(huì)計(jì)核算工作情況來進(jìn)行，與子公司經(jīng)營狀況不掛鉤，保持財(cái)務(wù)核算部門的獨(dú)立性。

三、財(cái)務(wù)集中管理模式下會(huì)計(jì)集中核算的主要內(nèi)容

集團(tuán)公司會(huì)計(jì)集中核算是根據(jù)集團(tuán)公司業(yè)務(wù)發(fā)展需要而逐步改進(jìn)和完善，調(diào)查發(fā)現(xiàn)，多數(shù)集團(tuán)公司會(huì)計(jì)集中核算在初期一般將三、四級(jí)業(yè)務(wù)核算集中到二級(jí)子公司、財(cái)務(wù)部門，即成立省域或者大區(qū)財(cái)務(wù)部，在三、四級(jí)單位的財(cái)務(wù)部門只保留出納收付款、單據(jù)收集等業(yè)務(wù)，主要會(huì)計(jì)核算工作由二級(jí)機(jī)構(gòu)來完成。隨著會(huì)計(jì)集中核算業(yè)務(wù)的增加，由集團(tuán)公司統(tǒng)籌領(lǐng)導(dǎo)集團(tuán)公司會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算變得越來越必要，在集團(tuán)公司設(shè)立財(cái)務(wù)中心（或財(cái)務(wù)公司）來進(jìn)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算和資金管理成為越來越多的集團(tuán)公司的選擇。集團(tuán)公司會(huì)計(jì)集中核算的主要內(nèi)容包括：憑證集中處理、總賬集中核算、費(fèi)用報(bào)銷審核集中等。

（一）系統(tǒng)自動(dòng)制證 在公司普遍采用會(huì)計(jì)電算化、會(huì)計(jì)信息化之后，憑證整理、匯總和錄入、記賬工作成為整個(gè)會(huì)計(jì)日常核算中工作量最大的部分，在會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化的情況下，如何實(shí)現(xiàn)憑證處理自動(dòng)化成為廣大會(huì)計(jì)人員的訴求。自動(dòng)制證根據(jù)集團(tuán)公司業(yè)務(wù)流程來設(shè)定憑證的生成規(guī)則，由財(cái)務(wù)系統(tǒng)技術(shù)服務(wù)部門在開發(fā)過程中設(shè)計(jì)好財(cái)務(wù)接口。近年來，集團(tuán)公司自動(dòng)制作會(huì)計(jì)憑證水平不斷提升，會(huì)計(jì)憑證自動(dòng)化功能不斷完善，經(jīng)營業(yè)務(wù)收入、成本支出會(huì)計(jì)憑證自動(dòng)化功能臻于完善，并在固定資產(chǎn)核算、薪酬管理、現(xiàn)金、銀行存款收支等方面形成比較健全的憑證自動(dòng)生成系統(tǒng)。

（二）總賬集中核算 （1）系統(tǒng)自動(dòng)制證業(yè)務(wù)。系統(tǒng)自動(dòng)制證為實(shí)施總賬集中核算提供了可能，分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門成為集團(tuán)財(cái)務(wù)中心的具體崗位，能夠在業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的同時(shí)，在集團(tuán)財(cái)務(wù)中心生成相應(yīng)的記賬憑證，例如車險(xiǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用的繳納，地區(qū)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)部門制作電子客戶保單，集團(tuán)公司審核后保險(xiǎn)業(yè)務(wù)所在地區(qū)的財(cái)務(wù)部門收取保費(fèi)，生成電子記賬憑證一式三份，一份交客戶，一份留地區(qū)財(cái)務(wù)部門，一份由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)中心保留，第一至二聯(lián)由地區(qū)財(cái)務(wù)部門打印，第三聯(lián)由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)中心打印，由于所有部門共用一個(gè)數(shù)據(jù)庫，可以根據(jù)系統(tǒng)生成的憑證單號(hào)進(jìn)行記賬、對(duì)賬等，解決了子公司、分支機(jī)構(gòu)向集團(tuán)公司寄送記賬原始憑證的問題。（2）手工制證業(yè)務(wù)。系統(tǒng)自動(dòng)制證不能實(shí)現(xiàn)的業(yè)務(wù)仍然需要子公司、分支結(jié)構(gòu)手動(dòng)錄入憑證，子公司、分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生情況將憑證數(shù)據(jù)錄入系統(tǒng)后，由系統(tǒng)在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門終端自動(dòng)生成記賬憑證，但是，各種原始單據(jù)、原始憑證仍然需要集團(tuán)公司進(jìn)行審核，為了解決原始紙質(zhì)單據(jù)傳遞速度慢的問題，可以先掃描各種原始單據(jù)，將掃描文件上傳至財(cái)務(wù)中心，由財(cái)務(wù)中心進(jìn)行復(fù)核審批。對(duì)于這類業(yè)務(wù)活動(dòng)，集團(tuán)財(cái)務(wù)中心與子公司、分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算分工可以用圖1進(jìn)行概況。（3）總賬集中的核算內(nèi)容。一是資產(chǎn)類。資產(chǎn)核算主要包括固定資產(chǎn)購入、折舊、調(diào)撥、處置的相關(guān)賬務(wù)處理，存貨的入庫、存量、出庫核算，地址易耗品的新增、攤銷等，以及稅金計(jì)提、繳納、代扣代繳個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還、代繳個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還等，一般可以由系統(tǒng)自動(dòng)制證。二是負(fù)債類。核算應(yīng)付賬款、應(yīng)付薪酬福利和其他應(yīng)付款等內(nèi)容。應(yīng)付賬款以及社會(huì)統(tǒng)籌保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、獎(jiǎng)金預(yù)提等應(yīng)付薪酬的內(nèi)容，業(yè)務(wù)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算比較規(guī)范，能夠按照統(tǒng)一的規(guī)范進(jìn)行處理，適用于系統(tǒng)自動(dòng)制證。其他應(yīng)付款的內(nèi)容不固定，更適合采用人工制單。三是收入。集團(tuán)公司主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等活動(dòng)內(nèi)容比較固定，可以根據(jù)業(yè)務(wù)情況設(shè)計(jì)憑證自動(dòng)生成系統(tǒng)，對(duì)于罰款、資產(chǎn)清理凈收益或其他情況下的轉(zhuǎn)營業(yè)外收入的事項(xiàng)等產(chǎn)生的營業(yè)收入，由于內(nèi)容不確定，更適合采用手工制單的方式。四是支出。集團(tuán)公司的日常原材料采購、固定資產(chǎn)購買等常規(guī)性活動(dòng)均可以自動(dòng)制證進(jìn)行處理，而部分賠款、費(fèi)用分?jǐn)偂p失分?jǐn)偟葼I業(yè)外支出項(xiàng)目目前還不適合于采用自動(dòng)制證。

（三）費(fèi)用集中審核、核算和支付 費(fèi)用集中核算是費(fèi)用集中管理的組成部分之一，整個(gè)費(fèi)用集中管理由費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)集中審核、費(fèi)用集中核算、費(fèi)用集中支付三個(gè)部分組成。費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)集中審核將下屬單位的費(fèi)用報(bào)銷憑證通過自動(dòng)制證、手工制證掃描，由集團(tuán)財(cái)務(wù)中心在系統(tǒng)上進(jìn)行審核，下屬單位財(cái)務(wù)部門不再進(jìn)行費(fèi)用審核。費(fèi)用支出由財(cái)務(wù)中心根據(jù)憑證核算費(fèi)用支出科目與金額，進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)，通過資金管理系統(tǒng)將付款信息傳達(dá)至合作銀行統(tǒng)一支付，在規(guī)范費(fèi)用支付操作，控制風(fēng)險(xiǎn)方面效果顯著。首先業(yè)務(wù)部門費(fèi)用事前申請(qǐng)。子公司及其所屬業(yè)務(wù)部門各項(xiàng)費(fèi)用支出活動(dòng)需要在費(fèi)用簽報(bào)系統(tǒng)（EPO）中預(yù)先提出申請(qǐng)，在經(jīng)相應(yīng)部門批準(zhǔn)后方可進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)。在取得相關(guān)活動(dòng)的發(fā)票后，由部門將發(fā)票作為附件填寫報(bào)銷單，交由部門負(fù)責(zé)人及公司領(lǐng)導(dǎo)簽字，由經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人負(fù)責(zé)單據(jù)的真實(shí)性。然后集中審核。子公司及下屬機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門不需要審核費(fèi)用發(fā)票、費(fèi)用報(bào)銷單的真實(shí)性，但需要及時(shí)將費(fèi)用報(bào)銷單及相關(guān)發(fā)票掃描上傳至財(cái)務(wù)輔助系統(tǒng)（FAS），財(cái)務(wù)中心的財(cái)務(wù)人員根據(jù)機(jī)構(gòu)上傳的掃描影像文件審核發(fā)票內(nèi)容是否完整，報(bào)銷單信息填寫是否正確，實(shí)現(xiàn)費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)的雙重復(fù)核。然后集中核算。集團(tuán)財(cái)務(wù)中心會(huì)計(jì)人員根據(jù)經(jīng)票據(jù)審核通過的報(bào)銷單，根據(jù)各業(yè)務(wù)部門的費(fèi)用支出預(yù)算進(jìn)行簽報(bào)，匹配之后運(yùn)行PORA系統(tǒng)會(huì)在AP中生成發(fā)票，在簽報(bào)過程中，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)核算部門費(fèi)用支出預(yù)算項(xiàng)目是否超支，出現(xiàn)超支時(shí)系統(tǒng)會(huì)提醒是否繼續(xù)進(jìn)行，一般情況下，不得繼續(xù)進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)處理，在經(jīng)公司預(yù)算管理部門、財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)人簽發(fā)批準(zhǔn)文件后可以先調(diào)整預(yù)算支出金額，再進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)處理。AP系統(tǒng)生成的發(fā)票同時(shí)會(huì)自動(dòng)導(dǎo)入Oracle 系統(tǒng)的AP 模塊。最后集中支付。負(fù)責(zé)資金支付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員根據(jù)系統(tǒng)AP模塊中的支付信息在資金管理系統(tǒng)中按照銀行支付格式要求批量制作付款單據(jù)，在經(jīng)財(cái)務(wù)中心資金支付負(fù)責(zé)人授權(quán)后，資金支付崗位的會(huì)計(jì)人員將支付信息提交銀行，銀行完成支付后返回付款信息，會(huì)計(jì)人員根據(jù)付款信息在系統(tǒng)中生產(chǎn)費(fèi)用憑證和付款憑證，各級(jí)機(jī)構(gòu)根據(jù)需要可以從系統(tǒng)上查詢相關(guān)憑證并打印，財(cái)務(wù)中心需要打印費(fèi)用憑證、付款憑證并與費(fèi)用報(bào)銷單一起裝訂歸檔。

參考文獻(xiàn)：