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      財(cái)務(wù)預(yù)算管理論文

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      財(cái)務(wù)預(yù)算管理論文

      財(cái)務(wù)預(yù)算管理論文范文第1篇

      ERP沙盤(pán)模擬是將實(shí)物沙盤(pán)和ERP管理理念相結(jié)合,通過(guò)構(gòu)建仿真企業(yè)環(huán)境,模擬真實(shí)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),集成企業(yè)的所有資源(涉及廠房、設(shè)備、物料,還包括人力資源、資金、信息等,甚至還包括企業(yè)上下游的供應(yīng)商和客戶(hù)),通過(guò)計(jì)劃、決策、控制與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估等手段對(duì)這些資源進(jìn)行全方位和系統(tǒng)化的管理,以實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置,使企業(yè)流暢運(yùn)轉(zhuǎn),從而達(dá)到商業(yè)上的成功。在實(shí)際操作中,ERP沙盤(pán)模擬實(shí)訓(xùn)的背景設(shè)定為六個(gè)基礎(chǔ)狀況完全相同的生產(chǎn)型企業(yè)。參加實(shí)訓(xùn)的學(xué)員分成6組,各代表不同的虛擬公司,每組4~5人,分別擔(dān)任公司的總經(jīng)理(CEO)、財(cái)務(wù)總監(jiān)(CFO)、市場(chǎng)總監(jiān)(CMO)、生產(chǎn)總監(jiān)(COO)、采購(gòu)總監(jiān)(CPO)。每組成員都須履行好自己的崗位職責(zé),做到團(tuán)隊(duì)合作,才能最終經(jīng)營(yíng)好這家虛擬公司,從而取得勝利。沙盤(pán)模擬中,受訓(xùn)成員需要具備一定的企業(yè)管理知識(shí)、財(cái)務(wù)管理知識(shí)才能有效地運(yùn)作模擬企業(yè),才能對(duì)生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)、物流、財(cái)務(wù)做出有效決策。而在這一模擬經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,最讓受訓(xùn)成員感到困難的就是財(cái)務(wù)決策,基于此,本文對(duì)ERP沙盤(pán)模擬實(shí)訓(xùn)中的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行研究,發(fā)現(xiàn)受訓(xùn)成員容易犯的問(wèn)題,并從財(cái)務(wù)預(yù)算管理的角度解決問(wèn)題。

      二、ERP實(shí)訓(xùn)中受訓(xùn)者易出現(xiàn)的問(wèn)題

      初次接觸ERP沙盤(pán)模擬的學(xué)員在了解了受訓(xùn)規(guī)則以及熟悉軟件操作之后,面臨的最大問(wèn)題就是如何進(jìn)行有效決策了,其中包括生產(chǎn)決策、營(yíng)銷(xiāo)決策、采購(gòu)決策、財(cái)務(wù)決策等。在這些經(jīng)營(yíng)決策中,受訓(xùn)學(xué)員易出現(xiàn)以下問(wèn)題:

      (一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)短期化,缺乏戰(zhàn)略目標(biāo)。學(xué)員往往在遇到財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)窘境,即沒(méi)錢(qián)可用、資金斷流的時(shí)候才開(kāi)始思考解決辦法,而沒(méi)有整體的規(guī)劃和預(yù)算,這樣往往造成了前期資金不能充分利用或資金浪費(fèi),后期資金斷流不夠用等問(wèn)題。缺乏戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)的財(cái)務(wù)預(yù)算,就不能保證資盡其用。

      (二)各個(gè)經(jīng)營(yíng)職能單獨(dú)決策,缺乏系統(tǒng)性。在實(shí)訓(xùn)中,市場(chǎng)總監(jiān)需要帶領(lǐng)銷(xiāo)售團(tuán)隊(duì),開(kāi)拓市場(chǎng),完成銷(xiāo)售目標(biāo);生產(chǎn)總監(jiān)需要帶領(lǐng)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行產(chǎn)品研發(fā)、組織生產(chǎn);采購(gòu)總監(jiān)主要是購(gòu)買(mǎi)原材料,確保生產(chǎn)能持續(xù)順利開(kāi)展;財(cái)務(wù)總監(jiān)需要做好預(yù)算,進(jìn)行現(xiàn)金流的控制。實(shí)際操作中,學(xué)員往往單獨(dú)決策,市場(chǎng)總監(jiān)只單從市場(chǎng)的角度分析,只考慮市場(chǎng)需求最旺,而不考慮自身的產(chǎn)能;而生產(chǎn)總監(jiān)只考慮擴(kuò)大生產(chǎn),而不考慮財(cái)務(wù)成本;采購(gòu)總監(jiān)也只是一味下單訂原材料,而不考慮會(huì)不會(huì)原材料過(guò)?;蚰懿荒芑ㄗ钌俚腻X(qián)來(lái)保證生產(chǎn)。各個(gè)環(huán)節(jié)的決策沒(méi)有合理統(tǒng)一,使得財(cái)務(wù)成本居高不下。實(shí)際上,財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)?shù)玫狡渌毼坏膸椭?,?yīng)該是在每年年初其他職位提交相應(yīng)的計(jì)劃之后進(jìn)行準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)預(yù)算。反過(guò)來(lái),財(cái)務(wù)預(yù)算能夠有效地評(píng)價(jià)其他各職位所做的計(jì)劃是否可行,如果計(jì)劃的執(zhí)行導(dǎo)致現(xiàn)金流的缺口,那么就需要更改整個(gè)計(jì)劃。因此,各環(huán)節(jié)的決策應(yīng)該是個(gè)系統(tǒng),不能只考慮自身。

      (三)只重視資金運(yùn)用管理,缺乏資金成本管理。如前所述,在整個(gè)實(shí)訓(xùn)中,學(xué)員往往走到一個(gè)流程時(shí)需要用錢(qián)了,就進(jìn)行開(kāi)支,等現(xiàn)金花得差不多了,就開(kāi)始貸款,貸款權(quán)益不夠了就開(kāi)始緊急籌資。在一開(kāi)始經(jīng)營(yíng)時(shí)沒(méi)有對(duì)整個(gè)年度及季度的資金成本進(jìn)行預(yù)估。這樣使得包括借款利息和貼現(xiàn)費(fèi)用的財(cái)務(wù)費(fèi)用大大增加,從而直接導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少。

      三、ERP實(shí)訓(xùn)中財(cái)務(wù)預(yù)算的必要性

      財(cái)務(wù)狀況是企業(yè)的命脈,在實(shí)訓(xùn)中這一點(diǎn)也是充分體現(xiàn)的。所有者權(quán)益為負(fù)的企業(yè)將被迫宣布破產(chǎn),現(xiàn)金斷流的企業(yè)則直接退出比賽,所以在沙盤(pán)對(duì)抗賽中,財(cái)務(wù)總監(jiān)的首要任務(wù)就是實(shí)現(xiàn)對(duì)所有者權(quán)益的控制,保證現(xiàn)金流的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。財(cái)務(wù)預(yù)算是整個(gè)沙盤(pán)模擬過(guò)程中很重要的工作,其最大的好處就在于使企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中現(xiàn)金流的收支處于掌控之中。廣告費(fèi)的投入、生產(chǎn)線的投產(chǎn)、新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)、原材料的購(gòu)買(mǎi)等一切都離不開(kāi)現(xiàn)金,因此,對(duì)于現(xiàn)金問(wèn)題應(yīng)該一開(kāi)始就做一個(gè)精細(xì)全面的預(yù)算,否則,企業(yè)會(huì)面臨資金鏈斷裂、成本加大、其他經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)受牽連,甚至破產(chǎn)的險(xiǎn)境。財(cái)務(wù)預(yù)算的必要性具體體現(xiàn)在以下幾方面:

      (一)財(cái)務(wù)預(yù)算可以預(yù)測(cè)未來(lái)時(shí)期企業(yè)對(duì)到期債務(wù)的直接償付能力。在實(shí)訓(xùn)過(guò)程中,如果財(cái)務(wù)總監(jiān)能在每年年初做出相應(yīng)的預(yù)算,則能提前預(yù)測(cè)資金短缺的時(shí)點(diǎn),進(jìn)而在現(xiàn)金流出現(xiàn)缺口之前安排籌資,從而避免在長(zhǎng)短期借款到期時(shí),因無(wú)法償還而要通過(guò)貼現(xiàn)、“拆東墻補(bǔ)西墻”或在高利率條件下舉借新的債務(wù)等其他方式渡過(guò)難關(guān);財(cái)務(wù)預(yù)算也可以避免企業(yè)以后因融資困難而導(dǎo)致企業(yè)其他經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)受到牽連。

      (二)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制有利于企業(yè)及時(shí)調(diào)整運(yùn)營(yíng)計(jì)劃,便于強(qiáng)化內(nèi)部控制。在每年年初的工作會(huì)議上,團(tuán)隊(duì)成員在CEO的帶領(lǐng)下都要做出本年的年度經(jīng)營(yíng)計(jì)算,一旦全年計(jì)劃制訂之后,財(cái)務(wù)主管就要對(duì)這個(gè)計(jì)劃的現(xiàn)金流是否可行做出預(yù)算。如果發(fā)現(xiàn)某個(gè)經(jīng)營(yíng)時(shí)點(diǎn)將會(huì)出現(xiàn)現(xiàn)金短缺,那么這個(gè)計(jì)劃就是不可行的,即需要調(diào)整工作計(jì)劃。只有當(dāng)全年的計(jì)劃在執(zhí)行的每一步中都不會(huì)出現(xiàn)資金斷流時(shí),這個(gè)計(jì)劃才堪稱(chēng)是可行的。

      (三)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制能達(dá)到加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)協(xié)作的目的。由于財(cái)務(wù)預(yù)算的編制是以銷(xiāo)售預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、研發(fā)預(yù)算等各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)預(yù)算為基礎(chǔ)的,所以在每年年初的時(shí)候,財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)當(dāng)從其他團(tuán)隊(duì)成員那里獲得相應(yīng)的預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)。通過(guò)團(tuán)隊(duì)成員之間的溝通交流,可以避免因責(zé)任不清而造成的職責(zé)上的相互推諉事情的發(fā)生,從而達(dá)到加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)協(xié)作的目的。由此可見(jiàn),財(cái)務(wù)預(yù)算是沙盤(pán)模擬中最重要的工具。

      四、實(shí)訓(xùn)中如何做好財(cái)務(wù)預(yù)算

      (一)明確財(cái)務(wù)預(yù)算包括哪些收支項(xiàng)目。財(cái)務(wù)預(yù)算的要點(diǎn)在于對(duì)公司運(yùn)營(yíng)現(xiàn)金流量和存量的控制,而要對(duì)此進(jìn)行有效控制,就應(yīng)該首先熟悉公司與現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出相關(guān)的項(xiàng)目。沙盤(pán)實(shí)訓(xùn)中涉及的公司收入較為簡(jiǎn)單,僅包含兩個(gè)方面的收入,即銷(xiāo)售商品收入和固定資產(chǎn)變賣(mài)的收入。支出涉及的相關(guān)項(xiàng)目則比較多,可以大致分為以下幾類(lèi)。廣告費(fèi)支出:該項(xiàng)支出由公司的年度營(yíng)銷(xiāo)策略決定。廣告費(fèi)的支出是年初一次性支付,在很大程度上受制于公司的財(cái)務(wù)能力和營(yíng)利能力。投資支出:該項(xiàng)支出又具體包括兩方面的內(nèi)容:固定資產(chǎn)投資和無(wú)形資產(chǎn)投資。固定資產(chǎn)的投資包括生產(chǎn)線投資和廠房投資。一般情況下,固定資產(chǎn)投資的特點(diǎn)表現(xiàn)為兩頭高中間低的趨勢(shì),這主要是因?yàn)樵谶\(yùn)營(yíng)初期,公司擴(kuò)大產(chǎn)能的愿望強(qiáng)烈,而公司的所有者權(quán)益也相對(duì)較高,具備相當(dāng)?shù)娜谫Y能力;中期,所有者權(quán)益大幅度降低,財(cái)務(wù)吃緊,無(wú)法繼續(xù)投資;經(jīng)營(yíng)后期,權(quán)益升高,現(xiàn)金充裕,因而繼續(xù)加大投資規(guī)模。無(wú)形資產(chǎn)投資主要包括產(chǎn)品研發(fā)、市場(chǎng)開(kāi)拓、ISO認(rèn)證。這些支出的大小主要取決于市場(chǎng)方面的策略,本身無(wú)法收回,只能靠銷(xiāo)售收入補(bǔ)償。無(wú)形資產(chǎn)投資開(kāi)支額總體呈現(xiàn)遞減趨勢(shì),即初始幾年支出額較大,越往后越小,最后兩年一般不支出。一般常規(guī)開(kāi)支:管理費(fèi)用開(kāi)支,生產(chǎn)線維護(hù)支出等。這些支出與公司短期策略無(wú)關(guān),為必須支付的費(fèi)用,從整體上看,是呈逐年增加的態(tài)勢(shì)。其他支出:償還長(zhǎng)、短期貸款,利息,貼息,廠房租金,加工費(fèi),原材料采購(gòu)費(fèi)等。

      (二)歸類(lèi)預(yù)算,系統(tǒng)化編制。財(cái)務(wù)總監(jiān)在了解了上述現(xiàn)金收入與支出項(xiàng)目后,需要進(jìn)一步對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)行歸類(lèi)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算是一個(gè)系統(tǒng),由幾個(gè)部分組成:反映現(xiàn)金收支活動(dòng)的是現(xiàn)金預(yù)算;反映銷(xiāo)售收入狀況的是銷(xiāo)售預(yù)算;反映各種成本、費(fèi)用支出的是生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算,也被稱(chēng)作直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算和期間費(fèi)用預(yù)算;反映資本支出活動(dòng)的是資本預(yù)算;而把這些預(yù)算統(tǒng)一計(jì)算的是綜合財(cái)務(wù)預(yù)算。綜合財(cái)務(wù)預(yù)算工作的實(shí)施,是一個(gè)復(fù)雜完整的過(guò)程。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是對(duì)計(jì)劃的數(shù)字化反映,是落實(shí)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有效手段。在做綜合財(cái)務(wù)預(yù)算之前,財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)從其他職務(wù)人員那里得到的資料有:銷(xiāo)售部門(mén)的廣告計(jì)劃和市場(chǎng)開(kāi)拓計(jì)劃、ISO認(rèn)證計(jì)劃、產(chǎn)品研發(fā)計(jì)劃以及銷(xiāo)售收入的預(yù)算;采購(gòu)部門(mén)每季度的采購(gòu)計(jì)劃;生產(chǎn)部門(mén)的生產(chǎn)計(jì)劃、生產(chǎn)線報(bào)廢和購(gòu)置轉(zhuǎn)產(chǎn)計(jì)劃等。只有在得到這些數(shù)據(jù)之后,才能做出準(zhǔn)確的現(xiàn)金流預(yù)測(cè),使企業(yè)各期的預(yù)算前后銜接起來(lái),避免預(yù)算工作的盲目性??梢?jiàn)即便是模擬實(shí)訓(xùn),部門(mén)之間的共享數(shù)據(jù)也是非常有必要的。

      (三)堅(jiān)持以銷(xiāo)定產(chǎn)的原則,靈活預(yù)算。在ERP實(shí)訓(xùn)中,需要遵循以銷(xiāo)定產(chǎn)原則。財(cái)務(wù)預(yù)算編制基本上是建立在經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)———主要是銷(xiāo)售預(yù)算基礎(chǔ)上的,對(duì)預(yù)算來(lái)說(shuō),銷(xiāo)售預(yù)算是整個(gè)編制的起點(diǎn),銷(xiāo)售預(yù)算確立了,就可以按照企業(yè)的銷(xiāo)售進(jìn)度和額度來(lái)計(jì)算企業(yè)在下一個(gè)年度應(yīng)該鋪開(kāi)多大的攤子,購(gòu)進(jìn)多少的原料,產(chǎn)出頻率多快,需要向銀行借款多少來(lái)擴(kuò)大生產(chǎn)。這些都是根據(jù)銷(xiāo)售額的估算來(lái)確定未來(lái)一段時(shí)間的生產(chǎn)的。因此,做好市場(chǎng)預(yù)測(cè)分析不僅是銷(xiāo)售總監(jiān)的重要職責(zé),同時(shí)也是財(cái)務(wù)總監(jiān)需要密切關(guān)注的問(wèn)題。在遵循以銷(xiāo)定產(chǎn)原則的同時(shí),也需要遵循靈活性的原則。雖然銷(xiāo)售預(yù)算額度是一個(gè)確定的數(shù)值,然而在根據(jù)確定數(shù)據(jù)制定預(yù)算時(shí)必須靈活地留下足夠變動(dòng)的空間。在執(zhí)行預(yù)算期間,為了更加方便地管理,在涉及支出、收入資金的時(shí)候應(yīng)留下足夠的準(zhǔn)備金。

      五、總結(jié)

      財(cái)務(wù)預(yù)算管理論文范文第2篇

      學(xué)校預(yù)算就是學(xué)校按照國(guó)家有關(guān)預(yù)算編制的要求,根據(jù)學(xué)校教育發(fā)展規(guī)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案,根據(jù)學(xué)校的發(fā)展需要和財(cái)力情況結(jié)合單位工作任務(wù)安排所需資金,是學(xué)校運(yùn)用、分配和控制資金的依據(jù)。中職學(xué)校的預(yù)算是反映中職學(xué)校在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)的現(xiàn)金收支、資金需求等財(cái)務(wù)狀況的一整套財(cái)務(wù)資金管理情況,預(yù)算管理是中職學(xué)校財(cái)務(wù)管理的核心,綜合體現(xiàn)了一個(gè)學(xué)校的資金管理水平。

      二、中職學(xué)校預(yù)算的必要性

      中職學(xué)校預(yù)算是籌集資金、控制支出以及考核效益的基本依據(jù),是學(xué)校內(nèi)部控制的關(guān)鍵所在。近年來(lái),由于教學(xué)體制的變化,中職學(xué)校的生源普遍減少。中職學(xué)校能否爭(zhēng)取到生源,最重要的是提高教學(xué)質(zhì)量,在中等教育體系中增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)力??茖W(xué)的預(yù)算管理有助于增強(qiáng)學(xué)校的辦學(xué)實(shí)力,提高學(xué)校在競(jìng)爭(zhēng)中的生存能力。同時(shí),由于生源減少,導(dǎo)致財(cái)政撥款數(shù)中按學(xué)生數(shù)安排的生均經(jīng)費(fèi)和助學(xué)金撥款也相應(yīng)減少。2012年開(kāi)始實(shí)施的中職學(xué)生免學(xué)費(fèi)政策,對(duì)一、二年級(jí)的學(xué)生原收取2880元學(xué)費(fèi)改成財(cái)政只補(bǔ)助2600元,對(duì)三年級(jí)學(xué)生原收取2880元學(xué)費(fèi)改成財(cái)政只補(bǔ)助1300元,使中職學(xué)校的預(yù)算收入大打折扣。如何使有限的資金發(fā)揮出最大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益,是中職學(xué)校迫切需要解決的重要問(wèn)題。為緩解這一矛盾,使中職學(xué)校的教學(xué)管理能有序正常運(yùn)行,有必要加強(qiáng)學(xué)校預(yù)算管理。目前大部分中等職業(yè)學(xué)校預(yù)算不規(guī)范,單位負(fù)責(zé)人的預(yù)算意識(shí)薄弱,不符合會(huì)計(jì)核算及資金管理、內(nèi)部控制等方面的要求,只有通過(guò)科學(xué)測(cè)算和正確編制,才能令學(xué)校財(cái)務(wù)活動(dòng)達(dá)到“量入為出,收支平衡”;只有不斷深化中等職業(yè)學(xué)校的預(yù)算制度改革,加強(qiáng)預(yù)算管理,才能真正實(shí)現(xiàn)學(xué)校資金的有效運(yùn)行和成本的有效控制,緩解中職學(xué)校的資金壓力。

      三、中職學(xué)校現(xiàn)行預(yù)算管理方法

      隨著中職學(xué)校的發(fā)展,全國(guó)首批中等職業(yè)改革發(fā)展示范校項(xiàng)目經(jīng)歷了兩年時(shí)間的建設(shè),其成效已基本凸現(xiàn),特別是在校企合作建設(shè)方面,有些中職學(xué)校的收入已逐漸呈現(xiàn)多樣性,預(yù)算所涉及的內(nèi)容多樣化也決定了預(yù)算方法的多樣化,由于中職學(xué)校以培養(yǎng)實(shí)用型人才為主,在課程安排上以動(dòng)手能力為主,校內(nèi)的硬件設(shè)施較多,支出項(xiàng)目較分散,因而在實(shí)際應(yīng)用中,各類(lèi)中職學(xué)??梢愿鶕?jù)本校的具體需求,有針對(duì)性的,綜合運(yùn)用各種方法。目前,各中職學(xué)校所采用的預(yù)算方法有增量預(yù)算法、零基預(yù)算法、彈性預(yù)算法等。

      1.增量預(yù)算法

      增量預(yù)算法是指以上年收支決算水平為基礎(chǔ),結(jié)合未來(lái)有關(guān)影響收支變動(dòng)因素,分析各種原因,通過(guò)調(diào)整影響收支的相關(guān)因素來(lái)確定來(lái)年預(yù)算數(shù)的一種方法。這是一種傳統(tǒng)的預(yù)算方法,較為簡(jiǎn)單,但容易墨守成規(guī),因?yàn)樵谑褂迷隽款A(yù)算時(shí),原有的開(kāi)支項(xiàng)一般很難調(diào)減,即使其中的一些支出項(xiàng)已沒(méi)有設(shè)立的必要了。增量預(yù)算最容易掩蓋低效率和浪費(fèi),同時(shí)也容易滋長(zhǎng)預(yù)算中的“平均主義”和“簡(jiǎn)單化”。但這在目前的中職學(xué)校中,使用的最為廣泛。

      2.零基預(yù)算法

      零基預(yù)算是指在編制年度預(yù)算時(shí),單位對(duì)來(lái)年的工作進(jìn)行重新部署,各職能部門(mén)主管對(duì)新的預(yù)算年度中擬完成的任務(wù)進(jìn)行審核整理,重新估計(jì)為完成各項(xiàng)任務(wù)所需的支出金額,不受以前年度實(shí)際發(fā)生的支出項(xiàng)目或支出數(shù)額的影響。這種方法摒棄增量預(yù)算法中基數(shù)的不合理因素,將年度所有項(xiàng)目根據(jù)需求的重要性和緊迫性排序,從零開(kāi)始,將預(yù)算編制到具體項(xiàng)目。采用零基預(yù)算法編制預(yù)算,要求預(yù)算人員樹(shù)立全局觀念,避免支出的隨意性,對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)沒(méi)有幫助的則不安排開(kāi)支,缺點(diǎn)是工作量比較大。

      3.彈性預(yù)算法

      彈性預(yù)算是指以將來(lái)可預(yù)見(jiàn)的各種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ),編制能夠適應(yīng)多種情況預(yù)算的一種方法。在中等職業(yè)學(xué)校,收入基本上是由上級(jí)教育主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)根據(jù)學(xué)校教職工人數(shù)及在校生人數(shù)核定的,為了增收,各個(gè)中職學(xué)校應(yīng)在規(guī)定的范圍內(nèi)廣開(kāi)財(cái)路、有效地激發(fā)有關(guān)部門(mén)的創(chuàng)收積極性;在支出預(yù)算方面,可以事先提出費(fèi)用支出上限,使各部門(mén)在限額內(nèi)開(kāi)支,才能有效地控制支出。在每個(gè)計(jì)劃期結(jié)束后(一般以一個(gè)學(xué)期開(kāi)展一次),編制預(yù)算執(zhí)行報(bào)告,針對(duì)預(yù)算執(zhí)行中的差異進(jìn)行分析,提出改進(jìn)意見(jiàn),以利于預(yù)算的調(diào)整。

      四、中職學(xué)校預(yù)算管理存在的問(wèn)題與分析

      我國(guó)中職學(xué)校預(yù)算管理主要包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算監(jiān)督三個(gè)方面。預(yù)算貫穿于會(huì)計(jì)活動(dòng)的全過(guò)程,是學(xué)校組織各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的前提和依據(jù),直接影響中職學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展能力和財(cái)務(wù)收支平衡。然而,目前中職學(xué)校在預(yù)算管理中仍存在預(yù)算不科學(xué)、內(nèi)部控制不夠完善等問(wèn)題。

      1.預(yù)算的編制缺乏科學(xué)性

      預(yù)算編制從收入預(yù)算和支出預(yù)算兩個(gè)方面進(jìn)行。收入預(yù)算包括一般預(yù)算撥款、財(cái)政代管資金專(zhuān)戶(hù)撥款、其他收入等。在收入預(yù)算中,一般預(yù)算撥款以在編教職工人數(shù)作為撥付人員經(jīng)費(fèi)的依據(jù),以文科、理科及藝術(shù)類(lèi)的學(xué)生人數(shù)作為撥付生均經(jīng)費(fèi)和助學(xué)金的依據(jù),而對(duì)其他來(lái)源的收入如免學(xué)費(fèi)補(bǔ)助收入等并未進(jìn)行更多的分析和預(yù)測(cè),導(dǎo)致收入預(yù)算不夠準(zhǔn)確。支出預(yù)算分基本支出和項(xiàng)目支出,其中基本支出包括人員支出、商品服務(wù)支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出、其他資本性支出;而項(xiàng)目支出必須嚴(yán)格按照上級(jí)財(cái)政部門(mén)撥款政策中的具體項(xiàng)目要求來(lái)安排支出,而且要準(zhǔn)備隨時(shí)接受上級(jí)財(cái)政部門(mén)的專(zhuān)項(xiàng)檢查。部分中職學(xué)校在預(yù)算編制時(shí),對(duì)支出預(yù)算編制重要性認(rèn)識(shí)不足,只是由財(cái)務(wù)部門(mén)按照上級(jí)要求的預(yù)算表格填制完成,學(xué)校的教學(xué)、行政及其他管理部門(mén)并未參與預(yù)算編制,而編制預(yù)算的財(cái)務(wù)人員對(duì)學(xué)校紛繁復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動(dòng)了解有限,使得預(yù)算編制缺乏系統(tǒng)的科學(xué)論證,編制時(shí)不能很好地結(jié)合學(xué)校業(yè)務(wù)發(fā)展的需要,在項(xiàng)目安排上與學(xué)校事業(yè)的發(fā)展脫節(jié),僅以上級(jí)財(cái)政批準(zhǔn)的預(yù)算作為本校的預(yù)算,或簡(jiǎn)單地在去年的預(yù)算基數(shù)上調(diào)整一定的數(shù)額,不符合預(yù)算編制科學(xué)性、規(guī)范性的要求。而上級(jí)財(cái)政的預(yù)算比較粗線條,與中職學(xué)校的費(fèi)用支出明細(xì)項(xiàng)目相差較大,往往造成實(shí)際支出與預(yù)算支出不論是項(xiàng)目還是金額都是差異過(guò)大,嚴(yán)重影響了資金的使用效果。

      2.預(yù)算的管理缺乏剛性約束

      據(jù)了解,由于監(jiān)督不力,中職學(xué)校的預(yù)算管理往往存在這種現(xiàn)象:編制預(yù)算是一回事,執(zhí)行預(yù)算是另一回事,如年初編制預(yù)算時(shí)總務(wù)科的修理費(fèi)20萬(wàn)元,年內(nèi)總務(wù)部門(mén)的負(fù)責(zé)人根本沒(méi)有受到20萬(wàn)元的約束,還是根據(jù)房屋和設(shè)備的損壞情況安排修理工作,實(shí)際發(fā)生的修理費(fèi)用大于或小于20萬(wàn)元無(wú)人理會(huì)。而財(cái)務(wù)部門(mén)在其中并未起到有效的監(jiān)督和管理作用,沒(méi)有定期將費(fèi)用的支出與原預(yù)算進(jìn)行對(duì)比,導(dǎo)致預(yù)算的支付結(jié)果與原預(yù)算差異較大,預(yù)算執(zhí)行缺乏應(yīng)有的約束力、權(quán)威性和嚴(yán)肅性,預(yù)算編制形同虛設(shè)。分析其原因,主要是因?yàn)橹新殞W(xué)校在編制預(yù)算的時(shí)候,對(duì)項(xiàng)目支出的細(xì)化程度不夠,導(dǎo)致在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中,年度預(yù)算調(diào)整變動(dòng)情況時(shí)有發(fā)生;各項(xiàng)費(fèi)用未按預(yù)算安排支出,隨意擴(kuò)大開(kāi)支范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn),甚至有的部門(mén)是到了具體業(yè)務(wù)完成后才去找財(cái)務(wù)部門(mén)要錢(qián),這種隨意性使中職學(xué)校的預(yù)算成為“軟”預(yù)算,沒(méi)有什么約束力,形同虛設(shè)。而上級(jí)主管部門(mén)在年終決算報(bào)表管理上也并未對(duì)各個(gè)中職學(xué)校的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行有效的考核,一定程度上助長(zhǎng)了預(yù)算編制和執(zhí)行的隨意性,不利于學(xué)校對(duì)資金的合理安排使用。

      3.內(nèi)部控制不夠完善

      在預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中,預(yù)算控制最為重要性。預(yù)算管理的成效在很大程度上取決于內(nèi)部控制的狀況,完善的內(nèi)部控制制度建設(shè)能夠促進(jìn)中職學(xué)校預(yù)算管理的有效實(shí)施。然而,當(dāng)前的中職學(xué)校,由于中職學(xué)校財(cái)務(wù)人員在專(zhuān)業(yè)性上較普通高校低,管理層對(duì)于預(yù)算管理也不夠重視,因而導(dǎo)致內(nèi)部控制環(huán)境良莠不齊,預(yù)算約束剛性不強(qiáng),內(nèi)部控制制度不健全,極大的影響了預(yù)算管理的有效性,從而導(dǎo)致中職學(xué)校生均成本居高不下、浪費(fèi)嚴(yán)重。中職學(xué)校普遍沒(méi)有設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu),缺乏必要的財(cái)務(wù)監(jiān)督,致使資金使用缺乏有效的控制,使得小部分人利用管理上的漏洞牟取私利。

      五、改進(jìn)中職學(xué)校預(yù)算管理的建議

      中職學(xué)校必須結(jié)合自身特點(diǎn),將正確的預(yù)算管理理念作為指導(dǎo)思想,提高編制預(yù)算和執(zhí)行預(yù)算的能力,并建立健全考核辦法,減少低效能和浪費(fèi)的現(xiàn)象,保障預(yù)算管理功能高效發(fā)揮。

      1.堅(jiān)持科學(xué)測(cè)算,保證預(yù)算的專(zhuān)業(yè)性與準(zhǔn)確性

      可成立校長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)下的、由財(cái)務(wù)科牽頭,相關(guān)部門(mén)人員組成的學(xué)校預(yù)算管理機(jī)構(gòu),充分發(fā)揮專(zhuān)業(yè)人員的集體智慧,科學(xué)合理地編制單位預(yù)算,為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層的預(yù)算決策提供依據(jù)。管理機(jī)構(gòu)人員首先要全面準(zhǔn)確地掌握學(xué)校的職責(zé)、教職工人員構(gòu)成、在校生人數(shù)以及不同專(zhuān)業(yè)生均撥款標(biāo)準(zhǔn)等情況,根據(jù)中等職業(yè)學(xué)校學(xué)生學(xué)籍管理系統(tǒng)中各個(gè)年級(jí)的學(xué)生數(shù),科學(xué)測(cè)算學(xué)校來(lái)年的所有收入,全部納入學(xué)??傤A(yù)算;做細(xì)支出預(yù)算,財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)在上級(jí)主管部門(mén)下達(dá)下年預(yù)算任務(wù)前就提早向?qū)W校有關(guān)部門(mén)下達(dá)預(yù)算編制任務(wù),根據(jù)學(xué)校的工作計(jì)劃、根據(jù)各專(zhuān)業(yè)的設(shè)置情況整理、分析各部門(mén)上報(bào)的預(yù)算計(jì)劃,平衡學(xué)校的財(cái)務(wù)后,按部門(mén)和用途進(jìn)行細(xì)化,為各部門(mén)提供具體明確的經(jīng)費(fèi)控制項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)。

      2.采用多種預(yù)算方法相結(jié)合的預(yù)算編制方法

      出于發(fā)展的需要,中職學(xué)校應(yīng)該重視中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃,可在編制預(yù)算時(shí)引入現(xiàn)代企業(yè)管理理念,改變傳統(tǒng)的增量預(yù)算法,實(shí)行零基預(yù)算。零基預(yù)算是重新審查每項(xiàng)活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)中職學(xué)校發(fā)展目標(biāo)的意義和效果,即根據(jù)本年的事情確定本年的支出,對(duì)所有的預(yù)算項(xiàng)目以零為基礎(chǔ),逐項(xiàng)審核各種費(fèi)用開(kāi)支的必要性、合理性及開(kāi)支數(shù)額的大小。按照預(yù)算收入來(lái)源合理分配,通過(guò)分析確定中職學(xué)校業(yè)務(wù)重要程度,進(jìn)而確定各個(gè)項(xiàng)目所需資金。因此與傳統(tǒng)預(yù)算相比,零基預(yù)算法有明顯的優(yōu)越性,它摒棄了增量預(yù)算中基數(shù)的不合理因素,將預(yù)算編制到具體項(xiàng)目,能充分利用有限的教育經(jīng)費(fèi),有效地控制支出,在財(cái)力緊張的情況下保證錢(qián)用到最需要的地方,能提高資金的使用效率,保證學(xué)校財(cái)務(wù)的良性發(fā)展。但中職學(xué)校的日常業(yè)務(wù)工作有其重復(fù)性,在定額服務(wù)等支出項(xiàng)目下,如人員經(jīng)費(fèi)、電話費(fèi)、水電費(fèi)等都要參考上年度的實(shí)際支出情況,應(yīng)采用增量預(yù)算法,考慮當(dāng)年的發(fā)展需要綜合編制,保證預(yù)算數(shù)據(jù)的科學(xué)合理。作為教育事業(yè)發(fā)展的重要組成部分,中職學(xué)校的財(cái)務(wù)預(yù)算編制需要統(tǒng)籌全局,圍繞學(xué)校教育教學(xué)發(fā)展的需要。在預(yù)算時(shí)充分考慮到在實(shí)施過(guò)程中可能發(fā)生的問(wèn)題和障礙,編制的預(yù)算也要留有余地,這種考慮彈性預(yù)算的方法使得中職學(xué)校在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中避免因意外事項(xiàng)出現(xiàn)導(dǎo)致當(dāng)年資金安排出現(xiàn)“手忙腳亂”的情況。

      3.加大監(jiān)督力度,提高內(nèi)部控制水平

      (1)加大財(cái)務(wù)部門(mén)監(jiān)督力度在費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、應(yīng)收應(yīng)付資金等薄弱環(huán)節(jié),應(yīng)加強(qiáng)控制力度,細(xì)化工作內(nèi)容,通過(guò)規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為來(lái)完善內(nèi)控制度,盡力消除隱患,堵塞管理上的漏洞。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用,應(yīng)按月、按季度、按學(xué)期組織相關(guān)人員對(duì)預(yù)算進(jìn)行核查,對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行定量分析,做出客觀、正確的評(píng)價(jià)。在收入方面,分析各項(xiàng)收入是否全部到位,將實(shí)際收入數(shù)和預(yù)算數(shù)比較,分析未完成收入預(yù)算的原因以及各項(xiàng)收入的開(kāi)發(fā)潛力。在支出方面,分析各項(xiàng)支出是否控制在預(yù)算范圍內(nèi),比較實(shí)際支出數(shù)與預(yù)算支出數(shù)的差額,重點(diǎn)分析超支原因,提出相應(yīng)的解決與控制措施。通過(guò)預(yù)算分析,及時(shí)反映預(yù)算實(shí)施中的情況,并加以必要的手段進(jìn)行有效制約,同時(shí)也為下年度預(yù)算的編制提供參考依據(jù)。(2)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)中職學(xué)校應(yīng)通過(guò)科學(xué)設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)和崗位,合理劃分職責(zé)權(quán)限來(lái)完善內(nèi)部控制制度,設(shè)立內(nèi)審部門(mén),并依法賦予和保障其相對(duì)獨(dú)立性。在審計(jì)過(guò)程中,內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以事先介入,對(duì)預(yù)算編制的依據(jù)、預(yù)算編制的過(guò)程實(shí)施審計(jì)調(diào)查;對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程實(shí)施跟蹤審計(jì);對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果特別是專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行績(jī)效審計(jì)。

      財(cái)務(wù)預(yù)算管理論文范文第3篇

      (一)產(chǎn)品定額更新緩慢。在建筑工程進(jìn)行施工的過(guò)程中,從圖紙的設(shè)計(jì)到一座座高樓大廈的拔地而起,整個(gè)過(guò)程都離不開(kāi)產(chǎn)品的定額。產(chǎn)品定額的內(nèi)容包括圖紙?jiān)O(shè)計(jì)定額、建筑材料定額、建筑技術(shù)員和普通工人的勞務(wù)費(fèi)等等,這些內(nèi)容是建筑工程財(cái)務(wù)預(yù)算與支出分配過(guò)程中重要的組成部分。產(chǎn)品定額必須做到與市場(chǎng)價(jià)值相互適應(yīng),定額過(guò)高會(huì)增加建筑企業(yè)的生產(chǎn)成本,降低建筑企業(yè)的利潤(rùn),不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展;定額過(guò)低很容易導(dǎo)致建筑工程在施工過(guò)程中出現(xiàn)資金鏈斷裂問(wèn)題,由于資金鏈斷裂還會(huì)引起一系列問(wèn)題的出現(xiàn),例如,材料供應(yīng)不足、人員流動(dòng)量加大等等。影響產(chǎn)品定額的因素有很多,例如,近幾年,我國(guó)的科學(xué)技術(shù)不斷革新和發(fā)展,一些原來(lái)沒(méi)有的技術(shù),或者通過(guò)從國(guó)外引進(jìn),或者通過(guò)自主研發(fā)現(xiàn)在擁有了;一些原來(lái)就已經(jīng)具有的科學(xué)技術(shù)和生產(chǎn)設(shè)備,通過(guò)不斷進(jìn)行改進(jìn)和技術(shù)革新,大大提高了其生產(chǎn)效率,降低了其生產(chǎn)成本;也有的產(chǎn)品定額受到社會(huì)環(huán)境或者市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響,使定額需要加大??v觀目前我國(guó)建筑類(lèi)企業(yè)的定額問(wèn)題,產(chǎn)品定額更新緩慢是一個(gè)普遍存在的問(wèn)題,在我國(guó)以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心的今天,產(chǎn)品定額更新緩慢會(huì)導(dǎo)致大量的資金浪費(fèi)或者資金不足,也就是在建筑工程財(cái)務(wù)預(yù)算過(guò)程中,由于定額不科學(xué)、不合理會(huì)導(dǎo)致企業(yè)自己的支出分配出現(xiàn)嚴(yán)重的問(wèn)題,不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

      (二)用于規(guī)范建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理和支出分配的法律法規(guī)有待完善。我國(guó)是一個(gè)法治社會(huì),任何人、任何事都不可以凌駕于法律之上,都必須遵守法律的管控。對(duì)于建筑行業(yè)的法律法規(guī),我國(guó)陸陸續(xù)續(xù)頒布了很多,例如《建筑法》、《中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法》等等,這些法律中不乏用于規(guī)范和管控建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理和支出分配的法律和法規(guī),但是法律法規(guī)的制定和修訂需要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的市場(chǎng)調(diào)查和科學(xué)分析,在市場(chǎng)調(diào)查和科學(xué)分析的過(guò)程中會(huì)花費(fèi)大量的時(shí)間,導(dǎo)致目前我國(guó)現(xiàn)有的法律法規(guī)在管理建筑企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理和支出分配的過(guò)程中存在嚴(yán)重的漏洞。也就是說(shuō)在當(dāng)前的法律制定下,現(xiàn)有的法律法規(guī)還存在大量的問(wèn)題,需要立法部門(mén)進(jìn)行不斷的修訂和完善,盡量做到法律法規(guī)的制定與當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求相互適應(yīng),避免法律法規(guī)出現(xiàn)滯后現(xiàn)象。

      (三)在建筑工程的施工過(guò)程中可變性因素太多,而預(yù)算部門(mén)的靈活性較差。進(jìn)行工程預(yù)算和支出分配計(jì)劃一般都是在進(jìn)行工程施工之前就完成的,很多預(yù)算和支出是通過(guò)一些計(jì)算公式和工作經(jīng)驗(yàn)得出的預(yù)算和支出結(jié)論,而在具體施工的過(guò)程中,存在很多可變性因素,任何一個(gè)可變性因素就會(huì)將工程預(yù)算和支出分配計(jì)劃打亂,例如,大多數(shù)的建筑工程的期限都比較長(zhǎng),有的需要幾年,有的甚至是需要十幾年或者更加漫長(zhǎng)的時(shí)間,在這漫長(zhǎng)的工期中,可變的因素太多,物價(jià)的上漲或者跌落、新科學(xué)技術(shù)的出現(xiàn)、或者市場(chǎng)上某種產(chǎn)品供求關(guān)系的改變、國(guó)家的宏觀調(diào)控等等,這些因素都會(huì)對(duì)建筑工程財(cái)務(wù)預(yù)算與支出分配的計(jì)劃產(chǎn)生嚴(yán)重的影響,對(duì)于我國(guó)的一些建筑類(lèi)企業(yè)來(lái)講,這種可變因素的出現(xiàn)有時(shí)候是致命的,特別是對(duì)于那些對(duì)規(guī)模較小的企業(yè)由于他們的規(guī)模較小,對(duì)市場(chǎng)變化的反應(yīng)靈敏度較低,很多建筑類(lèi)企業(yè)的信息閉塞等等;對(duì)于那些規(guī)模較大的企業(yè)來(lái)講,雖然他們擁有暢通的市場(chǎng)信息和敏感度,但是由于它們的企業(yè)規(guī)模較大,管理起來(lái)相對(duì)比較麻煩,可謂“牽一發(fā)而動(dòng)全身”,而且對(duì)于大規(guī)模企業(yè)來(lái)講,預(yù)算工程也相當(dāng)浩大,要對(duì)既定的預(yù)算和支出方案進(jìn)行修改,需要付出很大的人力物力。

      (四)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算和支出分配工作的財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不高。這種進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算和支出分配工作的財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不高的現(xiàn)象在那些流動(dòng)性的建筑企業(yè)中比較常見(jiàn)。眾所周知,對(duì)于建筑行業(yè)而言,流動(dòng)性是一個(gè)非常重要的特點(diǎn),建筑企業(yè)的工作地點(diǎn)不是由企業(yè)自身決定的,而是取決于工程的選址,建筑類(lèi)企業(yè)特別是施工建筑企業(yè)工作地點(diǎn)的不確定性導(dǎo)致了其員工的不確定性,這種員工的不確定性反映在建筑企業(yè)的所有崗位上,財(cái)務(wù)管理部門(mén)相對(duì)來(lái)講受到這種影響要小一點(diǎn),但是相對(duì)于企業(yè)行業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)來(lái)講流動(dòng)性還是相當(dāng)?shù)拇蟆_M(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算和支出分配的財(cái)務(wù)人員流動(dòng)性大,導(dǎo)致了財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)不高,那些財(cái)務(wù)人員在獲取了一定的工作經(jīng)驗(yàn)以后,通常會(huì)選擇跳槽,換一份穩(wěn)定的財(cái)務(wù)工作,導(dǎo)致進(jìn)行建筑類(lèi)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的財(cái)務(wù)人員流動(dòng)性大,綜合素質(zhì)混亂的現(xiàn)象。

      二、做好建筑工程財(cái)務(wù)預(yù)算和支出分配工作的對(duì)策措施

      (一)加強(qiáng)建筑工程企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。建筑工程工期長(zhǎng)、工作量大的特點(diǎn)導(dǎo)致了建筑工程財(cái)務(wù)預(yù)算與支出分配工作繁瑣復(fù)雜,這就要求建筑類(lèi)企業(yè)要不斷加強(qiáng)建筑工程財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。這種綜合素質(zhì)的加強(qiáng)不僅體現(xiàn)在建筑工程財(cái)務(wù)預(yù)算和支出分配的業(yè)務(wù)能力方面,而且還要加強(qiáng)建筑工程財(cái)務(wù)管理人員的道德修養(yǎng),使他們對(duì)企業(yè)具有責(zé)任感,同時(shí)企業(yè)要加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè),給員工以歸屬感。加強(qiáng)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)的方法有很多,建筑類(lèi)企業(yè)可以定期組織企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn),通過(guò)培訓(xùn)的方式增強(qiáng)他們的業(yè)務(wù)能力。此外,為了加強(qiáng)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的道德水平,除了進(jìn)行培訓(xùn)以外,還要根據(jù)具體的施工進(jìn)度和時(shí)間安排舉辦一些有利于提高員工道德水平和企業(yè)歸屬感、責(zé)任感的活動(dòng)。雙管齊下,致力于加強(qiáng)建筑工程企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。

      (二)加強(qiáng)建筑工程企業(yè)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算。前面提到,建筑企業(yè)的預(yù)算工作都是在企業(yè)進(jìn)行具體的施工過(guò)程之前就已經(jīng)完成的工作,而在具體的建筑工程施工過(guò)程中,可變性的因素非常的多,尤其是對(duì)于那些耗時(shí)比較長(zhǎng)的工程而言,這種影響建筑企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算和支出分配的因素會(huì)增加,導(dǎo)致既定的財(cái)務(wù)方案不適合當(dāng)前建筑工程的財(cái)務(wù)情況。所以,在進(jìn)行建筑工程財(cái)務(wù)預(yù)算和支出分配工作的過(guò)程中,必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算,根據(jù)企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況能夠規(guī)避的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算,在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算的過(guò)程中,既要注重最大限度地提高規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力,又要注意避免資金的過(guò)度浪費(fèi),做到科學(xué)合理地進(jìn)行工程風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算。

      三、結(jié)語(yǔ)

      財(cái)務(wù)預(yù)算管理論文范文第4篇

      財(cái)務(wù)預(yù)算編制是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分,但很多醫(yī)院的預(yù)算管理意識(shí)淡薄,導(dǎo)致資金使用效率低下。醫(yī)院作為事業(yè)單位,普遍存在不重視成本核算的現(xiàn)象,沒(méi)有建立完善的成本核算管理網(wǎng)絡(luò),成本考核指標(biāo)體系不健全。有的預(yù)算編制的方法和過(guò)程不夠科學(xué),缺乏必要的事前論證和事后評(píng)價(jià),也缺乏對(duì)預(yù)算編制工作的監(jiān)督,從而影響醫(yī)院的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益。此外,如缺乏完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、財(cái)務(wù)監(jiān)督職能被弱化、很少進(jìn)行全面的財(cái)務(wù)分析等,均有不同程度和范圍的存在,對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作造成不良影響。

      二、加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的對(duì)策措施

      (一)更新發(fā)展觀念,健全財(cái)務(wù)管理制度隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展,醫(yī)療市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈,醫(yī)院管理層必須與時(shí)俱進(jìn),更新發(fā)展觀念,提高財(cái)務(wù)管理水平和內(nèi)部控制。要從醫(yī)院管理層和財(cái)務(wù)人員入手,把先進(jìn)的發(fā)展觀念、理財(cái)觀念和財(cái)務(wù)管理知識(shí)有機(jī)結(jié)合,并在日常管理工作中體現(xiàn)出來(lái)。同時(shí),要健全財(cái)務(wù)管理制度,按照規(guī)定設(shè)置財(cái)務(wù)管理部門(mén),并保障其監(jiān)督與服務(wù)職能的有效發(fā)揮。健全各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度,建立會(huì)計(jì)核算體系,加強(qiáng)預(yù)算管理。尤其要注意的是,醫(yī)院要建立并落實(shí)重大事項(xiàng)集體決策制度,確保醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作有效開(kāi)呢。

      (二)規(guī)范預(yù)算管理,提高資金的使用效率醫(yī)院要成立預(yù)算管理機(jī)構(gòu),并完善預(yù)算管理制度。要把醫(yī)院的一切收支納入到預(yù)算管理中,科學(xué)參考各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)編制收支預(yù)算。加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管,不得無(wú)故追加預(yù)算,確保預(yù)算的嚴(yán)肅性。要求各科室、部門(mén)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算,通過(guò)各科室、部門(mén)之間相互協(xié)調(diào),減少預(yù)算執(zhí)行的阻力,確保醫(yī)院財(cái)務(wù)安全,使財(cái)務(wù)管理貫穿醫(yī)院經(jīng)營(yíng)的每個(gè)環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)醫(yī)院的資金活動(dòng)進(jìn)行預(yù)算、市場(chǎng)詢(xún)價(jià)、審查用途合理后進(jìn)行審批,努力提高資金的使用率使其在流通中發(fā)揮最大效益。財(cái)務(wù)部門(mén)要對(duì)各種費(fèi)用開(kāi)支進(jìn)行嚴(yán)格控制、審核,避免出現(xiàn)違規(guī)的現(xiàn)象,不僅使各項(xiàng)資金支出都掌控在預(yù)算范圍內(nèi),還進(jìn)一步提高了資金的使用效率,保證醫(yī)院日常工作的順利進(jìn)行。

      (三)加強(qiáng)成本核算管理實(shí)行成本核算是醫(yī)院適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì),也是醫(yī)療服務(wù)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的必然結(jié)果。要改革醫(yī)院的成本核算方法,轉(zhuǎn)變成本核算理念。同時(shí),實(shí)行成本控制,從人力資源成本管理、資材成本管理、設(shè)備成本管理及其他各項(xiàng)費(fèi)用管理入手,將其納入到各科室的成本管理體系,確保資金的有效運(yùn)用和安全運(yùn)用。

      (四)全面提高財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人員是財(cái)務(wù)管理工作的直接執(zhí)行者,因此,醫(yī)院必須建立一支高素質(zhì)、遵守職業(yè)道德的財(cái)務(wù)隊(duì)伍。要抓好在職人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和思想政治教育,促進(jìn)財(cái)務(wù)人員遵紀(jì)守法、愛(ài)崗敬業(yè)、廉潔自律的意識(shí),提高他們的業(yè)務(wù)技能水平。要通過(guò)選拔、引進(jìn)高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人員的方式,充實(shí)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍,使財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍充分發(fā)揮服務(wù)、監(jiān)督、建議等作用。

      財(cái)務(wù)預(yù)算管理論文范文第5篇

      1.下達(dá)預(yù)算目標(biāo)。由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層根據(jù)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo),結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì),提出下一預(yù)算年度的企業(yè)發(fā)展目標(biāo),按照這一目標(biāo)制定預(yù)算策略及政策,由預(yù)算管理委員會(huì)將目標(biāo)下達(dá)各下屬單位。

      2.編制上報(bào)。由企業(yè)各預(yù)算執(zhí)行單位(下屬單位)按照預(yù)算管理委員會(huì)下達(dá)的政策和相關(guān)戰(zhàn)略目標(biāo),針對(duì)各自的情況,編制本單位預(yù)算草案,上報(bào)財(cái)務(wù)管理相關(guān)部門(mén)。

      3.審查平衡。由企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)對(duì)各單位上報(bào)的整體預(yù)算草案進(jìn)行審核、研究和匯總,提出審查平衡后的意見(jiàn)。在審查和平衡過(guò)程中,對(duì)存在的問(wèn)題提出相關(guān)調(diào)整建議,將建議反饋各單位進(jìn)行重新修正和二次上報(bào)。

      4.審議批準(zhǔn)。由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)正式編制的年度預(yù)算草案審議并出具批準(zhǔn)意見(jiàn)。

      5.下達(dá)執(zhí)行。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層批準(zhǔn)的全年總體預(yù)算目標(biāo)層層分解,形成一套全面預(yù)算指標(biāo),由預(yù)算管理委員會(huì)正式渠道層層下達(dá)給各單位并執(zhí)行。

      二、完善全面預(yù)算管理的幾點(diǎn)建議

      企業(yè)在確定了適用的預(yù)算編制方法后,實(shí)施全面預(yù)算管理的“武器”已經(jīng)具備,但是只有“武器”而沒(méi)有“思想”的戰(zhàn)斗是盲目的,也無(wú)法取得最終的勝利。那么就需要完善全面預(yù)算管理的理念,確立一個(gè)基本的“思想”,做到有的放矢。筆者就完善全面預(yù)算管理理念提出建議如下:

      (一)針對(duì)預(yù)算管理的全員參與、全面控制特點(diǎn)

      全面預(yù)算管理,與企業(yè)未來(lái)的發(fā)展息息相關(guān)的,需要讓每一名員工明確自己在全面預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程中的作用及意義,讓員工明確全面預(yù)算管理的目的,樹(shù)立全員直接或間接參與預(yù)算管理的理念。

      (二)建立全面預(yù)算管理責(zé)任機(jī)制

      企業(yè)需要增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力,面臨增加經(jīng)濟(jì)效益的任務(wù),就需要建立科學(xué)完善的預(yù)算管理機(jī)制。企業(yè)通過(guò)把領(lǐng)導(dǎo)層下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)層層細(xì)化、分解,落實(shí)到企業(yè)各個(gè)層級(jí),達(dá)到人人為預(yù)算管理負(fù)責(zé),人人肩上扛指標(biāo)的目的。

      (三)全面預(yù)算管理與全員成本目標(biāo)管理掛鉤

      全面預(yù)算和全員成本目標(biāo)管理?yè)碛幸恢碌哪康?,那就是?duì)成本費(fèi)用的控制和對(duì)利潤(rùn)的追求。因此,不應(yīng)將成本目標(biāo)管理與預(yù)算管理相脫節(jié)。

      (四)及時(shí)調(diào)整預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的偏差

      企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境是不斷變化的,預(yù)算編制后并不是一成不變的,可以針對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的變動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整,及時(shí)修正。調(diào)整時(shí),應(yīng)提出申請(qǐng),依照企業(yè)相應(yīng)的制度和流程進(jìn)行審批。

      (五)建立考核機(jī)制

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