建筑行業(yè)稅收管理

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建筑行業(yè)稅收管理范文第1篇

關(guān)鍵詞：稅收改革；建筑行業(yè)；納稅籌劃；管理模式

稅收管理在建筑行業(yè)發(fā)展中扮演著重要角色，與良好稅收環(huán)境的構(gòu)建、建筑企業(yè)經(jīng)濟利益的維護及稅收政策的有效落實等都有著密切聯(lián)系。因此對納稅籌劃機制進行進一步研究，對建筑行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有積極影響。

一、稅收改革背景下建筑行業(yè)納稅籌劃的優(yōu)勢

納稅籌劃除了能在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的改善及減輕企業(yè)納稅總額上有所體現(xiàn)，還對稅收精細(xì)化管理以及稅收風(fēng)險防控等有重要意義。在激烈的市場競爭環(huán)境下，建筑行業(yè)雖然能以穩(wěn)健的步伐向前發(fā)展，但面對繁重的稅負(fù)壓力時，部分建筑企業(yè)還是會存在稅收管理效率低下或管理混亂等問題，若不對其進行及時處理，則會給企業(yè)市場競爭力度的強化帶來干擾。在納稅籌劃的輔助下，企業(yè)可以直觀、清晰地了解各階段稅收工作的開展情況，并科學(xué)規(guī)劃內(nèi)部稅收體制。如現(xiàn)金流是否存在緊張問題、總利潤是否出現(xiàn)下滑現(xiàn)象或現(xiàn)階段是否隱含風(fēng)險因素等，相關(guān)信息都能在納稅籌劃的逐步開展下得到反饋。通過這樣的方式不僅能提高稅收管理的深度與廣度，發(fā)揮納稅籌劃制約性價值，還對提高企業(yè)綜合實力有很大助力，有利于推進建筑行業(yè)的良性發(fā)展。

二、稅收改革背景下建筑行業(yè)納稅籌劃中的難點問題

（一）納稅籌劃意識較薄弱

導(dǎo)致納稅籌劃水平得不到有效提升的因素有很多，意識較薄弱就是其中之一，與財會人員專業(yè)度不高以及領(lǐng)導(dǎo)層重視度不夠等都有一定關(guān)系，不利于稅收改革下建筑行業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。如有些經(jīng)驗不足的中小型建筑企業(yè)，可能會因缺少足夠的人力資源而聘用了專業(yè)能力有限的財會人員，使得后期納稅籌劃中出現(xiàn)工作對接不到位或稅收管理混亂等問題，給企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展埋下了隱患。若領(lǐng)導(dǎo)層沒有樹立良好榜樣，如規(guī)范自身稅收行為或及時引導(dǎo)行為不端的員工，那么相應(yīng)的納稅籌劃工作便容易出現(xiàn)理論與實踐相脫節(jié)情況，弱化其實施意義。若企業(yè)沒有將以人為本理念貫徹到納稅籌劃中，導(dǎo)致個別員工存在利益受損問題，那么納稅籌劃的利用價值便會受到實質(zhì)性的影響，違背良性稅收管理原則。

（二）納稅籌劃體制不清晰

有些建筑企業(yè)在長期發(fā)展中，可能會將更多的精力與時間投入到項目活動規(guī)劃、資金資源協(xié)調(diào)或市場競爭中，而在納稅籌劃體制的補充與完善上有所忽視，使得稅收管理水平一直處在可維持的狀態(tài)中，不僅給企業(yè)經(jīng)濟效益的提升造成了阻礙，還給內(nèi)部稅收管理帶來了隱形的負(fù)擔(dān)。如部分建筑企業(yè)可能會受項目周期影響而沒有對納稅籌劃體制中的細(xì)小問題進行及時處理，導(dǎo)致所堆積的問題在負(fù)面作用下由量變逐漸轉(zhuǎn)化為了質(zhì)變。這種現(xiàn)象的出現(xiàn)就會在影響財會人員職能作用的同時降低納稅籌劃力度，有時還會浪費不必要的資金成本，增加實際稅收壓力。若在開展工程項目時，建筑企業(yè)沒有根據(jù)項目特性來建立契合度較高的納稅籌劃體制，那么還可能增加項目資金投入量，不利于企業(yè)經(jīng)濟利益的維護。

（三）稅收風(fēng)險防范不到位

雖然部分建筑企業(yè)能夠按照指定的納稅籌劃方案開展相關(guān)稅收工作，但卻因風(fēng)險防范力度不強而難以展現(xiàn)納稅籌劃的運用效果，導(dǎo)致企業(yè)仍然會受稅收風(fēng)險影響而難以提升自身綜合實力。如有些建筑企業(yè)針對工程項目所擬定的合同中，除了會涉及到成本和收入問題，還會對工程中基礎(chǔ)設(shè)施與建材等內(nèi)容的資金投入量進行說明。若企業(yè)沒有在簽訂合同前對此類內(nèi)容的市場經(jīng)濟價值及真實情況進行全面調(diào)研與考察，或是結(jié)合市場經(jīng)濟變化趨勢制定妥善的風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案，那么當(dāng)建筑材料或基礎(chǔ)設(shè)施的市場價格發(fā)生大幅變動時，則容易引發(fā)稅收風(fēng)險問題，嚴(yán)重時還會威脅到企業(yè)的利益安全。若根據(jù)工程項目所制定的納稅籌劃方案中缺少監(jiān)督管理機制，也會在一定程度上提高風(fēng)險隱患概率，需要建筑企業(yè)加以重視。

（四）納稅籌劃管理有待加強

納稅籌劃管理效率低下也是影響稅收質(zhì)量的一大原因，與管理理念固化及管理模式老套等都有很大關(guān)系。如有些保有傳統(tǒng)觀念的建筑企業(yè)已經(jīng)習(xí)慣了固定的納稅籌劃管理模式，若是在沒有做好前期準(zhǔn)備工作的基礎(chǔ)上強行將新型的管理模式或理念引用到納稅籌劃中，不僅會給財會人員的工作思路造成干擾，有時還會降低領(lǐng)導(dǎo)層的決策與判斷質(zhì)量。對于一些中小型建筑企業(yè)而言，若是為了緊跟時代步伐而盲目借鑒大型企業(yè)的納稅籌劃管理模式，也會給日后稅收工作的統(tǒng)一管理與開展帶來不利影響。由于不同性質(zhì)的建筑企業(yè)其內(nèi)部稅收形式會存在較大差異，所以若企業(yè)沒有對自身稅收框架進行穩(wěn)固搭建，或?qū){稅籌劃進行定向型調(diào)整，那么企業(yè)便很難在稅收改革背景下脫穎而出。

三、稅收改革背景下提高建筑行業(yè)納稅籌劃水平的策略

（一）優(yōu)化納稅籌劃管理體制

嚴(yán)謹(jǐn)、健全的管理體制不僅對納稅籌劃的有序推進有支撐性作用，還對各階段稅收管理方案的構(gòu)建有正向引導(dǎo)效果，需要建筑企業(yè)對管理體制的優(yōu)化與完善工作給予關(guān)注，具體可從以下幾點中入手：第一，要對當(dāng)前所實施的管理體制進行全方位分析，對于體系機制中存在漏洞問題的規(guī)章制度或準(zhǔn)則等，除了要進行及時整改，還要將改進后的內(nèi)容記錄到指定備案庫中，從而為日后納稅籌劃管理體制的再次優(yōu)化提供參考依據(jù)。第二，要對短期發(fā)展計劃與長期戰(zhàn)略目標(biāo)下的納稅籌劃管理重點有所區(qū)分，以客觀、辯證的視角來制定適用度較高的管理體制，以免出現(xiàn)體制形式化或表象化問題而給納稅籌劃帶來不必要的干擾。第三，要對管理體制的階段性更新提高重視，如對陳舊、落后的制度理念等進行升級或剔除處理，以此來更好的順應(yīng)稅收改革背景下的納稅籌劃訴求。

（二）注重納稅籌劃動向監(jiān)管

要讓納稅籌劃在建筑行業(yè)發(fā)展中發(fā)揮出最佳效果，為相關(guān)企業(yè)的協(xié)調(diào)運行打開防護傘，就要在納稅籌劃的動向監(jiān)管上進行合理規(guī)劃，在根源上防止稅收風(fēng)險問題的出現(xiàn)。如建筑行業(yè)中會產(chǎn)生大量的勞務(wù)信息和建材信息，與資金成本的應(yīng)用和調(diào)配等都有很大關(guān)系。而不同形式下的經(jīng)濟管理模式會導(dǎo)致納稅籌劃重點存在一定差異，需要企業(yè)按照標(biāo)準(zhǔn)的流程步驟來落實稅收政策，在維護企業(yè)與工程人員權(quán)益及利益的基礎(chǔ)上減輕納稅負(fù)擔(dān)。這就需要企業(yè)能以實事求是的理念來把握好納稅籌劃監(jiān)管力度，如在稅收流程監(jiān)管或市場經(jīng)濟動態(tài)監(jiān)管上，都要盡可能保證監(jiān)管信息的真實性與精準(zhǔn)性達到理想狀態(tài)，從而為后續(xù)納稅籌劃方案的制定與調(diào)整奠定堅實基礎(chǔ)，降低稅收隱患誘發(fā)的可能。另外，建筑企業(yè)還要積極配合外部監(jiān)管部門開展相關(guān)調(diào)查工作，來進一步提高內(nèi)部納稅籌劃的時效性、安全性與規(guī)范性。

（三）創(chuàng)新納稅籌劃管理模式

死板、單一的管理模式已經(jīng)很難滿足現(xiàn)階段建筑行業(yè)的納稅籌劃需求，需要將創(chuàng)新觀念與管理模式進行有機結(jié)合，以此來提高納稅籌劃的利用價值。如稅收管理中會涉及到多樣、復(fù)雜的財務(wù)數(shù)據(jù)與資料，若是一味采用傳統(tǒng)人工形式下的管理模式來整理數(shù)據(jù)信息，不僅會造成人力與時間成本的過度消耗，還會給納稅籌劃工作帶來間接性的干擾。所以，很多建筑企業(yè)會將信息技術(shù)應(yīng)用到納稅籌劃管理中，并根據(jù)內(nèi)部稅收管理模式來建立相對應(yīng)的信息化管理系統(tǒng)。這樣稅收期間所形成的數(shù)據(jù)信息便能在第一時間上傳到系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中，而領(lǐng)導(dǎo)層也能結(jié)合系統(tǒng)所反饋的信息，來對階段內(nèi)稅收工作的開展情況以及納稅籌劃的實施效果等有所掌握。但在應(yīng)用信息系統(tǒng)時，還要做好基礎(chǔ)設(shè)施與管理軟件的更新與維護工作，防止納稅籌劃受到不必要的阻礙。

（四）組建專業(yè)納稅籌劃隊伍

納稅籌劃的有序推進還需要足夠的人力資源作為支持，而對專業(yè)納稅籌劃隊伍的組建工作提高關(guān)注，不僅對人才資源利用率的提升有重要意義，還對隊伍整體組織結(jié)構(gòu)的強化有很大幫助，有利于提高稅收效率與質(zhì)量，需要建筑企業(yè)制定可實施的隊伍組建計劃。首先，要對所選擇的隊內(nèi)成員進行專業(yè)能力與綜合素質(zhì)上的考量，并對其責(zé)任意識與職業(yè)道德素養(yǎng)等有所了解，從而為優(yōu)質(zhì)隊伍的建設(shè)提供人才保障。其次，要注重隊內(nèi)成員的定期考核與評估，根據(jù)其真實能力來合理安排其工作崗位，使其職能價值得到充分展現(xiàn)，為后續(xù)的納稅籌劃注入寶貴力量。最后，可以通過定期開展培訓(xùn)活動的方式來提高隊內(nèi)成員的工作水平，使其在磨煉學(xué)習(xí)與經(jīng)驗積累中不斷掌握納稅籌劃的要點與技巧，為建筑行業(yè)長遠發(fā)展添磚加瓦。

四、結(jié)論

如今，很多建筑企業(yè)在實際運營中，都能對納稅籌劃方案的實施目的與方向進行細(xì)致研究。一方面，是為了給區(qū)域內(nèi)建筑行業(yè)綜合實力的提升創(chuàng)造有利條件，促進稅收管理與行業(yè)之間的良性循環(huán)；另一方面，則是為了降低稅收風(fēng)險問題的出現(xiàn)幾率，給建筑企業(yè)市場地位與形象的鞏固帶來更多可能。對于納稅籌劃中遇到的細(xì)節(jié)問題和干擾因素，一些建筑企業(yè)也能對問題產(chǎn)生的原因進行及時分析，并結(jié)合行業(yè)發(fā)展特點與稅收政策等，來制定出具有針對性的解決方案，從而為納稅籌劃機制的順利實施鋪設(shè)穩(wěn)固道路，助力建筑行業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。

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建筑行業(yè)稅收管理范文第2篇

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)稅收管理問題對策

一、建筑業(yè)的基本特點及其對稅收管理的影響

(一)建筑業(yè)的基本特點

1．開發(fā)和生產(chǎn)項目的特殊性

建筑行業(yè)開發(fā)和生產(chǎn)項目的特殊性主要表現(xiàn)為，開發(fā)和生產(chǎn)項目的單件性、流動性和長期性。與國民經(jīng)濟整體發(fā)展一樣．建筑業(yè)同樣具有周期性，且從投入到產(chǎn)出的運行周期往往較長。

2．與其他產(chǎn)業(yè)的關(guān)聯(lián)性

建筑業(yè)與國民經(jīng)濟其他多個行業(yè)具有較強的產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)性，比如水泥、鋼鐵、玻璃、木材、家電、塑料等各種行業(yè)或產(chǎn)業(yè)，均在建筑業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中扮演相應(yīng)角色。正因為此，建筑業(yè)也為我國社會經(jīng)濟發(fā)展做出較大貢獻。

3．對國家政策的敏感性

國家和政府出臺新的政策極易給建筑業(yè)帶來明顯影響，比如國家各項稅費在影響建筑業(yè)成本核算基礎(chǔ)上，使企業(yè)利潤回報率出現(xiàn)變動．再如政府在建筑業(yè)投資規(guī)模的大小也直接影響到建筑業(yè)規(guī)模的變化。

(二)建筑業(yè)行業(yè)特點對稅收管理產(chǎn)生的影響

1．稅源變動不易把握

由于建筑業(yè)很容易受到國家產(chǎn)業(yè)政策的影響，其稅收收入計劃、預(yù)測等難以保證準(zhǔn)確無誤，使得建筑企業(yè)決策和稅收征管把握難度較大。

2．所得稅管理難度較大

建筑業(yè)常出現(xiàn)開發(fā)項目實施時間持續(xù)一年以上的情況。對建筑企業(yè)征收企業(yè)所得稅，如果按照正常的以會計年度為單位，則很難對收入、配比結(jié)轉(zhuǎn)成本等進行準(zhǔn)確計算。加上有效開發(fā)項目具的流動性．給個人所得稅的征收和管理造成更大不便。

3．稅務(wù)稽查工作復(fù)雜

建筑業(yè)牽涉其他多個行業(yè)，這給某些建筑企業(yè)在成本費用上造假提供機會。此外，由于全國各地執(zhí)行稅收政策并非完全一致，則一些建筑企業(yè)到稅負(fù)較低的地區(qū)申請代開，甚至使用假。建筑業(yè)材料票使用增值稅，在上述情況下，地方地稅部門稽查難度明顯增加。

二、建筑企業(yè)稅收征管中常見問題

(一)會計核算不規(guī)范

目前。建筑業(yè)企業(yè)賬面核算不實、明虧實盈、逃避稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管、偷逃企業(yè)所得稅等現(xiàn)象嚴(yán)重。一則營業(yè)收入申報不真實，其主要原因在于建筑企業(yè)掛靠單位多、財務(wù)制度不健全、誠信度偏低、賬證不規(guī)范等問題普遍存在．比如將工程款結(jié)算收入或者合同外工程收入、工程差價收入等掛“其他應(yīng)收款”，再如處理涉私建筑項目時，將私人合伙建房的部分收入以略低于稅務(wù)機關(guān)所確定的最低申報價格入賬甚至不入賬，私自帳外經(jīng)營，故意偷漏稅款。二則企業(yè)列支成本費用隨意性較大、成本費用較高．尤其是虛列各種名目開支．如人工費、廣告費、業(yè)務(wù)招待費、借款利息等費用。

(二)個人所得稅監(jiān)管不到位

在建筑業(yè)稅收收入構(gòu)成中。營業(yè)稅占據(jù)較大比例．個人所得稅所占比重甚小，稅務(wù)機關(guān)對個人所得稅監(jiān)管不到位，導(dǎo)致出現(xiàn)較多問題：代扣代繳義務(wù)時間滯后、收入難以把握、分包工程常被遺漏、逃稅避稅現(xiàn)象嚴(yán)重。比如企業(yè)承接分包工程所得收入應(yīng)計人企業(yè)所得稅、個人所得稅扣繳的計稅金額，但在人賬時往往被遺漏，再如個人承包人或掛靠人開具材料抵賬，用以逃避工薪所得的個人所得稅。

(三)營業(yè)稅計稅金額申報不足

據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》相關(guān)內(nèi)容，納稅人從事建筑、裝飾、修繕工程作業(yè)時，不管其與對方采取何種方式結(jié)算．納稅人營業(yè)額均應(yīng)將工程所用原材料及其他物資和動力價款包含在內(nèi)。在施工過程中，建筑企業(yè)需要與其他多種行業(yè)產(chǎn)生聯(lián)系．但相當(dāng)一部分建筑企業(yè)自行采購原材料，只向施工單位支付施工費用則申報繳納營業(yè)稅時，施工單位納稅人也只依照所得旋工費進行申報。對于常發(fā)生的綠化、木門、水泥路、路燈、電梯等配套及零星工程，均以各種建筑材料、設(shè)備等形式直接計入且有賬目，以減少計稅金額。納稅人申報納稅只以施工費為依據(jù)，則漏掉了建筑施工過程中自購原材料費用及其他動力價款應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

(四)營業(yè)稅征收難度大

目前，我國建筑企業(yè)營業(yè)稅相關(guān)稅收政策規(guī)定不夠合理和明確，客觀上助推了納稅人稅款申報延時、稅款交付拖欠等不良現(xiàn)象的產(chǎn)生，十分不利于營業(yè)稅征管工作的開展。首先，稅收政策中關(guān)于建筑營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間規(guī)定過多、過細(xì)，在實際操作中遭遇較多難題，尤其是按照建筑營業(yè)稅納稅人工程價款結(jié)算方式的不同，現(xiàn)行政策規(guī)定了不同的納稅義務(wù)發(fā)生時間，使得納稅人巧用規(guī)定故意延緩稅款繳納期限，稅務(wù)機關(guān)在未能全面掌握工程價款結(jié)算方式的情況下，很難確定建筑施工單位納稅義務(wù)發(fā)生時間。其次．稅收政策關(guān)于建筑營業(yè)稅納稅地點規(guī)定的多樣性也成為稅收征管難度的誘因，《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細(xì)則對營業(yè)稅納稅地點做出分散性規(guī)定，導(dǎo)致多數(shù)建筑企業(yè)不按時繳納稅金或者稅金分毫不繳，由于時間、空間、人力成本的限制．主管稅務(wù)部門無法準(zhǔn)確掌握工程進度、成本核算、企業(yè)勞務(wù)、企業(yè)收入等具體情況，進而造成施工企業(yè)拖欠、少繳稅款。

三、加強建筑業(yè)稅收管理的主要對策

(一)完善稅源監(jiān)控機制

做好稅源監(jiān)控應(yīng)從管理流程和管理內(nèi)容兩個角度人手。

1．規(guī)范管理流程

規(guī)范管理流程，應(yīng)實行有序的項目登記，包括項目開工登記即在辦理開工許可手續(xù)前，建設(shè)單位須與施工單位一同到稅務(wù)機關(guān)辦理建筑業(yè)稅收項目登記手續(xù)；項目變更登記，即在施工過程中出現(xiàn)停緩建等較大變動時，建設(shè)單位和施工單位須到地稅部門辦理項目變更登記手續(xù)：項目注銷登記，即建設(shè)單位須在建筑項目竣工驗收后．主動到主管地稅機關(guān)辦理項目注銷登記手續(xù)，進行結(jié)清代征稅款、交回《委托代征稅款證書》、代扣代征稅款憑證等一系列稅收事宜。

2．細(xì)化管理內(nèi)容

細(xì)化管理內(nèi)容應(yīng)實施雙向申報方式，即建筑單位和建筑企業(yè)需在建筑項目被納入正常的稅收管理軌道后，分別向項目所在地稅收征收分局、機構(gòu)所在地稅收征收分局申報納稅。其中建筑單位應(yīng)定期明細(xì)申報，對工程進度、付款情況、代征稅款、工程材料供給等詳情進行分項目申報，并建立健全代征稅款臺賬，按月解報稅款。建筑企業(yè)則首先根據(jù)法定要求，辦理相關(guān)納稅申報手續(xù)，并據(jù)工程進度將《建筑業(yè)稅收明細(xì)申報表》報送至機構(gòu)所在地稅收征收分局處．以將稅源監(jiān)控延伸至具體的建筑項目，提高納稅申報準(zhǔn)確性。

(二)有機協(xié)調(diào)工作局面

1．明確機構(gòu)定位和職責(zé)

在建筑企業(yè)稅收征管過程中。對建筑項目所在地稅收征收分局、建筑企業(yè)機構(gòu)所在地稅收收分局、建筑業(yè)稅收管理員的地位、職責(zé)應(yīng)予以定位和明確。建筑項目所在地稅收征收分局同時監(jiān)督建設(shè)單位代征稅款申報、解繳、代征稅款及時足額入庫，以及施工、貸款結(jié)算、開工與竣工驗收等各個不同過程，并將稅收信息傳遞給機構(gòu)所在地稅收征收分局。建筑企業(yè)機構(gòu)所在地稅收征收分局既要負(fù)責(zé)對納稅人據(jù)項目預(yù)算和工程進度實施納稅申報情況的監(jiān)督．又要對財務(wù)核算、稅款繳納等內(nèi)容予以監(jiān)管，以向項目所在地稅收征收分局傳遞及時性信息，做好定期分析對比工作。

2．實現(xiàn)動態(tài)控制和相互制約

建筑企業(yè)稅收專業(yè)化管理和動態(tài)控制要求，稅務(wù)機關(guān)專人、專職、專責(zé)地對建筑項目施以跟蹤管理方式，其目的在于監(jiān)管建設(shè)單位代扣稅款是否合法、建設(shè)項目施工進度如何、涉稅動態(tài)信息是否可靠，并及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，確保稅款從開工到項目竣工驗收均能夠及時足額入庫。建筑業(yè)內(nèi)部機構(gòu)應(yīng)相互協(xié)調(diào)、彼此制約，比如施工單位機構(gòu)所在地稅收征收機構(gòu)、建筑項目所在地稅收征收機構(gòu)共同、定期對比析納稅申報詳情，及時查找漏項工作、申報不及時等問題。

3．構(gòu)建信息化管理平臺

隨著計算機技術(shù)不斷翻新，建筑業(yè)信息化水平目益提高，其信息化管理訴求也日漸提高。比如借助于平臺信息集成功能，對建筑企業(yè)內(nèi)外信息資源有效整合；再如以信息化管理平臺的比對預(yù)警功能，實現(xiàn)稅源智能化管理；或者以平臺多元化查詢功能，提升稅收管理效能，此點最利于建筑行業(yè)企業(yè)各個職能部門與稅收管理員的溝通，以全面及時地監(jiān)控和了解稅源情況。

(三)拓展稅收管理范圍

1．?dāng)U充稅源信息渠道

加強建筑業(yè)稅收管理，須解決稅源信息不對稱問題，構(gòu)建信息共享、管控有效的綜合治稅體系和綜合治稅網(wǎng)絡(luò)，積極擴充稅源信息渠道。具體來講，建立健全和相關(guān)部門進行信息交換與聯(lián)系的制度．保證重點建設(shè)項目信息的定期獲取，并對工程項目計劃投資、招投標(biāo)以及投資完成進度等及時、全面掌握，充分挖掘潛在稅源信息．實現(xiàn)現(xiàn)有稅源信息準(zhǔn)確、真實、可靠。

建筑行業(yè)稅收管理范文第3篇

一、當(dāng)前建筑業(yè)稅收管理中存在的突出問題

（一）混淆建筑業(yè)的納稅主體，計稅收入申報隨意性強

具體表現(xiàn)有兩種形式。一是簽訂內(nèi)部承包合同，收取固定利潤或管理費，合同內(nèi)容上明確被承包工程的各種稅收由承包者負(fù)責(zé)。從合同性質(zhì)上說，這屬于內(nèi)部合同，對外沒有效力，所謂的承包者負(fù)擔(dān)稅收也是依據(jù)不足的。從現(xiàn)行的營業(yè)稅法規(guī)解釋來說，建筑業(yè)只有在工程分包或轉(zhuǎn)包的條件下才構(gòu)成分包或轉(zhuǎn)包者為納稅人，否則只能是發(fā)包者為納稅人，可在實踐中卻難以界定。土建工程多元化的經(jīng)營方式，出現(xiàn)不規(guī)范的無序行為，造成了在稅務(wù)法律法規(guī)的空白。二是掛靠工程。一般是掛靠者自己找工程，自己落實資金，自己組織施工，僅以被掛靠人合法的名義去從事建筑施工業(yè)務(wù)，被掛靠人通常按約定的比例收取管理費。因此，在稅收處理關(guān)系上，也同樣存在第一種形式的問題。

（二）財務(wù)會計管理混亂

建筑業(yè)基本上設(shè)有財務(wù)會計部門，但真正精通建筑專業(yè)的會計人員卻很少，可以說是屬于會計質(zhì)量不高的行業(yè)。現(xiàn)在的建筑企業(yè)采用靈活的經(jīng)營機制，大量采取承包、掛靠經(jīng)營，導(dǎo)致賬戶所反映的數(shù)據(jù)有很大的水份，普遍存在未按時結(jié)轉(zhuǎn)工程結(jié)算收入，成本核算不準(zhǔn)確，虛列或多列成本等問題。在現(xiàn)實生活中，可以發(fā)現(xiàn)大量建筑承包商實際暴富與賬上所反映的會計信息存在巨大的反比，一邊是名車豪宅，一邊是微利虧損，真正按承包所得足額上交所得稅的幾乎微乎其微。所以可以得出的結(jié)論是賬證失真，甚至存在做假賬的現(xiàn)象。

（三）對外來施工企業(yè)稅收管理水平滯后

由于建筑市場的開放，目前外來施工企業(yè)占本地建筑業(yè)的營業(yè)額逐年增大。雖然外來施工企業(yè)所占份額很大，但稅務(wù)機關(guān)在納稅管理上卻遠不如對本地施工企業(yè)的強，大多采取“守株待兔”的管理方法，企業(yè)只開張發(fā)票讓其交一次稅，很少歸并到日常管理去。在實踐中對外來施工企業(yè)管理現(xiàn)行只有以《外出經(jīng)營許可證》作為唯一的聯(lián)系證據(jù)，只要有《外經(jīng)證》就不要就地交納企業(yè)所得稅，而機構(gòu)所在地對《外經(jīng)證》管理也是相當(dāng)松懈，很少真正核實外出經(jīng)營稅收交納情況，出現(xiàn)了經(jīng)營地與所在地兩頭都不管的漏洞，使《外經(jīng)證》未成為企業(yè)所得稅管理的有效措施，反而有點讓納稅人逃稅作借口的味道。

客觀方面，外來施工單位在施工地很少有財務(wù)會計部門，涉稅事項聯(lián)系相對不便，賬證核算也不健全，稅務(wù)機關(guān)很難及時掌握其經(jīng)營情況，做出相應(yīng)的措施。但是，造成問題主要還是主觀原因。首先在思想上，稅務(wù)機關(guān)一直以來偏重營業(yè)稅管理，對企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅及其他稅費管理不夠重視，很少主動與建設(shè)單位、城建部門取得聯(lián)系，也沒有經(jīng)常去工程施工現(xiàn)場去核查。其次，沒有建立一套行之有效的行業(yè)稅收管理制度，長期以來，建筑業(yè)稅收管理政策在一個地區(qū)不相統(tǒng)一，除營業(yè)稅相對統(tǒng)一外，其他稅費各地執(zhí)行都不相同，甚至相差很遠，如個人所得稅征收率就差別較大。再次，執(zhí)行政策沒有完全到位，國家稅務(wù)總局關(guān)于施工單位外出經(jīng)營作出了一些具體的稅務(wù)規(guī)定，但在實際中執(zhí)行力度有限。

二、加強建筑業(yè)稅收管理的有效措施

（一）加強行業(yè)稅收征管，強化“源頭控管”

首先要加大對建筑業(yè)的稽查力度。建筑業(yè)的稅收占地方稅收收入的比重較大，應(yīng)及時采取“以查促管”的辦法，采用自查和開展調(diào)查的稽查方法，對少數(shù)自查不認(rèn)真的企業(yè)予以重點檢查，加大處罰力度。要積極探索對建筑業(yè)有效的征管辦法。根據(jù)其行業(yè)特點加強征管，積極配合有關(guān)部門從招投標(biāo)環(huán)節(jié)入手，對建筑施工企業(yè)名稱、項目施工地點、總投資額、建設(shè)單位等情況建立相應(yīng)臺賬，及時掌握工程的進度及工程分包、轉(zhuǎn)包等情況，實行有效的跟蹤監(jiān)控。

（二）加強行業(yè)稅收征管與推進建筑市場規(guī)范化相結(jié)合

1.加大《建筑業(yè)管理條例》的執(zhí)行力度。對行業(yè)的業(yè)主、承包商、中介服務(wù)機構(gòu)、建筑工程合同以及法律責(zé)任等六個方面作具體規(guī)定，明確相關(guān)部門的職能范圍，對其實施監(jiān)督管理。

2.規(guī)范工程招投標(biāo)。全部工程應(yīng)由招標(biāo)委員會負(fù)責(zé)，在工程開標(biāo)前，首先確保工程所需資金已當(dāng)位，嚴(yán)防工程完工后形成壞賬；其次工程中標(biāo)后，單方不得隨意壓級壓價以降低工程造價。

3.規(guī)范收入的確認(rèn)方式。將施工企業(yè)財務(wù)會計制度規(guī)定的幾種體現(xiàn)收入實現(xiàn)的確認(rèn)方式明確化，使行業(yè)統(tǒng)一按相同模式操作，建筑業(yè)企業(yè)不能如實提供計稅收入，或因墊資及建設(shè)方資金不到位造成不能準(zhǔn)確反映計稅收入的，按形象工程進度核定計稅收入，計算應(yīng)納稅款。已完工建筑工程項目，不論是否結(jié)清工程價款，一律按決算金額清算稅款；尚未決算的暫按預(yù)算造價或工程進度結(jié)算稅款，待決算后進行清算。

4.將建設(shè)單位列入建筑行業(yè)稅收繳納的責(zé)任主體。規(guī)定建設(shè)單位應(yīng)對稅收繳納情況負(fù)有一定的責(zé)任，實行與建筑施工企業(yè)管理上的雙向監(jiān)控，實行利益約束，以達到規(guī)范市場管理，加強稅收征管的目的。

（三）規(guī)范內(nèi)部承包工程管理

對施工單位實行內(nèi)部承包按期上繳固定利潤或管理費的經(jīng)營行為，可確認(rèn)為施工單位為建筑業(yè)的納稅義務(wù)人。即不論在簽訂合同上是否所列稅收由內(nèi)部承包人負(fù)責(zé)，也不論內(nèi)部承包人是否上繳利潤和向建設(shè)單位收取的工程款是否通過施工單位帳戶核算，該工程的納稅人均為施工單位。稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定所有的涉稅事宜均由施工單位負(fù)責(zé)承擔(dān)（除承包人應(yīng)繳納的個人所得稅外），由施工單位履行納稅義務(wù)。如果內(nèi)部承包人行為構(gòu)成涉稅違法違規(guī)的，施工單位連同內(nèi)部承包人共同承擔(dān)稅務(wù)行政責(zé)任和司法責(zé)任。這樣認(rèn)定的依據(jù)是《建筑法》明確規(guī)定施工單位承包建筑工程后不得再承包，否則屬于違法。從合同法上說，內(nèi)部承包合同只能是施工單位內(nèi)部的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的確定，實行內(nèi)部承包可理解為是工程責(zé)任制的承包，并沒有改變與外部各種關(guān)系的法律地位，內(nèi)部承包即使出現(xiàn)了問題，也只能說是內(nèi)部管理不善的問題，追究責(zé)任的應(yīng)是施工單位。

（四）加強掛靠工程管理

對掛靠施工單位上交一定比例管理費的經(jīng)營行為，可比照分包工程稅收處理政策，確認(rèn)掛靠人為納稅義務(wù)人，被掛靠施工單位為扣繳義務(wù)人。理由是被掛靠施工單位沒有投入經(jīng)營資金，不承擔(dān)風(fēng)險，僅僅為掛靠人提供合法經(jīng)營的名義。因此，如果掛靠人行為構(gòu)成涉稅違法違規(guī)的話，被掛靠施工單位全部要承擔(dān)稅務(wù)行政責(zé)任和司法責(zé)任，顯然是不合理的。這種工程掛靠行為從開始就存在形式上的不合法，可已既成事實了，而表示事實的真實意思是掛靠人，按照規(guī)定同樣能構(gòu)成營業(yè)稅的納稅人，獨立承擔(dān)稅務(wù)行政責(zé)任和司法責(zé)任。被掛靠施工單位既然提供了名義，收取了管理費，并使用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一發(fā)票，就要負(fù)責(zé)扣繳掛靠人應(yīng)交納的各種稅收。

（五）規(guī)范財務(wù)會計行為

這需要經(jīng)過長期不懈的努力，不可能是一朝一夕的事。首先，要落實各項財務(wù)會計的培訓(xùn)制度，強化會計人員的職業(yè)道德，在思想上杜絕做假賬，在行動上兼顧企業(yè)與國家利益。其次，要經(jīng)常開展會計稅收專業(yè)業(yè)務(wù)的輔導(dǎo)咨詢，提高辦稅水平，準(zhǔn)確核算收入和支出，真實反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況。再次，要加強對會計人員和辦稅人員的考核，對工作成績出色的，要在物質(zhì)上和精神上給予表彰，對違反國家財經(jīng)紀(jì)律的行為，特別是對做假賬、故意偷稅等十分嚴(yán)重的行為，要采取嚴(yán)厲措施，該吊銷會計證的要吊銷會計證，該行政處罰的要行政處罰，該追究司法責(zé)任的要追究司法責(zé)任。

（六）加強對外來施工企業(yè)的稅收管理

首先，要主動聯(lián)系，巡視管理。建立工程作業(yè)信息傳遞制度，主動與計劃、城建、土管、銀行等部門溝通，及時掌握本區(qū)域工程作業(yè)動態(tài)情況和基本資料。建立工程現(xiàn)場巡視制度，對在建工程進行定期或不定期實地稽核，及時做好稅收宣傳咨詢，督促施工單位按時辦理各種涉稅事宜。

其次，要納入日常稅收管理。做好稅務(wù)戶籍登記，審核《外經(jīng)證》、稅務(wù)登記證副本、施工承包合同及其他涉稅資料。建立施工單位辦稅員聯(lián)系制度，要求施工單位確定專人負(fù)責(zé)辦稅，保證相互聯(lián)系，同時將辦稅員納入本地辦稅員管理，參加相關(guān)的辦稅培訓(xùn)及考核。

建筑行業(yè)稅收管理范文第4篇

關(guān)鍵詞：“營改增”；工程造價；計價體系；影響

“營改增”就是營業(yè)稅繳納改變成為增值稅繳納，營改增是我國稅收制度改革的重要創(chuàng)新以及發(fā)展，在這種新稅收制度下，工程項目在造價計價以及工程項目效益核算等方面出現(xiàn)了變化，營改增對工程項目造價以及計價體系等造成一定的影響。面對營改增的政策，作為建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取積極的措施加以應(yīng)對，比如優(yōu)化稅收管理以及調(diào)整發(fā)展模式等。

一、“營改增”內(nèi)容分析

營改增本質(zhì)上屬于新出臺的減稅政策，是國家為了降低我國各個行業(yè)的繳稅負(fù)擔(dān)而制定出來的稅收方式。營業(yè)稅改為增值稅簡稱為營改增。過去各個行業(yè)都需要繳納高額營業(yè)稅，如今只要繳納一定的增值稅。過去在繳納營業(yè)稅的過程中時常出現(xiàn)重復(fù)繳稅的問題，為了避免這一現(xiàn)象的再次出現(xiàn)以及減輕各個行業(yè)繳稅負(fù)擔(dān)，政府提出將各個行業(yè)的營業(yè)稅改變?yōu)樵鲋刀悺I改增不但可以促使繳納稅收的方式及過程更為簡潔，而且可以避免各個行業(yè)重復(fù)繳納稅款，促使各行業(yè)稅收壓力降低以及控制行業(yè)運營成本，從而為行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營以及快速發(fā)展提供更為簡單、快捷的途徑以及方式。

二、“營改增”優(yōu)勢分析

（一）避免重復(fù)繳稅

國家在全國范圍內(nèi)推行營改增是為了促使各個行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)得以下降，營改增本質(zhì)上行屬于減稅的方式。隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展以及社會各個行業(yè)的競爭日益激烈，特別是沒有推行營改增以前，我國的各個行業(yè)都需要繳納營業(yè)稅，從而導(dǎo)致我國經(jīng)濟發(fā)展道路出現(xiàn)各種各樣的困難，通過營改增方式的實施以及推廣，最大的優(yōu)點是可以促使?fàn)I業(yè)稅當(dāng)中的漏洞得到有效的彌補，尤其是可以有效避免納稅中重復(fù)繳納的狀況，進而降低社會各個行業(yè)的繳納稅收壓力以及行業(yè)運營的壓力。此外，營改增中有抵扣的措施，原本需要繳納的稅收可以由于營改增獲得一定的抵扣，繳納的稅款大約是工程造價的3%。營改增的制度提出之后，整個工程的造價大約在正負(fù)3%變動，總體工程造價上漲3%或者下降3%，營改增對于工程造價產(chǎn)生一定影響。

（二）實現(xiàn)價稅分離

抵消措施可以促使工程企業(yè)少繳納一部分的稅款，營業(yè)改增值稅的過程中，工程項目需要繳稅的環(huán)節(jié)都從營業(yè)稅改成了增值稅，并且工程當(dāng)中的各個環(huán)節(jié)都可以進行抵消，促使過去密切關(guān)聯(lián)的工程環(huán)節(jié)被拆分開來繳稅，工程造價管理控制環(huán)節(jié)要求更為嚴(yán)格，尤其是在信息采集以及整理的過程中需要更加準(zhǔn)確，從而促使工程造價管理工作不斷完善，價稅分離的主要特點就是價稅之間關(guān)系明確，缺點是計價的費用需要進行重新調(diào)整以及測算。

三、“營改增”對于計價體系影響分析

（一）轉(zhuǎn)變計稅的稅率

我國為了促使?fàn)I業(yè)稅轉(zhuǎn)變成為增值稅模式進行轉(zhuǎn)變，制定了完善以及全面的增值稅收的方案，在方案的內(nèi)容當(dāng)中明確了稅率的問題，改變了傳統(tǒng)工程繳納工程總額度的3%營業(yè)稅。首先，工程當(dāng)中需要繳納的稅款環(huán)節(jié)以及繳納稅收的項目之間相互聯(lián)系、相互抵消，大大降低工程項目稅款金額，隨著營業(yè)稅改增值稅的不斷推廣以及深入發(fā)展提出了定額取稅方式，就是將工程建設(shè)當(dāng)中的繳納稅收的3%的營業(yè)稅改變成為繳納11%營業(yè)稅，根據(jù)實際的繳稅情況進行分析，定額取稅繳納方式需要進一步商榷。其次，價稅徹底分離，其中，營改增的最大作用是促使價稅之間相互分離，并且在工程項目造價環(huán)節(jié)當(dāng)中，需要將原本占造價金額3%的營業(yè)稅加以剔除，之后將原料報價的稅費剔除，從而促使材料報價無限接近最為真實的報價，換句話說，就是人們經(jīng)常說的裸價，充分了解市場真實材料的價格之后，將材料價格的報價實施重新調(diào)整，工程項目建設(shè)竣工之后應(yīng)當(dāng)對繳納稅收錢款實施重新的報價，通過將營業(yè)稅逐漸轉(zhuǎn)變成為增值稅，在工程項目完成之后應(yīng)當(dāng)為此繳稅從而實現(xiàn)價稅之間的分離，不但可以有效節(jié)約工程項目造價成本，而且可以提升項目的經(jīng)濟效益以及項目利潤。

（二）綜合稅負(fù)記取

營業(yè)稅改變成為增值稅的方式對于工程計價影響促使計價方式采取綜合負(fù)稅方式，換句話說，工程項目的計價體現(xiàn)基本上是保持在現(xiàn)存報價體系，根據(jù)這個基準(zhǔn)，不需要實施大范圍以及大規(guī)模的調(diào)整。工程項目的收費標(biāo)準(zhǔn)并不是總價3%的營業(yè)稅，而是和工程實際情況符合的綜合稅負(fù)，綜合稅負(fù)經(jīng)過工程造價人員的考察以及數(shù)據(jù)結(jié)算，因此，具有一定的真實性及可靠性，綜合稅負(fù)方法成為工程造價系統(tǒng)當(dāng)中十分快捷、簡單的方式。

四、“營改增”對于工程造價體系重建影響分析

（一）影響預(yù)算計量模式

建筑行業(yè)對于工程決算造價主要根據(jù)工程計價的清單加以實現(xiàn)，對于其中規(guī)定的程序、項目以及計價等都是按照現(xiàn)在的稅收政策加以繳納。在定額取費的過程當(dāng)中，針對附加稅以及營業(yè)稅，可以根據(jù)固定稅率實施收取，并且在工程項目總價當(dāng)中實施預(yù)算。工程造價計算的過程中，應(yīng)當(dāng)需要繳納必要的增值稅額，在實際的計算過程當(dāng)中，其中的銷項稅額和進項稅額可以實現(xiàn)抵扣。然而，在實際工程管理的過程當(dāng)中，由于工程預(yù)算以及進項稅額之間不能實現(xiàn)準(zhǔn)確計算，就容易出現(xiàn)工程當(dāng)中無法實現(xiàn)、確定和現(xiàn)行工程預(yù)算定額稅費收取之間的差異，從而對工程造價總額形成影響。

（二）影響納稅義務(wù)時間

施工建設(shè)的階段和傳統(tǒng)制作業(yè)相比存在十分顯著的差異性，在施工建筑的過程中，首先是發(fā)包方實施圖紙設(shè)計以及出具的過程，之后，施工方根據(jù)圖紙施工，由于在建筑當(dāng)中的設(shè)計以及建筑的環(huán)境存在顯著的差異性，建筑中的每一棟樓都不能完全一樣，導(dǎo)致工程造價也存在顯著差異性，工程計量當(dāng)中存在一定的問題。因此，在實施工程計量過程之中，如果工程造價在預(yù)決算之外的話，存在第三方的機構(gòu)實施審計決算，導(dǎo)致工程項目計量工作量較大以及程序特別繁復(fù)。工程施工過程中，經(jīng)常出現(xiàn)拖欠工程款的問題，在實施增值稅改革之后，對于企業(yè)的經(jīng)營活動會產(chǎn)生一定程度的影響。

（三）對于建筑模式產(chǎn)生影響

當(dāng)前的市場競爭日益激烈，如何促使建筑行業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型是當(dāng)前建筑企業(yè)普遍關(guān)注的問題，根據(jù)當(dāng)前的發(fā)展趨勢加以分析，需要提升自身建筑實力以及不斷拓展產(chǎn)業(yè)鏈和經(jīng)營范圍，進而出現(xiàn)建筑企業(yè)的新型發(fā)展模式，比如，BT以及BOT項目模式結(jié)合。針對BT項目來講，施工企業(yè)根據(jù)單位專用發(fā)票實施入賬和BT項目法規(guī)等發(fā)生一定沖突，在實施核算的過程中，根據(jù)施工營業(yè)額以及施工利息收入實施項稅計提。在實際的施工過程中，為了保障BT項目的順利實施以及資金需要，需要各種貸款予以支持，導(dǎo)致企業(yè)的稅負(fù)加重，實行營改增的方式對于企業(yè)的發(fā)展轉(zhuǎn)型模式帶來嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

五、企業(yè)面對“營改增”的對策分析

（一）調(diào)整發(fā)展模式

目前，建筑行業(yè)是勞動密集型的發(fā)展模式，隨著社會經(jīng)濟快速發(fā)展以及人口老齡化狀況的日益嚴(yán)峻，加之市場競爭環(huán)境日益激烈，我國的勞動力成本不斷上升。在建筑企業(yè)運營過程中，經(jīng)常出現(xiàn)勞動力成本比較高的問題，從而導(dǎo)致施工利潤嚴(yán)重下降，造成了企業(yè)發(fā)展過大的壓力，作為建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)進行必要的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級以及調(diào)整，從而促使我國營改增的步伐進一步加快，并且取得建筑行業(yè)支持。建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極面對營改增的政策，落實國家政策的同時，不斷提升建筑企業(yè)機械化水平以及資源利用的效率，加強產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新以及實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級、優(yōu)化。

（二）優(yōu)化稅收管理模式

針對營改增的體制，作為建筑企業(yè)實施稅收控制改革以及稅收核算改革的過程中，應(yīng)當(dāng)對其進行不斷的優(yōu)化。首先，建筑企業(yè)的管理人員不斷學(xué)習(xí)營改增的內(nèi)容以及熟練掌握營改增的方法，特別是合同以及增值稅審核的部分，應(yīng)當(dāng)重點加以掌握；其次，應(yīng)當(dāng)加強相關(guān)人員培訓(xùn)工作，掌握進項稅以及銷項稅核算工作流程；再次，對于制度當(dāng)中的納稅地點以及納稅時間的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)對財務(wù)系統(tǒng)實施必要升級以及更新，保障增值稅發(fā)票管理一致性，現(xiàn)場施工信息化建設(shè)應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注施工地點情況；最后，會計人員應(yīng)當(dāng)相互溝通，避免增值稅發(fā)票在實際開具當(dāng)中出現(xiàn)問題。

結(jié)語

綜上所述，本文主要探討“營改增”對工程造價及計價體系的影響，影響預(yù)算計量模式、影響納稅義務(wù)時間、對于建筑模式產(chǎn)生影響。在營改增的背景之下，作為建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取積極的措施加以應(yīng)對，優(yōu)化稅收管理模式以及調(diào)整發(fā)展模式等。

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建筑行業(yè)稅收管理范文第5篇

現(xiàn)狀：通過對__縣建材經(jīng)營行業(yè)的調(diào)查，就該行業(yè)經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營方式和購銷業(yè)務(wù)大致可分為兩類：一是砂石料經(jīng)營業(yè)戶領(lǐng)取《營業(yè)執(zhí)照》、開采《許可證》，買一塊石山進行開采、加工、銷售砂料、石料。這類經(jīng)營戶規(guī)模較大，銷貨渠道廣，與房地產(chǎn)企業(yè)、公路段、預(yù)制構(gòu)建廠、個體水泥磚廠等單位建立了比較穩(wěn)定的業(yè)務(wù)關(guān)系。不承擔(dān)貨物運輸費用，不開具發(fā)票，購銷業(yè)務(wù)一次完成，貨物購銷大多實行現(xiàn)金結(jié)算，銷路是皇帝的女兒“不愁嫁”，據(jù)了解部分大戶年銷售收入過百萬。據(jù)不完全統(tǒng)計，全縣從事砂石開采的不下200戶，銷售收入近億元。二是生產(chǎn)水泥磚、水泥瓦和預(yù)制構(gòu)件的個體戶，此類經(jīng)營戶主要是利用砂石開采戶生產(chǎn)的砂進行再加工，將產(chǎn)品銷售給建筑企業(yè)和農(nóng)民、城鎮(zhèn)居民用于建房。全縣從事此類生產(chǎn)的不下100戶。其年銷售收入占砂石總銷售的一半，大概在五千萬元左右，每個磚廠年利潤都在5萬元左右。

前景:“十一.五”期間，__縣著力優(yōu)化交通運輸環(huán)境，縣內(nèi)村村通工程正在進行，公路越修越寬闊，里程越來越長，需要大量砂石，其數(shù)量無法統(tǒng)計。同時，隨著__縣行政中心搬遷，以武漢大道為主軸的單位辦公高層建筑越來越多。再者房價一路攀升，樓房越蓋越多。城鎮(zhèn)建設(shè)步伐的加快，縣內(nèi)房地產(chǎn)開發(fā)火熱，各鄉(xiāng)、鎮(zhèn)的建筑施工隊如雨后春筍般發(fā)展壯大。加上新農(nóng)村建設(shè)的推動，不斷提高居民住房條件，__縣出現(xiàn)了私房建房熱。大興水利建設(shè)和“沼氣”等“五改三建”項目工程等都需要大量砂石，建材市場前景看好。

二、稅收管理中存在的問題

（一）建材行業(yè)購銷情況掌握不準(zhǔn)。由于建材行業(yè)稅源分散，而且納稅人是個體經(jīng)營、成份復(fù)雜，財務(wù)核算賬證不全，又是現(xiàn)金交易，有的根本就沒有建帳，加之建材料行業(yè)供貨對象的特殊性，一般不使用發(fā)票，部分經(jīng)營者銷售給縣水泥廠的砂石需要發(fā)票的就征稅了，而銷售給個人的部分還是沒有征稅，給稅收征管帶來了難度。

（二）建材行業(yè)稅收征管方面存在難題。一是發(fā)票控制難。由于個體建材戶經(jīng)營銷售的建筑材料一般銷售給房地產(chǎn)開發(fā)商和私人建房戶，而這些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為壓低價格等原因，往往不向個體建材戶索要發(fā)票，滋長了個體建材戶不按規(guī)定開具發(fā)票的行為，加上__縣建材市場求大于供，建材形成了俏貨；二是稅源監(jiān)管難。由于不按規(guī)定開具發(fā)票，個體建材戶的實際經(jīng)營額一般遠遠高于其實際開票額，稅務(wù)部門不能有效實施“以票控稅”的手段，給日常稅源監(jiān)控帶來很大難度；三是稅收檢查難。個體建材戶一般沒有建立規(guī)范的帳簿，實際經(jīng)營情況只有經(jīng)營者自己清楚，加之房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)屬于非增值稅征管范疇，國稅部門在對個體建材行業(yè)進行檢查時一般很難得到房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的支持和配合，造成了該行業(yè)稅收流失嚴(yán)重。估計年流失稅收在300萬元左右。

（三）稅收政策的優(yōu)惠，給砂石料納稅人造成盲區(qū)。由于起征點二次提高后，__縣的個體納稅戶數(shù)大幅度減少，對個體稅收征管產(chǎn)生巨大影響。同時建材經(jīng)營者又不建賬，其營業(yè)額是否達到起征點，稅務(wù)機關(guān)就很難界定，認(rèn)為是未達到起征點戶，從而形成稅收征管盲區(qū)。

（四）日常管理監(jiān)控不嚴(yán)。v2.0系統(tǒng)的考核與實際不配套，為了保證“六率”，辦證了開發(fā)票就交稅，不辦證可以不交稅，不要發(fā)票的也可以不管，給納稅人造成可乘之機。調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，由于起征點提高，一些個體工商戶只需辦證不需繳稅，對于習(xí)慣邊征收邊管理的稅收管理員來說，勢必削弱對建材納稅人的監(jiān)控力度，甚至放棄對其進行稅收管理，主觀上認(rèn)為管理難度大，不愿意管。也從另一個側(cè)面淡化了建材經(jīng)營者的納稅意識。

（五）部門管理協(xié)調(diào)差、信息不暢，機制不全，給納稅人編織了“逃稅之網(wǎng)”。建材料經(jīng)營者在國土資源局、工商局取得砂石料經(jīng)營權(quán)，工商注冊等證件，在公安民爆管理部門獲取炸藥使用資格，在電力部門獲加工用電權(quán)后開始經(jīng)營。其電力、炸藥的耗用量可以確定其生產(chǎn)量，以及交通、能源等有關(guān)單位和企業(yè)的砂石使用量，其信息不能共享，相互配合力度小。信息傳不傳遞職責(zé)沒有新的機制約束，導(dǎo)致納稅人逃稅。

三、加強稅收管理的對策及措施

（一）加強稅收法規(guī)的

宣傳力度。向建材經(jīng)營戶宣傳有關(guān)發(fā)票管理、稅收征管等方面的法律法規(guī)，講明利害關(guān)系，引導(dǎo)他們規(guī)范使用發(fā)票，逐筆開具發(fā)票，促進納稅人的納稅觀念轉(zhuǎn)變。加強正反典型的宣傳，培養(yǎng)納稅人的誠信納稅意識。形成依法納稅光榮、偷稅逃稅可恥的社會氛圍。

（二）加強建材行業(yè)的稅收征管力度。要求建材經(jīng)營戶必須建立健全相關(guān)帳冊，對其實行查帳征收。

（三）加強建材行業(yè)的檢查打擊力度。積極與地稅部門聯(lián)合開展建材行業(yè)的稅收檢查，從建材生產(chǎn)、銷售企業(yè)及建材使用單位及個人獲得建材行業(yè)的實際銷售數(shù)據(jù)，對檢查中發(fā)現(xiàn)的偷逃稅經(jīng)營戶嚴(yán)格按照《征管法》的規(guī)定進行處理，從而規(guī)范行業(yè)的稅收征管秩序。

（四）從辦證上明確納稅主體。為了充分利用砂石料資源，聯(lián)系國土資源、工商等有關(guān)單位，掌握開采經(jīng)營者的基本信息，包括姓名、身份證號碼、地址、電話、開戶銀行及賬號等。鼓勵身份置換，主要是鼓勵生產(chǎn)者從個體身份置換成企業(yè)身份。成為正規(guī)、穩(wěn)定的企業(yè)后，其機器設(shè)備、廠房、砂石料的堆放場地也會配套升級，財務(wù)管理也將逐步規(guī)范，企業(yè)控管難度系數(shù)將會縮小，稅務(wù)部門更容易獲取企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營信息。

（五）加強與電力、民爆企業(yè)協(xié)作，掌握建材經(jīng)營者的月耗電和耗用炸藥的數(shù)量，從而進行納稅評估。同時可以與電力、民爆簽訂代扣代繳協(xié)議，按照耗電耗炸藥量進行代扣代繳稅款。

（六）建議地方政府統(tǒng)一協(xié)調(diào)、統(tǒng)籌安排，召集國土、礦產(chǎn)、工商、國稅、地稅、電力、民爆等相關(guān)單位召開協(xié)調(diào)會，按照炸藥使用量和耗電量，采取定時定點的管理辦法統(tǒng)一代扣代繳稅費。

（七）加強砂石料銷售發(fā)票管理。充分發(fā)揮以票控稅的管理辦法。一是針對該行業(yè)特點，重點對建筑行業(yè)、公路交通、新建電站等有關(guān)單位取得的砂石料發(fā)票進行倒查，從中掌握發(fā)票使用情況。二是提高消費者索取發(fā)票的意識，即購買方應(yīng)向出售方索取發(fā)票。三是國稅機關(guān)應(yīng)組織人員定期到企業(yè)或單位進行核實調(diào)查，準(zhǔn)確掌握發(fā)票的使用情況，并把發(fā)票設(shè)獎延伸到建材行業(yè)，從而達到以票控稅的目的。