現(xiàn)金流量在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

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一、現(xiàn)金流量管理對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要意義

首先，特定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流情況能為企業(yè)決策提供理論依據(jù)。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則下，會(huì)計(jì)信息統(tǒng)計(jì)得來(lái)的數(shù)據(jù)可能與實(shí)際情況存在一定的出入，在這種情況下就需要利用現(xiàn)金流量對(duì)企業(yè)收入支出情況的正確反映，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)以及債務(wù)償還能力的合理把握，使企業(yè)進(jìn)行的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最終能實(shí)現(xiàn)利益最大化。其次，企業(yè)的現(xiàn)金流量讓企業(yè)的財(cái)務(wù)控制措施實(shí)施的更得當(dāng)。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中進(jìn)行的各類(lèi)交易實(shí)際上就是將企業(yè)的現(xiàn)金轉(zhuǎn)換為貨物，最終將貨物售出又轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的一個(gè)過(guò)程。對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量進(jìn)行管理能有效的實(shí)施對(duì)企業(yè)各項(xiàng)收入及支出的管控，讓企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行的更加規(guī)范。最后，現(xiàn)金流量狀況能推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。由實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)可知，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生虧損，其主要原因就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善，造成負(fù)盈利，或者企業(yè)在債務(wù)到期時(shí)不能拿出足夠的償還資金。所以企業(yè)的現(xiàn)金流量對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展能起到促進(jìn)作用。

二、目前企業(yè)現(xiàn)金流管理中存在的問(wèn)題

目前許多企業(yè)針對(duì)現(xiàn)金流管理開(kāi)展的工作大都是對(duì)已發(fā)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行統(tǒng)計(jì)并分析，并未著手構(gòu)建針對(duì)現(xiàn)金流的管理與監(jiān)測(cè)制度。

（一）對(duì)現(xiàn)金流管理工作沒(méi)有正確的認(rèn)識(shí)

現(xiàn)金流管理在我國(guó)受到企業(yè)的關(guān)注始于前幾年，所以發(fā)展的時(shí)間較短，部分企業(yè)管理階層對(duì)其的重要作用并沒(méi)有形成正確的認(rèn)識(shí)。部分企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流量表的編制表現(xiàn)的很積極，但是并不清楚編制此表的具體作用，在編制完成后也沒(méi)有對(duì)此表進(jìn)行合理的利用。

（二）沒(méi)有正確的利用現(xiàn)金流量表提供的信息

目前大部分企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流量表的管理僅限于開(kāi)展預(yù)算、進(jìn)行企業(yè)現(xiàn)金流量控制等，沒(méi)有將現(xiàn)金流量表對(duì)企業(yè)決策的影響作用正確的發(fā)揮，不能讓其為企業(yè)未來(lái)發(fā)展提供應(yīng)有的幫助。比如說(shuō)在對(duì)各部門(mén)進(jìn)行業(yè)績(jī)考核時(shí)，依然使用傳統(tǒng)的利潤(rùn)導(dǎo)向型方式，沒(méi)有對(duì)現(xiàn)金流量情況予以應(yīng)有的關(guān)注。或者針對(duì)現(xiàn)金流量的管理沒(méi)有實(shí)效性，只有當(dāng)企業(yè)面臨經(jīng)營(yíng)困境時(shí)才會(huì)關(guān)注企業(yè)的現(xiàn)金流量情況。

三、企業(yè)先進(jìn)流量管理工作的開(kāi)展原則

（一）善用現(xiàn)金流量貼現(xiàn)法

現(xiàn)金流量貼現(xiàn)法能如實(shí)的反映出現(xiàn)金流量管理工作的成效，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中此方式有廣泛的應(yīng)用?，F(xiàn)金流量貼現(xiàn)法的基本公式如下：VCFt/n1it（1）上式中，V表示企業(yè)現(xiàn)金流量的貼現(xiàn)值；CF表示企業(yè)的現(xiàn)金流量。需要注意的是，目前西方國(guó)家在企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)踐活動(dòng)中使用的多為自由現(xiàn)金流概念（FCF），自由現(xiàn)金流=企業(yè)稅后經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)+企業(yè)非現(xiàn)金支出－企業(yè)營(yíng)業(yè)其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的投資支出，并沒(méi)有將籌資等活動(dòng)產(chǎn)生的企業(yè)現(xiàn)金流量算入其中。自由現(xiàn)金流情況能科學(xué)客觀的反映出企業(yè)能提供的所有現(xiàn)金流量；i表示企業(yè)的貼現(xiàn)率；t表示企業(yè)能獲取此現(xiàn)金流量的具體時(shí)間；n表示企業(yè)的續(xù)存時(shí)間。上述公式中可以明顯看出企業(yè)現(xiàn)金流貼現(xiàn)時(shí)有以下特點(diǎn)：

1、對(duì)獲取現(xiàn)金流的時(shí)間有所考慮，并將其利用貨幣時(shí)間價(jià)值的原理插入了現(xiàn)金流入貼現(xiàn)法的計(jì)算公式之內(nèi)，使計(jì)算結(jié)果能更準(zhǔn)確。

2、將企業(yè)長(zhǎng)時(shí)間的發(fā)展進(jìn)程都算入其中，并沒(méi)有具體針對(duì)某一個(gè)時(shí)段，能讓現(xiàn)金流管理工作在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中起到十分重要的作用并貫穿企業(yè)管理活動(dòng)的每一個(gè)方面。

（二）保障現(xiàn)金流管理體系的科學(xué)性與系統(tǒng)性

想要保障現(xiàn)金流管理系統(tǒng)的科學(xué)性與系統(tǒng)性，首先要保障現(xiàn)金流量管理的完整性。企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)下屬的各個(gè)部門(mén)的現(xiàn)金流量進(jìn)行管控，只有讓企業(yè)能實(shí)現(xiàn)對(duì)自身現(xiàn)金流的合理管控，才能在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)各部門(mén)的合理分工，明確各部門(mén)在現(xiàn)金流管理方面的權(quán)利與義務(wù)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行規(guī)范化的管理。在此過(guò)程中需要以財(cái)務(wù)管理部門(mén)為主，使其能利用專(zhuān)業(yè)知識(shí)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流管理工作進(jìn)行科學(xué)合理的全面部署，加大企業(yè)分散現(xiàn)金流的利用率，讓企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程能對(duì)自身已擁有資源進(jìn)行最大化的利用。然后，企業(yè)的想要實(shí)現(xiàn)盈利就需要企業(yè)不斷的開(kāi)展各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中需要將資金付出，經(jīng)過(guò)一段時(shí)間之后收回并盈利，這就決定了企業(yè)擁有的資金流動(dòng)性較強(qiáng)。企業(yè)資金的流動(dòng)性對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)能力會(huì)產(chǎn)生一定的影響，并且重點(diǎn)表現(xiàn)在企業(yè)在購(gòu)置資產(chǎn)對(duì)債務(wù)的償還能力以及企業(yè)的融資能力。所以企業(yè)需要在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中注意現(xiàn)金流量的流動(dòng)性與企業(yè)機(jī)會(huì)成本、企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)的資產(chǎn)保值之間的密切聯(lián)系，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不斷對(duì)自身的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理規(guī)劃，全面強(qiáng)化企業(yè)的融資能力，讓企業(yè)的規(guī)模與企業(yè)的發(fā)展情況相適應(yīng)，滿足企業(yè)的未來(lái)發(fā)展需求。

（三）科學(xué)制定企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算

對(duì)于企業(yè)現(xiàn)金流量的管理不僅需要企業(yè)制定以及完善相關(guān)措施，還需要在制定措施的時(shí)候充分考慮帶該措施的可行性，并對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的考慮。只有這樣，才能讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取適當(dāng)?shù)拇胧?，降低其發(fā)生的可能。這就要求企業(yè)在制定現(xiàn)金流量預(yù)算后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的具體情況對(duì)其進(jìn)行合理的修改，保證預(yù)算內(nèi)容的合理性與科學(xué)性?，F(xiàn)金流量預(yù)算的制定與企業(yè)銷(xiāo)售預(yù)算、投資預(yù)算以及集資預(yù)算等都有非常緊密的聯(lián)系，想要制定一份合理的現(xiàn)金流預(yù)算需要進(jìn)行的工作十分復(fù)雜且繁瑣的，并且由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)不穩(wěn)定因素的影響，在編制現(xiàn)金流預(yù)算時(shí)，需要編制人員對(duì)此項(xiàng)預(yù)算的時(shí)間有正確的把握，也就是說(shuō)，需要保證制定出的預(yù)算能在一定時(shí)間內(nèi)滿足企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開(kāi)展，并且還需要有一定的冗余來(lái)保障企業(yè)獲得一定的發(fā)展。

（四）正確發(fā)揮現(xiàn)金流量表的作用

在編制現(xiàn)金流量表時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)者的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)要求較高，且對(duì)會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)信息的要求較高。由于目前科技不斷發(fā)展，市場(chǎng)上已經(jīng)出現(xiàn)了較多的會(huì)計(jì)軟件，合理利用此類(lèi)軟件能編制出更完善、更科學(xué)的現(xiàn)金流量表。在現(xiàn)金流量表編制完成后，財(cái)務(wù)工作者需要完成現(xiàn)金流量的統(tǒng)計(jì)分析工作，完成企業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)的制定，并對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況記性客觀、科學(xué)的分析。同時(shí)需要現(xiàn)金流量表的使用者能對(duì)其提供的信息有正確的理解，表格使用者應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)金流量表有一定的了解，能根據(jù)其提供的信息完成對(duì)企業(yè)某時(shí)間段內(nèi)的經(jīng)營(yíng)狀況有一定的了解，正確發(fā)揮現(xiàn)金流量表對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略的指導(dǎo)作用。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的不斷深入發(fā)展，讓企業(yè)在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)體系中面臨更加復(fù)雜的情況。企業(yè)想要在如此復(fù)雜的條件下獲得發(fā)展，就需要企業(yè)對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)與管理工作提出更高的要求。財(cái)務(wù)管理在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作中占有重要地位，而現(xiàn)金流量管理則是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容，所以企業(yè)需要重視現(xiàn)金流量管理工作的開(kāi)展。由于目前現(xiàn)金流量管理工作在我國(guó)開(kāi)展的時(shí)間較短，許多企業(yè)還未對(duì)其有正確的認(rèn)識(shí)，這就需要企業(yè)在未來(lái)的發(fā)展過(guò)程中對(duì)現(xiàn)金流量概念形成科學(xué)的認(rèn)識(shí)，合理利用現(xiàn)金流量管理為企業(yè)決策提供的信息，實(shí)現(xiàn)企業(yè)未來(lái)的更好發(fā)展。

作者：王寶麗單位：國(guó)網(wǎng)吉林省電力有限公司經(jīng)濟(jì)技術(shù)研究院