審計風險防范措施淺談

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摘要：審計風險是審計工作中客觀存在的內容，審計的工作人員需要了解審計風險形成的原因，根據實際的具體情況合理并且正確地處理審計工作，從而降低審計風險。本文針對具體發生的情況對審計風險的內容做系統地研究，主要對審計風險的概念、特征、產生原因和有效的措施等內容進行闡述，目的在于進一步完善和健全審計工作方面的內容。

關鍵詞：審計審計風險原因措施

前言：

隨著我國市場經濟的進步和發展，社會中審計工作的重要性已經變得越來越突出和明顯。但是審計工作本身存在一定的風險，這往往會對其未來的發展造成一定的負擔，同時也給審計工作人員帶來了一定的難度和挑戰。

一、審計風險的基本內涵

由于審計行業本身的職業特點導致審計工作過程中產生一定的審計風險。審計風險，事實上指的是被審計單位的財務會計內容和數據沒有公允地反映財務具體的狀況，但是審計人員因為某些原因而判定為公允反映的一種客觀事實。還有另一種說法就是被審計單位的財務會計內容和數據已經客觀地反映了財務的狀況，但是審計人員卻認為沒有客觀地進行反映并且發表了偏頗性極大的審計結論的客觀事實。

二、審計風險的特征

審計風險具有一些特征，就內容上進行歸納主要分為以下幾點：

1.必然存在性。

審計的工作是基于一定的經濟環境、法律環境和社會環境所構成的內容，而且審計中所存在的風險往往會使財務狀況變得復雜起來，并且極易出現差錯。但是審計風險仍會一直存在，我們不能人為加以控制，更不能對審計風險進行消除。很多人都不希望審計存在風險，審計人員也是如此，但是由于一些客觀事實和審計工作人員自身能力的不足就會導致這種審計風險的發生，但是盡管如此，這并不是審計工作人員有意而為的。

2.客觀潛在性。

審計的風險很可能會引起一定的損失，但是這種損失的發生具有一定的可能性，并不是說一定會出現損失，舉個例子說明，有些錯誤在沒有發現時就被自然接受，若以后不去驗證，就不會出現問題，自然也就不存在損失。

3.過程持續性。

審計的風險并不是針對某一環節而言，而是存在于整個的過程中，從審計計劃開始，一直到審計的結束。這一過程具有持續性，有些時候審計人員往往對企業過于了解，出于信任而疏于調查，這樣無疑是構成審計風險的直接原因。

4.內容深層次性。

審計的風險后果往往會涉及到很多的層面，不僅僅涵蓋了政治內容，還有一些經濟內容和社會內容。若某一審計環節一旦出現偏差而導致審計結論的錯誤，如果處理的不當就會上升到政治問題、經濟問題或者社會問題，所以審計風險在內容上具有一定的深層次性質。

三、審計風險形成的原因

（一）客觀原因

1.法律環境的變化性。

審計具體的工作是處在一種特定的、多變的法律環境之中?，F如今的市場經濟也是具有法律保護的內容，審計的具體工作內容往往也是經濟活動中不可或缺的組成部分，同時也會受法律的約束和管理。法律會賦予審計組織一定的職責權利，但是也會要求審計組織承擔一定的義務和責任，這是一種雙向的行為內容。隨著我國市場經濟的不斷進步和發展，國家和相關部門對于審計的要求會也隨之提高。審計相關法律中的對象已經從簡單的財務責任拓展為管理方面的職責和經營方面的職責兩部分內容，同時審計的范圍也在進一步擴大。從普通的會計記錄到日常的經營內容，審計職能也出現了不同程度上的改變，原來的經濟監督已經演化為現如今的經濟評價和鑒定。審計工作人員的責任范圍也從簡單的查賬擴大到檢查經營活動中是否具有不法行為等內容，比如說舞弊和故意浪費行為等問題。上述的審計責任、范圍會進一步向外擴展，同時誘發一定審計風險的產生。

2.審計對象的復雜性。

由于審計的具體要求有了一些變化，進而審計的對象也跟著做出了相應的改變，如今的審計對象變得越來越復雜，而且這種復雜化的發展會在某種程度上加大審計的風險?，F如今我國的國民經濟正在快速發展，而且經濟方面的改革措施也卓有成效，使得我國現在的市場經濟存在的經濟組織形式復雜多樣。同時這些經濟組織還會有復雜的業務內容，其中會涵蓋重組、破產、收購、兼并、承包、租賃等等內容。變化多樣的交易種類和工具，在交易的過程中會出現很多的問題，這會導致審計風險的加大。社會公眾往往會希望審計人員能夠真實地揭露一些會計舞弊現象和問題，并且對企業的實際經營能力做客觀地評估，有效判斷相關企業在會計方面的行為是否合法，以幫助有關人士順利做出重要的決斷。

（二）主觀原因

1.審計人員能力不足和素質偏低。

審計人員工作能力也會影響審計整體的工作進程和工作結果，根據規定，審計人員必須符合相關的要求才能上崗工作，所以一名審計人員應具備基本的專業知識和一定的職業業務處理能力。審計工作中審計人員的各方面能力和相關的工作經驗可以使辦事效率提高，達到事半功倍的效果。而且審計人員要做到對待工作一絲不茍，客觀公正、實事求是，這是最基本的職業道德素質，并且這也是影響審計工作質量的重要因素。審計活動是一種經過周密計劃的工作內容，這往往要求審計的工作人員要有嚴謹的作風和認真負責的態度，這樣才能查出財務內容中的細微問題，審計工作雖然有基本的專業知識作為技能積累，但是職業道德素質卻不是人人都能做到的，這卻與未來工作的開展和進行息息相關。在實際的審計工作中，審計人員的能力和經驗畢竟有限，很難滿足社會公眾所給予的期望，所以就這點問題來看現如今的審計工作是不能完全滿足社會的需求。

2.審計方法本身存在審計風險。

審計方法本身也會影響審計的風險形成。審計方法往往是依賴審計對象內部控制的測試內容。有關于內部控制的內容和作用主要就是減少經濟活動中的錯誤和漏洞，因為內部控制本身存在一定的局限性，所以不能避免審計過程中失誤和漏洞。比如說內部控制人員間的相互串通或者管理人員濫用職權導致的內部控制系統失效，而這種系統損壞往往會產生一定的控制風險。一般審計工作中會采用審計抽樣方法，這樣可以加快工作的效率。但是由于取證的差異往往會造成樣本和總體間的不同，使得審計得出的結論與事實存在一定的距離，進而導致審計風險的產生?，F階段的審計方法主要采用的是成本與風險相均衡的重要審計方法，但是這種審計方法的進行程序往往會以接受一定的風險作為前提。審計的工作人員也明白這種抽樣的樣本內容不能代表整體，主觀層面與客觀事實還是存在著一定的差距，所以還是不能杜絕審計風險的產生。

四、審計風險的有效防范措施

1.進一步健全審計法律法規制度

市場經濟發展迅速，慢慢會涌現出很多新的問題和新的事物，這對于審計工作來說也是一種巨大的挑戰，面對這種情況就需要我們進一步加強有關的審計法律法規的建立，同時隨時間的變化不斷健全和完善其內容。現階段審計工作中所存在的具體情況往往是審計工作人員沒有準確地按照法規的要求去做。但是這樣的事實背后也在體現另一種問題：法律法規沒有嚴格地規范審計工作人員的行為，所以造成部分審計人員不按規章制度辦事，所以我們要求進一步準確約束和規范審計工作人員的相關行為。要根據實際的具體情況制定審計有關的法律法規和政策內容，不斷進行合理化地修改，運用嚴格的內部控制方法加強審計質量，制約不合理審計行為，規范具體的操作步驟，做到有法可依，按規章辦事，不做越權行為。

2.提高審計人員的執業能力。

審計工作人員的能力問題往往關乎著審計工作的開展。所以我們要加強審計工作人員的職業道德素養。審計人員可以定期參加由審計機構組織的相關審計技能的培訓，通過專業人士的指導，能夠快速提高審計工作人員的實際操作能力。審計工作人員要有一定的風險意識，充分認識到工作中風險存在的必然性。所以審計工作人員一定要從思想上進行轉變，符合當前經濟市場的發展需要，通過增強風險意識，培養良好的職業品格，盡量把審計風險降到最低。審計人員不僅要從思想上進行有效地轉變，還要從行動上有所改進，不能光說不去做，要將思想轉化為行動。審計人員要隨經濟市場和時代的發展不斷提升自己的實際工作能力，這不僅僅包括專業化的知識內容，還有一些實際的操作能力和工作的經驗。審計人員需要有嚴謹的工作作風，所以要不斷提高自身的職業素質，對待工作要認真、嚴謹、實事求是、客觀、公正。在實際的工作過程中積累一定的經驗，不斷磨煉自己，完善自己。

3.審計質量有效提高。

審計質量是衡量審計工作的重要內容，加強審計質量可以有效減少風險的發生。審計工作應把握住質量化的要求，在這個過程中要堅持四點原則。其一，規范原則。審計的工作是一項非常具有挑戰的工作，需要付出的耐心和細心往往要很多，而且規范化的原則，往往有助于掃清一些過程上的問題和困難，所以審計的工作要嚴格按照一定的規章制度要求辦事，進一步規范實行審計工作的章程和操作步驟。其二，真實原則。審計工作本來就是對審計對象財務方面的工作情況進行客觀監控，所以它的工作特點就要求審計要具有一定的客觀真實性，并且所依據的原則也應如此，所審計的內容也必須是真實的內容，否則會有相應的處罰措施。其三，合法原則。這點原則很重要，審計工作必須是國家法律范圍允許內的行為和內容。其四，嚴謹原則。審計工作是一項具有難度的工作內容，如果工作人員沒有嚴謹的作風，審計工作往往難以展開，審計人員必須堅持科學、公正、認真的作風和態度，同時還要具有一定的社會責任感。

4.審計風險良好監控。

要想規避一定的審計風險，就要把監控工作做到位。這部分內容往往體現在對審計報告的監控。審計工作必須經過層層檢查，對于不合理或者有問題的底稿要及時進行修改或者重寫，沒有理清的審計責任要找到真實的資料加以審核，作出分析。審計報告是審計工作中一項重要的資料依據，所以對于審計報告的監控就是對審計工作本身的監控。想要有效地控制審計風險，就要在審計的內部控制制度方面下手。內部控制系統往往可以減少經濟活動中的錯誤和漏洞，進一步減少審計工作中的風險，所以我們要注重加強對內部控制的管理，全面實行質量上的監控，提高了審計質量才能夠化解問題，并且規避一定的審計風險。但是質量和風險成反比，往往是質量越高，所要承擔的風險就會減少，而審計的質量越低就會在一定程度上加大審計風險的發生。審計工作中往往要求工作流程合理并且完善。規范化的操作和執行流程可以加快工作的速度，同時提高一定的工作效率。

結論：

審計工作反映著企業的真實經營狀況，同時關乎著企業的未來發展，而審計風險是審計工作過程中無法避免的事實。進一步提高審計工作人員的職業文化素養和實際辦事能力，能有效預防和減少審計風險，要通過尋找有效的方法將這種風險降到最低。

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作者:薛瑩 王淑芹 單位：佳木斯大學經濟管理學院