公立醫院全面預算管理問題與措施

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摘要:2012年初實施的新醫療會計制度明確提出了醫院所有收支應全部納入預算管理,各級各類醫院均在不同程度地落實全面預算管理制度.首先介紹了公立醫院全面預算管理的起源與內涵;接著論述了公立醫院全面預算管理存在的問題,包括公立醫院對預算管理的重要性認識不足、預算編制不合理、執行效率低、缺乏有效的約束機制以及監督評價機制不夠健全等;最后提出了改進我國公立醫院全面預算管理的對策建議.

關鍵詞:公立醫院;預算管理;全面預算管理

1引言

在我國當前階段,公立醫院是提供醫療和衛生服務最主要的單位.隨著經濟的高速發展和人們生活水平的逐步提升,公眾對醫療衛生服務的需求也越來越多,但是,當前我國的醫療衛生體制發展卻相對滯后,難以滿足人民群眾日益增長的需求.并且市場經濟日益繁榮的今天,一些民營資本也開始進入到醫療衛生服務領域,這也對我國公立醫院造成了巨大的沖擊.政府主管部門已逐漸意識到存在的問題及其嚴重性,逐步推進醫療衛生體制改革來應對人民群眾的醫療衛生要求.如何能提高財務理念、盡快地適應市場經濟環境的新要求和滿足人民群眾的要求成為公立醫院的首要任務.當前在企業中最常用的管理方式就是全面預算管理,其能較好較快地解決公立醫院當前面臨的主要問題.2012年初實施的新醫療會計制度對醫院全面預算作了修改,其中明確提出醫院所有收支應全部納入預算管理,并且在第二輪“三甲”醫院評審細則中把醫院全面預算管理作為重要的考評內容,基于制度設計和管理需求,各級各類醫院均在不同程度地落實全面預算管理,進行預算編制、執行、考核及分析總結,但是筆者根據近年來從事醫院預算工作的經驗,醫院全面預算管理在不同的醫院之間存在著不小的差別及差距,有的醫院不夠深入,有的醫院流于形式,很多單位的預算脫離單位的日常管理工作,不能真正發揮預算作為一種嚴格的資源定量配給機制的作用,降低了預算在有限的醫療資源中合理分配的作用.下面筆者將從預算管理的含義及其現狀及存在的問題和預算編制出發,從預算執行到預算考核及分析總結等方面并結合工作實際提出自己的一些看法.

2公立醫院全面預算管理的起源與內涵

2．1公立醫院全面預算管理的起源

關于預算的概念最初起源于國家的預算,直至19世紀末,開始應用于企業管理,隨之產生了全面預算及全面預算管理.在我國計劃經濟時期,由于醫療衛生服務當時是屬于福利性質的,所以其實際成本要遠遠高于其收的費用,但并未對其成本和收益進行核算,最終導致了十分嚴重的浪費現象.十一屆三中全會之后,國家開始逐漸對醫院的預算管理模式及收費模式進行改革.1985年,國家提出了“對于現行不合理的收費制度要逐步進行改革”的號召,開始對城市衛生機進行改革,明確公立醫院收費制度,調動了廣大公立醫院的積極性,滿足了較大部分群眾對醫療衛生服務的需求.1988年,財政部和衛生部聯手制定了«醫院財務管理辦法»,這也是我國第一個較為全面的針對規范醫院財務管理的文件.近些年,公立醫院財務管理等方面日趨精細化和科學化,作為一種被企業廣泛使用的管理辦法,全面預算被逐漸應用到公立醫院管理之中.衛生部于2005年頒布了«醫院管理評價指南(試行)»,其中明確指出“將預算管理納入醫院管理考核內容的一部分”.2012年,財政部和衛生部頒布了«醫院財務制度»,其中明確指出“醫院要實行全面預算管理,建立健全預算管理制度,包括預算編制、審批、執行、調整、決算、分析和考核等制度”.作為公共財政預算的一個重要組成部分,公立醫院預算將全面預算管理的理念納入到公立醫院管理制度之中,對公共財政和公立醫院自身的經營管理水平都將有重大的意義.

2．2公立醫院全面預算管理的內涵

公立醫院全面預算管理是指公立醫院利用預算對院內各部門的各種財務、非財務資源進行分配、考核、控制,以便有效的組織和協調,完成既定的經營目標.全面預算管理具有一套完整的內部控制體系,能夠全方位地管理和全方位地控制全體參與人員,在預算、執行、控制和考核等環節合理地分配資源,通過全面預算,合理、科學、高效地安排各項支出,降低成本的同時實現公立醫院長期運營目標和短期利益不標的雙贏.公立醫院全面預算管理的顯著特點:指導性、戰略性、綜合性、約束性和效益性.

3公立醫院全面預算管理存在的問題

3．1公立醫院對預算管理的重要性認識不足

公立醫院的管理者、財務部員工和普通員工都存在對預算管理的重要性認識不足的現象.大部分公立醫院的管理者都認識全面預算管理是財務部門的事情,與他們關系不大,普通員工更是如此,如果對全面預算管理的重要性也認識不足的話,那么這個一樣的預算管理就很難開展,就算開展了,也只能是流于形式,應付檢查罷了.而較多的財務部工作人員也沒有認識到問題的重要性,認為預算管理只是電腦里面和桌上的幾個表格,并沒有將它們和醫院的實際狀況緊密相連,更是沒有全面預算管理的理念.

3．2預算編制不合理

當前大部分醫院在預算編制的時候采取的是增量預算編制費,即在上一年的財務數據的基礎上簡單的按比例調增調減,具有濃厚的會計色彩,同時也將上一年度不合理的開支不假思索的繼承;與此同時參與編制的部門僅限于財務科,而沒有使全院各個部門都參與其中,沒有考慮醫院預算年度的特殊性及近期的戰略發展方向,確實準確的預算目標,使預算編制脫離于實際工作,閉門造車.

3．3預算管理執行效率低,缺乏有效的約束機制

醫院預算的執行效率低,隨意性大,且對預算過程前、中、后的約束力度不夠.一方面是由于預算編制的隨意性,準確性低,而且對預算結果的真實性和準確性也沒有科學合理的復審機制以及相關的獎懲措施,使得醫院的預算難以嚴格的落實,達不到預期的效果;另一方面,醫院對預算的執行情況也沒有相應的考核,預算的有效與否難以量化,且對以為年度預算中出現的問題也不善于總結,缺乏對預算管理的積極主動性,僅僅將預算限制在中低層領導的審核范圍,因而缺乏對高層領導決策分析,導致預算的執行力與約束力低.

3．4全面預算監督評價機制不夠健全

在整個預算管理系統中,預算編制屬于計劃部分,預算執行屬于控制部分.在現階段我國公立醫院的預算管理中,預算編制一般要經歷院長辦公審核、職工代表會議審核等程序,但是在預算執行時卻沒有與之相應的監督機制和考評機制,不能對預算執行結果進行有效的評價,因此,全面預算可能達不到最初想要達到的預期目標,全面預算管理也不能最大發揮其作用.

4改進我國公立醫院全面預算管理的對策探析

4．1健全全面預算管理及其機構

全面預算管理機構是全面預算的基礎和保證.成立預算管理委員會,并由院主要領導任負責人,作為醫院預算管理的最高決策機構;在院內成立以財務科為主,其他職能科室為輔的預算管理機構,設預算管理委員會辦公室,對預算管理委員會負責,具體審核、平衡及確定醫院預算草案,并對預算執行過程和結果進行協調、監控和考核評價;在各具體的智能部門設預算專管員,具體負責預算的執行和監督考核.

4．2制定科學合理的預算編制方法

預算管理與工作計劃是相互聯系、相輔相成,工作計劃是預算的基礎.因此,各預算編制部門應該根據下一年度的計劃來編制下一年度的預算,嚴禁根據上一度的財務數據簡單的調整,要求上報的預算,詳細的列出下一年度的工作計劃及預算.

4．2．1收入預算

主要是針對臨床醫技科室,我們可以根據預算的工作量指標,均次費用指標,床位周轉指標等指標,結合設備投入、工作量、床位變化等來確定科室收入預算指標.進而自下而上,上下結合的方式確定下一年度合理的收入規模.

4．2．2支出預算

變動成本中的可變成本是支出預算需管理的重點對象,主要包括智能科室和后期管理部門,三類主要控制的支出為人員經費、非醫療性支出,預算外支出.人員經費支出應該控制在總收入的合理范圍內,每月設定一個人員經費的發放上限,倒推績效工資應發總額.對于與醫療沒有直接關系的支出,如差旅費、培訓費、招待費等支出預算,應該實行總量控制,定額、定量管理.預算外支出應該通過規定的追加或者調整途徑以后,方可開支,如無特殊情況,應盡量減少預算外開支,維護預算的嚴肅性.

4．2．3采購預算

以醫院計劃為上限,按照科室計劃確定下一年度的藥品、耗材及固定資產采購計劃,具體流程:科室上報—相關歸口管理部門審核—上報采購管理委員會審核、匯總—形成年度采購計劃.

4．3建立監督考核體系,嚴肅預算執行及考核預算

一旦確定則不得隨意更改和追加,醫院應當以全面預算為手段,落實預算執行責任制,確保預算剛性,嚴格預算執行.將預算指標層層分解,從橫向縱向落實到醫院各個科室和智能科室以及各個崗位,形成全方位的預算執行責任體系.此外,還應實施分期預算控制,將預算目標進行分解,分解為季度和月度數據.為了實現上面的目標,醫院必須建立嚴格考的核制度的同時還還必須執行預算執行情況內部審計制度等.預算在期末時應對其執行和完成情況進行考核,通過合理的程序進行考評,罰劣獎優,發揮預算的約束和激勵作用.

4．4加強醫院信息化建設,提高數據綜合處理能力

為適應現代化醫院管理的需求,必須將預算管理與計算機系統相結合.其核心就是將預算管理的思想及方式用計算機系統準確的量化出來,在計算機財務系統中講年度預算用預算項目表示出來.在年度計劃分解到各個歸口部門管理,使得會計核算和全面預算管理、成本核算相銜接,實現醫院財務管理各種數據的機密集成及財務數據的共享.目前,很多一樣已應用的眾多信息系統和預算系統軟件無法直接共享數據,

作者：張宇霞 單位：蕪湖市第一人民醫院