審計收費的標準

前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇審計收費的標準范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發現更多的寫作思路和靈感。

審計收費的標準范文第1篇

為加強城市基礎設施建設，合理征收和使用房屋建筑城市基礎設施配套費，創造有利生產發展、方便人民生活的良好環境，現對房屋建筑城市基礎設施配套費征收標準作適當調整，具體規定如下：

一、民用住宅：配套費征收項目由十二項調整為十四項，征收標準由每平方米二十七元五角調整為五十元五角。

二、公共建筑：配套費征收項目由七調整為九項，征收標準由每平方米十七元調整為三十二元。

三、工業廠房：配套費征收項目由七項調整為五項，征收標準由每平方米十五元調整為二十一元。

審計收費的標準范文第2篇

【關鍵詞】 CPA 審計收費 探討

獨立審計不同于政府審計與內部審計，它是一種有償服務。審計收費作為委托人與注冊會計師之間重要的聯系，不再被看作的前提，而被當作研究的主要對象（廖洪2001）。從經濟學角度講，在完全競爭的市場環境下，產品或服務的價格完全由供給和需求自發調節決定；在不完全競爭的市場環境下，決定產品或服務價格的因素除了市場外，還包括一定程度的政府管制。而在注冊會計師行業中，審計收費就是審計服務價格的直接體現。因此，審計收費也成了注冊會計師行業所關注的焦點。為此，本文擬對我國CPA審計收費問題作一探討。

一、我國CPA審計收費的現狀

（一）審計委托人虛擬化

審計是在財產所有權與經營權相分離時形成受托經濟責任關系的前提下產生的，審計關系源于公司的委托關系。上典型的審計關系應該是CPA接受審計委托人的委托對被審計單位進行審計，并向審計委托人報告工作和收取審計費用。此時委托人是現實存在的，審計人員的審計收費獨立于被審計人。我國審計關系中存在的主要問題是審計委托人虛擬化，主要表現在兩個方面：一是股東過度分散導致的委托人虛擬化；二是在國有中由于產權不清而導致的委托人虛擬化。委托人的虛擬化使得審計委托人與被審計人合二為一，審計委托關系也扭曲為CPA接受經營管理者的委托對自身進行審計，并接受經營管理者支付的審計報酬，審計過程中穩固的三方關系發生了扭曲。

（二）審計收費標準差異懸殊

根據目前我國《價格法》和《中介服務收費管理辦法》規定，會計師事務所審計業務收費實行政府指導價，CPA的審計收費標準是由各省級財政部門會同物價管理部門制定。目前，我國并沒有統一的審計計費標準，有計時收費標準和計件收費標準，也有些會計師事務所按被審計單位總資產金額或營業收入收費，更多的則是通過與被審計單位的討價還價來確定具體收費金額。

（三）審計收費金額偏低

與CPA制度較為成熟的英、美等國家相比，我國CPA審計收費標準明顯偏低，且即便如此CPA審計也很難按照這些標準收到審計報酬。作為理性的經濟人，CPA在過低的審計收費的壓力下，就可能會減少審計程序以降低審計成本，這無疑會加大CPA的審計風險。高風險、低收費成為我國CPA審計收費的一個突出表現。

二、影響我國CPA審計收費的原因

在我國，注冊會計師行業起源于壟斷，但隨著經濟的高速發展，會計師事務所和審計師事務所多了起來，出現了壟斷與競爭共存的局面。近兩年隨著“脫鉤改制”的完成，更形成了審計內部激烈競爭的局面，我國會計市場基本具備了完全競爭市場的特征。從經濟學角度分析，在完全競爭市場條件下，價格是由市場供求決定的，企業對價格的控制力很弱。因此筆者認為，作為會計市場價格的審計收費偏低的根本原因是會計市場需求不足。在市場需求不足的情況下，注冊會計師就很難按收費標準收費。與會計市場需求不足相反的是，會計市場供給相對過剩，我國會計市場必然處于買方市場狀態，其交易的主動權掌握在委托人一方，具體表現為：

1、 選擇交易對象的主動權掌握在委托人一方

在一個公平的、有效的市場中，交易雙方均有自由選擇交易對象的主動權。然而，在當前的會計市場中，由于會計師事務所發展過快，執業范圍又相對集中在審計、驗資、資產評估等傳統領域，而委托人對于事務所的服務需求并未同步有效放大。僅以上市公司與事務所的關系分析，我們經常可以看到上市公司因種種理由變更為其服務的會計師事務所，而很少看到事務所變更其所服務的上市公司。

2、 決定交易價格的主動權掌握在委托人一方

在一個公平、有效率的市場中，交易價格取決于賣方的產品質量與買方對產品質量的滿意度。即使會計師事務所履行法定程序，提供了公正、客觀的服務，其交易價格卻很少能按照注冊會計師協會及物價部門制定的標準執行。決定交易價格的不是服務質量，而是與能否滿足委托人的要求（其中有好多是不合理甚至是非法的要求）、與委托人的親疏度等非市場因素有關。同時，事務所之間為招攬業務而采取的競相降價等手段，進一步將事務所置于價格談判的不利地位。

3、 確定交易標準的權限在很大程度上掌握在委托人一方

在一個公平、有效率的市場中，交易雙方按照公認的、權威的、唯一的標準進行交易。然而，在當前的會計市場中，獨立審計準則及其他由財政部門和中注協頒發的規范并不總是唯一的標準，委托人的意志或多或少地影響著交易的結果。有些委托人甚至將能否滿足自己的要求（大多為非法要求）作為選擇事務所的先決條件。由于一些事務所內部管理不完善，個別注冊會計師缺乏起碼的職業道德素質和執業風險意識，加之外部監督不力，結果導致這種極端危險的行徑暢通無阻。以上種種情況，均使事務所在價格談判中處于不利地位，大大增加了其按照標準收費的難度。

三、規范我國CPA審計收費的措施

（一）制定合理的審計收費標準，適當提高審計收費金額

我國審計市場本身對高質量審計服務缺乏內在需求，過度競爭有可能會使審計市場出現“劣幣驅逐良幣”的現象，提供低質量審計報告的師事務所將提供高質量審計報告的會計師事務所擠出審計市場。為了避免這種現象的出現，必須制定的審計收費標準。西方國家公認的審計收費標準為審計項目所需的審計工作小時。一般而言，公司規模、業務復雜程度、審計風險等都與審計工作小時密切相關，因此，我國財政監管部門可以考慮借鑒國際慣例，以審計工作小時為基本依據來制定全國統一的審計收費標準，并要求會計師事務所根據公司的規模、銷售收人、財務狀況和所處行業會計處理的復雜程度等多方面因素，事先預測出工作量和不同級別審計人員的配備需要，并根據不同級別人員的小時收費標準，來決定最終的審計費用。這樣，就可以解決收費標準不統一、收費水平高低懸殊的。鑒于我國地域廣闊及各地區政策的差異，各地區之間經濟發展水平客觀上存在一定的差別。因此，在統一收費標準的前提下還應體現出合理的地區差價、質量差價、人員層次。

針對審計業務的特殊性和目前的現狀，我國應適當提高現行的審計收費金額，使會計師事務所的邊際收益有所提高。安然事件后，審計收費相對較低的現象更加引起美國證券交易委員會的關注，并且大力改革。在強制分離了審計業務與咨詢業務之后，允許會計師事務所適當提高審計收費標準。英國的會計基金會也正在醞釀一個激進的計劃來糾正會計師事務所因為審計工作收費偏低而導致審計工作力度不夠的現象。我國也應當充分借鑒其經驗教訓，為我國注冊會計師行業的發展創造一個良好的環境。

（二）設立審計收費監管機構，根據審計質量收取審計費用

要建立有效的審計收費監管制度，首先應該理順審計關系。針對目前審計委托人和被審計人合一的現象，我們主張按照經濟學的原理建立新型的審計關系，設立審計收費監管機構。考慮到在此過程中，可能會涉及到必要的強制性執行措施，因此，該機構可作為地方財稅部門的一個隸屬單位，由財稅部門分撥出一定量人員來運行操作。一方面具有一定的行政權力，同時也可解決機構成員的工資費用問題。

這樣，三方審計關系中虛擬化的委托人轉化為真實的審計委托人—審計收費監管機構。由原來的委托人直接付費給會計師事務所改為由需要審計的公司將審計費用預先付給審計收費監管機構，然后由行業主管部門或注冊會計師協會對審計質量進行鑒定，之后再根據審計質量決定是否支付費用給會計師事務所。業務的委托仍然是雙向自由選擇。當年度會計報表審計結束后，現有行業主管部門隨即抽取一部分會計師事務所的審計業務，檢查審計質量的好壞，對抽查到的嚴重失實的審計報告，審計收費監管機構可拒絕支付費用，將這部分拒絕支付的費用作為獎勵基金。這樣，審計關系主體三方從形式上和實質上都保持了獨立性，注冊會計師避免了來自被審計單位由于審計收費金額而產生的壓力，可以有效解決或有收費問題，并在一定程度上提高了審計質量。在這種新型的審計關系框架下構建了一個審計收費與審計質量相關性較高的審計收費模式。

（三）建立審計收費披露制度，增強審計收費的透明度。

我國從2002年起，要求上市公司公開披露支付會計師事務所的審計和非審計服務費用的金額。一般而言，審計收費信息作為重要的審計信息之一，公開披露有助于公眾對會計師事務所審計收費的合理性進行監督，減少審計收費環節的不正當行為，遏制利用價格進行的不正當競爭。目前，我國現有的審計收費信息披露制度只局限于上市公司，且較分散、相對粗略、執行力度較弱，無法讓利益相關者取得有用信息。我們認為，應重新制定條文或修訂原有規定，務求完善、堅持集中性、詳細性和強制性披露，只有集中、詳細和強制三者結合才能保證對會計師事務所報酬披露的信息質量。信息披露形式可以是指定網站，或指定報紙，也可以是二者結合。就目前資本市場信息的傳輸環境，可同時指定網站和報紙，關鍵在于存放的文本及位置要能夠讓廣大信息使用者方便查閱。應推行會計師事務所對公司披露信息的確認制度。

（四）促進會計師事務所之間的兼并聯合，提升市場競爭力。

目前，我國家會計師事務所普遍呈現數量多、規模小、水平低、業務范圍窄的現象，有些事務所甚至僅依靠驗資生存。針對目前的現狀，事務所間的合并、重組顯得尤為重要。這不僅有利于審計質量的提高，也有利于在會計服務業進一步開放后增強與實力雄厚的國際注冊會計師事務所進行競爭的能力。與此同時，為了提高對審計質量的長期監督，有必要在注冊會計師行業大力推廣誠信制度，樹立優秀會計師事務所、注冊會計師品牌意識，信譽好的事務所可以執行級別高的審計收費標準，實行優質優價。誠信建設是持久、系統的過程，一個有信譽的事務所必須能經得起時間的考驗，信譽評估機構應經常對全行業的誠信狀況展開調查，適時的公布各事務所的信譽等級。從而通過誠信制度與經濟利益掛鉤的機制，促進注冊會計師行業的良性發展。

：

1、會計師事務所審計收費監管問題課題組 1、會計師事務所審計收費監管問題研究課題組 會計研究2005年第3 期

2、周 萍 2、周 萍 完善現行審計收費制度的建議 財會通訊 2005年第 8期

審計收費的標準范文第3篇

總體來講，審計收費對審計獨立性具有正反兩方面的影響。一方面，審計收費對注冊會計師高效地完成審計工作起到激勵作用;此外，審計收費在很多方面對獨立性產生消極影響。

1．1審計費用額度對審計獨立性的影響目前，《注冊會計師法》尚未明確規定審計收費的額度標準，普遍采用原則導向的方法。在執業過程中，由于競爭環境的不同產生不同的審計收費標準，而且審計收費偏低。這一點可以從國內會計師事務所和國際會計師事務所的收入差距中看出。中國注冊會計師協會的2013年度中國會計師事務所綜合評價前十名信息中，國際“四大”事務所位列前十名且排名靠前，“四大”事務所的收入和其他國內事務所收入相差懸殊，單看CPA人均收入這一指標，國際事務所的人均收入達到國內事務所人均收入的3倍之多，雖然與往年的統計數據相比，該項指標的差距顯著下降，但仍不可低估該差距。審計收費標準不一致，尤其缺乏費用額度的最低標準，催生了審計收費的亂象，對獨立性造成惡劣影響。

1．2審計意見購買行為對審計獨立性的影響

審計旨在確證被審計單位提供信息的真實性和公允性，被審計單位認為，獨立的外部審計能夠降低成本，而且經審計的財務報告信息具有更大的經濟價值，即審計意見具有一定經濟后果。支付較高審計費用的被審計單位管理層往往會對付出的成本進行權衡，他們寄希望于節約審計費用或利用解聘威脅和增加審計費用的方式購買審計意見，從而嚴重損害審計獨立性，誤導投資者的投資決策，有違社會公眾對注冊會計師獨立審計地位的期望。

1．3低價攬客行為對審計獨立性的影響目前，審計市場并未對審計質量提出高層次的要求，企業在選擇會計師事務所時將審計價格確定為主導因素。因此，很多會計師事務所為了短期利益，并且不惜犧牲審計質量降低審計費用來招攬客戶。與國外大型會計師事務所相比，國內事務所在審計收費上并不占優勢，進一步驅使國內事務所采取“低價進入”的定價策略，寄希望于獲得短期規模經濟，對審計獨立性造成很大的威脅。從會計師事務所的長遠發展來看，這是一種得不償失的定價策略。

1．4逾期收費和或有收費對審計獨立性的影響理論上，審計客戶應當按約定及時支付審計費用，然而實務中普遍存在逾期收費的現象。很多情況下，被審計單位出于凌駕于會計師事務所的目的而惡意拖欠審計費用，而審計人員出于繼續保持該客戶，盡快收回拖欠的費用等原因，來年再對被審計單位出具審計報告前不得不聽取被審計單位的意見。是否收取審計費用或收費的多少取決于交易或所執行工作的結果即為或有收費，實務中存在以下兩種類型的或有收費:(1)被審計單位要求注冊會計師出具標準審計報告，否則不付費;(2)被審計單位按照凈利潤水平的高低支付審計費用。顯然，二者對審計獨立性造成威脅，審計人員極有可能出具違背公允性和客觀性的審計報告。

二、改善審計收費制度，提高注冊會計師獨立性

至今，學術界和實務界對如何改善當前的審計收費亂象并未達成共識，筆者認為，要從源頭上對其進行完善和修訂。

2．1制定合理的審計收費標準為了整治審計行業的收費亂象，首當其沖是要制定統一的標準。筆者認為，可以借鑒國外按照承接的審計業務的小時數進行收費的方法。在承接審計業務之初，會計師事務所需要對被審計單位所處的行業、規模和收入水平等多因素進行評估，在簽訂審計業務約定書時，預測擬需要的工作量及配備的審計項目組成員的級別和結構。鑒于我國各地域經濟發展水平不平衡的狀況，尤其要將各地區的差異考慮在內，確定一個審計收費的底線，遏制濫用低價進入式的審計定價策略損害審計獨立性的行為。

2．2引入第三方支付模式，設立獨立的審計收費監管委員會第三方是指審計報告的使用者，引入第三方可以解決審計人員的獨立性受到被審計單位威脅的問題，避免會計師事務所經濟上依賴被審計單位，能改善事務所在審計費用談判中的弱勢地位，目的是保證審計的獨立、客觀和公正。此外，可以設立獨立的審計收費監管委員會，加強政府監管部門對審計收費標準執行情況進行監督，保證審計收費客觀合理，從而保證審計獨立性，確保注冊會計師發表真實公允的審計意見。

3．3規范會計師事務所內部收費管理制度近年來，會計師事務所合并經營的趨勢明顯，為了對總部和分部之間進行協調管理，會計師事務所應當建立一個統一的總部和分部收費管理制度以及審計項目的成本管理系統。同時，要規范會計師事務所承接業務的流程并進行統一監控。

審計收費的標準范文第4篇

關鍵詞：審計收費 審計獨立性

1 問題的提出

2001年安然公司的破產導致安達信會計師事務所倒閉。倒閉的最大原因是因為在審計實務中缺失審計的獨立性并且出具了不恰當的審計報告。眾多學者研究表明影響審計獨立性的因素很多，例如事務所規模、收費制度、審計收費等。而審計收費是影響審計獨立性的重要因素之一。

2 審計獨立性的內涵

國內外文獻對獨立性進行了定義，中外的學者們在談到獨立性時通常是指審計人員的獨立性。而對于獨立性的具體內容，Carey（1956）認為獨立性可以從廣義和狹義兩個層面來理解：廣義上，獨立性即是指正直性的一個方面；狹義上，是指避免有可能損害審計人員的客觀性?！吨袊詴嫀熉殬I道德基本準則》中提到，獨立性是指實質上的獨立和形式上的獨立。

盡管上述文獻對審計獨立性的含義有所差異，但是仍存在共同之處，其實審計獨立性的保持在很大程度上取決于審計人員與被審計單位之間的關系，如果審計人員不受被審計單位的約束，則獨立性程度較高。如果被審計單位在有些方面制約著審計人員則審計獨立性就低。

3 審計收費的內涵

對于審計收費的內涵，包建云（20005）認為會計師事務所所取得的收入就是審計收費，其作為獨立核算，自負盈虧的經濟實體。收入的主要來源就是客戶。王可玲（2009）則覺得審計收費是審計服務的供需雙方就審計服務供求所達成的均衡價格，是會計師事務所在提供審計服務后所取得的報酬。

4 審計收費對審計獨立性的影響

審計收費對審計獨立性的影響有兩個方面。一方面，審計收費可以激勵注冊會計師努力工作盡可能地達成企業目標；另一方面，審計收費是會計師事務所收入的主要來源，是事務所運營的支柱。這兩個方面對審計獨立性的影響是相反的。

4.1 正面影響

從激勵理論來說，審計收費的提高會提高注冊會計師的工作積極性，注冊會計師將更有動力在具體審計項目中發揮其專業勝任能力，從而提高審計質量。

4.2 負面影響

4.2.1 審計收費標準不規范性引起惡性價格競爭影響審計質量

我國注冊會計師行業的審計收費實行政府定價模式，價格標準采取“固定價±浮動百分比”、“固定價格”、“根據資本和時間定價”等方式確定，各地具體的收費辦法由當地財政部門會同物價部門聯合制定。

4.2.2 審計收費總體上偏低，對審計質量產生負面影響

我國審計收費總體上偏低，收費水平不但無法與國外同行水平相比而且還不能與審計項目的工作量和所承擔的風險相配比。為了增加審計師事務所的收入，許多審計單位紛紛承攬審計業務。眾所周知，過多的審計業務會降低審計的質量，而且為了收入的增加事務所還會降低其審計的成本，例如減少某些審計程序，從而造成了審計質量的下降。

4.2.3 審計費用收費模式影響審計獨立性

我國現行的審計費用的支付方式主要有：分階段支付、預付和出具報告后支付這三種付費方式。但是無論哪一種付費方式都是由審計單位向被審計單位收取費用。這樣就很容易造成審計委托關系的扭曲。很多的被審計單位常常會為了自身利益與會計師事務所進行協調或購買審計意見。如果不能達成一致的意見，被審計單位甚至會更換事務所以獲得滿意的審計意見。這樣就對審計單位造成了很大的壓力。為了審計單位自身的利益，審計人員不得不冒著風險去滿足被審計單位的要求，最終損害了審計的獨立性。

4.2.4 審計費用的支付時間對審計獨立性的影響

審計服務產品作為一種特殊的產品，通常是先出具審計報告再支付相關的審計費用。但是審計質量的高低是不能夠用審計結果來衡量的，即無法通過研讀審計報告的意見來判定審計質量的高低。并且，審計服務的質量和結果也不應該由被審單位自己來評判。這種延遲支付審計費用的方式，從另一個方面可以看作是被審計單位對審計單位的一種脅迫。如果被審計單位拿不到滿意的審計報告通常會拖欠審計費用。因此，迫于這方面的壓力審計人員往往會以犧牲審計質量為代價來獲取被審計單位及時支付費用。

5 相關對策和建議

5.1 發揮政府規范和社會監督作用

各地注冊會計師協會應加強監管和監督使會計師事務所按規定遵循最低收費標準，防止各事務所搞不正當的低價競爭，增強注冊會計師的獨立性。

5.2 完善審計市場供需平衡機制

從市場需求方面來看，注冊會計師市場潛力巨大。注冊會計師只有以完全市場化的觀念來認識自己的職業，去拓寬市場，不斷進取才能生存。除此之外，政府還需要給注冊會計師法律上的支持。在市場供給方面，同巨大的需求相比，還需要擴充注冊會計師規模。

5.3 改變審計費用支付方式

審計費用支付方式對獨立性的影響主要是指會計師事務所直接向被審單位收費，因此，要提高注冊會計師的獨立性，必須改變現有審計費用支付方式即改變事務所和被審計單位之間的直接支付方式，這就需要引入第三方的監督機制。該第三方機制必須能夠對會計師事務所的資格進行審查，嚴格市場準入門檻。另外，還應該公開審計費用支付方式及金額。這樣會計師事務所不會再受到被審計單位支付審計費用方式的限制，可以提高審計的獨立性。

5.4 避免拖欠支付審計費用的現象

對委托人支付會計師事務所審計收費的時間應該給出明確的規定。應該在審計業務約定書中明確審計收費的計費依據、計費標準及付費方式和時間，委托人應該按照約定的條件及時足額支付審計費用。

5.5 完善相關的法律法規，加大執法力度

目前，我國注冊會計師相關法律法規尚不健全，對審計工作造成很大的影響。因此，必須加快完善相關法律體系的步伐，制定嚴格的法律制度。

參考文獻：

[1]孫茜，商晶.審計收費對審計獨立性的影響[J].商品與質量，2011.12.

[2]唐大鵬.論審計收費對審計獨立性的影響[J].審計視角，2011.1.

[3]郝以雪.淺議我國注冊會計師審計獨立性的影響因素[J].中國西部科技，2009.1

[4]張海晏.審計獨立性弱化的因素――審計收費[J].財經論壇，2012.3.

[5]鄭媛媛.我國審計收費的現狀分析及改善[J].財經界，2008.1.

[6]包建云.審計收費對審計獨立性影響的研究[D].北京林業大學，2005.6.

[7]王可玲.審計收費對審計獨立性的影響及對策[D].山西財經大學，2009.3.

作者簡介：

盧緒昌（1976-），男，山東濟南人，積成電子股份有限公司，會計師，方向：財務管理。

審計收費的標準范文第5篇

Abstract： In this paper， on the basis of previous research， influencing factors of audit fees were studied from the angle of subjective and objective bodies of the audited entity and the accounting firm. Based on the angle of accounting firm， the factors affecting audit fees include audit cost， the size of the firm， the firm's brand effect； based on the angle of the audited entity， the factors affecting audit fees include asset size and numbers of subsidiaries， earnings management， the degree of concentration of ownership， the checks and balances of shareholder， risk level and regional location.

關鍵詞： 審計收費；影響因素；會計師事務所；被審計單位

Key words： audit fees；influencing factors；accounting firm；audited entity

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2012）31-0174-02

0 引言

審計收費一直是審計市場研究的熱點問題之一，在simunic（1980）研究中，被審計單位的資產規模、子公司數量、所涉及的行業數目、客戶業務復雜程度、固有風險、審計風險等均列為對審計收費有顯著性影響的因素。自此從各個角度研究審計收費影響因素的文獻日益增多。本文主要是從審計主客體兩個方面對審計收費的影響因素進行分析，從而對已有的研究成果進行梳理，明確該領域以后的研究趨勢。

1 基于會計事務所角度的審計收費影響因素

1.1 審計成本 審計收費作為會計事務所的主要收入來源，由審計成本與利潤組成，審計成本又由審計生產成本和將來可能存在的損失組成。審計成本與審計工作量和事務所投入的人力資源有顯著的相關性。中瑞華恒會計師事務所（2006）的實證檢驗發現，被審計單位工作量和事務所薪資水平等決定審計成本，由事務所規模和組織形式決定預期損失與審計收費正相關。

1.2 事務所規模 會計事務所差級（differentiation）理論把不同事務所提供的服務視為存在級差的產品。一般認為會計事務所的規模越大，提供的審計質量越好，級差就越高，相應的審計收費就越高。張帆、黃曉珍（2009）對這一影響因素進行研究，發現，大規模的事務所傾向于收取更高的審計費用。此外，張潔（2009）在其研究中亦發現，事務所規模在全行業，制造業和房地產業中均呈現出顯著的正相關關系?；谶@一點，目前，我國正大力推進事務所的合并，通過中小事務所之間的合并重組，實現中型事務所的規?；洜I，努力將我國的事務所做大做強。蔣力、劉爾奎、崔宏（2009）研究了事務所合并前后審計收費的變化，發現合并促成了事務所規模的變化和審計市場的集中化，改變了市場的供需結構，也改變了市場供需力量之間的平衡，其造成的直接影響和表現是審計收費的提高。

1.3 事務所品牌效應 對于被審計單位來說，他們很難直接判斷審計質量的高低，一般的，他們都是通過事務所的品牌來界定事務所審計質量的高低。所以事務所的品牌越好，就代表著它的更高的審計質量。王兵，張娟，楊德明（2010），呂聯盟、呂迎（2010）研究發現公司是否是“四大”審計的與審計收費有顯著的正相關。蔣力、劉爾奎、崔宏（2009）則研究發現，由于“四大”和國內的事務所合并，因而合并之后的事務所也產生了品牌溢價效果，其審計收費就相應的增加。

2 基于審計單位的特征，審計收費的影響因素

2.1 資產規模和子公司個數 企業的資產規模越大，經濟事務和會計事項就越多，使得會計事務所要進行工多的控制測試和實質性的測試，會計事務所就會投入更多的資源，相應的就會收取更高的審計費用。早在1980年Simmunic就研究發現，被審計單位的資產規模是影響審計收費的主要因素，同樣地，王兵、張娟、楊德明（2010），呂聯盟、呂迎（2010）亦對審計市場進行考察，均發現，被審計單位的資產規模和子公司個數是影響審計收費的重要因素。

2.2 盈余管理 盈余管理是現代企業中普遍存在的問題，過度的盈余管理便成了利潤操縱。從研究盈余管理文獻中，可以發現兩個盈余管理的重要動機：首先，管理者通過應計利潤來掩飾不良業績，將部分收益提前確認；或將一部分優良業績遞延到未來的年份，將來的費用提前確認（defond and jiambalvo，1994）；另一個動機是增加財務報表的凈利潤，促使公司的股票價格增加以增加公司的是市場價值（Kellogg，1991）。所以盈余管理的動機越強烈，審計師面臨的訴訟風險越大，從而審計收費就會增加。王猛，郝運鵬（2009）通過對其研究發現，盈余管理與審計收費之間雖負相關，但不具有統計意義上的顯著性。說明盈余管理雖然影響審計收費，但不是顯著性因素。

2.3 所有權集中程度和股東的制衡度 控股股東可以利用其控制權的優勢損害小股東的利益，則他們就有能力和動機粉飾乃至虛構財務報表，掩蓋事實，謀取私利，因此他們很可能會支付高額的審計費用，從而獲取高質量的審計意見。張薇（2009）對所有權結構、公司管理進行分析，發現公司所有權集中度與審計收費有顯著相關性，公司所有權越集中，審計收費越高。

2.4 風險水平 企業的風險水平是企業盈利能力之外決定企業價值的另一個因素。一般來說，風險水平越高，審計收費就越高。王永海、張文生（2009）基于審計需求的角度，研究發現公司的風險水平和風險管理的需求與審計費用正相關，同時還發現，企業的風險管理披露程度越高，審計費用越高。

2.5 區域位置 在我國，注冊會計師審計收費標準由國家各級財政部門會同物價管理部門及其他部門共同制定，用來指導會計事務所的收費行為。但是，就具體的情況看來，我國各地制定的審計收費標準也存在較大差異，在制定審計收費標準時也會考慮到當地的經濟水平。張帆、黃曉珍（2009）研究發現，我國的審計收費存在地域上的差異，發達地區比不發達地區的審計收費要高。王兵、張娟、楊德民（2010）亦研究發現地區經濟收入水平對審計收費有顯著的正相關。

3 結論和建議

本文這里主要從審計單位和被審計單位的角度，對審計收費的影響進行了文獻的綜述。從這些研究文獻中可以看出，企業的資產規模、子公司的數目是影響審計收費的主要因素，盈余管理、公司治理結構、所有權集中程度和股東的制衡度、風險水平及上市公司所在的區域位置等被審計單位方面的因素歲審計收費的影響也是不容忽視的。從審計單位主要是會計事務所來看，審計的成本、事務所的規模和品牌效應對審計收費都有顯著的影響。

目前，盡管我國已有不少學者對審計收費的影響因素進行了深入的研究，我國的研究仍然處于不成熟的階段，許多審計影響因素還處于空白的階段，例如，資產負債率、審計意見、以及物價變動等對審計收費都存在著影響，還需要我們進一步的研究。

參考文獻：

[1]王兵，張娟，楊德明.審計收費影響因素之長期特征研究[J].山西財經大學學報，2010（06）：110-115.

[2]葉煒.審計收費影響因素實證研究文獻綜述[J].財會月刊，2009（10）：70-72.

[3]中瑞華恒信會計師事務所.審計成本、預期損失與審計收費—來自上市公司的經驗證明[J].會計之友，2006（09）：4-7.

[4]郭莉.新審計準則的實施對審計收費的影響[J].會計之友，2009（04）：52-53.

[5]王永海，張文生.風險和風險管理對審計收費的影響：基于審計需求的角度[J].財會通訊，2009（05）：134-136.

[6]張帆，黃曉珍.事務所規模、上市公司區域位置對審計收費影響的實證研究—基于滬市A股2007年數據[J].中國商界，2009（08）：284.

[7]蔣力，劉爾奎，崔宏.會計師事務所合并對審計收費的影響：品牌和規模效應[J].財會通訊，2009（05）：137-139接147.

[8]呂聯盟，呂迎.我過獨立審計收費影響因素研究—基于A股市場的經驗證據[J].哈爾濱工商大學學報，2010（04）：99-103.

[9]汪猛，郝運鵬.盈余管理對審計收費影響的實證研究—來自滬深A股上市公司03-06年年報數據[J].江西金融職工大學學報，2009（08）：51-55.