審計(jì)的基本方法

前言：想要寫(xiě)出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇審計(jì)的基本方法范文，相信會(huì)為您的寫(xiě)作帶來(lái)幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫(xiě)作思路和靈感。

審計(jì)的基本方法范文第1篇

閱卷的步驟因案而異，因人而異，一般按照先審查辦案單位的呈報(bào)意見(jiàn)然后按照刑事卷宗的訂卷順序?qū)彶榉墒掷m(xù)、口供材料、證據(jù)材料、其他材料，只是在審查口供材料和證據(jù)材料的順序上有先供后證和先證后供等區(qū)別。法制承辦人如果在審卷當(dāng)中發(fā)現(xiàn)有程序違法或者證據(jù)不足以及辦案中的其他問(wèn)題時(shí)，要區(qū)分不同情況，分別予以糾正或者提出解決問(wèn)題的方式或建議，及時(shí)退回辦案單位進(jìn)行補(bǔ)充工作。對(duì)于符合處理?xiàng)l件的，應(yīng)當(dāng)提出審核處理意見(jiàn)，向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)批。

一、審查辦案單位的呈報(bào)意見(jiàn)

法制承辦人收到辦案單位呈報(bào)的案件材料后，應(yīng)當(dāng)首先審查其呈報(bào)意見(jiàn)，對(duì)辦案單位認(rèn)定的犯罪嫌疑人基本情況、社會(huì)經(jīng)歷、是否具有前科劣跡、涉嫌的犯罪事實(shí)以及適用法律情況有個(gè)簡(jiǎn)明扼要的認(rèn)識(shí)，便于帶著問(wèn)題通閱全卷，對(duì)照證據(jù)材料進(jìn)行審查判斷。例如辦案單位呈請(qǐng)對(duì)犯罪嫌疑人王某取保候?qū)彛碛墒峭跄吃趨⑴c盜竊作案時(shí)未滿18周歲，而且在共同犯罪中起放哨作用，事后沒(méi)有參與分贓，只是跟著去賓館吃了一頓飯，處于從犯地位，沒(méi)有逮捕必要。法制承辦人審查上述呈報(bào)意見(jiàn)后，在審卷時(shí)就應(yīng)當(dāng)特別注意核實(shí)兩個(gè)問(wèn)題，一是核實(shí)其年齡，甄別其作案時(shí)是否年滿18周歲；二是審查王某在共同犯罪中的作用，要在整個(gè)盜竊案件事實(shí)清楚、證據(jù)確實(shí)充分的基礎(chǔ)上甄別王某在犯罪中是否處于從犯地位。

二、審查案件來(lái)源、犯罪嫌疑人的到案情況和破案情況

（一）審查案件來(lái)源

案件來(lái)源是指?jìng)刹闄C(jī)關(guān)以何線索發(fā)現(xiàn)該案件。案件的來(lái)源包括報(bào)案、控告、舉報(bào)、犯罪嫌疑人自首和群眾扭送犯罪嫌疑人到案，也包括偵查機(jī)關(guān)在正常工作中發(fā)現(xiàn)違法犯罪線索，進(jìn)而立案開(kāi)展偵查工作。審查案件來(lái)源，主要通過(guò)審查報(bào)案人或者被害人的《詢(xún)問(wèn)筆錄》、《接受刑事案件登記表》、《刑事案件立案審批表》或《刑事案件立案報(bào)告書(shū)》等卷宗材料，了解偵查機(jī)關(guān)是根據(jù)什么線索發(fā)現(xiàn)該案件。查明案件來(lái)源對(duì)判斷相應(yīng)證據(jù)、正確認(rèn)定案件事實(shí)具有重要意義。

（二）審查犯罪嫌疑人的到案情況和破案情況

犯罪嫌疑人的到案情況，是指犯罪嫌疑人是在什么情況下到公安機(jī)關(guān)接受訊問(wèn)的，這對(duì)于確認(rèn)犯罪嫌疑人、甄別案件性質(zhì)具有重要意義，而且直接影響到是否可以對(duì)該犯罪嫌疑人依法從輕處理。破案情況，是指犯罪案件發(fā)生后，偵查人員根據(jù)什么線索發(fā)現(xiàn)犯罪嫌疑人，收集了什么證據(jù)來(lái)確認(rèn)犯罪嫌疑人，最終抓獲犯罪嫌疑人的情況。

審查上述問(wèn)題，主要通過(guò)審查偵查單位制作的“破案報(bào)告”、“抓獲經(jīng)過(guò)”或者“到案說(shuō)明”進(jìn)行。其中“抓獲經(jīng)過(guò)”屬于小型“偵破報(bào)告”，是公安機(jī)關(guān)執(zhí)法人員用于說(shuō)明根據(jù)什么線索查破刑事案件，如何將犯罪嫌疑人抓獲到案的一種辦案文書(shū)，常用于一般刑事案件。“到案說(shuō)明”，是指有關(guān)犯罪嫌疑人的到案情況說(shuō)明，在實(shí)踐中的使用方法與“抓獲經(jīng)過(guò)”基本相同，但適用范圍比“抓獲經(jīng)過(guò)”要寬，既可以適用于犯罪嫌疑人被偵查機(jī)關(guān)或者群眾抓獲歸案的情況，也適用于說(shuō)明犯罪嫌疑人主動(dòng)投案自首的情況。

無(wú)論采用何種方式說(shuō)明犯罪嫌疑人的到案情況，上述材料都應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：根據(jù)什么線索發(fā)現(xiàn)的犯罪嫌疑人；根據(jù)什么證據(jù)確認(rèn)的犯罪嫌疑人；在什么時(shí)間、什么地點(diǎn)抓獲的犯罪嫌疑人（其中時(shí)間要精確到某時(shí)某分）；如何抓獲的犯罪嫌疑人（包括使用何種法律手續(xù)）；犯罪嫌疑人被抓獲后是如何交代其違法犯罪行為的；是否起獲贓物；如何起獲贓物等。如有同案，要寫(xiě)明同案人員是如何處理的。對(duì)犯罪嫌疑人的到案情況還應(yīng)說(shuō)明抓獲（或其他）行為的職務(wù)性，職務(wù)行為人要在所出具的證明材料上簽名、所在辦案單位要蓋章認(rèn)可。

在審查犯罪嫌疑人到案情況時(shí)，如果相關(guān)證據(jù)材料沒(méi)有闡述清楚，法制承辦人應(yīng)當(dāng)把它作為一個(gè)問(wèn)題在審卷筆錄中記錄下來(lái)，列入需要偵查人員補(bǔ)充工作的提綱，同時(shí)在審查證據(jù)材料時(shí)去尋找答案。即使到案材料中表述十分明確，法制承辦人也需要結(jié)合其他證據(jù)材料進(jìn)行審查判斷，甄別犯罪嫌疑人的到案方式。如果其他證據(jù)材料中沒(méi)有相關(guān)反映，法制承辦人也要通知偵查人員作必要的補(bǔ)充工作。

三、審查法律手續(xù)

審查法律手續(xù)主要指審查法律手續(xù)是否齊全有效，法律文書(shū)的制作是否規(guī)范、合法。

這里的法律手續(xù)單指在刑事偵查中為采取偵查措施或者強(qiáng)制措施而履行的審批手續(xù)和所制作的相應(yīng)法律文書(shū)，包括刑事案件的受理、立案、破案手續(xù)，勘驗(yàn)檢查手續(xù)，搜查、扣押手續(xù)，查詢(xún)、凍結(jié)存款手續(xù)，刑事鑒定手續(xù)，辨認(rèn)和通緝手續(xù)等，也包括對(duì)犯罪嫌疑人予以傳喚、拘傳、拘留、逮捕等法律手續(xù)。

（一）審查法律文書(shū)是否齊全、有效

刑事偵查過(guò)程應(yīng)當(dāng)是完整履行法定程序的過(guò)程，法律規(guī)定實(shí)施多數(shù)刑事偵查措施和刑事強(qiáng)制措施必須經(jīng)過(guò)縣級(jí)以上偵查機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)，并制作相應(yīng)法律文書(shū)，在執(zhí)行時(shí)要形成相應(yīng)的偵查筆錄等。審查法律手續(xù)是否齊全、有效，就是審查需要履行審批手續(xù)的辦案活動(dòng)是否經(jīng)過(guò)有權(quán)審批，是否按規(guī)范制作了憑證式法律文書(shū)，并且依照法定程序向犯罪嫌疑人或者有關(guān)人員予以宣布，采取偵查措施、執(zhí)行強(qiáng)制措施時(shí)是否制作了相應(yīng)筆錄，等等。對(duì)于審查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)通知辦案部門(mén)及時(shí)補(bǔ)正。

（二）審查偵查中形成的法律文書(shū)是否規(guī)范、合法

法律文書(shū)是在辦理刑事案件中形成的文書(shū)材料，按照其訴訟作用可以分為證據(jù)類(lèi)文書(shū)（如《刑事技術(shù)鑒定書(shū)》、《詢(xún)問(wèn)筆錄》、《扣押物品清單》、決定類(lèi)文書(shū)（如《呈請(qǐng)拘留報(bào)告書(shū)》）和憑證類(lèi)文書(shū)（如《逮捕證》等）。

法律文書(shū)的制作質(zhì)量直接關(guān)系到證據(jù)效力問(wèn)題，只有具備客觀性、規(guī)范性和準(zhǔn)確性，才能真實(shí)反映偵查人員的執(zhí)法活動(dòng)，才能在刑事訴訟中起到應(yīng)有的作用，否則不僅可能授人以柄，甚至可能因?yàn)榉晌臅?shū)制作的不規(guī)范使該取證活動(dòng)歸于無(wú)效。

《刑事訴訟法》和《公安機(jī)關(guān)辦理刑事案件程序規(guī)定》對(duì)法律文書(shū)的制作規(guī)格多有明確規(guī)定。法律文書(shū)的審核方式根據(jù)案件情況而定，包括以下方面的內(nèi)容：一是審查各種制式法律文書(shū)的填寫(xiě)是否完整規(guī)范，有無(wú)空項(xiàng)。如，《詢(xún)問(wèn)筆錄》、《訊問(wèn)筆錄》等筆錄字頭以及文書(shū)表格中應(yīng)填寫(xiě)的項(xiàng)目是否填寫(xiě)完畢，非制式法律文書(shū)的制作是否符合法定格式要求。法律文書(shū)中應(yīng)由偵查人員、證人簽字（或蓋章）之處是否簽字（或蓋章），應(yīng)由犯罪嫌疑人簽字、捺指紋的是否簽字、捺指紋，同一偵查人員在不同筆錄中所反映出的工作時(shí)間是否有重疊現(xiàn)象，《提訊證》中記載的提訊時(shí)間和簽字情況是否與訊問(wèn)材料一致，應(yīng)當(dāng)加蓋公章的文書(shū)是否加蓋了公章等。二是對(duì)法律文書(shū)內(nèi)容的審查：審查對(duì)犯罪事實(shí)、執(zhí)法活動(dòng)的敘述是否清楚準(zhǔn)確，記載的內(nèi)容是否詞不達(dá)意、漏掉主要內(nèi)容等問(wèn)題的，三是審查法律文書(shū)中涉及對(duì)犯罪嫌疑人如何處理或者申請(qǐng)采取某種強(qiáng)制措施的呈報(bào)意見(jiàn)時(shí)，要注意審查所依據(jù)的法律條款是否準(zhǔn)確無(wú)誤，所提出的處理意見(jiàn)是否使用法律用語(yǔ)，有無(wú)重要的錯(cuò)、漏字，語(yǔ)句是否通順等。對(duì)于審查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)列出補(bǔ)充工作提綱，要求辦案單位補(bǔ)充取證。

對(duì)法律手續(xù)的審核不僅包括對(duì)公安機(jī)關(guān)制作的法律文書(shū)的審核，也應(yīng)當(dāng)對(duì)人民檢察院制作的法律文書(shū)的審核，如《批準(zhǔn)逮捕決定書(shū)》、《退回補(bǔ)充偵查決定書(shū)》，等等，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)向人民檢察院提出以便得到糾正。

四、審查案件事實(shí)

案件事實(shí)包括：犯罪行為發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)、作案動(dòng)機(jī)與目的、實(shí)施手段、侵害對(duì)象、危害結(jié)果，犯罪嫌疑人是否具有法定從輕或者從重處理的情節(jié)，共同犯罪中每個(gè)犯罪嫌疑人的地位和應(yīng)負(fù)的責(zé)任，有無(wú)遺漏應(yīng)追究刑事責(zé)任的人，涉案人員情況和同案之間的關(guān)系，等。閱卷就是通過(guò)審查案件材料再現(xiàn)犯罪過(guò)程，而再現(xiàn)犯罪過(guò)程是通過(guò)對(duì)相關(guān)證據(jù)的審查并進(jìn)行分析、推理得以實(shí)現(xiàn)的。因此，審查證據(jù)材料是認(rèn)定案件事實(shí)的基礎(chǔ)，是案件審核的中心工作。

審卷證據(jù)可以按照不同種類(lèi)證據(jù)的不同特點(diǎn)確定審點(diǎn)。

1．對(duì)物證可以從以下角度進(jìn)行審查：（1）審查物證的來(lái)源。包括有關(guān)物證是如何起獲的，是原始物證還是經(jīng)抄錄、復(fù)印、傳真的物品，是否制作有關(guān)扣押物品清單，清單是否入卷，是否對(duì)物證進(jìn)行了拍照并將照片入卷，已經(jīng)發(fā)還的物證是否有發(fā)還手續(xù)入卷，在現(xiàn)場(chǎng)勘查中或者在搜查工作中收繳的物證，是否在有關(guān)筆錄中反映出來(lái)等。要注意對(duì)扣押物品清單、物證照片審查物證本身有無(wú)明顯特征，有無(wú)偽造的可能，有無(wú)弄虛作假的問(wèn)題等。

（2）審查偵查人員是否利用辨認(rèn)、鑒定等偵查措施對(duì)物證進(jìn)行印證。一要注意審查是否組織被害人、證人和犯罪嫌疑人對(duì)作案工具、贓物等物證進(jìn)行辨認(rèn)，辨認(rèn)是否依照法定程序進(jìn)行。二要注意審查是否對(duì)物證進(jìn)行刑事技術(shù)鑒定，鑒定結(jié)論能否揭示物證與案件事實(shí)之間是否具有關(guān)聯(lián)關(guān)系。

（3）審查物證與其他證據(jù)之間能否相互印證。

2．對(duì)書(shū)證可以從以下角度進(jìn)行審查：

（1）審查書(shū)證的來(lái)源和形成條件。包括書(shū)證是否就是署名人制作的，在什么條件下制作的，能否反映其真實(shí)意志，書(shū)證是原始證據(jù)還是傳來(lái)證據(jù)等。這些都直接影響到書(shū)證的證明效力，因此應(yīng)當(dāng)對(duì)書(shū)證的制作人進(jìn)行調(diào)查，讓其對(duì)書(shū)證進(jìn)行辨認(rèn)，了解書(shū)證的形成條件和產(chǎn)生過(guò)程，從而判斷書(shū)證的客觀真實(shí)性問(wèn)題。

（2）審查書(shū)證的內(nèi)容，分析其意思表示是否真實(shí)。書(shū)證以其記載的事實(shí)對(duì)案件事實(shí)加以證明，因此對(duì)其所記載的內(nèi)容必須認(rèn)真審查，審查內(nèi)容是否自相矛盾，與提供者的身份和文化程度是否相符，從而判斷書(shū)證的內(nèi)容是否真實(shí)等。

（3）審查是否通過(guò)技術(shù)鑒定手段判斷書(shū)證的真?zhèn)巍?duì)于以文字內(nèi)容證明一定案件事實(shí)的書(shū)證，如金融票據(jù)、公文、證件，若想判斷其真?zhèn)伪仨毥?jīng)過(guò)刑事技術(shù)鑒定，對(duì)公章的真?zhèn)我约拔淖钟袩o(wú)偽造做出結(jié)論。對(duì)于販穢物品案件也必須對(duì)提取的書(shū)證進(jìn)行鑒定，以判斷其是否屬于物品。鑒定結(jié)論要和案件中的其他證據(jù)聯(lián)系起來(lái)進(jìn)行分析，才能做出正確的判斷。

3．對(duì)犯罪嫌疑人的供述與辯解可以從以下角度進(jìn)行審查：

（1）審查訊問(wèn)的程序是否合法，筆錄的制作是否規(guī)范。包括訊問(wèn)的起止時(shí)間、地點(diǎn)是否填寫(xiě)清楚，訊問(wèn)人是否由兩名偵查員進(jìn)行，訊問(wèn)少數(shù)民族、聾啞犯罪嫌疑人是否有翻譯人員參加，犯罪嫌疑人是否核對(duì)筆錄并在筆錄結(jié)尾處簽名并捺指紋，對(duì)無(wú)閱讀能力的是否已向本人宣讀無(wú)誤，筆錄更改之處是否已由被訊問(wèn)人捺印指紋等，以此審查辦案人員的訊問(wèn)方式是否合法。審查中要注意辦案人員是否首先訊問(wèn)犯罪嫌疑人是否有犯罪行為，然后才安排其進(jìn)行有罪的陳述與無(wú)罪的辯解。

（2）審查對(duì)犯罪嫌疑人的訊問(wèn)是否達(dá)到訊問(wèn)目的。包括對(duì)犯罪嫌疑人的出生年月等自然情況和前科劣跡是否訊問(wèn)清楚，到案情況是否訊問(wèn)清楚，有無(wú)法定從輕或者從重處理的情節(jié)，外地犯罪嫌疑人在本地的臨時(shí)住處、臨時(shí)職業(yè)是否訊問(wèn)，對(duì)違法犯罪的動(dòng)機(jī)、目的是否訊問(wèn)清楚，違法犯罪行為的預(yù)謀、預(yù)備、實(shí)施、結(jié)果各階段的具體情況是否訊問(wèn)清楚，時(shí)、地人、情、果各要素是否訊問(wèn)全面、詳細(xì)，結(jié)伙作案的各行為人在共同犯罪中所起的作用、分贓情況、贓物去向是否訊問(wèn)清等。

（3）審查犯罪嫌疑人歷次供述的內(nèi)容是否一致并進(jìn)行分析。要在對(duì)犯罪嫌疑人的供述與辯解進(jìn)行單獨(dú)審查的基礎(chǔ)上分析其所供內(nèi)容是否前后一致，矛盾或變化之處是什么并分析矛盾產(chǎn)生的原因。對(duì)于共同犯罪嫌疑人之間供述一致的，應(yīng)注意審查有無(wú)串供的可能，供述的內(nèi)容能否與其他證據(jù)相互印證，能否排除合理懷疑。對(duì)于開(kāi)始承認(rèn)犯罪后來(lái)翻供的犯罪嫌疑人，要注意審查當(dāng)初的供述與翻供后的辯解哪種能與其他證據(jù)材料間相互印證，分析翻供的原因，審查有無(wú)串供、刑訊逼供等問(wèn)題。也要注意區(qū)分犯罪嫌疑人的申辯和企圖掩蓋罪行的狡辯。要注意審查辦案單位是否對(duì)犯罪嫌疑人提供的無(wú)罪或者罪輕證據(jù)進(jìn)行了核實(shí)、核實(shí)的結(jié)果如何等，以判斷其無(wú)罪或者罪輕的辯解能否成立。對(duì)于同一種犯罪次數(shù)較多，而犯罪嫌疑人卻能將每次犯罪的細(xì)節(jié)交待的十分清楚的，要注意審查其口供的客觀真實(shí)性，必要時(shí)可以在不退卷的情況下安排辦案人員作一次系統(tǒng)審訊，將新制作的筆錄材料與其他證據(jù)進(jìn)行比對(duì)，判斷哪些案件可以認(rèn)定，哪些案件不能認(rèn)定。

（4）審查違法犯罪嫌疑人有無(wú)遺漏罪行，有無(wú)遺漏其它共同違法犯罪人員。審查此問(wèn)題要將違法犯罪嫌疑人的供述與辯解與其他證據(jù)進(jìn)行對(duì)照審查，才能發(fā)現(xiàn)哪些案件有證無(wú)供，哪些案件有供無(wú)證，這就是下一步工作的重點(diǎn)之一。審查中還要注意違法犯罪案件涉及幾個(gè)人，涉案人員是否都有共同的違法犯罪故意，防止遺漏同案犯。如果辦案單位呈報(bào)的材料中沒(méi)有反映出其他涉案人員的處理情況，則應(yīng)當(dāng)要求辦案人員補(bǔ)充相應(yīng)處理材料，以便審查對(duì)同案犯是否已經(jīng)處理，處理是否適當(dāng)。

4．對(duì)被害人陳述可以從以下角度進(jìn)行審查：

（1）審查詢(xún)問(wèn)被害人的程序是否合法。審查的具體要求與審查犯罪嫌疑人的供述與辯解的要求基本相同，但是要注意是否向被害人告知必須如實(shí)作證的義務(wù)。（2）審查被害人作證的條件，主要審查如何查找的被害人，如何確定的被害人，被害人的身份是否清楚，品德如何？被害人與違法犯罪嫌疑人之間是否認(rèn)識(shí)，有無(wú)利害關(guān)系，被害人在何種情況下報(bào)案的？被害人感受案件事實(shí)時(shí)的主客觀條件如何，記憶力和表達(dá)力如何等，以便結(jié)合其他證據(jù)對(duì)被害人陳述的真實(shí)性做出判斷。（3）審查被害人陳述的內(nèi)容。審查被害人的陳述的內(nèi)容包括其陳述是否詳細(xì)、全面，涉及定案的關(guān)鍵情節(jié)是否陳述清楚、記錄是否準(zhǔn)確，被害人的指控是否合乎情理，被害人的多次陳述在案情上有無(wú)變化，有變化之處是否追問(wèn)，被害人對(duì)陳述的變化之處如何解釋?zhuān)浣忉屖欠穹锨槔恚缓θ俗兓昂蟮年愂瞿姆N與其他證據(jù)間能夠相互印證等。（4）審查被害人陳述與其他證據(jù)間能否相互印證。被害人陳述的特點(diǎn)是容易夸張被害程度，或者出于保護(hù)個(gè)人隱私等因素不愿意如實(shí)作證。因此，在審查其陳述時(shí)一定要對(duì)照其他證據(jù)進(jìn)行審查，對(duì)于不一致的地方進(jìn)行分析，必要時(shí)重新取證，以辨別各種證據(jù)的客觀真實(shí)性。

5．對(duì)證人證言可以從以下角度進(jìn)行審查：（1）審查詢(xún)問(wèn)證人的程序是否合法（同訊問(wèn)被害人）。（2）審查提供證言的人的資格，包括其是否有正確感知、記憶、表達(dá)的能力，以便判斷其證言是否具有法律效力。（3）審查證人證言的來(lái)源，包括如何找到的證人，如何確定的證人，證人所證事實(shí)是親眼目睹親耳所聽(tīng)還是道聽(tīng)途說(shuō)等。審查證人證言形成的心理過(guò)程，是證人主動(dòng)提供，還是經(jīng)辦案人員反復(fù)追問(wèn)被迫提供，所證情況是否符合情理。以便判斷證言的準(zhǔn)確性。（4）審查是否有影響證人作證的外在因素，包括證人與被害人、違法犯罪嫌疑人有無(wú)利害關(guān)系，證人的品德如何，作證動(dòng)機(jī)是什么等，以便判斷證人證言的真實(shí)性。（5）審查證人證言的內(nèi)容，審查證人證言自身及與其他證據(jù)之間有無(wú)矛盾。包括審查單個(gè)證人證言自身能否自圓其說(shuō)，幾次作證的證言是否發(fā)生變化，對(duì)翻證是否有合理解釋?zhuān)煌C人的證言之間是否有矛盾，證人證言與嫌疑人供述和辯解之間是否矛盾，對(duì)于矛盾之處是否可以排除合理懷疑，證人證言與其它證據(jù)之間相互印證情況如何等。

6．對(duì)勘驗(yàn)、檢查筆錄可以從角度方面進(jìn)行審查：

（1）審查勘驗(yàn)、檢查的程序是否合法。審查勘驗(yàn)檢查筆錄是當(dāng)場(chǎng)制作還是事后形成，是否有誤差。如果筆錄系事后所作，則要注意審查具體制作筆錄的時(shí)間與實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)勘查、檢驗(yàn)的時(shí)間間隔大小，制作背景及條件，以便分析其準(zhǔn)確性。（2）審查勘驗(yàn)、 檢查中提取證據(jù)及相關(guān)手續(xù)情況，包括是否提取了物證、書(shū)證，是否已將提取證據(jù)扣押并制作了扣押物品清單等。（3）審查勘驗(yàn)、檢查人員是否具備相應(yīng)的資格，并對(duì)其責(zé)任心和業(yè)務(wù)水平進(jìn)行審查。（4）審查勘驗(yàn)、檢查筆錄的內(nèi)容，包括現(xiàn)場(chǎng)是否受到破壞，現(xiàn)場(chǎng)是否偽造（如果被破壞或偽造，則要注重分析筆錄的準(zhǔn)確性），勘驗(yàn)筆錄與現(xiàn)場(chǎng)圖、現(xiàn)場(chǎng)照片是否吻合，勘驗(yàn)筆錄文字表述是否準(zhǔn)確、清楚，被檢查人的某些特征、傷害情況、生理狀態(tài)有無(wú)偽造，或傷情、生理狀態(tài)有無(wú)變化，審查制作筆錄所使用的語(yǔ)言是否準(zhǔn)確等。如果有模棱兩可的語(yǔ)言，要注意進(jìn)一步查清現(xiàn)場(chǎng)勘查中的準(zhǔn)確情況。（5）對(duì)勘驗(yàn)檢查筆錄與全案其他證據(jù)的印證情況進(jìn)行審查，分析證據(jù)之間是否存在矛盾。

6．對(duì)鑒定結(jié)論可以從以下角度進(jìn)行審查：

（1）審查鑒定的程序是否合法。（2）審查鑒定所依據(jù)的材料是否充分、可靠。如委托作司法精神病鑒定應(yīng)當(dāng)提供下列材料：被鑒定人及其家庭情況，案件的有關(guān)材料，工作單位提供的有關(guān)材料，知情人對(duì)被鑒定人精神狀態(tài)的有關(guān)證言，醫(yī)療記錄和其他有關(guān)檢查結(jié)果。（3）審查進(jìn)行鑒定的人是否具備鑒定人的法定資格。（4）審查影響鑒定結(jié)論科學(xué)性的相關(guān)因素。（5）審查鑒定所使用的設(shè)備是否完善，采用的方法和操作程序是否科學(xué)，鑒定人的工作態(tài)度是否認(rèn)真等。（5）審查鑒定結(jié)論是否符合法定證據(jù)形式，鑒定書(shū)的內(nèi)容是否齊全、有無(wú)錯(cuò)誤。（6）審查鑒定結(jié)論與違法犯罪嫌疑人供述、證人證言、被害人陳述等證據(jù)之間能否相互印證。

7．對(duì)視聽(tīng)資料可以從以下角度進(jìn)行審查：（1）審查視聽(tīng)資料制作的主體及時(shí)間。（2）審查視聽(tīng)資料的內(nèi)容和制作過(guò)程，即其內(nèi)容與案件本身有無(wú)聯(lián)系、是何種性質(zhì)，能否確定行為人的性質(zhì)。在制作過(guò)程中，有無(wú)非法行為，被錄音、錄象者是否在受到外界的干擾的情況下實(shí)行的等。（3）審查視聽(tīng)資料的真?zhèn)危磳彶槠涫欠裢ㄟ^(guò)剪輯、擦洗、仿音、移像或者篡改、偽造變?cè)斓惹闆r，此項(xiàng)工作需要通過(guò)刑事技術(shù)鑒定進(jìn)行甄別。（4）審查視聽(tīng)資料的獲取手段是否合法，是否已扣押拍照或翻譯入卷。（5）審查視聽(tīng)資料與其他證據(jù)的關(guān)聯(lián)性，各類(lèi)證據(jù)對(duì)同一案件事實(shí)的證明是否一致，能否相互印證。

審查證據(jù)是法制承辦人的基本功。只有全面、準(zhǔn)確掌握已收集證據(jù)的情況，通過(guò)單獨(dú)審查、對(duì)比審查和綜合審查，才能對(duì)其客觀真實(shí)性、合法性和關(guān)聯(lián)性有一個(gè)準(zhǔn)確的判斷，找出證據(jù)中的矛盾之處并分析其原因，提出排除矛盾的工作意見(jiàn)，從而認(rèn)定案件事實(shí)。審查證據(jù)還必須分清哪些是證明犯罪嫌疑人有罪的證據(jù)，哪些是證明其無(wú)罪或者罪輕的證據(jù)，哪些能直接使用，哪些尚待查證。總之，只要對(duì)對(duì)獲取的全部證據(jù)進(jìn)行審查、分析，才能夠準(zhǔn)確認(rèn)定案件事實(shí)。

五、審查實(shí)施強(qiáng)制措施的合法性和適當(dāng)性

對(duì)實(shí)施強(qiáng)制措施的合法性、適當(dāng)性的審查至關(guān)重要，它可以確保對(duì)犯罪嫌疑人依法采取強(qiáng)制措施，保障犯罪嫌疑人依法享有的權(quán)利。此項(xiàng)工作通常是通過(guò)對(duì)拘傳、拘留、逮捕、取保候?qū)徥掷m(xù)、監(jiān)視居住手續(xù)的審查實(shí)現(xiàn)的。法制承辦人要注意從犯罪嫌疑人所涉嫌犯罪的嚴(yán)重程度、辦案工作是否達(dá)到采取此項(xiàng)強(qiáng)制措施的證明要求、對(duì)犯罪嫌疑人是否有羈押的必要性等角度進(jìn)行審查分析（詳見(jiàn)本書(shū)第十章的相關(guān)內(nèi)容），在此基礎(chǔ)上，要注意審查適用強(qiáng)制措施的期限，并注意審查向犯罪嫌疑人告知權(quán)利的情況以及通知其親屬或者單位的情況。

（一）審查適用強(qiáng)制措施的期限是否合法

我國(guó)《刑事訴訟法》對(duì)強(qiáng)制措施的適用都有嚴(yán)格的時(shí)限要求，對(duì)犯罪嫌疑人超期羈押就構(gòu)成程序違法，辦案人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任。在審查對(duì)犯罪嫌疑人適用強(qiáng)制措施情況時(shí)，要注意審查三個(gè)問(wèn)題：（1）審查犯罪嫌疑人到案后是否在法定期限內(nèi)被變更強(qiáng)制措施，不同種類(lèi)強(qiáng)制措施的適用時(shí)間之間是否銜接適當(dāng)，是否存在超期羈押或者限制人身自由超過(guò)法定期限問(wèn)題等。（2）注意審查各種報(bào)告書(shū)的呈報(bào)時(shí)間、領(lǐng)導(dǎo)的批示時(shí)間以及《拘留證》、《逮捕證》等強(qiáng)制措施決定書(shū)的制作時(shí)間是否符合法定時(shí)限，審批手續(xù)、法律文書(shū)和相應(yīng)筆錄材料的制作是否配套問(wèn)題，等等。如，經(jīng)過(guò)刑事拘留的犯罪嫌疑人未經(jīng)逮捕被直接移送檢察院審查，其間應(yīng)當(dāng)有被取保候?qū)徎蛘弑O(jiān)視居住的法律手續(xù)；審核提請(qǐng)逮捕案件時(shí)發(fā)現(xiàn)已經(jīng)對(duì)犯罪嫌疑人刑事拘留45天，則要注意審核其間有無(wú)因犯罪嫌疑人故意不講真實(shí)身份而重新計(jì)算刑事拘留期限的問(wèn)題。如果有，則要審新計(jì)算偵查羈押期限是否經(jīng)過(guò)縣級(jí)以上公安機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)等等。（3）審查呈報(bào)單位是否在公安機(jī)關(guān)內(nèi)部辦案時(shí)限規(guī)定的期限內(nèi)對(duì)犯罪嫌疑人呈報(bào)處理，是否給法制部門(mén)留下了審卷、匯報(bào)以及辦理法律手續(xù)的時(shí)間。如果上述事項(xiàng)中存在問(wèn)題，則應(yīng)當(dāng)予以糾正，并予以執(zhí)法監(jiān)督檢查登記。

（二）審查對(duì)犯罪嫌疑人宣布強(qiáng)制措施決定、訊問(wèn)以及告知權(quán)利的情況。

在案件審查中，法制承辦人要注意對(duì)犯罪嫌疑人采取刑事拘留或者逮捕等強(qiáng)制措施后，辦案單位是否在法定期限內(nèi)向犯罪嫌疑人宣布對(duì)其處理決定，犯罪嫌疑人是否在處理決定書(shū)上簽字；對(duì)于犯罪嫌疑人拒絕簽字的，偵查人員是否在此法律文書(shū)上注明情況；同時(shí)要審查對(duì)犯罪嫌疑人拘留、逮捕后是否在24小時(shí)內(nèi)進(jìn)行訊問(wèn)，犯罪嫌疑人是否認(rèn)罪；對(duì)于犯罪嫌疑人為自己做無(wú)罪或者罪輕辯解的，辦案單位是否聽(tīng)取其辯解，對(duì)其所提出的事實(shí)和證據(jù)是否進(jìn)行復(fù)核，是否存在不應(yīng)當(dāng)對(duì)其刑事拘留或者逮捕的情形，等等。

適時(shí)向犯罪嫌疑人告知訴訟權(quán)利，是辦案人員的法定義務(wù)，否則就構(gòu)成程序違法。法制承辦人在審核法律手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)審查不同階段的訊問(wèn)筆錄，檢查辦案人員是否適時(shí)履行告知義務(wù)。包括犯罪嫌疑人是否被告知依法享有如下權(quán)利：有為自己辯解和拒絕回答與本案無(wú)關(guān)問(wèn)題的權(quán)利；在被偵查機(jī)關(guān)第一次訊問(wèn)后或者采取強(qiáng)制措施之日起，有聘請(qǐng)律師為其提供法律咨詢(xún)、申訴、控告的權(quán)利；犯罪嫌疑人被逮捕的，有申請(qǐng)取保候?qū)彽臋?quán)利；對(duì)偵查人員侵犯其訴訟權(quán)利和人身侮辱的行為提出控告的權(quán)利；對(duì)于強(qiáng)制措施超過(guò)法定期限的，有要求解除的權(quán)利等等。對(duì)于用作證據(jù)的鑒定結(jié)論，應(yīng)當(dāng)注意審查辦案人員是否將鑒定結(jié)論的結(jié)論告知犯罪嫌疑人并告知其有申請(qǐng)補(bǔ)充鑒定和重新鑒定的權(quán)利，犯罪嫌疑人是否提出補(bǔ)充鑒定或者重新鑒定的要求，這是實(shí)際辦案中最容易忽略的問(wèn)題，也是法制承辦人審查的重點(diǎn)問(wèn)題。對(duì)于辦案人員沒(méi)有適時(shí)履行告知義務(wù)的，法制承辦人應(yīng)當(dāng)及時(shí)向辦案單位指出，以便及時(shí)補(bǔ)正，切實(shí)保證犯罪嫌疑人的合法權(quán)利。

（三）審核采取或者變更有關(guān)強(qiáng)制措施后是否依法通知其家屬

根據(jù)《刑事訴訟法》等有關(guān)法律規(guī)定，對(duì)犯罪嫌疑人采取拘留、逮捕等限制人身自由的刑事強(qiáng)制措施后，除了有礙偵查或者無(wú)法通知的情形外，應(yīng)當(dāng)以《刑事拘留通知書(shū)》、《逮捕通知書(shū)》的形式把拘留的原因和羈押的處所，在24小時(shí)內(nèi)通知其家屬或者其所在單位。對(duì)犯罪嫌疑人繼續(xù)留置盤(pán)問(wèn)后也應(yīng)當(dāng)及時(shí)做上述通知。在審核中，法制承辦人要注意審查卷中有無(wú)向犯罪嫌疑人家屬或者單位發(fā)拘留或者逮捕通知書(shū)的記錄。對(duì)于具有法定情形可以不予通知的，辦案單位是否制作呈請(qǐng)報(bào)告，經(jīng)縣級(jí)以上公安機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，決定不予通知其家屬或者其單位。在對(duì)偵查終結(jié)案件進(jìn)行審核時(shí)，要注意審查是否將有關(guān)返回的家屬通知書(shū)入卷。對(duì)于沒(méi)有返回的辦案人員是否注明情況。

六、審查其他材料

其他材料，是指審查與認(rèn)定案件事實(shí)本身無(wú)關(guān)，但涉及應(yīng)否追究犯罪嫌疑人刑事責(zé)任、如何追究犯罪嫌疑人刑事責(zé)任的相關(guān)問(wèn)題，其中包括案件的管轄、時(shí)效、犯罪嫌疑人的主體資格、身體健康情況、現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)以及刑事附帶民事訴訟的相關(guān)問(wèn)題，也要審查偵查卷宗裝訂的是否規(guī)范。

（一）審查案件的管轄問(wèn)題

案件的管轄涉及到公安機(jī)關(guān)能否立案問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)在受理案件時(shí)就予以考慮。法制承辦人要通過(guò)對(duì)犯罪行為發(fā)生地的審查確定案件 的管轄權(quán)，著重解決三個(gè)問(wèn)題：此案件是否應(yīng)當(dāng)由公安機(jī)關(guān)管轄?是否應(yīng)當(dāng)本地公安機(jī)關(guān)管轄？是否應(yīng)當(dāng)由本級(jí)公安機(jī)關(guān)管轄？

對(duì)于流竄作案、多次作案的案件，審查時(shí)要注意甄別主要犯罪案件的發(fā)生地和犯罪嫌疑人的被抓獲地。根據(jù)《公安機(jī)關(guān)辦理刑事案件的程序規(guī)定》，幾個(gè)公安機(jī)關(guān)都有權(quán)管轄的刑事案件，由最初受理的公安機(jī)關(guān)管轄，必要時(shí)由主要犯罪地的公安機(jī)關(guān)管轄。對(duì)于管轄不明確的案件，可以由公安機(jī)關(guān)之間協(xié)商確定管轄，對(duì)于有爭(zhēng)議或者情況特殊的案件，可以由共同的公安機(jī)關(guān)制定管轄。法制承辦人應(yīng)當(dāng)根據(jù)這個(gè)原則，提出有關(guān)管轄意見(jiàn)，為領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀。

（二）審查所涉嫌犯罪的追究時(shí)效問(wèn)題

治安案件與犯罪案件的時(shí)效不同，社會(huì)危害性不同的犯罪追究時(shí)效也不同。審查犯罪案件的追究時(shí)效工作應(yīng)當(dāng)在案情已經(jīng)基本查清，犯罪時(shí)間以及危害后果均已經(jīng)確定的情況下進(jìn)行判斷。

（三）審查犯罪嫌疑人的主體資格

審查犯罪嫌疑人的主體資格，是指審查犯罪嫌疑人作案時(shí)是否達(dá)到法定刑事責(zé)任年齡，是否具有刑事責(zé)任能力問(wèn)題，也包括對(duì)犯罪嫌疑人自然情況的審查，包括姓名、性別、出生日期、民族、籍貫、文化程度、職業(yè)、住址、家庭情況，是否受過(guò)行政處理或者刑事處罰等等。如果涉及刑法對(duì)犯罪主體身份有特殊規(guī)定的案件，還應(yīng)當(dāng)審查犯罪嫌疑人是否符合刑法對(duì)特殊主體的要求，如是否屬于國(guó)家工作人員，是否屬于司法工作人員等。審查可以從以下兩個(gè)角度進(jìn)行：

1．審核犯罪嫌疑人作案時(shí)是否達(dá)到法定刑事責(zé)任年齡。此即確定犯罪嫌疑人的出生日期，這涉及到能否追究其刑事責(zé)任以及如何追究刑事責(zé)任問(wèn)題，屬于閱卷的重點(diǎn)。要注意審查偵查員是否收集了犯罪嫌疑人的身份證、微機(jī)戶口底卡以及戶籍所在地公安機(jī)關(guān)出具的戶籍證明，所收集的證明是否有涂改或者偽造的痕跡，與犯罪嫌疑人本人供述的出生日期是否一致。對(duì)于有關(guān)證明材料之間存在矛盾，要注意用多種方式辨別真假。對(duì)于處于14周歲以下、14周歲至16周歲、16周歲至18周歲年齡段的犯罪嫌疑人，更要認(rèn)真核實(shí)其作案時(shí)的真實(shí)年齡。對(duì)于犯罪嫌疑人沒(méi)有在公安機(jī)關(guān)進(jìn)行戶籍登記的，可以通過(guò)實(shí)地調(diào)查、司法鑒定等偵查措施核實(shí)其身份，注意識(shí)破犯罪嫌疑人冒名頂替逃避法律制裁的伎倆。

2．審核犯罪嫌疑人是否具有刑事責(zé)任能力，這是行為人承擔(dān)刑事責(zé)任的必要條件。對(duì)刑事責(zé)任能力的審查，如果卷內(nèi)有司法精神病鑒定材料，就必須對(duì)司法精神病鑒定結(jié)論進(jìn)行全文審查，不能只看結(jié)論部分而不研究正文部分。鑒定結(jié)論沒(méi)有預(yù)定的證明力，只是一種專(zhuān)家意見(jiàn)，必須經(jīng)過(guò)審查判斷才可以作為定案的依據(jù)。另外，對(duì)于沒(méi)有進(jìn)行精神病鑒定的犯罪嫌疑人，也應(yīng)通過(guò)對(duì)其實(shí)施違法犯罪行為時(shí)的動(dòng)機(jī)、目的、行為及結(jié)果等進(jìn)行綜合審查，判斷其實(shí)施犯罪行為時(shí)的心理態(tài)度，提出犯罪嫌疑人是否具有精神不正常嫌疑，是否需進(jìn)行司法精神病鑒定的意見(jiàn)。法制承辦人如果對(duì)鑒定結(jié)論有異議，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)提出補(bǔ)充或重新鑒定意見(jiàn)，為領(lǐng)導(dǎo)把好關(guān)。

（三）審查犯罪嫌疑人的現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)情況

犯罪嫌疑人現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)，包括其是否受過(guò)刑事處罰和行政處理，是否負(fù)案在逃等，這是影響量刑的重要環(huán)節(jié)。對(duì)此可以通過(guò)審查其戶籍所在地派出所和工作單位出具的證明材料完成。而對(duì)是否有前科劣跡情況的審查，則應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)已經(jīng)收集的判決書(shū)、勞動(dòng)教養(yǎng)或收容教養(yǎng)決定書(shū)、治安處罰裁決書(shū)以及其他行政強(qiáng)制措施決定書(shū)等法律文書(shū)進(jìn)行審查。在審查時(shí)要注意這些法律文書(shū)是否加蓋公章，如果是復(fù)印件則要審查是否加蓋有關(guān)單位的檔案章。如果犯罪嫌疑人在執(zhí)行刑罰或行政強(qiáng)制措施中被減刑、假釋、提前釋放或提前解除行政強(qiáng)制措施，則要審查有無(wú)提前恢復(fù)人身自由的證明文件入卷，這涉及到是否認(rèn)定為累犯以及有無(wú)從重處理情節(jié)等問(wèn)題。

（四）審查犯罪嫌疑人的生理和身體健康情況

犯罪嫌疑人的生理和身體健康情況也是需要審查核實(shí)的一個(gè)方面，包括是否有不宜羈押的嚴(yán)重疾病，是否為聾啞人或者盲人等。對(duì)于女性犯罪嫌疑人，則要注意審查其是否懷孕，是否正在哺乳自己不滿一周歲的嬰兒，這些情況涉及到對(duì)其如何采取強(qiáng)制措施問(wèn)題。如果犯罪嫌疑人系又聾又啞的人或者盲人，依照刑法規(guī)定應(yīng)當(dāng)從輕減輕或者免除處罰。審查時(shí)要注意審查有無(wú)相關(guān)證明材料。

（五）審查刑事附帶民事訴訟的相關(guān)問(wèn)題

刑事附帶民事訴訟，是指因犯罪行為使人身權(quán)利受侵犯或財(cái)物被損毀而遭受物質(zhì)損失的被害人（公民、法人和其他組織）、已死亡被害人的近親屬、無(wú)行為能力或者限制行為能力被害人的法定人，在法院審理刑事案件的同時(shí)向法院提起附帶民事訴訟。這是兩種不同性質(zhì)的訴訟，只是為了方便被侵害人（人等），才統(tǒng)一由審判組織合并審理。

法制承辦人在審查偵查終結(jié)案件時(shí)，應(yīng)當(dāng)審查被害人是否提起刑事附帶民事訴訟，若有應(yīng)當(dāng)記錄在案，移送審查時(shí)，應(yīng)當(dāng)在《意見(jiàn)書(shū)》末頁(yè)標(biāo)明。在審查時(shí)要注意，被害人因人身權(quán)利受到犯罪侵犯而遭受物質(zhì)損失或者財(cái)物被犯罪分子毀壞而遭受物質(zhì)損失的，可以提起附帶民事訴訟；被害人因犯罪行為遭受精神損失而提起附帶民事訴訟的，人民法院不予受理；被害人因犯罪行為遭受的物質(zhì)損失，是指被害人因犯罪行為已經(jīng)遭受的實(shí)際損失和必然遭受的損失。

（六）審查立卷規(guī)格問(wèn)題

審計(jì)的基本方法范文第2篇

小學(xué)階段是學(xué)生學(xué)習(xí)知識(shí)的啟蒙時(shí)期，在這一階段注意給學(xué)生滲透研究數(shù)學(xué)的基本思想和方法便顯得尤為重要。然而在小學(xué)階段，學(xué)生的邏輯思維和抽象思維能力較弱，而研究數(shù)學(xué)的許多思想和方法都是邏輯性強(qiáng)、抽象度高，小學(xué)生不易理解。那么在小學(xué)數(shù)學(xué)教學(xué)中，如何對(duì)學(xué)生進(jìn)行數(shù)學(xué)的一些基本思想和方法的滲透呢？

一、在講能被2、5、3整除的數(shù)時(shí)，第一節(jié)課先講了能被2整除的數(shù)的特征是：“個(gè)位上是0、2、4、6、8的數(shù)，都能被2整除。”能被5整除的數(shù)的特征是：“個(gè)位上是0或5的數(shù)，都能被5整除。”

接下的第二節(jié)課要講能被3整除的數(shù)的特征是：“一個(gè)數(shù)的各位上的數(shù)的和能被3整除，這個(gè)數(shù)就能被3整除。”

這兩節(jié)課要講的結(jié)論對(duì)于學(xué)生來(lái)說(shuō)，在思維上存在著一段跳躍。因?yàn)榈谝还?jié)課學(xué)生們注意和觀察的是一個(gè)數(shù)個(gè)位上的數(shù)學(xué)有什么特征，而第二節(jié)課則變成了觀察一個(gè)數(shù)的各位上數(shù)的和有什么特征。如果教師按照教材上的順序開(kāi)始就例舉能被3整除的數(shù)的特征，那么，在學(xué)生的頭腦中就會(huì)產(chǎn)生一個(gè)疑慮：“一個(gè)數(shù)的個(gè)位上是0、3、6、9的數(shù)是否也能被3整除呢？”因此這節(jié)課的開(kāi)始時(shí)，教師就應(yīng)首先提出這個(gè)問(wèn)題，并舉出例子，得出結(jié)論，打消學(xué)生們頭腦中的這個(gè)疑慮。

如：看下面?zhèn)€位是0、3、6、9的兩組數(shù)。

由上面的例子可以得出結(jié)論：一個(gè)數(shù)個(gè)位上是0、3、6、9的數(shù)不一定能被3整除。

上述的結(jié)論，學(xué)生們會(huì)很自然接受的，然而，他們并不知道這個(gè)結(jié)論的獲得是用了一個(gè)數(shù)學(xué)中很常用的重要證明方法――舉反例的證明方法。這時(shí)，教師應(yīng)該及時(shí)地把這種方法點(diǎn)撥給學(xué)生，指出：“要證明一個(gè)結(jié)論是不是成立時(shí)，只要找出一個(gè)實(shí)例來(lái)說(shuō)明這個(gè)結(jié)論不正確即可。”這種方法叫做舉反例的證明方法。這樣，舉反例的證明方法就會(huì)在學(xué)生們的頭腦中深深地留下了印象。

二、計(jì)算：1／2＋1／4＋1／8＋1／16這道題從形式上看是一道分?jǐn)?shù)連加法的計(jì)算題，計(jì)算過(guò)程如下：

1／2＋1／4＋1／8＋1／16＝8／16＋4／16＋2／16＋1／16＝（8＋4＋2＋1）／16＝15／16

然而，這道題的本意并不在此，其目的是要尋求一種簡(jiǎn)便的算法。如（圖一），用一正方形表示單位“1”，這樣，學(xué)生們通過(guò)觀察圖形再經(jīng)過(guò)老師的講解會(huì)得出：

1／2＋1／4＋1／8＋1／16＝1－1／16＝15／16

至此，本題的目的已經(jīng)達(dá)到，但學(xué)生們還沒(méi)有得到此題的精髓，也就是題中所包含著什么樣的規(guī)律，體現(xiàn)了怎樣的數(shù)學(xué)思想，教師還應(yīng)該給學(xué)生們滲透和點(diǎn)撥出來(lái)。

實(shí)質(zhì)上，此題是求數(shù)列：

1／2，1／4，1／8……1／2［n］……的前幾項(xiàng)和問(wèn)題，其前幾項(xiàng)的和是S［，n］＝1－1／2［n］＝（2［n］－1）／2［n］

由于學(xué)生沒(méi)有極限的思想，不理解無(wú)窮的概念，因此，字母“n”的意義無(wú)法給他們講解清楚。但教師可以借助圖形的直觀性，把上述極限思想滲透給學(xué)生。如在上題的基礎(chǔ)上，讓學(xué)生計(jì)算下列幾題：

1.計(jì)算1／2＋1／4＋1／8＋1／16＋1／32

2.計(jì)算1／2＋1／4＋1／8＋1／16＋1／32＋1／64

3.計(jì)算1／2＋1／4＋1／8＋1／16＋1／32＋1／64＋1／128

觀察圖形，使用前面例題的簡(jiǎn)便算法，學(xué)生們會(huì)很快算出結(jié)果。

1／2＋1／4＋1／8＋1／16＋1／32＝1－1／32＝31／32

1／2＋1／4＋1／8＋1／16＋1／32＋1／64＝1－1／64＝63／64

1／2＋1／4＋1／8＋1／16＋1／32＋1／64＋1／128＝1－1／128＝127／128

審計(jì)的基本方法范文第3篇

小學(xué)階段是學(xué)生學(xué)習(xí)知識(shí)的啟蒙時(shí)期，在這一階段注意給學(xué)生滲透研究數(shù)學(xué)的基本思想和方法便顯得尤為 重要。然而在小學(xué)階段，學(xué)生的邏輯思維和抽象思維能力較弱，而研究數(shù)學(xué)的許多思想和方法都是邏輯性強(qiáng)、 抽象度高，小學(xué)生不易理解。那么在小學(xué)數(shù)學(xué)教學(xué)中，如何對(duì)學(xué)生進(jìn)行數(shù)學(xué)的一些基本思想和方法的滲透呢？

一、在講能被2、5、3整除的數(shù)時(shí)，第一節(jié)課先講了能被2整除的數(shù)的特征是：“個(gè)位上是0、2、4 、6、8的數(shù)，都能被2整除。”能被5整除的數(shù)的特征是：“個(gè)位上是0或5的數(shù)，都能被5整除。”

接下的第二節(jié)課要講能被3整除的數(shù)的特征是：“一個(gè)數(shù)的各位上的數(shù)的和能被3整除，這個(gè)數(shù)就能被3 整除。”

這兩節(jié)課要講的結(jié)論對(duì)于學(xué)生來(lái)說(shuō)，在思維上存在著一段跳躍。因?yàn)榈谝还?jié)課學(xué)生們注意和觀察的是一個(gè) 數(shù)個(gè)位上的數(shù)學(xué)有什么特征，而第二節(jié)課則變成了觀察一個(gè)數(shù)的各位上數(shù)的和有什么特征。如果教師按照教材 上的順序開(kāi)始就例舉能被3整除的數(shù)的特征，那么，在學(xué)生的頭腦中就會(huì)產(chǎn)生一個(gè)疑慮：“一個(gè)數(shù)的個(gè)位上是 0、3、6、9的數(shù)是否也能被3整除呢？”因此這節(jié)課的開(kāi)始時(shí)，教師就應(yīng)首先提出這個(gè)問(wèn)題，并舉出例子 ，得出結(jié)論，打消學(xué)生們頭腦中的這個(gè)疑慮。

如：看下面?zhèn)€位是0、3、6、9的兩組數(shù)。

（附圖 {圖}）

由上面的例子可以得出結(jié)論：一個(gè)數(shù)個(gè)位上是0、3、6、9的數(shù)不一定能被3整除。

上述的結(jié)論，學(xué)生們會(huì)很自然接受的，然而，他們并不知道這個(gè)結(jié)論的獲得是用了一個(gè)數(shù)學(xué)中很常用的重 要證明方法——舉反例的證明方法。這時(shí)，教師應(yīng)該及時(shí)地把這種方法點(diǎn)撥給學(xué)生，指出：“要證明一個(gè)結(jié)論 是不是成立時(shí)，只要找出一個(gè)實(shí)例來(lái)說(shuō)明這個(gè)結(jié)論不正確即可。”這種方法叫做舉反例的證明方法。這樣，舉 反例的證明方法就會(huì)在學(xué)生們的頭腦中深深地留下了印象。

二、計(jì)算：1／2＋1／4＋1／8＋1／16這道題從形式上看是一道分?jǐn)?shù)連加法的計(jì)算題，計(jì)算過(guò)程 如下：

1／2＋1／4＋1／8＋1／16＝8／16＋4／16＋2／16＋1／16＝（8＋4＋2＋1） ／16＝15／16

然而，這道題的本意并不在此，其目的是要尋求一種簡(jiǎn)便的算法。如（圖一），用一正方形表示單位“1 ”，這樣，學(xué)生們通過(guò)觀察圖形再經(jīng)過(guò)老師的講解會(huì)得出：

1／2＋1／4＋1／8＋1／16＝1－1／16＝15／16

至此，本題的目的已經(jīng)達(dá)到，但學(xué)生們還沒(méi)有得到此題的精髓，也就是題中所包含著什么樣的規(guī)律，體現(xiàn) 了怎樣的數(shù)學(xué)思想，教師還應(yīng)該給學(xué)生們滲透和點(diǎn)撥出來(lái)。

實(shí)質(zhì)上，此題是求數(shù)列：

1／2，1／4，1／8……1／2［n］……的前幾項(xiàng)和問(wèn)題，其前幾項(xiàng)的和是S［，n］＝1－1／ 2［n］＝（2［n］－1）／2［n］

由于學(xué)生沒(méi)有極限的思想，不理解無(wú)窮的概念，因此，字母“n”的意義無(wú)法給他們講解清楚。但教師可 以借助圖形的直觀性，把上述極限思想滲透給學(xué)生。如在上題的基礎(chǔ)上，讓學(xué)生計(jì)算下列幾題：

1．計(jì)算 1／2＋1／4＋1／8＋1／16＋1／32

2．計(jì)算 1／2＋1／4＋1／8＋1／16＋1／32＋1／64

3．計(jì)算 1／2＋1／4＋1／8＋1／16＋1／32＋1／64＋1／128

觀察圖形，使用前面例題的簡(jiǎn)便算法，學(xué)生們會(huì)很快算出結(jié)果。

1／2＋1／4＋1／8＋1／16＋1／32＝1－1／32＝31／32

1／2＋1／4＋1／8＋1／16＋1／32＋1／64＝1－1／64＝63／64

1／2＋1／4＋1／8＋1／16＋1／32＋1／64＋1／128＝1－1／128＝127／1 28

這時(shí)，教師再繼續(xù)讓學(xué)生計(jì)算1／2＋1／4＋1／8＋1／16＋……＋1／512

如果學(xué)生能很快得出結(jié)果是：1－1／512＝511／512這就說(shuō)明了在學(xué)生的頭腦中已經(jīng)初步形成 了數(shù)列的概念。此時(shí)教師將前面的幾道題進(jìn)行比較歸納，得出結(jié)論：如果以分子是1，分母是前一個(gè)加數(shù)的分 母的2倍的規(guī)律，再繼續(xù)加下去，不論再加什么數(shù)，結(jié)果總是得：1－最后一個(gè)加數(shù)。并且其結(jié)果總是不超過(guò) 1。

審計(jì)的基本方法范文第4篇

[關(guān)鍵詞]審計(jì)學(xué)科 教學(xué)效果 教學(xué)改革

怎樣讓學(xué)生輕松的學(xué),怎樣讓學(xué)生又復(fù)習(xí)了會(huì)計(jì)的基本知識(shí)又學(xué)會(huì)了審計(jì)的基本方法,既掌握了審計(jì)學(xué)基本理論又能熟悉一般的審計(jì)實(shí)務(wù)中的具體工作,還要讓想考注會(huì)的學(xué)生有一個(gè)堅(jiān)實(shí)的專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)。我們于2008年3月成立了審計(jì)學(xué)教學(xué)方法研究的課題組,針對(duì)我們的學(xué)生水平,在我們現(xiàn)有的師資條件下,經(jīng)過(guò)一年多的總結(jié)、摸索、外出學(xué)習(xí)、請(qǐng)專(zhuān)家來(lái)、到實(shí)習(xí)基地考查,匯總了一些教學(xué)經(jīng)驗(yàn)與方法,以供同行指教。

一、對(duì)學(xué)生的認(rèn)知

會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的學(xué)生經(jīng)過(guò)三年的學(xué)習(xí),到底會(huì)了多少會(huì)計(jì)知識(shí),對(duì)會(huì)計(jì)的基本理論掌握的怎樣,實(shí)際的工作能力有嗎?在開(kāi)審計(jì)課前找學(xué)生座談,這些學(xué)生基本上是院級(jí)或系級(jí)信息員,成績(jī)好、對(duì)教學(xué)工作支持,對(duì)學(xué)生的基本情況了解。了解拿到會(huì)計(jì)證的情況,實(shí)際上我們幾乎100%的學(xué)生在三年級(jí)都可以拿到會(huì)計(jì)證,會(huì)計(jì)師考試的知識(shí)層次是我們的基本要求,了解所有的本科學(xué)生在學(xué)院內(nèi)的實(shí)習(xí)崗位上都有沒(méi)有實(shí)習(xí)的經(jīng)歷。了解三年級(jí)的學(xué)生對(duì)審計(jì)有什么樣的感性認(rèn)識(shí),去事務(wù)所打過(guò)工沒(méi)有?了解了學(xué)生的基本情況后,我們課程組成員就有了第一手材料。在備課,教材的選用、參考書(shū)的選擇上、教學(xué)方法、教學(xué)手段的采用上,都可以有的放矢。

二、制定備課細(xì)則

備課是教學(xué)過(guò)程的起始環(huán)節(jié),是教師在課堂講授之前進(jìn)行的教學(xué)設(shè)計(jì)準(zhǔn)備工作。備課環(huán)節(jié)主要包括把握大綱、鉆研教材、準(zhǔn)備教學(xué)進(jìn)度表和講稿、設(shè)計(jì)教案、開(kāi)發(fā)課件、準(zhǔn)備教具等工作。我們采取的教學(xué)方法是集體備課,案。對(duì)備課的基本要求是:

1.明確備課目的。備課是為了學(xué)生“學(xué)好”,要樹(shù)立以學(xué)生為本的思想,克服“只重備教材,忽略備學(xué)生,輕視備方法”的做法,注重整體性,考慮全面性。

2.除認(rèn)真、深入鉆研教材外,必須廣泛獵取和掌握豐富的相關(guān)知識(shí),要特別注意吸收新思想、新信息,掌握本專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的新知識(shí)、充實(shí)備課內(nèi)容。教師備課應(yīng)緊扣教材,又不拘于教材,應(yīng)參閱本課程其他教材或?qū)Ｖ?深入鉆研、分析,集眾家之所長(zhǎng),擇其精華而授之。

3.既考慮面向全體學(xué)生,又要兼顧差異教育,因材施教,克服教學(xué)中的片面性和一般化,講究備課的針對(duì)性。要針對(duì)大綱、針對(duì)教材、針對(duì)授課對(duì)象,結(jié)合課程特點(diǎn)和自己的教學(xué)風(fēng)格,使備課工作具有實(shí)效性。

4.掌握教材的內(nèi)容、特點(diǎn),弄清主要問(wèn)題的來(lái)龍去脈及領(lǐng)悟關(guān)鍵內(nèi)容的前因后果,精心構(gòu)思教學(xué)內(nèi)容的先后次序和重點(diǎn)內(nèi)容的展開(kāi)與深入步驟,做到條理分明,層次清楚,注意教學(xué)設(shè)計(jì)的層次性。

5.注重備課的計(jì)劃性,對(duì)每一章節(jié)、每一單元的知識(shí)點(diǎn)認(rèn)真進(jìn)行梳理,對(duì)分析判斷結(jié)果加以整理、歸納,編制學(xué)期教學(xué)進(jìn)度計(jì)劃表,并編寫(xiě)成教案。

三、重視課堂教學(xué)

我們以學(xué)生為主體,教師為主導(dǎo),目標(biāo)明確、內(nèi)容正確、重點(diǎn)突出、條理清楚、方法恰當(dāng)、儀態(tài)大方、語(yǔ)言藝術(shù)、板書(shū)合理。不同的章節(jié)用不同的教學(xué)方法。第一章,講審計(jì)的起源,以“故事”的方式開(kāi)始,逐漸引導(dǎo)學(xué)生明白民間審計(jì)的起源、政府審計(jì)的起源、內(nèi)部審計(jì)的起源,然后引申審計(jì)的定義、審計(jì)的作用、本質(zhì)、特點(diǎn)、對(duì)象。再?gòu)脑敿?xì)審計(jì)到資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)、再到報(bào)表審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),這樣層層進(jìn)展讓學(xué)生掌握審計(jì)的概況、現(xiàn)實(shí)、及未來(lái)的發(fā)展方向。法規(guī)這一章,則以48項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則為重點(diǎn),講述鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則為導(dǎo)向,將48項(xiàng)準(zhǔn)則的基本框架和基本內(nèi)容做一個(gè)全面的概括。講審計(jì)的方法、程序、內(nèi)部控制時(shí)用“案例”教學(xué)法,由于這幾章的內(nèi)容比較枯燥,用案例引起學(xué)生的興趣,再聯(lián)系課本上的基本概念、基本原理進(jìn)一步講解,達(dá)到深刻理解的目的。在審計(jì)抽樣這一章中用“問(wèn)題式”教學(xué)方法。“問(wèn)題式”教學(xué)是以問(wèn)題為核心,創(chuàng)立合理的問(wèn)題情境,引導(dǎo)學(xué)生發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、提出問(wèn)題、研究問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的一種教學(xué)模式。審計(jì)抽樣這一章的基本概念有27個(gè),都是學(xué)生不熟悉的,這一章和統(tǒng)計(jì)學(xué)的知識(shí)聯(lián)系緊密,在上課前讓學(xué)生自己找不明白的問(wèn)題、自己總結(jié)提出問(wèn)題,上課時(shí)將27個(gè)概念聯(lián)系起來(lái)共同分析,怎樣用這些基本的理論來(lái)解決審計(jì)實(shí)務(wù)中的問(wèn)題。實(shí)務(wù)的講解以注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的內(nèi)容為參考,力求知識(shí)系統(tǒng)全面、然后精深,邀請(qǐng)我系參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試?yán)蠋焻⒓游覀兊恼n題組,共同商討遇到的問(wèn)題,讓他們用課余時(shí)間給同學(xué)們講解考試心得。

四、合理配置師資隊(duì)伍

我們系有四位審計(jì)老師,高級(jí)會(huì)計(jì)師/副教授、審計(jì)師/講師、講師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師,年齡結(jié)構(gòu)合理,全是碩士。審計(jì)專(zhuān)業(yè)教師的專(zhuān)業(yè)搭配比較合理。需要改進(jìn)的地方是:要在財(cái)務(wù)審計(jì)教師的基礎(chǔ)上,配備擅長(zhǎng)工程造價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)管理、法律法規(guī)等的專(zhuān)業(yè)教師,以滿足審計(jì)教學(xué)的需要。長(zhǎng)遠(yuǎn)看在師資的形成上,一方面可以讓現(xiàn)有審計(jì)教師去進(jìn)修管理、工程等相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí),一方面可以從管理專(zhuān)業(yè)、工程專(zhuān)業(yè)和法律等專(zhuān)業(yè)要一些年輕的師資,對(duì)其培訓(xùn)審計(jì)方面的知識(shí),形成以財(cái)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)、績(jī)效管理、投資審計(jì)等多方向、多專(zhuān)業(yè)的師資隊(duì)伍,以滿足審計(jì)教學(xué)的需要。

五、根據(jù)實(shí)際情況安排教學(xué)內(nèi)容

在教學(xué)體系的安排上,現(xiàn)有的教材基本上是先理論后實(shí)務(wù),在教學(xué)實(shí)踐中,我們發(fā)現(xiàn),打亂課本順序,幫助學(xué)生根據(jù)具體實(shí)務(wù)操作案例理解審計(jì)理論。

六、重視案例教學(xué)法

我們一直在嘗試中國(guó)地質(zhì)大學(xué)經(jīng)管學(xué)院張雪梅教授的案例教學(xué)法。用“選擇案例―介紹案例―分析案例―應(yīng)用理論―總結(jié)歸納―形成理論體系。案例的選擇來(lái)自報(bào)刊書(shū)籍,有時(shí)是自己編的,國(guó)內(nèi)的多,但是我們要求精而少,有啟發(fā)性,只有這樣才可以激發(fā)學(xué)生的思維活動(dòng),促使他們進(jìn)行分析和思考。

參考文獻(xiàn):

審計(jì)的基本方法范文第5篇

                                                                 

首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)        袁曉勇   

    一、構(gòu)建的指導(dǎo)思想

      審計(jì)依存于其所處的環(huán)境，我國(guó)的政治、經(jīng)濟(jì)、法律、文化與西方國(guó)家不盡相同，如果我們一開(kāi)始就將研究的目標(biāo)對(duì)準(zhǔn)國(guó)際審計(jì)，甚至企圖一夜之間與國(guó)際審計(jì)接軌．是很不切實(shí)的。事實(shí)上，沒(méi)有哪一個(gè)國(guó)家的審計(jì)結(jié)構(gòu)是國(guó)際通用的，也沒(méi)有哪個(gè)國(guó)家在確定本國(guó)的審計(jì)結(jié)構(gòu)時(shí)照搬其他國(guó)家。在我國(guó)，由于企業(yè)產(chǎn)權(quán)構(gòu)成不同，對(duì)審計(jì)的目的與要求也不相同，存在政府審計(jì)和CPA審計(jì)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)）兩大陣營(yíng)，企圖將政府審計(jì)與CPA審計(jì)合二為一，制定統(tǒng)一的概念結(jié)構(gòu)也為

時(shí)過(guò)早。考慮到股份制企業(yè)和證券業(yè)的發(fā)展，社會(huì)影響和國(guó)際交流的需用要以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍素質(zhì)相對(duì)較高，對(duì)CPA審計(jì)先行一步重點(diǎn)研究CPA審計(jì)的理論結(jié)構(gòu)（下文中的審計(jì)二字如未加特別說(shuō)明，均是指CPA審計(jì)）并以此帶動(dòng)政府審計(jì)的研究，是可行的。

      二、研究的邏輯起點(diǎn)

        研究審計(jì)理論結(jié)構(gòu)必須科學(xué)地選擇邏輯起點(diǎn)，關(guān)于邏輯起點(diǎn)，國(guó)內(nèi)審計(jì)界大致有5種看法：（1）審計(jì)本質(zhì)論；（2）審計(jì)對(duì)象論；（3）審計(jì)環(huán)境論；（4）審計(jì)目標(biāo)論；（5）審計(jì)僅設(shè)論。筆者認(rèn)為應(yīng)以審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)假設(shè)共同作為審計(jì)研究的邏輯起點(diǎn)，理由有三：（1）目標(biāo)是行動(dòng)的指南，假設(shè)是科學(xué)研究的前提和制約條件，如果說(shuō)目標(biāo)上指引著審計(jì)的研究方向，假設(shè)則制約、限定了審計(jì)研究的空間軌道方向不能脫離軌道軌道也不能沒(méi)有方向；（2）目標(biāo)與假設(shè)這對(duì)命題，既相互獨(dú)立又相互依存．目標(biāo)脫離了假設(shè)則成為空中樓閣； 假設(shè)如果離開(kāi)了目標(biāo)，則變成無(wú)的放矢；（3）目標(biāo)與假設(shè)的關(guān)系好長(zhǎng)與寬的關(guān)系，目標(biāo)是方向，假設(shè)是軌道，以此為起點(diǎn)所推導(dǎo)出的一系列審計(jì)概念原則、程序與方法則是目標(biāo)與假設(shè)向縱深發(fā)展，就可構(gòu)成一套完整的、有機(jī)的審計(jì)

理論結(jié)構(gòu)體系。

       三、審計(jì)目標(biāo)的定位

       由于審計(jì)目標(biāo)是研究審計(jì)的起點(diǎn)之一，目標(biāo)定在何處是相當(dāng)關(guān)鍵的。關(guān)于審計(jì)目標(biāo)，論界主要有兩種觀點(diǎn)，一是發(fā)表意見(jiàn)掄，即審計(jì)目標(biāo)是“對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性及會(huì)計(jì)處理方法的一貫性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)（注1）；二是經(jīng)管責(zé)任論，即審計(jì)目標(biāo)是確保受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面有效履行（注2）。由于”受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任就是按照特定要求或原則經(jīng)營(yíng)受托經(jīng)濟(jì)資源并報(bào)告其經(jīng)營(yíng)狀況的義務(wù)”，即會(huì)計(jì)責(zé)任，如此，則審計(jì)目標(biāo)即是“確保會(huì)計(jì)責(zé)任的全面有效履行”。能確保當(dāng)然很好，問(wèn)題在于審計(jì)有沒(méi)有能力確保。如果應(yīng)該確保、也又能夠確保．則會(huì)計(jì)與審計(jì)到底是一種什么樣的關(guān)系呢？是否可以說(shuō)，“審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)的一種擔(dān)保，如果所提供的審計(jì)報(bào)告與后來(lái)的事實(shí)有出入，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所就應(yīng)承擔(dān)一切責(zé)任”呢？是否可以說(shuō)，經(jīng)過(guò)審計(jì)后的會(huì)計(jì)報(bào)  告就應(yīng)該是100％的真實(shí)可靠呢？答案顯然是否定的。事實(shí)上審計(jì)不應(yīng)、也不能確保被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任的履行。對(duì)于發(fā)表意見(jiàn)論，筆者比較贊同仁對(duì)其發(fā)表意見(jiàn)的范圍僅限對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有不同看法，認(rèn)為過(guò)于狹小，不如將其擴(kuò)大到財(cái)務(wù)報(bào)告更妥些。

       四、基本假設(shè)的確立

        迄今為主，國(guó)際審計(jì)界對(duì)審計(jì)假設(shè)的研究大體上有三種觀點(diǎn)；一是60年代美國(guó)的R．K莫茨與埃及的H．K夏拉夫提出的8項(xiàng)審計(jì)假設(shè)，如財(cái)務(wù)資料是可驗(yàn)證的；審計(jì)人員和管理者之間沒(méi)有必然的利害沖突等。二是70年代英國(guó)審計(jì)學(xué)家托馬斯．A．李將審計(jì)假設(shè)分為三大類(lèi)：（1）合理假設(shè)；（2）行為假設(shè)；（3）功能假設(shè)。其中后二類(lèi)假設(shè)與莫茨等人提出的基本相同但第一類(lèi)假設(shè)卻較有新意。合理假設(shè)從為，財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性不夠而審計(jì)是強(qiáng)化可信性的最好手段。三是80年代英國(guó)審計(jì)學(xué)家戴維．弗林特從為審計(jì)假設(shè)應(yīng)為7項(xiàng)，且其內(nèi)容均是圍繞經(jīng)濟(jì)受托責(zé)任展開(kāi)的。這套假設(shè)與前兩派觀點(diǎn)有很大不同，他在審計(jì)必要性方面作了較多的闡述。雖然如此，從目前來(lái)看，審計(jì)到底應(yīng)有哪些假設(shè)尚未得到國(guó)際權(quán)威組織的認(rèn)可與支持。

      筆者認(rèn)為基本假設(shè)是審計(jì)假設(shè)中的基本構(gòu)成部分。構(gòu)想基本假設(shè)時(shí)應(yīng)該考慮如下原則：一是在數(shù)  目上不宜太多；二是在性質(zhì)上基本假設(shè)來(lái)自審計(jì)所處的環(huán)境，并由  環(huán)境所決定，它的主觀估計(jì)成份應(yīng)當(dāng)最少；三是在內(nèi)容上基本假設(shè)應(yīng)屬于不言自明的公理它既應(yīng)對(duì)審計(jì)存在的理由作出說(shuō)明，又要對(duì)審計(jì)理論概念的構(gòu)建提供研究的邏輯起點(diǎn)和方法指導(dǎo)，還要對(duì)審計(jì)與非審計(jì)作出界定，從而使審計(jì)具有自身的基本特征，并且也能對(duì)審計(jì)的局限性進(jìn)行預(yù)見(jiàn)，并作出解釋。依據(jù)這些基本原則，筆者認(rèn)為支持整個(gè)審計(jì)理論的基本假設(shè)可以有以下幾項(xiàng)：

        1、第三人假設(shè)。這一假設(shè)從為，隨著財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，客觀上需要一個(gè)與上述二者沒(méi)有任何利害沖突的獨(dú)立第三人．對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)可靠性作出鑒證和評(píng)價(jià)。第三人假設(shè)不僅說(shuō)明審計(jì)產(chǎn)生的理由而且還從性質(zhì)上明確審計(jì)是一種證實(shí)、評(píng)價(jià)性活動(dòng)，更重要的是，根據(jù)這一假設(shè)推導(dǎo)出從方式上審計(jì)必須是一種委托審計(jì)．從而將審計(jì)與會(huì)計(jì)檢查、經(jīng)濟(jì)監(jiān)察等區(qū)分開(kāi)來(lái)，使得審計(jì)具有自身的基本特征。

         2、可驗(yàn)證性假設(shè)。這一假設(shè)認(rèn)為，除非財(cái)務(wù)報(bào)表資料是可驗(yàn)證的，否則審計(jì)就失去了對(duì)象和生存條件。可驗(yàn)證性假設(shè)是我們發(fā)展證據(jù)和證明理論的基礎(chǔ)。

        3、有效控制假設(shè)。這一假設(shè)認(rèn)為，健全、有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠減少甚至排除錯(cuò)誤與舞弊事項(xiàng)的發(fā)生，換句話說(shuō)，如果“沒(méi)有控制，天使也會(huì)變成魔鬼”。這一假設(shè)不僅是符合性測(cè)試存在的理由，更重要的是抽樣審計(jì)理論成立的基礎(chǔ)，從而導(dǎo)致現(xiàn)代審計(jì)的誕生并擴(kuò)展了審計(jì)的服務(wù)范圍和功能，使得審計(jì)能夠?yàn)榭蛻籼峁┕芾斫ㄗh書(shū)。

       4、認(rèn)同貫性假設(shè)。這一假設(shè)從為，若無(wú)確鑿的反證，過(guò)去被認(rèn)為如何，現(xiàn)在與將來(lái)仍會(huì)如此。這一假設(shè)不僅為審計(jì)人員執(zhí)行所有驗(yàn)證工作提供了指南，而且是審計(jì)人員在驗(yàn)證過(guò)程中，當(dāng)被審計(jì)單位發(fā)生不可預(yù)見(jiàn)或意外的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)變化時(shí)，為審計(jì)人員提供一種必要的保護(hù)，從而使審計(jì)責(zé)任有一個(gè)合理的限度。

        5、審計(jì)責(zé)任假設(shè)。這一假設(shè)認(rèn)為，會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任是兩個(gè)完全不同的概念。這一假設(shè)的意義，在于它合理地區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任，為判定審計(jì)的法律責(zé)任提供前提。

        五、審計(jì)理論結(jié)構(gòu)的基本設(shè)想

         筆者從為，以審計(jì)假設(shè)與審計(jì)目標(biāo)為邏輯起點(diǎn)而構(gòu)建的審計(jì)理論大體上可分為兩個(gè)基本層次：一是審計(jì)基本理論，主要是指審計(jì)基本概念、基本原則、基本原理等基本性的審計(jì)理論問(wèn)題，如審計(jì)環(huán)境、審計(jì)假設(shè)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)本質(zhì)、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)的一報(bào)原則、審計(jì)職業(yè)道德、審計(jì)質(zhì)量特征等；二是應(yīng)用性審計(jì)理論，是指由基本理論演繹出來(lái)的派生概念、具體準(zhǔn)則、審計(jì)程序和方法，如獨(dú)立性的認(rèn)定、重要性的判斷、審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)計(jì)劃的制定、內(nèi)部控制調(diào)試、證據(jù)的收集與評(píng)價(jià)、審計(jì)報(bào)告與工作底稿的組制等。以下是這一基本沒(méi)想的幾點(diǎn)說(shuō)明：

    （1）審計(jì)基本理論與審計(jì)應(yīng)用理論的劃分是相對(duì)的，沒(méi)有截然的界限。

    （2）審計(jì)假設(shè)與目標(biāo)是審計(jì)環(huán)境的產(chǎn)物，但不能直接證明，以此為起點(diǎn)建立的審計(jì)理論體系，及以理論為指導(dǎo)的審計(jì)實(shí)務(wù)、審計(jì)報(bào)告能否實(shí)現(xiàn)人們的期望，是對(duì)審計(jì)假設(shè)與目標(biāo)確立恰當(dāng)與否的最好檢驗(yàn)。在審計(jì)環(huán)境中，起重要作用的是審計(jì)人員的素質(zhì)與技能、社會(huì)對(duì)審計(jì)的期望與要求、鄰近學(xué)科的發(fā)展等。

   （3）審計(jì)職能，即審計(jì)“能干什么”，來(lái)自于（即社會(huì)期望的目的，但又受制于審計(jì)假設(shè)，它與審計(jì)目標(biāo)（即審計(jì)“應(yīng)干什么”）的關(guān)系是，確定審計(jì)目標(biāo)時(shí)必須充分考慮審計(jì)的職能。

   （4）目標(biāo)、原則（準(zhǔn)則）、方法的關(guān)系是：目標(biāo)要回答“怎么干”，“干得怎么樣”則需要用審計(jì)原則、審計(jì)準(zhǔn)則來(lái)檢驗(yàn)，需要靠審計(jì)質(zhì)量控制來(lái)保證。

    （5）審計(jì)對(duì)象與范圍是依審計(jì)職能、審計(jì)程序與方法、質(zhì)量控制管理作用于審計(jì)對(duì)象與范圍，即形成審計(jì)報(bào)告。

     （6）審計(jì)報(bào)告是審計(jì)的最終成果，如果審計(jì)所應(yīng)用的程序與方法是恰當(dāng)?shù)模聦?shí)表明所提供的報(bào)告未能滿足合理的需要，由應(yīng)考慮修正與調(diào)整審計(jì)假設(shè)與目標(biāo)。