審計(jì)的基本特征

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審計(jì)的基本特征范文第1篇

關(guān)鍵字：解決問題的能力申論主要問題應(yīng)試者探析基本特征錄用考試綜合素質(zhì)

把握申論的基本特征，首先要從一個(gè)較大的視野來進(jìn)行考量。現(xiàn)在，我們正處于世紀(jì)之交這是我國新老干部交替的又一個(gè)重要時(shí)期。為現(xiàn)代化建設(shè)遴選人才是新老干部合作交替的重要保證，作為選拔國家公務(wù)員主要途徑的錄用考試，不可能不反映這一現(xiàn)實(shí)要求。申論側(cè)重于考察應(yīng)試者分析解決現(xiàn)實(shí)問題的實(shí)際能力符合建設(shè)高素質(zhì)干部隊(duì)伍的需要符合當(dāng)今

世界強(qiáng)化素質(zhì)教育、能力教育的趨勢。在發(fā)達(dá)國家，選拔較高層次的官員一般都采用類似申論的考核方式。申論被列為正式考試科目體現(xiàn)了我國公務(wù)員錄用考試向國際標(biāo)準(zhǔn)靠攏的發(fā)展方向。以考核綜合素質(zhì)和務(wù)實(shí)能力為主的申論就是在這種背景下應(yīng)運(yùn)而生的產(chǎn)物。從這樣一個(gè)基本認(rèn)識、基本定位出發(fā)并通過與同類事物的比較和鑒別，我認(rèn)為申論主要有如下基本特征。

涵蓋性——博采眾長、包容互補(bǔ)的特性

申論，取申述、申辯、論述、論證之意。申就是說明論就是論述。“申而論之”即為申論。申論要求應(yīng)試者在閱讀理解背景資料并融會貫通的基礎(chǔ)上.用簡明、準(zhǔn)確的文字概括給定資料所反映的主要問題;針對主要問題提出解決方案和對策;緊扣背景資料所提供的環(huán)境和條件及其主要問題論述對問題的基本看法和解決問題的方法。

由此可以看出申論涵蓋了作文和策論的功能但又有別于以往公務(wù)員考試中的作文有別于古代科舉考試的策論。從廣義上講申論也是作文它保留了作文考試中考核分析解決問題和文字表達(dá)水平的功能。但是申論難度大于作文。應(yīng)試者需要在閱讀理解、分析歸納和把握給定資料的要點(diǎn)之后，才能自擬標(biāo)題進(jìn)行論述。如果說以往公務(wù)員考試的命題作文是一次性制成品那么申論則是二次、三次深度加工的產(chǎn)品。另外申論要分析問題解決問題，理所當(dāng)然涵蓋了策論的手法和功能。但是，申論較之策論增加了制定解決問題方案的考核環(huán)節(jié)，突出了對務(wù)實(shí)能力的考察。這主要表現(xiàn)為通過比較應(yīng)試者所制定方案的針對性、可操作性和創(chuàng)新性鑒別其解決現(xiàn)實(shí)問題的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、實(shí)戰(zhàn)能力、實(shí)際水平以及開拓創(chuàng)新意識等。這種考核常常使只有本本知識的人捉襟見肘。這是傳統(tǒng)策論所難以比肩的。

綜合性——全方位測查綜合素質(zhì)的特性

申論考試的綜合性特征，從根本上說是由各級領(lǐng)導(dǎo)干部工作自身的綜合性所決定的。反映在申論及其考試中主要表現(xiàn)為:

其一給定資料的綜合性。申論內(nèi)容涉及到政治、經(jīng)濟(jì)、文化、法律、管理等社會生活的眾多層面，內(nèi)容豐富多采關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜大多屬于現(xiàn)實(shí)生活中難點(diǎn)、熱點(diǎn)問題的實(shí)際寫照而不

是社會生活的簡化版，更不是沙盤作業(yè)、紙上談兵。相比之下雖然法學(xué)案例、管理案例、領(lǐng)導(dǎo)案例等也都提供案例資料但一般涉及面較為專一。

其二考核內(nèi)容的綜合性。應(yīng)試者既要能去粗取精，去偽存真，敏銳、快捷地發(fā)現(xiàn)問題;又要具體問題具體分析制定相應(yīng)的方案，采取具體措施解決問題;還要能由此及彼、由表及里透過現(xiàn)象抓住本質(zhì)作出理論分析、理性思考即從矛盾的特殊性入手抓點(diǎn)帶面借題發(fā)揮研究其普遍意義。申論考試能有效地測查應(yīng)試者閱讀理解能力、分析歸納概括能力、提出和解決問題的能力以及文字表達(dá)水平。相比之下一般考試中的案例分析，主要是要求考生按照試題所提示的幾個(gè)問題寫出對案例的判斷和理由不要求進(jìn)行系統(tǒng)的論述和論證。申論與之不同它既十分重視實(shí)際操作能力的考核.又十分重視理性思考。申論把很強(qiáng)的實(shí)用性與很高的理論性珠聯(lián)璧合結(jié)為一體。

關(guān)聯(lián)性——環(huán)環(huán)相扣，內(nèi)容連貫，有機(jī)統(tǒng)一的特性

關(guān)聯(lián)性是申論有別于其它錄用考試的一個(gè)鮮明個(gè)性。

其一背景資料緊密跟蹤社會現(xiàn)實(shí)。申論給定的背景資料一般都源于社會生活的時(shí)事熱點(diǎn).具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

其二r考試環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣。申論考試有三個(gè)環(huán)節(jié)。一是概括即概括出給定資料所反映的主要問題。二是對策即提出解決給定資料所反映主要問題的方案。三是論述即依據(jù)給定資料所反映的主要問題進(jìn)行中心明確有深度、有內(nèi)容、有說服力的論證。

申論的三個(gè)環(huán)節(jié)一脈相承、緊密相關(guān)、環(huán)環(huán)相扣。概括是后面提出對策和進(jìn)行論述的基礎(chǔ)。只有抓準(zhǔn)了主要問題搞清了環(huán)境和條件，解決問題的方案才有針對性和可行性;只有提出切實(shí)可行的對策才能根據(jù)對策提出的思路有理有據(jù)地展開論述達(dá)到理論上明辨是非認(rèn)識上得以升華。反之如果概括沒有抓準(zhǔn)問題對策必然隔靴搔癢，論述就會陷于言不及義。

真實(shí)性——客觀度量基本水準(zhǔn)，具有區(qū)別度較大，失真度較小的特性

真實(shí)測量考生的實(shí)際能力，客觀反映考生的真正水準(zhǔn)以達(dá)到甄別選才是任何錄用考試形式所追求的共同目標(biāo)。但事與愿違.高分低能的情況屢見不鮮。相比之下申論具有較強(qiáng)、較大的區(qū)別度和防偽打假的性能，能比較客觀公正地度量出應(yīng)試者的差異。

其一申論所給定的資料雖然涉及面廣內(nèi)容復(fù)雜但一般都是生活、工作中經(jīng)常接觸到的，或是發(fā)生在身邊的現(xiàn)實(shí)問題:這些材料既不偏重于文科，也不偏重于理科沒有學(xué)科、性別上的傾斜最大限度地實(shí)現(xiàn)了應(yīng)試者的公平競爭。

審計(jì)的基本特征范文第2篇

1、傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)是在自然經(jīng)濟(jì)條件下。采用人力、畜力、手工工具、鐵器等為主的手工勞動方式；

2、施用農(nóng)家肥料，進(jìn)行精耕細(xì)作；

3、靠世代積累下來的傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)發(fā)展，以自給自足的自然經(jīng)濟(jì)居主導(dǎo)地位的農(nóng)業(yè)；

（來源：文章屋網(wǎng) ）

審計(jì)的基本特征范文第3篇

關(guān)鍵詞：神話 單薄性 平面性

神話是原始先民創(chuàng)造出來的，它努力向人們展示“自然與人類命運(yùn)的富有教育意義的意象”[1]。

“神話”這個(gè)詞是清末從外國傳入的，是“通過人民的幻想用一種不自覺的藝術(shù)方式加工過的自然和社會形式本身”[2]。中國在遠(yuǎn)古時(shí)代曾有過豐富的神話傳說，但是由于時(shí)代久遠(yuǎn)，再加上儒家對神話采取排斥態(tài)度，致使上古神話在文獻(xiàn)古籍中載錄甚少[3]。即便如此，中國神話還是擁有其自身不同于西方神話的特征，并對中國后世的文學(xué)產(chǎn)生了一定的影響。

一、中國神話的本土特征

（一）中國神話的分類映射出中國原始社會的發(fā)展軌跡及遠(yuǎn)古人類思維的變遷

中國神話包括“創(chuàng)世神話”“始祖?zhèn)髡f” “洪水神話”“戰(zhàn)爭神話”和“發(fā)明創(chuàng)造神話”。只有當(dāng)人類可以憑借語言來表達(dá)自己的感情，表達(dá)對自然和社會的領(lǐng)悟時(shí)，神話才有可能產(chǎn)生[4]。原始先民面對無法理解的事物會產(chǎn)生神秘和敬畏的情感。

創(chuàng)世神話的產(chǎn)生實(shí)際上是人類尋求自我強(qiáng)大的一種心理暗示，人們通過對創(chuàng)造世界的想象，解釋自身種族產(chǎn)生以及繁衍存在的必然，這在某種意義上來說有點(diǎn)像“天賦人權(quán)”，承認(rèn)存在的必然，增強(qiáng)存在的信心，這種堅(jiān)定無畏的精神是人類繁衍和發(fā)展的重要支撐之一。

始祖神話是從人的產(chǎn)生角度進(jìn)一步闡述了人類存在的價(jià)值及意義。女媧補(bǔ)天，表明原始社會進(jìn)入了母系時(shí)期，女性在種族繁衍中起到重要作用。遠(yuǎn)古時(shí)期，人口的增加關(guān)系到一個(gè)部落能否更好地在惡劣環(huán)境中生存的問題，這種對始祖的追憶和歌頌，反映了部落成員內(nèi)在的統(tǒng)一歸屬性。

洪水是人類關(guān)于自然災(zāi)難最深沉的記憶。中國的洪水神話充滿了英雄主義色彩和積極意義，看重人的智慧及斗爭精神。

戰(zhàn)爭神話是隨著人類對自然界認(rèn)識的增加，部落聯(lián)盟壯大成為必然的時(shí)候出現(xiàn)的。戰(zhàn)爭神話不再那么的神乎其神，關(guān)于黃帝炎帝以及蚩尤的神話已經(jīng)不是虛構(gòu)那么簡單了，人們開始在歷史事件上加入了想象，表達(dá)了對華夏民族始祖的敬意及對始祖建立統(tǒng)一華夏的歌頌，記載了我們這個(gè)民族發(fā)端的歷史真貌。

（二）中國神話中故事描寫的單薄性以及記載的片斷性

一種文化往往能夠體現(xiàn)一個(gè)民族的價(jià)值取向，中國神話表現(xiàn)出來的價(jià)值選擇與以希臘為首的西方神話有明顯區(qū)別，希臘神話是一個(gè)系統(tǒng)的、嚴(yán)密的體系：對于神的地位、關(guān)系、權(quán)力、職責(zé)有清晰的闡述和界定，希臘神話的故事往往彼此關(guān)聯(lián)，產(chǎn)生聯(lián)系，而中國神話故事內(nèi)容都比較單一，描寫顯得較為單薄。在故事的描寫敘述中，沒有主次之分，不突出事件的經(jīng)過，只是交代時(shí)間、地點(diǎn)、人物，更多是談?wù)摼竦膬r(jià)值及意義。如果說西方神話是正常的孩子，擁有天真、好奇和想象，那么中國神話就該是早熟的孩子，沉穩(wěn)、嚴(yán)肅而莊嚴(yán)。

（三）中國上古神話中人物描寫的平面性，過分理性及超完美性特征

中國上古傳說中記載的人物都是極度理性和完美的，他們沒有七情六欲，他們的存在只是為了拯救蒼生，并隨時(shí)做好了犧牲小我成全大我的準(zhǔn)備，人物扁平不夠立體，從某種意義上說這些神是我們民族價(jià)值取向的一種體現(xiàn)。

二、中國神話對后世中國文學(xué)的影響

（一）為后世文學(xué)提供了豐富的素材

在先秦散文中，《逍遙游》中鯤鵬的變化，為整篇文章抹上了神奇的色彩；到了明清，《西游記》《聊齋志異》《鏡花緣》《封神演義》等都彌漫著神話的氣息。這種對神話的發(fā)掘和改造，給新的文學(xué)作品帶來了獨(dú)特的藝術(shù)魅力。

（二）中國上古神話為中國傳統(tǒng)文人提供了想象的空間和精神的庇護(hù)

中國古代很多文人在對現(xiàn)實(shí)產(chǎn)生深深的失望時(shí)，就喜歡在文字中用神話的想象來構(gòu)繪自己內(nèi)心的世界，在神話中尋找自己內(nèi)心的平靜和皈依。

（三）作為中華民族的文化源頭，在很大程度上影響了民族精神的形成

1.中國古代神話體現(xiàn)了深重的憂患意識

中華民族發(fā)源于以黃河流域?yàn)橹行牡膹V闊地域，3000年前的黃河流域生存條件復(fù)雜，洪水和旱災(zāi)，密林和野獸，為了生存和發(fā)展，先民只能不懈努力與自然做抗?fàn)帲カ@得種族的繁衍生息，因此神話中的神都具有強(qiáng)烈的憂患意識和使命感。這種憂患意識和勤勞樸素、艱苦奮斗等精神便根植在了我們民族的精神中。

2.中國古代神話具有明確的厚生愛民意識

中國神話中的諸神不是為自己而生，均是為解救受災(zāi)難的百姓而生，在“神解救人”的過程中，幾乎所有的神都具備了不懼艱險(xiǎn)、勇敢無畏的精神特質(zhì)，他們以拯救蒼生為己任，不怕犧牲，勇往直前，這些精神在歷史的沉淀中，都演化成了中華民族民族精神內(nèi)涵中的重要部分，光耀古今。

參考文獻(xiàn)：

[1][美]韋勒克，沃倫.文學(xué)理論[M].北京：三聯(lián)書店，1984：206.

[2]恩格斯.馬克思恩格斯選集（第二卷）[M].北京：人民文學(xué)出版社，1972：113.

[3]李學(xué)勤.東周與秦代文明[M].北京：文物出版社，1991：355.

審計(jì)的基本特征范文第4篇

【關(guān)鍵詞】 中小企業(yè)； 內(nèi)部控制； 生命周期

如同人一樣，中小企業(yè)也有生命周期。根據(jù)伊查克·愛迪思（Ichak Adizes）的企業(yè)生命周期理論，中小企業(yè)的生命周期可分為初創(chuàng)期、成長期、成熟期和衰退期。為了研究不同生命周期企業(yè)的基本特征，了解目前中小企業(yè)生命周期與內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，課題組成員于2012年7月至9月在山東省煙臺市采取調(diào)查問卷方式收集一定數(shù)量的中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的相關(guān)資料，并對其數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)的整理與分析。該調(diào)查的具體實(shí)施過程主要包括以下五個(gè)步驟：1.根據(jù)煙臺市中小企業(yè)的實(shí)際情況設(shè)計(jì)調(diào)查問卷；2.確定調(diào)查對象，主要選取的是山東商務(wù)職業(yè)學(xué)院會計(jì)系的校外實(shí)習(xí)基地；3.調(diào)查問卷的發(fā)放和回收，課題組成員利用暑假時(shí)間通過走訪實(shí)習(xí)單位、開展座談等方式發(fā)放問卷，保證了資料的準(zhǔn)確性；4.對取得的調(diào)查數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和分析；5.在深入研究的基礎(chǔ)上進(jìn)行總結(jié)分析。

一、調(diào)查問卷的設(shè)計(jì)、發(fā)放、整理、總結(jié)

（一）中小企業(yè)的界定

本文根據(jù)工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計(jì)局、國家發(fā)展和改革委員會、財(cái)政部四部委在2011年制定的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》對“中小企業(yè)”的概念進(jìn)行界定，中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型。受時(shí)間和地域的限制，主要選擇煙臺市的中小企業(yè)作為代表發(fā)放問卷進(jìn)行調(diào)查。

（二）問卷的設(shè)計(jì)

在問卷的設(shè)計(jì)上需要達(dá)到兩個(gè)目的，一是能夠通過問卷判斷出該企業(yè)處于生命周期的哪個(gè)階段，二是該企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況如何。通過多次的討論，并結(jié)合企業(yè)專家的意見，最終形成的調(diào)查問卷分為六部分共40個(gè)問題。第一部分為企業(yè)基本情況，包括企業(yè)規(guī)模、建立時(shí)間、資產(chǎn)情況以及近三年的銷售、利潤情況，這部分主要用于了解企業(yè)的基本情況并據(jù)以判斷該企業(yè)處于哪個(gè)生命周期。第二部分為企業(yè)內(nèi)部控制情況，包括硬件環(huán)境及軟環(huán)境的設(shè)置和執(zhí)行情況。硬件環(huán)境包括是否設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門、是否對所有的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制等；軟環(huán)境主要包括企業(yè)對員工的政策、是否重視企業(yè)文化建設(shè)等。第三至六部分分別是企業(yè)最主要的四個(gè)內(nèi)部控制方面的設(shè)置情況，包括貨幣資金內(nèi)部控制情況、銷售與收款內(nèi)部控制情況、采購與付款內(nèi)部控制情況、生產(chǎn)與費(fèi)用內(nèi)部控制情況。在這幾部分中，主要是針對職責(zé)分離、授權(quán)批準(zhǔn)制度、關(guān)鍵的控制程序、相關(guān)審計(jì)資料完整情況進(jìn)行調(diào)查。

（三）調(diào)查問卷的發(fā)放及回收

本次調(diào)查共發(fā)放問卷80份，主要調(diào)查對象是山東商務(wù)職業(yè)學(xué)院會計(jì)系的校外實(shí)習(xí)基地，其中發(fā)放網(wǎng)上問卷20份，發(fā)放書面問卷60份；共回收問卷69份，其中網(wǎng)上問卷15份，書面問卷54份，回收率為86.25%。后續(xù)分析中剔除了某些并非屬于中小企業(yè)的回收問卷，最終有效回收的問卷為65份。

（四）調(diào)查數(shù)據(jù)的整理及分析

根據(jù)愛迪思的理論，企業(yè)的生命周期分為初創(chuàng)期、成長期、成熟期、衰退期，筆者結(jié)合調(diào)查的65家煙臺市中小企業(yè)的情況，主要根據(jù)企業(yè)建立時(shí)間、資產(chǎn)規(guī)模、近三年銷售增長情況，將65家企業(yè)進(jìn)行具體分類，其中處于初創(chuàng)期的5家、成長期28家、成熟期24家、衰退期8家。分類標(biāo)準(zhǔn)見表1。

二、不同生命周期中小企業(yè)的基本特征分析

通過對65家中小企業(yè)的資料進(jìn)行分析，筆者整理出處于不同生命周期的中小企業(yè)的基本特征。

（一）初創(chuàng)期中小企業(yè)的基本特征

初創(chuàng)期的企業(yè)一般建立時(shí)間在3年以內(nèi)，員工人數(shù)較少，不超過50人，企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模較小，營業(yè)收入和銷售增長雖然呈現(xiàn)上升的趨勢，但是上升的數(shù)額不大。在企業(yè)的內(nèi)部控制方面，大部分沒有設(shè)置專門的內(nèi)部控制部門，只是對貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、銷售與收款控制比較重視。企業(yè)在創(chuàng)立初期，由于員工的流動性比較大，所以企業(yè)不太重視員工的培訓(xùn)和職業(yè)生涯的規(guī)劃。在具體的控制環(huán)節(jié)，企業(yè)最重視貨幣資金的控制，能夠做到現(xiàn)金定期盤點(diǎn)。但是由于企業(yè)機(jī)構(gòu)簡單，人員較少，一般財(cái)務(wù)部只有一兩個(gè)人或者直接采用記賬，會計(jì)資料較混亂。在其他內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，基本上沒有授權(quán)審批政策，職責(zé)分工也不明確。

（二）成長期中小企業(yè)的基本特征

在成長階段，企業(yè)一般建立的時(shí)間在3年以上，員工數(shù)量增長較快，企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模有了較大的發(fā)展，企業(yè)的產(chǎn)品品種增多，市場份額逐步提高，利潤上升，營業(yè)收入和銷售數(shù)量在近三年有了較大的增長，競爭能力增強(qiáng)。在內(nèi)部控制方面，有些中小企業(yè)開始意識到內(nèi)部控制的重要性，也建立了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但從總體來看，仍然缺乏科學(xué)性與針對性，只是照搬大企業(yè)的模式，致使內(nèi)部控制難以發(fā)揮應(yīng)有的效果。如有些企業(yè)雖然開始進(jìn)行授權(quán)審批，但是只在一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)立，并沒有做到所有環(huán)節(jié)的授權(quán)審批；企業(yè)開始進(jìn)行職責(zé)分工，但是只在一些主要環(huán)節(jié)設(shè)立，例如貨款的確認(rèn)、收款與付款、退貨驗(yàn)收等；有的企業(yè)只注重錢財(cái)物等有形資產(chǎn)的管理控制，而忽視了對人員素質(zhì)、品牌等無形資產(chǎn)的控制；大部分企業(yè)已經(jīng)開始建立自己的企業(yè)文化，但只是提出自己的經(jīng)營理念和目標(biāo)；對企業(yè)員工的職業(yè)生涯發(fā)展以及職工的職業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)不太重視。筆者通過幾個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)繪制圖表來說明成長期企業(yè)內(nèi)部控制的情況（圖1—圖6）。

（三）成熟期中小企業(yè)的基本特征

在成熟期，企業(yè)一般建立的時(shí)間在10年左右，員工數(shù)量、資產(chǎn)規(guī)模達(dá)到了一個(gè)相對穩(wěn)定的階段，銷售增長率或利潤增長率在達(dá)到某一點(diǎn)后將趨于平穩(wěn)，企業(yè)已經(jīng)開發(fā)出自己的產(chǎn)品，在市場上擁有固定的客戶群。營業(yè)收入和銷售增長在近三年基本穩(wěn)定。在內(nèi)部控制方面，內(nèi)部控制制度逐漸完善，例如企業(yè)除了重視錢財(cái)物等有形資產(chǎn)的控制外，開始關(guān)注企業(yè)員工的素質(zhì)培養(yǎng)及企業(yè)文化的建立。授權(quán)審批制度逐漸完善，職責(zé)分工也在逐漸變細(xì)。但是在整體的控制上還是照搬大企業(yè)的模式，并沒有找到適合中小企業(yè)的控制模式，控制的效果較差。有些中小企業(yè)雖然建立了比較完備的內(nèi)部控制制度，但是由于人員素質(zhì)較低，沒有完全按照制度執(zhí)行。總體來說成熟期的企業(yè)在內(nèi)部控制上更加成熟與完善，筆者列出了中小企業(yè)在成長期和成熟期對關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)置的比較情況（見表2）。

（四）衰退期中小企業(yè)的基本特征

經(jīng)過成熟期的不斷發(fā)展，企業(yè)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，同外界聯(lián)系更復(fù)雜，管理工作量劇增，企業(yè)面臨來自于內(nèi)部和外部的雙重壓力。主要表現(xiàn)在企業(yè)機(jī)構(gòu)臃腫，盛行，員工士氣低落，人心渙散，員工凝聚力不足。技術(shù)老化、產(chǎn)品落后引起產(chǎn)品滯銷，近三年的營業(yè)收入和利潤水平不斷下降，競爭實(shí)力差，適應(yīng)能力弱。經(jīng)過前三個(gè)階段的發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部控制已經(jīng)完善，但是由于企業(yè)正處于倒退的境地，企業(yè)面臨著由成熟走向衰退的危機(jī)時(shí)刻，要么就此沉淪，退出競爭，要么變革進(jìn)行二次創(chuàng)業(yè)。

三、基于生命周期的現(xiàn)狀提出中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策

通過以上的分析，中小企業(yè)在各個(gè)生命周期均存在內(nèi)部控制的問題，筆者按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督5個(gè)方面提出中小企業(yè)在各個(gè)生命周期加強(qiáng)內(nèi)部控制的建議和對策。

（一）初創(chuàng)期內(nèi)部控制對策

1.控制環(huán)境方面

（1）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須從思想上高度重視內(nèi)部控制體系的構(gòu)建問題。企業(yè)在建立初期，人員較少，機(jī)構(gòu)較為簡單，主要是企業(yè)老總“一言堂”，所以必須使企業(yè)老總意識到內(nèi)部控制對企業(yè)來說是至關(guān)重要的，并且要逐步培養(yǎng)員工內(nèi)部控制方面的意識。（2）必須加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，在企業(yè)建立初期，形成積極向上的凝聚力，有利于企業(yè)今后的發(fā)展和內(nèi)部控制的構(gòu)建。（3）制定完善的內(nèi)部控制文件，做到有章可循，讓所有的員工按照內(nèi)部控制的規(guī)定來執(zhí)行。（4）建立會計(jì)機(jī)構(gòu)，提高會計(jì)人員的素質(zhì)。督促會計(jì)人員按時(shí)進(jìn)行會計(jì)繼續(xù)教育，學(xué)習(xí)最新的會計(jì)制度和會計(jì)準(zhǔn)則。在會計(jì)業(yè)務(wù)的處理上要求會計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)制度。

2.風(fēng)險(xiǎn)評估方面

企業(yè)在建立初期結(jié)構(gòu)簡單，管理層能夠比較快地取得第一手資料，內(nèi)部管理比較簡單。企業(yè)在建立初期抗風(fēng)險(xiǎn)的能力比較弱，需要防范來自于企業(yè)外部的各種風(fēng)險(xiǎn)。由于會計(jì)人員能力有限，所以對于一些重大的決策，最好請教外部的專業(yè)人士，避免在這一階段遭受重大的損失。

3.控制活動方面

這一階段人員少，很容易出現(xiàn)一人多職的現(xiàn)象，所以重點(diǎn)要進(jìn)行不相容職務(wù)分離控制，如決策、執(zhí)行、監(jiān)督職能的分離，尤其是記賬、管錢和管物工作不能由一人兼任，必須分工，各司其職；其次是主要財(cái)產(chǎn)的安全控制，定期開展盤點(diǎn)工作，做到賬實(shí)相符，避免資產(chǎn)損失和虛增利潤的現(xiàn)象。

4.信息與溝通方面

信息溝通對中小企業(yè)來說非常重要，企業(yè)所有者必須認(rèn)識到其重要性，讓員工認(rèn)識到自己所處的信息位置，不但要形成自上而下的溝通機(jī)制，還要形成自下而上的信息傳輸機(jī)制，避免員工的意見不能傳達(dá)到管理層，這樣問題會越積越多，形成無法控制的局面。

5.內(nèi)部監(jiān)督方面

企業(yè)在初創(chuàng)期一般由所有者親自進(jìn)行監(jiān)督，沒有設(shè)立專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，所有者應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注會計(jì)、采購、銷售部門，做到每筆賬目清晰明了，各級責(zé)任人必須簽字明確責(zé)任。

（二）成長期內(nèi)部控制對策

1.控制環(huán)境方面

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度、管理文件、內(nèi)部審計(jì)制度應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況日益完善，企業(yè)文化也應(yīng)該跟上企業(yè)的發(fā)展步伐，更加成熟。另外企業(yè)此時(shí)處于高速發(fā)展時(shí)期，人才對于企業(yè)的發(fā)展來說至關(guān)重要，所以企業(yè)必須重視員工素質(zhì)的培養(yǎng)和能力的不斷提高，定期開展培訓(xùn)，組織相關(guān)活動，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力，防止優(yōu)秀員工的流失。

2.風(fēng)險(xiǎn)評估方面

企業(yè)在成長期面臨的外部環(huán)境更加復(fù)雜，企業(yè)要減少損失，必須建立起一套風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，全面評估和分析企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，判斷風(fēng)險(xiǎn)的大小、原因和可能產(chǎn)生的后果。管理人員應(yīng)當(dāng)采取一定措施防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生或盡量將風(fēng)險(xiǎn)的危害降到最低。

3.控制活動方面

隨著企業(yè)的快速發(fā)展，企業(yè)人員逐漸增多，人員素質(zhì)不斷提高，這時(shí)企業(yè)要深化不相容職責(zé)分離的范圍和程度。不相容職務(wù)分離包括執(zhí)行和授權(quán)審批分離，執(zhí)行和會計(jì)記錄分離，執(zhí)行與審核分離，業(yè)務(wù)記錄與財(cái)產(chǎn)保管分離等。要初步建立授權(quán)審批制度，此時(shí)可以在關(guān)鍵環(huán)節(jié)例如采購、銷售環(huán)節(jié)設(shè)置，由企業(yè)所有者將權(quán)力授予較低的管理人員，由管理人員根據(jù)計(jì)劃、預(yù)算、制度等在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不僅提高了工作效率，也增加了工作的靈活性。此外，會計(jì)崗位還要定期輪換、嚴(yán)格控制現(xiàn)金和應(yīng)收賬款的管理等。

4.信息與溝通方面

在成長期的中小企業(yè)，除了保持內(nèi)部信息溝通的暢通外，應(yīng)重視內(nèi)部各部門之間的信息溝通與外部信息的收集。對于內(nèi)部信息的溝通，可以采用網(wǎng)上工具來實(shí)現(xiàn)，利用QQ、MSN、網(wǎng)上辦公系統(tǒng)等，對于外部信息的收集可以讓1至2名員工專門從事相關(guān)的行業(yè)、上下游企業(yè)的信息收集工作，這樣有利于抓住先機(jī)，使企業(yè)立于不敗之地。

5.內(nèi)部監(jiān)督方面

在成長期，隨著業(yè)務(wù)量的增多，企業(yè)必須在“銷”過程中建立相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制，防止一個(gè)人獨(dú)立完成整個(gè)業(yè)務(wù)過程。加強(qiáng)事后監(jiān)督，在會計(jì)部門日常核算的基礎(chǔ)上，進(jìn)行定期和不定期的檢查，查找異常的數(shù)據(jù)，找出原因。此時(shí)企業(yè)應(yīng)該建立內(nèi)部審計(jì)部門，對企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督和檢查，防范風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防損失的發(fā)生。

（三）成熟期內(nèi)部控制對策

1.控制環(huán)境方面

隨著企業(yè)的不斷擴(kuò)大，企業(yè)應(yīng)該建立與之相適應(yīng)的公司治理結(jié)構(gòu)，做到企業(yè)的決策層、執(zhí)行層和監(jiān)督層徹底分離，為完善內(nèi)部控制提供更好的制度環(huán)境。企業(yè)要給予職工完善的激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動企業(yè)職工的積極性。設(shè)置更加完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，而且要通過培訓(xùn)、外出學(xué)習(xí)不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)水平。

2.風(fēng)險(xiǎn)評估方面

成熟期的企業(yè)應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于企業(yè)發(fā)展的始終，在審計(jì)部門中應(yīng)該設(shè)立專人來評估企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險(xiǎn)，對于重大事項(xiàng)還可以借助社會上的專業(yè)機(jī)構(gòu)來審核評估。

3.控制活動方面

隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的各項(xiàng)控制活動已經(jīng)比較成熟，各種規(guī)章制度也比較完善，主要的控制活動有不相容職責(zé)分離制度、授權(quán)批準(zhǔn)控制、憑證與記錄資料控制、實(shí)物資產(chǎn)控制、成本控制等。授權(quán)審批制度此時(shí)要貫穿于企業(yè)發(fā)展的每一個(gè)環(huán)節(jié)，不僅在收款付款環(huán)節(jié)，還要在產(chǎn)品生產(chǎn)、材料出庫入庫、產(chǎn)品出庫入庫等環(huán)節(jié)。此外還要建立嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度，對于嚴(yán)格遵守各項(xiàng)規(guī)章制度的部門要獎(jiǎng)勵(lì)，對于管理混亂、控制不嚴(yán)的部門給予懲罰，做到賞罰分明。

4.信息與溝通方面

成熟期的中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全的內(nèi)部報(bào)告體系。報(bào)告的形式和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)具有可理解性，重點(diǎn)突出，具有及時(shí)性。企業(yè)應(yīng)該建立一個(gè)良好的信息管理系統(tǒng)，及時(shí)準(zhǔn)確地收集、處理企業(yè)的信息，并按規(guī)定報(bào)送給相關(guān)人員。例如ERP系統(tǒng)可以提高內(nèi)部控制的水平，防止會計(jì)處理中一些人為的低級錯(cuò)誤發(fā)生而浪費(fèi)企業(yè)的資源。

5.內(nèi)部監(jiān)督方面

成熟期的中小企業(yè)各項(xiàng)監(jiān)督制度都已經(jīng)成熟和穩(wěn)定。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)全面系統(tǒng)地開展工作，將監(jiān)督工作與風(fēng)險(xiǎn)管理工作有效地結(jié)合起來。除了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)以外，企業(yè)還要接受外部審計(jì)（注冊會計(jì)師審計(jì)）。

（四）衰退期內(nèi)部控制對策

隨著企業(yè)的日益增長和經(jīng)濟(jì)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)進(jìn)入了衰退期，企業(yè)要么走向滅亡，要么就尋找新的機(jī)會，這時(shí)企業(yè)的內(nèi)部控制非常重要。在成熟期后期，企業(yè)就要關(guān)注內(nèi)外部的各種風(fēng)險(xiǎn)，避免出現(xiàn)員工人心渙散、企業(yè)凝聚力不足的現(xiàn)象。對于各項(xiàng)投資，一定要慎重考慮，此時(shí)應(yīng)該采用穩(wěn)健的發(fā)展策略。集中一切資源，用于企業(yè)的主營業(yè)務(wù)，提升競爭力，以延遲企業(yè)主要產(chǎn)品退出市場的時(shí)間，規(guī)避決策失敗帶來的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)還要積極開發(fā)新的產(chǎn)品，拓展新的銷路。對于員工，重點(diǎn)采用感情策略，調(diào)動員工的積極性，幫助企業(yè)順利渡過難關(guān)。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 財(cái)政部，證監(jiān)會，審計(jì)署，銀監(jiān)會，保監(jiān)會.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（2010）[S].中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2010.

審計(jì)的基本特征范文第5篇

關(guān)鍵詞：住房公積金，績效審計(jì)，評價(jià)指標(biāo)

關(guān)于“績效”的涵義，Bernardin認(rèn)為是指一定時(shí)期內(nèi)特定工作產(chǎn)生的結(jié)果（張進(jìn)，韓夏筱，2009）；Campbell和Murphy認(rèn)為是指達(dá)成目標(biāo)和產(chǎn)生工作的行為（Armstrong.M.andWright，2004）；又有學(xué)者認(rèn)為，績效應(yīng)該包括結(jié)果和行為兩個(gè)部分。

一、住房公積金績效評價(jià)與企業(yè)績效評價(jià)的異同

在我國，直屬地方政府的住房公積金管理中心負(fù)責(zé)對公積金的管理和運(yùn)作。而政府績效評價(jià)是由企業(yè)績效評價(jià)演變而來的，是企業(yè)績效評價(jià)的發(fā)展，因此政府績效評價(jià)和企業(yè)績效評價(jià)具有同一性（張旭霞，2007）。因此，對住房公積金進(jìn)行績效評價(jià)可以參考企業(yè)的績效評價(jià)；但是，住房公積金和企業(yè)的性質(zhì)、特征等不同，也決定著兩者存在諸多不同之處。（一）住房公積金績效評價(jià)與企業(yè)績效評價(jià)的相同點(diǎn)1、兩者均以委托理論為績效評價(jià)的理論基礎(chǔ)。所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離是現(xiàn)代企業(yè)的基本特征。為了避免企業(yè)所有者與經(jīng)營者之間的“道德風(fēng)險(xiǎn)”和“逆向選擇”，進(jìn)行績效評價(jià)是對企業(yè)較為有效的約束機(jī)制。同樣地，信息不對稱的存在，使得公積金中心也可能不會自覺地以繳存職工的最大利益為第一出發(fā)點(diǎn)行事，績效評價(jià)也是其監(jiān)督約束機(jī)制的重要組成部分。從委托的角度來看，為滿足各自服務(wù)對象（委托方）的要求，績效評價(jià)對于企業(yè)和公積金中心降低成本、提高效率、加強(qiáng)監(jiān)督具有共同意義。2、兩者績效評價(jià)均以目標(biāo)和結(jié)果為導(dǎo)向。首先，組織目標(biāo)是兩者開展活動的導(dǎo)向，它驅(qū)動和引領(lǐng)著組織的行為和發(fā)展方向。不論是以利潤最大化為目標(biāo)的企業(yè)，還是以提高人們居住水平為目標(biāo)的住房公積金，績效評價(jià)都應(yīng)都把各自的目標(biāo)作為實(shí)施的方向和依據(jù)。其次，無論是住房公積金還是企業(yè)，產(chǎn)品和服務(wù)是其最終成果，產(chǎn)品和服務(wù)的結(jié)果令顧客滿意，才能實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值，實(shí)現(xiàn)組織存在的必要性和合理性，因此，績效評價(jià)還應(yīng)以結(jié)果為導(dǎo)向。（二）住房公積金績效評價(jià)與企業(yè)績效評價(jià)的不同點(diǎn)1、核心價(jià)值理念不同。從性質(zhì)上看，住房公積金具有公共性和非營利性的特征。住房公積金的公共性，決定了公積金的管理需要同時(shí)滿足政治、經(jīng)濟(jì)和社會等多重目標(biāo)。從目標(biāo)上看，住房公積金追求的是職工利益最大化，同時(shí)關(guān)注資金安全、維護(hù)社會公平正義。然而，企業(yè)的本質(zhì)特征是營利性，利潤最大化是它的核心價(jià)值理念。企業(yè)經(jīng)營基本上不需關(guān)注社會公平性，效率是企業(yè)的生命。2、評價(jià)內(nèi)容不同。企業(yè)的性質(zhì)決定了其績效評價(jià)目標(biāo)總是圍繞經(jīng)濟(jì)指標(biāo)來設(shè)定的。績效評價(jià)的指標(biāo)主要集中在資產(chǎn)運(yùn)營、財(cái)務(wù)效益、發(fā)展能力等方面。相對而言，住房公積金作為由國家政策強(qiáng)制規(guī)定的社會保障資金，決定了它具備公平性、安全性等多種公共特征；然而作為屬于職工個(gè)人的長期住房儲金，又要求資金必須具備一定的保值增值能力，并且能穩(wěn)定長期存續(xù)。因此，對住房公積金績效評價(jià)的內(nèi)容除了要評價(jià)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，如資金運(yùn)作的成本、收益，以及管理的效率和效果等，還要考慮所有者需求的滿足、公積金產(chǎn)品的公平、安全等社會效益的非經(jīng)濟(jì)表現(xiàn)。

二、住房公積金管理的特征

由上述住房公積金與企業(yè)績效的比較可知，委托關(guān)系的存在，使住房公積金績效評價(jià)成為必然，而且住房公積金績效評價(jià)要以公積金制度建立的目標(biāo)和結(jié)果為導(dǎo)向。《住房公積金管理?xiàng)l例》明確，我國住房公積金制度是一項(xiàng)為了加強(qiáng)對住房公積金管理，維護(hù)公積金所有者的合法權(quán)益，促進(jìn)城鎮(zhèn)住房建設(shè)，提升城鎮(zhèn)居民居住水平而制定的住房社會保障制度，公積金的一切權(quán)益均屬于職工。因此，保值增值是住房公積金管理運(yùn)行的必然要求。只有這樣，才能保證廣大職工在需要使用公積金之時(shí)能夠取得符合經(jīng)濟(jì)效益的資金，證明公積金制度存在的必要性。同時(shí)，作為我國一項(xiàng)重要的住房保障制度，公積金管理必須建立在資金安全、持續(xù)運(yùn)行的基礎(chǔ)之上，否則其他一切毫無意義；從國家政策的層面而言，公積金管理還必須具備一般公共政策的公平性特點(diǎn)，公平集中反映了社會效益。也即，住房公積金管理應(yīng)具備保值增值性、可持續(xù)性、公平性三項(xiàng)特征。這些特征，是住房公積金績效審計(jì)評價(jià)時(shí)應(yīng)考慮的重要內(nèi)容。

三、住房公積金績效審計(jì)評價(jià)指標(biāo)關(guān)鍵因素