審計需要的專業知識
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審計需要的專業知識范文第1篇
一、重難點分析依據
(一)分析依據一是2010年度注冊會計師全國統一考試大綱——專業階段考試(審計)；二是2010年度注冊會計師全國統一考試輔導教材《審計》；三是中注協正在對中國注冊會計師審計準則進行全面修訂(會協[2009]75號、會協[2009]83號、會協[2010]3號、會協[2010)6號)。本次修訂有兩方面的主要變化：一方面是對15項準則的內容進行實質性修訂(2006的與治理層溝通準則是在借鑒國際審計準則征求意見稿的基礎上制定，與明晰化后的國際審計準則無實質性差異，因而本次不屬于實質性修訂范圍)，并制定1項新的準則；另一方面是對全部準則按照新體例進行改寫。本次修訂共涉及38個審計準則項目。修訂后的審計準則計劃于2010年6月正式，2011年1月1日起正式實施。(參見表1：準則修訂情況一覽表)
(二)分析原則一是與時俱進原則(參見表2：2010年度大綱及教材變化表)，二是“二八”原則(參見表3：能力等級與分值對比表)。
二、重難點分析結果
(一)審計試題與考試目標的關系注冊會計師專業階段主要測試考生是否具備注冊會計師執業所需要的專業知識，是否掌握基本技能和職業道德規范；綜合階段主要測試考生是否具備在職業環境中運用專業知識，保持職業價值觀、職業道德與態度，有效地解決實務問題的能力。
(二)審計試題與測試目標的關系2009年度審計試題注重體現了考試目標和測試目標的規定。首先看具體體現在2009年度審計試題測試目標、準則編號測試內容與題號、分值對照表中的情形，如表4所示。
2009年審計輔導教材分為8編內容，與測試目標中所列示的內容完全一致：2009年度審計試題，除測試目標8中“其他相關業務”未出題外，其他測試目標均得到了充分體現。其中：審計基本原理測試比重約占25％，審計測試流程測試比重約占22％，二者小計47％，主要測試考生是否具備注冊會計師執業所需要的專業知識；各類交易和賬戶余額、審計財務報表審計中對特殊項目的考慮和完成審計工作與出具審計報告的要求測試比重約占38％，主要測試考生是否掌握注冊會計師執業所需要的基本技能和職業道德規范。2009年度審計試題測試目標的體現，如圖l所示。另外，審計科目考試大綱在描述測試目標時同時強調：“為熟練掌握專業知識、職業技能，考生需要充分理解和熟練運用《中國注冊會計師執業準則》以及相關指南。《中國注冊會計師執業準則》構成《審計》考試內容的主要部分，專業階段的考生應當具有充分的理解能力和應用能力”。該規定也在試題中得到了充分體現，2009年度審計試題中體現《中國注冊會計師執業準則》內容，除獨立性和審計循環實務的試題外，約占80％，許多題目實際上就是準則原文的再現。
(三)重難點項目分析一是大綱中“測試目標”要求：為熟練掌握專業知識、職業技能，考生需要充分理解和熟練運用《中國注冊會計師執業準則》以及相關指南。《中國注冊會計師執業準則》構成《審計》考試內容的主要部分，專業階段的考生應當具有充分的理解能力和應用能力。二是大綱中“參考法規”要求：《中華人民共和國注冊會計師法》(中華人民共和國主席令第13號，1993年10月31日)；《中國注冊會計師執業準則》(財會[2006]4號)；《中國注冊會計師執業準則指南》(2007年版，會協[2007]89號)；《企業會計準則——基本準則》[中華人民共和國財政部令第33號(2006年)]；《企業會計準則》(具體準則)(財會[2006]3號)；《企業會計準則——應用指南》(財會[2006]18號)；企業會計準則解釋第l號(財會[2007]14號)；企業會計準則解釋第2號(財會[2008]11號)。
(四)重難點分析結果根據以上分析，考慮準則修訂因素，按照把握重難點的原則：不考慮1級能力要求，同時考慮準則修訂，80％考分所涉及的重難點準則和篇章分別如表5和表6所示。
三、重難點學習方法
(一)一看：將教材當小說以能力為本位，按能力等級看教材。對于l級能力的章節，通讀1遍；對于2級能力的章節通讀2遍；3級能力的章節通讀3遍。由表4和圖l可知。2009年度審計科目試題具有如下特點：一是難度適中并略有降低；二是注重體現考試大綱的各項規定，二八原則，1-2／4.115.4／10.1／11.1／11.4章可忽略；其他章節通讀1遍。
(二)二聽：將網絡當助手認真聽課，反復聽重難點。
(三)三背：將準則當圣經背誦2、3級能力中的相關重要的準則原文。
審計需要的專業知識范文第2篇
（一）夯實審計所需的基本專業知識
審計工作開展的基礎是審計人員的專業知識和經驗的積累，審計理論、審計準則、經濟管理相關知識、會計原理、計算機操作及數據庫、網絡技術、被審計單位涉及的法律知識等相關知識是審計人員應具備深厚的專業知識。后續教育、持續的自學、吸收新知識，外出培訓，更新知識結構等方式都能提升審計人員自身素質，書本中有關審計的理論和方法，他人審計工作技巧均可以為我們所用，從而使審計人員對審計方法和審計程序、對被審計單位內部控制制度建立健全的內在規律的把握有所加深。
（二）提升審計職業判斷能力
審計判斷是審計人員根據其專業知識和經驗，通過識別和比較，對審計事項和自身的行為所作的估計、斷定或選擇。[1]審計職業判斷是一種受主觀影響比較大的思維形式。審計人員的素質在很大程度上影響著審計職業判斷的質量。
第一，培養正確的審計職業判斷意識。在審計計劃和審計方案制定，審計證據收集、評價和整理，內部控制系統的評審，抽樣審計，分析性復核等具體實踐中審計職業判斷有很重要的作用。實際工作中不斷出現的新的經濟事項，審計人員要面對這些經濟事項的時候依據有關法律法規規定，做出專業審計判斷，記錄和反映這些事項，同時要向決策者提供決策的備選方案。因此，提升職業判斷能力、能夠真正運用職業判斷能力的前提條件是審計人員在主觀上樹立職業判斷意識。
第二，從實踐中鍛煉思維能力，從審計實踐中獲得審計經驗。審計人員的職業判斷能力在不斷訓練、長期實踐中積累中逐步形成，審計人員只有具備豐富的專業知識、高度的敏感性和較強的洞察力和良好的職業素質才能養成優秀的職業判斷能力。因此，在實踐中學會分析、判斷、總結，積累經驗，是審計人員必須增長的素質，在面對審計中不斷出現的復雜的、具有不確定性的經濟業務以及各種影響因素，審計人員要能夠做出準確的職業判斷。
二、嚴抓審計實施過程質量控制
審計項目質量控制是一個過程，包括審計項目計劃、審計項目實施、起草審計報告、復核審計報告、對審計結果進行公告等環節。同時，審計項目質量控制是一個體系包括審計組、審計人員、審計復核部門在內的相關機構。對審計全過程和各個層次人員的工作質量進行控制能夠明確責任，便于追究責任，可以說審計質量控制的核心是分清責任。
規范審計程序可以控制審計質量。如果沒有審計程序的質量控制，不同的審計人員可以根據自己的職業判斷選擇相應的審計程序。這樣，審計人員的專業能力和職業經驗對審計質量具有重大影響。進行審計實施過程質量控制后，基本的和必要的審計程序就能夠提供給審計人員，任何超出控制范圍的做法都需要審計人員作出相應的解釋，這樣就可以減少審計人員在工作中的隨意性。如果使用審計實施過程控制標準，審計組負責人可以根據審計項目特點來確定審計計劃，選擇必需的程序來進行分工，并提出完成工作的時間要求?？刂茖徲嬤^程質量有利于數據交換，提高工作效率。
三、強化審計質量考評機制
審計機關需要積極地運用各種方式對審計項目質量進行科學考評加強審計質量管理。
第一，加大國家審計項目事前、事后控制力度。執行審計項目的審計組要重視審前調查，積極開展與被審計單位碰面會，通過周全的審前調查，了解被審計單位基本情況，從而確定審計重點，編制審計實施方案，這是為審計項目的高質量創造好的前提。同時要加強事后跟蹤控制，重視被審計單位對審計建議、審計決定的落實情況，積極進行審計成果轉化，不斷提升審計項目的取得的審計效果質量以及審計項目帶來的社會的效益型。
第二，運用激勵措施，國家審計機關積極開展優秀審計項目評比活動，將審計人員對審計項目質量控制的重視調動起來、提升審計人員自覺抓審計項目質量的積極性。
第三，完善審計質量問責機制。對于各級國家審計干部、審計機關領導法制機構、審計組長、審計人員在具體審計項目質量管理中的責任進行嚴格的規范與界定；通過規范審計過錯追究行為體系建立審計項目質量控制問責機制，使審計項目質量控制的制約機制得以加強、完善。
四、健全審計質量控制規范體系
（一）重點控制審計工作規范化
建立健全審計工作規范化體系能夠全面具體地規范各項審計行為，促進審計工作質量和審計執法水平的提高。建立健全審計規范體系的中心目標就是為了提高審計人員執法水平，提高審計工作質量。審計規范體系既包括審計法律法規體系，也包括審計規章和審計準則體系，還包括審計職業道德規范等。在總結我國多年來審計工作經驗、借鑒國外有益做法的基礎上，建立起具有社會主義特色的國家審計規范體系，能夠反映我國審計工作的內在規律，對審計監督的基本原則、制度和審計工作中的具體操作提出具體、明確的要求。審計人員按照審計規范開展工作，就?E能夠使審計工作質量得到基本保證。同時建立審計規范體系，嚴格按照規范要求實施審計，有利于增強審計人員的法律意識和法律觀念，不斷提高依法審計的能力，通過對各項規范的遵守，保證審計法律法規的全面正確貫徹執行，保證審計工作的質量。
（二）建立審計人員績效考核機制
對審計人員來說，績效考核包括審計信息撰寫情況、對審計準則執行情況、勞動紀律遵守情況；但審計機關的管理者更關注的是深層次的問題，審計人員的工作態度受其本人責任感高低與否的影響，責任感的高低進而影響到審計人員撰寫審計信息情況、對審計準則的遵守與執行情況和勞動紀律等工作績效方面的最深層次的原因，這是難以績效考核度量的，深層次的管理內容是通過單位價值觀體系來不斷提高的。生成員工績效的較深層次的要素，如審計相關專業知識、審計人員的溝通能力是能夠通過培訓提高，進而提升審計能力以及審計人員績效的內容。所以，對審計人員的考核，可以從審計信息撰寫采用情況、審計準則遵守情況和對規章制度的執行情況三個方面來考核審計人員的審計工作完成質量。
五、總結
審計需要的專業知識范文第3篇
(一)內審計法規政策不健全
近年來，醫院的內審工作因社會經濟的發展而得到了較好的發展，但較比其他方面，醫院內審工作的相應法規政策卻依然處于不健全的狀態，除去我國衛生部出臺的《衛生系統內部審計工作規定》之外，目前并沒有其他專門針對醫院內審工作的規章政策與工作準則進行規定的專門規定，所以導致醫院內審人員在進行審計工作時并沒有專門的法規可以作為參照，多數只能靠自身專業度與工作經驗來進行審計，普遍對審計風險缺乏正確的評價與判斷，使審計工作面臨更大風險。
(二)內部審計機構缺乏獨立性和權威性
從審計工作的特征可以看出，內審機構應當處于相對獨立的位置，但是由于內審工作人員與被審計方的各部門間存在著利益與個人情感上的關聯，所以會導致內審機構的權威性與獨立性不足。此外我國現今醫院內審機構在行政隸屬關系上普遍存在權責模糊的問題，使醫院內審工作的處理決策常常會有得不到落實的情況，進而對審計工作的執行效果及力度產生了影響，導致工作質量下降。(三)內部審計人員的專業素質較低在我國，醫療機構審計作為新興學科發展的時間較短，所以相關體系與專業知識都還并未成熟，所以目前大多數醫院的審計人員都是由醫學專業相關的財會人員來任職的，導致內審人員的知識體系單一，缺乏專業審計人員。另外，隨著經濟發展加快，醫院內審對象的范圍逐步擴大，相關部門對于審計人員的要求也在提高，內審人員不但需要熟練掌握衛生會計及審計的知識，還要掌握法學、醫藥衛生及醫療管理等多個方面的知識，理論知識上的缺失與專業培訓體系的不完善，決定了現今內審人員的綜合能力及素質無法適應現今醫療發展需要的事實。
二、內審風險的防控措施
(一)完善相關法規、確保審計依據
我國現階段相關醫院審計的具體要求及審計方面的法規政策都并不健全。許多方面都未有明確的要求與規定，甚至有些部分的法規完全是空白的，沒有具有權威性的條文作為依據，所以自然難以滿足審計工作的發展需求。所以，國家應當依據實際的現狀，結合發達國家的先進審計經驗及規章對我國的審計法規進行設立與完善，確保審計工作有依據，避免審計風險。
(二)提升內審機構的獨立性及權威性
想要有效降低審計工作的風險，確保內審工作的順利完成，醫院管理層面就一定要對自身的內審工作提高重視，為審計工作的有效性及真實性提供保障。在審計過程中，首先要確保內審機構具有獨立性及權威性，醫院可以通過設立獨立的內審機構，確保審計機構在資金、人員及工作過程上的獨立性。其次，內審工作應當排除與內部其他部門的特別關聯，特別是與紀檢部門及財務部門不能有密切關聯。另外，在隸屬關系方面，審計機構要由院長直接領導，才能夠對內部各部門進行審核，并落實審計程序，編寫審計報告。
(三)提高內審人員的素質
審計人員素養與專業性，決定了審計工作的最終成效，所以在現今審計工作快速發展的背景下，提升審計人員的素質及專業性對于審計環節的穩定順利進展有著十分重要的含義。首先要對審計人員進行計算機、管理、法律及統計方面的深入培訓，只有對專業知識有了深入的了解，才能將這些知識運用到實際的工作過程中。其次審計工作是綜合性的專業，所以除去扎實的專業知識以外，審計人員還要具備基建工程、金融等多方面的關聯知識，只有擴充了審計人才的知識廣度，提升審計人員的綜合素質，才能夠確保審計工作更加有效率。
三、結束語
審計需要的專業知識范文第4篇
[摘要]國外近二十年來在審計專業判斷的理論研究方面已經取得了長足的進步，在我國，隨著審計行業地位的不斷提高和審計事業的迅速發展，對審計從業人員的專業判斷能力提出了更高的要求，使審計專業判斷的重要性日漸顯著，對審計專業判斷的基本理論進行探討應成為我國當前審計理論研究的最重要領域之一。
隨著我國市場化程度的不斷提高，對各經濟主體經營活動的限制將逐步放寬，從而必然對審計從業人員的專業判斷能力提出更高的要求，使審計專業判斷的重要性日漸顯著。
一、審計專業判斷的概念與特征
1、審計專業判斷的概念
國外近二十年來在審計專業判斷研究方面取得了長足的進步，在我國，審計專業判斷也正在成為理論界的一個關注熱點。學術界對審計專業判斷的描述主要有以下幾種：
（1）審計專業判斷是審計人員進行審計決策時對各相關方面進行綜合考慮的過程。審計人員的錯誤判斷會導致不恰當的審計結論。
（2）審計專業判斷是一種在長期業務培訓實踐中形成的感性認識，因人腦的作用帶有一定的預見性。
（3）審計專業判斷指運用審計及相關學科的知識與經驗，從多種可能的工作方案中做出取舍的決策。
（4）審計專業判斷是確定被審事項是否具有某種屬性的思維過程。但迄今為止，國內外尚沒有就審計專業判斷的概念給出一個公認的定義。筆者認為，審計專業判斷的概念中必須強調如下因素：一是判斷的主觀性，這是審計專業判斷的本質屬性；二是判斷的普遍性，即審計專業判斷貫穿于審計的全過程，可以說是無處不有，無處不在；三是判斷的重要性，審計師專業判斷水平的高低不僅明顯地影響著審計效率和效果，而且是審計師專業水平高低的主要標志之一。由此，筆者認為如下描述可以比較全面準確地把握專業判斷的概念：審計專業判斷是一種基于審計師專業知識和個人經驗的本能判斷，它廣泛地存在于審計的全過程并且極大地影響著審計質量?；谶@一定義，我們可以對審計專業判斷的特征進行進一步分析。
2、審計專業判斷的特征
（1）審計專業判斷受主觀因素影響較大
判斷作為思維的一種方式，具有強烈的主觀色彩。反映在審計活動中，審計人員的知識、經驗，乃至性格、習慣、心態等個人因素都會被帶到審計專業判斷過程中去，從而影響審計專業判斷的結果。相同的事物，由于判斷者主觀因素的影響，做出的判斷可能會大相徑庭。
正因如此，審計專業判斷對判斷者的專業素質要求較高。它要求審計人員必須具備會計、審計、法律等相關專門知識，并且達到一定熟練程度，同時，審計人員還必須具備豐富的實踐經驗，具備面對實際問題做出正確判斷的能力。例如，一位經驗豐富而機警的審計人員能很快地瀏覽一頁記錄并馬上發現異常的事物，還能準確地指出問題所在。這種診斷并無任何不可思議之處，審計人員只不過是綜合運用了他的會計知識和經驗來評價信息的正常與否或可信與否。審計專業判斷能力的高低是審計人員綜合素質和專業能力強弱的根本體現，是衡量審計人員專業水平的核心指標。
（2）審計專業判斷同會計信息的模糊程度密切相關
模糊性是相對精確性和肯定性而言的，會計信息的模糊性主要表現為會計提供的信息有不清晰性、不確定性和不準確性，帶有許多人為和估計的成分。由于會計信息是經過估計、分類、匯總、判斷和分配過程得出的近似結果，信息不是百分之百的準確可靠，由此決定了會計信息的不確定性和受人為因素的影響。其中，會計法規的彈性對會計信息的模糊性程度有著直接的影響。會計法規的彈性增強，會計政策和會計處理方法的多樣性和可選擇性會明顯提高，從而加大了會計信息的模糊程度。對于審計來講，會計信息的模糊程度提高，就需要審計人員在大量的模棱兩可的事件之間做出判斷，確定其適當性，由此提高了對審計人員專業判斷能力的要求，而審計專業判斷的重要性也就會因此受到更多的重視。
（3）審計專業判斷貫穿于審計活動的全過程
審計人員在整個審計過程都要做出一系列重要判斷。在計劃階段，要調查了解被審計單位的基本情況，初步評價被審計單位的內部控制，確定重要性，分析審計風險，編制審計計劃。在審計實施階段，要確定審計重點，收集審計證據。確定審計重點時，要考慮被審計單位內部控制制度的強弱和經濟業務的性質和特點；收集審計證據時，要考慮有關材料和被審計項目的相關性，考慮證據的充分性和有效性。在審計完成階段，要對審計證據進行綜合分析研究，對照審計標準，對問題加以定性，形成審計意見，出具審計報告。這些都依賴于恰當的專業判斷。
（4）審計專業判斷失誤是導致審計失敗的重要原因
審計失敗是指審計師未能發現財務報表有虛偽不實的情況而發表了錯誤的審計意見。審計失敗的原因綜合起來無外乎三種，即審計人員專業知識存在缺陷；對被審計單位的經營了解不夠；審計程序存在問題。其中，專業知識是審計人員進行專業判斷的基礎，專業知識的缺陷必然影響審計人員的專業判斷水平，而對被審計單位經營了解不夠及審計程序失當往往是源于錯誤的專業判斷。另據美國TreadwayCom-mission研究報告指出：66％對注冊會計師的控訴案件顯示審計人員未搜集充分而適當的證據；36％對注冊會計師的控訴案件顯示審計人員對于審計過程所發現的潛在問題未能提高警覺或給予足夠的專業懷疑。而審計師這些方面的能力恰恰取決于審計人員專業判斷水平的高低。《蒙哥馬利審計學》序言中有這樣一段：“審計失敗通常是由于管理當局的狡詐舞弊所致，或由于對于客戶有意無意地隨意運用或誤用會計原則，審計人員缺乏高明的判斷所致”。
（5）審計環境對審計專業判斷功能的發揮起決定作用
審計活動總是在一定的環境條件下完成的，審計環境的發展總是對審計專業判斷產生深刻的影響，審計環境的演進直接導致了審計專業判斷的產生，并使得審計專業判斷在審計活動中日益扮演著更為重要的角色。當前，我國社會正處于由計劃經濟向市場經濟過渡的轉型期，在此背景下，審計職業的地位以及審計環境正處于轉變之中，因此，研究環境因素對審計專業判斷的影響具有重大的現實意義。
二、審計專業判斷研究的主要內容
1、對審計人員進行審計專業判斷的過程進行描述，確定信息的某些特征對審計人員專業判斷的影響
它包括如下內容：分析審計人員在進行專業判斷時需運用的信息種類；研究審計人員對不同種類信息的信賴程度；探討審計人員將各種不同的信息加以綜合的方法；確定信息選擇和信息處理之間哪一個對審計專業判斷的功效影響更大；分析使審計專業判斷出現偏差的原因。通過對上述問題的研究找出專業判斷失敗的原因。
2、研究審計專業判斷的認知過程
它主要分析不同的知識和記憶在審計專業判斷中的作用。主要內容包括：研究完成不同的審計任務所需要的知識種類以及如何掌握這些知識、對這些知識掌握到什么程度、如何將所掌握的知識運用到審計工作中；探討審計人員的專業知識對于提出問題、建立假設及搜集信息等工作所起的作用；分析影響審計人員對審計證據的記憶的因素，確定這類記憶對審計人專業判斷產生的影響；研究專家與初學者對于知識的掌握和記憶的方式存在的差異及對審計專業判斷的影響。
3、評價審計專業判斷的質量
評價審計專業判斷的質量，通常要調查審計師意見的一致性程度、審計師對于某項客觀情況判斷的準確性、審計師在較長時期內進行類似判斷結果的穩定性，以及審計人員專業判斷出現偏差的程度。它將有助于審計理論工作者以及審計實務界人士及
時確定審計工作需要改善的環節，以及是否需要制定補救措施。澳大利亞新南威爾士大學的會計學教授Trotman認為，在中國，審計人員在某些重要的審計專業判斷上的一致性是審計專業判斷研究的一個適當的出發點。同時，他認為由于審計專業判斷在中國的歷史不長，在開始進行這種判斷的幾年中，審計一致性可能相對較低，會計師事務所應將注意力集中在審計意見出現分歧的領域的培訓和復核過程上。
三、審計專業判斷的作用重點
審計人員進行審計時所需做出的專業判斷主要包括建立重要性水平、評估項目的審計風險、判斷企業控制的可靠性程度、選擇適當的審計程序、審計證據的搜集與評價、在分析性復核中確認顯著性波動的原因、評價客戶解釋的合理性以及審計意見類型的確定等。
1、建立重要性水平
重要性是現代審計理論和實務中的一個重要概念，是決定審計風險以及檢查范圍、程序的直接依據之一。確定審計重要性水平是審計專業判斷所涉及的一個重要領域。影響重要性水平的因素很多，對重要性的判斷離不開特定的環境，重要性會因時間和空間的不同而改變，不同的企業重要性水平不同，同一企業在不同時期的重要性水平也不同。審計人員在對某一企業進行審計時，必須運用專業判斷，根據企業所面臨的環境，并考慮其他相關因素，才能合理確定重要性水平。
2、確定審計風險
審計風險是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而審計人員審計后發表不恰當審計意見的可能性。對于客觀存在的審計風險，審計人員必須保持職業謹慎，運用專業判斷，對被審計單位的審計風險各要素進行全面評估，確定可接受的審計風險水平。例如，如果評估結果表明固有風險和控制風險的綜合水平較高，審計人員就必須擴大審計范圍，將檢查風險盡量降低，以便使總體審計風險降低到可接受水平。反之，如果被審計單位內部控制行之有效，固有風險和控制風險的綜合水平較低，審計人員即使冒較大檢查風險，但總體審計風險仍然較低。
3、判斷企業內部控制的可靠性
內部控制與審計密切相關，作為一種制度安排，它能夠及時提供企業內部差錯和舞弊行為的專門分析資料，因此，審計人員在審計測試過程中通過專業判斷正確確定內控系統的可靠性是審計過程極為重要的一環，也是審計專業判斷的重要內容。對內部控制可靠性的判斷，必須建立在對內控制度的設計和實施情況充分了解的基礎上，但根據國外的審計實踐，在對小型企業進行審計時，不管實際情況怎樣，一般都將控制風險定為最大值，他們認為，在很多情況下，高估控制風險，免去符合性測試而擴大實質性測試的選擇更為經濟。
4、審計證據的搜集與評價
審計活動圍繞著獲取什么證據，如何獲取證據，如何評價證據等內容，這些都要運用審計專業判斷。審計人員對于審計證據質與量的判斷受到重要性、固有風險與控制風險及審計證據的證明力等因素的影響。檢查風險往往產生于審計人員在獲取和評價審計證據時做出的錯誤判斷。有一些錯誤源于抽樣風險，審計人員沒有選中存在差錯的業務樣本，檢查風險也可能源于非抽樣風險，如：審計程序安排不當；沒有發現樣本中存在的錯誤；沒有正確修正檢查出的錯誤等。審計證據的質量在很大程度上取決于審計人員的專業判斷水平。
5、審計程序的選擇
審計程序是指審計人員具體實施審計時所采取的詳細步驟或工作細則。在實務中，審計人員必須根據被審計單位的業務性質和具體情況，選擇最適當的審計程序，以提高審計效率和效果。在這一過程中，審計專業判斷起著重要作用。
6、對分析性復核結果的評價
分析性復核的目的是初步判斷審計約定事項的重點區域和審計風險，采用這種方法通過指標對比，可以幫助審計人員判斷和確定重要的審計項目。但研究表明，除非被審計單位資訊健全以及審計人員有良好的專業判斷能力，否則，分析性復核的作用不大。也就是說，這種方法的有效性在很大程度上取決于審計人員的專業判斷能力。
7、審計類型的選擇
審計人員根據審計結果和被審計單位對有關問題的處理情況，形成不同的審計意見。在這一過程中，審計人員的專業判斷能力起著重要作用?！吨袊詴嫀煪毩徲嬀唧w準則》第7號明確了在什么情況下應表示何種審計意見，然而，從目前的規定來看，保留意見、否定意見和拒絕表示意見的區別僅在于程序不同，對于“個別”、“局部”、“重要”、“嚴重”等措辭的把握在實際操作中必須依靠審計人員的專業判斷來完成。
8、對舞弊風險因素的判斷
審計人員對舞弊風險因素意識的缺乏經常是引起審計失敗的原因。如果審計人員能夠了解重要的舞弊風險因素并能引起職業懷疑，然后利用專業判斷綜合而不是孤立地考慮這些風險因素，就能夠減少未能查出舞弊的風險。
四、審計專業判斷質量的評價標準
對于審計人員所做專業判斷的質量，一般從以下幾個方面綜合評價：
1、審計人員意見的一致性程度
一致性是指多個審計師對同一審計問題所做出的專業判斷的相似程度，它是用于評價審計師專業判斷水平的最常用標準。當審計人員遇上審計訴訟時，論證其他審計人員在類似的環境中亦會做出同樣的專業判斷可以保護審計師，使之免于承擔責任。同時，在會計師事務所中，設置諸如員工培訓、審計手冊及分級復核等制度的原因之一，就是提高事務所內部審計人員所做專業判斷的一致性。
2、準確性
準確性是指精確度或與某一特定標準一致。理論上應以判斷的準確性作為客觀的、可衡量的標準。但是，在許多專業判斷過程中，并不存在一個一目了然的所謂正確答案來作為評價的標準。因此，在審計實務中，一般以一組經驗豐富的審計人員的共同判斷作為評價的標準，即將某一審計人員的專業判斷與一組經驗豐富的審計人員所做的統一判斷進行比較來衡量該判斷的準確程度。
3、穩定性
穩定性是指在不同時間里，同一審計人員針對同一問題所做出的專業判斷之間的關系。從理論上說，在相同或類似的情況下，雖然時間不同或被審計單位不同，對同一問題應該做出相同的處理或反應。
4、可防衛性
對于報表使用人對審計報告的質疑，審計人員必須對其所做專業判斷的理由做出令人信服的解釋，從而避免訴訟失敗，這就是審計專業判斷的可防衛性。高質量的審計專業判斷應該具備較強的可防衛性。
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審計需要的專業知識范文第5篇
根據《中國電信集團廣東省電信公司內部審計工作規定》內審人員應具備的基本條件：
(一)熱愛審計工作，遵守職業道德，堅持原則，廉潔奉公；
(二)本科(含)以上學歷；
(三)具備必要的專業知識和專業技能，熟悉國家有關法律法規和審計制度，熟悉本單位經營活動和內部控制制度，努力鉆研，不斷提升綜合素質和業務能力，適應審計工作需要；
(四)有較強的綜合分析、溝通協調和文字表達能力。
從以上規定可以看出內審人員必須具有較強的綜合素質，包括職業道德、學識、實務經驗、執業技能等，具體如下：
(一)職業道德方面：要求內審人員必須嚴格遵守中國內部審計準則及中國內部審計協會的相關規定，做到獨立、客觀、正直、誠實、勤勉、保密。
(二)專業知識和技能方面：
1.內審人員應具備較全面的學識及較強的業務能力并熟悉電信企業的經營活動和內部控制，不僅要有深厚的審計學理論功底，還要具備扎實的會計知識，懂得企業管理、經濟法規和審計準則，擁有一定的實務經驗，具備較高的職業分析判斷能力；
2.內審人員應具有較強的溝通、協調等人際交往能力，妥善處理好與相關機構和人士的關系；
3.內審人員應不斷接受后續教育，更新、提高和完善自己的專業知識和技能。
筆者認為，電信企業內審人員應從以下幾方面不斷提高自身綜合素質，提高內審工作質量與效率、效果，進一步提升內審監督與服務價值，為企業健康持續發展提供有力的支撐與保障。
一、加強職業教德修養，恪守獨立、客觀、正直、勤勉和廉潔的職業道德
《內部審計人員職業道德規范》規定：“內部審計人員在履行職責時，應當做到“獨立、客觀、正直和勤勉”、“內部審計人員在履行職責時，應當保持廉潔，不得從被審計單位獲得任何可能有損職業判斷的利益。”內審人員在處理審計業務時，要堅持“客觀公正”原則，實事求是，對審計中發現的每一項問題，都要以客觀事實為依據，以法規和制度為準繩，不摻雜個人主觀意愿，審計結論有理有據，審計評價客觀公正，出具的審計報告才能得到認可與接受。內審人員在執行審計公務時，應做到“廉潔奉公”。正人先正己，內審人員自身先廉潔自律才能監督別人，保持良好的形象與聲譽，體現審計監督的權威性，獲取高質量的審計信息，從而提高審計工作質量。
二、積極參加業務培訓和繼續教育，注重知識的更新和擴展，不斷增強業務能力
電信企業內審涉及的領域非常廣泛，內容相當深入。要對被審計事項作出準確合理的客觀評價，內審人員必須熟悉相關的管理規定，既要精通會計、審計知識，又要具有經濟管理、法律和計算機等專業知識。隨著社會的快速發展與進步，國際資本市場對公司治理要求越來越高，國家將不斷完善各種法規，電信企業也會不斷建立健全各種管理制度，內審人員須積極參加業務培訓和繼續教育，及時更新和擴展相關知識，才能提高政策理解水平與綜合分析能力，在實務中作出正確的職業判斷，得出令人信服的審計結論，提出科學的審計建議，收到良好的審計效果。
三、認真學習現代審計技術與方法特別是計算機輔助審計技術，不斷提高專業技能
審計技術與方法是審計基礎理論的重要組成部分，尤其是信息技術環境中的審計技術與方法，已成為審計理論中最活躍的因素之一，引發審計界越來越多的研究興趣。利用計算機輔助審計技術、數學和統計學技術以及分析性復核技術，在國際審計界已經成為通用技術。近年來電信企業計算機會計信息系統已經得到了廣泛應用和發展，基于內部控制及IT信息技術的各種應用系統也日益增多，它給內審工作提出了許多新問題和新要求，傳統的手工審計已不能適應，計算機審計、遠程審計等新興的審計技能要求內審人員要有更高的審計技術和更精通的計算機知識。內審人員要掌握越來越高的審計技術和方法，更應及時引進計算機審計，積極開發和使用電算化審計軟件，設計開發計算機輔助審計系統，在企業內部建立一個完善的、高效的審計信息化系統和審計操作平臺，對內部財務信息系統和會計工作實施有效的監控和評價，對企業內控執行情況進行密切跟蹤，審計技術由手工操作和核查賬目為主向以利用計算機和信息網絡為主的方向轉變。因此內審人員在掌握審計技術與方法的基礎上必須加強計算機應用能力的學習與提高，逐步掌握信息系統、網絡技術、電子商務等技術的高級應用。
四、全方位開展審計項目，積累審計實務經驗
內部審計已從傳統財務審計轉向管理型審計，并以管理審計為主導，要求內審人員不僅要善于發現問題，更要善于解決問題。目前電信企業的內審部門主要在這些領域開展審計項目：內部控制評估和經營管理、經濟責任、工程項目、經濟效益等審計。在當前電信企業轉型與發展的新形勢下，內部審計不僅應繼續強化內控、財務、工程等審計，更應將全面風險管理納入審計工作主要內容，樹立風險防范意識，建立風險管控體系，加強對風險的識別、評估與預警，全方位開展各種審計和內控評估項目，在實踐工作中不斷積累實務經驗。電信企業內審人員只有堅持理論結合實踐的觀念，學以致用，用而促學，才能充分發揮主觀能動性，理清內審工作思路，創新審計技術，深入挖掘審計成果，實現自身綜合素質的提高，促進審計質量和水平的提升。
五、加強協調和溝通技巧培養，提高處理人際關系的能力
《內部審計基本準則》第九條規定：內部審計人員應具有較強的人際交往技能，能恰當地與他人進行有效的溝通。在審計實務過程中，溝通存在于審計計劃、審計實施和審計報告階段。目前中國電信內審機構實行省公司派駐制，各地市分公司審計業務在省公司統一指導下開展，全省內審人員由省公司統一集中調配，省公司抽調部分地市內審人員開展專項審計或異地交叉審計成為主要的審計方式，各派駐審計室自主開展審計項目為補充方式。內審人員在審計過程中，只有通過主動溝通、協調與被審計單位以及企業管理層和內部各個職能部門保持良好的關系，爭取各方面的支持與配合，才能使內部審計工作得到他人的理解和支持，較快掌握審計內容的真實情況，從而提高審計效率，使內部審計報告得到重視，審計工作收到良好效果。因此內審人員要不斷加強協調和溝通技巧培養，提高處理人際關系的能力，使內審職能得以充分發揮，內審目標得以實現。
參考文獻：
[1]范欽.淺論上市公司內部審計人員綜合素質存在的問題及對策.
[2]中國內部審計協會.內部審計人員職業道德規范.
