建筑企業納稅籌劃的必要性

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建筑企業納稅籌劃的必要性范文第1篇

1.1勞務成本較高建筑施工企業承包大量工程項目，以提供勞務為主，屬于勞動密集型行業，因此其勞務成本的支出也較高。隨著我國人民生活水平的提高，我國勞動力價格上漲較快，建筑施工企業需要支付的勞務成本主要是指為直接從事建筑施工工程的生產工人支付的各項費用，包括工資薪金、工會經費、職工教育經費、職工福利費以及企業應承擔的各種社會保險費用等。因此，建筑施工企業需要通過稅收籌劃降低所需要支付的勞務成本，增加利潤。1.2業務招待費數額較大建筑施工企業的業務招待費是指企業在其生產經營過程中發生的與經營活動有關的宴請費、差旅費等各種費用。建筑施工企業在招投標過程中需要開展一些業務往來活動，在施工過程中受建設方的資金到位情況、合同變更等情況的約束，要與建設方加強聯絡，工程結束后還要接受建設主管部門、建委、質監、安監等部門的檢查，再加上當前經濟形勢下建筑施工行業的競爭比較激烈，所以其業務招待費的數額也比較大。1.3借款費用較多建筑施工企業在中標后需要大量的資金來確保工程施工，建筑施工企業需要從各種渠道借款，會產生高額的借款費用。借款費用，是指企業因借款而發生的利息、折價或者溢價的攤銷和輔助費用，以及因外幣借款而發生的匯兌差額。它不僅包括通常所說的利息費用、輔助費用，還包括折價或者溢價的攤銷及外幣借款的匯兌差額，反映的是企業借入資金所付出的代價。

2建筑施工企業進行納稅籌劃的方法

企業進行納稅籌劃的方法有多種，關鍵是根據本企業特點選取正確的納稅籌劃方法。下文將根據建筑施工企業的特點，論述納稅籌劃方法。2.1固定資產的籌劃固定資產折舊是繳納所得稅前準予扣除的項目，在收入既定的情況下，折舊額越大，應納稅所得額就越少。因此，對于固定資產的籌劃主要是從固定資產的折舊籌劃入手。對折舊的籌劃包括3方面內容：折舊方法的選擇、折舊年限的確定和凈殘值的估計。2.1.1折舊方法的選擇我國稅法規定：企業固定資產的折舊方法一般為直線法。對于由于技術進步、產品更新換代較快和常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。常用的加速折舊的方法有兩種：雙倍余額遞減法和年數總和法。固定資產的價值一旦確定，其在可使用年限內的折舊總額就是一個固定的數，不會因為折舊方法而改變。但是采用不同的折舊方法會影響企業每年的應納所得稅額。對于企業來說，采用加速折舊法進行納稅籌劃會對其利潤總額產生影響，使本期少繳納所得稅，獲得了資金的時間價值。經過長期測算實踐可以得出結論，采用雙倍余額遞減法能使本期計提的折舊額高于采用年數總和法計提的折舊額，從而使當期的應納稅所得額較低，應納所得稅較少。2.1.2折舊年限的確定稅法對于各類固定資產都規定了最低折舊年限。對于其新購置的固定資產，最低折舊年限不得低于稅法規定的折舊年限的60％；若購置的為已使用過的固定資產，其最低折舊年限不得低于稅法規定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60％。縮短折舊年限可以使企業總的折舊額增加，所以相應各個會計年度的折舊額也相應增加，從而減少本期應納所得稅。在符合加速折舊條件時，建筑施工企業在確定固定資產使用年限時盡量采用較低年限，這樣企業可以及時將多提的折舊費用計入成本，減少當期應納稅所得額。2.1.3固定資產凈殘值的估計稅法規定：企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。凈殘值的估計影響著企業當期的折舊額，凈殘值在計算折舊時作為減項，所以凈殘值越小，本期折舊計提的越多，從而本期繳納的所得稅就越少。因此，企業在估計凈殘值時，應盡量估計得較低，以便使企業本期的折舊額相對多一些，從而使企業在當期少繳納所得稅。一般情況下，建筑施工企業固定資產報廢后都會有凈殘值，所以要合理估計固定資產凈殘值。2.2工資薪金及三項經費的籌劃稅法規定：企業發生的合理的工資薪金支出準予據實扣除。企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額的14％的部分準予扣除；企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額的2％的部分準予扣除；企業發生的職工教育費支出，不超過工資薪金總額的2．5％的部分準予扣除，超過部分準予結轉以后納稅年度扣除。所以，建筑施工企業應合理加大所得稅前職工福利費、工會經費、職工教育經費及各項保險金的列支金額，避免將政策中規定的一些不應在三項經費中列支的項目也在其中列支。通過在所得稅前最大限額扣除工資薪金及三項經費，使得企業當期的應納稅所得額減少，從而減少應繳納的所得稅。2.3業務招待費的籌劃新企業所得稅法規定：企業發生的與生產經營有關的業務招待費支出，按照發生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。建筑施工企業對其業務招待費進行籌劃時，要充分注意這兩個方面的限制，既要充分使用業務招待費的限額，又要最大可能地減少納稅調整事項，盡量減少本期應繳納的所得稅。2.4借款費用的籌劃新所得稅法規定：①企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除；②企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置和建造期間發生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入有關資產的成本；有關資產交付使用發生的借款利息，可在發生當期扣除。由于資本化的借款費用必須要與有關資產分期扣除，而費用化的借款費用可以當期扣除，所以對于建筑施工企業，其發生的借款費用最好都在工程項目完工后確認為財務費用，這樣就可以直接全部在稅前扣除，減少本期應納稅所得額。

3結論

建筑企業納稅籌劃的必要性范文第2篇

關鍵詞：房地產企業 納稅籌劃 籌劃原則 籌劃措施

1、納稅籌劃與避稅、偷稅的區別

納稅籌劃是指納稅人在稅收法律許可的范圍內，通過對經營、投資、理財、交易等事項進行科學、合理的事先選擇和策劃，以達到稅收負擔最低或稅收利益最大為目的的一種合法財務管理活動。

很多人常常將納稅籌劃與避稅、偷稅混為一談。其實，這三種行為有著明顯的區別。避稅是指納稅人利用稅法漏洞或者缺陷鉆空取巧，通過對經營及財務活動的精心安排，以達到納稅負擔最小的經濟行為。偷稅是指納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的一種經濟違法行為。

2、房地產企業納稅籌劃的必要性

（1）房地產企業投資快速增長，競爭加劇。目前房地產投資的增長速度己經超過了全社會固定資產投資的平均增長速度，為房地產業的發展注入了強大的動力。同時，處于高速發展階段的房地產企業競爭日益激烈，競爭的結果就是行業利潤呈現下降趨勢，納稅籌劃的空間增大。（2）房地產開發經營中稅費占房地產開發成本比例大。除土地費用、建筑安裝工程成本、基礎設施和公共配套設施建設費用等之外，與房地產投資開發有關的稅費，也是影響開發商實際可獲得凈利潤的重要因素。根據國家建設部房地產業司的資料分析，稅收占商品房房價的比重約為10.96%左右。（3）房地產業涉及的稅種多。我國現行稅法體系由各單行稅法及相關征收管理法律、法規構成。其中，實體稅法是現行稅法體系的基本組成部分，目前由 22個稅種構成，房地產企業涉及到其中9種，占到了40.91%，可籌劃空間很大。

3、房地產企業納稅籌劃的可行性

（1）國家提倡納稅籌劃。納稅籌劃能最大限度地發揮稅收的經濟杠桿作用，提高納稅人的納稅意識；增加國家的稅收收入；降低征稅和納稅成本；提高企業的經營管理水平。

（2）我國的稅收大環境越來越好。我國稅收正逐步走向法治，依法治稅正逐步變成現實。新稅制實施以來，稅法得到統一，稅權相對集中，規范了減免稅，避免了各種越權減免稅收和隨意減免稅收的現象。

4、房地產企業納稅籌劃的基本原則

（1）守法原則。納稅籌劃是在遵守法律的前提下進行的經濟活動，企業在籌劃籌備和籌劃方案實施的過程中，都應尊重稅法，以守法為前提，避免因違法而造成的不良后果，可以說，守法原則是企業進行納稅籌劃的最基本原則。（2）整體利益最優化原則。納稅籌劃中往往會碰到這種情況：企業的一種稅負減輕了，但另一種稅負卻加重了；總體稅負下降了，但企業的生產成本、管理費用、財務費用卻相應增加了。（3）適時調整原則。稅法是處理國家與納稅人稅收分配關系的主要法律規范，它常隨經濟情況變動或為配合政策的需要而修正。（4）成本效益原則。納稅籌劃要有利于實現房地產企業的財務目標，進行納稅籌劃應遵循成本效益原則，納稅籌劃要保證其因之取得的效益大于其籌劃成本，即體現經濟有效。（5）綜合籌劃原則。綜合籌劃原則要求房地產企業在納稅籌劃時，需要綜合分析當時的經濟環境和具體條件，把納稅方案的優劣放在特定的環境中評價，脫離具體條件討論納稅籌劃方案是沒有意義的。

5、房地產企業納稅籌劃的具體措施

（1）免稅措施。免稅措施是通過納稅籌劃使企業成為免稅人，或者使企業從事免稅活動，或者使征稅對象成為免稅對象而免除稅負的納稅籌劃措施。這種方法的適用范圍很小，因為免稅對象一般都是特定行業或滿足特定條件的業務，不具有普遍性。同時，這種方法有一定的風險性。（2）減稅措施。減稅措施是通過減少應納稅額而直接節稅的納稅籌劃措施。這種方法比較簡單易行，但同樣由于減免稅政策適用對象也是特定行業和納稅行為，所以這種方法也不能普遍適用。（3）分拆措施。分拆措施就是使所得或者收入在兩個或更多納稅人之間，或者在適用不同稅種、不同稅率和減免稅政策的多個項目之間進行分拆。這種方法運用的是稅基籌劃原理，也就是通過使企業的計稅依據合法和合理地減少，從而減少應納稅額。（4）扣除措施。扣除措施是通過使納稅的扣除額增加而直接減少應納稅款，或調整扣除額在各個應稅期的分布而相對節減稅額的納稅籌劃措施。這種方法既可以實現應稅基數絕對額的減少，也可以通過增加本期可扣除金額，起到延期納稅的作用，所以，這種方法使用十分廣泛。（5）稅率差異措施。稅率差異措施就是利用稅率的差異而直接節減稅收的方法。實行比例稅率的稅種常常有多種比例稅率，通過納稅籌劃，可以尋求最佳稅負點。對于實行累進稅率的稅種，可以通過防止適用稅率的上升來降低稅負。這種方法計算比較復雜，但因為稅率差異普遍存在，所以適用范圍較大。（6）抵免措施。抵免措施是通過增加稅收抵免額來降低稅負的一種方法。由于稅收抵免政策比較多，所以這種方法適用范圍比較廣泛，籌劃方法也比較簡單，盡量使抵免項目最多化，直接降低應納稅額。（7）延期納稅措施。延期納稅措施是通過使企業延期繳納稅收而取得相對收益的納稅籌劃方法。這種方法沒有絕對減少稅款繳納，而只是利用延緩納稅，取得資金的時間價值。它的計算方法比較復雜，需要預測當期及以后期的納稅所得，影響因素也較多，但適用范圍比較廣泛，幾乎所有企業都可以適用。

參考文獻

[1]馬媛.房地產企業集團財務管理與創新初探[J].現代商業，2002.

[2]薛媛媛.論企業集團財務管理模式及其選擇[J].技術經濟，2003，（2）.

[3]李曉梅.淺析房地產企業的財務風險管理[J].現代商業，2007，（2）.

建筑企業納稅籌劃的必要性范文第3篇

關鍵詞：施工企業；納稅籌劃

隨著經濟的發展，企業間的競爭加劇，減輕企業的稅務負擔也成為增強競爭力的重要手段。納稅籌劃又稱為“合理避稅”，是指通過對涉稅業務進行一定的策劃，制定完整的納稅操作方案，最終達到節稅的目的。當前的市場環境下，越來越多的納稅主體認識到了納稅籌劃的重要性，開始聘請專業人士或與稅務師事務所展開合作，進行納稅籌劃工作的實施，從而達到減少稅務負擔的目的。

一、 納稅籌劃的必要性

經濟的發展使得全國各地的工程建設增多，但同時也存在很多問題，如墊資、讓利、壓價、拖欠等問題，這些問題的存在使得施工企業發展緩慢。競爭的加劇使得施工企業利潤較低，自有資金較少，資金緊缺。為了籌集資金，施工企業不得不采取內部集資、銀行貸款及企業間拆借資金的方式獲得資金，這些方式都增大了企業資本成本，不利于企業的長期發展。自此種環境下，納稅籌劃的重要性開始顯露，通過提高企業的管理水平以及合理避稅，從而增大企業的利潤空間。

二、 納稅籌劃的原則

（一） 合法性原則

施工企業首先應該嚴格按照稅法的規定依法納稅，不能采取偷稅、漏稅等不法行為，履行依法納稅的義務。也就是說，在依法納稅的原則指導下，遵紀守法，在這一前提下，考慮采取不同的繳稅方式，從而減輕稅負負擔。

（二） 財務利益最大化原則

納稅籌劃的最終目的在于納稅主體個人財務利益最大化。在此目的下，納稅主體不能僅僅只考慮節稅的問題，還需要考慮納稅主體的綜合利益最大化。施工企業需要將財務利益最大化作為指導原則，合理避稅，從而達到企業利益最大化，公司價值最大化。

（三） 穩健性原則

一般情況下，節稅的利益越大，存在的風險越大，收益越大，風險越高，因此，各種節稅方案的實施過程中必定存在一定的風險，如稅制風險、利率風險、財務風險、市場風險以及債務風險等。稅收籌劃需要權衡節稅產生的利益與節稅帶來的風險之間的高低，尋求最優化的節稅方案，從而保證能夠實現財務利益最大化的目的。

（四） 節約性原則

納稅籌劃雖然可以給納稅主體帶來經濟利益，但無論是內部籌劃還是外部籌劃，都會產生一定的成本花費，發生成本費用，即耗費一定的人力、物力和財力，因此，稅收籌劃應降低這些成本費用的支出，盡量做到籌劃成本最小化。為了使得納稅籌劃成本最小化，選擇節稅方案時，方案越簡單易行，所花費的成本越低。

三、 營業稅籌劃的實施

（一） 簽訂不同的合同對企業的稅負水平的影響也不同

舉例說明：當施工企業面臨任務不足的問題時，為了提高設備的使用效率，增加設備的利用價值，可以采取將企業的這部分閑置設備分包或轉包給其他施工企業。在簽訂經濟合同時，合同的不同就存在稅負水平的差異，以機械租賃合同與勞務分包合同加以說明。假如施工企業利用自身閑置的架空頂進設備為另外一個企業實施箱涵頂進作業，負責頂進方需要完成箱涵內的出土、架空、頂進作業，同時負責箱涵預制作業，簽訂的若為設備租賃合同時，需繳納5%的營業稅，千分之一的印花稅；但如果是分包工程合同，則會采用建筑安裝企業的3%的營業稅率，萬分之三的印花稅，合同不同稅負不同。

（二） 掌握營業稅的納稅時間，避免提前納稅浪費資金的時間價值

《企業會計制度》規定建造合同采取完工百分比法確認收入，即施工企業確認收入時，采取的是完工百分比法，如果能夠可靠地估計建造合同的結果，施工企業應該在資產負債表日采用完工百分比法確認合同的收入和費用。在確認合同收入時需要包括營業稅及附加，由于建筑營業稅的納稅義務發生的時間相對比較復雜，施工企業需要根據實際的情況，決定在哪一時間承擔營業稅的納稅義務，從而避免提前納稅占用了部分資金，浪費了資金的時間價值。

四、 企業所得稅籌劃的實施

（一） 利用固定資產折舊政策進行籌劃

針對固定資產折舊的年限以及預計凈殘值這一問題，《企業會計制度》都沒有明確規定，可以由企業自行決定；但稅法明確規定了固定資產的最低折舊年限以及凈殘值率。根據稅法的規定，施工企業在確認固定資產的使用年限時應該使用法律規定的最低年限，而不應該高于稅法規定的年限。只有這樣，施工企業將折舊費用計入成本才能比較及時，從而使得應納稅所得額降低，這樣不僅可以縮短固定資產的投資回收期，加快固定資產的回收速度，加速資金的周轉效率，充分利用資金，還可以將收回的資金盡快用于擴大再生產，擴大企業的規模，獲取資金的時間價值，增強企業的發展前景。

另一方面，施工企業一般都會采取項目管理，項目經理出于自身項目效益的考慮，可能不會及時的將固定資產入賬，從而降低固定資產在本項目的攤銷，虛增了當期利潤，增加了企業所得稅的計稅金額。針對這一問題，施工企業需要加強對項目財務管理的檢查力度，保證購置的固定資產及時入賬，提高固定資產在本項目的攤銷，避免企業錯失折舊費用對應納稅所得額的抵扣效應。

（二） 控制固定資產修理支出金額

《企業會計制度》規定，固定資產日常修理支出可以直接計入當期成本費用。但稅法的規定有所不同，對于固定資產改良支出，在固定資產尚未提足折舊之前可以增加固定資產的價值，如有的固定資產的折舊已經提足，可以作為遞延費用處理，在不短于5年的期間內進行平均攤銷；同時，稅法對固定資產改良支出的具體條件加以規定。針對法律的規定，施工企業需要加強對固定資產的維修保養以及日常的修理，減少固定資產修理費用的支出，降低固定資產的修理費用，從而避免固定資產的修理期可以達到改良支出的標準，最終使得修理費用在發生期可稅前進行扣除，這將使得應納稅所得額降低，可以充分利用資金的時間價值。

五、 個人所得稅籌劃的實施

（一） 異地工程籌劃

根據我國的稅收政策，對于異地建安施工企業按其營業額的一定比例計征個人所得稅，地區規定不一致，一般在0.5%―1%之間。但是，如果按照實查賬征收或按照所在地繳稅，不可能達到這么高的比例，而且，按照工程營業額計算繳納的個人所得稅不能在企業所得稅前列支，例如計入工程稅金及附加，在所得稅匯算時需要調增應納稅所得額。實際上，各個地方的稅務機關對于該項稅金的征取并不是硬性規定，而是設立了一定的條件，比如需要企業主管稅務機關提供查賬征收方式的證明，企業需要在機構所在地交納個人所得稅的完稅憑證、社保交納憑證等資料，如果企業加強與稅務機關的溝通，查賬征收的企業完全可以取得以上資料。

（二） 合理提高職工福利

施工企業對于職工的工資福利的待遇不同，也會影響稅負水平，如果企業在計稅工資的范疇內增加員工的工資，提高員工的福利水平，如為員工辦理醫療保險，員工養老基金、失業保險基金以及職工教育基金等，為員工繳納住房公積金時以國家規定的高限額繳納，降低員工的名義工資水平。由于這些費用可以在成本中列支，減少了利潤總額，從而減少稅負，達到納稅籌劃的目的，降低了經營風險與福利負擔，同時也可以調動員工的積極性。

（三） 施工資源稅問題

由于我國資源稅的規定，納稅主體的減免稅項目需要單獨核算其數量，施工企業應根據其本企業的實際情況準確核算減免稅產品的數量，如果未能單獨核算或者不能準確的提供本企業的減免稅產品數量，就不能減免稅，這必然增加了應納稅所得額，損失了施工企業的利益，不能達到節稅的目的。

六、 施工企業納稅籌劃中需要注意的問題

（一） 謹防進入籌劃誤區

首先，企業應該樹立依法納稅的意識，這是每一個企業應盡的職責和義務，絕不能借助稅收籌劃的名義進行各種逃避稅款的行為。其次，還要避免越位籌劃。稅收籌劃并不等于偷稅漏稅，稅收籌劃不能越位籌劃，必須遵守相關的法律法規，只有在依法納稅指導下的稅收籌劃才是最可靠，最安全的。否則，只能適得其反，進入稅收籌劃的誤區，非但不能降低企業的稅負負擔，必將增加企業的損失，不利于企業的長期穩定發展。

（二） 做到稅收籌劃在先

稅收籌劃具有預先性，企業的經營行為一旦成為了既定的事實，那相應的納稅義務也就產生了，因此，施工企業在做出重要的經營安排和重大的經營決策之前，應先把稅收籌劃作為企業總體決策的一項重要內容，結合稅法的有關規定和要求，事先進行經營結果的稅負情況的預測。最終選擇有利于降低稅收成本的最優方案，并依據測算的綜合情況進行科學的決策和合理的實施。

（三） 樹立成本效益的觀念

如前所述，稅收籌劃的最終目的是為了降低企業的經營成本，從而提高企業的經濟效益。為此，施工企業進行籌劃時應該周密部署、統籌安排，既要注重對個案的分析，對稅收籌劃的預期收益與籌劃過程中發生成本進行得失的權衡以及效益的分析。從而達到稅收籌劃的收益大于支出的理想效果，同時強化稅收籌劃的系統性，不僅僅是注重某一納稅環節中個別稅負的高低，而是要著眼于整體稅負的高低，從而確保稅收籌劃目標的順利實現。

(四)重視人才培養

稅收籌劃是一項系統性很強的工作，它涉及到法律、統計、財務會計等綜合知識的運用，因此，它對人員的要求較高。稅收籌劃隊伍的培養，需要通過開辦各種稅務知識培訓班，選送優秀人才進行專業深造等多種途徑以及全方位的活動進行。從而在施工企業內部建立一支業務比較硬、層次分明、結構合理的專業人才隊伍。(中國水電顧問集團中南勘測設計研究院 ；湖南；長沙410014)

參考文獻：

［1］ 祝鐵耀．淺議納稅籌劃在施工企業中的應用［J］．科技信息，2007(16)．

建筑企業納稅籌劃的必要性范文第4篇

關鍵詞 建筑施工企業；稅收籌劃 策略

我國通過多年的改革和實踐，逐漸形成了具有中國特色的社會主義市場經濟體制。隨著社會主義市場經濟體制不斷改革和完善，做為國家宏觀調控經濟的重要手段——稅收的作用和地位逐年提高。對于建筑施工企業來說，外部經濟環境的不利因素不能改變。因此，通過合理稅收籌劃減少稅負才是增加效益提升競爭能力的最佳途徑。進行稅收籌劃的前提是不違反稅法，這就要求我們在充分學習和掌握國家相關稅收法規政策的基礎上對建筑施工企業的各項經濟業務的涉稅問題進行深入的調查研究。因此，建筑施工企業也要關心我國稅法的變化，研究稅收政策，努力通過各種合法的措施和手段將企業稅負控制在最佳狀態，為企業獲取最大的經濟效益。

1 建筑施工企業稅收籌劃的原則

1.1 不違背稅法原則

企業在經營管理上應當合法、合規、合理，建筑施工企業稅收籌劃的前提是不違背稅法，依法納稅。嚴格遵守國家相關法律和稅收政策，將合理避稅與偷稅漏稅嚴格區分，堅決不做偷稅漏稅的事情。建筑施工企業只有樹立稅收籌劃的意識，并遵守稅法依法合理避稅才能保證其后期的可持續健康發展．才能達到長期利用業務技巧達到合理避免多繳納稅款的目的。

1.2 可支配的收益最大化原則

建筑施工企業一方面要進行稅收籌劃，一方面也要依法正常納稅。建筑施工企業應當留有一定可供支配的資金用于企業正常的經營管理活動。如果建筑施工企業不進行稅收籌劃，有多少稅就繳納多少、甚至重復納稅，勢必會給企業的經營帶來資金短缺的影響．特別在次貸危機過后經濟不景氣和資金短缺的情況下更應當合理籌劃以減少稅金支出，為企業節約可支配的資金。

1.3 權衡利弊和風險原則

隨著建筑施工企業規模和資產的逐漸增多，其進行稅收籌劃的必要性越來越明顯，稅收籌劃的業務范圍也越來越多，因此，各種不確定性的因素伴隨其中。這就要求建筑施工企業在進行稅收籌劃時應當權衡風險利弊。如：利率風險、債務風險、稅制風險以及市場風險等等，因此，建筑企業在進行自身的稅收籌劃工作時，必須要將節稅風險和節稅收益進行同時重視，科學權衡這二者之間的利弊輕重，在確保建筑施工企業財務稅收風險安全的前提下追求利益和企業價值最大化目標的實現。

2 一般企業的稅收籌劃策略

在遵循一定的原則下，在不同的稅收背景下，企業的稅收籌劃的策略是多樣的，在企業投資、生產經營及財務處理的過程中由企業根據自身的實際情況選擇。

選擇有利的投資區域。我國區域經濟發展不平衡，區域差距較大。為了實現區域經濟的協調均衡發展，滿足改革開放和經濟發展的需要， 國家實行區域性的稅收傾斜政策，對經濟特區、開發區、沿海開放地區及中西部開發區域，都實行一系列的稅收優惠政策。與大多數國家一樣，我國也實行產業傾斜政策即為鼓勵高新技術的發展和實現產業結構升級，也實行一系列的行業稅收優惠政策。因此，選擇有利的投資區域、行業，充分利用好各種優惠措施，為企業提供良好的發展條件，也為企業的稅收籌劃提供了可能。

選擇適當的組織結構形式合理經營。選擇適當的組織結構形式是指隨著企業的發展壯大而面臨著設立子公司或分公司的選擇。子公司是獨立的經濟法人，擁有獨立的財務管理權，子公司的虧損不計入母公司，它與母公司單獨納稅。而分公司則是作為企業的組成部分，它不是獨立法人實體，其業務活動、財務管理由集團公司控制，而且經營過程中發生的虧損都計入母公司，由母公司統一納稅。因此，在進行稅收籌劃時就要根據公司的實際和分析預測其分支機構的盈利狀況來決策是成立分公司還是子公司。

從會計核算稅額的因素入手。在稅法及相關法律允許的范圍內，企業用存貨計價法和固定資產加速折舊等不同的方法核算，對成本、收益、稅額的影響也不相同。同時要利用可列支費用、損失及扣除額等來減小稅基，降低稅負。同時企業應盡量采用延期納稅的節稅方式延期繳納稅款。這樣，企業就相當于得到一筆無息貸款，從而把更多的資金用于生產，以獲得更多的收益。

3 建筑施工企業的稅收籌劃

3．1建筑施工企業內部回避工程結算

我國現行稅法對建筑施工企業所屬的單獨核算的內部施工隊伍結算有明確的規定，凡是企業內部結算工程價款的，無論之前是否編制工程預算或工程價款是否包括營業稅都應當對其征收營業稅。因此企業內部工程最好做到不進行工程結算。

3.2 施工企業利用稅收優惠政策

稅制設計中稅收優惠是不可缺少的要素，國家為了鼓勵區域、產業的發展和稅收調節功能，通常在稅種設計時都以稅收優惠條款德方式體現。因此，如果施工企業能夠響應國家和地方的號召， 利用好各種稅收優惠政策條款，就能實現節稅，以達到提高企業經濟效益的目的。比如，國家為了中西部地區的區域經濟快速發展，給予去中西部地區投資設廠的企業很大的稅收優惠和減免政策；國家為了鼓勵企業的技術改造升級給予符合國家產業政策的技術改造項目的企業按一定比例的企業所得稅給予抵免，并且規定技術開發費在按規定實行全額扣除的基礎上，允許再按當年實際發生額的一半，在企業所得稅稅前加計扣除。這些稅收優惠政策給予施工企業很大的納稅籌劃空間，也鼓勵刺激了施工企業的技術改造、創新，研發新工藝和增強市場競爭的能力。

3.3 利用工程合同的方式進行稅收籌劃

在施工企業的工程承包方式中盡量選擇包工包料的方式。根據我國相關法規細則的規定，施工企業以包工包料形式從事建筑、修繕等工程作業時，其營業額均要包含所用的原料及物資的價格在內。因此，施工企業在承包工程時，盡量采用這樣的方式，然后嚴格管理、控制原料開支，降低應納稅額，從而達到合理避稅的目的。同時在合同中注意利用繳稅時間不同進行稅務籌劃。通常實行合同完成一次性結算價款辦法的工程項目，其營業稅納稅義務發生時間為工程合同價款結算的當天。但是，由于施工企業通常具有工程周期長的特點，因此，施工企業在選擇結算方式時，不要將預收款的時間當做結算時間，應盡量往后推遲結算時間，使得納稅發生的時間也向后順延，這有利于增加企業的運營資金，使企業獲取最大的資金價值，從而為施工企業的生產經營提供便利。

3．4減少建筑施工營業額的籌劃

我國稅法規定，建筑施工企業納稅人，納稅營業額應該包括工程所用的原材料和其他物資及動力的價款總和。所以，可以通過稅收籌劃改變原材料的購買，降低營業額的方法，來實現節稅的目的。此外，我國稅法還規定，企業從事安裝工程作業，當安裝的設備價值作為安裝工程產值時，在營業額中必須包括設備的費用。這樣，就可以通過稅收籌劃改變安裝工程的產值，以降低營業額來達到節稅的目的。

總之，建筑施工企業的稅收籌劃是個系統工程，需要對國家相關稅收法規、政策非常地熟悉和了解，并結合本企業的實際，在整個生產經營管理過程中進行納稅籌劃，這樣才能抓住機遇為企業爭取利益最大化。同時，還需要加強與主管稅務機關之間的溝通，及時的了解有利于本企業的稅收政策，使稅收籌劃工作方案能夠得到主管稅務機關的認可。

參考文獻：

[1]王麗麗．企業稅收籌劃的方法鄒議[J]．時代金融，2010(02)

建筑企業納稅籌劃的必要性范文第5篇

一、“營改增”在建筑企業內實施的必要性分析

在建筑企業發展過程中實施“營改增”能夠使企業經濟效益得到進一步提高。這主要是因為稅收在提高企業經濟效益以及促進企業進一步發展方面均屬于重要影響因素，在一定程度上來說，稅收會導致建筑企業增加其經濟負擔，并且對于企業而言，稅收無法使企業產生任何經濟效益，因此，在建筑企業實際發展過程中，為能夠使稅收所產生影響盡可能降低，很多企業都會選擇利用納稅籌劃這一方式降低稅費支出。但是，從實際情況來看，企業利用這種方式不但未能夠較大程度降低稅費支出，同時需要投入一定人力及物力，反而對提升企業經濟效益以及促進企業進一步發展均產生不利影響。然而，在建筑企業財務管理方面，通過實施“營改增”能夠使企業內存在的納稅籌劃問題得到有效解決，這樣一來，在納稅籌劃方面企業便不必投入過多人力及物力，從而使得企業經營管理過程中更多資源能夠得以有效利用。另外，通過“營改增”的實施，企業納稅費用不但得以有效降低，提高企業經濟效益，而且在很大程度上促進企業的可持續發展。因此，在建筑企業內實施“營改增”十分必要。

二、“營改增”對建筑企業財務管理所產生影響

1.“營改增”對建筑企業財務管理的有利影響

第一，“營改增”對企業預算及決算產生影響。對于建筑企業而言，由于其自身特點，實施“營改增”必然會顯著影響其預算模式與決算模式。根據當前實際情況來看，很多建筑企業在計算及確定其收入方面仍缺乏協調性。對于建筑企業而言，其收入計算以及確定的依據為施工進度，然后依據完成工程量與時間原則對業主提供中期結算證書及發票進行確定。

第二，對建筑企業現金流產生影響。就當前稅收實際情況而言，稅務機關在征稅時應該根據建筑企業在完工之后收入百分比征收。但是，在建筑企業實際施工過程中，通常情況都是預先繳納稅款，在施工完成之后，根據預繳稅款數目通過多退少補方式清算。然而，從實際情況來看，大多數建筑企業回收工程款與施工進度相比較而言存在滯后性，在工程項目施工過程中企業自身需要墊付大量資金，同時需預先繳納稅款，從而造成企業出現現金流困難的情況。但是，在“營改增”實施之后，依據增值稅相關條款，對于其應繳稅款，企業可在得到工程款之后進行計算及繳納，這樣一來，可在很大程度上使企業現金流困難情況得到有效改善。

第三，對管理及使用發票產生影響。在“營改增”實行之后，政府部門推廣使用增值稅專用發票，該發票與增值稅征收有著直接關系，同時其使用能夠使納稅工作保證有效性，所以在管理上也就相對比較嚴格。管理及使用發票的嚴格化，一方面而言，可使市場秩序更加規范，并且能夠促進“營改增”政策的更好實施；另一方面而言，其導致財務管理難度有所增加，為管理發票新形式的出現奠定基礎。

2.“營改增”對建筑企業財務管理的不利影響

“營改增”實行對建筑企業利潤以及收入會產生一定影響。在合同談判過程中，由于主動權由業主掌握，所以在“營改增”實施之后，對于同一標的合同而言，在價格方面并不會出現較大變化，然而在合同中包括的增值稅負擔方為建筑企業，因此企業收入必然會有所降低。另外，在實際施工過程中，有些地坪材料供應商提供的發票缺乏正規性，造成企業可抵扣的實際進項稅與理論數額相比較而言比較小，所以企業所繳納增值稅會有所增加，進而導致其收入及利潤均有所降低。

三、“營改增”影響下建筑企業財務管理創新對策

1.積極健全財務管理體系

“營改增”的實行是當前建筑企業財務管理人員必須要面對的一個事實，在稅收籌劃及納稅管理方面均出現全新知識及業務。在實際工作過程中，財務管理人員應當對“營改增”相關政策認真進行學習，從而能夠較好實現過渡，同時在稅務以及發票方面均應當加強管理，在稅務籌劃方面要配備專門稅務科室，積極普及收稅相關知識，在整個企業內部對稅收籌劃應當積極鼓勵，還應當積極鼓勵增值稅專用發票的使用。此外，從當前實際情況來看，我國企業正處于融資困難時期，在這種大環境下，建筑企業應當合理實施稅收籌劃，對于企業資金應當有效管理及運作，努力開源節流，這是當前建筑企業管理中的重要任務。建筑企業應當積極建立財務管理體系，并且不斷健全，從而使完整財務管理體系能夠得以形成，實現層層控制，最終使企業能夠實現最大化利益。

2.積極增強員工整體素質

在“營改增”實施之后，納稅使用發票與計算應納稅額方法均在不同程度上出現變化，并且會計核算方法也有一定變化出現，對于當前建筑企業財務管理人員而言，為能夠適應當前社會發展趨勢，應當對自身知識及時進行更新。所以，在建筑企業內部為能夠使“營改增”得以更好實施，使企業財務管理得以創新，一項必要任務就是對企業內部有關財務管理人員加強培訓，可利用定期進行授課以及講座等相關方式使相關工作人員增加了解增值稅有關業務，并且將其熟練掌握，從而使相關工作人員專業素質得以有效提高。另外，在建筑企業內部各個部門之間應當增強協作，從而使企業各項經營活動能夠得以有序進行，提高企業的市場競爭力。

3.有效運用績效管理

在建筑企業財務管理過程中，通過科學合理績效考核可以使員工為實現企業目標而共同努力，并且也能夠對員工潛力進行有效挖掘，使其在工作過程中創造更大價值，并且可對員工起到積極激勵作用，使其在工作過程中能夠更加努力。在實際工作過程中，為能夠有效運用績效考核管理，可從以下方面作為入手點：第一，在對員工等級進行評定過程中，可將員工總體績效作為依據，對于在連續考核中均得到優秀評價的員工可安排其升職，對于排名持續靠后員工，應當適當給予降職降級處分；第二，在安排員工崗位時以員工性格特點及特長為依據，要能夠做到揚長避短，從而在最大程度上調動員工積極性；第三，使財務管理人員能夠實現可持續發展，建筑企業應當積極組建學習型、組織型以及創新型團隊，從而使員工專業水平及業務技能能夠得到不斷提升，從而使財務管理人才隊伍能夠更加具有創造力，實現可持續發展。

4.有效規范建筑項目施工建設

就目前情況而言，建筑企業在將工程承接之后，通常都是臨時組建項目經理部，項目施工隊伍也都是臨時組建，因此整個建設項目中有很多不可控因素存在，依據項目建設需求，在施工過程中除需要一些主材料之后，還可能需要臨時購買相應的輔助材料、周轉材料，而這些不可控因素所導致的責任，必須由建筑企業自身承擔，因此，在建筑企業施工過程中，在支付各種款項時必須要求相關人員提供合同書及正規發票等，從而有效防止不必要增值稅出現。