對審計風險的認識
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對審計風險的認識范文第1篇
(一)重要性
我國獨立審計準則對重要性的定義是：“本準則所稱重要性，是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用的判斷或決策。”可見重要性是指一種錯誤的程度，是報表中的錯報和漏報是否會影響使用者進行經(jīng)濟決策的臨界點。它不僅包含數(shù)量上的，還有性質(zhì)上的。重要性實質(zhì)上強調(diào)了一個“度”，在會計或?qū)徲媹蟾嬷校试S一定程度的不準確或不正確的存在，但是要以這個“度”為界。重要性原則的運用貫穿于會計、審計理論及實務中，但重要性水平則可以是針對會計報表、會計賬戶乃至于各項交易，在多數(shù)情況下是針對會計報表的。
(二)重要性水平
重要性水平就是重要性的具體標準，是指會計報表中允許錯報或漏報的最高限額。在審計實務中主要包括以下三種重要性水平：實際重要性水平、計劃重要性水平、估計重要性水平。這三種水平的內(nèi)在邏輯是：報表使用者總有一個決策點對他來說是重要的，但這個點相對于審計人員又是客觀存在的，同時在實務中由于報表使用者可以接受的重要性標準各不相同，所以這種客觀僅是相對的。我們把這個相對來講是客觀的決策點稱為實際的重要性水平。在編制審計計劃階段，由于必須確定重要性水平，以便于確定審計程序性質(zhì)、時間和范圍，在審計計劃后評價審計結(jié)果。所以審計人員必須在計劃階段根據(jù)各種情況，利用自己的專業(yè)判斷，評估出計劃的重要性水平。估計的重要性水平是指評價審計結(jié)果時，由于對被審計單位的進一步了解，審計人員會對原有的計劃水平進行調(diào)整，從而形成估計的重要性水平，作為評價審計結(jié)果的依據(jù)。由此可見，實際的重要性水平相對于審計人員是客觀存在的，審計人員只能利用專業(yè)判斷在不同的審計階段對這個實際重要性水平進行估計，從而產(chǎn)生了計劃重要性水平和估計重要性水平。
(三)判斷審計事項重要性應考慮的因素
審計重要性原則要求審計師在考慮審計環(huán)境、審計資源、審計風險、審計成本等各因素的基礎上，關(guān)注重要審計事項。審計重要性原則能否得到有效地貫徹執(zhí)行，將直接關(guān)系到審計工作效率的提高和審計資源的節(jié)約，關(guān)系到審計質(zhì)量的提升。判斷審計事項重要性應考慮以下幾個因素：
1 以往的審計經(jīng)驗。重要性水平的判斷是審計師的一種專業(yè)判斷，審計師可以過去所運用的重要性水平為依據(jù)，考慮被審對象經(jīng)營環(huán)境的變化加以修正，判斷本次審計事項的重要性水平。
2 內(nèi)部控制與風險評估結(jié)果。如果內(nèi)部控制較為健全，可信賴程度高，審計風險相對較低，可以將重要性水平定得高一些；如果評估的審計風險較高，審計重要性水平就低，需擴大審計測試。
3 經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務性質(zhì)。被審單位規(guī)模越大，確立審計重要性水平應該越高；不同行業(yè)執(zhí)行的會計規(guī)范不一樣，也直接影響審計師對重要性水平的判斷。
4 涉足新業(yè)務。若基本業(yè)務發(fā)生重大變化，那么就有理由重點關(guān)注，并適當降低重要性水平。
5 數(shù)字異常波動。會計報表項目的金額及其波動幅度可能促使使用者做出反應，審計師應重點關(guān)注變動較大事項，深入研究這些金額及其波動幅度，合理確定重要性水平。
審計人員還應根據(jù)錯、漏報的性質(zhì)，錯、漏報原因判斷其重要性。某項錯、漏報從數(shù)量方面或許并不重要，但就性質(zhì)而言可能是重要的。具體來說，金額相同的情況下，以下幾種錯報與漏報對信息使用者的影響更為重大：舞弊或違法行為造成的錯報與漏報；可能影響履約義務的錯報與漏報；影響收益趨勢的錯報與漏報；不期望出現(xiàn)的錯報與漏報，如現(xiàn)金和實收資本賬戶若出現(xiàn)較小錯報與漏報，也應引起相關(guān)利益者的高度重視。
二、審計風險
風險的本質(zhì)是不確定性，或者說是遭受損失的可能性。我國新的審計準則將審計風險定義為：“審計風險是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。”審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。注冊會計師應當實施審計程序，評估重大錯報風險，并根據(jù)評估結(jié)果設計和實施進一步審計程序，以控制檢查風險。重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的。
審計風險實質(zhì)上強調(diào)的是會計報表中未被查出的重大錯報或漏報對審計意見的影響。由于審計測試和內(nèi)部控制的固有限制，審計人員不可能將所審計報表中所有的錯報或漏報都審查出來，所以審計風險始終存在，但審計人員在審計測試過程中，又總是希望通過執(zhí)行合理的審計程序，盡可能將審計風險降低至可接受的水平，同時提高審計工作的效率，這就需要充分考慮重要性與審計風險二者之間的關(guān)系。
美國審計準則委員會于1983年的第47號審計準則公告《審計業(yè)務中的審計風險和重要性》給出了著名的審計風險模型：審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險。2003年國際審計和鑒證準則委員會(AIASB)了一系列新的審計風險準則，對審計風險模型重新描述為：審計風險=重大錯報風險×檢查風險。模型變遷的原因主要是原來的模型只重視控制風險的評估卻忽視固有風險的測試。這種風險導向模式可以發(fā)現(xiàn)一般的員工舞弊和財產(chǎn)盜竊行為，但是目前大多數(shù)上市公司的舞弊是高層管理人員的舞弊，而內(nèi)部控制對高層管理人員很難起到監(jiān)督作用。因此“風險導向?qū)徲嫛敝械娘L險實際上指的是“企業(yè)舞弊風險及經(jīng)營風險”，而不是事務所的經(jīng)營風險。企業(yè)的經(jīng)營風險越高，則財務舞弊的可能性越大。
三、重要性水平與審計風險的關(guān)系
重要性與審計風險相互關(guān)聯(lián)。審計風險的高低往往取決于重要性的判斷，而重要性的確定又常常依賴于對審計風險的評估，兩者互為條件。
(一)重要性與審計風險的關(guān)聯(lián)關(guān)系
我國新的審計準則(1221號第11條)把重要性與審計風險的關(guān)系描述為：重要性與審計風險之間存在反向關(guān)系。重要性水平越高，審計風險越低；重要性水平越低，審計風險越高。
從會計報表使用者角度而言，重要性與審計風險成反向關(guān)系。這里的重要性是指實際重要性，這里的審計風險是指終極風險。即會計報表使用者對會計信息的要求低，從而較大的錯、漏報對其判斷或決策影響不大，實際重要性水平為高，審計人員所面臨的終極水平就低，反之亦然。
從審計人員角度而言，重要性與審計風險有可能成正向關(guān)系。這里的重要性水平為估計重要性，這里的審計風險依然指終極風險。當審計人員所估計的重要性與實際重要性相差不大時，重要性與審計風險關(guān)系如前所述；當估計重要性水平嚴重偏離實際重要性水平時，重要性水平確定的越高(也即偏離越多)，審計人員所面臨的終極風險就越大，因為把原本是重大的錯報或漏報認定為不重大。相反，重要性水平確定得越低，審計人員所面臨的終極風險相對越低，因為此時多花的審計成本可能已經(jīng)查出了正常情況下由于確定低水平重要性而查不出的那部分錯報或漏報。
對審計風險的認識范文第2篇
1.3 我國會計師事務所審計風險管理的涵義
審計風險管理是指針對來自政治、經(jīng)濟、社會、自然和審計業(yè)務本身有關(guān)的種種風險，通過對各種風險進行分析、估價和衡量，并選擇科學、系統(tǒng)、規(guī)范的方法和手段，為減少和避免這些風險而形成的一系列管理活動的總稱。
1.4 我國會計師事務所審計風險管理的特征
1.4.1 審計風險管理的二重性
審計風險管理的二重性是審計風險的不可避免性和可以避免性，審計風險的發(fā)生從總體上來說具有必然性，審計風險具有客觀實在、不可避免的性質(zhì)，舊的審計風險源消失，新的審計風險源又會發(fā)生。
1.4.2 審計風險管理的模糊性
審計風險管理的模糊性是指風險與機會并存、損失與收益并存，成功的機會可能發(fā)生風險，而風險的可能發(fā)生又給我國會計師事務所帶來更多的收入。
1.4.3 審計風險管理的潛在性
審計風險在一定時期里具有潛在性，審計責任的存在是形成審計風險的一個基本因素，如果審計人員在執(zhí)業(yè)上不受任何約束，對自己的工作結(jié)果不承擔任何責任，就不會形成審計風險。
2 我國會計師事務所審計風險管理存在缺陷
2.1 我國會計師事務所對審計風險的控制力度不足
我國審計事業(yè)起步較晚，審計風險尚未被人們系統(tǒng)、全面地認識。而對審計風險的正確認識是有效防范和化解審計風險的前提，我國尚未建立起健全的審計風險理論體系，導致會計師事務所對審計風險的控制力度不足，注冊會計師不能系統(tǒng)地認識和了解審計風險，在其具體的審計工作之中不能自如應用，使審計風險不斷擴大。
2.2 我國會計師事務所對審計風險缺乏綜合而有效的監(jiān)督
長期以來，我國會計師事務所的監(jiān)管主要是靠行業(yè)自律，在行業(yè)自律的監(jiān)管模式下，注冊會計師應自覺地遵守職業(yè)道德，審慎地實施審計，以保證審計質(zhì)量。然而，并不是所有會計師事務所都能嚴格遵循規(guī)范，這樣使會計師事務所在違規(guī)成本遠小于其因違規(guī)而獲得的收益的情況下，追求自身利益最大化。
2.3 我國會計師事務所對審計風險的意識淡薄
在我國，保險公司還未開展對會計師事務所的責任保險業(yè)務，使其未能參加職業(yè)責任保險。會計師事務所審計是一個高社會責任和高執(zhí)業(yè)風險的行業(yè)，即使足夠重視對審計風險的管理，也要承受一部分風險。而且隨著與審計相關(guān)法律制度的建立健全，會計師事務所的民事賠償責任會不斷增大，風險事故帶來的損失也會非常巨大。
3 我國會計師事務所審計風險管理缺陷的成因
（一） 我國會計師事務所缺乏系統(tǒng)的審計質(zhì)量控制體系
部分會計師事務所質(zhì)量控制機制不健全，存在業(yè)務經(jīng)營上的短期化行為，沒有建立嚴格的業(yè)務質(zhì)量控制機制，缺乏長遠經(jīng)濟利益的驅(qū)動及品牌意識，不能正確處理經(jīng)濟利益與業(yè)務質(zhì)量的辯證關(guān)系，難以主動保持其審計服務的獨立性，影響了執(zhí)業(yè)行為的規(guī)范和業(yè)務報表的質(zhì)量。
（二） 我國會計師事務法律及道德制度不規(guī)范
我國現(xiàn)有的審計風險規(guī)章制度仍然存在著一些漏洞，使得具體的審計工作不能夠合理的、科學的展開，不僅如此，缺乏完善的法律及職業(yè)法規(guī)建設。還會直接的造成審計行業(yè)混亂無章的現(xiàn)象發(fā)生。從而弱化了追究會計師事務所審計責任的制度約束，這是會計師事務所出現(xiàn)不規(guī)范執(zhí)業(yè)行為的重要原因。
（三）我國會計師事務所審計工作監(jiān)管不到位
在我國監(jiān)管部門，對出具不實審計意見的注冊會計師的處罰力度不夠，多頭監(jiān)督的現(xiàn)象較嚴重，這樣既容易出現(xiàn)監(jiān)督空白，又人為地加大了監(jiān)督的成本。對會計師事務所行業(yè)監(jiān)管不力，權(quán)威性不夠，缺乏有效的監(jiān)督檢查方式。
（四） 我國會計師事務所的規(guī)模和組織形式各不相同
由于合伙制會計師事務所在我國起步較晚，雖然會計師事務所數(shù)量多，但規(guī)模較小，承擔大型企業(yè)的審計能力及風險承受能力均不足，加上一些配套制度沒有跟上，因此合伙制的發(fā)展受到一定的限制，不利于抗拒風險。
4 完善我國會計師事務所審計風險管理對策
（一） 建立有效的審計質(zhì)量控制體系
建立健全的會計師事務所質(zhì)量控制制度是審計風險管理的重要內(nèi)容之一。會計師事務所質(zhì)量控制的提高會減少審計風險，有利于審計風險管理。會計師事務所必須建立一套嚴密、科學的質(zhì)量控制制度，并把這套制度推行到每一位審計人員、每一個部門和每一個項目中，迫使注冊會計師按照專業(yè)標準執(zhí)業(yè)，保證整個會計師事務所的質(zhì)量。
（二） 完善我國會計師事務所法規(guī)及職業(yè)規(guī)范體系
審計業(yè)務要由審計人員來操作，審計風險控制的方法也需要人去實施，如果審計人員的素質(zhì)不提高，降低審計風險就無從談起。會計師事務所應從招收員工和職業(yè)培訓等方面入手，不斷提高審計人員的職業(yè)道德水準和強化審計人員的風險意識，使審計人員勤勉盡責，以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度和超然的獨立性執(zhí)行審計業(yè)務，從而降低審計風險。注冊會計師嚴格遵守審計準則和職業(yè)道德的要求，保持應有的職業(yè)謹慎，從而避免審計風險。
（三）建立風險管理制度，成立專門風險管理部門
三級復核制度存在一定的弊端，我國會計師事務所應該結(jié)合三級復核制度建立一套全面有效的風險管理制度，同時建立風險管理檔案，成立風險管理部門，對審計風險實施監(jiān)督和控制，并按審計事項對審計風險進行分類整理和綜合分析，以對未來審計事項提供參考和預警。
（五）建立審計風險基金制度
會計師事務所應按年收入的20%提取職業(yè)風險基金或辦理職業(yè)保險，以轉(zhuǎn)嫁審計風險。提取職業(yè)風險基金是把審計風險引起的損失平均分攤到各個時期，使在會計師事務所內(nèi)部所遭受損失得以緩減。參加職業(yè)責任保險是國際上會計師事務所抵御審計風險的一種通行做法，它可以使會計師事務所的資金積累起來，由全行業(yè)共同承擔職業(yè)風險事故造成的損失，發(fā)生事故后的賠付能力可以滿足社會公眾的需要，這樣不僅可以提高自身的風險承受能力，而且也是對社會公眾負責的表現(xiàn)。
對審計風險的認識范文第3篇
一、 審計風險的主要成因
(一) 政府審計機關(guān)少數(shù)人員對審計風險認識淡薄。審計風險在我國還有一個認識的過程，我國政府審計特別是審計署和省級審計機關(guān)領(lǐng)導對審計風險已高度重視，但基層審計機關(guān)對審計風險認識不足。在實際中出往往在基層。如果領(lǐng)導者對審計風險認識淡薄，就談不上對審計風險防范控制。領(lǐng)導認識上的風險不同于審計人員的認識風險，因?qū)徲嬋藛T的認識問題產(chǎn)生的風險是局部性的風險，是可以通過領(lǐng)導的管理活動進行控制，是可控風險。而領(lǐng)導認識問題帶來的風險是對審計工作全局性的，甚至可能是不可挽回的巨大失誤。因此審計機關(guān)領(lǐng)導的認識風險是最大的審計風險，對此我們應有一個全面的認識，不要只看到發(fā)展的機遇，而看不到審計正面臨著市場經(jīng)濟現(xiàn)實的挑戰(zhàn)存在著審計風險。
(二) 審計機關(guān)和審計人員工作不慎，行為不當引發(fā)的審計風險。審計機關(guān)的目標從計劃制定到最終發(fā)出審計意見或?qū)徲嫑Q定的過程，都是由審計機關(guān)審計人員具體操作完成的，同時整個過程中都潛在審計風險，從審計工作來看主要有:
1. 審計范圍是否全面，是否存在超越職權(quán)范圍，在制定計劃安排項目時是否有預見性、性，審計監(jiān)督的目的是否與宏觀決策和政府中心工作相一致。
2. 是否嚴格遵守審計工作程序，審計方案編制是否全面、可行，對審計事項和主要是否少審、漏審，審計資料的歸類整理是否完整、符合邏輯，審計工作底稿是否齊全。
3. 收集和評價審計證據(jù)是否充分、相關(guān)、有效，每份證據(jù)是否真實、可靠，對審計情況和問題的定性是否準確，使用法律法規(guī)是否正確，對問題處理處罰是否妥當，審計意見書和審計決定文字表達是否確切，審計報告是否真實客觀。
4. 審計工作是否得當，工作作風是否深入，能否做到讓被審計單位把話講完。
5. 審計人員素質(zhì)不高，違背審計職業(yè)道德，在被審計單位弄虛作假，隱瞞事實真象，以審謀私，以權(quán)謀私等。
(三) 在審計機關(guān)現(xiàn)行體制下受地方行政干擾，引發(fā)審計風險。由于我國審計機關(guān)實行“雙重領(lǐng)導”體制，地方各級審計機關(guān)均受到不同程度影響，查出重大審計事項、情況上報、材料反映和問題處理必須經(jīng)地方行政首長認可，這樣審計機關(guān)獨立性、客觀公正受到影響，隨之而來產(chǎn)生審計風險。
同時審計法規(guī)不配套，也是一個不可忽視的因素，由于我國正處在經(jīng)濟體制改革之中，經(jīng)濟發(fā)展超前，法規(guī)制度滯后，所以我國政府審計機關(guān)應盡快出臺有關(guān)法規(guī)細則，規(guī)定審計機關(guān)在審計過程中應負哪些責任，劃分責任界限，從而減少審計風險。
(四) 來自被審計單位的固有審計風險。主要表現(xiàn)在:
1. 被審計單位內(nèi)部控制制度是否健全，是否有效地將編報的差錯控制在允許范圍內(nèi)。如內(nèi)部控制系統(tǒng)健全，就能有效地阻止差錯的產(chǎn)生或檢測差錯所在，為審計工作的防范風險提供客觀依據(jù)。如果審計人員檢測發(fā)現(xiàn)被審單位內(nèi)部控制系統(tǒng)形同虛設，則在審計工作中，審計人員將判斷存在內(nèi)部控制風險，從而不再考慮內(nèi)部控制系統(tǒng)對報表差錯的預防與檢測功能，可見內(nèi)控制度不嚴，是引發(fā)審計風險重要因素。
2. 被審計單位工作從原始憑證到會計報表編制過程，是否嚴格符合會計準則，選擇和運用會計處理方法是否恰當，對各項經(jīng)濟業(yè)務流動作出完整的會計記錄，是否保護資產(chǎn)的安全完整。會計報表是否真實、合法、完整等。
3. 被審計單位管理人員和會計人員在經(jīng)濟活動中是否存在其它違紀違規(guī)的行為，銀行帳戶、現(xiàn)金、會計憑證和帳簿有無疑點。
二、 防范審計風險應區(qū)分兩種界限
(一) 要嚴格區(qū)分審計過程中會計責任與審計責任的界限。會計責任包括被審計單位有關(guān)責任人對內(nèi)控制度的建立、健全與執(zhí)行情況，選擇和運用恰當?shù)臅嬏幚矸椒ǎＷo資產(chǎn)的安全、完整、會計資料的真實、合法、完整等方面所承擔的責任。而審計責任是對審計報告是否真實、合法、公允所承擔的責任。
我國《注冊會計師法》和《獨立審計具體準則第7號》對社會審計的會計責任和審計責任已作了明確規(guī)定，但政府審計對國家審計準則暫沒有規(guī)定。政府審計任務重、項目多、工作量大、執(zhí)法力度也大，審計工作中也不可能百分之百對每一項經(jīng)濟活動徹底搞清，國家審計人員素質(zhì)也有待提高，這就迫切需要國家出臺《國家審計準則》明確政府審計對會計責任與審計責任作嚴格區(qū)分，使審計人員在工作中明確審計應有的責任，減少審計風險，變被動為主動。同時也能促進被審計單位做好會計工作，明確應有的責任。
(二) 應區(qū)分國家審計機關(guān)與審計人員各自應承擔責任界限。審計是一個動態(tài)的群體活動過程，是由審計人員具體操作完成的，從計劃的制定到最終發(fā)出審計意見書或?qū)徲嫑Q定的過程，都是以審計機關(guān)的名義進行。同時整個活動也都潛在著審計風險。站在公眾角度上看，審計人員進行的一切公務行為所產(chǎn)生的責任都是由審計機關(guān)來承擔，有的還要追究到審計機關(guān)的主要領(lǐng)導。但從審計機關(guān)的內(nèi)部管理上看，審計的實施實際上是由具體審計人員進行，審計機關(guān)的主要領(lǐng)導沒有足夠的精力對審計過程實施全面監(jiān)控，因此審計人員應承擔的責任和審計機關(guān)承擔的責任應嚴格區(qū)分，不能混淆。這對于促進審計人員廉潔自律，不推卸審計責任至關(guān)重要，并對明確承擔審計責任，規(guī)范審計機關(guān)及其審計人員各自的審計行為，保證審計工作質(zhì)量，提高審計工作效益，將有重要意義。
三、 控制審計風險的措施和途徑
(一) 樹立政府審計機關(guān)全員風險意識。審計工作實踐說明，有效控制風險的關(guān)鍵是審計人員要有強烈的風險意識。如果忽視審計風險控制，不斷出現(xiàn)審計質(zhì)量事故，輕則引起復議，重則上訴訟法庭，造成不良社會，損害審計形象，危及審計事業(yè)生存和。高度重視防范和控制審計風險是維護審計生命促進審計事業(yè)發(fā)展的需要，也是市場發(fā)展的必然。因此各級審計機關(guān)和廣大審計人員既要提高審計風險重要性的認識，又要不斷提高審計工作質(zhì)量，強化審計風險意識，把防范和控制審計風險，作為審計機關(guān)一件大事抓緊抓好。
(二) 強化審計機關(guān)法規(guī)建設，完善內(nèi)部管理制度，建立控制風險的有效機制。政府審計機關(guān)要盡快出臺《國家審計準則》，并對已頒布有關(guān)法規(guī)彈性的地方盡快制定《實施細則》，加以具體化，便于實際中操作。同時還要注意:(1)各級審計機關(guān)在年初安排項目任務和要求時，要預測與此有關(guān)的各種可能出現(xiàn)風險因素，以及防范控制措施;(2)在制定審計方案時，對審計范圍、重點、審計等，盡量安排合理、;(3)在項目實施中要嚴格遵守審計工作程序，對審計證據(jù)收集和評價要嚴格把關(guān)，做到真實可靠;(4)建立復核制，審計員對主審負責，主審對所有審計資料要進行嚴格復核、歸類，編寫審計報告，做到真實、客觀，注重審計工作每一個環(huán)節(jié)，提高審計工作質(zhì)量;(5)講究審計工作方法，對人對事要謹慎，注意工作策略和審計技巧。總之既要做到大膽工作，又要處處留心審計風險潛在可能以及控制審計風險的措施。
對審計風險的認識范文第4篇
對審計風險要有一個全面深刻的認識
對審計風險的正確認識是有效地防范化解審計風險的前提。這方面有效的辦法：一是對審計風險進行系統(tǒng)的理論研究，構(gòu)建審計風險理論體系，用系統(tǒng)的理論進行宣傳、教育、培訓，使人們比較深刻系統(tǒng)地認識了解審計風險；二是把強化審計風險教育擺上突出位置，對從事審計工作的人員進行全員審計風險教育，使審計風險防范意識深入人心，并使其體現(xiàn)在具體的審計工作之中。深化了審計風險的認識，強化了防范審計風險的意識，才會主動地采取措施，加強管理，控制和糾正審計中出現(xiàn)的問題，營造良好和諧的外部審計環(huán)境，有效地防范和化解審計風險。
改善執(zhí)業(yè)環(huán)境，加強審計風險的控制
審計風險的控制不僅需要審計人員在整個執(zhí)業(yè)過程中花費巨大的努力去實現(xiàn)，而且還有賴于良好的審計環(huán)境。因此，營造一個良好的審計環(huán)境，還存在許多對審計風險控制不利的環(huán)境因素。
1．注冊會計師提供的審計中介服務市場是市場體系的一個方面，培養(yǎng)和規(guī)范市場體系，必然帶動審計中介市場的發(fā)展與規(guī)范。規(guī)范市場秩序包括制定與完善市場規(guī)則，規(guī)范市場運作秩序，制止不正當競爭與市場壟斷。完善社會主義市場經(jīng)濟體制，以促進審計中介市場秩序的規(guī)范化，使審計職業(yè)競爭、審計責任與審計風險的承擔規(guī)范化。
2．改善法律環(huán)境，制定與完善規(guī)范市場主體與市場行為的法律，制定維護市場秩序與承擔市場風險的法律，制定規(guī)范執(zhí)法與執(zhí)法檢查的法律等。給社會審計一個合理的法律環(huán)境，確保審計風險承擔的合理性。
3．政府把具體的經(jīng)濟管理職能全部轉(zhuǎn)移到企業(yè)、市場與社會中介組織，賦予社會中介組織更多的自主職能，保證了注冊會計師審計的獨立性，減少行政干預風險。
4．由于注冊會計師要考慮因訴訟可能引起的各種損失，因此，建立審計保險制度是必要的。我國保險體系中還沒有形成這樣的風險責任保險制度。雖然，我國目前對事務所已建立了審計風險基金制度，這是事務所自身的風險管理機制。但是，風險基金因各個事務所的積累不同，可能會出現(xiàn)無法承擔與實際情況相當?shù)馁r償額情況。因此，建立審計風險保險制度，不僅是承擔審計風險的需要，也是完善市場經(jīng)濟體制的需要。
5．建立事務所的質(zhì)量監(jiān)督體系，不僅包括加強注冊會計師協(xié)會在行業(yè)的執(zhí)業(yè)監(jiān)督的作用，還包括加強事務所的內(nèi)部質(zhì)量管理。在事務所內(nèi)建立一套嚴密科學的質(zhì)量標準、質(zhì)量控制制度，并得到切實的執(zhí)行，以保證審計人員按照規(guī)定的專業(yè)標準執(zhí)業(yè)，達到質(zhì)量控制要求，從各環(huán)節(jié)上控制審計風險。
提高從業(yè)人員素質(zhì)
審計是一種專業(yè)性和技術(shù)性都很強的職業(yè)，且是一種高層次、綜合性的經(jīng)濟監(jiān)督。其工作不但需要一套系統(tǒng)的職業(yè)標準指導、約束和規(guī)范，同時，還要注意提高審計人員的責任心和職業(yè)道德水平，造就一批同審計工作相適應的具有一定思想素質(zhì)、業(yè)務技能和文化水平的審計人員，從而達到主動控制風險的目的。
1．審計人員應具有一種客觀辯證的哲學思想，并把這種思想具體地融于審計活動中，用正確、科學的知識論和方法論提高審計人員客觀準確分析問題、觀察問題和解決問題的能力，正確地處理好審計活動中的各種問題與矛盾，做好審計工作。
2．審計人員要認真學習掌握法規(guī),熟悉準確地運用法規(guī)，防止和杜絕法規(guī)運用失誤而引發(fā)的審計風險。審計工作專業(yè)性很強，涉及面又廣，因而審計人員要有全面、扎實的業(yè)務功底。審計人員的知識，不僅僅是財會知識，而且還要包括經(jīng)濟管理、法律、工程技術(shù)、電子計算機知識等。
3．審計人員要有廉潔奉公、恪盡職守、愛崗敬業(yè)和甘于奉獻的精神。這樣，審計人員才會齊心協(xié)力地做好工作，產(chǎn)生好的效果，審計風險也得以防范和控制。另外，要優(yōu)化配置使用審計人力資源，以提高審計人員整體素質(zhì)，在更高層次更大范圍上防范審計風險。
在對審計方法的改革與創(chuàng)新中防范和控制審計風險
從本質(zhì)上說，審計作為兩權(quán)分離的產(chǎn)物，是所有權(quán)對經(jīng)營權(quán)的一種監(jiān)督，審計方法是由審計目的和對象決定的。在審計方法改革與創(chuàng)新上，主要應從兩方面進行：
一是以內(nèi)部控制制度審計方法為核心，兼容抽樣與詳細審計法的審計方法體系。在過去，詳細審計法和抽樣審計法是長期占據(jù)主導地位的基本方法，但隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟組織業(yè)務的復雜化和內(nèi)部管理的科學化，內(nèi)部控制制度審計法也隨之發(fā)展。內(nèi)部控制制度審計法就是通過確定審計單位內(nèi)部控制制度的缺陷，進而判明財產(chǎn)保全和會計記錄真實性上可能存在的缺陷，并對此進行的詳細考證、分析，以查明錯弊。在內(nèi)部控制制度審計法基礎上，確定審計重點，對審計重點采取詳細審計，增加審計證據(jù)數(shù)量，以充分的審計證據(jù)支持其審計結(jié)論，減少判斷失誤；對非審計重點采取抽樣審計，并根據(jù)情況確定樣本量，一般來說，樣本量與抽樣風險成反比。以客觀存在的內(nèi)部控制制度作出客觀判斷，推動被審計單位健全內(nèi)控制度，使審計主、客體之間良性互動，達到既提高審計效率又防范降低審計風險的目的。
二是用現(xiàn)代科學技術(shù)改進審計方法和手段。當前電子計算機已同現(xiàn)代管理方法相融合，廣泛地應用到各個領(lǐng)域，明顯地強化了工作手段，審計也是如此。審計必須跟上時展的要求，運用計算機技術(shù)進行審計。首先要普及，并逐步的提高審計人員的計算機知識；其次，要開發(fā)設計計算機輔助審計軟件，并在一些項目審計中進行試點，再經(jīng)修改完善，提出需求，再推廣使用。以審計方法的高科技含量達到提高審計質(zhì)量，加強審計風險管理，防范與控制審計風險的目的。
引入風險管理的模式
會計師事務所的脫鉤改制，強化了其承擔的責任和風險。在新的利益機制推動下，會計師事務所務必使自己的工作既保證質(zhì)量又保證效率，而風險管理兼顧了二者的統(tǒng)一。
1．事前審計風險的評估
為保證審計工作的效率和效果，審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務中，應對客戶所面臨的以及潛在的風險進行分析、判斷、評估，并以此為出發(fā)點，制定審計策略和與被審計單位情況相適應的審計計劃，使審計風險控制在可以接受的范圍內(nèi)。審計風險的預測是審計風險事前控制的前提，審計風險形成因素的分析是審計風險事前控制的關(guān)鍵，審計人員素質(zhì)的提高是審計風險事前控制的重心。
2．事中審計風險的控制
事中審計風險的控制主要是對審計工作的質(zhì)量進行控制。審計工作質(zhì)量的好壞直接決定著審計風險的大小。因此，必須加強審計質(zhì)量控制，認真執(zhí)行審計質(zhì)量的檢查與考核，形成審計質(zhì)量控制制度。
3．事后審計風險的評價
對審計風險的認識范文第5篇
(一)審計風險形成的根本原因
審計風險形成的根本原因是指形成審計風險的本質(zhì)原因，筆者認為審計職業(yè)界和社會公眾的審計期望差距即審計“期望差”(Expectation Gap)是其根本原因。審計期望差是指社會公眾對注冊會計師(CPA)的作用和觀念與法律和現(xiàn)實之間的差異。
社會公眾認為經(jīng)過注冊會計師審計的會計報表應該絕對正確，完全可以信賴。而實際上，由于注冊會計師的能力有限等因素，只在一定程度上保證會計報表的正確，會計報表應按公認會計準則公允表述發(fā)表意見，而不是絕對有把握地保證正確。由于社會公眾與審計職業(yè)界之間存在審計期望差，社會公眾不再對審計欺詐坐視不理。為了維護自己的利益，于是訴訟案件越來越多，從而導致審計風險的產(chǎn)生。
(二)審計風險形成的直接原因
審計風險形成的直接原因是指直接促使審計風險發(fā)生的原因，主要是由于審計人員使用的審計方法本身存在缺陷而形成。現(xiàn)代審計方法強調(diào)審計成本和審計風險的均衡，所采用的審計程序以允許存在一定審計風險為必要前提，并且抽樣審計方法和分析性復核方法的應用貫穿于整個審計過程中，因而審查的結(jié)果必然帶有一定的誤差。
目前，審計一般都是判斷抽樣，受審計人員經(jīng)驗水平限制，抽樣時可能出現(xiàn)：一是對被審計單位一些固有風險、控制風險大的項目選擇的樣本量過小；二是只求樣本數(shù)量，不求質(zhì)量，如存貨審計往往只對存貨的品種數(shù)量進行抽樣，而忽視對存貨的計價方法、質(zhì)量、現(xiàn)行價格、所有權(quán)等方面進行審核，因而可能使審計人員對存貨的真實性、完整性做出誤判。
(三)審計風險形成的間接原因
審計風險形成的間接原因主要受審計主體、審計客體和外部經(jīng)濟環(huán)境等方面的影響。
審計主體即執(zhí)行審計的人員。審計人員的獨立性程度和審計人員素質(zhì)差異將間接導致審計風險的產(chǎn)生。審計客體是被審計單位，被審計單位通過建立內(nèi)部控制制度來及時發(fā)現(xiàn)和糾正經(jīng)濟業(yè)務中的差錯和舞弊，如果被審計單位內(nèi)部控制薄弱，就可能造成審計風險加大。同時，市場經(jīng)濟的多元性，企業(yè)經(jīng)營的不穩(wěn)定性，使審計人員對企業(yè)的情況難以全面地反映和評價，從而增加了審計風險。此外，一些法規(guī)政出多門，相互矛盾，造成事務所、注冊會計師無所適從，也容易導致審計風險。
二、審計風險的控制對策
(一)縮小審計期望差
社會公眾應該從思想上、觀念上深入理解審計風險，意識到審計風險存在的必然性，不要對注冊會計師期望太高，應該在正確認識和把握審計風險的基礎上和審計人員一起努力縮小審計期望差，降低審計風險。
注冊會計師在執(zhí)行業(yè)務中必須恪守獨立、客觀、公正、廉潔的原則：不依附任何機構(gòu)和組織，要回避與委托單位之間存在的利益關(guān)系；應實事求是地表述對有關(guān)事項的調(diào)查、判斷和意見；應公平、公正對待包括被審計單位之內(nèi)的各方當事者；應清正廉明，不應利用自己的身份、地位和執(zhí)業(yè)中所掌握委托單位的資料和情況為自己或所在的會計師事務所謀取私利。以盡量改善審計質(zhì)量，提高審計報告的可信度，縮小審計期望差。
(二)運用風險導向?qū)徲嫹椒?/p>
風險導向?qū)徲嬍且环N有別于賬項基礎審計和制度基礎審計的審計模式。它以量化的風險水平為重點，在確定的風險水平基礎上，決定實質(zhì)性測試的程度和范圍。風險導向?qū)徲嫃娬{(diào)針對不同客戶實施個性化的審計程序，針對特殊的、不同的風險點，實施不同的程序。
(三)確保審計的獨立性
獨立性是審計的基本特征之一，也是避免審計風險的根本前提。要確保審計獨立性，應做到以下幾點：第一，會計師事務所應建立主審會計師定期輪換制度，在主審會計師外，建立由資深的合伙人或其他人員擔任的獨立復核會計師制度。第二，會計師事務所要嚴格執(zhí)行審計回避制度，盡量地避免被審計單位、管理當局等機構(gòu)的干預。第三，會計師事務所需對會計師進行后續(xù)教育，包括常規(guī)審計技術(shù)和專業(yè)素質(zhì)的培訓，審計經(jīng)驗的傳授。第四，注冊會計師協(xié)會要進一步實施同業(yè)互查制度。
(四)提高審計人員素質(zhì)
審計部門要最大限度的避免審計風險，必須以提高審計人員的素質(zhì)作為根本點，并配合必要的專業(yè)培訓、道德約束。審計部門應培養(yǎng)審計人員良好的審計風險意識，提高其在繁雜的企業(yè)審計中靈活、有效地控制各種風險誘發(fā)的能力，正確地對待來自各方面的干擾和壓力。加強職業(yè)道德教育，使審計人員牢固樹立廉潔自律意識和敬業(yè)精神，恪守審計規(guī)范，達到遏制審計風險的目的。
(五)充分了解被審計單位基本情況，審慎選擇被審計單位
