審計管理體制

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審計管理體制范文第1篇

摘 要 國家電網公司劉總在今年的兩會上提出了“三集五大”管理戰略和大力推進審計工作創新的工作部署，湖南省電力公司審計部沈主任在年初審計報告中提出要完善審計管理體制機制，要從審計“人、法、技”等方面推進審計工作創新，實現審計資源集約化管理。客觀說，內部審計工作多年來為電網企業提高經濟效益，改進經營管理發揮了積極的作用，取得了很大的進步，但由于受機制體制等方面影響，限制了內部審計工作的開展，審計職能沒有得到充分的發揮，本文認為，電網公司需要通過進一步深化改革，在內部建立相對獨立、垂直的內部審計管理體制，突破內部管理體制瓶頸，實現管理上的創新。

關鍵詞 電網企業 審計管理體制 獨立 垂直

一、目前電網公司內部審計管理模式

我國公司內部審計管理模式大致可以分為以下五種：第一種是內部審計機構隸屬于財務副總；第二種是內部審計隸屬于總經理；第三種是內部審計機構設在監事會；第四種是內部審計機構隸屬于董事會；第五種是內部審計隸屬于董事會領導下的審計委員會。

以上五種內部審計管理模式比較：第一種模式下內部審計機構的設置無論從層次、地位和獨立性來說都是較差的。第二種模式設置層次、地位和獨立性稍高，但審計工作的開展往往受總經理個人因素制約。第三種模式與監事會職責重合，實際工作中因監事會本身權責不明、權力偏小而形同虛設，這種設置也不能很好的發揮內部審計的作用。第四種模式與第五種模式其功能基本相同，兩種內部審計模式的層次地位雖然較高，但由于目前我國國有企業董事會人員與管理層基本上是一套人員，獨立性仍較差。

目前國家電網公司審計機構設置是總部設審計部，由總經理直接管理，審計部門定期向總經理匯報工作；同時在五大區域電網公司所在地設有審計派出機構；各網省（市）電力公司都設有審計部；各地市電力公司（電業局）大都設有審計部（室），有些省電力公司在地市電力公司所在地設置了審計中心。國家電網公司審計模式屬上述第二種審計模式，審計工作獨立性較差。

湖南省電力公司審計管理模式是：省公司設審計部（處），各地市電業局設審計部（科），在審計業務上，實行省公司垂直管理，人員可以由省公司統一調配，審計人員編制按屬地化管理，全省劃分四個虛擬型審計片區，根據省公司審計工作計劃開展工作，公司審計部由書記直接領導并向總經理匯報工作。省公司審計管理模式延伸了國家電網公司的審計模式，審計工作開展情況受總經理（書記）的重視程度影響較大，且獨立性較差。

二、建立相對獨立、垂直的內部審計管理體制特點和作用

由于目前國家電網公司實行總經理負責制，公司化改造遠未完成，內部治理不規范，故本文認為宜在公司總部設置總審計師，總審計師在企業法人代表領導下，協助法人代表工作，同時在公司系統自上而下建立相對獨立、垂直的內部審計管理體制，在人員編制和利益方面保持相對獨立。

1．相對獨立、垂直的內部審計管理體制特點

獨立、客觀和公正是審計的基本要求，是審計發揮職能作用的根本保障，而獨立性是審計的本質屬性和內在要求。集團企業相對獨立、垂直的內部審計管理體制最顯著的特點就在于強化了內部審計的獨立性。這種獨立主要體現在四個方面：

第一，機構獨立。內部審計機構獨立于集團企業內部其他機構和所屬單位，上級內審機構與下級內審機構之間不但在業務上而且在行政上均形成一種領導與被領導的關系。

第二，人員獨立。內部審計機構及其審計人員獨立承辦內部審計事項，其工作的基本定位是集團整體利益而不是內部各單位個別或局部利益，內部審計人員力量統一歸屬于集團內部審計機構調配。

第三，經費獨立。集團能切實保證內部審計經費的預算和執行，并從工作實際和強化內部審計要求上不斷增加對內部審計經費的投入，審計經費單獨預算和列支呈報，審計人員在組織關系和經濟利益上與被審計單位保持獨立，從而割斷內部審計與內部各被審單位利益上的依賴關系。

第四，精神獨立。上下級各內部審計機構和審計人員以集團利益為出發點，獨立、客觀、公正地進行內部審計監督，提出內部審計報告，實施內部審計處理和處罰。

2．相對獨立、垂直的內部審計管理體制作用

上述特點表明，集團企業相對獨立、垂直的內部審計管理體制能集中體現以下幾方面作用：

一是進一步提高了內部審計的獨立性，最大程度地避免了內部審計機構尤其是單位內部審計機構受制單位管理層的局限性；

二是理順了內部審計上下級之間關系，建立了科學、規范、有效的內部審計領導體制和規范體系；

三是有利于最大程度地利用內部審計資源，開展集團內部聯合審計和專項審計調查，并為優化內部審計人員和審計機構提供了可能；

四是有利于加強內部審計的質量控制和質量考核，以提高內部審計工作的質量、效率和效果，發揮內部審計的總體功效；

審計管理體制范文第2篇

一、 實施的動因

市場經濟的發展，對會計工作的要求越來越高。但受現行會計管理體制和會計人員自身素質方面因素的影響，會計監督管理職能不能有效發揮；受利益驅動，會計人員在單位"站得住、管不住、；管得住、站不住"的現象時有發生，會計監督乏力，"小金庫"、"賬外賬"、瞀外資金坐支、滯留、挪用等違紀現象也隨之而生，成為經濟腐敗的根源，嚴重影響經濟的健康發展。從我市情況來看，由于預算外收入增長較快，有潛力可挖，但管理相對滯后，加之會計管理工作中存在著會計基礎薄弱、會計信息失真、財務監督乏力等問題。經過考察，我們認識到，解決上述問題，必須強化對會計人員的管理，必須提高會計監督水平，必須實施會計委派制度。

二、 具體做法

（一）找準突破口，選擇重點單位

我市實施的會計委派制屬于"統管統派"的形式，堅持"重點突破、穩步推進、配套實施、逐步規范"的原則，首批選擇了預算外收入以及罰沒款收入在200萬元以上的或財政支出數額較大的公安局、交通局、工商局、教委等26個行政事業單位進行試點。這26個單位預算外收入占1997年市級預算外收入的82.39%，罰沒收入占97年市級罰沒收入的72%。對這些委派單位，經研究確定了47個委派崗位，分別為財務科長、副科長、主管會計，視單位具體情況設1-3個崗位。

（二）嚴把人員關，保證委派質量

委派人員的來源：一是各單位原有的財會人員，在本人自愿的情況下優先選擇；二是從市財政、財務系統現有的干部中選擇。我們選擇委派人員堅持"優中選優"的原則，堅決杜絕各種人情關系，切切實實地把有真才實學的、能代表政府行使管理、監督職能的人才選出來、派出去。具體條件是：擁護黨的路線、方針、政策，具有過硬的政治素質，熱愛會計工作，具有良好的職業道德；熟悉國家的財經法律、法規和方針、政策，具有一定的會計業務技能；具有中級以上的會計專業任職資格或中專以上財經類第一學歷；年齡：男45歲以下、女40歲以下。

（三）管理力度大，嚴格組織實施

一是將會計委派人員的人事、工資、檔案關系全部轉入財政局，一切福利待遇同財政局職工一樣對待，全部轉為行政編制，國家公務員，由財政局統一管理。市財政局按照會計機構不變、會計地位不變、會計職能不變的原則，在有關部門配合下，管理會計人員的人事檔案、職務任免晉升、工作調動、專業職務聘任、工資獎金發放、考核獎懲等。委派人員作為政府的派出人員，到各單位履行監督、管理、服務的職能。會計人員既對政府、對財政負責，又要對委派單位負責，接受財政部門和委派單位的雙重領導，以財政管理為主，受派單位管理為輔。二是委派會計人員實行崗位輪換制和親屬回避制度，每三年輪換一次。首批對委派崗位的財會負責人進行了全員輪崗，力度較大。三是財政部門對會計人員進行經常性的有方向的培訓，不斷提高其政治素質、業務能力和理財水平以及對實行崗位輪換制的適應能力。四是委派會計人員實行考核聘任制，經考試考核合格者，為其頒發聘用委派證書。委派會計人員每年向市財政局和委派述職，由財政局制定具體考核辦法進行考核。對工作不認真負責，不服從單位領導或財政局管理的委派人員，財政局有權對其進行撤換、下崗或辭退處理。 

（四）擴大范圍，縣、區實施委派工作

在第一批會計委派取得良好效果的基礎上，我們就對委派方式、委派范圍等進行了積極探索。對縣、區的會計委派工作給予了大力指導，要求各縣、區推行會計委派制應堅持"切合實際、穩步實施、方式靈活、注重實效"的原則，根據會計人員和單位財務狀況，開展會計委派工作。截止10月底，五區三縣已在所屬公、檢、法、教育、衛生等67個行政事業單位大范圍實施。讓胡路區在4個單位，杜蒙縣2個單位開展了第二批委派，委派范圍不斷擴大。各縣區的會計委派大都在行政事業單位進行，只是在人員編制和人員關系上有所不同。另外，讓胡路區還在3戶企業進行了委派，肇州縣在30個村屯進行了農村會計委派試點。

（五）積極開展財務總監試點

今年初，由市委、市政府轉發了《關于實施企業財務總監制度的意見》，對廣播電視集團，報業集團、金鑼集團股份有限公司中南引工程進行財務總監試點，成立了一個由財務總監和總監助理組成的總監組，設副處級財務總監1名，科級總監助理3名，采取集中辦公和駐企監督相結合的方式進行。目前，財務總監已深入到了企業，開展工作。

三、 取得的效果

（一）狠抓收入，增收效果明顯

實行會計委派制后，預算外資金收入大幅增加。1998年，在消化了因取消33項收費項目所帶來的不利因素情況下，實行會計委派制的市屬單位完成預算外收入30,693萬元，占市級預算外收入的84.23%，比97年增長了25.12%，完成計劃的140.04%。1999年，市屬委派單位預算外收入完成25,008萬元，比去年同期增長17.97%，絕對額達3,809萬元。實行委派制后行政性收費及罰沒收入管理逐步走向規范化，行政性收費及罰沒收入入庫率大大提高。

（二）厲行節約，支出得到有效控制

實行會計委派制后，會計人員執法環境得到改善委派會計人員能夠站在政府的角度，真正負起責任，嚴格執行"先審核，后審批"的制度，規范資金使用程序，合理安排支出結構。在安排資金使用上，重點解決"該不該"的問題，做到該支出的費用使用好，不該支出的費用一律不再支出，把有限的財力用在刀刃上，杜絕隨意追加指標現象。1998年市級一次性追加報告比97年減少67%。如物業公司委派會計在清理物業公司以前年度欠款過程中，嚴格把關，認真審核，有一筆7萬多元的基建款經他們重新清理后，審定實際應付欠款為4000元。

（三）政令暢通，財政改革措施得到認真貫徹

實施會計委派制，強化了對會計人員的管理，有助于財政各項改革的順利推進，實施到位，并且能夠及時、真實反饋各項信息，為政府決策提供了依據。如我市政府采購工作效果，受委派單位明顯好于非受派單位。收支兩條線等預算外資金管理工作也好于非受派單位。委派會計能夠積極宣傳各項改革制度，并按要求規范支作，嚴格把關，有力地促進了財政、財務工作。 

（四）加強監督，財經紀律得到有效執行

實行會計委派制，改變了會計人員的隸屬關系，解決了會計人員的后顧之憂，充分發揮了會計監督職能，促進了黨風廉政建設。委派會計人員通過清理賬戶、清理"小金庫"等工作，有效地防止了"賬外賬"、"小金庫"現象的發生。通過對預算外資金和罰沒資金的管理，各單位的收入能及時、足額上繳財政局，并落實收支兩條線規定，有效地防止了資金的滯留、從而從源頭上防止了違紀現象的發生。

（五）強化理財，財務管理水平明顯提高 

由于委派會計在選拔任用上較為嚴格，市屬單位首批委派進行了財務科長輪崗，并實行了會計報告制度，委派會計的工作環境和制約機制有了根本的變化，委派人員的競爭意識增強，工作態度明確，積極性得到增強。各委派會計能夠各顯其能，將好的經驗與委派單位實行工作相結合，嚴格執行財務會計管理制度，結合實際制定內控制度，并在本系統內開展了大規格的有效的業務培訓，強化了對所屬單位的財務管理，提高了財會人員素質，以點帶面，以機關帶群體，在管理手段和管理方法上不斷加強，力度大且影響深遠。如市教委，年初制定印發了計劃財務工作要點和直屬學校公用經費支出計劃、教育費附加支出計劃等，各類支出項目都嚴格按計劃執行；嚴格執行了政府采購制度，各項基建工程等實行招標，圖書等實行定點采購；在招待費使用上，制定執行了招待費管理制度；在對教育系統財務人員培訓以后，又進行了對直屬單位的財務大檢查，嚴格規范教育系統的財經秩序，有效地加強了教育系統的財務管理水平，深得所屬單位的好評。 

（六）注重實際，財會會計基礎工作大大加強

實行會計委派制以后，各單位根據實際情況，注重加強會計基礎工作，使會計基礎工作水平和會計信息質量大大提高：一是根據《會計法》和《會計基礎工作規范》等法規制度要求，建立健全了內部財務會計管理制度，使會計工作有章可循，有法可依；二是按照新會計制度規定，規范了會計科目的使用，調整了會計憑證的傳遞程序，加強了票據管理和會計檔案管理，從而規范了會計行為；三是全面推廣了會計電算化工作，將會計工作提高到一個新水平；四是加強會計報表填報，使會計信息更加真實、準確；五是全面進行了固定資產的清查和處理，有效地防止了國有資產流失。 

四、 幾點認識

兩年來的工作實踐，進一步深化了我們對會計委派和如何實施好會計委派的認識。歸納起來，有以下幾點：

第一，領導的重視是實行會計委派制的關鍵。對于會計委派制，大慶市委、市政府給予了高度重視：以市委文件下發了《實行會計人員委派制實施方案》，由市政府主要領導任領導小組組長，協調處理難點問題。尤其是在對原會計崗位人員的處理上，市領導決不手軟，要求對不符合條件的會計人員堅決不予委派，由原單位自行安排。省財政廳也給予了大力支持。領導的重視。為委派制的實施創造了良好工作環境。

第二，各部門的協調配合是委派制順利實施的重要條件。我市組成了以紀檢、組織、財政、人事、勞動、審計等部門主要領導的成員的會計委派工作領導小組，大家各司其職、通力合作，保證了會計委派制工作的順利開展。另外，市財政局各科室都給委派工作以全力支持，積極配合。如市收費罰沒稽查大隊成立以后，堅持不定期深入各單位進行檢查，嚴肅查處問題，給委派會人員撐腰，使委派會計人員在工工作中敢于堅持原則。同時，局機關從生活上、福利上各方面都積極為委派會計著想，盡心盡力，解決他們的后顧之憂。

第三，嚴格的后期管理是實現委派制目標的決定性因素。會計委派制是一種全新的會計管理模式，沒有現成的東西可用。委派實施后，如果管理跟不上，委派制將流于形式。我們根據實際情況，制定下發了《關于加強委派人員管理規定》、《委派會計人員業務檔案制度》、《委派會計人員請假制度》、《委派會計人員例會制度》，加大了管理力度。我局委派辦室期組織召開委派人員工作例會，就各單位存在的問題進行研究，提出解決辦法，部署下一步工作。99年4月份，根據《大慶市委派會計人員考核細則》，我們抽調人員，利用兩個月時間，對25個委派單位進行了徹底的財務檢查，對40名委派人員進行了人事考核，考核采取與委派單位領導群眾談話、民主評議劃票、述職等方式進行。通過檢查和考核，對各單位財務狀況和委派人員工作情況有了全面的了解，對檢查出的問題進行了通報，并制定了具體的解決措施。此舉極大地觸動了委派人員，接連緝他們的使命感和責任心，有力地推進了會計委派工作。今年我們對委派單位進行了檢查，并對提出的問題由各科室給予了答復。解決了實際問題。加緝委派會計隊伍建設。 

第四，只有做到因地制宜，穩步推進，注重實效，才能保證委派的效果。

審計管理體制范文第3篇

一、基本理論的建立及分析

1.信息對稱與獨立性。為了將問題論述清楚，在基本理論中筆者只考察委托人和會計師事務所的行為選擇模式，暫時不考察管理當局的“賄賂”行為和外部監督對會計師事務所的威懾作用。假設會計師事務所與管理當局之間的信息是完全對稱的，即意味著會計師事務所的能力是充分的、能完全分辨出財務報告的真假和管理當局的盈余管理行為、能夠完全捕捉到管理當局的機會主義行為。DeAngelo（1981）認識到審計質量可以用發現會計錯弊的概率和報告會計錯弊的概率所組成的聯合概率來衡量，其中發現會計錯弊的概率取決于會計師事務所的執業能力和努力水平，而報告會計錯弊的概率直接取決于會計師事務所的獨立性。即如果會計師事務所與管理當局“合謀”，會計師事務所即使發現會計錯弊也會保持緘默，而不會向委托者報告。這就意味著會計師事務所與管理當局信息完全對稱，而是否向委托者報告錯弊則完全取決于會計師事務所的獨立性（是否被管理當局收買）。

2.努力程度分析。會計師事務所扮演審計委托關系中人的角色，在人行為無法被委托者完全觀察的情況下，人至少會出現降低努力程度的沖動，因為人的努力程度越高，其效用損失和成本付出就越高。但是，會計師事務所的努力并非都是不可觀測的，筆者將其努力分為可被委托者觀測到的顯性努力和不可被委托者觀測到的隱性努力。顯性努力包括與委托者接觸、談判簽約、進駐被審計單位、編制審計報告等，這些行動都是外界很容易觀察的；隱性努力是指會計師事務所是否嚴格地執行了必要的審計程序、執行審計程序時是否敬業和認真、編寫審計報告是否認真嚴謹等等，這些行為都是除會計師事務所以外其他人難以觀察到的。可見，激勵機制的著力點理所當然是針對不可觀測的隱性努力水平，因為顯性努力水平可以利用監督手段來觀測，而隱性努力水平無法衡量、觀測。

3.會計師事務所成本和委托方收益分析。一般來說，會計師事務所的努力程度越高其成本越高，而且隨著努力程度的提高，成本將急劇上升。而委托方收益可按照與會計師事務所努力程度的相關性一分為二，分為固定收益和變動收益。其中，固定收益是指會計師事務所的獨立審計行為將為委托方帶來如市場猜測的減少、企業對潛在投資者吸引力的增加以及對社會公眾的廣告效應等好處；變動收益是會計師事務所查出的管理者盈余操縱收益，也可視為對管理當局收益的一種“剝奪”，這部分收益將隨著努力程度的增加而增加，但增速會逐漸減緩。

4.基本理論分析前提。值得注意的是，第一，本文所指的委托者主要是指上市公司中由代表中小投資者利益的獨立董事組成的審計委員會。第二，本文假設強制輪換是必要的，而且與現行制度相比，會計師事務所的任期會因自愿性變更和強制輪換而大大縮短，會計師事務所不會預期到與管理當局的“長期利益”，該“長期利益”將既不會對會計師事務所的行為選擇產生干擾，又不會引起管理當局對會計師事務所采用“未來承諾”策略，即不存在對會計師事務所的長期續約獎勵。因此，本文設定會計師事務所任期為一期。第三，本文假設非審計業務必然對審計獨立性產生干擾。因此，一家會計師事務所不能同時為一家上市公司既提供審計服務又提供非審計服務，并且提供非審計服務與提供審計服務之間需要一定時間間隔。所以，假設會計師事務所在執行審計業務時可以排除非審計業務的影響。

5.均衡努力水平預測。在非對稱信息條件下，由于會計師事務所隱性努力水平不可觀測，因此，會計師事務所根據委托方的選擇和自身效用最大化來確定自己的努力水平，從而決定了對委托方（審計委員會）的貢獻水平，而這個貢獻水平必然會對委托者的選擇產生約束。這個動態博弈的過程一直持續到均衡狀態。筆者認為，我們追求的審計質量應該就是在均衡狀態下努力水平所對應的審計質量。因為受成本效益原則的約束，如果會計師事務所的努力水平超過均衡努力水平，其單位收益的增加將無法補償成本的增加。因此，我們能做的就是保證會計師事務所努力水平不偏離均衡努力水平。隨著委托方激勵程度的增加，會計師事務所會提高自己的努力水平，從而證實了激勵機制的正面效果。它可以通過提高激勵程度來促使會計師事務所的隱性努力水平提高，從而使審計質量得到改善。而且努力水平的提高會帶來更多的可分收益，從而提高委托者和會計師事務所雙方的效用。

二、對管理當局與會計師事務所合謀的理論分析

由于管理當局和會計師事務所信息完全對稱，會計師事務所只要愿意就能充分發揮外部審計的監督職能。而對管理當局來說，這種監督意愿并非好事，他們不會坐視不管，必然會采取行動來盡力消除會計師事務所的這種動機，以遏制外部審計的監督行為。同樣是由于管理當局和會計師事務所之間的信息完全對稱，管理當局也清楚地知道會計師事務所的努力特征，其認為會計師事務所必然會將自己的努力程度確定在邊際成本等于邊際收益的水平。若高于均衡努力水平，則代表著會計師事務所因受成本效益約束而不可能查出管理當局的違規收益，即管理當局能夠得到“固定”違規收益。也就是說，由于受成本效益原則的約束，代表的“最高”審計質量還不足以挖掘出全部的管理當局作弊收益，而未挖掘出的部分是因成本約束而遺留給管理當局的作弊收益。這里“固定”是相對的，委托者通過提高激勵程度使均衡努力水平增加，從而減少管理者的“固定”違規收益，同時，會計師事務所也可以通過其有效的內部管理來降低其執業成本。但是，如果讓會計師事務所把努力程度降低到均衡努力水平以下“，賄賂”就有了其來源，審計質量隨之下降。這說明即使存在激勵機制，管理當局的“賄賂”仍然能夠使會計師事務所失去獨立性，起到對審計質量的“惡意反向”治理作用。合謀分成比例與會計師事務所的努力水平是負相關的，說明合謀對會計師事務所存在反向激勵作用。當管理當局拿出更多的經濟利益來鼓勵會計師事務所的“不作為”選擇時，會計師事務所的努力程度將更低。這說明合謀給委托者帶來的是效用損失，且這種損失是一種“雙重效應”引發的結果。由于合謀，委托者必須提高分成比例，從而降低自己享有的份額，其承擔著高昂的激勵成本。同時，合謀又導致會計師事務所努力水平下降，使得查出的管理層盈余操縱收益更少了，在會計師事務所和委托者之間分配的“蛋糕”也變小了。

三、激勵機制與外部監督的作用機理

假設信息不對稱或監督機制的不完善使外部監督只能在一定的概率上發現合謀，并且一旦合謀被發現，會計師事務所將失去賄賂收益。這里我們分兩種情況來討論：①非轉移支付的外部監督，即發現合謀并剝奪賄賂收益；②轉移支付條件下的外部監督，即發現合謀并將發現的賄賂收益轉移支付給委托方。

1.非轉移支付的外部監督。不存在外部監督時，會計師事務所努力水平保持在合謀時的狀態；當外部監督肯定能查出合謀事件時，會計師事務所的努力程度會保持在沒有合謀的水平，也就是均衡努力水平。這說明如果外部監督能夠發現全部合謀行為，那么，對外部監督存在的預期會使得管理當局和會計師事務所放棄“合作”策略，合謀根本就不會出現，會計師事務所也會完全獨立。這證明外部監督能夠促使會計師事務所努力水平提高，隨著查出合謀的概率的增大，審計質量也會逐步提高。由于外部懲罰機制的引入，每單位激勵強度的降低，會導致努力水平比合謀時有小幅降低，即外部監督對合謀產生了“糾正”效應；隨著合謀發現概率的增加，這種“糾正”效應越來越強，直至完全抵消合謀的影響，且賄賂對會計師事務所努力的反激勵效應將被外部監督削弱。

2.轉移支付條件下的外部監督。現在考察將會計師事務所賄賂轉移支付給委托者的情形，轉移支付一定程度上替代了委托者激勵成本，筆者將兩者之差稱為“附加效應”。因此，轉移支付的監督機制對合謀的糾正有三重效應：第一，提高會計師事務所努力水平，導致會計師事務所貢獻和審計質量提高；第二，剝奪會計師事務所賄賂收益從而降低委托者的激勵成本，產生“基本效應”；第三，通過將賄賂轉移支付給委托者，進一步增加委托者利益，產生“附加效應”。

3.外部監督的局限性。信息不對稱條件下不做努力往往是會計師事務所的最優選擇，而委托者完全無法獲得變動收益，這證明外部監督機制作用的發揮是以激勵機制的存在為前提的，同時，也說明固定收費制度缺乏效率。姜秀華（1999）也認識到信息不對稱條件下如果委托者向人支付固定的“信息費用”，就無法獲得人的有效合作。這是因為在委托關系中，信息的不對稱使得外部監督無法觀測會計師事務所的隱性努力水平，如果只有監督而沒有激勵，則會計師事務所的最優選擇必然是什么也不做。而且與其他委托關系不同的是，在審計的委托關系中，作為人的會計師事務所的“不作為”還可能導致其獲得來自管理當局的“賄賂”作為獎勵，這就促使會計師事務所有意愿保持最低的隱性努力水平。也許有人要問，那為什么會計師事務所不一開始就選擇不作為以領取管理當局的賄賂呢？這是因為這種選擇的實質就是合謀，有可能被外部監督所察覺，一旦被發現，會計師事務所將什么也得不到。總之，會計師事務所的選擇應該是提高努力水平以獲得部分管理當局的作弊收益，至于是否接受賄賂、降低自身努力水平取決于外部監督發現合謀的概率與懲罰合謀的力度。可見，激勵機制不但能夠提高會計師事務所的努力程度，而且還能使外部監督的運行具有現實意義。

四、結論與建議

通過對激勵機制和外部監督的固有功能與局限以及相互作用規律的考察，筆者發現激勵機制和外部監督都是促進會計師事務所獨立性和審計質量提高的有效手段，兩者功能各異，互為條件，互相補充，缺一不可。因此，對兩種機制的本質進行準確把握，可以提高我國審計服務質量、保證審計人員獨立發表意見，乃至維護整個審計行業的公信力。

第一，本文將會計師事務所的努力分為顯性努力和隱性努力。由于顯性努力易于觀測，因此，激勵機制的激勵對象應該設定為無法觀測的隱性努力。

第二，無論會計師事務所是否喪失其獨立性，激勵機制安排與會計師事務所的努力水平都是正相關的。另外，外部監督的有效性也以激勵機制的存在為前提，所以激勵機制的存在能夠促進審計質量的提高。因此，筆者認為，我國必須改革當前的審計收費制度，采取固定和變動相結合的收費方式，確保審計收費水平與會計師事務所貢獻保持一致，體現合理的質量差價、人員差價，以提高會計師事務所的努力水平，促進審計質量的提高。

審計管理體制范文第4篇

中國有色(沈陽)冶金機械有限公司(下簡稱沈冶機械)為我國有色及鋼鐵冶金、礦山等重型機械裝備制造的大型國有骨干企業。長期致力于有色及鋼鐵冶金、礦山設備的研制、開發與制造。2005年,為了集中科研開發力量,提高公司自主創新能力,加快裝備制造業發展的步伐,沈冶機械成立了企業技術中心。技術中心作為公司的科技創新體系的核心,既是公司科研項目的管理平臺,本身又承擔著公司共性技術、前瞻性技術的研發任務。

1沈冶機械科技項目管理與運作

1.1企業科技項目管理及重要性科技項目管理是系統的組織計劃、協調管理的經營活動。它所著力解決的是兩個層面的問題:一是企業層面的運行;一是項目層面的運行,通過組織有序、管理規范、職責明晰、協調有力的運行,實現項目管理過程的高效運轉。做好科技項目的管理工作,有利于規范科技項目的管理,有利于保障科技項目的實施,有利于推動科技計劃的貫徹實施,有利于企業科技發展目標的實現,有利于推動企業技術進步以及自主創新能力的提高。

1.2科技項目來源與分類(1)項目來源:省、市及上級部門下達的科研任務;公司簽訂的新產品合同;與大專院校共同研發的項目;公司根據企業自身發展需要編制年度科研計劃的項目及中、長期發展規劃的項目等。2009年沈冶機械承擔省市上級部門科技項目8項,與大專院校合作2項。2010年承擔省市科技項目4項,與大專院校合作2項,企業自立項目8項。(2)項目分類:項目根據技術難度和工作量分為基礎研究、新產品開發、現有產品生產工藝和生產設備進行重大技術改進、在現有技術基礎上進行改進的項目或產品質量攻關。1.3項目運作程序、方法及要求企業科技項目運作程序包括項目立項申請、項目立項評審、項目立項批準、項目實施和項目驗收等。

1.3.1項目的立項申請由技術中心下設的各研究所根據公司的科技發展規劃自立項目編制立項申請,對技術含量高、投資較大的項目要進行可行性論證和方案設計論證等工作并撰寫項目可行性研究報告。

1.3.2項目立項評審與批準由公司的技術管理辦公室組織技術委員會、專家委員會對項目申請書、項目可行性研究報告進行評審,報副總工程師審定,主管技術的副總經理批準立項。

1.3.3簽訂項目任務書公司與項目承擔單位簽訂項目任務書,明確項目的責任、權利、義務。

1.3.4項目實施(1)制訂詳細的項目實施計劃[1~6]。其內容包括項目主要研究內容、項目預期達到的技術指標及經濟效益分析、項目詳細的經費預算、項目研究人員以及研發實施進度計劃等。(2)計劃內容的實施。項目組人員根據計劃內容和分工,按時間節點開展工作并按時按質完成各自任務。第26卷第4期2010年8月有色礦冶NON-FERROUSMININGANDMETALLURGYVo.l26.№4August2010(3)計劃內容執行情況檢查與協調。項目負責人要全面掌握項目的進展情況,了解各專業人員的工作動態,協調各專業人員的工作,處理項目實施過程中出現的問題,對處理不了的問題及時反饋給技術管理辦公室;(4)召開項目實施調度會。技術管理辦公室不定期(至少每季一次)地組織召開由相關部門和有關人員參加的科研調度會,檢查項目實施計劃的執行情況,溝通信息,處理問題,制定下一步的實施要求和實施措施;(5)項目實施總結。總結內容包括項目實施計劃執行情況、技術經濟指標完成情況及存在的問題和建議。

1.3.5項目驗收項目研究結束后,項目組按要求提出工作總結報告、技術研究報告、專項經費決算報告等材料,提出驗收申請,經審核符合驗收條件的科技項目由技術管理辦公室組織技術委員會、專家委員會對項目進行評定并寫出評定意見,對達到預期目標的項目予以驗收,對未達標的,指出問題并提出建議,由項目組改進與完善,達標后再予以驗收。

2目前沈冶機械科技項目實施過程中存在的主要問題分析

沈冶機械于2006年10月進入省級企業技術中心,技術中心緊緊圍繞公司的科技發展戰略、產業發展規劃開展了卓有成效科研開發活動,取得了明顯的成效。近幾年來,共承擔科研項目200余項,其中包括多項省市政府的科研和產業發展重大重點項目,在實踐中不但增強了自身的研發能力,拓展了技術中心的科研開發領域,隨著企業科技項目的增多,現行科研項目的管理能力明顯落后。下面就沈冶機械科技項目實施過程中存在的主要問題進行分析:

(1)項目多,而且雜。為了保持競爭力,公司技術中心下設的研究所有時出現了上百個項目同時進行的局面。造成了一個多項目的環境和很多新的問題。

(2)有的項目負責人存在急功近利的做法,對項目的技術可行性、經濟可行性和實施應用條件缺乏全面、系統、前瞻性的分析;有的項目負責人貪大求全,預期目標虛高定位,主觀夸大項目預期目標,效益指標預測失真,技術水平先進性評估過高等。2009年在公司實施的110項攻關項目中,通過驗收的項目只有50%,很多項目起點低,水平不高。

(3)科研項目組中缺少具有市場營銷知識的人員,不能及時掌握市場動態和客戶需求,無法將研發項目與市場產業有機的銜接。創新技術難以取得成果轉化,形成新產品。公司在研發的新產品中,有的作為儲備的項目幾年內沒有市場需求,造成人財物的浪費。

(4)科技項目過程管理模式比較落后。沒有真正從現代項目管理的規律出發,未能建立項目的監督和監理機制;,項目的開展,更多地依賴項目組成員的自覺性,缺乏對科技項目過程的有效控制,課題完成的質量不高。盡管有的項目在實施過程中實行了節點控制,但它的意義已經與原來的一般過程控制出現了很大偏離。目前沈冶機械科技項目管理采取的是職能式管理進行運作的,在遇到比較多的項目一起實施時,相關的項目員工就有日常職能工和項目工作的沖突。例:2009年攻關項目中,有20%的項目由于生產任務緊張,終止項目的進行、有5%的項目由于人員的變動終止項目、有10%的項目隨意更改了項目內容。發生變化的項目不能及時反饋到技術管理辦公室,造成信息滯后,監管失控。

(5)在資金和核算管理方面存在的問題。2009年,沈冶機械大約有半數的科技項目由于項目負責人在項目立項時不能給出資金的預算,或者預算不規范,不準確,致使在項目管理中不能監控和項目完成后的評估。且公司成本核算體系不能支撐項目核算需要,沒有按照立項的項目予以獨立的核算支出。因此,無法準確核算項目成本。

(6)項目管理水平低,造成一些科技項目效益不高。沈冶機械沒有專職從事項目管理的人員,現有管理人員不具備相應的專業知識,項目管理仍處于較低水平,粗放型的項目管理是造成一些科技項目效益不高的主要原因。

3沈冶機械科技項目可行的管理模式探討

改革目前的科技項目管理體制,建設高效、系統、科學的項目管理機制,是目前沈冶機械科技項目管理工作的重點。

(1)轉變觀念,樹立新的管理理念。隨著市場競爭日益激烈,企業對科技需求數量和質量的不斷提高,迫切要求增強科技項目管理的整體效益,這就要求我們轉變觀念,遵循科學研究活動的規律,把科學決策、民主決策貫串于科技項目論證、立項、實施的全過程。樹立新的管理理念,科技活動是多層次的,因此管理方法也應是多層次,而不應是用一個模式,一種方法進行管理。如:在項目立項時,可外請專家把關,保證技術的先進性。基礎研究項目、新產品研發可采用計劃管理模式,技術攻關計劃可采用集中管理模式。不同層次的科技活動有不同的目標,要相應有不同的政策、不同的管理方法。

(2)科技項目管理與組織整合。沈冶機械應建立獨立的項目管理職能部門,受公司的高層直接領導,在科技項目管理的全過程都要制定相應的制度,來保證全過程的順暢管理。對于項目的管理要建立定期檢查制度,對項目實行跟蹤管理,及時掌握項目的進展、計劃實施、項目經費的使用;并對項目的進度、完成的質量和階段性成果以及存在的問題進行監督和檢查,對解決項目進行中存在的問題進行指導和幫助,糾正研究方向。同時要進行科技項目之間的整合,企業內同時運行多個項目時,可根據項目的優先等級、資源需求情況、技術類別等進行統一的規劃,促進項目的有效運行。

(3)科技項目實施過程中的管理專家與技術專家(學科帶頭人)整合。項目的實施,不只是單純的技術研發,還包括項目的組織管理。誰來組織實施,如何組織實施,相應的責、權、利如何界定等,都會影響著項目實施的管理效率。因此,在項目管理部門需要配備既懂項目實施,又懂項目管理的專職人員,在項目的具體組織實施過程中,充分發揮技術人才與管理人才的整合作用,起到互補型的倍增效應。特別是跨部門合作的項目,項目管理專家的綜合管理優勢尤為重要。

(4)建立項目評估體系。對項目評估的總體目的是客觀公正地反映實際情況,實施、推進或總結整個項目。建立科學的項目評估體系,以關鍵技術、共性技術和核心技術的創新與集成水平、自主知識產權、潛在的經濟效益、社會效益為主要評估標準,從企業科技創新的戰略目標出發,綜合考慮技術、市場、經濟環境、社會等各種影響因素,對項目進行綜合評價選優,提高項目立項的科學性。同時還要盡可能地規避風險,使有限的資金能發揮更大的作用,提高科技經費的經濟、社會效益。

(5)加強項目管理培訓工作。定期開展有關項目管理的各種培訓,培訓包括:項目時間進度管理、成本管理、資源管理、項目可行性分析評價、風險評估方法等。通過培訓提高項目管理的水平,及項目的整體效益,促進項目管理體制和機制逐步完善,培養出高素質的項目管理專業人才。

(6)注重營造以“人”為本的組織環境。科技項目管理與運作機制的核心是以人為本,積極開展科技人員的繼續教育和培訓,制定對科技人員的激勵政策,提高科研人員的綜合素質,激發科研人員的創造精神和工作熱情。

審計管理體制范文第5篇

為進一步規范基金管理公司的設立行為，促進基金管理公司發起人依法運作、嚴格自律，根據《證券投資基金管理暫行辦法》（以下簡稱《暫行辦法》）第二十四條第（七）項的規定，現就申請設立基金管理公司若干問題通知如下：

一、基金管理公司的主要發起人應當是依法設立的證券公司或信托投資公司，其他市場信譽較好、運作規范的機構也可以作為發起人參與基金管理公司的設立。

二、基金管理公司可以采取有限責任公司也可以采取股份有限公司的組織形式；基金管理公司采用股份有限公司方式的，應當以發起方式設立。

三、符合《暫行辦法》第二十四條規定條件的機構（以下簡稱“申請人”）申請設立基金管理公司，除需按有關規定提交申請材料外，還應當按照本通知的要求，做好以下準備工作：

（一）規范證券投資行為

申請人已在證券交易所開戶并從事權益類證券投資活動的，應當參照中國證監會《關于規范證券投資基金運作中證券交易行為的通知》（證監發「200129號）的要求，向證券交易所提交自律承諾書，承諾嚴格規范其證券投資活動。

（二）自覺接受監管

已提交自律承諾書的申請人應當向其注冊地的中國證監會派出機構提交下列材料：

1、申請人基本情況，內容至少應當包括：（1）申請人名稱與從事業務性質；（2）資金帳戶與股東帳戶（自有與委托管理帳戶及其關聯帳戶）；（3）對證券交易行為負領導和直接責任人員的詳細情況；（4）證券投資管理制度；（5）最近3年從業遵規守法情況；（6）機構法人與其股東及參股公司之間的關系等；

2、向證券交易所提交的自律承諾書；

3、中國證監會依據法律法規要求其補充的其他材料。

申請人基本情況發生重大變化的，應及時將變更后的有關材料提交注冊地的中國證監會派出機構。

（三）開展準備工作

已提交自律承諾書和相關備案材料的申請人在申請籌建基金管理公司期間，可參照中國證監會有關基金管理公司規范運作的規定，就完善擬設立的基金管理公司治理結構，加強內部控制和風險防范機制，制定員工行為規范和紀律程序，開展對外交流活動等做好先期準備工作，并應在其申報材料中予以說明。

四、中國證監會派出機構應對轄區內申請人遵守自律承諾書的情況進行監督；證券交易所應對申請人證券投資與交易行為進行監控。

五、申請人提交自律承諾書的日期到其提出基金管理公司設立申請之日的時間間隔原則上應不少于12個月。在本通知印發以前經中國證監會確認已正式提交設立申請的除外。

六、受理基金管理公司的設立申請前，中國證監會將向證券交易所、相關派出機構了解申請人提交、遵守自律承諾書的情況以及最近1年內證券投資行為是否符合規范要求的情況；經了解發現申請人有不遵守其自律承諾的行為的，中國證監會將不受理其作為基金管理公司發起人的申請，涉嫌違反法律法規的，另行調查處理。