對外投資審計報告

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對外投資審計報告范文第1篇

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制審計 物流 往來賬款 投資 在建工程 規(guī)章制度

內(nèi)部控制是企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。加強內(nèi)部控制已成為規(guī)范企業(yè)管理、防范風(fēng)險、實現(xiàn)企業(yè)目標的重要手段。企業(yè)內(nèi)部審計需要適應(yīng)形勢發(fā)展要求，關(guān)注、支持和推進內(nèi)部控制體系建設(shè)，積極開展內(nèi)部控制審計，提供增值服務(wù)和改善組織的運營。近年來，筆者在參與的內(nèi)部審計項目中，以內(nèi)部控制為抓手，以風(fēng)險為導(dǎo)向，“超越賬簿，深入流程，支撐管控”，重點實施內(nèi)控評審，下文根據(jù)實踐分析內(nèi)控評審的一些做法。

一、不同類型的企業(yè)內(nèi)部控制審計關(guān)注重點

實施內(nèi)部控制審計，主要通過運用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，深入業(yè)務(wù)過程和管理環(huán)節(jié)，通過對內(nèi)部控制的了解、檢查、測試和評價，查找制度和流程上的漏洞、盲區(qū)、風(fēng)險，發(fā)現(xiàn)和揭示內(nèi)部控制的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，向被審企業(yè)提出改進建議，促進企業(yè)堵塞漏洞，防范風(fēng)險，提高經(jīng)營管理水平。內(nèi)部控制包括五要素，即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督，其中控制活動應(yīng)是內(nèi)控評審的著力點，針對采購、銷售、資金、資產(chǎn)、工程建設(shè)項目、生產(chǎn)、合同、擔(dān)保業(yè)務(wù)等經(jīng)營管理活動，對相關(guān)控制措施的健全性及有效性進行檢查、分析和評價。針對不同類型企業(yè)需要制定不同的內(nèi)部控制關(guān)注重點，例如：

（一）貿(mào)易類企業(yè)：主要檢查管理制度的健全性、合理性及有效性，采購與付款循環(huán)，銷售與收款循環(huán)，物流管理，合同及信用管理，資金管理，對下屬企業(yè)管控情況，重大事項的決策程序，ERP信息系統(tǒng)的使用情況等，并關(guān)注市場變化對公司經(jīng)營的影響。

（二）金融類企業(yè)：主要關(guān)注財務(wù)及資金管理，開戶、交易與結(jié)算環(huán)節(jié)，強行平倉執(zhí)行情況，保證金收取情況，風(fēng)控與稽核情況，以及對營業(yè)部及信息系統(tǒng)管控等。重點關(guān)注高風(fēng)險業(yè)務(wù)的審批、稽核、額度控制、止盈止損以及浮盈浮虧等情況。

（三）房地產(chǎn)類企業(yè)：根據(jù)其項目開發(fā)和工程施工中的問題，關(guān)注概預(yù)算情況、合同簽訂、招投標管理、資金管控、設(shè)計與變更、項目實施過程中節(jié)點控制、工程監(jiān)理、工程造價、結(jié)決算情況、竣工驗收環(huán)節(jié)等。

（四）生產(chǎn)類企業(yè)：主要關(guān)注生產(chǎn)工序、成本核算及產(chǎn)品成本構(gòu)成情況，主要產(chǎn)品成本變動情況，原材料的采購、產(chǎn)品的銷售、成品半成品管理、材料物資的保管領(lǐng)用、技改項目的審批和執(zhí)行以及資金控制情況。

開展內(nèi)部控制審計，可以通過查閱規(guī)章制度和流程、業(yè)務(wù)檔案，向有關(guān)人員了解情況，進行穿行測試，利用調(diào)查表或問卷、文字說明、流程圖等辦法進行測試和檢查。

二、相關(guān)內(nèi)部控制審計的幾項典型舉例

（一）以物流管理作為控制點進行評審

在對A貿(mào)易公司的審計中，該公司庫存數(shù)量較大，占資產(chǎn)比重較高。需要對物流管理進行重點檢查，從存放的很多家本地和外地的倉儲公司中，抽樣選取了一定的倉庫進行現(xiàn)場盤點。在對本地一家國營倉庫檢查中，發(fā)現(xiàn)A公司價值數(shù)百萬的鋼材不翼而飛，經(jīng)向倉庫方再三追問，對方承認已擅自向客戶放貨。經(jīng)及時通知業(yè)務(wù)人員，倉庫方、客戶和公司簽署了索賠協(xié)議，為公司挽回了損失。經(jīng)檢查了解，該公司庫存管理存在漏洞：對外地的倉儲公司盤點次數(shù)多，對本地的國營庫反而疏于過問；倉庫雖為我方選取，但倉儲費用由客戶來直接支付給倉庫，因此倉庫方和客戶無形中形成利益方。對此，審計報告建議：加強對物流管理，選擇適當(dāng)?shù)拇尕洷P存制度，明確重點范圍、方法、頻率、時間等；應(yīng)當(dāng)制定詳細的盤點計劃，加大盤點和對賬頻率；改進倉儲費用的結(jié)算方式，由客戶通過我方支付給倉庫方，避免上述類似行為發(fā)生。

（二）以往來賬款作為控制點進行評審

B公司經(jīng)營規(guī)模較大，下屬子公司多，審計發(fā)現(xiàn)某客戶拖欠總部及多家子公司欠款，合計金額較大，該客戶為貿(mào)易公司，未辦理有效資產(chǎn)抵押。對此審計建議：應(yīng)盡快建立全公司共享的客戶資信系統(tǒng)，建立客戶信用額度，形成拖欠款預(yù)警機制；對該客戶暫停開展新業(yè)務(wù)，防止應(yīng)收賬款增長，對欠款進行催討，逐步減少占用。C公司前些年由于市場價格波動劇烈，發(fā)生較多欠款，部分雖已逐漸回收，但還有一部分因客戶拖延、業(yè)務(wù)人員離職等原因進展緩慢，隨著時間的推移，有的已經(jīng)接近訴訟的有效時限，對此，審計報告提出建議：應(yīng)制定詳細的收款策略，針對逾期時間情況，采取不同的收款策略；建立崗位責(zé)任制，指派專人負責(zé)追索，并建立相關(guān)的激勵制度和懲罰制度；公司一經(jīng)發(fā)現(xiàn)某客戶應(yīng)收賬款逾期，應(yīng)立即通知信用部門相應(yīng)調(diào)低其信用低級；收賬方式上注意證據(jù)的保存，學(xué)會運用法律武器協(xié)助。

（三）以下屬子公司的管控情況作為控制點進行評審

D公司工程項目眾多，地域分散，點多面廣，對工程項目主要通過下設(shè)子分公司或項目部（以下簡稱“下屬公司”）模式管控。承接項目后，公司即針對該項目組成下屬公司，由這些公司負責(zé)工程的現(xiàn)場管理，主導(dǎo)日常經(jīng)營，獨立核算，部分工程實際屬內(nèi)部承包經(jīng)營。因此，對下屬公司的管控應(yīng)成為關(guān)注重點。審計發(fā)現(xiàn)這種管理模式總體存在一定問題：下屬公司擁有較大的權(quán)力，總部管控力度較弱，主要靠下屬機構(gòu)自律，管理上存在死角和盲區(qū)，存在一定的以包代管問題；對材料采購、分包等事項未集中管理，不利于成本控制；有的公司內(nèi)部管理粗放，存在的問題較多。對此，審計報告建議：公司風(fēng)險的源頭在下屬機構(gòu)，總部應(yīng)加強對這些機構(gòu)管理，明確約定下屬公司的審批權(quán)限；對于下屬公司重大交易或事項，實施審核監(jiān)督；加強招投標、采購、分包、合同、資金支付、施工等環(huán)節(jié)的過程控制；研究和探討主要材料和設(shè)備采購的集中管理事宜，控制工程成本；加強業(yè)績考核，完善激勵與約束機制等。

（四）以在建工程管理作為控制點審計

E工廠進行了新分廠的建設(shè)，經(jīng)過一年多的施工，即將竣工。審計過程中，發(fā)現(xiàn)該分廠建設(shè)過程中存在不少問題：因建廠思路變化，工程概預(yù)算多次修改，前后變化很大，最終確定的金額超出上級批示；為趕工期，設(shè)計深度不夠，設(shè)計變更多，存在“三邊工程”現(xiàn)象；由于工程量增加、管理費用超預(yù)期、材料設(shè)備漲價等因素影響，實際工程造價超出預(yù)算。對此，審計報告提出建議：加強工程基建項目概預(yù)算環(huán)節(jié)的控制，對概預(yù)算的編制、審核等工作細化，確保概預(yù)算編制科學(xué)、合理，發(fā)揮對工程造價和成本的控制作用；避免超出上級審批金額現(xiàn)象再次發(fā)生，防止出現(xiàn)釣魚工程；做好周密論證和勘查設(shè)計，杜絕“三邊工程”；加強施工過程管理，嚴格控制費用開支；組織有關(guān)部門和人員、專業(yè)中介機構(gòu)對工程造價進行結(jié)決算審計。

（五）以招投標情況作為控制點進行評審

在對一些廠礦企業(yè)進行審計時，發(fā)現(xiàn)有的重要投資和技改項目，在選擇總包或分包商時未進行公開招投標，遴選范圍窄，招投標過程不規(guī)范；對工程監(jiān)理的選擇上也不符合規(guī)定，有的選取了與總包或分包商存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的監(jiān)理單位，監(jiān)理效果不理想。對此，審計報告提出建議：規(guī)范招投標管理，擴大遴選范圍，更好地運用競爭機制確保工程質(zhì)量，降低工程造價；選取監(jiān)理單位不得與總包或分包商存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，確保監(jiān)理效果。

（六）以內(nèi)部控制要素進行評審

F公司曾發(fā)生原總經(jīng)理挪用資金案件，并被追究刑事責(zé)任，給公司造成了經(jīng)濟損失。從內(nèi)部控制的要素分析，公司內(nèi)控存在很大的問題：控制環(huán)境方面，原總經(jīng)理憑借手中的權(quán)利，獨斷專行，隨意挪用資金，內(nèi)部控制環(huán)境失效。風(fēng)險管理方面，與之相關(guān)的大部分付款有明顯的漏洞，公司其他有些人員雖感覺存在風(fēng)險但未能抵制，無有效的風(fēng)險控制機制；控制活動方面，雖設(shè)有資金審批等管理制度，但原總經(jīng)理行為明顯違反規(guī)定，控制過程失效；信息與溝通不順暢，信息錯位；公司監(jiān)督、控制和制衡作用喪失。對此，審計報告提出建議：完善公司治理機制，確定董事會、監(jiān)事會、經(jīng)營管理層職責(zé)范圍；應(yīng)堅持民主集中制，重大經(jīng)營決策應(yīng)集體討論決定；嚴格各部門的工作流程，加強業(yè)務(wù)審批的嚴肅性和簽字權(quán)人的職責(zé)；增強監(jiān)督和風(fēng)險控制能力等。

（七）以對外投資作為控制點進行評審

G公司近年對外投資項目較多，在經(jīng)濟責(zé)任審計中，重點對投資情況進行檢查。審計發(fā)現(xiàn)，其中一個項目存在的問題是：可研報告未經(jīng)充分科學(xué)論證；公司成立后基本未召開董事會、監(jiān)事會等；建設(shè)過程中，該公司基本未能參與管理，主要由對方股東民營企業(yè)來管控，曾多次發(fā)生關(guān)聯(lián)事項，損害了合資公司利益；由于市場下滑、資金短缺等原因，投資前景不樂觀；相關(guān)手續(xù)不夠完備等。對此，審計報告提出建議：加強對外投資可行性研究、評估與決策，確保對外投資決策合規(guī)、科學(xué)與合理；完善董事會、監(jiān)事會等治理機制；派出專門人員對投資項目參與管理，跟蹤后續(xù)進展；對外投資應(yīng)履行審批程序，確保項目手續(xù)齊備；加強建設(shè)和生產(chǎn)準備各環(huán)節(jié)的管理等。

對外投資審計報告范文第2篇

資金監(jiān)管

（一）籌資,當(dāng)企業(yè)擬實施下列籌資行為時，應(yīng)分別報特派員、監(jiān)管機構(gòu)同意或備案：

1、采取吸收合并等籌資方式，導(dǎo)致改變企業(yè)股本結(jié)構(gòu)肘，事前須經(jīng)監(jiān)管部門同意，然后提交股東大會批準。

2、接受非貨幣資金投資，須由資產(chǎn)評估機構(gòu)進行評估，并經(jīng)監(jiān)管部門會同同級國資部門確認。

3、用資產(chǎn)抵押方式向外舉債籌資，全資企業(yè)無論數(shù)額大小，應(yīng)報監(jiān)管部門同意；上市公司絕對額超過凈資產(chǎn)5%，非上市公司超過凈資產(chǎn)2%的，在提交股東大會批準之前，先征得監(jiān)管部門批復(fù)同意；上市公司在凈資產(chǎn)5％以下，非上市公司在凈資產(chǎn)2%以下的資產(chǎn)抵押貸款，由企業(yè)董事會決定，并報監(jiān)管部門備案。

（二）資本金,未經(jīng)企業(yè)股東大會批準，企業(yè)不得隨意變更股本結(jié)構(gòu)。企業(yè)資本金的增減變動，籌資及法定重估中資本公積金的增減變動，彌補虧損引起盈余公積金的變動等。經(jīng)監(jiān)管部門同意后，提交股東大會批準。

（三）消費資金,控股企業(yè)各項消費資金的使用，應(yīng)編制項目預(yù)算和開支計劃，由董事會審批并報監(jiān)管部門備案；全資企業(yè)項目預(yù)算和開支計劃，應(yīng)報監(jiān)管部門審批。

（四）運營資金,各企業(yè)要按照生產(chǎn)經(jīng)營、固定資產(chǎn)投資、對外投資、生活福利等，分類按季編制資金運營預(yù)算，企業(yè)重大資金使用計劃，應(yīng)報監(jiān)管部門備案。

（五）其他,監(jiān)管機構(gòu)在對企業(yè)財務(wù)行為進行監(jiān)管時，為確保出資人和企業(yè)的利益，為個業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境，任何部門和單位對企業(yè)的收費、罰款和攤派，必須經(jīng)特派員復(fù)核、簽批，凡無合法依據(jù)、標準的收費、罰款和攤派，企業(yè)一律不得支付；為確保企業(yè)資金的安全，對無效合同，無合法憑證、無合規(guī)手續(xù)的會計事項，有權(quán)要求企業(yè)不能對外支付現(xiàn)金（包括支票、匯票等）。

資產(chǎn)監(jiān)督

（一）損失的核銷、壞賬準備金的提取比例、存貨計價辦法、固定資產(chǎn)折舊方法、年限等重要會計政策。

企業(yè)損失的核銷方法、外帳準備金的提取比例、存貨計價辦法、固定資產(chǎn)折舊方法、年限等重要會計政策須經(jīng)特派員審批；財務(wù)管理制度的變更，必須在年度終止前提出變更申清，說明變更的原因和理由，經(jīng)監(jiān)管部門同意，報本級政府批準。

（二）擔(dān)保,企業(yè)一般不得對外提供借貸款擔(dān)保，確需提供擔(dān)保的，應(yīng)根據(jù)《擔(dān)保法》要求相關(guān)企業(yè)提供反擔(dān)保。對外擔(dān)保金額，全資企業(yè)無論數(shù)額大小，應(yīng)報監(jiān)管機構(gòu)批準；上市公司擔(dān)保額超過凈資產(chǎn)5％時，非上市公司超過凈資產(chǎn)2％時，在提交股東大會批準之前，應(yīng)先征得監(jiān)管機構(gòu)同意；上市公司在凈資產(chǎn)5％以下，非上市公司在凈資產(chǎn)2％以下時，由企業(yè)董事會決定并報監(jiān)管機構(gòu)備案。

（三）對外投資,全資企業(yè)所有對外投資和項目投資，應(yīng)報監(jiān)管機構(gòu)批準；上市公司絕對額超過凈資產(chǎn)5％，非上市公司絕對額超過凈資產(chǎn)2％的對外投資和項目投資，應(yīng)在召開股東大會之前，征得監(jiān)管機構(gòu)同意；上市公司在凈資產(chǎn)5％以下，非上市公司在凈資產(chǎn)2％以下對外投資和項目投資，由企業(yè)董事會決定并報監(jiān)管機構(gòu)備案。控股企業(yè)非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)單項投資超過100萬元的必須事先征得監(jiān)管機構(gòu)同意。

各企業(yè)對外投資必須按年度分項目編制投資損益明細表，反映企業(yè)各項對外投資取得的收益或發(fā)生的損失。

（四）損失及固定資產(chǎn)處理,企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的盤虧、毀損、報廢等凈損失，應(yīng)區(qū)別不同情況依據(jù)盤存記錄、技術(shù)單位的品質(zhì)鑒定或社會中介機構(gòu)審計報告，經(jīng)部門負責(zé)人審核、財務(wù)部門審查提出意見，報企業(yè)法定代表人和特派員審批處理，計入當(dāng)期損益；全資企業(yè)還需由主管財政機關(guān)在決算批復(fù)時一并審批。

成本費用的監(jiān)管

（一）業(yè)務(wù)招待費,監(jiān)督企業(yè)建立業(yè)務(wù)招待費預(yù)決算制度和財務(wù)審核制度，在財務(wù)制度規(guī)定的控制比例內(nèi)據(jù)實列支。企業(yè)制定的有關(guān)業(yè)務(wù)招待費開支辦法和標準應(yīng)報監(jiān)管機構(gòu)備案。

（二）遞延資產(chǎn),監(jiān)督企業(yè)按國家規(guī)定的項目列示遞延資產(chǎn)，分期處理。對確需轉(zhuǎn)入遞延資產(chǎn)的有關(guān)費用支出，必須將新增項目的名稱、金額、攤銷計劃報市監(jiān)管機構(gòu)同意，全資企業(yè)還需報主管財政機關(guān)審批，否則，不得列入遞延資產(chǎn)。

（三）固定資產(chǎn)竣工入賬,監(jiān)督企業(yè)及時辦理固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)。已經(jīng)交付使用但沒有辦理竣工驗收的已完工項目，應(yīng)按暫估伙計入固定資產(chǎn)價值，并按規(guī)定提取折舊。已經(jīng)整體交付使用的固定資產(chǎn)，無論是否辦理竣工決算手續(xù)，一律按生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)管理核算，其借款利息和匯兌損益，必須按規(guī)定計入財務(wù)費用，不得計入在建工程成本，也不得列入待攤費用和遞延資產(chǎn)。

（四）待攤和預(yù)提費用,企業(yè)根據(jù)具體情況確定的預(yù)提費用項目及標準，需報特派員審批，并報監(jiān)管部門備案。預(yù)提數(shù)額與實際數(shù)額發(fā)生差異時，應(yīng)及時調(diào)整提取標準，多提數(shù)額應(yīng)在年終沖減成本費用，需要保留余額的應(yīng)在年度財務(wù)報告中予以說明。

收入、利潤及其分配的監(jiān)管被監(jiān)管企業(yè)應(yīng)嚴格按《公司法》、《企業(yè)財務(wù)通則》、企業(yè)章程和其他有關(guān)規(guī)定合理界定收入，準確核算利潤，按規(guī)定程序?qū)嵤├麧櫡峙洹?/p>

監(jiān)管機構(gòu)對企業(yè)收入、利潤實現(xiàn)的真實性和稅后利潤分配的合理性進行監(jiān)督管理。

財務(wù)報告的監(jiān)管

企業(yè)應(yīng)按月、季和年度向監(jiān)管機構(gòu)報送財務(wù)決算報表和有關(guān)財務(wù)報告，年度財務(wù)決算報表還應(yīng)同時報送注冊會計師的審計報告。

對外投資審計報告范文第3篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)并購 評估增資 資本公積 糾紛 后果

一、企業(yè)并購

企業(yè)并購是資本運作的主要方式，是企業(yè)實現(xiàn)快速擴張的重要途徑。企業(yè)可以通過內(nèi)部發(fā)展實現(xiàn)增長，也可以通過兼并和收購實現(xiàn)增長。據(jù)統(tǒng)計，世界五百強，80%的企業(yè)發(fā)展是通過并購?fù)瓿傻摹＝^大多數(shù)并購都是通過股東間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓來達到控股目標企業(yè)的目的。

二、被收購前的審計

W電子交易有限公司（簡稱W公司）由股東A和股東B 于2001年創(chuàng)立，主要經(jīng)營大宗商品的遠期交易。W公司于2005年10月份將全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓與Y投資管理有限公司（簡稱Y公司）。Y公司收購W公司時，Y公司聘請XX審計師事務(wù)所對W公司的資產(chǎn)進行審計，W公司的資產(chǎn)負債表顯示其他應(yīng)收款為190萬元，系股東B個人借款用于投資其他企業(yè)。審計發(fā)現(xiàn)W公司成立時有一無形資產(chǎn)并未登記入賬，該無形資產(chǎn)系W公司的股東B 投入的，2003年該無形資產(chǎn)經(jīng)過權(quán)威機構(gòu)的評估，評估價值700萬元，于2003年對外長期股權(quán)投資，持股比例35%。股東B從W公司提取現(xiàn)金700萬元。但是在W公司的賬上，對外長期股權(quán)投資700萬元也未入賬。 經(jīng)審計要求W公司于2005年10月份對該無形資產(chǎn)登記入賬，借：無形資產(chǎn) 700萬元，貸：資本公積―股本溢價 700萬元，同時 借：長期股權(quán)投資700萬元，貸：無形資產(chǎn) 700萬元。Y公司順利收購W公司之后，Y公司重新注入資金，拓展業(yè)務(wù)。W公司的注冊資金也由原來的2000萬元增資到1億元。該W電子公司在新股東的管理運營下，業(yè)務(wù)逐漸走上了正軌，交易量迅速增長，Y公司的銷售額也迅速增長。電子商務(wù)的交易品牌得到了市場認可。2006年某外省國有企業(yè)看中W公司的交易品牌，有意出高額收購W公司50%的股權(quán)，利用W公司的交易品牌進行業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，整合資源上線交易，擴大市場的競爭優(yōu)勢。在對W公司一年的實地考察之后，于2007年6月國有企業(yè)委托本省的評估機構(gòu)和審計機構(gòu)對W公司的資產(chǎn)進行初步評估和審計。國企股東和Y公司的股東之間簽訂了股權(quán)轉(zhuǎn)讓備忘錄，備忘錄規(guī)定，2007年的1-6月份經(jīng)審計的凈資產(chǎn)為10250萬元，凈利潤為-819萬元。2007X年10月份國有企業(yè)正式收購電子公司50%的股權(quán)，在2007X年7月-10月這4個月過度期間，若W公司出現(xiàn)虧損，凈資產(chǎn)低于10200萬元，由Y公司用現(xiàn)金補足。收購?fù)瓿芍螅蓢衅髽I(yè)控股。

三、評估增值埋隱患

2007年10月，Y公司用現(xiàn)金彌補了W公司所有其他應(yīng)收款無法收回的個人借款190萬元，同時把W公司的對外長期股權(quán)投資進行轉(zhuǎn)讓，并收到轉(zhuǎn)讓款項670萬元。2007X年11月份，審計公司對被收購的W公司進行正式審計，審計調(diào)減以前年度資本公積 700萬元， 調(diào)增年初未分配利潤525萬元， 續(xù)調(diào)以前年度對外投資所得稅175萬元。截止2007年10月31日， W公司賬面價值變動如下：

單位：萬元

[項目＼&2007年1-10月＼&2007年1-6月＼&變動＼&凈資產(chǎn)＼&10075＼&10250＼&-175＼&凈利潤＼&-994＼&-819＼&-175＼&其中賬面變動＼&＼&＼&-175＼&評估增值＼&＼&＼&-230＼&應(yīng)補償過渡期凈利潤＼&＼&＼&-405＼&]

評估增值的構(gòu)成

[項目＼&評估增值金額＼&對所得稅的影響＼&應(yīng)補的金額＼&其他應(yīng)收款＼&190＼&＼&190＼&長期股權(quán)投資＼&28＼&＼&28＼&固定資產(chǎn)＼&53＼&13.25＼&13.25＼&無形資產(chǎn)＼&-35＼&-8.75＼&-8.75＼&折舊累計與攤銷＼&-10＼&+2.5＼&7.5＼&＼&＼&＼&230＼&]

審計報告顯示，由Y公司在過渡期間補虧的405萬元，作為Y公司的股東現(xiàn)金捐贈處理計入資本公積―其他資本公積。當(dāng)年Y公司的財務(wù)總監(jiān)對該審計報告提出了強烈的異議：1）評估增值的依據(jù)是什么？2）2007年6月初審時，審計已經(jīng)對其他應(yīng)收款190萬元全額計提壞賬，沖減年初未分配利潤，10月份Y公司用現(xiàn)金全額補回壞賬，11月份審計時為何不沖回壞賬，有失公允。國有企業(yè)按審計報告的數(shù)字進行報表合并，派總經(jīng)理管理W公司，派財務(wù)經(jīng)理指導(dǎo)財務(wù)工作，并督促有關(guān)工作人員根據(jù)審計報告的調(diào)整事項對賬務(wù)進行調(diào)整。如有其他異議由兩股東協(xié)商解決。當(dāng)年末，根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定，要對其他應(yīng)收款405萬元進行計提壞賬準備20.25萬元，W公司當(dāng)年利潤總額減少20.25萬元。根據(jù)國有企業(yè)股東和Y公司的股東簽訂的備忘錄，在過渡期間的經(jīng)營虧損，應(yīng)由Y公司補虧。Y公司雖對審計報告的補虧金額存在爭議，但還是把405萬元的金額打入W的銀行賬戶。正因為這一筆存在爭議的款項為兩股東之間的糾紛埋下了隱患。

四、資本公積―其他資本公積對財稅的影響

資本公積是企業(yè)收到投資者的超出其在企業(yè)注冊資本（或股本）中所占份額的投資，以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。資本溢價（或股本溢價）是企業(yè)收到投資者的超出其在企業(yè)注冊資本中所占份額的投資。形成資本溢價是投資者超額繳入資本。

直接計入所有者權(quán)益的利得和損失是指不應(yīng)計入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。

資本公積一般應(yīng)當(dāng)設(shè)置“資本溢價”、“其他資本公積”明細科目核算。計入“其他資本公積”主要由以下交易或事項引起：采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資；以權(quán)益結(jié)算的股份支付；存貨或自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)；可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動；可供出售外幣非貨幣性項目的匯兌差額；金融資產(chǎn)的重分類。

根據(jù)企業(yè)會計準則，筆者認為審計師事務(wù)所對W公司的700多萬元的資本公積進行調(diào)減，同時調(diào)增年初未分配利潤525萬元，調(diào)增應(yīng)交稅金―所得稅 175萬元，對其他應(yīng)收款190萬元評估增值存在極大的爭議，無據(jù)可依。該無形資產(chǎn)是W公司成立時由股東B投資的資產(chǎn)，同時對外投資。我國《公司法》規(guī)定，繳納注冊資本的出資形式，股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)作價出資。該無形資產(chǎn)評估作價出資符合《公司法》規(guī)定的出資形式。同時審計把Y公司補虧的405萬元的金額作為Y公司股東的現(xiàn)金捐贈計入資本公積―其他資本公積，當(dāng)W公司收到補虧款時，計入資本公積――其他資本公積405萬元要轉(zhuǎn)入投資收益，同時要調(diào)增應(yīng)交稅金―所得稅101.25萬元，對于資金比較緊缺的公司來講，無疑是一個致命的打擊。

五、股東之間糾紛引起的后果

國有企業(yè)和Y公司股東之間的糾紛大有越演越烈的態(tài)勢，他們的糾紛嚴重影響了W公司的發(fā)展。Y公司三番五次向W公司要回405萬元的補虧額，原因是審計不公正、國有企業(yè)指定的審計師事務(wù)所在審計時從不與投資公司的股東溝通，自作主張將股東的補虧金額作為現(xiàn)金捐贈處理，懷疑審計師事務(wù)所與國有企業(yè)勾結(jié)，故意做低權(quán)益，壓低股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。他們不予承認該審計報告。國有公司認為本身是控股股東，對公司的經(jīng)營發(fā)展和審計等沒有必要征得非控股股東的同意。他們的糾紛大大影響了Y公司和W公司之間的貿(mào)易往來，Y公司使用W公司的平臺銷售貨物，按照雙方簽訂的合同協(xié)議，Y公司應(yīng)該支付年信息費2000萬元。W公司已經(jīng)開票入賬，并交納稅費，和Y公司對賬，Y公司不予理會。Y公司借用W公司全資子公司的資金，Y公司采用貨物抵償，剩下的余額，Y公司不予配合對賬。W公司向Y公司催討信息費和借款余額，Y公司回答先歸還405萬元的補虧額，再談還款。W公司也由于幾百萬的信息費無法收回，幾千萬的抵債貨物放在倉庫里，市場價格天天在跌，一時銷售不了，資金流產(chǎn)生了極度困難，業(yè)務(wù)經(jīng)營陷入了舉步維艱的境地。Y公司配合W公司的支付平臺測試業(yè)務(wù)也被迫停止，上千萬的軟件開發(fā)費用成泡沫。

六、結(jié)束語

兩股東本著美好的愿望，謀求企業(yè)的遠大發(fā)展，充分發(fā)揮各自協(xié)同效應(yīng)，加強市場控制和競爭能力，降低經(jīng)營風(fēng)險對公司進行合并，可是萬萬沒有想到，這一起收購審計帶給兩股東的傷害是不能用價值來衡量的。它阻礙了公司前進的腳步，給W公司的業(yè)務(wù)發(fā)展帶來了無法估量的損失，由于資金鏈和業(yè)務(wù)量斷裂，W公司的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型失敗。現(xiàn)在一切從頭開始謀生存。若在評估和審計的過程中，審計師和管理層、股東有著充分的溝通，也許不是今天兩敗俱傷的格局。

參考文獻：

[1]高級會計實務(wù)科目考試輔導(dǎo)用書精講. 2012/上海國家會計學(xué)院編. ―8版.―大連： 大連出版社，2012，7

對外投資審計報告范文第4篇

關(guān)鍵詞：信托 房地產(chǎn) 財務(wù) 盡職調(diào)查

一、房地產(chǎn)信托業(yè)務(wù)的財務(wù)盡職調(diào)查的原因

眾所周知，房地產(chǎn)業(yè)是資金密集型行業(yè)，在房地產(chǎn)開發(fā)的過程中，房地產(chǎn)開發(fā)商通過信托公司進行融資是較為普遍的渠道。尤其隨著目前國家對房地產(chǎn)行業(yè)調(diào)控的不斷深入，房地產(chǎn)企業(yè)向銀行融資較為困難，轉(zhuǎn)而通過信托公司進行融資成為不少公司的新渠道。房地產(chǎn)企業(yè)類型眾多，實力良莠不齊，不少甚至深陷資金鏈斷裂以至不能順利開發(fā)。在信托公司對外融資過程中，對擬融資的房地產(chǎn)項目的盡職調(diào)查具有不可或缺性，本文主要探討房地產(chǎn)信托業(yè)務(wù)的財務(wù)盡職調(diào)查問題。

二、財務(wù)盡職調(diào)查的主要內(nèi)容

（一）調(diào)查標的公司基本情況

1、查閱基礎(chǔ)資料

包括但不限于：O立批準文件、營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證、房地產(chǎn)開發(fā)資質(zhì)證書、公司章程（包括歷次章程修正案）等；

2、核查設(shè)立及資質(zhì)相關(guān)事項

包括但不限于：設(shè)立程序、合并及分立情況、工商變更登記、年度檢驗、房地產(chǎn)開發(fā)資質(zhì)等級等。如果因為資料不全、真?zhèn)尾幻鲗?dǎo)致無法做出判斷，或者認為與事實不符的，應(yīng)及時到工商管理部門核查。

（二）調(diào)查股東及實際控制人情況

1、查閱并收集基本資料

包括但不限于：標的公司股東及其出資情況、歷次股東變更情況、主要股東介紹、實際控制人情況介紹與主要開發(fā)業(yè)績、實際控制人與標的公司之間的投資關(guān)系。

2、重點調(diào)查股權(quán)結(jié)構(gòu)相關(guān)情況

調(diào)查標的公司股權(quán)結(jié)構(gòu)、下屬企業(yè)及股東背景；追溯至標的公司最終股東，了解最終股東對交易對手的持股狀況和控制程度；調(diào)查了解股權(quán)設(shè)立質(zhì)押及其他限制情況。若交易對手為民營、私營或集體企業(yè)，還應(yīng)了解其創(chuàng)業(yè)、發(fā)展和經(jīng)營的歷史。

（三）調(diào)查公司治理情況

1、調(diào)查基本情況，包括但不限于

標的公司股東會組成情況；董事會組成情況及主要決策權(quán)限，尤其重點了解與信托項目投融資相關(guān)的決策權(quán)限；董事長及主要高級管理人員情況，至少包括總經(jīng)理、財務(wù)負責(zé)人基本情況；標的公司組織結(jié)構(gòu)（含對外投資情況）。

2、核查相關(guān)文件資料，包括但不限于

標的公司股東、董事會成員的簽字樣本；標的公司關(guān)于信托項目投融資的內(nèi)部決策文件，含股東（大）會決議/股東決定、董事會決議等；

（四）收集、分析財務(wù)數(shù)據(jù)

1、收集基本財務(wù)資料，包括但不限于

近三年的審計報告；最近一期帶附注的財務(wù)報表及主要財務(wù)指標，必須包含資產(chǎn)負債表主要科目數(shù)據(jù)、利潤表主要項目數(shù)據(jù)、現(xiàn)金流量表主要項目數(shù)據(jù)等；主要科目（重大科目）余額分析等。

2、根據(jù)收集的資料，按照以下基本要求，對財務(wù)數(shù)據(jù)進行詳細分析

（1）比對經(jīng)審計的財務(wù)報告原件；

（2）翻閱、復(fù)印重要事項的原始憑證；

（3）原則上應(yīng)直接進入標的公司會計信息系統(tǒng)，導(dǎo)出會計科目余額表、會計科目明細賬及會計報表等基本資料進行分析。

3、應(yīng)重點關(guān)注財務(wù)審計意見

（1）如審計意見為非標準無保留意見，應(yīng)要求公司董事會和監(jiān)事會對審計報告涉及事項處理情況作出說明，并關(guān)注該事項對公司的影響是否重大、影響是否已經(jīng)消除、違反公允性的事項是否已予糾正。

（2）如果交易對手不能出具審計報告，可根據(jù)評估及決策需要，安排必要的專項審計。

通過人民銀行系統(tǒng)收集公司開立賬戶信息，就賬戶資金往來情況與公司財務(wù)數(shù)據(jù)進行比對核實

（五）調(diào)查融資與對外擔(dān)保情況

1、收集基礎(chǔ)資料，包括但不限于

查詢征信授權(quán)書；要求提供貸款卡（賬號及密碼），并留存復(fù)印件；要求提供融資明細表及對應(yīng)的融資合同（含借款借據(jù)）與擔(dān)保合同、對外擔(dān)保明細表及對應(yīng)的融資合同與擔(dān)保合同等。

2、分析標的公司現(xiàn)金流量流入流出結(jié)構(gòu)

測算、分析標的公司經(jīng)營、投資、籌資活動的現(xiàn)金流入比及流出比；評價標的公司融資及銷售渠道是否暢通；了解標的公司是否存在資金缺口，并評估資金缺口是否可以得到解決及融資能力對公司經(jīng)營的影響；了解標的公司現(xiàn)有資金結(jié)構(gòu)、融資渠道、未來資金需求及融資計劃。

3、多方面、多手段的全面了解標的公司對外擔(dān)保情況

與標的公司法定代表人或授權(quán)代表訪談；通過中國人民銀行企業(yè)信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，查閱審計報告以及交易對手董事會、股東（大）會的會議記錄和與保證、抵押、質(zhì)押等擔(dān)保事項有關(guān)的重大合同；統(tǒng)計、分析標的公司對外擔(dān)保的金額及其占凈資產(chǎn)的比例；重點關(guān)注對標的公司償債能力或擔(dān)保能力有重大影響的擔(dān)保事項；評價交易對手履行擔(dān)保責(zé)任的可能性及金額，必要時應(yīng)了解被擔(dān)保方的償債能力及反擔(dān)保措施。

三、根據(jù)項目實際情況，對標的公司其他情況展開調(diào)查

1、其他情況包括但不限于

（1）標的公司是否存在隱性債務(wù)；

（2）以前開發(fā)項目是否存在欠付工程款信息；

（3）是否存在未交房情況、歷史欠稅情況；

（4）是否存在未決訴訟、仲裁與違約情況。

2、可以采用以下方式對相關(guān)情況予以確認

（1）要求標的公司/控股股東出具《關(guān)于對外融資的承諾函》；

（2）要求以前或正在開發(fā)項目的工程承包方出具《工程款確認函》；

（3）要求標的公司所屬稅務(wù)部門出具納稅情況說明，明確是否存在欠稅信息；

（4）收集標的公司最近三年的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告、本年度的所有納稅申報表；

（5）登陸工商行政管理總局“全國企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)”，查詢并核實標的公司最新工商登記基本情況及股權(quán)質(zhì)押情況；

（6）登陸最高人民法院“中國裁判文書網(wǎng)”及“全國法院被執(zhí)行人信息查詢系統(tǒng)”查詢未決訴訟相關(guān)情況。

參考文獻：

對外投資審計報告范文第5篇

為做好20*年度外商投資企業(yè)財務(wù)會計報告的編報工作，根據(jù)省財政廳揚州會議精神，現(xiàn)將有關(guān)要求通知如下，請遵照執(zhí)行。各市(縣)、區(qū)財政部門可根據(jù)本通知結(jié)合本地區(qū)的實際情況制訂，貫徹執(zhí)行。

一、外商投資企業(yè)年度財務(wù)會計報告的編制

(一)凡在20*年底前已登記(新辦外商投資企業(yè)應(yīng)在工商行政管理機關(guān)簽發(fā)法人營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)按規(guī)定辦理財政登記)獨立核算的外商投資企業(yè)(包括籌建期企業(yè)、已投產(chǎn)(營業(yè))企業(yè)以及清算期企業(yè))均應(yīng)按照《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)法實施條例》第78條，《中華人民共和國外資企業(yè)法實施細則》第60、62條，《中華人民共和國中外合作經(jīng)營企業(yè)法》第15條之規(guī)定，編制和向當(dāng)?shù)刎斦块T報送年度財務(wù)會計報告。

(二)外商投資企業(yè)應(yīng)按照《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》(國務(wù)院第287號令)、《企業(yè)會計制度》(財政部財會［20**］25號)及有關(guān)文件的規(guī)定，做好年報編制前的各項準備工作，進行相應(yīng)的會計處理，辦理年終結(jié)賬工作。

(三)外商投資企業(yè)應(yīng)在做好年終結(jié)賬工作的基礎(chǔ)上，真實、完整地編制20*年度財務(wù)會計報告。從事旅游業(yè)的外商投資企業(yè)填報“旅游類企業(yè)財務(wù)會計報告”(表式企業(yè)可從我局網(wǎng)站下載或向當(dāng)?shù)刎斦块T索取)。從事非金融業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)(不含旅游企業(yè))填報“非金融類企業(yè)財務(wù)會計報告”，具體包括：資產(chǎn)負債表、資產(chǎn)減值準備明細表、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)增減變動表、應(yīng)交增值稅明細表，利潤表及利潤分配表、分部報表(業(yè)務(wù)分部)、分部報表(地區(qū)分部)，現(xiàn)金流量表，財務(wù)指標補充資料表，會計報表附注及財務(wù)情況說明書。財務(wù)報告反映的會計信息應(yīng)當(dāng)真實、完整，若有關(guān)報表無相應(yīng)數(shù)據(jù)，也應(yīng)以空表的形式上報財政部門。按照我市實際情況，除旅游企業(yè)編制旅游類企業(yè)報表外，其他企業(yè)均應(yīng)編制非金融類企業(yè)報表。

(*)20*年度外商投資企業(yè)財務(wù)會計報表格式和編制說明(編制說明可以到我局網(wǎng)站下載)，由財政部和江蘇省財政廳統(tǒng)一制發(fā)，各外商投資企業(yè)應(yīng)按統(tǒng)一的格式、內(nèi)容、口徑進行填報。做到內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)真實、計算準確，不得漏報或者任意取舍，并注意報表之間的數(shù)據(jù)銜接。

(五)為方便外商投資企業(yè)填報年度財務(wù)會計報表，我局與上海久其軟件有限公司簽訂了合作協(xié)議，購買了其《企業(yè)財務(wù)信息填報系統(tǒng)》的正版使用權(quán)，并加以蘇州個性化修改，形成了《蘇州市財政局外經(jīng)金融處企業(yè)填報系統(tǒng)(網(wǎng)絡(luò)下載版)》鏈接在蘇州市財政局網(wǎng)站上，免費提供給蘇州市(大市)范圍內(nèi)的外商投資企業(yè)填報年報和季報時使用。已有《企業(yè)財務(wù)信息填報系統(tǒng)》的企業(yè)，也可以直接下載“20*年外商投資企業(yè)年報參數(shù)”安裝后使用。具體使用方法請登錄蘇州市財政局網(wǎng)站“下載中心”查閱說明。企業(yè)報表軟件參數(shù)將在20*年1月中旬鏈接在我局網(wǎng)站，請各企業(yè)和相關(guān)會計師事務(wù)所密切注意我局網(wǎng)站動態(tài)情況。

二、外商投資企業(yè)年度財務(wù)報告的審計

外商投資企業(yè)應(yīng)就20*年度編制的財務(wù)報告的全部報表(包括上述主表、附表、財務(wù)指標補充資料表、附注)聘請中國注冊會計師審計，并出具審計報告。注冊會計師應(yīng)按照國家有關(guān)法律規(guī)定和獨立審計準則和本通知要求，本著獨立、客觀、公正的原則，對上述所列的全部財務(wù)報表(包括空表)進行審計并發(fā)表審計意見，出具完整的審計報告，上述所列全部財務(wù)報表均應(yīng)作為審計報告附件內(nèi)容。企業(yè)若聘請外地會計師事務(wù)所審計也必須按此要求執(zhí)行。

主管財政部門將對已經(jīng)注冊會計師審計的企業(yè)年度財務(wù)報告進行核查，對于核查中發(fā)現(xiàn)的問題將依照國家有關(guān)法律、法規(guī)嚴肅處理。對于在上年財政核查中發(fā)現(xiàn)問題的企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定及時進行整改，并提請相關(guān)會計師事務(wù)所在審計時予以關(guān)注。

三、有關(guān)企業(yè)會計制度、政策的問題

自20*年外商投資企業(yè)執(zhí)行新的《企業(yè)會計制度》(財會［20**］25號)以來，財政部陸續(xù)下發(fā)了“關(guān)于印發(fā)《實施<企業(yè)會計制度>及其相關(guān)準則問題解答》的通知”(財會［20**］43號)，“關(guān)于印發(fā)《關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會計制度>和相關(guān)會計準則有關(guān)問題解答》的通知”(財會［20*］18號)，“關(guān)于印發(fā)《關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會計制度>和相關(guān)會計準則有關(guān)問題解答(二)》的通知”(財會［20**］10號)，“關(guān)于印發(fā)《關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會計制度>和相關(guān)會計準則有關(guān)問題解答(三)》的通知”(財會［20**］29號)，“關(guān)于外商投資企業(yè)對外投資資產(chǎn)評估增減值財務(wù)處理問題的通知”(財會［20**］181號)，請企業(yè)按規(guī)定執(zhí)行。

此外，外商投資企業(yè)在編制20*年度財務(wù)報告時，我們強調(diào)以下幾點：

(一)凡涉及納稅調(diào)整事項，外商投資企業(yè)必須嚴格按照《企業(yè)會計制度》(財會［20**］25號)的規(guī)定進行日常帳務(wù)處理。

(二)根據(jù)財政部《關(guān)于加強和改進外商投資企業(yè)提繳使用涉及中方職工權(quán)益資金管理的通知》(財外字［19**］735號)和省財政廳《關(guān)于進一步明確外商投資企業(yè)中方職工權(quán)益資金管理有關(guān)問題的通知》(蘇財工［20**］44號)的規(guī)定，對外商投資企業(yè)中方職工權(quán)益資金管理的問題作如下明確。

1.中方職工資金的權(quán)屬。外商投資企業(yè)按國家規(guī)定計提的：(1)中方職工養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險資金；(2)中方職工的住房公積金和20**年底前在成本中提取的中方職工住房補助基金；(3)稅后利潤中提取的職工獎勵和福利基金；(4)企業(yè)名義工資與實發(fā)工資之間的差額等；均屬中方職工權(quán)益資金，是企業(yè)對國家或職工的負債。

2.中方職工權(quán)益資金核算。外商投資企業(yè)對涉及中方職工權(quán)益的各項資金在分別按有關(guān)財務(wù)會計規(guī)定正確核算外，還要同時設(shè)置輔助賬簿，全面反映各項資金的來源和用途。對于原獨立建立中方帳的外商投資企業(yè)，按《會計法》的要求，應(yīng)于20**年將中方帳納入外商投資企業(yè)核算范圍，至20*年底仍保留中方賬戶單獨核算的企業(yè)，必須于年度決算前將中方賬戶并入企業(yè)“應(yīng)付福利費”科目核算。可用于支付為中方職工足額繳納各項社會保險費，并可為中方職工建立補充養(yǎng)老保險。

3.中方職工住房公積金。外商投資企業(yè)應(yīng)國家和當(dāng)?shù)卣囊?guī)定為中方職工提取繳納住房公積金。根據(jù)財政部有關(guān)文件精神，外商投資企業(yè)不再實行原按中方職工工資總額的30%提取住房補助基金的財務(wù)制度，企業(yè)不得在稅前提取該專項資金。企業(yè)應(yīng)按經(jīng)注冊會計師審計確認的企業(yè)20**年度財務(wù)報告中反映的數(shù)額，將中方職工住房補助基金余額全部劃入外商投資企業(yè)有關(guān)科目單獨反映，且不能以任何名義使用該資金，應(yīng)留待企業(yè)清算時處理。

4.企業(yè)提繳的社會保險金。外商投資企業(yè)應(yīng)按照國家法律、法規(guī)和當(dāng)?shù)卣囊?guī)定及時足額地為中方職工提取和繳納各項社會保險。企業(yè)應(yīng)繳納的各項社會保險費包括：失業(yè)保險費、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、工傷保險費、生育保險費等。

5.涉及中方職工權(quán)益的其他各項資金，對有關(guān)內(nèi)容重申如下：

職工福利費主要用于按規(guī)定繳納職工基本醫(yī)療保險費、職工探親假路費、生活補助費、醫(yī)療補助費、獨生子女費、托兒補貼費、上下班交通費補貼、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼費、職工供養(yǎng)直系親屬救濟費、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資，以及按照國家規(guī)定開支的其他職工福利支出，也可用于支付中方職工的補充養(yǎng)老保險費。根據(jù)財政部有關(guān)文件規(guī)定，外商投資企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計制度》后，不再按14%計提福利費，除按當(dāng)?shù)卣?guī)定為雇員提存醫(yī)療保險等三項基金外，企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的福利費，先沖減“應(yīng)付福利費”科目余額，“應(yīng)付福利費”不足沖減的，直接計入當(dāng)期管理費用。外商投資企業(yè)應(yīng)以中方職工工資總額為基數(shù)計提1.5%職工教育經(jīng)費和2%工會經(jīng)費。

6.中方職工權(quán)益資金提交和使用的監(jiān)督。外商投資企業(yè)的主管財政機關(guān)及勞動和社會保障等行政機關(guān)負責(zé)監(jiān)督檢查企業(yè)中方職工權(quán)益資金的提繳、使用情況，企業(yè)應(yīng)將涉及中方職工權(quán)益各項資金的提取、使用、結(jié)余等情況，作為委托會計師事務(wù)所進行社會審計的內(nèi)容之一。企業(yè)工會依法對涉及中方職工權(quán)益的各項資金的提繳和使用情況進行監(jiān)督。

*、外商投資企業(yè)年度財務(wù)報告的報送

外商投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)于20*年4月30日前將其編制并經(jīng)中國注冊會計師審計的20*年度財務(wù)會計報告連同中國注冊會計師出具的審計報告，一并報送主管財政機關(guān)。市區(qū)(不含新區(qū)、園區(qū)、吳中區(qū)、相城區(qū))外商投資企業(yè)通過外商投資企業(yè)聯(lián)合年檢辦公室上報上述資料。未按規(guī)定報送年度財務(wù)會計報告及審計報告的，財政部門將依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)追究有關(guān)單位及個人的相關(guān)責(zé)任。

今年，仍要求市區(qū)外商投資企業(yè)除報送年度財務(wù)報告及審計報告外，同時報送年度財務(wù)報告的數(shù)據(jù)軟盤。并請市區(qū)各企業(yè)在上報聯(lián)合年檢資料前，將數(shù)據(jù)軟盤報我局外經(jīng)金融處預(yù)審(同上年)。報表參數(shù)及操作說明見我局網(wǎng)站，或向受托會計師事務(wù)所索取。企業(yè)在數(shù)據(jù)錄入過程中，請注意參數(shù)格式與書面報表格式的差異，并做好相應(yīng)的調(diào)整，請各會計師事務(wù)所給予協(xié)助。上報的計算機軟盤要求無病毒，數(shù)據(jù)審核正確，軟盤數(shù)據(jù)與審計報告中所附報表數(shù)據(jù)要一致。各市(縣)、區(qū)外商投資企業(yè)年報報送時間、方法，由各市(縣)、區(qū)財政部門自行確定。

另外，外商投資企業(yè)財政登記屬于企業(yè)向財政部門備案登記事項，從20*年1月1日起，市區(qū)外商投資企業(yè)財政登記在市行政服務(wù)中心恢復(fù)辦理。20*年7月1日至12月31日新設(shè)立的外商投資企業(yè)應(yīng)在20*年聯(lián)合年檢之前補辦財政登記，需辦理變更或注銷的企業(yè)，仍在市行政服務(wù)中心財政窗口辦理相關(guān)手續(xù)。

五、外商投資企業(yè)年度財務(wù)報告的匯編

各市(縣)、區(qū)財政部門應(yīng)認真做好20*年度外商投資企業(yè)財務(wù)報告的編報工作，財政部門匯總參數(shù)將于20*年年初下發(fā)。各級財政部門應(yīng)努力擴大匯編面，提高財務(wù)分析質(zhì)量。我局將按照有關(guān)考核辦法對我市外商投資企業(yè)20*年度財務(wù)報告的編報工作進行考核評比。

各市(縣)、區(qū)財政局應(yīng)于20*年5月15日前將打印的匯總財務(wù)報告、計算機軟盤(分戶)及財務(wù)情況說明書報送我局外金處。