礦山企業(yè)全面預(yù)算管理困境與對(duì)策

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摘要：隨著有色金屬市場(chǎng)震蕩下行，國(guó)外進(jìn)口礦產(chǎn)資源規(guī)模日益擴(kuò)大，同時(shí)，國(guó)家實(shí)施了宏觀供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，礦山企業(yè)生存環(huán)境日益嚴(yán)峻。為了提高自身競(jìng)爭(zhēng)能力，企業(yè)通過(guò)全過(guò)程、全方位、全員參與的全面預(yù)算管理活動(dòng)，以應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力。通過(guò)結(jié)合礦山企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，本文闡述了全面預(yù)算管理的內(nèi)容和現(xiàn)實(shí)意義，分析了目前礦山企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的主要問(wèn)題，并據(jù)此提出優(yōu)化的對(duì)策建議，以期提升企業(yè)全面預(yù)算管理水平。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；礦山企業(yè)；企業(yè)管理

一、礦山企業(yè)全面預(yù)算管理概述

（一）全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容

全面預(yù)算管理是公司利用預(yù)算手段和方法，對(duì)內(nèi)部各基層單位與職能部室的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及各種資源進(jìn)行計(jì)劃、分配、控制和考核的管理活動(dòng)。通過(guò)企業(yè)全過(guò)程、全方位、全員參與的全面預(yù)算管理管理活動(dòng)，可以有效地組織、協(xié)調(diào)和控制全公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)既定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。全面預(yù)算以銷售預(yù)測(cè)為起點(diǎn)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的盈利目標(biāo)和企業(yè)的戰(zhàn)略為最終目的，合理的對(duì)企業(yè)日常的生產(chǎn)活動(dòng)和現(xiàn)金收支等情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，編制利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表，從而反映企業(yè)的未來(lái)財(cái)務(wù)狀況。具體包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、專門決策預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、工作預(yù)算。其中：經(jīng)營(yíng)預(yù)算是指與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)的一系列預(yù)算，包括生產(chǎn)預(yù)算（采礦生產(chǎn)、選礦生產(chǎn)等）、采購(gòu)預(yù)算、銷售預(yù)算、人力資源及薪酬預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等。專門決策預(yù)算是指企業(yè)重大的或不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策編制的預(yù)算，包括投融資決策預(yù)算等。財(cái)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)資金收支、財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果等有關(guān)的預(yù)算，包括資金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表等。工作預(yù)算是指公司、各基層單位及職能部室各項(xiàng)重點(diǎn)工作或主要工作任務(wù)。

（二）礦山企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的現(xiàn)實(shí)意義

隨著有色金屬市場(chǎng)震蕩下行，國(guó)外進(jìn)口礦的沖擊，國(guó)家宏觀供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，礦山企業(yè)生存環(huán)境日益嚴(yán)峻。全面預(yù)算管理，是完善公司內(nèi)部預(yù)算管理管控機(jī)制，提高企業(yè)管理水平、工作效率和經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)，因此對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1.提升戰(zhàn)略管理能力

預(yù)算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過(guò)編制全面預(yù)算，企業(yè)可以將戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)細(xì)化分解為各預(yù)算執(zhí)行部門具體的工作目標(biāo)和行動(dòng)計(jì)劃。企業(yè)管理層可以從不同角度對(duì)企業(yè)未來(lái)生存環(huán)境、企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行問(wèn)題查找，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)提出建議，提升整體戰(zhàn)略管理能力。

2.提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

全面預(yù)算管理重點(diǎn)是從利潤(rùn)預(yù)算到業(yè)務(wù)預(yù)算并上溯到生產(chǎn)成本、費(fèi)用核算，強(qiáng)調(diào)事前和事中控制，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和提高經(jīng)濟(jì)效益非常重要的手段。全面預(yù)算管理根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，分解目標(biāo)任務(wù)，全面實(shí)現(xiàn)銷售收入，合理分配企業(yè)資源、科學(xué)控制成本，動(dòng)態(tài)監(jiān)督經(jīng)營(yíng)活動(dòng)完成情況，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

3.提高自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力和風(fēng)險(xiǎn)防御能力

近年來(lái)，由于國(guó)際市場(chǎng)上有色金屬市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)頻繁，國(guó)內(nèi)礦山企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境也存在明顯的不確定性。全面預(yù)算作為達(dá)成管理目標(biāo)的有力武器，一套完善的全面預(yù)算管理制度，需要緊緊圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及內(nèi)部控制的目標(biāo)設(shè)定關(guān)鍵指標(biāo)。這些關(guān)鍵指標(biāo)不僅是預(yù)算編制的基礎(chǔ)，也是預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的標(biāo)桿，有助于引導(dǎo)企業(yè)實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力和抵御風(fēng)險(xiǎn)能力的提升。

二、目前礦山企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的主要問(wèn)題

2017年8月，筆者所在公司將全面預(yù)算管理作為管理提升的重要手段，出臺(tái)了《全面預(yù)算管理辦法》。但是通過(guò)兩年的運(yùn)行，全面預(yù)算的問(wèn)題還是日益凸顯。具體表現(xiàn)在：

1.全面預(yù)算管理意識(shí)不夠

礦山企業(yè)多數(shù)重生產(chǎn)、重技術(shù)。很多人認(rèn)為企業(yè)的全面預(yù)算是財(cái)務(wù)部的行為，應(yīng)由財(cái)務(wù)部全面負(fù)責(zé)并編制。各部門根據(jù)以往歷史數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)成本和費(fèi)用，然后交予財(cái)務(wù)部門后就完成任務(wù)，數(shù)據(jù)準(zhǔn)不準(zhǔn)確無(wú)所謂。甚至有些高層領(lǐng)導(dǎo)為了滿足上級(jí)集團(tuán)公司的目標(biāo)任務(wù)，任意“拍腦袋”刪減項(xiàng)目預(yù)算，形成了預(yù)算編制流于形式，未發(fā)揮應(yīng)有的意義。

2.項(xiàng)目預(yù)算編制不細(xì)致

礦山企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)是根據(jù)原礦性質(zhì)調(diào)整工業(yè)參數(shù)，動(dòng)態(tài)影響生產(chǎn)材料的投入量，過(guò)于細(xì)致預(yù)算不利于生產(chǎn)指標(biāo)完成，因此在項(xiàng)目預(yù)算編制上比較粗放，為日后留出調(diào)整空間。由于是老礦山企業(yè)，設(shè)備、設(shè)施老化，突發(fā)設(shè)備故障時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致設(shè)備更新及大修項(xiàng)目預(yù)算與實(shí)際偏差很大。

3.安全、環(huán)保項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整頻繁

基于礦山企業(yè)的特點(diǎn)，政府在安全、環(huán)保方面監(jiān)管越來(lái)越嚴(yán)，受國(guó)家、地方重大活動(dòng)的影響較大，稍有會(huì)議或者活動(dòng)就可能被要求停產(chǎn)，因此安全、環(huán)保項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整頻繁，雖然經(jīng)過(guò)相關(guān)審批程序，但因安全、環(huán)保項(xiàng)目預(yù)算屬于剛性調(diào)整，預(yù)算控制起不到實(shí)際效果。

4.各職能部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)跟蹤、分析、控制不及時(shí)

公司成本費(fèi)用預(yù)算考核采用季度考核，因此各職能部門常常等到季度時(shí)才匆忙統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，加上績(jī)效考核預(yù)算超支時(shí)，往往一紙報(bào)告就免于扣分，執(zhí)行過(guò)程停留在形式層面，這樣就大大降低了各職能部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)跟蹤、分析、控制的積極性，影響了全面預(yù)算管理的執(zhí)行效果，阻礙了企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

5.預(yù)算信息化水平不高

全面預(yù)算管理是注重過(guò)程，全面覆蓋，全員參與的一項(xiàng)工作。專業(yè)性強(qiáng)、表格樣式復(fù)雜，涉及大量組織協(xié)調(diào)溝通工作，同時(shí)編制、匯總工作量大。公司一直使用電子表格進(jìn)行全面預(yù)算編制，二級(jí)預(yù)算各職能部門填制完畢，一級(jí)預(yù)算完全憑財(cái)務(wù)人員手工去統(tǒng)計(jì)匯總分析大量預(yù)算數(shù)據(jù)。一級(jí)、二級(jí)預(yù)算的編制、評(píng)審、調(diào)整、分析、考核全部是人工完成。三級(jí)預(yù)算目標(biāo)因生產(chǎn)一線工人絕大部分的時(shí)間是花在生產(chǎn)過(guò)程中，且接受教育程度較低，無(wú)信息化無(wú)法進(jìn)行分解落實(shí)，為了完成公司三級(jí)預(yù)算目標(biāo)分解，只能形式上分解“數(shù)字”，實(shí)施控制、分析評(píng)價(jià)和考核往往“紙上談兵”。同時(shí)，上級(jí)集團(tuán)公司一直使用國(guó)資委預(yù)算報(bào)表管理軟件編制全面預(yù)算，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在用友NC系統(tǒng)中體現(xiàn)，仍舊靠手工轉(zhuǎn)換為集團(tuán)久其軟件?，F(xiàn)階段全面預(yù)算考核指標(biāo)、數(shù)據(jù)全部需要財(cái)務(wù)人員從明細(xì)賬中一項(xiàng)項(xiàng)統(tǒng)計(jì)，不僅效率低下，出錯(cuò)率高，占用財(cái)務(wù)人員大量的時(shí)間。

6.預(yù)算管理專業(yè)人才匱乏

公司全面預(yù)算辦公室設(shè)在企業(yè)管理部，其管理人員不具備預(yù)算管理專業(yè)知識(shí)，全靠財(cái)務(wù)人員進(jìn)行匯總、平衡數(shù)據(jù)。公司財(cái)務(wù)管理部在對(duì)所有部門預(yù)算編制表格進(jìn)行專項(xiàng)培訓(xùn)，但由于受訓(xùn)人員非財(cái)務(wù)出身對(duì)專業(yè)名詞理解偏差、責(zé)任心不強(qiáng)以及電子表格使用不熟練等原因，導(dǎo)致預(yù)算編制多次反復(fù)，效率不高。

三、優(yōu)化礦山企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策建議

1.提高全體員工的預(yù)算管理意識(shí)

全面預(yù)算管理是全員參與，縱向到底、橫向到邊的過(guò)程，而不僅僅是各職能部門領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門的事情。在平時(shí)公司全面預(yù)算辦公室分管預(yù)算的人員要定期開展全面預(yù)算管理理念、作用、方式、方法、流程的基礎(chǔ)知識(shí)，尤其是要走進(jìn)基層車間進(jìn)行公司《全面預(yù)算管理辦法》文件培訓(xùn)，以此達(dá)到全員轉(zhuǎn)變觀念、提高對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)。除此之外，還可以結(jié)合企業(yè)文化宣傳，提高全體員工的歸屬感，充分的激發(fā)員工參與全面預(yù)算管理的積極性。

2.夯實(shí)項(xiàng)目預(yù)算編制基礎(chǔ)

項(xiàng)目預(yù)算要有成效，還需落實(shí)到管理細(xì)節(jié)上，落實(shí)到業(yè)務(wù)流程中。前沿業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)、預(yù)算系統(tǒng)相融合。生產(chǎn)成本材料用量由生產(chǎn)技術(shù)部門根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算進(jìn)行確定單耗量，價(jià)格需由采購(gòu)部門根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格核定；人工需由人力資源部門根據(jù)作業(yè)序列、職能序列、管理序列分級(jí)別分層次制定；動(dòng)力費(fèi)用需由運(yùn)行保障中心確認(rèn)單耗和單價(jià)……各部門各司其職，相互配合，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際開展情況，做好前期調(diào)研工作，將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有效結(jié)合，細(xì)化項(xiàng)目預(yù)算，整合和優(yōu)化資源。

3.及時(shí)修正預(yù)算偏差

安全、環(huán)保項(xiàng)目預(yù)算屬于剛性調(diào)整，建議雙月預(yù)算調(diào)整，及時(shí)修正預(yù)算偏差，提高預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。在季度結(jié)束進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)分析時(shí)，重點(diǎn)進(jìn)行安全、環(huán)保項(xiàng)目專項(xiàng)分析，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，以減少預(yù)算調(diào)節(jié)的隨意性。

4.建立有效考核機(jī)制

全面預(yù)算管理關(guān)鍵在于執(zhí)行機(jī)制，由外源力推動(dòng)到內(nèi)源力驅(qū)動(dòng)形成閉環(huán)，從而形成全面預(yù)算管理制度在執(zhí)行過(guò)程中的動(dòng)態(tài)優(yōu)化發(fā)展。建議企業(yè)將考核指標(biāo)落實(shí)到部門及責(zé)任人，形成人人頭上有指標(biāo)，除了常規(guī)的季度集中檢查考核，還應(yīng)結(jié)合公司現(xiàn)場(chǎng)管理動(dòng)態(tài)檢查增加常態(tài)化考核，以此來(lái)防止各職能部門突擊統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，而忽視預(yù)算日常執(zhí)行的動(dòng)態(tài)管理。有“檢查”就應(yīng)有“結(jié)果”，細(xì)化考核得分，要將做得好的獎(jiǎng)勵(lì)，做得差的懲罰，過(guò)硬考核，杜絕一紙報(bào)告免于考核。

5.優(yōu)化預(yù)算信息化流程

信息化建設(shè)會(huì)有效地縮短工作時(shí)間，不僅能減少不必要的低級(jí)人工失誤，提升管理效率，還能完善三級(jí)預(yù)算管理，真正實(shí)現(xiàn)“縱向到底”的基層班組管理，有效構(gòu)建完整的全面預(yù)算管理體系。建議開發(fā)用友NC全面預(yù)算和供應(yīng)鏈模塊，集成生產(chǎn)、銷售、存貨管理等模塊，設(shè)計(jì)預(yù)算表格模板，結(jié)合財(cái)務(wù)核算，集成取數(shù)、統(tǒng)計(jì)、控制，有效提高工作效率，推進(jìn)基層班組全面預(yù)算管理。

6.組建精干預(yù)算隊(duì)伍

除財(cái)務(wù)相關(guān)人員外，還需增加銷售、采購(gòu)、生產(chǎn)、技術(shù)業(yè)務(wù)骨干，在編制、執(zhí)行、控制中出現(xiàn)專業(yè)問(wèn)題能有針對(duì)性的分析。各職能部門需指定專人負(fù)責(zé)全面預(yù)算工作，并加強(qiáng)對(duì)其基礎(chǔ)財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)?？傊骖A(yù)算管理決不是某個(gè)部門的工作，而是整個(gè)公司各職能部門通力協(xié)作過(guò)程。公司應(yīng)以全面預(yù)算管理為抓手，分解落實(shí)各級(jí)預(yù)算目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)每個(gè)部門都有經(jīng)營(yíng)管控指標(biāo)，每個(gè)班組都有考核指標(biāo)，形成齊抓共管的格局，提升礦山企業(yè)的管理精益化與精細(xì)化。

參考文獻(xiàn)：

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[3]傅亮.企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對(duì)策探討[J].中國(guó)商論,2019(20):142-143.

作者:方海燕 單位:南京銀茂鉛鋅礦業(yè)有限公司