規(guī)則規(guī)定辦法

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規(guī)則規(guī)定辦法范文第1篇

為提高擬公開(kāi)發(fā)行

a股的公司以及已上市a股公司財(cái)務(wù)信息披露的質(zhì)量，保護(hù)投資

者的合法權(quán)益，我們制定了《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)

則第15號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定》，現(xiàn)予，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

第一章、總則

第一條、為規(guī)范公開(kāi)發(fā)行證券的公司財(cái)務(wù)信息披露行為，保護(hù)投資者的合法權(quán)益，依據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)證券法》等法律、法規(guī)及中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“中國(guó)證監(jiān)會(huì)”）的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)定。

第二條、凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)首次公開(kāi)發(fā)行股票和已經(jīng)公開(kāi)發(fā)行股票并在證券交易所上市的股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司”），按照有關(guān)準(zhǔn)則需要披露完整財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)應(yīng)遵循本規(guī)定。其他情況下需參照本規(guī)定的，從其特別規(guī)定。

第三條、本規(guī)定中所稱(chēng)的“母公司”是指上市公司本身。

第四條、本規(guī)定是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告披露的最低要求。不論本規(guī)定是否有明確規(guī)定，凡對(duì)使用者作出決策有重大影響的財(cái)務(wù)信息，公司均應(yīng)予以充分披露。本規(guī)定某些具體要求對(duì)公司確實(shí)不適用的，公司可根據(jù)實(shí)際情況，在不影響披露內(nèi)容完整性的前提下做出適當(dāng)修改，但應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作出說(shuō)明。

第五條、由于商業(yè)秘密等原因?qū)е卤疽?guī)定某些信息確實(shí)不便披露的，首次公開(kāi)發(fā)行股票公司可向中國(guó)證監(jiān)會(huì)申請(qǐng)豁免，已經(jīng)公開(kāi)發(fā)行股票并在證券交易所上市的股份有限公司可向證券交易所申請(qǐng)豁免，經(jīng)批準(zhǔn)后，可以不予披露，并報(bào)中國(guó)證監(jiān)會(huì)備案。

第六條、公司不得編制和對(duì)外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告。公司董事會(huì)及其董事必須保證提供的財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性，并就其保證承擔(dān)個(gè)別和連帶的法律責(zé)任。

第七條、凡根據(jù)有關(guān)規(guī)定，需對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)的，應(yīng)由具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并由上述會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章、及由兩名或兩名以上具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名蓋章、。合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)由一名對(duì)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)最終復(fù)核責(zé)任的合伙人和一名負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名蓋章、；有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師或其授權(quán)的副主任會(huì)計(jì)師和一名負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名蓋章、。

編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的公司，納入合并范圍的子公司以及未納入合并范圍但對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響的控股子公司以及不屬于合并報(bào)表范圍但對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響的聯(lián)營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告，也應(yīng)由具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。

第八條、特殊行業(yè)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的披露除需遵守本規(guī)定外，還需遵守中國(guó)證監(jiān)會(huì)頒布的就該行業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告的特別規(guī)定。

第二章、財(cái)務(wù)報(bào)表

第九條、公司編制及披露的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)符合財(cái)政部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)頒布的相關(guān)會(huì)計(jì)和披露準(zhǔn)則、制度的規(guī)定。

第十條、本規(guī)定要求披露的財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表（含利潤(rùn)表的補(bǔ)充資料）、現(xiàn)金流量表。

（一）首次發(fā)行股票公司按本規(guī)定提供的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)為不少于最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、不少于最近三年年末的資產(chǎn)負(fù)債表以及不少于最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度的現(xiàn)金流量表。非整體改制重組設(shè)立且運(yùn)行不足三年的首次發(fā)行股票公司，在有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表的披露方面，只需披露改組設(shè)立股份有限公司后各年年末的資產(chǎn)負(fù)債表。首次發(fā)行股票公司為股份有限公司運(yùn)行不足三年的，可以不提供設(shè)立日前的利潤(rùn)分配表。

（二）發(fā)行新股的上市公司按本規(guī)定提供的財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行上市公司新股發(fā)行招股說(shuō)明書(shū)的有關(guān)規(guī)定。

（三）披露定期報(bào)告的上市公司按本規(guī)定提供的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)為報(bào)告期末以及前一個(gè)年度末的比較式資產(chǎn)負(fù)債表、該期和去年同期的比較式利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、該期的現(xiàn)金流量表。

第十一條編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的公司，除提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表外，還應(yīng)提供母公司財(cái)務(wù)報(bào)表。

第十二條公司編制的財(cái)務(wù)報(bào)表之間、財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目之間、財(cái)務(wù)報(bào)表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字之間，應(yīng)當(dāng)相互勾稽。

第十三條公司提供的財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的排列應(yīng)自左至右，最左側(cè)為最近一期數(shù)據(jù)；表內(nèi)各主要報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)標(biāo)有附注編號(hào)，并與財(cái)務(wù)報(bào)表附注編號(hào)相一致；財(cái)務(wù)報(bào)告摘要部分中引用編號(hào)應(yīng)與原財(cái)務(wù)報(bào)表附注的編號(hào)相一致；財(cái)務(wù)報(bào)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露的金額單位可以為人民幣元、千元或百萬(wàn)元。

第十四條公司披露的財(cái)務(wù)報(bào)表編制應(yīng)加蓋公司公章、，由公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）、主管會(huì)計(jì)工作的公司負(fù)責(zé)人、公司法定代表人簽名并蓋章、。若公司設(shè)置總會(huì)計(jì)師的，總會(huì)計(jì)師應(yīng)簽名并蓋章、。

第三章、財(cái)務(wù)報(bào)表附注

第十五條、公司應(yīng)按照有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和本規(guī)定的要求，編制和披露財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

第十六條、財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中需要說(shuō)明的交易和事項(xiàng)作出真實(shí)、完整、明晰的說(shuō)明。

第一節(jié)公司的基本情況

第十七條、首次發(fā)行股票公司應(yīng)簡(jiǎn)述公司歷史沿革、改制情況、行業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)范圍、主要產(chǎn)品或提供的勞務(wù)，公司的基本組織架構(gòu)等公司的有關(guān)資料。公司在報(bào)告期間內(nèi)因收購(gòu)、出售資產(chǎn)或吸收合并等引起公司重大資產(chǎn)或主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生變更的，應(yīng)予以說(shuō)明。

設(shè)立股份有限公司運(yùn)行不足三年的首次發(fā)行股票公司，應(yīng)說(shuō)明編制股份公司設(shè)立以前報(bào)告期內(nèi)各年份財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)主體及其確定方法。

第十八條已上市公司再籌資和披露定期報(bào)告時(shí)至少應(yīng)簡(jiǎn)述公司歷史沿革、所處行業(yè)、經(jīng)營(yíng)范圍、主要產(chǎn)品或提供的勞務(wù)等。公司在報(bào)告期間內(nèi)因收購(gòu)、出售資產(chǎn)或吸收合并等引起公司主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生變更的，應(yīng)予以說(shuō)明。

第二節(jié)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法

第十九條公司應(yīng)按照如下要求披露報(bào)告期內(nèi)采用的主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法：

（一）公司目前執(zhí)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度。首次發(fā)行股票公司為股份有限公司運(yùn)行不足三年的，應(yīng)說(shuō)明公司原來(lái)執(zhí)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，并說(shuō)明按本規(guī)定要求提供的公司設(shè)立前的財(cái)務(wù)報(bào)表是如何按目前執(zhí)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度進(jìn)行調(diào)整的。

（二）會(huì)計(jì)年度。

（三）記賬本位幣。

（四）記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則。

（五）發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)采用的折算匯率、期末對(duì)外幣賬戶(hù)的外幣余額進(jìn)行折算所采用的匯率，以及匯兌損益的處理方法。

（六）各主要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的折算匯率，以及外幣報(bào)表折算差額的處理方法。

（七）編制現(xiàn)金流量表時(shí)現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)。

（八）短期投資計(jì)價(jià)及其收益確認(rèn)方法，短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提方法。

（九）應(yīng)收款項(xiàng)壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，壞賬損失的核算方法以及壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)提方法和計(jì)提比例。

（十）存貨分類(lèi)，取得和發(fā)出的計(jì)價(jià)方法，存貨的盤(pán)存制度以及低值易耗品和包裝物的攤銷(xiāo)方法，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提方法。

（十一）長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)價(jià)及收益確認(rèn)方法，股權(quán)投資差額的攤銷(xiāo)方法和期限；長(zhǎng)期債權(quán)投資計(jì)價(jià)及收益確認(rèn)方法，債券投資溢價(jià)或折價(jià)的攤銷(xiāo)方法；長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提方法。

（十二）委托貸款計(jì)價(jià)，利息確認(rèn)方法以及委托貸款減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提方法。

（十三）固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)、分類(lèi)、計(jì)價(jià)方法和折舊方法；融資租入固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法；固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提方法。

（十四）在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)；在建工程減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提方法。

（十五）借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則、資本化期間以及借款費(fèi)用資本化金額的計(jì)算方法。

（十六）無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法、攤銷(xiāo)方法、攤銷(xiāo)年限；無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提方法。

（十七）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)方法、攤銷(xiāo)年限。

（十八）應(yīng)付債券的計(jì)價(jià)及債券溢價(jià)或折價(jià)的攤銷(xiāo)方法。

（十九）銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)取得的收入所采用的確認(rèn)方法。

（二十）所得稅的會(huì)計(jì)處理方法。

（二十一）會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容、理由和對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的影響數(shù)。

（二十二）重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容和更正金額、原因及其影響。

（二十三）編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)合并范圍的確定原則，合并所采用的會(huì)計(jì)方法。

第三節(jié)稅項(xiàng)

第二十條、公司應(yīng)披露主要稅種和稅率，如增值稅、所得稅等；若有稅負(fù)減免的，應(yīng)說(shuō)明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)、文號(hào)、減免幅度及有效期限。第四節(jié)控股子公司及合營(yíng)企業(yè)。

第四節(jié)控股子公司及合營(yíng)企業(yè)

第二十一條、公司應(yīng)披露其所控制的境內(nèi)外所有子公司及合營(yíng)企業(yè)的全稱(chēng)、業(yè)務(wù)性質(zhì)、注冊(cè)資本、經(jīng)營(yíng)范圍以及本公司對(duì)其實(shí)際投資額和所占權(quán)益比例等。未納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的子公司，應(yīng)說(shuō)明原因及對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的影響。

第二十二條、對(duì)納入合并范圍但母公司持股比例未達(dá)到50％以上的子公司，應(yīng)說(shuō)明納入合并范圍的原因。

第二十三條、公司報(bào)告期內(nèi)合并報(bào)表范圍如發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)披露變更內(nèi)容、原因。若發(fā)生購(gòu)買(mǎi)、轉(zhuǎn)讓股權(quán)而增加控股子公司、合營(yíng)企業(yè)的情況，應(yīng)說(shuō)明每個(gè)新增或轉(zhuǎn)讓股權(quán)的購(gòu)買(mǎi)日及其確定方法。

第二十四條、按照比例合并方法進(jìn)行合并的公司，應(yīng)特別說(shuō)明。

第五節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目附注的要求

第二十五條、編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的公司，應(yīng)按照本準(zhǔn)則對(duì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行注釋?zhuān)€應(yīng)對(duì)母公司財(cái)務(wù)報(bào)表的主要項(xiàng)目進(jìn)行注釋。

第二十六條、對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目，注釋最近期間的期末、期初比較數(shù)據(jù)，股東權(quán)益項(xiàng)目、利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表項(xiàng)目應(yīng)按照比較財(cái)務(wù)報(bào)表逐期列示并說(shuō)明各期數(shù)據(jù)變動(dòng)情況。

第二十七條、對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中的外幣賬項(xiàng)，應(yīng)列示其原幣、折算匯率、折算的記賬本位幣金額。

第二十八條、具體的報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)按以下要求進(jìn)行注釋?zhuān)?/p>

（一）按現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金分別列示貨幣資金情況。有抵押、凍結(jié)等對(duì)變現(xiàn)有限制或存放在境外、或有潛在回收風(fēng)險(xiǎn)的款項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)說(shuō)明。

（二）按股權(quán)投資、債券投資、其他投資分別列項(xiàng)說(shuō)明短期投資情況，其中股權(quán)投資中的股票投資、債券投資中的國(guó)債投資和其他債券投資應(yīng)單獨(dú)列示。能夠列明期末市價(jià)的股票投資和債券投資，應(yīng)列明報(bào)表日市價(jià)及資料來(lái)源（若報(bào)表日是法定公休日，應(yīng)披露報(bào)表日最近一個(gè)交易日市價(jià)，下同）；其他投資項(xiàng)下對(duì)某一投資對(duì)象的投資額占短期投資總額10％（含10％）以上的，還應(yīng)分別披露資金投入時(shí)間和所得收益等。對(duì)流動(dòng)性差的證券投資市價(jià)來(lái)源也需特別說(shuō)明。

說(shuō)明短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備的增減變動(dòng)情況，計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備所選用的證券期末市價(jià)的資料來(lái)源。

說(shuō)明投資變現(xiàn)的重大限制。若不存在上述情況，也應(yīng)予以說(shuō)明。

應(yīng)單獨(dú)說(shuō)明本項(xiàng)目中公司1年內(nèi)到期的委托貸款的本金、利息、受托人名稱(chēng)及計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額。

（三）列示應(yīng)收票據(jù)的種類(lèi)、金額。已用于質(zhì)押的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)單獨(dú)列示出票單位、出票日期、到期日、金額等重要事項(xiàng)。

（四）分項(xiàng)列示應(yīng)收股利的金額，對(duì)其中金額較大的，應(yīng)說(shuō)明其性質(zhì)或內(nèi)容。

（五）分項(xiàng)列示應(yīng)收利息的金額，對(duì)其中金額較大的，應(yīng)說(shuō)明其性質(zhì)或內(nèi)容。

（六）應(yīng)按不同賬齡段（如1年以?xún)?nèi)、1－2年、2－3年、3年以上）分別列示應(yīng)收款項(xiàng)（含應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）金額、占應(yīng)收款項(xiàng)總額的比例、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例和壞賬準(zhǔn)備金。

對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)說(shuō)明如下事項(xiàng)：

1、本年度全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，或計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例較大的（如計(jì)提比例超過(guò)40％及以上的，下同）應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)單獨(dú)說(shuō)明其計(jì)提的比例及其理由；

2、以前年度已全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，或計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例較大，但在本年度又全額或部分收回的，或通過(guò)重組等其他方式收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)說(shuō)明其原因，原估計(jì)計(jì)提比例的理由，以及原估計(jì)計(jì)提比例的合理性；

3、對(duì)某些金額較大或賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收款項(xiàng)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，或計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比例較低（一般為5％或低于5％）的理由；

4、本年度實(shí)際沖銷(xiāo)的應(yīng)收款項(xiàng)性質(zhì)、理由及其金額。若實(shí)際沖銷(xiāo)的款項(xiàng)涉及關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的，還應(yīng)單獨(dú)披露；

5、應(yīng)收款項(xiàng)中如有持公司5％（含5％）以上表決權(quán)股份的股東單位欠款，應(yīng)予以說(shuō)明，并單獨(dú)列示；如無(wú)此類(lèi)欠款，也應(yīng)予以說(shuō)明；

6、金額較大的其他應(yīng)收款，應(yīng)說(shuō)明其性質(zhì)或內(nèi)容；

7、列示應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款項(xiàng)目前五名金額合計(jì)，及占應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款總額的比例。

（七）應(yīng)按不同賬齡段列示預(yù)付賬款余額、及各賬齡段余額占預(yù)付賬款總額的比例。賬齡超過(guò)1年的預(yù)付賬款，應(yīng)說(shuō)明未收回的原因。

預(yù)付賬款中如有預(yù)付持公司5％（含5％）以上表決權(quán)股份的股東單位的款項(xiàng)，應(yīng)單獨(dú)列示。

（八）分項(xiàng)列示應(yīng)收補(bǔ)貼款的金額、性質(zhì)或內(nèi)容。

（九）按在途物資、原材料、包裝物、低值易耗品、庫(kù)存商品、委托加工物資、委托代銷(xiāo)商品、受托代銷(xiāo)商品、分期收款發(fā)出商品等分項(xiàng)列示存貨情況。

分項(xiàng)列示計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備及其增減變動(dòng)情況，并說(shuō)明存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)。

（十）應(yīng)按費(fèi)用類(lèi)別披露待攤費(fèi)用年末結(jié)存余額的原因和各項(xiàng)費(fèi)用的期初數(shù)、期末數(shù)。

（十一）按種類(lèi)列示一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資的面值、年利率、初始投資成本、到期日、本期利息、累計(jì)應(yīng)收或已收利息、期末余額。

按投資種類(lèi)列示一年內(nèi)到期的其他債權(quán)投資初始投資成本、年利率、到期日、本期利息、累計(jì)應(yīng)收或已收利息、期末余額。

（十二）列示其他流動(dòng)資產(chǎn)的情況，金額較大的應(yīng)列示其內(nèi)容和金額。

（十三）按子公司投資、對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資、對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資和其他股權(quán)投資分項(xiàng)列示長(zhǎng)期股權(quán)投資情況。

對(duì)長(zhǎng)期股票投資，還應(yīng)按被投資單位列示股份類(lèi)別、股票數(shù)量、占被投資公司注冊(cè)資本的比例、初始投資成本，計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備金額、增減變動(dòng)情況以及計(jì)提的原因。若股票有市價(jià)的，應(yīng)列示股票期末市價(jià)。

對(duì)其他股權(quán)投資，應(yīng)按被投資公司名稱(chēng)、投資期限、占被投資單位注冊(cè)資本比例、投資金額分項(xiàng)列示。若實(shí)際投資比例與注冊(cè)資本比例不一致，應(yīng)予以披露并說(shuō)明原因。分項(xiàng)列示計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備金額、增減變動(dòng)情況以及計(jì)提的原因。

若股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，應(yīng)列示初始投資額、追加投資額、被投資單位權(quán)益增減額、分得的現(xiàn)金紅利額和累計(jì)增減額，被投資單位與公司會(huì)計(jì)政策的重大差異，投資變現(xiàn)及投資收益匯回的重大限制等。

對(duì)股權(quán)投資差額應(yīng)按被投資單位列示初始金額及形成原因、攤銷(xiāo)期限、本期攤銷(xiāo)額、攤余價(jià)值。

（十四）應(yīng)按種類(lèi)列示長(zhǎng)期債權(quán)投資的面值、年利率、初始投資成本、到期日、本期利息、累計(jì)應(yīng)收或已收利息、期末余額，計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備金額、增減變動(dòng)情況以及計(jì)提的原因。

對(duì)其他債權(quán)投資，應(yīng)按投資單位列示初始投資成本、年利率、到期日、應(yīng)計(jì)利息、累計(jì)應(yīng)收或已收利息、期末余額，計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備金額、增減變動(dòng)情況以及計(jì)提的原因。

（十五）應(yīng)按類(lèi)別分項(xiàng)列示固定資產(chǎn)期初余額、本期增加額、本期減少額及期末余額。固定資產(chǎn)中如有在建工程轉(zhuǎn)入、出售、置換、抵押或擔(dān)保等情況，應(yīng)予以說(shuō)明。

通過(guò)融資租賃租入的固定資產(chǎn)應(yīng)披露每類(lèi)租入資產(chǎn)的賬面原值、累計(jì)折舊、賬面凈值。

通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃租出的固定資產(chǎn)應(yīng)披露每類(lèi)租出資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

應(yīng)按類(lèi)別分項(xiàng)列示累計(jì)折舊期初余額、本期計(jì)提額、本期減少額及期末余額。

分項(xiàng)列示計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額、增減變動(dòng)情況以及計(jì)提的原因。

（十六）分項(xiàng)列示各類(lèi)工程物資的期初、期末余額。

（十七）分項(xiàng)列示在建工程的名稱(chēng)、預(yù)算數(shù)、期初余額、本期增加額、本期轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)額、其他減少額、期末余額、資金來(lái)源、工程投入占預(yù)算的比例。

分項(xiàng)列示期初余額、本期增加額、本期轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)、其他減少額、期末余額中所包含的借款費(fèi)用資本化金額。

用于確定利息資本化金額的資本化率應(yīng)單獨(dú)披露。

工程項(xiàng)目資金來(lái)源應(yīng)區(qū)分募股資金、金融機(jī)構(gòu)貸款和其他來(lái)源等。

分項(xiàng)列示計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備金額、增減變動(dòng)情況以及計(jì)提的原因。

（十八）分項(xiàng)列示公司轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理賬面價(jià)值及轉(zhuǎn)入清理的原因。

（十九）分項(xiàng)列示無(wú)形資產(chǎn)的取得方式、原值、期初余額、本期增加額、本期轉(zhuǎn)出額、本期攤銷(xiāo)額、累計(jì)攤銷(xiāo)額、期末余額、剩余攤銷(xiāo)年限。

對(duì)于在報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的單項(xiàng)價(jià)值在100萬(wàn)元以上的無(wú)形資產(chǎn)，若該資產(chǎn)原始價(jià)值是以評(píng)估值作為入賬依據(jù)的，還應(yīng)披露評(píng)估機(jī)構(gòu)名稱(chēng)、評(píng)估方法。

分項(xiàng)列示計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額、增減變動(dòng)情況以及計(jì)提的原因。

（二十）分項(xiàng)列示長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的原始發(fā)生額、期初余額、本期增加額、本期攤銷(xiāo)額、累計(jì)攤銷(xiāo)額、期末余額、剩余攤銷(xiāo)年限。

（二十一）應(yīng)分項(xiàng)列示公司除以上長(zhǎng)期資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的金額。金額較大的其他長(zhǎng)期資產(chǎn)，還應(yīng)列示其內(nèi)容。

（二十二）應(yīng)列示公司尚未轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異影響所得稅的遞延稅款借項(xiàng)金額、發(fā)生原因。

（二十三）按借款條件（信用借款、抵押借款、保證借款、質(zhì)押借款等）分項(xiàng)列示短期借款金額。

對(duì)已到期未償還的短期借款，應(yīng)單獨(dú)列示貸款單位、貸款金額、貸款利率、貸款資金用途、未按期償還的原因及預(yù)計(jì)還款期，并在期后事項(xiàng)中反映報(bào)表日后是否已償還。

（二十四）按應(yīng)付票據(jù)的種類(lèi)分項(xiàng)列示其金額，并說(shuō)明本會(huì)計(jì)年度內(nèi)將到期的金額。

（二十五）對(duì)于應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款和其他應(yīng)付款等，說(shuō)明有無(wú)欠持有本公司5％（含5％）以上表決權(quán)股份的股東單位的款項(xiàng)；如無(wú)此類(lèi)欠款，也應(yīng)說(shuō)明。

賬齡超過(guò)3年的大額應(yīng)付賬款及其他應(yīng)付款，應(yīng)說(shuō)明未償還的原因，并在期后事項(xiàng)中反映報(bào)表日后是否償還。金額較大的其他應(yīng)付款，也應(yīng)說(shuō)明其性質(zhì)或內(nèi)容。

賬齡超過(guò)1年的預(yù)收賬款，應(yīng)說(shuō)明未結(jié)轉(zhuǎn)的原因。

（二十六）披露應(yīng)付工資中屬于拖欠性質(zhì)或工效掛鉤的部分。

（二十七）按主要投資者列示欠付的應(yīng)付股利金額并說(shuō)明原因。

（二十八）按稅種分項(xiàng)列示應(yīng)交稅金金額，并說(shuō)明報(bào)告期執(zhí)行的法定稅率，對(duì)于超過(guò)法定納稅期限的，應(yīng)列示主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件。

如果各分公司、分廠異地獨(dú)立繳納所得稅，應(yīng)說(shuō)明所執(zhí)行的所得稅稅率。

（二十九）分項(xiàng)列示其他應(yīng)交款的期末余額、性質(zhì)及計(jì)繳標(biāo)準(zhǔn)。

（三十）應(yīng)按費(fèi)用類(lèi)別披露預(yù)提費(fèi)用年末結(jié)存余額的原因和各項(xiàng)費(fèi)用的期初數(shù)、期末數(shù)。

（三十一）按對(duì)外提供擔(dān)保、商業(yè)承兌票據(jù)貼現(xiàn)、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證等項(xiàng)目分別列示公司計(jì)提的各項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債。

（三十二）按一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款分項(xiàng)列示一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債，其附注要求同“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”。對(duì)已到期未償還的借款，應(yīng)說(shuō)明原因，并在期后事項(xiàng)中反映報(bào)表日后是否已償還。

（三十三）列示金額較大的其他流動(dòng)負(fù)債的內(nèi)容和金額。

（三十四）按幣種、借款條件（信用借款、抵押借款、保證借款、質(zhì)押借款等）分項(xiàng)列示長(zhǎng)期借款金額。

（三十五）分項(xiàng)列示應(yīng)付債券的種類(lèi)、期限、發(fā)行日期、面值總額、溢價(jià)（折價(jià)）額、應(yīng)計(jì)利息總額、期末余額。

對(duì)可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)說(shuō)明轉(zhuǎn)股條件等情況。

（三十六）分項(xiàng)列示長(zhǎng)期應(yīng)付款種類(lèi)、期限、初始金額、應(yīng)計(jì)利息、期末余額等。

（三十七）按公司接受?chē)?guó)家撥入的具有專(zhuān)門(mén)用途的撥款和其他來(lái)源取得的款項(xiàng)分項(xiàng)說(shuō)明專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款的內(nèi)容。

（三十八）列示除以上長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目外，金額較大的其他長(zhǎng)期負(fù)債的內(nèi)容和金額。

（三十九）應(yīng)按公司尚未轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異影響所得稅的金額和接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)未來(lái)應(yīng)交所得稅的金額分別列示遞延稅款貸項(xiàng)的情況。

（四十）說(shuō)明報(bào)告期股本的變動(dòng)情況。如果報(bào)告期內(nèi)有出資或增資行為的，應(yīng)披露執(zhí)行驗(yàn)資的會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱(chēng)和驗(yàn)資報(bào)告文號(hào)。

運(yùn)行不足三年的股份有限公司，設(shè)立前的年份只需說(shuō)明凈資產(chǎn)情況。

有限責(zé)任公司整體變更為股份公司應(yīng)說(shuō)明公司設(shè)立時(shí)的驗(yàn)資情況。

（四十一）分項(xiàng)列示報(bào)告期資本公積的變動(dòng)情況及其原因、依據(jù)。若用資本公積轉(zhuǎn)增股本、彌補(bǔ)虧損的，應(yīng)說(shuō)明其履行的法律程序及有關(guān)決議。

（四十二）分項(xiàng)列示報(bào)告期盈余公積的變動(dòng)情況。用盈余公積轉(zhuǎn)增股本、彌補(bǔ)虧損、分派股利的，應(yīng)說(shuō)明有關(guān)決議。

（四十三）列示報(bào)告期利潤(rùn)分配比例以及未分配利潤(rùn)的增減變動(dòng)情況。若有對(duì)以前年度損益調(diào)整致使期初未分配利潤(rùn)變動(dòng)的情況，應(yīng)對(duì)變動(dòng)內(nèi)容、變動(dòng)原因、依據(jù)和影響作出說(shuō)明。

規(guī)則規(guī)定辦法范文第2篇

由住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部制訂的《業(yè)主大會(huì)和業(yè)主委員會(huì)指導(dǎo)規(guī)則》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《規(guī)則》)于2010年1月1日施行。從總體而言，該《規(guī)則》在我國(guó)《物權(quán)法》和《物業(yè)管理?xiàng)l例》規(guī)定的范圍內(nèi)，為業(yè)主大會(huì)和業(yè)主委員會(huì)的工作制訂了較為詳細(xì)和明確的規(guī)定，其與原建設(shè)部制訂的《業(yè)主大會(huì)規(guī)程》(2010年1月1日廢止)相比，體系趨于完備，內(nèi)容更加細(xì)化，操作性和指導(dǎo)性更強(qiáng)，值得肯定。但是，如果從行政文件的明確性和操作性角度來(lái)審視，筆者認(rèn)為《規(guī)則》在某些問(wèn)題上仍需完善。比如對(duì)“首次業(yè)主大會(huì)會(huì)議籌備組”(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“籌備組”)的工作規(guī)則，仍有以下問(wèn)題需進(jìn)一步明確、細(xì)化和完善。

問(wèn)題一：籌備組的總?cè)藬?shù)范圍是否需要明確?如何確定?

《規(guī)則》第十條規(guī)定了籌備組的成員構(gòu)成以及總?cè)藬?shù)的奇偶數(shù)問(wèn)題。其規(guī)定：“首次業(yè)主大會(huì)會(huì)議籌備組由業(yè)主代表、建設(shè)單位代表、街道辦事處、鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府代表和居民委員會(huì)代表組成?；I備組成員人數(shù)應(yīng)為單數(shù)，其中業(yè)主代表人數(shù)不低于籌備組總?cè)藬?shù)的一半，籌備組組長(zhǎng)由街道辦事處、鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府代表?yè)?dān)任?！?該條規(guī)定指導(dǎo)性較強(qiáng)，十分必要。但是令人遺憾的是，沒(méi)有對(duì)籌備組的總?cè)藬?shù)范圍作出明確規(guī)定，不知這是疏忽所致，還是有意為之――即意在賦予籌備組決定成員人數(shù)的自。筆者認(rèn)為，應(yīng)對(duì)籌備組的總?cè)藬?shù)范圍予以明確為宜。因?yàn)閺牟僮餍越嵌榷?，如果不?duì)籌備組的總?cè)藬?shù)范圍作出明確規(guī)定，那么各地、各社區(qū)在實(shí)踐中容易存在隨意性和主觀性操作，難以確保籌備組的代表尤其是業(yè)主代表具有廣泛性和代表性，特別是對(duì)于那些有上千住戶(hù)的大型社區(qū)。比如北京市首個(gè)限價(jià)房住宅項(xiàng)目旗勝家園社區(qū)，該社區(qū)有4,000余戶(hù)業(yè)主，籌備組的業(yè)主代表總?cè)藬?shù)如果偏少，很難斷定他們能代表民意。此外，《規(guī)則》第三十一條對(duì)業(yè)主委員會(huì)的總?cè)藬?shù)范圍作出了明確規(guī)定，既然如此，《規(guī)則》為何不考慮對(duì)籌備組的總?cè)藬?shù)范圍作出明確規(guī)定，使籌備組在實(shí)踐中不必為此增添煩惱?

建議：今后對(duì)《規(guī)則》修訂時(shí)，既可以參照明確業(yè)主委員會(huì)的總?cè)藬?shù)范圍來(lái)劃定籌備組的總?cè)藬?shù)范圍，也可以按照業(yè)主總?cè)藬?shù)的適當(dāng)比例來(lái)確定籌備組(主要是業(yè)主代表)的總?cè)藬?shù)范圍。筆者更傾向于后者，因?yàn)榇朔绞礁呖茖W(xué)性和代表性。鑒于《規(guī)則》已經(jīng)施行，各地籌備組可充分發(fā)揮《規(guī)則》賦予的自，在實(shí)踐中可以按照業(yè)主總?cè)藬?shù)的適當(dāng)比例來(lái)確定業(yè)主代表的總?cè)藬?shù)范圍，從而確定籌備組的總?cè)藬?shù)。

問(wèn)題二：籌備組中的“業(yè)主代表”如何產(chǎn)生才更具代表性和專(zhuān)業(yè)性?

《規(guī)則》第十一條規(guī)定了籌備組中業(yè)主代表的產(chǎn)生方式：“籌備組中業(yè)主代表的產(chǎn)生，由街道辦事處、鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府或者居民委員會(huì)組織業(yè)主推薦。籌備組應(yīng)當(dāng)將成員名單以書(shū)面形式在物業(yè)管理區(qū)域內(nèi)公告。業(yè)主對(duì)籌備組成員有異議的，由街道辦事處、鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府協(xié)調(diào)解決……，”筆者認(rèn)為，該規(guī)定在實(shí)踐中操作性不強(qiáng)，稍有不慎，易導(dǎo)致籌備組工作事與愿違。

首先，籌備組業(yè)主代表由業(yè)主“推薦”產(chǎn)生，該產(chǎn)生方式不僅單一，而且實(shí)際效果不一定好?，F(xiàn)代都市中住在同一個(gè)社區(qū)多年之后連鄰居都不認(rèn)識(shí)的現(xiàn)象已相當(dāng)尋常，可以說(shuō)在召開(kāi)首次業(yè)主大會(huì)之前，沒(méi)有多少社區(qū)(尤其是新社區(qū))的業(yè)主有機(jī)會(huì)熟悉其他業(yè)主的情況，籌備組的業(yè)主代表又如何能被其他陌生的業(yè)主有效地“推薦”產(chǎn)生?

其次，《規(guī)則》沒(méi)有提及擔(dān)任籌備組業(yè)主代表的主要條件，筆者認(rèn)為有必要明確。主要原因在于：根據(jù)《規(guī)則》第十二條和第十五條的規(guī)定，籌備組應(yīng)當(dāng)自組成之日起90日內(nèi)完成確認(rèn)并公示業(yè)主身份、業(yè)主人數(shù)以及所擁有的專(zhuān)有部分面積；確定首次業(yè)主大會(huì)會(huì)議召開(kāi)的時(shí)間、地點(diǎn)、形式和內(nèi)容；草擬管理規(guī)約、業(yè)主大會(huì)議事規(guī)則；依法確定首次業(yè)主大會(huì)會(huì)議表決規(guī)則等多項(xiàng)籌備工作，可謂時(shí)間緊、任務(wù)重。沒(méi)有熟悉物業(yè)服務(wù)實(shí)務(wù)的精兵強(qiáng)將，尤其是占籌備組一半人數(shù)以上的業(yè)主代表如果對(duì)物業(yè)服務(wù)實(shí)務(wù)不熟悉、不精干、不專(zhuān)業(yè)的話，籌備組是很難在短期內(nèi)圓滿(mǎn)完成上述籌備工作的。如果草率完成，勢(shì)必會(huì)延長(zhǎng)首次業(yè)主大會(huì)的決策時(shí)間，增加工作成本、降低工作效率!

建議：為保障首次業(yè)主大會(huì)的工作成效，不宜只規(guī)定由業(yè)主“推薦”的這種單一方式，建議《規(guī)則》考慮增加籌備組業(yè)主代表的其他產(chǎn)生方式，如業(yè)主“自薦”的方式。建議《規(guī)則》考慮增加有關(guān)擔(dān)任籌備組業(yè)主代表的主要條件，確保熟悉物業(yè)服務(wù)實(shí)務(wù)的業(yè)主代表占主流，以利于順利推動(dòng)籌備組和業(yè)主大會(huì)的工作進(jìn)程。

問(wèn)題三：業(yè)主委員會(huì)選舉辦法應(yīng)由誰(shuí)“制訂”?

與原建設(shè)部制訂的《業(yè)主大會(huì)規(guī)程》比較(見(jiàn)該規(guī)程第六條)，《規(guī)則》第十二條的規(guī)定增加了籌備組的一項(xiàng)工作事項(xiàng)：即“制訂業(yè)主委員會(huì)選舉辦法”。筆者認(rèn)為該規(guī)定欠妥，業(yè)主委員會(huì)選舉辦法的“制訂權(quán)”應(yīng)該屬于業(yè)主大會(huì)，即由全體業(yè)主自主決定。主要原因在于：業(yè)主委員會(huì)選舉辦法的“制訂權(quán)”是基于業(yè)主的“所有權(quán)”而產(chǎn)生，應(yīng)由所有權(quán)人即業(yè)主享有。而籌備組并非由全體業(yè)主組成，其決策無(wú)論從數(shù)量和質(zhì)量上都不能取代全體業(yè)主，不能代表全體業(yè)主的意志，不能行使業(yè)主委員會(huì)選舉辦法的“制訂權(quán)”。

此外，《規(guī)則》第十七條賦予了業(yè)主大會(huì)制訂和修改業(yè)主大會(huì)議事規(guī)則、選舉業(yè)主委員會(huì)或者更換業(yè)主委員會(huì)委員的權(quán)力，以及第十九條規(guī)定了業(yè)主大會(huì)議事規(guī)則“應(yīng)對(duì)業(yè)主委員會(huì)委員的資格、人數(shù)和任期、業(yè)主委員會(huì)換屆程序、補(bǔ)選辦法等作出規(guī)定”等事項(xiàng)。筆者認(rèn)為上述規(guī)定容易使人混淆。比如第十九條中的業(yè)主委員會(huì)委員的資格、人數(shù)和任期等；業(yè)主委員會(huì)換屆程序、補(bǔ)選辦法等與業(yè)主委員會(huì)選舉辦法是相異還是相交關(guān)系?至少兩者在文義上就難以區(qū)分，但根據(jù)《規(guī)則》的規(guī)定，兩者的制訂主體卻不是同一主體。

建議：業(yè)主委員會(huì)選舉辦法的“制訂權(quán)”應(yīng)該完璧歸趙，交由業(yè)主大會(huì)行使?；I備組作為前期工作組，可以被賦予業(yè)主委員會(huì)選舉辦法的“草擬權(quán)”，與其享有管理規(guī)約、業(yè)主大會(huì)議事規(guī)則的“草擬權(quán)”一致。

問(wèn)題四：籌備組會(huì)議的有效參加人數(shù)和表決方式如何確定?

《規(guī)則》對(duì)業(yè)主大會(huì)會(huì)議和業(yè)委會(huì)會(huì)議的有效參加人數(shù)以及表決方式都有明確規(guī)定，但惟獨(dú)對(duì)籌備組會(huì)議的有效參加人數(shù)和表決方式?jīng)]有作出明確規(guī)定，操作空間雖大，但工作成效難以預(yù)料。如果籌備組會(huì)議的參加人數(shù)少于全體成員的二分之一，其會(huì)議決議是否有效?如果有效，其工作成

果有無(wú)實(shí)質(zhì)意義?如果籌備組會(huì)議的決議實(shí)行的是組長(zhǎng)決定制而不是按照業(yè)主大會(huì)會(huì)議和業(yè)委會(huì)會(huì)議的民主表決制，而其組長(zhǎng)恰恰又不是由業(yè)主代表?yè)?dān)任，其會(huì)議決議能否代表廣大業(yè)主的意志?

建議：今后修訂《規(guī)則》時(shí)對(duì)此項(xiàng)予以明確?；蛘?，各籌備組在實(shí)踐中參照業(yè)主大會(huì)會(huì)議和業(yè)委會(huì)會(huì)議的有效參加人數(shù)和表決方式開(kāi)展工作，以期取得良好的工作效果。

問(wèn)題五：籌備組的工作檔案是否需要專(zhuān)人保管?如何移交?移交給誰(shuí)?

《規(guī)則》第三十條、第三十九條、第四十條、第四十八條對(duì)業(yè)主大會(huì)會(huì)議、業(yè)主委員會(huì)會(huì)議的工作檔案的保管和移交都有明確規(guī)定，但惟獨(dú)沒(méi)有對(duì)籌備組的工作檔案作出明確規(guī)定。事實(shí)上，籌備組的工作是其后業(yè)主大會(huì)和業(yè)委會(huì)工作的源泉和基礎(chǔ)，其工作檔案不僅印證了籌備組成員的開(kāi)創(chuàng)之功，而且使其后業(yè)主大會(huì)和業(yè)委會(huì)的工作均有跡可循、有案可查，其檔案價(jià)值不可忽略。

建議：今后修訂《規(guī)則》時(shí)應(yīng)對(duì)此項(xiàng)予以明確?；蛘?，各籌備組在實(shí)踐中確定由專(zhuān)人保管，在首屆業(yè)委會(huì)產(chǎn)生后全部移交。

問(wèn)題六：籌備組的工作經(jīng)費(fèi)由誰(shuí)承擔(dān)?如何監(jiān)督?

《規(guī)則》第四十二條規(guī)定了業(yè)主大會(huì)、業(yè)主委員會(huì)的工作經(jīng)費(fèi)由全體業(yè)主承擔(dān)，但沒(méi)有明確規(guī)定籌備組的工作經(jīng)費(fèi)由誰(shuí)承擔(dān)。這是一個(gè)不容忽略的重要問(wèn)題。也許有人認(rèn)為：籌備組的工作屬于業(yè)主大會(huì)工作的組成部分，其工作經(jīng)費(fèi)當(dāng)然屬于業(yè)主大會(huì)的工作經(jīng)費(fèi)，自然由業(yè)主承擔(dān)。筆者不同意此觀點(diǎn)。因?yàn)楦鶕?jù)《物業(yè)管理?xiàng)l例》的相關(guān)規(guī)定，政府房地產(chǎn)行政主管部門(mén)和街道辦事處、鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府對(duì)業(yè)主大會(huì)和業(yè)主委員會(huì)的活動(dòng)有法定的指導(dǎo)和監(jiān)督的職責(zé)，其參與首次業(yè)主大會(huì)籌備組的工作是履行這一法定職責(zé)的要求。

規(guī)則規(guī)定辦法范文第3篇

根據(jù)《北京市集體土地房屋拆遷管理辦法》（市人民政府令第124號(hào)）第十四條規(guī)定，我局制定了《北京市宅基地房屋拆遷補(bǔ)償規(guī)則》，現(xiàn)予印發(fā)，自2003年8月1日起施行。

二三年七月十日

北京市宅基地房屋拆遷補(bǔ)償規(guī)則

第一條　根據(jù)《北京市集體土地房屋拆遷管理辦法》（市人民政府令第124號(hào)）第十四條規(guī)定，制定本規(guī)則。

第二條　拆遷集體宅基地房屋的補(bǔ)償價(jià)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)房屋拆遷補(bǔ)償價(jià)），按照本規(guī)則計(jì)算。

第三條　房屋拆遷補(bǔ)償價(jià)，由宅基地區(qū)位補(bǔ)償價(jià)、被拆遷房屋重置成新價(jià)構(gòu)成；計(jì)算公式為：

房屋拆遷補(bǔ)償價(jià)＝宅基地區(qū)位補(bǔ)償價(jià)×宅基地面積＋被拆遷房屋重置成新價(jià)

宅基地面積按照《北京市集體土地房屋拆遷管理辦法》第十八條確定；宅基地區(qū)位補(bǔ)償價(jià)由區(qū)縣人民政府以鄉(xiāng)鎮(zhèn)為單位，依本規(guī)則第四條的規(guī)定確定并公布，報(bào)市國(guó)土房管局備案。

第四條　宅基地區(qū)位補(bǔ)償價(jià)按下列公式計(jì)算：

當(dāng)?shù)仄胀ㄗ≌笇?dǎo)價(jià)，由區(qū)縣人民政府參照一定時(shí)間、一定區(qū)域內(nèi)普通商品住宅均價(jià)、城市規(guī)劃等情況綜合確定。

房屋重置成新均價(jià)，是指一定時(shí)間、一定區(qū)域內(nèi)的被拆遷宅基地房屋重置成新平均價(jià)，具體標(biāo)準(zhǔn)由區(qū)縣人民政府按照前述區(qū)域內(nèi)農(nóng)村房屋建設(shè)情況在400～700元/平方米幅度內(nèi)確定。

戶(hù)均安置面積，按照100～150平方米控制，具體安置標(biāo)準(zhǔn)由區(qū)縣人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)剞r(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、農(nóng)民居住情況確定。

戶(hù)均宅基地面積，原則上暫統(tǒng)一按0.3畝（200平方米）計(jì)算。

與國(guó)有土地相鄰的集體土地，其宅基地區(qū)位補(bǔ)償價(jià)，可以參照《北京市城市房屋拆遷管理辦法》（市人民政府令第87號(hào)）確定。

第五條　按照《北京市集體土地房屋拆遷管理辦法》第十五條規(guī)定，以經(jīng)濟(jì)適用住房或其他房屋定向安置被拆遷人的，依本規(guī)則計(jì)算拆遷補(bǔ)償時(shí)，當(dāng)?shù)仄胀ㄗ≌笇?dǎo)價(jià)分別為經(jīng)濟(jì)適用住房?jī)r(jià)、定向安置房屋價(jià)。

規(guī)則規(guī)定辦法范文第4篇

2005年1月1日實(shí)施的《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地條例》只適用于實(shí)施最惠國(guó)待遇、反傾銷(xiāo)和反補(bǔ)貼、關(guān)稅配額等非優(yōu)惠性貿(mào)易措施，而優(yōu)惠性貿(mào)易措施的具體辦法要依照我國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約、協(xié)定的有關(guān)規(guī)定另行制定。因此，對(duì)于優(yōu)惠貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)出口貨物的原產(chǎn)地管理，只能散見(jiàn)于各項(xiàng)優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定的實(shí)施辦法中。

2009年3月1日起施行的《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物優(yōu)惠原產(chǎn)地管理規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“《管理規(guī)定》”）改變了之前由于各優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定對(duì)象不同，導(dǎo)致原產(chǎn)地管理各不相同的狀況，將現(xiàn)有和將來(lái)的各優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定進(jìn)行了統(tǒng)一。

《管理規(guī)定》共31條，分別是立法目的和依據(jù)、適用范圍、原產(chǎn)貨物、完全獲得、非完全獲得、累積規(guī)則、微小加工及處理、運(yùn)輸容器及包裝材料、直接運(yùn)輸、簽證機(jī)構(gòu)、簽證依據(jù)、進(jìn)口貨物申報(bào)及單證提交、補(bǔ)充申報(bào)、保證金收取、出口貨物申報(bào)及單證提交、貨物查驗(yàn)、原產(chǎn)地標(biāo)記、不適用優(yōu)惠稅率的情況、原產(chǎn)地核查、保密、處罰等，其需要注意的主要事項(xiàng)有：

適用范圍

《管理規(guī)定》既適用于進(jìn)口貨物原產(chǎn)地管理，又適用于出口貨物原產(chǎn)地管理。以往各優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定原產(chǎn)地管理辦法只適用于進(jìn)口貨物原產(chǎn)地管理。同時(shí)，本《管理規(guī)定》還適用于海關(guān)保稅監(jiān)管轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)貨物（具體實(shí)施辦法由海關(guān)總署另行規(guī)定），而以往各優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定原產(chǎn)地管理辦法均對(duì)加工貿(mào)易方式進(jìn)口的貨物排除在外。

原產(chǎn)地規(guī)則

《管理規(guī)定》將我國(guó)已簽署的各優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定以及國(guó)際上優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定的共性原產(chǎn)地規(guī)則引入進(jìn)來(lái)，因此，《管理規(guī)定》中的原產(chǎn)地規(guī)則既不與已實(shí)施的優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定沖突，又為以后的優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定提供基準(zhǔn)性條款。

完全獲得《管理規(guī)定》第四條前三項(xiàng)為現(xiàn)有各優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定共有的內(nèi)容，第四項(xiàng)為完全獲得的兜底條款。

非完全獲得《管理規(guī)定》第五條列舉了各協(xié)定對(duì)非完全獲得的主要標(biāo)準(zhǔn)：稅則歸類(lèi)改變標(biāo)準(zhǔn)、區(qū)域價(jià)值成分標(biāo)準(zhǔn)、制造加工工序標(biāo)準(zhǔn)等，并且用“其他標(biāo)準(zhǔn)”進(jìn)行兜底。

部分協(xié)定對(duì)稅則歸類(lèi)改變標(biāo)準(zhǔn)、區(qū)域價(jià)值成分標(biāo)準(zhǔn)作出了4位或6位稅號(hào)改變、價(jià)值百分比計(jì)算公式等明確的規(guī)定，具體操作中要以協(xié)定規(guī)定為準(zhǔn)。

累積規(guī)則、微小加工及處理、運(yùn)輸容器及包裝材料、中性成分等均是原產(chǎn)地規(guī)則重要內(nèi)容，《管理規(guī)定》作了原則性表述。

直接運(yùn)輸規(guī)則

直接運(yùn)輸規(guī)則是判定貨物能否適用優(yōu)惠稅率的重要條件之一，對(duì)于各優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定的實(shí)施與海關(guān)實(shí)際監(jiān)管十分重要?！豆芾硪?guī)定》對(duì)符合“直接運(yùn)輸”規(guī)則分兩種情況表述：一是貨物是在協(xié)定成員方之間直接運(yùn)輸，未經(jīng)非成員方境內(nèi)；二是貨物運(yùn)輸雖然經(jīng)過(guò)非成員方境內(nèi)的，但該貨物在經(jīng)過(guò)其他國(guó)家或者地區(qū)時(shí)，未做除使貨物保持良好狀態(tài)所必需處理以外的其他處理；而且該貨物在其他國(guó)家或者地區(qū)停留的時(shí)間未超過(guò)相應(yīng)優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定規(guī)定的期限。如果該貨物在其他國(guó)家或者地區(qū)作臨時(shí)儲(chǔ)存時(shí)，應(yīng)處于該國(guó)家或者地區(qū)海關(guān)監(jiān)管之下。

出口原產(chǎn)地簽證管理

法律、行政法規(guī)規(guī)定的有權(quán)簽發(fā)出口貨物原產(chǎn)地證書(shū)的機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“簽證機(jī)構(gòu)”）應(yīng)依據(jù)本規(guī)定以及相應(yīng)優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定項(xiàng)下所確定的原產(chǎn)地規(guī)則簽發(fā)出口貨物原產(chǎn)地證書(shū)。海關(guān)總署應(yīng)對(duì)簽證機(jī)構(gòu)是否依照規(guī)定簽發(fā)優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定項(xiàng)下出口貨物原產(chǎn)地證書(shū)進(jìn)行監(jiān)督和檢查。

進(jìn)口貨物享受協(xié)定稅率或者特惠稅率規(guī)定

對(duì)于享受協(xié)定稅率或者特惠稅率的貨物，本規(guī)定第十四條、十五條、十六條做出相應(yīng)規(guī)定：

進(jìn)口人按照海關(guān)申報(bào)規(guī)定填制進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單，申明適用協(xié)定稅率或者特惠稅率。填制報(bào)關(guān)單時(shí)，進(jìn)口人應(yīng)根據(jù)海關(guān)總署2008年第52號(hào)公告、2009年第6號(hào)公告（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“兩個(gè)公告”）要求，在“備案號(hào)”或“隨附單證”欄目正確填寫(xiě)。

進(jìn)口人必須提交相關(guān)單證，以及相關(guān)單證必須符合相關(guān)規(guī)定。

在貨物進(jìn)口時(shí)，進(jìn)口人因故無(wú)法向海關(guān)提交原產(chǎn)地證書(shū)或原產(chǎn)地聲明時(shí)，必須按照本規(guī)定格式向海關(guān)補(bǔ)充申報(bào)，否則不能享受協(xié)定稅率或者特惠稅率，即使事后補(bǔ)交了原產(chǎn)地證書(shū)或者原產(chǎn)地聲明。

進(jìn)口貨物不能享受協(xié)定稅率或者特惠稅率規(guī)定

《管理規(guī)定》第二十一條對(duì)不能享受協(xié)定稅率或者特惠稅率做出明確的規(guī)定，包括：進(jìn)口貨物收貨人或者其人在貨物申報(bào)進(jìn)口時(shí)沒(méi)有提交符合規(guī)定的原產(chǎn)地證書(shū)、原產(chǎn)地聲明，也未就進(jìn)口貨物是否具備原產(chǎn)資格進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào)的；進(jìn)口貨物收貨人或者其人未提供商業(yè)發(fā)票、運(yùn)輸單證等其它商業(yè)單證，也未提交其他證明符合本規(guī)定第十四條規(guī)定的文件的；經(jīng)查驗(yàn)或者核查，確認(rèn)貨物原產(chǎn)地與申報(bào)內(nèi)容不符，或者無(wú)法確定貨物真實(shí)原產(chǎn)地的；其他不符合本規(guī)定及相應(yīng)優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定規(guī)定的情形。

其中“符合規(guī)定的原產(chǎn)地證書(shū)”是指：原產(chǎn)地證書(shū)格式必須符合相關(guān)優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定規(guī)定；簽證機(jī)構(gòu)相關(guān)資料必須向協(xié)定成員方海關(guān)備案，原產(chǎn)地證書(shū)上的簽發(fā)機(jī)構(gòu)簽章等相關(guān)信息（有些協(xié)定規(guī)定是印章，例如亞太貿(mào)易協(xié)定，有些協(xié)定規(guī)定印章和簽證官簽名，如中國(guó)-東盟自貿(mào)協(xié)定）必須符合海關(guān)總署備案資料。

出口貨物規(guī)定

簽證機(jī)構(gòu)簽發(fā)優(yōu)惠原產(chǎn)地證書(shū)后，出口人在出口貨物時(shí)，應(yīng)按照兩個(gè)公告要求在“備案號(hào)”或“隨附單證”欄目正確填寫(xiě)，同時(shí)向海關(guān)提交原產(chǎn)地證書(shū)電子數(shù)據(jù)。在海關(guān)與簽證機(jī)構(gòu)未實(shí)行原產(chǎn)地證書(shū)電子聯(lián)網(wǎng)的情況下，出口人可不向海關(guān)提交原產(chǎn)地證書(shū)電子數(shù)據(jù)，但應(yīng)提交原產(chǎn)地證書(shū)正本復(fù)印件。貨物出口后，出口人補(bǔ)申請(qǐng)簽證機(jī)構(gòu)簽發(fā)優(yōu)惠原產(chǎn)地證書(shū)的，出口人應(yīng)向原出口海關(guān)補(bǔ)交原產(chǎn)地證書(shū)正本復(fù)印件。

規(guī)則規(guī)定辦法范文第5篇

關(guān)鍵詞：第24條 期貨市場(chǎng) QFII 市場(chǎng)放開(kāi)

期貨市場(chǎng)的本源性?xún)r(jià)值在于風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管和市場(chǎng)開(kāi)放。市場(chǎng)的活躍程度和金融的發(fā)展、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定情況成正相關(guān)。其運(yùn)行過(guò)程對(duì)相關(guān)的環(huán)境有特殊要求。而期貨市場(chǎng)的供求信息量、活躍性受開(kāi)放程度影響。修改后的《期貨交易管理?xiàng)l例》（下文簡(jiǎn)稱(chēng)《條例》）亮點(diǎn)在二十四條。引入QFII，有益于活躍期貨市場(chǎng)，充分發(fā)揮期貨套期保值的功能。同時(shí)，面對(duì)QFII進(jìn)入特定品種的期貨市場(chǎng)，相對(duì)于現(xiàn)行成熟的國(guó)際期貨市場(chǎng)，從立法技術(shù)、監(jiān)管程度到具體規(guī)則，我國(guó)相關(guān)期貨規(guī)則體系仍存在較大差距。修改后的《條例》第24條，使現(xiàn)行國(guó)內(nèi)關(guān)于QFII的期貨法律規(guī)則體系有待鞏固。

一 、 我國(guó)有關(guān)《條例》第24條的法律法規(guī)現(xiàn)狀和問(wèn)題

（一）有關(guān)《條例》第24條的法律法規(guī)現(xiàn)狀

修改前的《條例》并沒(méi)明文規(guī)定QFII制度，參與國(guó)內(nèi)期貨交易投資者受到身份限制。場(chǎng)內(nèi)交易封閉性致使市場(chǎng)不活躍，難以與國(guó)際期貨市場(chǎng)接軌。大宗商品期貨品種和金融衍生品發(fā)展日新月異。期貨市場(chǎng)須擴(kuò)大規(guī)模，吸納多元素的投資者，促進(jìn)市場(chǎng)活躍。為應(yīng)對(duì)期貨市場(chǎng)的新形勢(shì)、新挑戰(zhàn)，決定修改《期貨交易管理?xiàng)l例》。修改后的《條例》第24條規(guī)定："符合規(guī)定條件的境外機(jī)構(gòu)，可以在期貨交易所從事特定品種的期貨交易，具體辦法由國(guó)務(wù)院期貨監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)制定。"QFII進(jìn)入我國(guó)特定品種期貨市場(chǎng)得到《條例》認(rèn)可。放寬期貨市場(chǎng)的入場(chǎng)資格，引進(jìn)QFII，為即將在上海自貿(mào)區(qū)上市的原油期貨提供法律空間。QFII的加入促進(jìn)我國(guó)建立國(guó)際化原油期貨市場(chǎng)。

特定品種的期貨市場(chǎng)對(duì)QFII開(kāi)放，考驗(yàn)我國(guó)現(xiàn)行期貨市場(chǎng)的監(jiān)管制度。目前，我國(guó)對(duì)QFII放開(kāi)相關(guān)期貨交易的法律法規(guī)主要有：《合格境外機(jī)構(gòu)投資者境內(nèi)證券投資管理辦法》（下文簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》）、《關(guān)于實(shí)施〈合格境外機(jī)構(gòu)投資者境內(nèi)證券投資管理辦法〉有關(guān)問(wèn)題的規(guī)定》（下文簡(jiǎn)稱(chēng)規(guī)定）、《合格境外機(jī)構(gòu)投資者境內(nèi)證券投資外匯管理規(guī)定》（下文簡(jiǎn)稱(chēng)規(guī)定）、《合格境外機(jī)構(gòu)投資者參與股指期貨交易指引》（下文簡(jiǎn)稱(chēng)指引）以及《期貨交易管理?xiàng)l例》第二十四條。其中《辦法》、《規(guī)定》、《指引》是在《期貨交易管理?xiàng)l例》生效前實(shí)施的。在金融衍生交易的爆炸式增長(zhǎng)大環(huán)境下，其滯后性不言而喻。

上述《條例》、《辦法》、《規(guī)定》、《指引》由我國(guó)國(guó)務(wù)院、證監(jiān)會(huì)制定或證監(jiān)會(huì)、中國(guó)人民銀行和國(guó)家外匯管理局聯(lián)合。從立法的程序上不如法律的正規(guī)和嚴(yán)謹(jǐn)；從效力上，當(dāng)該《條例》同其他上位法律相抵觸，就會(huì)面臨尷尬局面?，F(xiàn)行關(guān)于QFII的國(guó)內(nèi)期貨的規(guī)范位階最高是國(guó)務(wù)院的《期貨交易管理?xiàng)l例》。僅憑該法第24條和現(xiàn)行《辦法》、《規(guī)定》、《指引》的規(guī)定，有沒(méi)一部法律統(tǒng)領(lǐng)，對(duì)QFII監(jiān)管力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足。開(kāi)放后的期貨市場(chǎng)也會(huì)因沒(méi)有穩(wěn)固的法律體系作支撐，而面臨資產(chǎn)外流、市場(chǎng)秩序混亂、金融體系動(dòng)搖的危機(jī)。

（二）《條例》第24條的相關(guān)問(wèn)題

1、市場(chǎng)準(zhǔn)入制度不明確

修改后的24條第二款："符合規(guī)定條件的境外機(jī)構(gòu)，允許進(jìn)入特定品種的期貨交易市場(chǎng)。"這條的修改緣由主要是為即將在上海自貿(mào)區(qū)上市的原油期貨市場(chǎng)鋪路。在市場(chǎng)準(zhǔn)入環(huán)節(jié)上，提供境外機(jī)構(gòu)的方便之門(mén)。但"特定品種"的界定，該條款并沒(méi)有明確，致使"特定品種"處在模糊狀態(tài)。而"符合規(guī)定條件"在該條款中也找不到標(biāo)準(zhǔn)。相關(guān)其他規(guī)則，如《合格境外機(jī)構(gòu)投資者境內(nèi)證券投資管理辦法》、《關(guān)于實(shí)施〈合格境外機(jī)構(gòu)投資者境內(nèi)證券投資管理辦法〉有關(guān)問(wèn)題的規(guī)定》中，也沒(méi)有專(zhuān)門(mén)針對(duì)特定品種期貨的QFII市場(chǎng)準(zhǔn)入條件作出具體說(shuō)明。

2、 開(kāi)放程度與國(guó)際期貨市場(chǎng)存在較大差距

《條例》第24條，修改前無(wú)明文規(guī)定國(guó)內(nèi)期貨市場(chǎng)對(duì)QFII開(kāi)放。修改后增加第二款，給予QFII法律空間和市場(chǎng)準(zhǔn)入依據(jù)。體現(xiàn)了此條款的前瞻性，可促進(jìn)即將上市的原油期貨市場(chǎng)高效運(yùn)行。但條款中"特定品種"間接反映對(duì)于其他沒(méi)提及的品種只限于國(guó)內(nèi)投資者投資。外國(guó)企業(yè)、境外其他投資者繼續(xù)徘徊在國(guó)內(nèi)期貨市場(chǎng)之外。相比其他國(guó)際期貨市場(chǎng)，如COMEX紐約商品交易所、CBOT芝加哥期貨交易所、EUREX歐洲期貨交易所、SIMEX新加坡國(guó)際金融交易所，從開(kāi)放的期貨品種和程度上仍存在較大差距。

3、缺乏與國(guó)際期貨市場(chǎng)接軌監(jiān)管制度

對(duì)《期貨交易管理?xiàng)l例》第二十四條修改的內(nèi)容看出，我國(guó)努力與國(guó)際形勢(shì)接軌。接軌不僅僅是市場(chǎng)開(kāi)放這一環(huán)節(jié)，更重要是國(guó)內(nèi)市場(chǎng)有良好的期貨法律環(huán)境和可行的監(jiān)管制度。

從國(guó)際期貨市場(chǎng)上看，目前英美兩國(guó)的國(guó)際性期貨市場(chǎng)在監(jiān)管模式上趨于一致，采用三級(jí)監(jiān)管模式--商品期貨交易委員會(huì)的宏觀監(jiān)管、期貨協(xié)會(huì)的行業(yè)自律監(jiān)管和各期貨交易所的自律機(jī)制構(gòu)成。美國(guó)的自律監(jiān)管更是與生俱來(lái)，交易所的交易規(guī)則是從市場(chǎng)起步就獲得與法律效力相似的司法裁決權(quán)使市場(chǎng)和政府的監(jiān)管處于平衡狀態(tài)。而我國(guó)現(xiàn)行關(guān)于QFII的法律監(jiān)管集中在政府監(jiān)管環(huán)節(jié)。期貨交易所、期貨行業(yè)協(xié)會(huì)關(guān)于QFII的自律監(jiān)管處于空白狀態(tài)。單一的監(jiān)管形式難以與國(guó)際期貨市場(chǎng)監(jiān)管制度接軌。

二、《條例》第24條的見(jiàn)解

（一）細(xì)化市場(chǎng)準(zhǔn)入制度，提高開(kāi)放程度

鑒于《條例》第24條第二條款中"符合規(guī)定條件"的界定處于模糊狀態(tài)，而具體規(guī)定由國(guó)務(wù)院期貨監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)制定。建議盡快明確具體條件，能讓合格的境外機(jī)構(gòu)預(yù)先自我對(duì)照資格，辦理好相關(guān)文件，減少申請(qǐng)市場(chǎng)準(zhǔn)入時(shí)帶來(lái)的不便。修改后《條例》雖拓寬了市場(chǎng)準(zhǔn)入的范圍。然而實(shí)現(xiàn)建立規(guī)范導(dǎo)向型的國(guó)際期貨市場(chǎng)目標(biāo)存在距離。例如，內(nèi)地某些期貨公司在境外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。其經(jīng)營(yíng)權(quán)限，既不可內(nèi)地資本在境外期貨市場(chǎng)進(jìn)行交易，也禁止國(guó)際資本在內(nèi)地交易。使業(yè)務(wù)范圍大打折扣。建議在原油期貨上市后，增加新的期貨品種。程序漸進(jìn)減少對(duì)境外投資者的市場(chǎng)準(zhǔn)入限制，擴(kuò)大相關(guān)業(yè)務(wù)范圍。穩(wěn)步發(fā)展期貨市場(chǎng)，同時(shí)提高開(kāi)放程度。使期貨市場(chǎng)活躍，實(shí)物交割順利進(jìn)行。充分發(fā)揮期貨套期保值、減少企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)功能。

期貨市場(chǎng)為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和發(fā)展提供重要服務(wù)，本身對(duì)金融體系危機(jī)有巨大連鎖效應(yīng)。《條例》24條修改后，期貨市場(chǎng)對(duì)QFII開(kāi)放。如國(guó)內(nèi)法律法規(guī)監(jiān)管制度不能有效實(shí)施，可能令國(guó)內(nèi)期貨市場(chǎng)受到?jīng)_擊。我國(guó)是GATS的成員方。GATS在《關(guān)于金融服務(wù)附件》第2條（a）對(duì)金融服務(wù)的國(guó)內(nèi)管制有明確規(guī)定，不應(yīng)阻止一成員為謹(jǐn)慎原因而采取相應(yīng)措施，包括為保護(hù)投資者、存款人、投保人或金融服務(wù)提供者對(duì)其負(fù)人托管責(zé)任的人而采取的措施，或?yàn)榇_保金融體系的同一和穩(wěn)定而采取措施。此措施，既是《金融服務(wù)附錄》的核心條款又是GATS規(guī)則的例外。建議在制定《條例》24條的"具體辦法"過(guò)程中，借鑒GATS審慎措施。推進(jìn)期貨市場(chǎng)自由化同時(shí)保持穩(wěn)定高效的期貨市場(chǎng)體系。

（二）建立《條例》24條的法律法規(guī)監(jiān)管體制

修改后的24條，讓QFII進(jìn)入國(guó)內(nèi)特定品種的期貨市場(chǎng)。相關(guān)QFII的法律法規(guī)監(jiān)管體制應(yīng)該盡快建立。目前我國(guó)關(guān)于QFII規(guī)范，最高位階是國(guó)務(wù)院頒布的《期貨交易管理?xiàng)l例》。行政法規(guī)、規(guī)章立法程序沒(méi)有法律嚴(yán)格，效力上也不如法律。沒(méi)有一部法律統(tǒng)領(lǐng)，來(lái)規(guī)定QFII的市場(chǎng)準(zhǔn)入、QFII的權(quán)利義務(wù)；明確各行政部門(mén)、期貨交易所的監(jiān)督管理權(quán)限，不利于國(guó)內(nèi)期貨市場(chǎng)發(fā)展。單靠現(xiàn)行的規(guī)范，監(jiān)管力度是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足的，制定一部期貨法律規(guī)則迫在眉睫。

《條例》第24條是對(duì)QFII的市場(chǎng)準(zhǔn)入規(guī)定。在QFII入市的后續(xù)監(jiān)管并沒(méi)有涉及。而目前配套的法規(guī)體系對(duì)QFII監(jiān)管亦處于不明確狀態(tài)。建議對(duì)QFII的后續(xù)監(jiān)管應(yīng)加強(qiáng)。期貨市場(chǎng)對(duì)QFII開(kāi)放，增加了國(guó)際資本跨境的規(guī)模。我國(guó)可以借鑒國(guó)外的幾個(gè)重要交易制度進(jìn)行對(duì)QFII的入市后續(xù)監(jiān)管。如美國(guó)的投資者頭寸報(bào)告制度、大客戶(hù)報(bào)告制度、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

再者，QFII與交易所、期貨公司交涉頻繁。交易所、期貨公司應(yīng)制定QFII監(jiān)管的行業(yè)性規(guī)則，提高自身的監(jiān)管能力。只有在政府監(jiān)管和市場(chǎng)監(jiān)管處于平衡狀態(tài)下，相關(guān)的QFII制度才能更有針對(duì)性、可行性、全方位性。

（三）《條例》24條的配套法律法規(guī)應(yīng)與國(guó)際規(guī)則接軌

我國(guó)于2001年加入WTO。當(dāng)時(shí)金融業(yè)方面處于待成熟階段，對(duì)其進(jìn)行高度管制。在承諾表中不包括開(kāi)放期貨業(yè)。但正給予國(guó)內(nèi)有關(guān)期貨法律法規(guī)制定預(yù)留更寬闊的空間。由于期貨的交易涉及外匯管理、銀行服務(wù)行業(yè)、保險(xiǎn)行業(yè)、稅收等方面。中國(guó)服務(wù)貿(mào)易具體承諾表中的金融范圍內(nèi)，保險(xiǎn)部門(mén)、銀行部門(mén)、證服務(wù)部門(mén)作出承諾。期貨交易涉及外匯、資金流通、銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)等。在制定、修改或?qū)嵤┫嚓P(guān)配套的法律法規(guī)過(guò)程中，應(yīng)參詳GATS中有關(guān)規(guī)定，特別是透明度原則。GATS第3條規(guī)定，對(duì)于成員方制定或修改會(huì)對(duì)其具體承諾的服務(wù)貿(mào)易產(chǎn)生重要影響的法律法規(guī)、行政指令的情況，該成員方應(yīng)及時(shí)至少每年向服務(wù)貿(mào)易理事會(huì)通報(bào)；每一成員方應(yīng)建立咨詢(xún)機(jī)構(gòu)，及時(shí)答復(fù)其他成員方提出的有關(guān)信息要求。信息披露充分、相關(guān)規(guī)則透明度高對(duì)QFII入市有指導(dǎo)性、預(yù)測(cè)性作用。利于建立規(guī)則導(dǎo)向型的國(guó)際期貨市場(chǎng)。

三、小結(jié)

《期貨交易管理?xiàng)l例》的修改，體現(xiàn)我國(guó)建立期貨市場(chǎng)國(guó)際化的進(jìn)步。要實(shí)現(xiàn)國(guó)內(nèi)期貨市場(chǎng)的國(guó)際化，更需要期貨法律法規(guī)體系的完善。同時(shí)，相關(guān)匹配的法律規(guī)范必不可少。在立法、修改、完善過(guò)程中，應(yīng)結(jié)合國(guó)內(nèi)期貨市場(chǎng)特點(diǎn)同時(shí)與國(guó)際期貨市場(chǎng)的法律法規(guī)、監(jiān)管模式接軌。期貨交易涉及銀行、保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)，在修改、完善過(guò)程中，建議以GATS關(guān)于金融服務(wù)的審慎措施的立法原則作為引導(dǎo)。做到既開(kāi)放國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，風(fēng)險(xiǎn)又能可防可控。促進(jìn)我國(guó)建立國(guó)際期貨市場(chǎng)。

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