現(xiàn)金流量控制在醫(yī)院會計管理中的作用

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醫(yī)院會計管理中的現(xiàn)金流控制有助于了解醫(yī)院現(xiàn)金流現(xiàn)狀，有助于提高醫(yī)院的償債能力，有助于分析預(yù)測醫(yī)院的發(fā)展前景。加強(qiáng)醫(yī)院會計管理中的現(xiàn)金流控制可以通過編制和使用現(xiàn)金流表、科學(xué)規(guī)劃現(xiàn)金流、建立科學(xué)的流動資產(chǎn)管理體系以及加強(qiáng)醫(yī)院投資、融資風(fēng)險的監(jiān)測，為醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層提供及時、可靠的數(shù)據(jù)信息，確保醫(yī)院管理與發(fā)展決策的科學(xué)性。

一、醫(yī)院現(xiàn)金流控制的重要意義

(一)正確反映醫(yī)院的業(yè)務(wù)收支狀況

現(xiàn)金流指標(biāo)中的現(xiàn)金收益比是用于衡量醫(yī)院收支盈余可靠性的重要指標(biāo)，如果大于1，則表明現(xiàn)金流凈值大于利潤水平，醫(yī)院盈余，資金充足，如果小于1，則表示醫(yī)院存在欠賬情況，現(xiàn)金儲備不樂觀。

(二)降低財務(wù)風(fēng)險

醫(yī)院現(xiàn)金流控制可以分流動比率和速動比率，直觀地反映醫(yī)院債務(wù)的償還能力和現(xiàn)金周轉(zhuǎn)水平，了解醫(yī)院一定時期現(xiàn)金流的流入量及構(gòu)成和流出情況，判斷醫(yī)院的現(xiàn)金流凈額和償還債務(wù)的能力，明確醫(yī)院的投資方向和投資項目，保證醫(yī)院現(xiàn)金流的周轉(zhuǎn)，降低醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險，推動醫(yī)院經(jīng)營活動的有序開展。

(三)確保醫(yī)院資金的正常流動

醫(yī)院現(xiàn)金流的良好控制，可以促使醫(yī)院加強(qiáng)會計審核，提升現(xiàn)金流管理水平，并根據(jù)現(xiàn)金流明確醫(yī)院現(xiàn)金的流入及流出情況，考察醫(yī)院現(xiàn)金流的流動方向和周轉(zhuǎn)能力，保證資金的合理流通渠道及醫(yī)院的債務(wù)償還能力，構(gòu)建健康、合理的醫(yī)院現(xiàn)金結(jié)構(gòu)，確保醫(yī)院資金的正常流動和經(jīng)營服務(wù)活動，減少資金成本，降低資金周轉(zhuǎn)的風(fēng)險，提高醫(yī)院決策的科學(xué)性。

(四)保證醫(yī)院的科學(xué)決策

醫(yī)院會計管理中的現(xiàn)金流管理具有真實性、不易控制等特點，但現(xiàn)金流可以明確醫(yī)院的經(jīng)營狀況及資金周轉(zhuǎn)情況，分析醫(yī)院當(dāng)前的支付能力及債務(wù)償還能力，可以用于投資研發(fā)及學(xué)科建設(shè)的資金，分析醫(yī)院投資項目的風(fēng)險性和可行性，預(yù)測未來的現(xiàn)金流動，制定彈性的現(xiàn)金管理體系，從而提高醫(yī)院的現(xiàn)金流管理水平，確保醫(yī)院現(xiàn)金應(yīng)用決策的科學(xué)性，規(guī)避醫(yī)院的運(yùn)營和投資風(fēng)險，增加醫(yī)院的收益，保證醫(yī)院的健康、可持續(xù)發(fā)展。

二、加強(qiáng)醫(yī)院會計管理中的現(xiàn)金流控制

(一)醫(yī)院會計部門要重視現(xiàn)金流表的編制和使用

醫(yī)院現(xiàn)金流量表是反應(yīng)醫(yī)院在一定時間內(nèi)的現(xiàn)金及與現(xiàn)金等價物流入、流出動態(tài)的報表，主要分為經(jīng)營活動、投資活動及籌資活動三種類型，能夠分別反應(yīng)現(xiàn)金的流入與流出情況，這些信息的應(yīng)用價值較高，是資產(chǎn)負(fù)債表及收入支出總表所不能反映的。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層在做出任何一項決策之前，要準(zhǔn)確把握資金的“來龍去脈”，合理配置醫(yī)院的現(xiàn)金流，并通過現(xiàn)金流表，評價醫(yī)院的現(xiàn)金盈利能力，做好未來現(xiàn)金流的預(yù)測，推動醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

(二)醫(yī)院會計部門要做好現(xiàn)金流分析，科學(xué)規(guī)劃現(xiàn)金流

醫(yī)院的現(xiàn)金流控制能夠保證醫(yī)院決策的科學(xué)性，提高醫(yī)院會計管理的能力和水平。因此，醫(yī)院的現(xiàn)金流控制要根據(jù)醫(yī)院自身的發(fā)展情況，對現(xiàn)金流入和流出進(jìn)行分析，并合理規(guī)劃。現(xiàn)金流的規(guī)劃工作可以從醫(yī)院庫存資金占用情況和投融資計劃方面出發(fā)，做好月度、季度現(xiàn)金流的預(yù)算工作，制定出切實可行的現(xiàn)金流規(guī)劃方案，保證現(xiàn)金流流動的彈性，并及時應(yīng)對可能出現(xiàn)的變化。

(三)醫(yī)院要建立科學(xué)的流動資產(chǎn)管理體系

醫(yī)院在經(jīng)營服務(wù)活動中會產(chǎn)生巨大的現(xiàn)金流，因此，醫(yī)院要重點監(jiān)控經(jīng)營活動中的現(xiàn)金凈流量，制定符合實際情況的現(xiàn)金管理目標(biāo)，對每月的現(xiàn)金流出進(jìn)行分析，掌握現(xiàn)金流動狀態(tài)，必要時加以控制。此外，醫(yī)院收益與存貨管理水平有直接關(guān)系，要想保證收益提升，風(fēng)險降低，有必要加強(qiáng)存貨成本控制，保證資金占有比與存貨數(shù)量的平衡，合理預(yù)測醫(yī)院的存貨儲備，降低醫(yī)院的存貨成本壓力，建立科學(xué)的流動資產(chǎn)管理體系，保證醫(yī)院的有序、健康的發(fā)展。

(四)加強(qiáng)醫(yī)院投資風(fēng)險監(jiān)測

在投資過程中，醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險主要是通過資本投資、實業(yè)投資來反映的，通過合理利用現(xiàn)金流，分析資金流動狀態(tài)，能夠有效規(guī)范投資活動。同時，醫(yī)院要做好投資活動中的各項資金增減統(tǒng)計工作，對增減額在現(xiàn)金凈流量所占的比重進(jìn)行計算，分析醫(yī)院的固定資產(chǎn)方面的投資增長情況，做好醫(yī)院的投資管理工作，堅持投資回報的最大化，減低醫(yī)院投資的風(fēng)險，保證醫(yī)院的盈利和投資活動，保障醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

三、結(jié)束語

現(xiàn)金流控制已經(jīng)成為醫(yī)院財務(wù)管理的重要方面，開展現(xiàn)金流的分析工作已經(jīng)受到醫(yī)院管理者們的重視，很多醫(yī)院已經(jīng)將現(xiàn)金流控制作為醫(yī)院發(fā)展的風(fēng)向標(biāo)，通過利用現(xiàn)金流對醫(yī)院的支付能力和償債能力做出科學(xué)的評價，為醫(yī)院的決策提供及時、可靠的數(shù)據(jù)，實現(xiàn)醫(yī)院會計管理的現(xiàn)金流控制，保證醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

作者：葉萍 單位：國藥中原醫(yī)院管理有限公司